VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
VIRŠININKAS
ĮSAKYMAS
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2019 M. GRUODŽIO 20 D. ĮSAKYMO NR. VA-109 „DĖL PRIVALOMŲ AUTOMATINIŲ APMOKESTINIMO SRITIES INFORMACIJOS, SUSIJUSIOS SU PRANEŠTINAIS TARPVALSTYBINIAIS SUSITARIMAIS, MAINŲ ĮGYVENDINIMO IR PRANEŠTINUS TARPVALSTYBINIUS SUSITARIMUS IDENTIFIKUOJANČIŲ POŽYMIŲ NUSTATYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAkeitimo
2022 m. sausio 14 d. Nr. VA-7
Vilnius
Pakeičiu Privalomų automatinių apmokestinimo srities informacijos, susijusios su praneštinais tarpvalstybiniais susitarimais, mainų įgyvendinimo ir praneštinus tarpvalstybinius susitarimus identifikuojančių požymių nustatymo taisykles, patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2019 m. gruodžio 20 d. įsakymu Nr. VA-109 „Dėl Privalomų automatinių apmokestinimo srities informacijos, susijusios su praneštinais tarpvalstybiniais susitarimais, mainų įgyvendinimo ir praneštinus tarpvalstybinius susitarimus identifikuojančių požymių nustatymo taisyklių patvirtinimo“:
1. Pakeičiu 17 punktą ir jį išdėstau taip:
„17. Visi suinteresuoti mokesčių mokėtojai privalo pateikti VMI prie FM informaciją apie jų naudojimąsi praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu kiekvienais metais, kai jie juo naudojasi ir (arba) pasinaudojo, pasibaigus kalendoriniams metams, iki kitų kalendorinių metų birželio 15 dienos, užpildydami Pranešimo apie naudojimąsi praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu PRC914 formą, pateiktą Taisyklių 3 priede (toliau – PRC914 forma), vadovaudamiesi Pranešimo apie naudojimąsi praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu PRC914 formos užpildymo taisyklių, pateiktų Taisyklių 4 priede (toliau – Taisyklių 4 priedas), II skyriuje „PRC914 formos užpildymas“ nustatyta tvarka. PRC914 formoje suinteresuoti mokesčių mokėtojai turi pateikti duomenis apie naudojimąsi ir (arba) pasinaudojimą tais praneštinais tarpvalstybiniais susitarimais, kurie, vadovaujantis šiose Taisyklėse nustatyta tvarka, turėjo būti pateikti VMI prie FM ar kitos Europos Sąjungos valstybės narės mokesčių administratoriui, vadovaujantis kitoje valstybėje narėje nustatyta tvarka. Detalūs PRC914 formos užpildymo paaiškinimai pateikiami šių Taisyklių 4 priede.
Jei suinteresuotas mokesčių mokėtojas yra juridinis asmuo, pradėjus jo likvidavimo, bankroto, reorganizavimo ar restruktūrizavimo procedūrą, jis privalo per 30 dienų mokesčių administratoriui pateikti PRC914 formą už laikotarpį nuo kalendorinių metų pradžios iki minėtų procedūrų pradžios.“
2. Papildau 3 priedu „Pranešimas apie naudojimąsi praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu PRC914 forma“ (pridedama).
3. Papildau 4 priedu „Pranešimo apie naudojimąsi praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu PRC914 formos užpildymo taisyklės“ (pridedama).
Privalomų automatinių apmokestinimo srities
informacijos, susijusios su praneštinais
tarpvalstybiniais susitarimais, mainų įgyvendinimo
ir praneštinus tarpvalstybinius susitarimus
identifikuojančių požymių nustatymo taisyklių
4 priedas
PRANEŠIMO APIE NAUDOJIMĄSI PRANEŠTINU TARPVALSTYBINIU SUSITARIMU PRC914 FORMOS UŽPILDYMO TAISYKLĖS
I SKYRIUS
BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Pranešimo apie naudojimąsi praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu PRC914 formos užpildymo taisyklės (toliau – PRC914 formos užpildymo taisyklės) nustato suinteresuotųjų mokesčių mokėtojų, kaip jie apibrėžti Privalomų automatinių apmokestinimo srities informacijos, susijusios su praneštinais tarpvalstybiniais susitarimais, mainų įgyvendinimo ir praneštinus tarpvalstybinius susitarimus identifikuojančių požymių nustatymo taisyklių (toliau – Taisyklės) 2.9 papunktyje, kurie kalendoriniais metais naudojasi ir (arba) naudojosi praneštinais tarpvalstybiniais susitarimais, Pranešimo apie naudojimąsi praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu PRC914 formos (toliau – PRC914 forma) užpildymo ir pateikimo mokesčių administratoriui tvarką.
2. PRC914 formos užpildymo taisyklėse vartojamos sąvokos suprantamos taip, kaip jos apibrėžtos Taisyklių 2 punkte.
3. Šiomis PRC914 formos užpildymo taisyklėmis vadovaujasi suinteresuoti mokesčių mokėtojai (nuolatiniai Lietuvos gyventojai, Lietuvos juridiniai asmenys arba užsienio juridiniai asmenys, įregistravę nuolatinę buveinę Lietuvoje), kurie kalendoriniais metais naudojasi ir (arba) naudojosi paneštinais tarpvalstybiniais susitarimais, apie kuriuos buvo pranešta Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) ar kitos Europos Sąjungos valstybės narės mokesčių administratoriui.
II SKYRIUS
PRC914 FORMOS UŽPILDYMAS
5. PRC914 forma pateikiama ir / ar tikslinama elektroniniu būdu per Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo informacinę sistemą, vadovaujantis Dokumentų teikimo elektroniniu būdu taisyklėmis, patvirtintomis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2010 m. liepos 21 d. įsakymu Nr. VA-83 „Dėl Dokumentų teikimo elektroniniu būdu taisyklių patvirtinimo“.
6. PRC914 forma užpildoma taip:
6.1. 1–2 laukeliuose pateikiama informacija apie fizinį ar juridinį asmenį, teikiantį PRC914 formą:
6.1.1. jei PRC914 formą teikia fizinis asmuo (gyventojas), 1 laukelyje įrašomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris, kuris turi sutapti su jo asmens kodu, o jei gyventojas asmens kodo neturi, tai turi būti įrašomas jam priskirtas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris. Jei PRC914 formą teikia juridinis asmuo, 1 laukelyje įrašomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas). Jeigu PRC914 formos teikėjas yra užsienio vienetas, vykdantis veiklą Lietuvos Respublikoje per nuolatinę buveinę, – turi būti įrašomas Mokesčių mokėtojų registre jam suteiktas 10 skaitmenų kodas;
6.3. 4–8 laukeliuose įrašomi duomenys apie kiekvieną praneštiną tarpvalstybinį susitarimą, kuriais naudojamasi ir (arba) buvo naudojamasi:
6.3.1. 4 laukelyje įrašomas praneštino tarpvalstybinio susitarimo numeris (angl. arrangement ID), suteiktas VMI prie FM ar kitos Europos Sąjungos valstybės narės mokesčių administratoriaus, kurį suinteresuotas mokesčių mokėtojas gavo, tiesiogiai pateikęs pirminį pranešimą apie tarpvalstybinį susitarimą, arba sužinojo iš tarpininko. Praneštino tarpvalstybinio susitarimo numerį suteikia VMI prie FM arba kitos Europos Sąjungos valstybės narės mokesčių administratorius tarpininkui ar suinteresuotam mokesčių mokėtojui, kai jis pirmą kartą pateikia informaciją apie tarpvalstybinį susitarimą;
6.3.2. 5 laukelyje įrašomas praneštiną tarpvalstybinį susitarimą keičiančio pranešimo numeris (angl. disclosure ID), kurį suteikia VMI prie FM ar kitos Europos Sąjungos valstybės narės mokesčių administratorius tarpininkui ar suinteresuotam mokesčių mokėtojui, kai jis pakeičia ar (ir) papildo jau pateiktą praneštiną tarpvalstybinį susitarimą. Pateiktą praneštiną tarpvalstybinį susitarimą keičiančio ar (ir) papildančio pranešimo numeris susieja pranešimą pateikusį asmenį su konkrečiu jau pateiktu tarpvalstybiniu susitarimu.
Laukelis užpildomas tik tuo atveju, kai ši informacija suinteresuotam mokesčių mokėtojui yra žinoma. Pavyzdžiui, kai suinteresuotas mokesčių mokėtojas pats pakeitė ar (ir) papildė jau pateiktą tarpvalstybinį susitarimą ir iš VMI prie FM ar kitos Europos Sąjungos valstybės narės mokesčių administratoriaus gavo praneštiną tarpvalstybinį susitarimą keičiančio pranešimo numerį;
6.3.3. 6 laukelyje įrašoma, ar praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu vis dar naudojamasi (pasirenkamas veiksmas „taip“ arba „ne“). Jei pasirenkamas veiksmas „taip“, 8 laukelis neužpildomas. Jei pasirenkamas veiksmas „ne“, turi būti užpildomas 8 laukelis;
6.3.4. 7 laukelyje įrašoma naudojimosi praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu pradžia (metai, mėnuo);
7. PRC914 formos papildomas lapas PRC914P (toliau – papildomas lapas PRC914P) užpildomas, jeigu PRC914 formoje neužtenka vietos visiems praneštiniems tarpvalstybiniams susitarimams, kuriais suinteresuotas mokesčių mokėtojas naudojasi ir (ar) naudojosi kalendoriniais metais, nurodyti.
8. Papildomo lapo PRC914P laukelyje „Papildomo lapo numeris“ įrašomas papildomo lapo PRC914P eilės numeris. 1 ir 3 laukeliuose automatiškai pakartojami formos PRC914 atitinkamų 1 ir 3 laukelių duomenys. Papildomo lapo PRC914P 4–8 laukeliai užpildomi tokia pat tvarka, kaip PRC914 formos atitinkami 4–8 laukeliai.
III SKYRIUS
BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
9. PRC formos užpildymo taisyklės taikomos 2021 metų ir vėlesnių ataskaitinių laikotarpių PRC914 formai užpildyti, išskyrus šio punkto antroje pastraipoje nurodytą atvejį. 2021 ataskaitinių kalendorinių metų PRC914 formoje suinteresuoti mokesčių mokėtojai turi pateikti duomenis apie naudojimąsi ir (arba) pasinaudojimą praneštinais tarpvalstybiniais susitarimais, už laikotarpį nuo 2018 m. birželio 25 d. iki 2021 m. gruodžio 31 d. Vėlesnių ataskaitinių kalendorinių metų duomenys PRC914 formoje teikiami už kalendorinius metus.
Pavyzdžiai
1. Praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu suinteresuotas mokesčių mokėtojas pradėjo naudotis 2018 m. liepos mėn. ir baigė naudotis 2021 m. gruodžio mėn. Apie tai, kad nurodytu laikotarpiu naudojosi praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu, suinteresuotas mokesčių mokėtojas VMI prie FM turi pranešti, užpildydamas 2021 ataskaitinių kalendorinių metų PRC914 formą iki 2022 m. birželio 15 d.
2. Praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu suinteresuotas mokesčių mokėtojas pradėjo naudotis 2022 m. kovo mėn. ir baigė naudotis 2023 m. sausio mėn. Apie tai, kad laikotarpiu nuo 2022 m. kovo mėn. iki 2022 m. gruodžio mėn. naudojosi praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu, suinteresuotas mokesčių mokėtojas VMI prie FM turi pranešti, užpildydamas 2022 ataskaitinių kalendorinių metų PRC914 formą iki 2023 m. birželio 15 d. Apie naudojimąsi praneštinu tarpvalstybiniu susitarimu 2023 m. sausio mėn., suinteresuotas mokesčių mokėtojas VMI prie FM turi pranešti, užpildydamas 2023 ataskaitinių kalendorinių metų PRC914 formą iki 2024 m. birželio 15 d.
10. PRC914 forma tikslinama suinteresuoto mokesčių mokėtojo iniciatyva ir (ar) pagal mokesčių administratoriaus informacinį pranešimą. Mokesčių administratoriui pateiktos PRC914 formos duomenis suinteresuotas mokesčių mokėtojas gali tikslinti savo iniciatyva, pastebėjęs klaidų, bet ne vėliau kaip pasibaigus kalendoriniams metams, iki kitų kalendorinių metų birželio 15 d. Kai pateiktoje PRC914 formoje neatitikimus nustato mokesčių administratorius, suinteresuotam mokesčių mokėtojui siunčiamas informacinis pranešimas pašalinti trūkumus ir patikslinti PRC914 formą iki informaciniame pranešime nustatyto termino. Visais atvejais PRC914 forma tikslinama, pateikiant visiškai užpildytą PRC914 formą tų kalendorinių metų, kurių duomenys tikslinami.
Jeigu duomenys tikslinami daugiau negu už vienus kalendorinius metus, kiekvieniems kalendoriniams metams užpildoma atskira PRC914 forma.