LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRAS
ĮSAKYMAS
DĖL FINANSŲ MINISTRO 2011 M. BALANDŽIO 19 D. ĮSAKYMO NR. 1K-152 „DĖL VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ RINKINIŲ KONSOLIDAVIMO“ PAKEITIMO
2014 m. vasario 7 d. Nr. 1K-036
Vilnius
1. P a k e i č i u Lietuvos Respublikos finansų ministro 2011 m. balandžio 19 d. įsakymą Nr. 1K-152 „Dėl viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo“:
1.1. Nurodytuoju įsakymu patvirtinto Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo tvarkos aprašo 14 priedą:
1.1.1. papildau 521 punktu:
| 521 |
Lietuvos sveikatos mokslų universiteto konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinys |
MVAL39 |
2. N u s t a t a u, kad šis įsakymas taikomas rengiant 2013 metų ir vėlesnių metų viešojo sektoriaus subjektų grupių konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinius.
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos finansų ministro
2011 m. balandžio 19 d. įsakymu Nr. 1K-152
(2014 m. vasario 7 d. įsakymo Nr. 1K-036
redakcija)
VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ RINKINIŲ
KONSOLIDAVIMO METODIKA
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodika (toliau – konsolidavimo metodika) nustato duomenis, kuriuos konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniams parengti viešojo sektoriaus subjektai pateikia į Viešojo sektoriaus apskaitos ir ataskaitų konsolidavimo informacinę sistemą (toliau – VSAKIS), ir tų duomenų įvedimo formų sąrašą. Procedūros, kurias viešojo sektoriaus subjektų grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių rengimo (toliau – konsolidavimo procesas) metu turi atlikti viešojo sektoriaus subjektai, nurodytos Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo tvarkos apraše (toliau – konsolidavimo tvarkos aprašas).
2. Šioje konsolidavimo metodikoje vartojama sąvoka:
Kontroliuojančiojo viešojo sektoriaus subjekto nuosavybės dalis – nuosavybės vertybinių popierių arba kito turto dalis, už kurią kontroliuojančiajam viešojo sektoriaus subjektui kontroliuojamo viešojo sektoriaus subjekto dalininkų arba steigėjų susirinkime suteikiami balsai. Biudžetinės įstaigos, kontroliuojamos vieno viešojo sektoriaus subjekto, ir išteklių bei mokesčių fondų nuosavybės dalis lygi 100 procentų.
II. VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTAI IR JŲ TEIKIAMA INFORMACIJA
4. Viešojo sektoriaus subjektai, atsižvelgiant į jų atsakomybę ir funkcijas, susijusias su duomenų teikimu VSAKIS, konsolidavimo proceso metu, skirstomi į:
4.1. viešojo sektoriaus subjektus, teikiančius duomenis konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniams parengti (prie šios grupės priskiriami visi viešojo sektoriaus subjektai);
5. Viešojo sektoriaus subjektai konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniams parengti teikia šiuos duomenis:
5.1. informaciją apie kontroliuojančiojo viešojo sektoriaus subjekto nuosavybės dalis (toliau – nuosavybės dalis) – 4.2 papunktyje nurodyti viešojo sektoriaus subjektai;
5.2. eliminavimo informaciją:
5.2.1. tarpusavio operacijų informaciją, derinamą su kitais viešojo sektoriaus subjektais, ir detalizuotus derinamų operacijų duomenis – 4.1 papunktyje nurodyti viešojo sektoriaus subjektai;
5.3. savo finansinių ataskaitų rinkinio duomenis – 4.1 papunktyje nurodyti viešojo sektoriaus subjektai;
5.4. konsoliduotųjų finansinių ataskaitų komentarus – 4.2 papunktyje nurodyti viešojo sektoriaus subjektai;
5.5. kitus duomenis, nustatytus Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2008 m. liepos 16 d. nutarimo Nr. 730 „Dėl Lietuvos Respublikos viešojo sektoriaus subjektų grupių finansinėms ataskaitoms konsoliduoti sudėties ir viešojo sektoriaus subjektų, atsakingų už konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių rengimą, nustatymo“ (toliau – Nutarimas Nr. 730) 2.3, 2.4 ir 2.5 papunkčiuose, VSAFAS ir konsolidavimo tvarkos apraše.
6. Viešojo sektoriaus subjektai teikia 5.1–5.4 papunkčiuose nurodytus duomenis užpildę VSAKIS duomenų įvedimo formas, kurių pagrindiniai kodavimo principai, naudojami VSAKIS, sutrumpinimų ir sąvokų paaiškinimai, teikiamos informacijos, saugomos VSAKIS, požymiai nurodyti 1 priede:
6.2. 5.2.1 papunktyje nurodytus duomenis – užpildę duomenų įvedimo formas, kurių sąrašas nurodytas 3 ir 4 prieduose;
6.3. 5.2.2 papunktyje nurodytus duomenis – užpildę duomenų įvedimo formas, kurių sąrašai nurodyti šiuose prieduose:
6.4. 5.3 papunktyje nurodytus duomenis – užpildę duomenų įvedimo formas, kurių sąrašas nurodytas 11 priede;
III. INFORMACIJOS APIE NUOSAVYBĖS DALIS TEIKIMAS
8. Konsoliduojantys subjektai VSAKIS teikia informaciją apie nuosavybės dalis, užpildę nuosavybės dalių duomenų įvedimo formas, pateiktas 2 priede.
9. Viešojo sektoriaus subjektas, atsakingas už nacionalinio finansinių ataskaitų rinkinio rengimą, Valstybinio socialinio draudimo fondo ir Privalomojo sveikatos draudimo fondo konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių rengimą, informacijos apie nuosavybės dalis neteikia – ši informacija VSAKIS apskaičiuojama automatiškai.
10. Nuosavybės dalių įvedimo formoje teikiama informacija apie:
10.1. tiesiogiai kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus (šių duomenų įvedimo forma pateikta 2 priedo 1 dalyje). Kontrolė nustatoma vadovaujantis Viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymu, 15-uoju VSAFAS „Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinys ir investicijos į kontroliuojamus subjektus“, patvirtintu Lietuvos Respublikos finansų ministro 2008 m. gruodžio 9 d. įsakymu Nr. 1K-433 (toliau – 15-asis VSAFAS), ir šios metodikos 13 punktu. Įvedimo formoje nurodomi visi viešojo sektoriaus subjektai, kurie priskirti prie atitinkamos viešojo sektoriaus subjektų grupės.
Pavyzdys. Lietuvos Respublikos valstybinis patentų biuras yra atsakingas už konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio (priskiriamo prie IV konsolidavimo lygio), į kurį traukiami Lietuvos Respublikos valstybinio patentų biuro ir jo kontroliuojamos Lietuvos technikos bibliotekos finansinių ataskaitų rinkiniai, rengimą. Nuosavybės dalių įvedimo formoje Lietuvos Respublikos valstybinis patentų biuras nurodo Lietuvos Respublikos valstybinį patentų biurą ir Lietuvos technikos biblioteką, t. y. subjektus, kurių finansinių ataskaitų rinkiniai priskirti prie V konsolidavimo lygio. Lietuvos Respublikos teisingumo ministerija (toliau – Teisingumo ministerija) yra atsakinga už konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio (priskiriamo prie III konsolidavimo lygio), į kurį įtraukiami Teisingumo ministerijos, Lietuvos Respublikos valstybinio patentų biuro ir jo kontroliuojamos Lietuvos technikos bibliotekos finansinių ataskaitų rinkiniai, rengimą. Nuosavybės dalių įvedimo formoje Teisingumo ministerija nurodo tik tuos subjektus, kurių finansinių ataskaitų rinkiniai priskirti prie IV konsolidavimo lygio. Lietuvos Respublikos valstybinio patentų biuro ir Lietuvos technikos bibliotekos, t. y. subjektų, kurių finansinių ataskaitų rinkiniai priskirti prie V konsolidavimo lygio, nuosavybės dalių Teisingumo ministerija nenurodo, kadangi šią informaciją teikia Lietuvos Respublikos valstybinis patentų biuras;
10.2. valdomus viešojo sektoriaus subjektus (šių duomenų įvedimo forma pateikta 2 priedo 1 dalyje). Viešojo sektoriaus subjektas nurodo visus viešojo sektoriaus subjektus, kurių jis tiesiogiai nekontroliuoja, tačiau valdo tam tikrą jų dalį, t. y. mažiau kaip 100 proc., (kontroliuoja jį kartu su kitais viešojo sektoriaus subjektais);
10.3. netiesiogiai kontroliuojamus arba valdomus viešojo sektoriaus subjektus (šių duomenų įvedimo forma pateikta 2 priedo 2 dalyje). Jeigu viešojo sektoriaus subjektas neturi tiesiogiai kontroliuojamų viešojo sektoriaus subjektų, bet turi netiesiogiai kontroliuojamų arba valdomų viešojo sektoriaus subjektų, už šio viešojo sektoriaus subjekto netiesiogiai kontroliuojamų arba valdomų viešojo sektoriaus subjektų nuosavybės dalių teikimą VSAKIS yra atsakingas jį kontroliuojantis viešojo sektoriaus subjektas.
Pavyzdys. Lietuvos Respublikos finansų ministerija (toliau – Finansų ministerija) tiesiogiai kontroliuoja viešąją įstaigą „A“ (kuri yra viešojo sektoriaus subjektas ir neturi tiesiogiai kontroliuojamų viešojo sektoriaus subjektų), kuriam priklauso 20 proc. viešosios įstaigos „B“ (kuri yra viešojo sektoriaus subjektas) nuosavybės vertybinių popierių. Lietuvos Respublikos švietimo ir mokslo ministerijai (toliau – Švietimo ir mokslo ministerija) priklauso viešosios įstaigos Mokslinių tyrimų instituto nuosavybės vertybinių popierių dalis, suteikianti 80 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime. Finansų ministerija teiks informaciją apie viešosios įstaigos „A“ netiesiogiai kontroliuojamos viešosios įstaigos „B“ nuosavybės dalis (20 proc.) (šių duomenų įvedimo forma pateikta 2 priedo 2 dalyje), Švietimo ir mokslo ministerija teiks informaciją apie tiesiogiai kontroliuojamos viešosios įstaigos „B“ nuosavybės dalis (80 proc.) (šių duomenų įvedimo forma pateikta 2 priedo 1 dalyje).
11. Kai keli viešojo sektoriaus subjektai atskirai to paties subjekto nekontroliuoja, o jį kontroliuoja kartu, ir kai jų turima nuosavybės dalis yra vienoda, kontroliuojamo viešojo sektoriaus subjekto finansinės ataskaitos įtraukiamos į to viešojo sektoriaus subjekto, kuris įgyvendina valstybės kaip dalininkės teises ir pareigas, grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį.
Pavyzdys. Savivaldybės biudžetinei įstaigai priklauso 30 proc. viešosios įstaigos „A“ (kuri yra viešojo sektoriaus subjektas) nuosavybės vertybinių popierių. Kita šios viešosios įstaigos nuosavybės vertybinių popierių dalis, suteikianti 30 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, priklauso Lietuvos Respublikos sveikatos apsaugos ministerijai (toliau – Sveikatos apsaugos ministerija). Sveikatos apsaugos ministerija įtraukia šios viešosios įstaigos „A“ finansinių ataskaitų rinkinį į savo grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį ir parodo ją kaip kontroliuojamą subjektą, nes Sveikatos apsaugos ministerija įgyvendina valstybės kaip dalininkės teises ir pareigas. Sudarant Sveikatos apsaugos ministerijos grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį likusieji viešosios įstaigos nuosavybės vertybiniai popieriai, suteikiantys 70 proc. balsų šios viešosios įstaigos visuotiniame dalininkų susirinkime, priskiriami prie kitų nei Sveikatos apsaugos ministerijos grupės dalininkų dalies, t. y. prie vieno viešojo sektoriaus subjekto kontroliuojamo kito viešojo sektoriaus subjekto mažumos dalies. Sudarant nacionalinį finansinių ataskaitų rinkinį mažumos dalis sudarys 40 proc. Savivaldybės biudžetinė įstaiga netraukia viešosios įstaigos „A“ į savo grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį, o parodo ją kaip valdomą viešojo sektoriaus subjektą (tiek atskirose, tiek konsoliduotosiose finansinėse ataskaitose investicija į viešąją įstaigą rodoma įsigijimo savikaina 15-ojo VSAFAS nustatyta tvarka).
12. Kai visų viešojo sektoriaus subjektų turima viešojo sektoriaus subjekto nuosavybės dalis yra vienoda ir visi viešojo sektoriaus subjektai įgyvendina valstybės kaip dalininkės teises ir pareigas, viešojo sektoriaus subjektai turi bendru susitarimu nuspręsti, į kurio viešojo sektoriaus subjekto grupės konsoliduotąsias finansines ataskaitas bus įtrauktos šio subjekto finansinės ataskaitos.
13. Kai keli viešojo sektoriaus subjektai tą patį viešojo sektoriaus subjektą kontroliuoja kartu, o ne kiekvienas atskirai, ir jų turima nuosavybės dalis nėra vienoda, kontroliuojamo viešojo sektoriaus subjekto finansinės ataskaitos įtraukiamos į to viešojo sektoriaus subjekto konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį, kuris turi didesnę nuosavybės dalį, neatsižvelgiant į tai, ar bent vienas arba visi subjektai įgyvendina valstybės kaip dalininkės teises ir pareigas.
Pavyzdys. Biudžetinei įstaigai „BI“ priklauso 45 proc. viešosios įstaigos „A“ (kuri yra viešojo sektoriaus subjektas) nuosavybės vertybinių popierių. Teisingumo ministerijai priklauso šios viešosios įstaigos nuosavybės vertybinių popierių dalis, suteikianti 20 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime. Biudžetinė įstaiga „BI“ įtraukia šios viešosios įstaigos „A“ finansinių ataskaitų rinkinį į savo grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį ir parodo ją kaip kontroliuojamą subjektą. Sudarant biudžetinės įstaigos „BI“ grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį likusieji viešosios įstaigos nuosavybės vertybiniai popieriai, suteikiantys 55 proc. balsų šios viešosios įstaigos visuotiniame dalininkų susirinkime, priskiriami prie kitų nei biudžetinės įstaigos „BI“ grupės dalininkų dalies, t. y. prie vieno viešojo sektoriaus subjekto kontroliuojamo kito viešojo sektoriaus subjekto mažumos dalies. Sudarant nacionalinį finansinių ataskaitų rinkinį mažumos dalis sudarys 35 proc. Teisingumo ministerija netraukia viešosios įstaigos „A“ į savo grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį, o parodo ją kaip valdomą viešojo sektoriaus subjektą (tiek atskirose, tiek konsoliduotosiose finansinėse ataskaitose investicija į viešąją įstaigą rodoma įsigijimo savikaina 15-ojo VSAFAS nustatyta tvarka).
IV. ELIMINAVIMO INFORMACIJOS TEIKIMAS
14. Kiekvienas viešojo sektoriaus subjektas teikia informaciją apie tarpusavio operacijas, suderintą su visais viešojo sektoriaus subjektais, su kuriais per ataskaitinį laikotarpį turėjo tarpusavio operacijų. Kiekvienas viešojo sektoriaus subjektas tarpusavio operacijoms suderinti teikia informaciją apie operacijas su kiekvienu viešojo sektoriaus subjektu atskirai pagal 3 priede nurodytas tarpusavio operacijų derinimo grupes.
15. Tais atvejais, kai viešojo sektoriaus subjektas turtą ir (ar) finansavimo sumas perduoda ne viešojo sektoriaus subjektui, kad šis subjektas perskirstytų turtą ir (ar) finansavimo sumas kitiems subjektams (tarp kurių gali būti ir viešojo sektoriaus subjektų), viešojo sektoriaus subjektas, perduodantis turtą ir (ar) finansavimo sumas, teikia informaciją apie tarpusavio operacijas su viešojo sektoriaus subjektu, gavusiu turtą ir (ar) finansavimo sumas iš ne viešojo sektoriaus subjekto, perskirsčiusio turtą ir (ar) finansavimo sumas.
16. Jei viešojo sektoriaus subjektas įsigyja valstybės iždo išleistus ne nuosavybės vertybinius popierius kitą ataskaitinį laikotarpį, nei buvo išleisti šie vertybiniai popieriai, eliminavimo informacija apie vertybinius popierius teikiama šia tvarka:
16.1. viešojo sektoriaus subjektas teikia eliminavimo informaciją apie įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius už tą ataskaitinį laikotarpį, kurį įtraukė šiuos vertybinius popierius į savo apskaitą;
16.2. valstybės iždas eliminavimo informacijos neteikia, kadangi jo apskaitoje buvo pripažintas įsipareigojimas ne viešojo sektoriaus subjektui (AB „Lietuvos centrinis vertybinių popierių depozitoriumas“) tą ataskaitinį laikotarpį, kurį buvo išleisti vertybiniai popieriai;
17. VSAKIS yra nustatomas informacijos, kuri yra derinama su kitais viešojo sektoriaus subjektais, reikšmingumo lygis. Didžiausia leistina VSAKIS su kitu viešojo sektoriaus subjektu nesuderinta suma kiekvienoje tarpusavio operacijų derinimo grupėje negali viršyti 100 Lt. Finansų ministerijos nuožiūra VSAKIS gali būti nustatomas skirtingas derinamos informacijos reikšmingumo lygis, neviršijantis 100 Lt, kiekvienai tarpusavio operacijų derinimo grupei atskirai.
18. Viešojo sektoriaus subjektai, kurių finansinių ataskaitų rinkinių duomenys nebuvo įtraukti į ankstesnio ataskaitinio laikotarpio atitinkamus konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinius (pagal konsolidavimo tvarkos aprašo 2.1.2 papunktį), be 14 punkte nurodytos informacijos, teikia ir derina informaciją apie pradinius likučius su visais viešojo sektoriaus subjektais, su kuriais per ataskaitinį laikotarpį turėjo tarpusavio operacijų. Viešojo sektoriaus subjektas tarpusavio operacijoms suderinti pateikia informaciją apie operacijas atskirai su kiekvienu viešojo sektoriaus subjektu pagal 4 priede nurodytas tarpusavio operacijų derinimo grupes. Viešojo sektoriaus subjektai, kurių finansinių ataskaitų rinkinių duomenys buvo įtraukti į atitinkamus konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinius, kitą ataskaitinį laikotarpį turi suderinti informaciją apie pradinius likučius tik su tais viešojo sektoriaus subjektais, kurių finansinių ataskaitų rinkinių duomenys nebuvo įtraukti į praėjusio ataskaitinio laikotarpio atitinkamus konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinius.
19. Suderinta tarpusavio operacijų informacija yra teikiama VSAKIS atskirose duomenų įvedimo formose (duomenų įvedimo formų sąrašas nurodytas 3 ir 4 prieduose) ir detalizuojama.
Pavyzdys. Suderinta gautina socialinių įmokų suma 10 000 Lt yra detalizuojama pagal socialinių įmokų grupes: draudėjų valstybinio socialinio draudimo įmokos – 3 000 Lt, apdraustųjų valstybinio socialinio draudimo įmokos – 7 000 Lt.
20. Konsolidavimui atlikti kiekvienas viešojo sektoriaus subjektas VSAKIS taip pat teikia informaciją apie vykdytas su kitais viešojo sektoriaus subjektais operacijas, kurių duomenys eliminuojami nederinus. Informacija apie nederinamas operacijas – tam tikra informacija, kuri nėra derinama su kitais viešojo sektoriaus subjektais, ir eliminuojama pagal vieno viešojo sektoriaus subjekto pateiktą informaciją arba apskaičiuojama pagal kelių viešojo sektoriaus subjektų pateiktą nederinamą informaciją. Operacijos nėra derinamos ir turėtų būti eliminuojamos, jei viešojo sektoriaus subjektas taiko skirtingus apskaitinius įverčius, nustato nevienodus pajamų ar sąnaudų pripažinimo momentus ir pan.
21. Nederinamos operacijos yra trijų tipų:
21.1. registruojamos VSAKIS darant dvejybinį įrašą pagal vieno viešojo sektoriaus subjekto pateiktą informaciją (detalesnė informacija pateikiama 5, 6 ir 8 prieduose):
21.1.1. informacija apie nerealizuotą pelną, gautą nurašant, sunaudojant, parduodant ar perduodant atsargas, nematerialųjį turtą, ilgalaikį materialųjį turtą, biologinį turtą, įsigytą iš kito viešojo sektoriaus subjekto, arba nurašant, sunaudojant, parduodant ar perduodant turtą, kurį viešojo sektoriaus subjektas gavo kaip įnašą į dalininkų kapitalą:
21.1.1.1. jei vienas viešojo sektoriaus subjektas parduoda atsargas, nematerialųjį turtą, ilgalaikį materialųjį turtą ar biologinį turtą kitam viešojo sektoriaus subjektui arba perduoda jį kaip įnašą į dalininkų kapitalą, jis turi perduoti viešojo sektoriaus subjektui, kuriam toks turtas parduodamas arba perduodamas kaip įnašas į dalininkų kapitalą, ir su šiuo turtu susijusią informaciją, kurios pateikimo pavyzdinė forma pateikta 10 priede;
21.1.1.2. turtą įsigijęs arba gavęs jį kaip įnašą į dalininkų kapitalą viešojo sektoriaus subjektas yra atsakingas už teisingą duomenų apie įsigytą (gautą) turtą, nurodytą21.1.1.1 papunktyje, pateikimą eliminuoti. Eliminavimui atlikti duomenys VSAKIS pildomi duomenų įvedimo formose, kurių sąrašas nurodytas 8 priede;
21.1.1.3. iki VSAFAS taikymo pirmos dienos parduotas kitiems viešojo sektoriaus subjektams arba įsigytas iš kitų viešojo sektoriaus subjektų turtas atliekant konsolidavimą nėra laikomas kitiems viešojo sektoriaus subjektams parduotu turtu arba iš kitų viešojo sektoriaus subjektų įsigytu turtu. Jeigu viešojo sektoriaus subjektas pardavė kitiems viešojo sektoriaus subjektams turtą arba įsigijo iš kitų viešojo sektoriaus subjektų turtą iki VSAFAS taikymo pirmos dienos, jis neturi atlikti veiksmų, nurodytų 21.1.1.1ir 21.1.1.2 papunkčiuose;
21.1.5. informacija apie sukauptas atostogų išmokas (socialinio draudimo sumas nuo sukauptų atostogų išmokų);
21.1.7. informacija apie finansavimo sumas:
21.1.7.1. finansavimo sumų teikėjas, suteikdamas arba perduodamas finansavimo sumas, turi nurodyti viešojo sektoriaus subjektą, kuris yra pirminis finansavimo sumų teikėjas (t. y. kuris ne perduoda finansavimo sumas, o teikia jas iš savo pajamų);
21.1.7.2. 21.1.7.1 papunktyje nurodyta informacija turi būti teikiama tik tais atvejais, kai pirminis finansavimo sumų šaltinis yra viešojo sektoriaus subjektas. Pavyzdžiui, jeigu teikiamos finansavimo sumos iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų, finansavimo sumų teikėjas neprivalo nurodyti viešojo sektoriaus subjekto, kuris yra pirminis finansavimo sumų teikėjas;
21.2. kurių duomenys apskaičiuojami pagal kelių viešojo sektoriaus subjektų pateiktą nederinamą informaciją:
21.3. registruojamos VSAKIS darant viengubą įrašą pagal vieno viešojo sektoriaus subjekto pateiktą informaciją (7 ir 9 prieduose pateikiama informacija apie operacijas su kitais viešojo sektoriaus subjektais, kurią turi pateikti kiekvienas viešojo sektoriaus subjektas, kad darant viengubą įrašą būtų eliminuojamos operacijos).
22. Viešojo sektoriaus subjektas, kurio finansinių ataskaitų rinkinių duomenys nebuvo įtraukti į praėjusio ataskaitinio laikotarpio atitinkamus konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinius, be 21 punkte nurodytos informacijos, teikia informaciją apie pradinių likučių nederinamas operacijas (pradinių likučių įvedimo grupės ir duomenų įvedimo formų sąrašas nurodomas 5, 6 ir 7 prieduose).
23. Tarpusavio operacijų derinimo grupėse ir duomenų įvedimo formose, nurodytose19, 21 ir 22 punktuose, VSAKIS prie atitinkamų duomenų įvedimo laukų nurodyta, su kokiu ženklu (pliuso ar minuso) turėtų būti vedami duomenys.
Pavyzdys. Per ataskaitinį laikotarpį neatlygintinai gautų atsargų sukaupta nuvertėjimo suma (iki perdavimo) turi būti vedama su minuso ženklu – „Per ataskaitinį laikotarpį neatlygintinai gautų atsargų sukauptas nuvertėjimas (iki perdavimo) (–)“. Teikiant informaciją apie veiklos rezultatus atitinkamoje duomenų įvedimo formoje prie pagrindinės veiklos sąnaudų eilutės nurodyta, kad visos sąnaudos ir kitos sumažėjusios sumos turi būti vedamos su minuso ženklu.
V. FINANSINIŲ ATASKAITŲ RINKINIO DUOMENŲ TEIKIMAS FINANSINĖMS ATASKAITOMS KONSOLIDUOTI
24. Kiekvienas viešojo sektoriaus subjektas VSAKIS teikia savo finansinių ataskaitų rinkinio duomenis.
25. Jeigu viešojo sektoriaus subjektas ataskaitiniu laikotarpiu nevykdė tam tikrų ūkinių operacijų, jis neturi pildyti atitinkamų duomenų įvedimo formų. Pavyzdžiui, jeigu viešojo sektoriaus subjektas neturi biologinio turto ir ataskaitiniu laikotarpiu nevykdė jokių su biologiniu turtu susijusių ūkinių operacijų, jis nepildo su biologiniu turtu susijusiai informacijai įvesti nustatytų duomenų įvedimo formų.
26. Finansinių ataskaitų rinkinių ir konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių duomenų įvedimo formų sąrašas nurodytas 11 priede. Visi viešojo sektoriaus subjektai (įskaitant reorganizuojamus, likviduojamus viešojo sektoriaus subjektus ir subjektus, kurie, pasikeitus juridinei formai, taip pat pasikeitus teisės aktams, tapo ne viešojo sektoriaus subjektais, t. y. prarado viešojo sektoriaus subjekto teisinį statusą) konsolidavimui atlikti teikia informaciją, nurodytą žemesniojo lygio duomenų įvedimo formose (sąrašas nurodytas 11 priedo 5 ir 6 stulpeliuose). Informaciją apie pradinius likučius (pradinių likučių duomenų įvedimo formos nurodytos 11 priede) teikia tik tie viešojo sektoriaus subjektai, kurių finansinių ataskaitų rinkinių duomenys nebuvo įtraukti į ankstesnio ataskaitinio laikotarpio atitinkamus konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinius (pagal konsolidavimo tvarkos aprašo 2.1.2 papunktį).
27. Finansinių ataskaitų rinkinių duomenų įvedimo formos parengtos pagal VSAFAS nustatytas finansinių ataskaitų (įskaitant aiškinamojo rašto lenteles) formas arba nustatytą reikalingą pateikti informaciją (VSAFAS ir jo priedo, pagal kurį parengta duomenų įvedimo forma, numeris nurodytas 11 priedo 8 ir 9 stulpeliuose). Tam tikros duomenų įvedimo formos yra detalesnės, nei nustatyta VSAFAS, kadangi konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniui parengti reikalinga detalesnė informacija.
28. Papildomos finansinių ataskaitų rinkinių duomenų įvedimo formos, reikalingos konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniams parengti, nenustatytos VSAFAS, yra nurodytos 11 priede:
28.1. Viešojo sektoriaus subjektų privalomojo bendrojo sąskaitų plano, patvirtinto finansų ministro įsakymu, duomenų įvedimo forma;
29. Visose duomenų įvedimo formose praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigos duomenys turi sutapti su ataskaitinio laikotarpio pradiniais likučiais (teikiant duomenis VSAKIS, praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigos duomenys automatiškai perkeliami į ataskaitinio laikotarpio pradinių likučių duomenų laukus), išskyrus tuos atvejus, kai subjektams Finansų ministerijos sprendimu leidžiama koreguoti pradinius likučius. Finansinių ataskaitų rinkinių pradinių likučių koregavimo duomenų įvedimo formų sąrašas nurodytas 11 priede.
30. Ataskaitinio laikotarpio pradinius likučius VSAKIS viešojo sektoriaus subjektai gali taisyti tik suderinę raštu su Finansų ministerija dėl šių priežasčių:
30.1. viešojo sektoriaus subjektas praėjusį ataskaitinį laikotarpį nepateikė 5.2.1, 5.2.2, ir 5.3 papunkčiuose nurodytos informacijos ir sudarant praėjusių metų konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį buvo įtraukti viešojo sektoriaus subjekto finansinių ataskaitų rinkinio duomenys, kuriuos viešojo sektoriaus subjektas buvo pateikęs laikotarpiu, buvusiu prieš praėjusį ataskaitinį laikotarpį (pvz., 2012 m. viešojo sektoriaus subjektas nepateikė 2011 m. finansinių ataskaitų rinkinio VSAKIS, todėl rengiant 2011 m. konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį buvo panaudoti šio subjekto 2010 m. finansinių ataskaitų rinkinio duomenys);
30.2. sudarant konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį, konsoliduojantis subjektas užregistravo konsolidavimo įrašą, kuriuo koreguojama viešojo sektoriaus subjekto ataskaitinio laikotarpio finansinių ataskaitų rinkinio informacija, vietoj įrašo, kuriuo turėjo būti koreguojama tik konsoliduotųjų finansinių ataskaitų informacija (teisingo rankinio duomenų koregavimo būdai paaiškinti 59punkte).
31. Finansinių ataskaitų rinkinio ir eliminavimo informacija turi būti tiksli ir atitikti atsižvelgiant į VSAFAS ir kitų teisės aktų, reglamentuojančių viešojo sektoriaus subjektų apskaitos tvarkymą, nuostatas VSAKIS nustatytas viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų korektiškumo tikrinimo taisykles (toliau – korektiškumo tikrinimo taisyklės).
32. Viešojo sektoriaus subjektų pateikta finansinių ataskaitų rinkinio ir eliminavimo informacija patikrinama VSAKIS, vadovaujantis korektiškumo tikrinimo taisyklėmis, finansinių ataskaitų rinkinio pildytojui pateikiant klaidų sąrašą ir nurodant kontrolės būseną (blokavimas arba įspėjimas). Jeigu finansinių ataskaitų rinkinio ir eliminavimo informacijoje yra klaidų, kurių kontrolės būsena yra blokavimas, finansinių ataskaitų rinkinio pildytojas negali pateikti šio rinkinio VSAKIS.
33. Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio stebėtojas, pasibaigus finansinių ataskaitų rinkinių pateikimo terminui, peržiūri visų grupės subjektų finansinių ataskaitų rinkinius ir informuoja konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio pildytoją (-us) apie finansinių ataskaitų rinkiniuose nurodytas klaidas, kurių kontrolės būsena yra įspėjimas. Įspėjama gali būti, jei:
34. Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių pildytojas peržiūri viešojo sektoriaus subjekto finansinių ataskaitų rinkinio ir (ar) eliminavimo informacijoje esančias klaidas, kurių kontrolės būsena yra įspėjimas, nustato jų susidarymo priežastis ir, jei klaidų yra reikšmingų, grąžina finansinių ataskaitų rinkinį viešojo sektoriaus subjektui arba registruoja reikiamą konsolidavimo įrašą.
35. Atsižvelgiant į tai, kad rengiant konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį konsoliduojantis subjektas neturi galimybės patikrinti konsoliduotųjų finansavimo sumų iš kitų šaltinių ir išankstinių apmokėjimų pavedimams vykdyti likučių ataskaitinio laikotarpio pabaigai teisingumo, nes ataskaitiniais laikotarpiais viešojo sektoriaus subjektai derina šių operacijų apyvartas, siekiant parengti teisingą konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį, konsoliduojančiam subjektui rekomenduojama surinkti papildomą informaciją iš savo grupės viešojo sektoriaus subjektų, kurie turi finansavimo sumų arba išankstinių apmokėjimų pavedimams vykdyti likutį ataskaitinio laikotarpio pabaigai, susijusį su kitais grupės subjektais. Viešojo sektoriaus subjektai iki jų grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų parengimo pradžios, nustatytos atitinkamų metų konsolidavimo kalendoriuje, turėtų pateikti konsoliduojančiam subjektui raštu (elektroniniu paštu) informaciją apie finansavimo sumų iš kitų šaltinių likutį ataskaitinio laikotarpio pabaigai, nurodydami paskirtį ir pirminį finansavimo sumų davėją; išankstinių apmokėjimų pavedimams vykdyti likutį ataskaitinio laikotarpio pabaigai, nurodydami finansavimo sumų šaltinį, paskirtį ir partnerį.
VI. KONSOLIDUOTŲJŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ RINKINIO RENGIMAS
36. Į rengiamą konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį yra įtraukiama visų tiesiogiai ir netiesiogiai kontroliuojamų viešojo sektoriaus subjektų grupės finansinių ataskaitų rinkinių informacija.
37. Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniai apima:
37.1. konsoliduotąją žemesniojo lygio informaciją, nurodytą 14, 18, 19, 21, 22, 24 punktuose ir 28.2 papunktyje;
37.2. komentarus. Komentarai apima finansinių ataskaitų rinkinio aiškinamojo rašto tekstinę ir (arba) skaitinę informaciją, nustatytą 11 priedo 3 stulpelyje (rengiant žemesniojo lygio konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį) ir 4 stulpelyje (rengiant aukštesniojo lygio konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį). Kadangi VSAKIS įvedimo formoje tekstinės informacijos lauko simbolių skaičius yra ribotas, tais atvejais, kai viešojo sektoriaus subjekto spausdintinėje formoje teikiamai aiškinamojo rašto tekstinei informacijai įvesti nepakanka VSAKIS įvedimo formoje nustatytų simbolių skaičiaus, viešojo sektoriaus subjektas šioje formoje turi pateikti apibendrintą informaciją.
38. Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigos likučiai turi sutapti su ataskaitinio laikotarpio pradžios likučiais. Jeigu viešojo sektoriaus subjektai, gavę Finansų ministerijos leidimą, koregavo finansinio ataskaitų rinkinio pradinius likučius VSAKIS, konsoliduojantis subjektas ataskaitiniu laikotarpiu turi užregistruoti konsolidavimo įrašus, paaiškintus 55.2.3 papunktyje.
39. Valstybės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje ir nacionaliniame finansinių ataskaitų rinkinyje:
39.1. finansinės būklės ataskaitos straipsnyje „Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto“ rodoma suma, taip pat aiškinamojo rašto lentelėje „Finansavimo sumos pagal šaltinį, tikslinę paskirtį ir jų pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį“ finansavimo sumų iš valstybės biudžeto apyvarta ir (arba) likučiai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi būti lygūs nuliui;
40. Savivaldybės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje ir nacionaliniame finansinių ataskaitų rinkinyje:
40.1. finansinės būklės ataskaitos straipsnis „Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto“, aiškinamojo rašto lentelėje „Finansavimo sumos pagal šaltinį, tikslinę paskirtį ir jų pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį“ finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto apyvarta ir (arba) likučiai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi būti lygūs nuliui;
41. Valstybės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje veiklos rezultatų ataskaitoje rodomos finansavimo pajamos iš valstybės biudžeto, o savivaldybės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje veiklos rezultatų ataskaitoje rodomos finansavimo pajamos iš savivaldybės biudžeto turi būti lygios nuliui.
42. Nacionaliniame finansinių ataskaitų rinkinyje:
42.1. grynojo turto pokyčių ataskaitos straipsniuose „Tikrosios vertės rezervo likutis, gautas perėmus ilgalaikį turtą iš kito viešojo sektoriaus subjekto“ ir „Dalininkų kapitalas“ rodomos sumos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi būti lygios nuliui;
42.2. finansinės būklės ataskaitos straipsnyje „Mokėtinos sumos į biudžetus ir fondus“ rodoma suma paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną būti lygi nuliui;
42.3. aiškinamojo rašto lentelėje „Informacija apie išankstinius apmokėjimus“ rodomų išankstinių apmokėjimų viešojo sektoriaus subjektams pavedimams vykdyti sumos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi būti lygios nuliui;
42.4. aiškinamojo rašto lentelėje „Informacija apie per vienerius metus gautinas sumas“ rodomos gautinos trumpalaikės sumos iš viešojo sektoriaus subjektų ir sukauptos gautinos sumos iš biudžeto ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi būti lygios nuliui;
42.5. aiškinamojo rašto lentelėje „Informacija apie kai kurias trumpalaikes mokėtinas sumas“ rodomos trumpalaikės mokėtinos sumos viešojo sektoriaus subjektams paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną būti lygios nuliui;
42.6. aiškinamojo rašto lentelėje „Finansavimo sumos pagal šaltinį, tikslinę paskirtį ir jų pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį“ rodomos perduotos kitiems viešojo sektoriaus subjektams sumos turi būti lygios nuliui;
42.7. veiklos rezultatų ataskaitoje rodomos finansavimo pajamos iš valstybės ir savivaldybių biudžetų turi būti lygios nuliui;
42.10. aiškinamojo rašto lentelėje „Informacija apie kai kurias trumpalaikes mokėtinas sumas“ rodoma viešojo sektoriaus subjektams mokėtinų veiklos mokesčių suma turi būti lygi nuliui.
42.11. aiškinamojo rašto lentelėje „Informacija apie išankstinius apmokėjimus“ rodoma išankstinių mokesčių mokėjimų suma turi būti lygi nuliui;
43. Jeigu ataskaitiniu laikotarpiu pasikeitė viešojo sektoriaus subjekto pavaldumas ir jis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje buvo priskirtas prie kitos viešojo sektoriaus subjektų grupės, kaip nustatyta 15-ajame VSAFAS, VSAKIS konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje, stulpelyje „Kiti konsolidavimo pokyčiai“ rodoma šio subjekto finansinių ataskaitų rinkinio ir eliminavimo informacija:
43.1. viešojo sektoriaus subjektų grupės, prie kurios subjektas buvo priskirtas praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, rodomas atitinkamų straipsnių sumažėjimas prie F98 srauto „Išeinantys subjektai“;
44. Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų aiškinamojo rašto pastabas sudaro lentelės ir (arba) tekstinė informacija, kurios paaiškina reikšmingus konsoliduotųjų finansinių ataskaitų straipsnius. Ši informacija yra sujungiama į pastabų grupes, kurios numeruojamos nuo P01 iki P32 (pastabų grupės nurodytos 12 priede). Aukštesniojo lygio konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniuose ir išteklių bei mokesčių fondų konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniuose pastabų numeracija, esant poreikiui, gali būti keičiama siekiant informaciją ataskaitų vartotojui pateikti kuo aiškiau.
45. Spausdintine forma pateiktame konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje gali būti pateikta daugiau tekstinės informacijos negu konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje VSAKIS, taip pat informacija, kuriai teikti VSAFAS nenustatytos privalomos formos, gali būti pateikta ne lentelėse, o aiškinamojo rašto tekste, siekiant konkrečių konsoliduotųjų finansinių ataskaitų informacijos vartotojui pateikti išsamesnę informaciją. Skaitinė informacija spausdintine forma pateiktame konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje ir konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje VSAKIS gali skirtis tik tais atvejais, kai konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje VSAKIS yra klaidų, tačiau dėl nuo viešojo sektoriaus subjekto nepriklausančių aplinkybių nėra techninių galimybių užregistruoti reikalingą koreguojantį konsolidavimo įrašą. Konsoliduojantis subjektas turi gauti Finansų ministerijos patvirtinimą raštu, kad dėl minėtų priežasčių negalima klaidos ištaisyti VSAKIS. Konsoliduojantis subjektas, gavęs Finansų ministerijos patvirtinimą, klaidas ištaiso spausdintine forma parengtame konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje ir parengia pažymą, kurioje paaiškina informacijos skirtumus ir šių skirtumų priežastis.
46. Esant skaitinės ar tekstinės informacijos skirtumams spausdintine forma pateiktame konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje ir konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje VSAKIS, konsoliduojantis subjektas ne vėliau kaip per 3 darbo dienas po konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio patvirtinimo datos, nustatytos atitinkamų metų konsolidavimo kalendoriuje, turi raštu informuoti apie tai prie aukštesniojo konsolidavimo lygio priskirto konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio pildytoją (-us).
47. Atsižvelgiant į tai, kad, vadovaujantis Viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymu, pirmą kartą sudarant ataskaitų rinkinius palyginamųjų praėjusių finansinių metų skaičių pateikti neprivaloma, rengiant konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį pirmą kartą (pavyzdžiui, į konsolidavimo schemą įtraukiama nauja viešojo sektoriaus subjektų, kurie vykdė veiklą ankstesnį ataskaitinį laikotarpį grupė; pirmą kartą rengiamas nacionalinis finansinių ataskaitų rinkinys), VSAKIS konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje automatiškai pateikiami praėjusio ataskaitinio laikotarpio duomenys, tačiau konsoliduojantis subjektas spausdintine forma teikiamame konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje praėjusio ataskaitinio laikotarpio duomenų nerodo.
48. Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniai yra rengiami nuosekliai (nuo žemiausiojo konsolidavimo lygio iki aukščiausiojo) pagal konsolidavimo schemą. Visų patvirtintų finansinių ataskaitų rinkinių informacija turi būti įtraukiama į atitinkamus konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinius.
49. Konsolidavimo proceso metu VSAKIS atliekamos šios operacijos:
49.1. sumuojamos kontroliuojančio viešojo sektoriaus subjekto ir visų jo tiesiogiai ir netiesiogiai kontroliuojamų viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų eilučių reikšmės (tų pačių straipsnių sumos);
49.2. eliminuojamos tarpusavio operacijos pagal viešojo sektoriaus subjektų pateiktą informaciją ir nustatytas taisykles:
49.3. konsoliduojami komentarai. Komentarų parengimo etapai:
49.3.1. kiekvienas viešojo sektoriaus subjektas pateikia savo finansinių ataskaitų aiškinamojo rašto pastabas;
50. Kiekvienam konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniui turi būti nustatytas reikšmingumo kriterijus, už tai atsakingas konsoliduojantis subjektas. Nustatytas reikšmingumo kriterijus nurodomas konsoliduotųjų finansinių ataskaitų aiškinamajame rašte. Rekomenduojama, kad reikšmingumo kriterijus, kuris taikomas atsižvelgiant į visą konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio klaidų (įskaitant skirtumus tarpinėse finansinėse eilutėse) sumą, būtų ne didesnis nei 0,1 proc. viešojo sektoriaus subjektų grupės konsoliduotojo turto. Konsoliduojantis subjektas kiekvieną ataskaitinį laikotarpį parengia pažymą, kurios rekvizitai nustatyti Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (toliau – Buhalterinės apskaitos įstatymas) 13 straipsnyje, ir joje nurodo ataskaitinio laikotarpio reikšmingumo kriterijų pinigine išraiška. Jeigu tam tikrų klaidų ir netikslumų konsoliduotosiose finansinėse ataskaitose konsoliduojantis subjektas netaiso, nes jie yra mažesni už reikšmingumo kriterijų, ir apie šias klaidas ir netikslumus informacija nėra pateikta VSAKIS kontrolės ataskaitose, nurodytose 51punkte, konsoliduojantis subjektas parengia pažymą, kurios rekvizitai nustatyti Buhalterinės apskaitos įstatymo 13 straipsnyje, nurodydamas klaidas ir priežastį (-is), kodėl jos nepataisytos.
51. Jeigu konsoliduotųjų ir atskirų finansinių ataskaitų rinkinyje pateiktose skirtingose lentelėse sumos turi sutapti, reikšmingumo kriterijus netaikomas (pvz., 18-ojo VSAFAS „Atidėjiniai, neapibrėžtieji įsipareigojimai, neapibrėžtasis turtas ir poataskaitiniai įvykiai“, patvirtinto Lietuvos Respublikos finansų ministro 2008 m. rugpjūčio 21 d. įsakymu Nr. 1K-252 3 priede „Atidėjiniai pagal jų paskirtį“ nurodoma bendra atidėjinių vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi sutapti litų tikslumu (jeigu finansinių ataskaitų rinkinys rengiamas litų tikslumu) arba tūkst. litų tikslumu (jeigu finansinių ataskaitų rinkinys rengiamas tūkst. litų tikslumu) su 18-ojo VSAFAS 4 priede „Atidėjiniai pagal jų panaudojimo laiką“ nurodyta atidėjinių diskontuota verte ataskaitinio laikotarpio pabaigoje).
52. Konsoliduojantis subjektas iš VSAKIS atspausdina ir pasirašo šias kontrolės ataskaitas:
52.1. „Konsolidavimo kontrolės bendroji ataskaita (detali) metinė“ (VSAKIS kodas KBA-B-KK-M) (toliau – Konsolidavimo kontrolės bendroji ataskaita), kurios forma pateikta 16 priede. Jeigu šios ataskaitos stulpeliuose „Ataskaitinio laikotarpio pradiniai likučiai (F00)“, „Ataskaitinio laikotarpio pabaigos likučiai (F99)“ ir „Kiti pokyčiai (srautai)“ nurodyta suma, o ne žodis „gerai“, konsoliduojantis subjektas parengtoje ataskaitoje nurodo priežastis, kodėl klaida nebuvo taisoma;
52.2. „Bendroji konsoliduotųjų finansinių ataskaitų korektiškumo tikrinimo ataskaita“ (VSAKIS kodas K-KKK-A-KK), kurios forma pateikta 17 priede. Jeigu šios ataskaitos stulpelyje „Kontrolė-skirtumas“ yra nurodyta suma, konsoliduojantis subjektas parengtoje ataskaitoje nurodo priežastis, kodėl klaida nebuvo taisoma;
52.3. „Nacionalinio finansinių ataskaitų rinkinio papildoma korektiškumo tikrinimo ataskaita“ (VSAKIS kodas K-NAK-A-KA), kurios forma pateikta 19 priede. Šią ataskaitą iš VSAKIS atspausdina ir pasirašo konsoliduojantis subjektas, atsakingas už nacionalinio finansinių ataskaitų rinkinio parengimą. Jeigu šios ataskaitos stulpelyje „Kontrolė-skirtumas“ yra nurodyta suma, konsoliduojantis subjektas parengtoje ataskaitoje nurodo priežastis, kodėl klaida nebuvo taisoma.
53. Kontrolės ataskaitose nurodyta klaidos suma gali būti netaisoma ir Konsolidavimo kontrolės bendrojoje ataskaitoje rodomi skirtumai tarpinėse finansinėse eilutėse gali susidaryti, jeigu bendra visų klaidų suma (absoliutus dydis), įskaitant skirtumus tarpinėse finansinėse eilutėse, neviršija 54 punkte nustatyto reikšmingumo kriterijaus.
54. Tarpinių finansinių eilučių reikšmingumo kriterijus nustatomas taip:
54.1. kiekvienoje tarpinėje finansinėje eilutėje skirtumo suma turi būti įvertinta neatsižvelgiant į tarpusavio operacijos skirtumo ženklą (pvz., tarpinėje finansinėje eilutėje „Gautinų ir mokėtinų sumų eliminavimas“ bendra skirtumo suma lygi 100 tūkst. Lt. Šis skirtumas susidaro dėl to, kad viešojo sektoriaus subjektas „VSS1“ pateikė „VSS2“ derinti gautiną 1 mln. Lt sumą, VSS3“ – 800 tūkst. Lt. „VSS2“ pateikė subjektui „VSS1“ derinti 700 tūkst. Lt, „VSS3“ pateikė „VSS1“ derinti 1 mln. Lt. Šiuo atveju tarpinės finansinės eilutės suma, į kurią atsižvelgus taikomas reikšmingumo kriterijus, yra 500 tūkst. Lt);
54.2. visų tarpinių finansinių eilučių suma neturi viršyti reikšmingumo kriterijaus, kuris nurodytas 50 punkte (pvz., viešojo sektoriaus subjektų grupės konsoliduotasis turtas 100 mln. Lt, reikšmingumo kriterijus – 0,1 proc. viešojo sektoriaus subjektų grupės konsoliduotojo turto, t. y. 100 tūkst. Lt. Tokiu atveju visų tarpinių finansinių eilučių suma, įvertinta neatsižvelgus į tarpusavio operacijų skirtumo ženklą (t. y. vertinamas sumos absoliutus dydis), neturi viršyti 100 tūkst. Lt).
VII. KONSOLIDAVIMO ĮRAŠAI
55. VSAKIS konsolidavimo įrašai daromi šiais atvejais:
55.1. jeigu viešojo sektoriaus subjektas pateikė neteisingą informaciją, t. y. nustatyta klaidų arba netikslumų:
55.1.1. praėjusį ataskaitinį laikotarpį pateiktoje informacijoje. Konsoliduojantis subjektas kiekvieną ataskaitinį laikotarpį parengia pažymą, kurios rekvizitai nustatyti Buhalterinės apskaitos įstatymo 13 straipsnyje, ir joje nurodo ataskaitinio laikotarpio esminės klaidos dydį pinigine išraiška.
Pavyzdys. Einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu pastebėta, kad praėjusį ataskaitinį laikotarpį savivaldybės iždas suderino netikslią (mažesnę) finansavimo sąnaudų sumą ir konsoliduotosiose finansinėse ataskaitose nebuvo eliminuota 1 mln. Lt suma. Ši praėjusio ataskaitinio laikotarpio klaida yra esminė, todėl einamąjį ataskaitinį laikotarpį konsoliduotųjų finansinių ataskaitų pildytojas konsolidavimo įrašu pateikia eliminuoti 1 mln. Lt ir kitu konsolidavimo įrašu konsoliduotosiose finansinėse ataskaitose perkelia šią sumą iš eilutės „Finansavimo“ į eilutę „Esminių klaidų įtaką finansinėms ataskaitoms“;
55.2. nustatytas poreikis atlikti papildomus konsolidavimo įrašus, kurie nenustatyti 49.2 papunktyje nurodytose taisyklėse. Toliau šiame papunktyje pateikti atvejai, kai konsoliduojantis subjektas turi atlikti papildomus konsolidavimo įrašus:
55.2.1. vienas viešojo sektoriaus subjektas perdavė finansavimo sumas (gautas iš kito savo grupės viešojo sektoriaus subjekto, kuris jam perdavė šias finansavimo sumas iš savo uždirbtų pajamų) kitam viešojo sektoriaus subjektui, kuris priskirtas prie kitos viešojo sektoriaus subjektų grupės. Rengiant pirmosios viešojo sektoriaus subjektų grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį, buvo eliminuotos finansavimo sąnaudos ir gautos finansavimo sumos šiame konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje liko perduotos kitai grupei finansavimo sumos. Tačiau grupė ne perdavė finansavimo sumas, o turėjo finansavimo sąnaudų (finansavo kitą viešojo sektoriaus subjektų grupę iš savo uždirbtų pajamų), todėl konsolidavimo įrašu registruojamas perduotų finansavimo sumų sumažėjimas ir finansavimo sąnaudų padidėjimas.
Pavyzdys. Savivaldybės administracija perdavė finansavimo sumas, gautas iš savivaldybės biudžeto, biudžetinei įstaigai, kuri priskirta prie kitos viešojo sektoriaus subjektų grupės. Rengiant savivaldybės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį, buvo eliminuotos finansavimo sąnaudos (pagal savivaldybės iždo pateiktą derinti informaciją savivaldybės administracijai) ir gautos finansavimo sumos (pagal savivaldybės administracijos pateiktą derinti informaciją savivaldybės iždui), bet konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje liko perduotos finansavimo sumos (nes savivaldybės administracija jas suderino su savo savivaldybės grupės subjektu). Tačiau savivaldybės grupė ne perdavė finansavimo sumas, o turėjo finansavimo sąnaudų (finansavo kitą viešojo sektoriaus subjektų grupę iš savo uždirbtų pajamų), todėl konsoliduojantis subjektas konsolidavimo įrašu registruoja perduotų finansavimo sumų sumažėjimą ir finansavimo sąnaudų padidėjimą;
55.2.2. jeigu tarp viešojo sektoriaus subjektų grupės subjektų buvo suderintos pinigų srautų operacijos, kurias vienas subjektas finansinėse ataskaitose pateikė kaip tiesioginius pinigų srautus, o kitas – kaip netiesioginius, VSAKIS suderintos operacijos bus eliminuotos pagal nustatytas taisykles, tačiau tam tikros įplaukos arba išmokos, kurios grupės atžvilgiu buvo padarytos tiesiogiai, konsoliduotojoje pinigų srautų ataskaitoje bus pateiktos prie netiesioginių srautų. Pavyzdžiui, viešojo sektoriaus subjektas „VSS1“ pateikė mokėjimo paraišką kitam viešojo sektoriaus subjektų grupės subjektui „VSS2“. „VSS2“ sumokėjo tiesiogiai tiekėjui ir šias išmokas nurodė prie tiesioginių pinigų srautų eilutėje „Pervesta kitiems viešojo sektoriaus subjektams“. „VSS1“, kuris pateikė mokėjimo paraišką ir gavo pagal ją finansavimą, pinigų srautų ataskaitoje gautas įplaukas ir pervestas išmokas parodė prie netiesioginių pinigų srautų. Viešojo sektoriaus subjektams suderinus pinigų srautų operaciją, VSAKIS buvo eliminuotos tiesioginės išmokos „Pervesta kitiems viešojo sektoriaus subjektams“ ir netiesioginės įplaukos. Konsoliduotoje pinigų srautų ataskaitoje liks netiesioginės išmokos, nors grupės atžvilgiu mokėjimas atliktas tiesiogiai. Konsoliduojantis subjektas turi registruoti konsolidavimo įrašus, kuriais netiesiogines išmokas perkels prie tiesioginių išmokų;
55.2.3. jeigu viešojo sektoriaus subjektai koregavo pradinius likučius VSAKIS, kaip nustatyta 30 punkte, konsoliduojantis subjektas konsolidavimo įrašais turi pakoreguoti konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio pradinius likučius taip, kad jie sutaptų su praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigos duomenimis. Pradinių likučių koregavimas VSAKIS ataskaitose pateikiamas VSAKIS sraute F05 „Pradinių likučių koregavimas“ (konsolidavimo įrašų požymiai pateikti 62 punkte). Konsoliduojantis subjektas konsolidavimo įrašu turi perkelti pradinių likučių koregavimo sumas iš VSAKIS srauto F05 „Pradinių likučių koregavimas“ į atitinkamą srautą „Pergrupavimai“, nes subjektai taisė praėjusio ataskaitinio laikotarpio klaidas;
55.2.4. kai formuojant, didinant viešosios įstaigos, kuri priskiriama prie viešojo sektoriaus subjektų, dalininkų kapitalą kitas viešojo sektoriaus subjektas įneša nepiniginį įnašą, šių subjektų pateiktos informacijos eliminavimui atlikti nurodyta perduoto ir gauto turto vertė gali nesutapti, nes subjektas, gaunantis turtą, jį registruoja tikrąja verte, o subjektas, įnešantis turtą, – likutine verte. Tokiu atveju konsoliduojantis subjektas turi:
55.2.4.1. konsolidavimo įrašu pateikti eliminuoti turto gavimo operacijos informaciją, t. y. pateikti skirtumą tarp turto likutinės ir tikrosios vertės (suderinus operaciją bus eliminuota didesnė arba mažesnė, negu nurodyta finansinėse ataskaitose, turto gavimo suma);
55.2.4.2. atlikti konsolidavimo įrašą, kuriuo konsoliduotosiose finansinėse ataskaitose koreguojama (didinama arba mažinama) gauto turto suma ir mažinamos finansinės ir investicinės veiklos pajamos arba sąnaudos, kurias dėl skirtumo tarp likutinės turto vertės ir tikrąja verte įvertinto turto vertės yra užregistravęs dalininkas savo atskirų finansinių ataskaitų rinkinyje.
Pavyzdys. Viešojo sektoriaus subjektas „VSS1“, didindamas viešojo sektoriaus subjekto „VSS2“ dalininkų kapitalą, įneša turtą, kurio įsigijimo savikaina 10 tūkst. Lt, sukaupta nusidėvėjimo suma 8 tūkst. Lt. „VSS2“ apskaitoje užregistruoja gautą turtą tikrąją verte, kuri lygi 3,5 tūkst. Lt. „VSS1“ dėl likutinės turto vertės ir tikrąja verte įvertinto turto vertės skirtumo apskaitoje užregistruoja finansinės ir investicinės veiklos pajamas – 1,5 tūkst. Lt. Teikiant duomenis tarpusavio operacijoms derinti, „VSS1“ teikia informaciją apie perduotą turtą: įsigijimo savikaina – 10 tūkst. Lt, sukaupta nusidėvėjimo suma – 8 tūkst. Lt, o „VSS2“ teikia informaciją apie gautą turtą: įsigijimo savikaina – 3,5 tūkst. Lt. Konsoliduojantis subjektas atlieka konsolidavimo įrašus (savo atskirų finansinių ataskaitų rinkiniuose viešojo sektoriaus subjektai pateikė teisingą informaciją):
1) koreguoja tarpusavio operacijos informaciją taip, lyg turtą gavęs subjektas būtų gavęs turtą, kurio įsigijimo savikaina 10 tūkst. Lt, sukaupta nusidėvėjimo suma 8 tūkst. Lt, t. y. atlieka konsolidavimo įrašą, kuriuo suderina tarpusavio operacijos informaciją – didina „VSS2“ gauto turto įsigijimo savikainą 6,5 tūkst. Lt ir sukauptą nusidėvėjimo sumą 8 tūkst. Lt;
55.2.5. kai viešojo sektoriaus subjektas antrinėje rinkoje įsigyja valstybės iždo obligacijų ar vekselių, išplatintų einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu, ir valstybės iždo išleistų obligacijų ar vekselių įsigijimo savikaina skiriasi nuo viešojo sektoriaus subjekto įsigytų obligacijų ar vekselių įsigijimo savikainos, konsoliduojantis subjektas turi:
55.2.5.1. konsolidavimo įrašu pakoreguoti ne nuosavybės vertybinių popierių perdavimo, įsigijimo operaciją (eliminuojama mažesnė įsigijimo savikaina, o skirtumas tarp pateiktų įsigijimo savikainų rodomas kaip finansinės ir investicinės veiklos pajamos (sąnaudos));
55.2.6. 16 punkte nurodytu atveju konsoliduojantis subjektas turi konsolidavimo įrašu pagal 16.1 papunktyje nurodytą informaciją pateikti eliminavimui valstybės iždo įsipareigojimų (kurie atsirado išleidus ne nuosavybės vertybinius popierius praėjusį ataskaitinį laikotarpį) sumą, susijusią su šiuos vertybinius popierius įsigijusiu atitinkamu viešojo sektoriaus subjektu. Taip pat konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje atlikti konsolidavimo įrašą, kuriuo atitinkama prisiimtų įsipareigojimų suma pergrupuojama, nes įsipareigojimai buvo faktiškai prisiimti praėjusį ataskaitinį laikotarpį;
55.2.7. viešojo sektoriaus subjektas gauna iš ne viešojo sektoriaus subjekto finansavimo sumas (kurių pirminis teikėjas yra viešojo sektoriaus subjektas, pvz., valstybės iždas arba savivaldybės iždas), kurias praėjusį ataskaitinį laikotarpį ne viešojo sektoriaus subjektui perdavė kitas viešojo sektoriaus subjektas, ir gautas finansavimo sumas (pvz., iš valstybės biudžeto arba savivaldybės biudžeto) registruoja apskaitoje. Kadangi praėjusį ataskaitinį laikotarpį finansavimo sumų davėjas (viešojo sektoriaus subjektas) neturėjo informacijos apie tai, kad šios finansavimo sumos vėliau bus perduotos kitam viešojo sektoriaus subjektui, jis savo apskaitoje parodė finansavimo sąnaudas (kitais laikotarpiais jis savo apskaitos informacijos nekoreguoja). Viešojo sektoriaus subjektai finansavimo sumų nederina VSAKIS, nes skiriasi finansavimo sumų perdavimo ir gavimo laikotarpiai. Konsoliduojantis subjektas, rengdamas konsoliduotąsias finansines ataskaitas, konsolidavimo įrašu turi sumažinti iš viešojo sektoriaus subjekto (pvz., iš valstybės biudžeto arba savivaldybės biudžeto) gautas finansavimo sumas ir sumažinti (atkurti) finansavimo sąnaudas;
55.2.8. jeigu ataskaitiniu laikotarpiu pasikeitė viešojo sektoriaus subjekto pavaldumas ir jis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje buvo priskirtas prie kitos viešojo sektoriaus subjektų grupės, kaip nustatyta 43 punkte, arba prarado viešojo sektoriaus subjekto teisinį statusą, kaip nustatyta 26 punkte, šio viešojo sektoriaus subjekto finansavimo sumų, gautų iš grupės, prie kurios jis buvo priskirtas ataskaitiniu laikotarpiu, viešojo sektoriaus subjektų (pvz., iš savivaldybės biudžeto ar kitų šaltinių), likučio sumai konsoliduojantis subjektas turėtų užregistruoti konsolidavimo įrašą, kuriuo kredituos atitinkamą finansavimo sumų sąskaitą ir debetuos finansavimo sąnaudas (būtinas srities apribojimo kodas), t. y. konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje rezultatas turi būti toks, kad šios grupės viešojo sektoriaus subjektai ataskaitiniu laikotarpiu finansavo kitą grupę;
56. Praėjus konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių tvirtinimo terminui, konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniai VSAKIS konsolidavimo įrašais gali būti koreguojami iki finansinių metų, kuriais patvirtintas konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinys, pabaigos dėl šių priežasčių:
56.1. pasibaigus konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių patvirtinimo terminui pastebėtos prie aukštesniųjų konsolidavimo lygių priskirtų konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių pildytojų padarytos klaidos, kurios turi įtakos prie žemesniųjų konsolidavimo lygių priskirtoms konsoliduotosioms finansinėms ataskaitoms.
Pavyzdys. Ministerija, rengdama savo grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį, priskiriamą prie III konsolidavimo lygio, norėdama pakoreguoti savo konsoliduotąsias finansines ataskaitas, atliko koreguojantį konsolidavimo įrašą ir vietoj savo grupės subjekto kodo nurodė subjekto, priskirto prie žemesnio konsolidavimo lygio – IV (pvz., departamento), grupės kodą, todėl šis įrašas padarė įtaką ne tik ministerijos konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniui, bet ir subjekto, priskirto prie IV konsolidavimo lygio, grupės konsoliduotosioms finansinėms ataskaitoms;
56.2. patvirtinus konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinius VSAKIS atlikti reikalingi techniniai pakeitimai, kurie turi įtakos patvirtintiems konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniams.
Pavyzdys. Pasibaigus 2011 m. konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių, priskirtų prie III konsolidavimo lygio, tvirtinimo terminui (2012 m. gegužės 7 d.), 2012 m. birželio 14 d. VSAKIS, siekiant pataisyti eliminavimo taisyklės netikslumą, buvo atlikti techniniai pakeitimai, dėl kurių konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių (priskirtų prie III konsolidavimo lygio) duomenys skyrėsi nuo konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių, patvirtintų VSAKIS iki 2011 m. konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių tvirtinimo termino pabaigos (t. y. 2012 m. gegužės 7 d.).
57. 56 punkte nurodytu atveju konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių koregavimą konsolidavimo įrašais gali atlikti:
57.1. Finansų ministerija, raštu gavusi už konkretaus konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio parengimą atsakingo subjekto sutikimą. Po šio koregavimo už konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio parengimą atsakingas subjektas VSAKIS iš naujo patvirtina patikslintą konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį;
58. Konsolidavimo įrašai, kurie yra atliekami pasibaigus konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių tvirtinimo terminui, neturi keisti prie aukštesniųjų konsolidavimo lygių priskirtų konsoliduotųjų finansinių ataskaitų informacijos, todėl jie registruojami nurodant viešojo sektoriaus subjektų grupės (VSAKIS – „sritis“) kodą.
59. Rankinis duomenų koregavimas, kai registruojant konsolidavimo įrašus koreguojama ataskaitinio laikotarpio konsoliduotųjų finansinių ataskaitų informacija, gali būti atliekamas dviem būdais:
59.1. registruojant konsolidavimo įrašus, kai visi atlikti pataisymai atsispindės tarp viešojo sektoriaus subjekto kito ataskaitinio laikotarpio pradinių likučių (VSAKIS konsolidavimo įrašo požymis „audito ID CTR-101 Centralizuoti konsolidavimo įrašai su pradinio likučio audito ID“). Šiuo būdu koreguojama tik tarpusavio operacijų informacija;
59.2. registruojant konsolidavimo įrašus, kai visi atlikti pataisymai atsispindės tik tarp kito ataskaitinio laikotarpio konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio pradinių likučių (VSAKIS konsolidavimo įrašo požymis „audito ID CTR-111 Centralizuoti konsolidavimo įrašai be pradinio likučio audito ID“). Šiuo būdu koreguojama:
59.2.1. tarpusavio operacijų informacija – registruodamas konsolidavimo įrašus, kuriais koreguojama tik ataskaitinio laikotarpio konsoliduotųjų finansinių ataskaitų informacija, konsoliduojantis subjektas koreguoja viešojo sektoriaus subjektų ataskaitinio laikotarpio tarpusavio operacijų informaciją, kai bent vienas iš viešojo sektoriaus subjektų, kurio duomenys koreguojami, yra reorganizuojamas, likviduojamas arba prarado viešojo sektoriaus subjekto teisinį statusą (kaip nurodyta 26punkte), kitą ataskaitinį laikotarpį, ir kai šis viešojo sektoriaus subjektas kito ataskaitinio laikotarpio duomenis konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkiniui parengti, nurodytus 5.2.1, 5.2.2 ir 5.3 papunkčiuose, teikia VSAKIS tarpiniu duomenų pateikimo laikotarpiu (duomenų pateikimo laikotarpiai VSAKIS paaiškinti konsolidavimo tvarkos apraše) nepasibaigus viešojo sektoriaus subjektų grupės ataskaitinio laikotarpio konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių rengimo procesui;
59.2.2. finansinių ataskaitų rinkinio ar konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio informacija šiais atvejais:
59.2.2.1. viešojo sektoriaus subjektas pateikė neteisingą finansinių ataskaitų rinkinio informaciją, t. y. pateiktoje informacijoje nustatyta klaidų arba netikslumų. Jeigu tokiu būdu pakoregavus informaciją viešojo sektoriaus subjektas savo finansinėse ataskaitose klaidą ištaisys kitą ataskaitinį laikotarpį, konsoliduojantis subjektas kitą ataskaitinį laikotarpį turės atlikti konsolidavimo įrašą, panaikinantį praėjusį ataskaitinį laikotarpį atliktą konsolidavimo įrašą;
60. Konsoliduojantis subjektas, pastebėjęs klaidų ir netikslumų viešojo sektoriaus subjekto finansinėse ataskaitose, gali grąžinti finansinių ataskaitų rinkinį pataisyti viešojo sektoriaus subjektui arba pakoreguoti šių ataskaitų informaciją konsolidavimo įrašu, kuris neturės įtakos viešojo sektoriaus subjekto pradiniams likučiams.
61. Konsoliduojantis subjektas, rengiantis aukštesniojo lygio konsoliduotąsias finansines ataskaitas, gali atlikti konsolidavimo įrašą, kuriuo bendra suma koreguojama daugiau nei dviejų viešojo sektoriaus subjektų pateikta tarpusavio operacijų informacija. Konsolidavimo įrašas, kuriuo bendra suma koreguojama daugiau nei dviejų viešojo sektoriaus subjektų pateikta tarpusavio operacijų informacija, užregistruojamas šiais atvejais:
61.1. viešojo sektoriaus subjektai, teikdami tarpusavio operacijų informaciją, padarė panašaus pobūdžio klaidų (pvz., pasirinko neteisingą partnerį: turėjo derinti operaciją su mokesčių fondu, o sumas pateikė derinti biudžetinei įstaigai, kuri administruoja mokesčių fondą); teikdami informaciją derinti, neįvertino tam tikros informacijos (pvz., nebuvo gautos pažymos iš viešojo sektoriaus subjektų); informaciją pateikė ne toje finansinėje eilutėje;
61.2. viešojo sektoriaus subjektai nepateikė panašios tarpusavio operacijų su vienu viešojo sektoriaus subjektu informacijos arba vienas viešojo sektoriaus subjektas nepateikė panašios tarpusavio operacijų su keliais viešojo sektoriaus subjektais informacijos (pvz., viešojo sektoriaus subjektas nepateikė derinti sukauptų finansavimo pajamų keliems viešojo sektoriaus subjektams);
62. VSAKIS registruojant konsolidavimo įrašus yra nurodomi šie požymiai, paaiškinti 1 priede:
62.2. atskaitomybės vienetas (viešojo sektoriaus subjekto juridinio asmens kodas arba menamas kodas naudojamas, kai koreguojama viešojo sektoriaus subjekto finansinių ataskaitų rinkinio informacija arba tarpusavio operacijų informacija, viešojo sektoriaus subjektų grupės kodas naudojamas tais atvejai, kai koreguojama konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio informacija);
62.3. finansinė eilutė (pvz., VSAKIS – FF100401 „Ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina“);
62.8. atskaitomybės ID valiuta (valiutos kodas negali būti keičiamas, visi įrašai registruojami litais);
62.9. valiuta (VSAKIS – žurnalo įrašo valiuta, valiutos kodas negali būti keičiamas, visi įrašai registruojami litais);
63. Registruojant konsolidavimo įrašus, srities požymį viešojo sektoriaus subjektai naudoja tik gavę Finansų ministerijos leidimą, išskyrus atvejį, nurodytą 55.2.1 papunktyje, kai konsoliduojantis subjektas konsolidavimo įrašu registruoja perduotų finansavimo sumų sumažėjimą ir finansavimo sąnaudų padidėjimą. Kadangi finansavimo sąnaudos turi būti parodytos tik tam tikros grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje (nacionaliniame finansinių ataskaitų rinkinyje VSAKIS ši finansavimo sumų perdavimo operacija bus eliminuota automatiškai), konsoliduojantis subjektas, registruodamas šį konsolidavimo įrašą, turi nurodyti savo grupės srities kodą.
64. Konsolidavimo įrašas neturi koreguoti prie žemesniųjų konsolidavimo lygių priskirtų konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinių ir viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių informacijos.
65. Kiekvienas konsolidavimo įrašas pagrindžiamas konsolidavimo įrašo pažyma (VSAKIS – žurnalo įrašo pažyma), kurios rekvizitai nustatyti Buhalterinės apskaitos įstatymo 13 straipsnyje. Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio pildytojas parengia ir pasirašo konsolidavimo įrašo pažymą, kuri spausdinama iš VSAKIS ir papildoma viešojo sektoriaus subjekto, surašiusio pažymą, pavadinimu, kodu, asmens, rengiančio ir pasirašančio pažymą, pareigų pavadinimu, vardu, pavarde. Pažymoje arba jos prieduose turi būti aiškiai nurodyta koregavimo priežastis, viešojo sektoriaus subjektai (kodai, pavadinimai), susiję su koreguojama operacija, koreguojamos finansinės eilutės (kodai, pavadinimai). Esant poreikiui gali būti pridedamos VSAKIS korektiškumo tikrinimo ataskaitos (arba jų apibendrinta informacija, jei ataskaita yra didelės apimties ir nėra tikslinga spausdinti visos ataskaitos), nurodant ataskaitos formavimo datą ir laiką.
66. Kai konsolidavimo įrašo pažyma surašoma tais atvejais, kai daromi konsolidavimo įrašai dėl tarpusavio operacijų derinimo metu susidariusių skirtumų, pažyma pagrindžiama:
67. Kai konsolidavimo įrašai daromi dėl to, kad viešojo sektoriaus subjektas pateikė neteisingą informaciją, t. y. pateiktoje informacijoje nustatyta klaidų arba netikslumų arba nustatytas poreikis atlikti papildomus konsolidavimo įrašus, kurie nenustatyti 49.2papunktyje nurodytose taisyklėse, kaip priedas prie konsolidavimo įrašo pažymos yra pateikiamos padarytos prielaidos dėl klaidų arba netikslumų priežasčių, atlikti skaičiavimai.
VIII. REORGANIZUOTŲ, LIKVIDUOTŲ VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTŲ IR SUBJEKTŲ,
KURIE PRARADO VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTO TEISINĮ STATUSĄ, INFORMACIJOS TEIKIMAS KONSOLIDAVIMUI ATLIKTI
69. Reorganizuotų ir likviduotų viešojo sektoriaus subjektų duomenys konsoliduotosioms finansinėms ataskaitoms parengti VSAKIS rodomi taip:
69.1. viešojo sektoriaus subjektų, reorganizuotų sujungimo būdu (kai du ar daugiau viešojo sektoriaus subjektų susivienijo į naują viešojo sektoriaus subjektą, kuriam perėjo visos reorganizuotų subjektų teisės ir pareigos) arba padalijimo būdu (kai vieno reorganizuojamo viešojo sektoriaus subjekto pagrindu įsteigti du ar daugiau naujų viešojo sektoriaus subjektų, kuriems tam tikromis dalimis perėjo reorganizuoto viešojo sektoriaus subjekto teisės ir pareigos), duomenys konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje rodomi ataskaitų eilutėje (stulpelyje) „Kiti pokyčiai“: sujungtų (padalytų) viešojo sektoriaus subjektų duomenys rodomi VSAKIS F98 sraute „Išeinantys subjektai“, naujo viešojo sektoriaus subjekto, įsteigto sujungus (padalijus) reorganizuotus viešojo sektoriaus subjektus, rodomi tarp ataskaitinio laikotarpio pradinių likučių (VSAKIS F01 sraute „Įeinantys subjektai“), su priešingu ženklu;
69.2. viešojo sektoriaus subjektų, reorganizuotų prijungimo būdu (kai vienas ar daugiau viešojo sektoriaus subjektų prijungti prie kito veikiančio viešojo sektoriaus subjekto, kuriam perėjo visos reorganizuojamų viešojo sektoriaus subjektų teisės ir pareigos), 5.2.1, 5.2.2 ir 5.3 papunkčiuose nurodyti duomenys rodomi viešojo sektoriaus subjekto, prie kurio buvo prijungtas reorganizuotas subjektas, duomenų įvedimo formose, nustatytose 15 priede, eilutėje (stulpelyje) „Kiti pokyčiai (jungimai)“ (VSAKIS srautas F70 „Kiti pokyčiai (jungimai)“). Informacija, pateikta eilutėje (stulpelyje) „Kiti pokyčiai (jungimai)“, turi sutapti su reorganizuoto viešojo sektoriaus subjekto ataskaitinio laikotarpio pabaigos likučiais, pateiktais VSAKIS tarpiniu duomenų pateikimo laikotarpiu.
Pavyzdys. Viešojo sektoriaus subjektas „VSS1“ 201X m. rugsėjo 1 d. buvo prijungtas prie viešojo sektoriaus subjekto „VSS2“. „VSS1“ finansinės būklės ataskaitos, parengtos pagal reorganizavimo datą, eilutėje „Medžiagos, žaliavos ir ūkinis inventorius“ buvo pateikta 130 000 Lt. „VSS2“ savo 201X m. gruodžio 31 d. finansinės būklės ataskaitos, kurią teikia VSAKIS, eilutėje „Medžiagos, žaliavos ir ūkinis inventorius“ paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną rodo 530 000 Lt, iš kurių perimtų iš „VSS1“ atsargų sumą (130 000 Lt) rodo stulpelyje „Kiti pokyčiai (jungimai)“;
69.3. viešojo sektoriaus subjektai, perėmę išdalijimo būdu (kai reorganizuojamo viešojo sektoriaus subjekto teisės ir pareigos išdalytos kitiems veikiantiems viešojo sektoriaus subjektams) reorganizuoto viešojo sektoriaus subjekto teises ir pareigas, teikia 5.2.1, 5.2.2 ir 5.3 papunkčiuose nurodytus reorganizuoto subjekto duomenis duomenų įvedimo formose, nurodytose 15 priede, eilutėje (stulpelyje) „Kiti pokyčiai (jungimai)“ (VSAKIS srautas F70 „Kiti pokyčiai (jungimai)“). Informacija, pateikta visų viešojo sektoriaus subjektų, perėmusių reorganizuotų subjekto teises ir pareigas, eilutėje (stulpelyje) „Kiti pokyčiai (jungimai)“, turi sutapti su reorganizuoto viešojo sektoriaus subjekto ataskaitinio laikotarpio pabaigos likučiais, pateiktais VSAKIS tarpiniu duomenų pateikimo laikotarpiu. Viešojo sektoriaus subjektai, perėmę reorganizuoto subjekto teises ir pareigas, teikia tarpusavio eliminavimo informacijos (kurią perėmė iš reorganizuoto išdalinimo būdu subjekto) likučius (neteikia apyvartų).
Pavyzdys. Reorganizuotas išdalijimo būdu viešojo sektoriaus subjektas reorganizavimo dieną turėjo 5000 Lt kitų gautinų sumų iš viešojo sektoriaus subjekto „VSS1“ ir šią sumą suderino su „VSS1“ VSAKIS tarpiniu duomenų pateikimo laikotarpiu. Reorganizuoto subjekto teises ir pareigas perėmė viešojo sektoriaus subjektai „VSS2“ ir „VSS3“. „VSS2“ iš „VSS1“ perėmė 2000 Lt kitų gautinų sumų, o „VSS3“ perėmė 3000 Lt. Todėl „VSS2“ turi užpildyti įvedimo formą D-E15-A-ZF „Per vienus metus gautinų sumų eliminavimo informacija“, eilutėje „Kitos gautinos sumos iš kitų VSS (išskyrus sumokėtas mokesčių permokas) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+)“ pasirinkti partnerį „VSS1“ ir stulpelyje „Jungimai“ įvesti 2000 Lt, „VSS3“ turi užpildyti įvedimo formą D-E15-A-ZF, eilutėje „Kitos gautinos sumos iš kitų VSS (išskyrus sumokėtas mokesčių permokas) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+)“ pasirinkti partnerį „VSS1“ ir stulpelyje „Jungimai“ įvesti 3000 Lt;
69.4. VSAKIS rodoma, kad išdalijimo būdu reorganizuotas subjektas prijungtas tik prie vieno iš veikiančių viešojo sektoriaus subjektų, perėmusių išdalijamo viešojo sektoriaus subjekto teises ir pareigas, neatsižvelgiant į tai, kokiomis dalimis veikiantys viešojo sektoriaus subjektai perėmė reorganizuoto viešojo sektoriaus subjekto teises ir pareigas. Visų viešojo sektoriaus subjektų eliminavimo informacijos, susijusios su išdalijamu subjektu, likučiai su VSAKIS automatiškai perkeliami pakeičiant reorganizuotą subjektą į vieną iš veikiančių viešojo sektoriaus subjektų, perėmusių reorganizuoto subjekto teises ir pareigas sraute F70 „Kiti pokyčiai (jungimai)“. Konsoliduojantis subjektas, informuodamas Finansų ministeriją apie konsolidavimui svarbią Nutarime Nr. 730 ir konsolidavimo tvarkos apraše nustatytą informaciją, susijusią su atitinkamo viešojo sektoriaus subjekto reorganizavimu išdalijimo būdu, turi nurodyti, prie kurio viešojo sektoriaus subjekto VSAKIS turi būti parodytas išdalijamo subjekto prijungimas. Konsoliduojantis subjektas VSAKIS automatiškai perkeltą informaciją konsoliduotosiose finansinėse ataskaitose koreguoja konsolidavimo įrašais, kuriais tarpusavio derinamų ir nederinamų operacijų informaciją, susijusią su išdalinamu subjektu sraute F70 „Kiti pokyčiai (jungimai)“ perkelia nuo vieno iš veikiančių viešojo sektoriaus subjektų, perėmusių reorganizuoto viešojo sektoriaus subjekto teises ir pareigas, kitiems viešojo sektoriaus subjektams, perėmusiems reorganizuoto viešojo sektoriaus subjekto teises ir pareigas (atsižvelgiama į tai, kokiomis dalimis veikiantys viešojo sektoriaus subjektai perėmė reorganizuoto subjekto teises ir pareigas).
Pavyzdys. Reorganizuotas išdalijimo būdu viešojo sektoriaus subjektas reorganizavimo dieną turėjo kitų gautinų sumų 5000 Lt iš viešojo sektoriaus subjekto „VSS1“ ir šią sumą suderino su „VSS1“ VSAKIS tarpiniu duomenų pateikimo laikotarpiu („VSS1“ pateikė reorganizuotam subjektui derinti mokėtiną sumą – 5000 Lt – eilutėje „TS10052 Kitos sukauptos mokėtinos sumos kitiems VSS (išskyrus sukauptas mokėtinas mokesčių sumas) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“). Reorganizuoto subjekto teises ir pareigas perėmė viešojo sektoriaus subjektai „VSS2“ ir „VSS3“: „VSS2“ perėmė 2000 Lt kitų gautinų sumų, „VSS3“ – 3000 Lt kitų gautinų sumų. Konsoliduojantis subjektas, informuodamas Finansų ministeriją apie konsolidavimui svarbią informaciją, susijusią su atitinkamo viešojo sektoriaus subjekto reorganizavimu išdalijimo būdu, nurodė, kad VSAKIS turi būti rodomas reorganizuojamo subjekto prijungimas prie „VSS2“. Todėl VSAKIS metiniu duomenų pateikimo laikotarpiu „VSS1“ mokėtina suma reorganizuotam subjektui automatiškai perkelta subjektui „VSS2 sraute F70 „Kiti pokyčiai (jungimai)“. Konsoliduojantis subjektas VSAKIS užregistruoja rankinį įrašą į F70 srautą, finansinę eilutę „TS10052 Kitos sukauptos mokėtinos sumos kitiems VSS (išskyrus sukauptas mokėtinas mokesčių sumas) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje “, nurodydamas partnerį „VSS2“ debetuoja 3000 Lt, nurodydamas partnerį „VSS3“ kredituoja 3000 Lt.
69.5. Konsoliduotosiose finansinėse ataskaitose viešojo sektoriaus subjektų, priskiriamų prie vienos grupės, dalyvavusių reorganizuojant viešojo sektoriaus subjektą prijungimo arba išdalijimo būdu, reorganizavimo rezultatas (VSAKIS srautas F70 „Kiti pokyčiai (jungimai)“) turi būti lygus nuliui.
69.6. Likviduotų viešojo sektoriaus subjektų ir viešojo sektoriaus subjektų, kurie prarado viešojo sektoriaus subjekto teisinį statusą, kaip nurodyta 26 punkte, duomenys konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje rodomi eilutėje (stulpelyje) „Kiti konsolidavimo pokyčiai“ VSAKIS sraute F98 „Išeinantys subjektai“.
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
1 priedas
DUOMENŲ ĮVEDIMO FORMŲ KODAVIMO PRINCIPAI, VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ RINKINIŲ KONSOLIDAVIMO METODIKOJE IR PRIEDUOSE VARTOJAMŲ SUTRUMPINIMŲ IR SĄVOKŲ BEI TEIKIAMOS INFORMACIJOS, SAUGOMOS VSAKIS, PAAIŠKINIMAI
I. Duomenų įvedimo formų kodavimo principai
1. Kodai duomenų įvedimo formoms suteikiami pagal šį kodavimo šabloną:
[Formos tipas]–[Formos kodas]–[Formos rūšis]–[Formos taikymo lygis] [Papildomas]
2. Kodavimo šablono sudedamųjų dalių reikšmės nurodytos 1 lentelėje.
1 lentelė. Duomenų įvedimo formų kodavimo principai
| Nr. |
Sudedamosios dalies pavadinimas |
Aprašymas |
Galimos reikšmės |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 1. |
[Formos tipas] |
Nurodo, kad tai yra duomenų įvedimo forma |
D – duomenų įvedimo forma |
| 2. |
[Formos kodas] |
Nurodo, kokius duomenis reikės pateikti duomenų įvedimo formoje |
PSP – privalomojo bendrojo sąskaitų plano |
| FBA – finansinės būklės ataskaitos |
|||
| VRA – veiklos rezultatų ataskaitos |
|||
| GTP – grynojo turto pokyčių ataskaitos |
|||
| PSA – pinigų srautų ataskaitos |
|||
| P00-Pnn: · finansinių ataskaitų aiškinamojo rašto formų, nustatytų viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartuose (toliau – VSAFAS); · formų, nereglamentuotų VSAFAS. Formos yra numeruojamos pagal finansinių ataskaitų aiškinamojo rašto pastabų grupių numeraciją, pateiktą Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos 15 priede „Aiškinamojo rašto pastabų grupės“. |
|||
| E00-Enn – eliminavimo |
|||
| 3. |
[Formos rūšis] |
Nurodo, ar duomenų įvedimo forma parengta pagal VSAFAS nustatytą formą |
1-9 – duomenų įvedimo forma yra parengta pagal VSAFAS nustatytą formą |
| A-Z – duomenų įvedimo forma yra parengta pagal VSAFAS nenustatytą formą |
|||
| 4. |
[Formos taikymo lygis]
|
Nurodo, kokio lygio ir (arba) kokių viešojo sektoriaus subjektų finansines ataskaitas formuojant naudojami duomenų įvedimo formoje pateikti duomenys. Taip pat nurodo, jeigu tai – pradinių likučių arba pradinių likučių koregavimo duomenų įvedimo forma |
KK – konsoliduotąsias finansines ataskaitas (aukštesniojo ir žemesniojo lygių) |
| IF – tik išteklių fondų ir mokesčių fondų finansines ataskaitas |
|||
| ZL – žemesniojo lygio finansines ataskaitas, išskyrus išteklių fondų ir mokesčių fondų žemesniojo lygio finansines ataskaitas |
|||
| ZF – žemesniojo lygio finansines ataskaitas (įskaitant išteklių fondų ir mokesčių fondų žemesniojo lygio finansines ataskaitas) |
|||
| PL – pradiniai likučiai |
|||
| KL – klaidų koregavimas |
|||
| 5.
|
[Papildomas] |
Nurodoma papildoma informacija. Ši kodo dalis yra naudojama pagal poreikį. |
I – naujai prie konsolidavimo schemos priskirtų viešojo sektoriaus subjektų (kitais negu pirmųjų konsolidavimo metų ataskaitiniais laikotarpiais) |
II. Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikoje ir prieduose vartojamos santrumpos
3. Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikoje ir prieduose vartojamų santrumpų ir sąvokų paaiškinimai nurodyti 2 lentelėje.
2 lentelė. Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikoje ir prieduose vartojamų santrumpų ir sąvokų paaiškinimai
| Nr. |
Santrumpa, sąvoka |
Paaiškinimas |
| 1 |
2 |
3 |
| 1. |
Atskaitomybės ID valiuta |
Valiuta, kuria nurodomi konsolidavimui teikiami duomenys (VSAKIS nustatyta reikšmė „litai“ nekeičiama) |
| 2. |
Atskaitomybės vienetas |
Viešojo sektoriaus subjekto juridinio asmens kodas arba menamas kodas (viešojo sektoriaus subjekto arba viešojo sektoriaus subjektų grupės) |
| 3. |
Eil. |
Eilutė |
| 4. |
FAR |
Viešojo sektoriaus subjekto finansinių ataskaitų rinkinys |
| 5. |
FBA |
Finansinės būklės ataskaita |
| 6. |
Finansinės eilutės pavadinimas |
Finansinių ataskaitų formų (lentelių), įskaitant ir aiškinamojo rašto lenteles, eilutės pavadinimas |
| 7. |
GTPA |
Grynojo turto pokyčių ataskaita |
| 8. |
IFP |
Išvestinė finansinė priemonė |
| 9. |
KFAR |
Viešojo sektoriaus subjekto konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinys |
| 10. |
Nr. |
Numeris |
| 11. |
Partneris |
Viešojo sektoriaus subjektas, su kuriuo kitas viešojo sektoriaus subjektas ataskaitiniu laikotarpiu turėjo tarpusavio operacijų |
| 12. |
Periodas |
Nurodo ataskaitinį laikotarpį, už kurį sudaromas konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinys, pvz., 2012 metų konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio periodas – „2012.12“ (VSAKIS nustatyta periodo reikšmė nekeičiama) |
| 13. |
Pr. |
Priedas |
| 14. |
Pradiniai likučiai – įeinantys |
Pradiniai likučiai kitais negu pirmųjų konsolidavimo metų ataskaitiniais laikotarpiais |
| 15. |
Sritis |
Požymis, VSAKIS naudojamas atliekant konsolidavimo įrašą, kuris koreguoja tik konkrečios viešojo sektoriaus subjektų grupės konsoliduotąsias finansines ataskaitas, tačiau nedaro įtakos kitos grupės konsoliduotųjų finansinių ataskaitų informacijai |
| 16. |
St. |
Stulpelis |
| 17. |
VP |
Vertybiniai popieriai |
| 18. |
VRA |
Veiklos rezultatų ataskaita |
| 19. |
VSAFAS |
Viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartai |
| 20.
|
Valiuta (VSAKIS – žurnalo įrašo valiuta) |
Valiuta, kuria registruojamas konsolidavimo įrašas (litai) |
III. Teikiamos informacijos, saugomos VSAKIS, požymių paaiškinimai
4. VSAKIS saugomos teikiamos informacijos požymių paaiškinimai nurodyti 3 lentelėje.
3 lentelė. Teikiamos informacijos, saugomos VSAKIS, požymių paaiškinimai
| Nr. |
Požymis |
Paaiškinimas |
| 1 |
2 |
3 |
| 1. |
Audito ID |
Nurodo duomenų atsiradimo ar pasikeitimo kilmę (pvz., PKT-IVD – duomenys, įvedami duomenų įvedimo formose, CTR-101 – duomenys, pateikiami arba keičiami konsolidavimo įrašu su pradinio likučio audito ID) |
| 2. |
Finansinė eilutė |
Finansinių ataskaitų formų (lentelių), įskaitant ir aiškinamojo rašto lenteles, eilutė arba stulpelis (pvz., finansinė eilutė „FF100401 Ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina“). Finansinės eilutės jungia aiškinamojo rašto lentelėse pateiktą informaciją su pagrindinėmis finansinių ataskaitų rinkinio formomis (pvz., pateikus informaciją aiškinamojo rašto lentelėje „Ilgalaikio materialiojo turto balansinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį“, informacija automatiškai perkeliama į finansinės būklės ataskaitą) |
| 3. |
Srautas |
Finansinės eilutės likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje, pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (pvz., „F23 Neatlygintinai gautas turtas“). Srautas patikslina finansinės eilutės informaciją arba nurodo jos stulpelį (pvz., srautas „F23 Neatlygintinai gautas turtas“ patikslina ataskaitos „Ilgalaikio materialiojo turto balansinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį“ eilutę „2.2 Neatlygintinai gauto turto įsigijimo savikaina“) |
| 4. |
Analizės kodas |
Nurodo finansinės eilutės grupes. Pavyzdžiui, ilgalaikis materialusis turtas VSAKIS turi „IMT“ analizės kodus pagal turto grupes. Analizės kodai nurodo finansinės ataskaitos stulpelį, jeigu srautas nurodo eilutę (pvz., analizės kodas „IMT.01 Žemė“ nurodo ataskaitos „Ilgalaikio materialiojo turto balansinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį“ 3-iąjį stulpelį „Žemė“), arba ataskaitos eilutę, jeigu srautas nurodo stulpelį (pvz., analizės kodas „FS.01 Nepiniginiam turtui“ įsigyti nurodo ataskaitos „Finansavimo sumos pagal šaltinį, tikslinę paskirtį ir jų pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį“ eilutę) |
| 5. |
Partneris |
Viešojo sektoriaus subjektas, su kuriuo kitas viešojo sektoriaus subjektas ataskaitiniu laikotarpiu turėjo tarpusavio operacijų |
| 6. |
Pavaldi institucija |
Viešojo sektoriaus subjektas, kuriame kontroliuojantis viešojo sektoriaus subjektas turi dalininkų įnašą |
______________
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
2 priedas
INFORMACIJOS APIE NUOSAVYBĖS DALIS DUOMENŲ ĮVEDIMO FORMOS
1. Informacijos apie kontroliuojamus ir (arba) valdomus viešojo sektoriaus subjektus pateikimo forma
| Eil. Nr. |
Kontroliuojamo arba valdomo viešojo sektoriaus subjekto pavadinimas |
Nuosavybės dalis (proc.) |
| 1. |
2. |
3. |
| 1. |
Nurodomas viešojo sektoriaus subjekto, kuris pildo šią duomenų įvedimo formą, kontroliuojamo arba valdomo kito viešojo sektoriaus subjekto pavadinimas. |
Nurodoma turima kontroliuojamo arba valdomo viešojo sektoriaus subjekto nuosavybės dalis (nuo 0,01 iki 100 proc.). |
| 2. |
|
|
| ... |
|
|
2. Informacijos apie kontroliuojamų viešojo sektoriaus subjektų, kurie neturi tiesiogiai kontroliuojamų viešojo sektoriaus subjektų, bet turi netiesiogiai kontroliuojamų ir (arba) valdomų viešojo sektoriaus subjektų, netiesiogiai kontroliuojamus ir (arba) valdomus viešojo sektoriaus subjektus pateikimo forma
| Eil. Nr. |
Kontroliuojančiojo arba valdančio viešojo sektoriaus subjekto kodas |
Kontroliuojančiojo arba valdančio viešojo sektoriaus subjekto pavadinimas |
Kontroliuojamo arba valdomo viešojo sektoriaus subjekto kodas |
Kontroliuojamo arba valdomo viešojo sektoriaus subjekto pavadinimas |
Nuosavybės dalis (proc.) |
| 1. |
2. |
3. |
4. |
5. |
6. |
| 1. |
Nurodomas viešojo sektoriaus subjekto, kuris pildo šią duomenų įvedimo formą, kontroliuojamo viešojo sektoriaus subjekto, kuris neturi tiesiogiai kontroliuojamų viešojo sektoriaus subjektų, bet turi netiesiogiai kontroliuojamų arba valdomų viešojo sektoriaus subjektų, kodas. |
Nurodomas viešojo sektoriaus subjekto, kuris pildo šią duomenų įvedimo formą, kontroliuojamo viešojo sektoriaus subjekto, kuris neturi tiesiogiai kontroliuojamų viešojo sektoriaus subjektų, bet turi netiesiogiai kontroliuojamų arba valdomų viešojo sektoriaus subjektų, pavadinimas. |
Nurodomas viešojo sektoriaus subjekto, kurį netiesiogiai kontroliuoja arba valdo šios formos 2-ame stulpelyje nurodytas viešojo sektoriaus subjektas, kodas. |
Nurodomas viešojo sektoriaus subjekto, kurį netiesiogiai kontroliuoja arba valdo šios formos 2-ame stulpelyje nurodytas viešojo sektoriaus subjektas, pavadinimas. |
Nurodoma nuosavybės dalis (nuo 0,01 iki 100 proc.), kurią turi šios formos 2-ame stulpelyje nurodytas viešojo sektoriaus subjektas netiesiogiai kontroliuojamame arba valdomame viešojo sektoriaus subjekte. |
| 2. |
|
|
|
|
|
| ... |
|
|
|
|
|
_________________________
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
3 priedas
TARPUSAVIO OPERACIJŲ DERINIMO GRUPĖS IR SUDERINTOS TARPUSAVIO OPERACIJŲ INFORMACIJOS DETALIZAVIMO DUOMENŲ ĮVEDIMO FORMŲ SĄRAŠAS
Tarpusavio operacijų derinimo grupės
| VSAFAS nr., pr. nr., eil. nr., st. nr. |
Finansinės eilutės pavadinimas |
Paaiškinimas |
VSAFAS nr., pr. nr., eil. nr., st. nr. |
Finansinės eilutės pavadinimas |
Paaiškinimas |
|
| E05. NEMATERIALIOJO, ILGALAIKIO MATERIALIOJO, BIOLOGINIO TURTO, ATSARGŲ NEATLYGINTINAS GAVIMAS (PERDAVIMAS) |
|
|||||
|
|
Tais atvejais, kai VSS turtą, įsigytą iš finansavimo sumų, perduoda VSS per tarpininką, kuris yra ne VSS, ne VSS pateikia turto davėjui informaciją apie turto gavėjus (VSS). VSS, perduodantis turtą, įsigytą iš finansavimo sumų, teikia informaciją apie tarpusavio operacijas grupėse E05-1 – E05-4 ir E13 su VSS, gavusiu turtą per tarpininką (ne VSS). VSS, gavęs turtą per tarpininką, teikia informaciją apie tarpusavio operacijas grupėse E05-1 – E05-4 ir E13 su VSS, perdavusiu turtą.
|
|
|
|
||
| E05-1. NEMATERIALIOJO TURTO NEATLYGINTINAS GAVIMAS (PERDAVIMAS) |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
E05-110-1. Nematerialiojo turto neatlygintinas perdavimas (įsigijimo savikaina) |
|
|
E05-210-1. Nematerialiojo turto neatlygintinas gavimas (įsigijimo savikaina) |
|
|
| 13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto nematerialiojo turto įsigijimo savikaina (-) |
|
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 2.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto nematerialiojo turto įsigijimo savikaina (+) |
|
|
|
|
E05-110-2. Nematerialiojo turto neatlygintinas perdavimas (amortizacijos suma) |
|
|
E05-210-2. Nematerialiojo turto neatlygintinas gavimas (amortizacijos suma) |
|
|
| 13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto nematerialiojo turto sukaupta amortizacijos suma (-) |
|
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 7. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto nematerialiojo turto iki perdavimo sukaupta amortizacijos suma (-) |
|
|
|
|
E05-110-3. Nematerialiojo turto neatlygintinas perdavimas (nuvertėjimo suma) |
|
|
E05-210-3. Nematerialiojo turto neatlygintinas gavimas (nuvertėjimo suma) |
|
|
| 13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto nematerialiojo turto iki perdavimo sukaupta nuvertėjimo suma (-) |
|
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 13. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto nematerialiojo turto iki perdavimo sukaupta nuvertėjimo suma (-) |
|
|
| E05-2. ILGALAIKIO MATERIALIOJO TURTO NEATLYGINTINAS GAVIMAS (PERDAVIMAS) |
|
|||||
|
|
E05-120-1. Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas perdavimas (įsigijimo savikaina) |
|
|
E05-220-1. Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas gavimas (įsigijimo savikaina) |
|
|
| 12 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina (-) |
|
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 2.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina (+) |
|
|
|
|
E05-120-2. Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas perdavimas (nusidėvėjimo suma) |
|
|
E05-220-1. Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas gavimas (nusidėvėjimo suma) |
|
|
| 12 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto ilgalaikio materialiojo turto iki perdavimo sukaupta nusidėvėjimo suma (+) |
|
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 7. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto ilgalaikio materialiojo turto iki perdavimo sukaupta nusidėvėjimo suma (-) |
|
|
|
|
E05-120-3. Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas perdavimas (nuvertėjimo suma) |
|
|
E05-220-3. Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas gavimas (nuvertėjimo suma) |
|
|
| 12 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto ilgalaikio materialiojo turto iki perdavimo sukaupta nuvertėjimo suma (+) |
|
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 13. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto ilgalaikio materialiojo turto iki perdavimo sukaupta nuvertėjimo suma (-) |
|
|
|
|
E05-120-4. Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas perdavimas (tikrosios vertės suma) |
|
|
E05-220-4. Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas gavimas (tikrosios vertės suma) |
|
|
| 12 VSAFAS, 1 pr., eil. 22.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto ilgalaikio materialiojo turto tikrosios vertės suma (+/-) |
|
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 20 |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto ilgalaikio materialiojo turto tikrosios vertės suma (+/-) |
|
|
|
|
E05-120-5. Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas perdavimas (tikrosios vertės rezervo suma) |
|
|
E05-220-5. Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas gavimas (tikrosios vertės rezervo suma) |
|
|
| 4 VSAFAS, 1 pr., eil. 11, 5 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto ilgalaikio materialiojo turto tikrosios vertės rezervo suma (-) |
|
4 VSAFAS, 1 pr., eil., 10, 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto ilgalaikio materialiojo turto tikrosios vertės rezervo suma (+) |
|
|
| E05-3. BIOLOGINIO TURTO NEATLYGINTINAS GAVIMAS (PERDAVIMAS) |
|
|||||
|
|
E05-130. Biologinio turto neatlygintinas perdavimas |
|
|
E05-230. Biologinio turto neatlygintinas gavimas |
|
|
| 16 VSAFAS, 3 pr., eil. 3.2., 3, 4 st. |
Neatlygintinai perduoto žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) kitam VSS sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 2.4., 3, 4 st. |
Neatlygintinai gauto žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) iš kito VSS padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| 16 VSAFAS, 3 pr., eil. 3.2., 3, 4 st. |
Neatlygintinai perduoto ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) kitam VSS sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 2.4., 3, 4 st. |
Neatlygintinai gauto ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) iš kito VSS padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| 16 VSAFAS, 4 pr., eil. 3.2., 3, 4 st. |
Neatlygintinai perduoto žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) kitam VSS sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.3., 3, 4 st. |
Neatlygintinai gauto žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) iš kito VSS padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| 16 VSAFAS, 4 pr., eil. 3.2., 3, 4 st. |
Neatlygintinai perduoto ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) kitam VSS sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.3., 3, 4 st. |
Neatlygintinai gauto ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) iš kito VSS padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| E05-4. ATSARGŲ NEATLYGINTINAS GAVIMAS (PERDAVIMAS) |
|
|||||
|
|
E05-140-1. Atsargų neatlygintinas perdavimas (įsigijimo savikaina) |
|
|
E05-240-1. Atsargų neatlygintinas gavimas (įsigijimo savikaina) |
|
|
| 8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Sumažėjimas dėl neatlygintinai perleistų (paskirstytų) atsargų kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 2.2 |
Per ataskaitinį laikotarpį neatlygintinai gautų atsargų iš kito VSS įsigijimo savikaina (+) |
|
|
|
|
E05-140-2. Atsargų neatlygintinas perdavimas (nuvertėjimo suma) |
|
|
E05-240-2. Atsargų neatlygintinas gavimas (nuvertėjimo suma) |
|
|
| 8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.2 |
Per ataskaitinį laikotarpį neatlygintinai perleistų (paskirstytų) kitam VSS atsargų nuvertėjimo suma (+) |
|
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 7 |
Per ataskaitinį laikotarpį neatlygintinai gautų atsargų sukaupto nuvertėjimo suma (iki perdavimo) (-) |
|
|
| E06. NEMATERIALIOJO, ILGALAIKIO MATERIALIOJO, BIOLOGINIO TURTO, ATSARGŲ PARDAVIMAS (PIRKIMAS) |
|
|||||
|
|
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo, biologinio turto ir atsargų pardavimas |
|
|
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo, biologinio turto ir atsargų įsigijimas |
|
|
| - |
Pajamos, gautos iš nematerialiojo turto pardavimo per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS (+) |
Suma, už kurią parduotas nematerialusis turtas kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 2.1. |
Pirkto iš kito VSS nematerialiojo turto įsigijimo savikaina per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Išankstinių mokėjimų už nematerialųjį turtą kitiems VSS pergrupavimai (+/-) (+) |
|
|
| - |
Pajamos, gautos iš ilgalaikio materialiojo turto pardavimo per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS (+) |
Suma, už kurią parduotas ilgalaikis materialusis turtas kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 2.1. |
Pirkto iš kito VSS ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį materialųjį turtą kitiems VSS pergrupavimai (+/-) (+) |
|
|
| 16 VSAFAS, 3 pr., eil. 3.1., 3 st. |
Pajamos, gautos iš žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) pardavimo kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Suma, už kurią parduotas žemės ūkio biologinis turtas (įvertintas tikrąja verte) kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 2.2., 3 st. |
Žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) padidėjimas dėl įsigijimo iš kito VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| 16 VSAFAS, 3 pr., eil. 3.1., 4 st. |
Pajamos, gautos iš ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) pardavimo kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Suma, už kurią parduotas ne žemės ūkio biologinis turtas (įvertintas tikrąja verte) kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) padidėjimas dėl įsigijimo iš kito VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| 16 VSAFAS, 4 pr., eil. 3.1., 3 st. |
Pajamos, gautos iš žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina ir normatyvinėmis kainomis) pardavimo kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Suma, už kurią parduotas žemės ūkio biologinis turtas (įvertintas įsigijimo savikaina ir normatyvinėmis kainomis) kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2., 3 st. |
Žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) padidėjimas dėl įsigijimo iš kito VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| 16 VSAFAS, 4 pr., eil. 3.1., 4 st. |
Pajamos, gautos iš ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina ir normatyvinėmis kainomis) pardavimo kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Suma, už kurią parduotas ne žemės ūkio biologinis turtas (įvertintas įsigijimo savikaina ir normatyvinėmis kainomis) kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) padidėjimas dėl įsigijimo iš kito VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 2.5., 3 st. |
Išankstinių mokėjimų už žemės ūkio biologinį turtą (įvertintą tikrąja verte) kitiems VSS pergrupavimai (+/-) |
|
|
|
|
|
|
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 2.5., 4 st. |
Išankstinių mokėjimų už ne žemės ūkio biologinį turtą (įvertinto tikrąja verte) kitiems VSS pergrupavimai (+/-) |
|
|
|
|
|
|
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4., 3 st. |
Išankstinių mokėjimų už žemės ūkio biologinį turtą (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) kitiems VSS, pergrupavimai (+/-) |
|
|
|
|
|
|
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4., 4 st. |
Išankstinių mokėjimų už ne žemės ūkio biologinį turtą (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) kitiems VSS pergrupavimai (+/-) |
|
|
| - |
Pajamos, gautos iš atsargų pardavimo per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS (+) |
Suma, už kurią parduotos atsargos kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 2.1 |
Įsigytų iš kito VSS atsargų įsigijimo savikaina per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| E07. PARDUOTI LAIKOMAS FINANSINIS TURTAS, IŠSKYRUS NE NUOSAVYBĖS VERTYBINIUS POPIERIUS |
|
|||||
|
|
Vertybinių popierių, laikomų parduoti, pardavimas (perdavimas) |
|
|
Vertybinių popierių, laikomų parduoti, įsigijimas |
|
|
| -
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.1, 8 st. |
Pajamos, gautos iš per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduotų ilgalaikių nuosavybės vertybinių popierių (+)
Nurašyti ilgalaikiai nuosavybės vertybiniai popieriai dėl jų perdavimo kitam VSS (-) |
Suma, už kurią parduoti ilgalaikiai nuosavybės vertybiniai popieriai kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.1., 4 st.
|
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, suma (+) |
|
|
| - |
Pajamos, gautos iš per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduoto ilgalaikio finansinio turto ir išvestinių finansinių priemonių (+) |
Suma, už kurią parduotas ilgalaikis finansinis turtas ir išvestinės finansinės priemonės kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.3., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigyto iš kito VSS ilgalaikio finansinio turto ir išvestinių finansinių priemonių, skirtų parduoti, suma (+) |
|
|
| - |
Pajamos, gautos iš per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduoto kito ilgalaikio finansinio turto (+) |
Suma, už kurią parduotas kitas ilgalaikis finansinis turtas kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.4., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigyto iš kito VSS kito ilgalaikio finansinio turto, skirto parduoti, suma (+) |
|
|
| -
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.1, 8 st. |
Pajamos, gautos iš per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduotų trumpalaikių nuosavybės vertybinių popierių (+)
Nurašyti trumpalaikiai nuosavybės vertybiniai popieriai dėl jų perdavimo kitam VSS (-) |
Suma, už kurią parduoti trumpalaikiai nuosavybės vertybiniai popieriai kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, suma (+) |
|
|
| - |
Pajamos, gautos iš per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduoto trumpalaikio finansinio turto ir išvestinių finansinių priemonių (+) |
Suma, už kurią parduotas trumpalaikis finansinis turtas ir išvestinės finansinės priemonės kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigyto iš kito VSS trumpalaikio finansinio turto ir išvestinių finansinių priemonių, skirtų parduoti, suma (+) |
|
|
| -
4 VSAFAS, 1 pr., eil. 11, 7 st. |
Pajamos, gautos iš per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduoto kito trumpalaikio finansinio turto (+)
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduota nuosavybės metodo įtaka (+/-) |
Suma, už kurią parduotas kitas trumpalaikis finansinis turtas kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4., 4 st.
4 VSAFAS, 1 pr., eil. 10, 7 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigyto iš kito VSS kito trumpalaikio finansinio turto, skirto parduoti, suma (+)
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauta nuosavybės metodo įtaka (+/-) |
|
|
| E08. FINANSINĖ NUOMA (LIZINGAS) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Gautinos pagrindinės nuomos įmokų sumos pagal finansinės nuomos (lizingo) sutartis |
Apskaitoje prie finansinės nuomos (lizingo sutarčių) priskiriamos ir tos nuomos sutartys, kurios pagal sutarties formą yra veiklos nuomos sutartys, tačiau yra tenkinamos finansinės nuomos (lizingo) sąlygos, nurodytos 19-ajame VSAFAS. |
|
Įsipareigojimai (pagrindinės nuomos įmokos) pagal finansinės nuomos (lizingo) sutartis |
Apskaitoje prie finansinės nuomos (lizingo sutarčių) priskiriamos ir tos nuomos sutartys, kurios pagal sutarties formą yra veiklos nuomos sutartys, tačiau yra tenkinamos finansinės nuomos (lizingo) sąlygos, nurodytos 19-ajame VSAFAS. |
|
| 19 VSAFAS 6 pr., 1 eil., 3 st. |
Kitam VSS nuomojamo turto pagrindinių nuomos įmokų suma per vienus metus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
19 VSAFAS 4 pr., 1 eil., 3 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto pagrindinės nuomos įmokų sumos per vienus metus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| 19 VSAFAS 6 pr., 2 eil., 3 st. |
Kitam VSS nuomojamo turto pagrindinių nuomos įmokų suma per laikotarpį nuo vienų iki penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
19 VSAFAS 4 pr., 2 eil., 3 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto pagrindinės nuomos įmokų suma nuo vienų iki penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| 19 VSAFAS 6 pr., 3 eil., 3 st. |
Kitam VSS nuomojamo turto pagrindinių nuomos įmokų suma po penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
19 VSAFAS 4 pr., 3 eil., 3 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto pagrindinių nuomos įmokų suma po penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
|
|
Gautinos sumos (dabartine įmokų verte) pagal finansinės nuomos (lizingo) sutartis |
Apskaitoje prie finansinės nuomos (lizingo sutarčių) priskiriamos ir tos nuomos sutartys, kurios pagal sutarties formą yra veiklos nuomos sutartys, tačiau yra tenkinamos finansinės nuomos (lizingo) sąlygos, nurodytos 19-ajame VSAFAS. |
|
Įsipareigojimai (dabartine įmokų verte) pagal finansinės nuomos (lizingo) sutartis |
Apskaitoje prie finansinės nuomos (lizingo sutarčių) priskiriamos ir tos nuomos sutartys, kurios pagal sutarties formą yra veiklos nuomos sutartys, tačiau yra tenkinamos finansinės nuomos (lizingo) sąlygos, nurodytos 19-ajame VSAFAS. |
|
| 19 VSAFAS 6 pr., 1 eil., 4 st. |
Kitam VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė per vienus metus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
19 VSAFAS 4 pr., 1 eil., 4 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė per vienus metus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis) (+) |
|
|
| 19 VSAFAS 6 pr., 2 eil., 4 st. |
Kitam VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė nuo vienų iki penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
19 VSAFAS 4 pr., 1 eil., 4 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė per vienus metus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (trumpalaikiai įsipareigojimai) (+) |
|
|
| 19 VSAFAS 6 pr., 3 eil., 4 st. |
Kitam VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė po penkerių metų, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
19 VSAFAS 4 pr., 2 eil., 4 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė nuo vienų iki penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
|
|
|
|
19 VSAFAS 4 pr., 3 eil., 4 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė po penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| E09. IKI IŠPIRKIMO LAIKOMAS FINANSINIS TURTAS – PASKOLOS |
|
|||||
|
|
Suteiktos paskolos |
|
|
Gautos paskolos |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį suteiktų kitam VSS ilgalaikių paskolų įsigijimo savikaina (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautų iš kito VSS ilgalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį suteiktų kitam VSS trumpalaikių paskolų įsigijimo savikaina (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautų iš kito VSS ilgalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1., 9 st. |
Už suteiktas kitiems VSS ilgalaikes paskolas per ataskaitinį laikotarpį gautos piniginės įplaukos (susigrąžintos paskolos) (-) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautų iš kito VSS trumpalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1., 9 st. |
Už suteiktas kitiems VSS trumpalaikes paskolas per ataskaitinį laikotarpį gautos piniginės įplaukos (susigrąžintos paskolos) (-) |
|
|
|
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1., 10 st. |
Suteiktų kitam VSS ilgalaikių paskolų nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1., 10 st. |
Suteiktų kitam VSS trumpalaikių paskolų nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įvykdyti įsipareigojimai (grąžintos paskolos) už gautas iš kitų VSS ilgalaikes paskolas (-) |
|
|
|
|
|
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įvykdyti įsipareigojimai (grąžintos paskolos) už gautų iš kitų VSS ilgalaikių paskolų einamųjų metų dalį (-) |
|
|
|
|
|
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įvykdyti įsipareigojimai (grąžintos paskolos) už gautas iš kitų VSS trumpalaikes paskolas (-) |
|
|
|
|
|
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3., 9 st. |
Iš kitų VSS gautų ilgalaikių paskolų nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 9 st. |
Iš kitų VSS gautų ilgalaikių paskolų einamųjų metų dalies nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 9 st. |
Iš kitų VSS gautų trumpalaikių paskolų nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| E10. NE NUOSAVYBĖS VERTYBINIŲ POPIERIŲ PERDAVIMAS, ĮSIGIJIMAS |
|
|||||
|
|
Gauti ne nuosavybės vertybiniai popieriai |
|
|
Išleisti ne nuosavybės vertybiniai popieriai |
|
|
| 17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.2., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, suma (+) |
VSS, įsigijęs valstybės iždo vekselius arba obligacijas antrinėje rinkoje, turi raštu per 10 kalendorinių dienų nuo vekselių arba obligacijų įsigijimo pateikti informaciją valstybės iždui apie tokius įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius tam, kad valstybės iždas galėtų pateikti derinimui išleistų ne nuosavybės vertybinių popierių įsigijimo savikainą.
|
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.2., 5 st. |
Pajamos, gautos iš per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduotų ilgalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, įsigijimo savikaina (+) |
Suma, už kurią parduoti ilgalaikiai ne nuosavybės vertybiniai popieriai, skirti parduoti, per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS. |
|
| 17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2. 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, suma (+) |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2., 5 st. |
Pajamos, gautos iš per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduotų trumpalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, įsigijimo savikaina (+) |
Suma, už kurią parduoti trumpalaikiai ne nuosavybės vertybiniai popieriai, skirti parduoti, per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS.
Valstybės iždas per ataskaitinį laikotarpį išleistų ne nuosavybės vertybinių popierių įsigijimo savikainą turi derinti ir tais atvejais, kai kitas VSS įsigyja valstybės iždo išleistus ne nuosavybės vertybinius popierius antrinėje rinkoje. Tokiu atveju VSS, įsigijęs vertybinius popierius antrinėje rinkoje, turi informuoti valstybės iždą per 10 kalendorinių dienų nuo vekselių ar obligacijų įsigijimo apie šių vertybinių popierių įsigijimą. |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių vekselių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų ilgalaikių iždo vekselių įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3. 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių vekselių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų ilgalaikių iždo vekselių einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3., 9 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautos įplaukos už ilgalaikius vekselius, už vekselius, įsigytus iš kitų VSS (-) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų trumpalaikių iždo vekselių įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3., 9 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautos įplaukos už trumpalaikius vekselius, už vekselius, įsigytus iš kitų VSS (-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS išpirkti ilgalaikiai iždo vekseliai (-) |
|
|
|
|
|
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS išpirkti trumpalaikiai iždo vekseliai (-) |
|
|
|
|
|
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS išpirkta ilgalaikių iždo vekselių einamųjų metų dalis (-) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.2., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytos kitų VSS ilgalaikės obligacijos, laikomos iki išpirkimo termino (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų ilgalaikių obligacijų įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.2. 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytos kitų VSS trumpalaikės obligacijos, laikomos iki išpirkimo termino (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų trumpalaikių obligacijų įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.2., 9 st. |
Už kitų VSS ilgalaikes obligacijas gautos piniginės įplaukos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.2., 9 st. |
Už kitų VSS trumpalaikes obligacijas gautos piniginės įplaukos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.4., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.1., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS išpirktos ilgalaikės obligacijos (-) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.4. 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS išpirktos trumpalaikės obligacijos (-) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.4., 9 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautos įplaukos už ilgalaikius kitus ne nuosavybės vertybinius popierius, laikomus iki išpirkimo termino, įsigytus iš kitų VSS (-) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS išpirktų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalis (-) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.4., 9 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautos įplaukos už trumpalaikius kitus ne nuosavybės vertybinius popierius, laikomus iki išpirkimo termino, įsigytus iš kitų VSS (-) |
|
FBA - E.I.1 eil. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų, apskaitoje registruojamų tikrąja verte, padidėjimas (sumažėjimas) per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
|
|
|
|
FBA - E.II.2 eil. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų, apskaitoje registruojamų tikrąja verte, trumpalaikės dalies padidėjimas (sumažėjimas) per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
|
|
|
|
FBA - E.II.3 eil. |
Išleistos trumpalaikės obligacijos, apskaitoje registruojamos tikrąja verte, per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
| E11. IŠANKSTINIAI APMOKĖJIMAI |
|
|||||
|
|
Gauti išankstiniai apmokėjimai |
|
|
Išankstiniai mokėjimai |
Šioje grupėje iš anksto perduotos finansavimo sumos, už kurias finansavimo sumų gavėjas turi atsiskaityti, nėra derinamos. Šios sumos derinamos grupėje „Finansavimo sumos“. Šioje grupėje socialinių įmokų nėra derinamos. Šios sumos derinamos grupėje „Gautinos (mokėtinos) sumos“, kadangi permoka yra gautina suma, o ne išankstinis apmokėjimas. |
|
| 17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil. |
Socialinių įmokų, gautų avansu, sumos iš kitų VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Rodomos tik draudėjo socialinių įmokų (pvz., VSDF) avansu gautos sumos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – derina socialines įmokas surenkantis išteklių fondas (pvz., VSDF). |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 5, 9 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už nematerialųjį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Išankstinių mokėjimų už nematerialųjį turtą įsigijimo savikaina (1 klasės sąskaitos likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje). |
|
| 17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil. |
Gautų iš kitų VSS išankstinių apmokėjimų, išskyrus mokesčius ir socialines įmokas, suma, įskaitant ateinančių laikotarpių pajamas, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+)
|
Pvz., VSS išrašė sąskaitą ir gavo iš kito VSS pinigus už paslaugas, kurios bus suteiktos tik kitą ataskaitinį laikotarpį. |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 5, 15 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už ilgalaikį materialųjį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį materialųjį turtą įsigijimo savikaina (1 klasės sąskaitos likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje). |
|
| 17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil. |
Gauti išankstiniai mokesčiai, ateinančių laikotarpių pajamos iš mokesčių laikotarpio pabaigoje (+) |
|
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 6 |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už ilgalaikį finansinį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį finansinį turtą įsigijimo savikaina (1 klasės sąskaitos likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje). |
|
|
|
|
|
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 5 |
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS už biologinį turtą (įsigijimo savikaina), vertinama tikrąja verte, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą (vertinamo tikrąja verte) įsigijimo savikaina (1 klasės sąskaitos likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje). |
|
|
|
|
|
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 5 |
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS už biologinį turtą (įsigijimo savikaina), vertinamą įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą (vertinamo įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) įsigijimo savikaina (1 klasės sąskaitos likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje). |
|
|
|
|
|
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.1. |
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS (tiekėjams) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Pvz., išankstinis mokėjimas už paslaugas VSS. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.6 6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.3 6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.8 |
Kiti išankstiniai apmokėjimai paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (+)
Išankstinių mokesčių mokėjimų likutis laikotarpio pabaigoje (+)
Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos kitiems VSS laikotarpio pabaigoje (+) |
Socialinio draudimo įmokos (pvz., 30,98 proc.), nuo priskaičiuotų atostogų išmokų, kai darbuotojas išleidžiamas atostogų, bet dar nėra jų sukaupęs. |
|
| E13. FINANSAVIMO SUMOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
Finansavimo sumos (davėjas) |
Tais atvejais, kai VSS finansavimo sumas (tiek iš savo uždirbtų pajamų, tiek iš valstybės biudžeto, savivaldybės biudžeto, ES ar kitų šaltinių) perduoda VSS per tarpininką, kuris yra ne VSS, ne VSS pateikia finansavimo sumų davėjui informaciją apie finansavimo sumų gavėjus. VSS, perduodantis. finansavimo sumas, teikia informaciją apie tarpusavio operacijas grupėje E13 su VSS, gavusiu finansavimo sumas per tarpininką (ne VSS), nurodydamas perduotas finansavimo sumas. |
|
Finansavimo sumos (gavėjas) |
Finansavimo sumų gavėjas derina informaciją su VSS, iš kurio gavo finansavimo sumas (nebūtinai su pirminiu finansavimo sumų teikėju).
VSS, gavęs finansavimo sumas iš kito VSS per tarpininką (ne VSS), teikia informaciją apie tarpusavio operacijas grupėje E13 su VSS, perdavusiu finansavimo sumas per tarpininką (ne VSS), nurodydamas gautas finansavimo sumas. |
|
| VRA - eil. B.XII. |
Finansavimo kitiems VSS sąnaudos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Rodomos visos su finansavimu susijusios per ataskaitinį laikotarpį padarytos sąnaudos, nesvarbu, ar finansavimas jau pervestas, ar dar bus pervestas. |
20 VSAFAS, 4 pr., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš valstybės biudžeto gautos finansavimo sumos, išskyrus nemokamai gautą turtą (+) |
|
|
| 6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.2. |
Išankstinių apmokėjimų VSS pavedimams vykdyti pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
Išankstinių apmokėjimų VSS pavedimams vykdyti padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį rodomas su minuso ženklu, o sumažėjimas su pliuso ženklu. |
20 VSAFAS, 4 pr., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš savivaldybės biudžeto gautos finansavimo sumos, išskyrus nemokamai gautą turtą (+) |
|
|
| 20 VSAFAS, 4 pr., 7 st. |
Perduota kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį iš valstybės biudžeto (-) |
|
20 VSAFAS, 4 pr., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų gautos finansavimo sumos, išskyrus nemokamai gautą turtą (+) |
|
|
| 20 VSAFAS, 4 pr., 7 st. |
Perduota kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį iš savivaldybės biudžeto (-) |
|
20 VSAFAS, 4 pr., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų finansavimo šaltinių gautos finansavimo sumos, išskyrus nemokamai gautą turtą (kiti šaltiniai) (+) |
|
|
| 20 VSAFAS, 4 pr., 7 st. |
Perduota kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų (-) |
|
20 VSAFAS, 4 pr., 6 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš valstybės biudžeto nemokamai gautas turtas (+) |
|
|
| 20 VSAFAS, 4 pr., 7 st. |
Perduota kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį iš kitų finansavimo šaltinių (-) |
|
20 VSAFAS, 4 pr., 6 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš savivaldybės biudžeto nemokamai gautas turtas (+) |
|
|
| - |
Sukauptų gautinų finansavimo sumų pasikeitimas per laikotarpį (pagal finansavimo sumų pažymą) |
Sukauptų gautinų finansavimo sumų padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį rodomas su „-“ ženklu, o sumažėjimas – su „+“ ženklu. |
20 VSAFAS, 4 pr., 6 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų nemokamai gautas turtas (+) |
|
|
| - |
Sukauptų mokėtinų finansavimo sumų pasikeitimas per laikotarpį (pagal finansavimo sumų pažymą) |
Sukauptų mokėtinų finansavimo sumų padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį rodomas su „+“ ženklu, o sumažėjimas – su „-“ ženklu. |
20 VSAFAS, 4 pr., 6 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų finansavimo šaltinių nemokamai gautas turtas (kiti šaltiniai) (+) |
|
|
| - |
Sukauptų finansavimo sąnaudų pasikeitimas per laikotarpį (pagal finansavimo sumų pažymą) |
Sukauptų finansavimo sąnaudų padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį rodomas su „+“ ženklu, o sumažėjimas – su „-„ ženklu. |
20 VSAFAS, 4 pr., 11 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį grąžintos finansavimo sumos gautos iš valstybės biudžeto (-) |
|
|
|
|
|
|
20 VSAFAS, 4 pr., 11 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį grąžintos finansavimo sumos, gautos iš savivaldybės biudžeto (-) |
|
|
|
|
|
|
20 VSAFAS, 4 pr., 11 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį grąžintos finansavimo sumos, gautos iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų (-) |
|
|
|
|
|
|
20 VSAFAS, 4 pr., 11 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį grąžintos finansavimo sumos, gautos iš kitų finansavimo šaltinių (-) |
|
|
|
|
|
|
20 VSAFAS, 4 pr., 12 st. |
Iš valstybės biudžeto gautinų finansavimo sumų pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį (-/+) |
Gautinų finansavimo sumų padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį rodomas su „+“ ženklu, o sumažėjimas – su „-“ ženklu. |
|
|
|
|
|
20 VSAFAS, 4 pr., 12 st. |
Iš savivaldybės biudžeto gautinų finansavimo sumų pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį (-/+) |
Gautinų finansavimo sumų padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį rodomas su „+“ ženklu, o sumažėjimas – su „-“ ženklu. |
|
|
|
|
|
20 VSAFAS, 4 pr., 12 st. |
Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų gautinų finansavimo sumų pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį (-/+) |
Gautinų finansavimo sumų padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį rodomas su „+“ ženklu, o sumažėjimas – su „-“ ženklu. |
|
|
|
|
|
20 VSAFAS, 4 pr., 12 st. |
Iš kitų finansavimo šaltinių gautinų finansavimo sumų pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį (kiti šaltiniai) (-/+) |
Gautinų finansavimo sumų padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį rodomas su „+“ ženklu, o sumažėjimas – su „-“ ženklu. |
|
| E14. VEKSELIŲ NURAŠYMAS |
|
|
|
|
|
|
|
|
Įsigytų vekselių nurašymas |
|
|
Gautų ir išleistų vekselių nurašymas |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3., 10 st. |
Įsigytų iš kitų VSS laikomų iki išpirkimo termino ilgalaikių iždo vekselių nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2., 9 st. |
Įsipareigojimų kitiems VSS dėl išleistų ilgalaikių iždo vekselių nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3., 10 st. |
Įsigytų iš kitų VSS laikomų iki išpirkimo termino trumpalaikių iždo vekselių nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 9 st. |
Įsipareigojimų kitiems VSS dėl išleistų trumpalaikių iždo vekselių nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 9 st. |
Įsipareigojimų kitiems VSS dėl išleistų ilgalaikių iždo vekselių einamųjų metų dalies nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| E15. GAUTINOS (MOKĖTINOS) SUMOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
Gautinų sumų įsigijimo savikainos likutis laikotarpio pabaigoje |
|
|
Mokėtinų sumų likutis laikotarpio pabaigoje |
|
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.1 eil. |
Gautinos finansavimo sumos iš VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Pateiktas prašymas (paraiška) finansavimo sumoms gauti, kuris metų pabaigoje nėra atmestas (pvz., Nacionalinei mokėjimo agentūrai pateiktas prašymas gauti finansavimo sumas). |
FBA - eil. E.II.6.1 |
Grąžintinos biudžetams ir fondams finansavimo sumos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Užregistruotų grąžintinų finansavimo sumų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. |
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.2.2 eil. |
Gautinų socialinių įmokų iš kitų VSS įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
VSDF gautinos socialinės įmokos iš VSS (šioje eilutėje sumas derinti teikia tik socialines įmokas surenkantis išteklių fondas). |
FBA - eil. E.II.6.2 |
Kitos mokėtinos sumos biudžetui ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Pvz., ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nepervesta suma iždui, gauta pardavus turtą, gauta, tačiau nepervesta suma iždui už subjekto (tiek VSS, tiek ne VSS) suteiktas paslaugas, kai surinktos sumos turi būti neatlygintinai pervedamos iždui. |
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.1 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už turto naudojimą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Pvz., gautinos sumos už patalpų nuomą. |
FBA - eil. E.II.7 |
Mokėtinos kitiems VSS socialinės išmokos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Derinamos socialinės išmokos, mokamos kitiems VSS, pvz., Valstybinių ligonių kasų įsipareigojimas sveikatos priežiūros viešosioms įstaigoms. |
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.2 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už parduotas prekes ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Pvz., parduotos atsargos VSS, bet negautas apmokėjimas iki ataskaitinių metų paskutinės dienos. |
FBA - eil. E.II.8 |
Grąžintinos socialinės įmokos ir gautos socialinių įmokų permokos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Derinamos grąžintinos socialinės įmokos kitiems VSS. |
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.3 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už suteiktas paslaugas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Dar negauta iš kito VSS suma, jeigu paslaugos VSS jau suteiktos, bet apmokėjimas negautas. |
|
|
|
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.4 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už parduotą ilgalaikį turtą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Negauta iš kito VSS suma už VSS parduotą ilgalaikį turtą. |
17 VSAFAS, 12 pr., 1 eil. |
Mokėtinos kitiems VSS subsidijos, dotacijos ir finansavimo sumos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Finansavimo sumų davėjo gauta paraiška (mokėjimo prašymas), kuri neapmokėta ataskaitinių metų pabaigoje. |
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.5 eil. |
Kitos gautinos sumos iš kitų VSS už turto naudojimą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
17 VSAFAS, 12 pr., 2 eil. |
Tiekėjams (kitiems VSS) mokėtinos sumos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Mokėtina suma tiekėjui, jei tiekėjas VSS (pvz., už paslaugas, įsigytas atsargas, ilgalaikį turtą). |
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.5.1 eil. |
Sukauptos gautinos sumos iš biudžeto ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Biudžetinių įstaigų pajamos, kurios pervestos į biudžetą, bet nesusigrąžintos; sukauptos finansavimo pajamos iš biudžeto (įskaitant ir sukauptas finansavimo pajamas sukauptoms atostogų išmokoms). |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.1 eil. |
Sukauptos finansavimo sąnaudos kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Finansavimo sumų davėjų apskaitoje pagal finansavimo sumų pažymas užregistruotos sukauptos finansavimo sąnaudos. |
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.5.2 eil. |
Kitos sukauptos gautinos sumos iš kitų VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Sukauptos finansavimo pajamos ne iš biudžeto; sukauptos gautinos finansavimo sumos ne iš biudžeto. |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.3 eil. |
Kitos sukauptos VSS sąnaudos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Sukauptos VSS sąnaudos iš kito VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (sąnaudos jau padarytos, bet sąskaita dar negauta). |
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.4 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už konfiskuotą turtą, baudos ir kitos netesybos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Išrašytos, bet negautos iš kito VSS baudos, delspinigiai. |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.4 eil. |
Kitos sukauptos mokėtinos sumos kitiems VSS (išskyrus sukauptas mokėtinas mokesčių sumas) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
|
|
|
|
17 VSAFAS, 12 pr., 4.3 eil. |
Kitos mokėtinos sumos kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Pvz., pagal biudžetinės įstaigos mokėjimo paraišką uždirbtoms ir į biudžetą pervestoms lėšoms atgauti ataskaitinio laikotarpio pabaigoje užregistruotos mokėtinos sumos. |
|
| 17 VSAFAS, 6 pr., 2.2 eilutė, 3 st. |
Nuo vienų iki penkerių metų kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.4., 10 st. |
Kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| 17 VSAFAS, 6 pr., 2.3 eilutė, 3 st. |
Po penkerių metų kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+)
|
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.5, 10 st. |
Kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS einamųjų metų dalies balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| 17 VSAFAS, 6 pr., 2.1 eilutė, 3 st. 17 VSAFAS, 7 pr., 1.2.1 eil. 17 VSAFAS, 7 pr., 1.6 eil. |
Kitų ilg. gautinų sumų iš kitų VSS einamųjų metų dalis įsigijimo savikaina atask. laikot. pab. (+)
Gautinų mokesčių įsigijimo savikaina laikotarpio pabaigoje
Kitos gautinos sumos iš kitų VSS laikotarpio pabaigoje (+) |
Gautina sąnaudų kompensavimo suma; Valstybinio socialinio draudimo įmokų permoka; gautinos grąžintinos finansavimo sumos. |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5, 10 st. 2 VSAFAS, 2 pr., II.8.1 eil. 17 VSAFAS, 12 pr., 4.1 eil. 17 VSAFAS, 12 pr., 3.4 eil.
2 VSAFAS, 2 pr., II.10 eil. |
Kitų trumpalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) Grąžintinų mokesčių ir gautų mokesčių permokų likutis laikotarpio pabaigoje (+)
Mokėtini veiklos mokesčiai laikotarpio pabaigoje (+)
Kitos sukauptos mokėtinos sumos kitiems VSS laikotarpio pabaigoje (+)
Su darbo santykiais susiję įsipareigojimai kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
Pvz., parduotas ilgalaikis materialusis turtas, bet pinigai už turtą dar negauti – baudas, rinkliavas administruojantys VSS dar negavo įplaukų (arba informacijos iš VMI apie baudų, rinkliavų gavimą), kurios neatlygintinai turės būti pervestos į iždą; finansavimo sumų davėjų apskaitoje pagal finansavimo sumų pažymas užregistruotos sukauptos mokėtinos finansavimo sumos; iždo sukauptos mokėtinos biudžetinių įstaigų pajamos. Rodomi su darbo santykiais susiję mokėtini mokesčiai kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Pvz., socialinio draudimo įmokos (darbuotojo ir darbdavio), įskaitant ir nuo autorinių sutarčių, kurios atitinka darbo sutarčių esmę (derinama apskaitoje užregistruota suma, o ne pagal F4 Valstybinio socialinio draudimo ir sveikatos draudimo fondų lėšų finansinę ataskaitą. |
|
| E17. PAJAMOS (SĄNAUDOS) (IŠSKYRUS FINANSAVIMO, TURTO PARDAVIMO IR KAI KURIAS FINANSINĖS IR INVESTICINĖS VEIKLOS PAJAMAS) |
|
|||||
|
|
Bendra pajamų suma (išskyrus finansavimo, turto pardavimo ir kai kurias finansinės ir investicinės veiklos pajamas) suma |
Jeigu paslaugos teikėjas yra PVM mokėtojas, pajamos ir sąnaudos derinamos be PVM. |
|
Bendra sąnaudų (išskyrus finansavimo, turto pardavimo ir kai kurias finansinės ir investicinės veiklos pajamas) suma |
Šioje grupėje nėra derinamas sąnaudų kompensavimas. |
|
| 10 VSAFAS, 2 pr., 1.1 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio pajamos iš rinkliavų iš kitų VSS (+) |
Derinti teikia tas VSS, kuris teikia paslaugą, už kurią mokama rinkliava. |
VRA - B.III eil. |
Ataskaitinio laikotarpio komunalinių paslaugų ir ryšių sąnaudos kitiems VSS (-) |
Derinti teikiama tais atvejais, jei kitas VSS teikia komunalines paslaugas. Tais atvejais, kai VSS prašo kompensuoti komunalinių paslaugų sąnaudas, informacija šioje grupėje nederinama. Abiem atvejais grupėje „Pinigų srautai“ derinama sumokėta suma. |
|
| 10 VSAFAS, 2 pr., 1.2 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio pajamos iš administracinių baudų iš kitų VSS (+) |
Derinti teikia tas VSS, kuris išrašo administracinių teisių pažeidimo protokolą kitam VSS ir pripažįsta baudų pajamas. |
VRA - B.IV eil. |
Ataskaitinio laikotarpio komandiruočių sąnaudos kitiems VSS (-) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį pripažintų komandiruočių sąnaudų kitiems VSS suma. |
|
| 10 VSAFAS, 2 pr., 1.6 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio kitiems VSS suteiktų paslaugų pajamos (pagrindinė veikla) (+) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį gautų pagrindinės veiklos pajamų už suteiktas paslaugas suma, jei paslaugos suteiktos VSS. |
VRA - B.V eil. |
Ataskaitinio laikotarpio transporto sąnaudos kitiems VSS (-) |
Pvz., automobilio nuomos sąnaudos, jeigu automobilis nuomojamas iš VSS. |
|
| 10 VSAFAS, 2 pr., 1.6 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio nuomos pajamos (pagrindinė veikla) iš kitų VSS (+) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį pripažintų pagrindinės veiklos nuomos pajamų suma, jei turtas nuomojamas VSS. |
VRA - B.VI eil. |
Ataskaitinio laikotarpio kvalifikacijos kėlimo sąnaudos kitiems VSS (-) |
Pvz., kvalifikacijos kėlimo sąnaudos, jei mokymų paslaugas teikia VSS. |
|
| 10 VSAFAS, 2 pr., 1.7 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio kitos pagrindinės veiklos pajamos iš VSS (+) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį pripažintų pagrindinės veiklos kitų pajamų suma. |
VRA - B.VII eil. |
Ataskaitinio laikotarpio paprastojo remonto ir eksploatavimo sąnaudos kitiems VSS (-) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį pripažintų paprastojo remonto ir eksploatavimo sąnaudų kitiems VSS suma. |
|
| 10 VSAFAS, 3 pr., 1.3 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio nuomos kitiems VSS pajamos (+) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį pripažintų kitos veiklos nuomos pajamų suma, jei turtas nuomojamas VSS. |
VRA - B.XI eil. |
Ataskaitinio laikotarpio nuomos kitiems VSS sąnaudos (-) |
Pvz., patalpų nuomos sąnaudų derinimas su VSS, kuris nuomoja patalpas. |
|
| 10 VSAFAS, 3 pr., 1.4 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio kitiems VSS suteiktų paslaugų, išskyrus nuomą, pajamos (kita veikla) (+) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį pripažintų kitos veiklos pajamų už suteiktas paslaugas suma, jei paslaugos suteiktos VSS. |
VRA - B.XIII eil. |
Ataskaitinio laikotarpio suteiktų kitų paslaugų kitiems VSS sąnaudos (-) |
Pvz., žyminiai mokesčiai, rinkliavos, privalomas sveikatos patikrinimas. |
|
| 10 VSAFAS, 3 pr., 1.5 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio kitos veiklos pajamos iš VSS (+) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį pripažintų kitų kitos veiklos pajamų suma, jei pajamos uždirbtos iš VSS. |
VRA - B.XIV eil. |
Ataskaitinio laikotarpio pagrindinės veiklos kitos sąnaudos kitiems VSS (-) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį pripažintų pagrindinės veiklos kitų sąnaudų kitiems VSS suma. |
|
| 6 VSAFAS, 4 pr., 1.2 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio baudų ir delspinigių iš kitų VSS pajamos (+) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį pripažintų baudų ir delspinigių pajamų suma iš kitų VSS. |
VRA - D.III.3 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio paslaugų kitiems VSS sąnaudos (kita veikla) (-) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį pripažintų kitos veiklos paslaugų sąnaudų kitiems VSS suma. |
|
| 6 VSAFAS, 4 pr., 1.3 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio palūkanų kitiems VSS pajamos (+) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį pripažintų palūkanų kitiems VSS pajamų suma. |
VRA - D.III.9 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio kitos veiklos sąnaudos kitiems VSS (-) |
Visa per ataskaitinį laikotarpį pripažintų kitos veiklos sąnaudų kitiems VSS suma. |
|
| 9 VSAFAS, 7 pr., 3 st. |
Socialinių įmokų kitiems VSS pajamos per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Rodomos tik draudėjo socialinių įmokų kitiems VSS (pvz., VSDF) pajamos per ataskaitinį laikotarpį – derinti teikia socialines įmokas surenkantis išteklių fondas (pvz., VSDF). |
6 VSAFAS, 4 pr., 2.2 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio baudų ir delspinigių kitiems VSS sąnaudos (-) |
Pvz., delspinigių už pavėluotai pervestas socialinio draudimo įmokas sąnaudos. |
|
| 9 VSAFAS, 7 pr., 4 st. |
Pajamų sumažėjimas dėl grąžintinų kitiems VSS mokesčių per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Rodomas tik draudėjo socialinių įmokų kitiems VSS (pvz., VSDF) pajamų sumažėjimas dėl patikslintų socialinių įmokų ataskaitų (deklaracijų) per ataskaitinį laikotarpį – derinti teikia socialines įmokas surenkantis išteklių fondas (pvz., VSDF). |
6 VSAFAS, 4 pr., 2.3 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio palūkanų kitiems VSS sąnaudos (-) |
Pvz., savivaldybės iždas derina su valstybės iždu palūkanų sąnaudas. |
|
| 9 VSAFAS, 6 pr., 4 st.
|
Pajamų sumažėjimas dėl grąžintinų mokesčių (-)
|
|
VRA- B.I eil. |
Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo sąnaudos iš kitų VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Rodomos tik socialinio draudimo sąnaudos nuo priskaičiuoto darbo užmokesčio kitiems VSS (pvz., VSDF) per ataskaitinį laikotarpį. Neįtraukiamos socialinio draudimo sąnaudos nuo sukauptų atostogų išmokų pasikeitimo iš kitų VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
|
| 9 VSAFAS, 6 pr., 3 st. |
Mokesčių pajamos (uždirbtos) (+) |
|
VRA- D.III eil.
VRA - B.X eil.
3 VSAFAS, 2 pr., XIV.1 eil. 10 VSAFAS, 3 pr., 3.6 eil. 3 VSAFAS, 2 pr., G eil. |
Kitos veiklos darbo užmokesčio ir socialinio draudimo sąnaudos iš kitų VSS per ataskaitinį laikotarpį (-)
Ataskaitinio laikotarpio pagrindinės veiklos socialinių išmokų sąnaudos kitiems VSS (-) Veiklos mokesčių sąnaudos
Kitos veiklos mokesčių sąnaudos
Pelno mokestis |
|
|
| E18. PERVESTINOS PAJAMOS |
|
|
|
|
|
|
|
|
Pervestinos pajamos |
Pildo tik tie VSS, kurie neatlygintinai perveda pajamas kitiems VSS arba administruoja pervedamas pajamas (t. y. patys į sąskaitą pinigų negauna, tačiau pripažįsta pajamas ir pervestinas pajamas). |
|
Pajamos (gautos pervestinos) |
Pildo tik tie VSS, kurie gauna neatlygintinai pervedamas pajamas iš kitų VSS. |
|
| VRA - A.III.2. eil. |
Pervestinų pagrindinės veiklos kitų pajamų kitiems VSS suma per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
10 VSAFAS, 2 pr., 1.1 eil. |
Pagrindinės veiklos pajamos iš rinkliavų iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| VRA - D.II. eil. |
Pervestinos į biudžetą kitos veiklos pajamos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
10 VSAFAS, 2 pr., 1.2 eil. |
Pagrindinės veiklos pajamos iš administracinių baudų iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| 6 VSAFAS, 4 pr., 1.6 |
Pervestinos kitiems VSS finansinės ir investicinės veiklos pajamos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
10 VSAFAS, 2 pr., 1.3 eil. |
Pagrindinės veiklos pajamos iš dividendų iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
10 VSAFAS, 2 pr., 1.4 eil. |
Pagrindinės veiklos pajamos iš atsargų pardavimo iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
10 VSAFAS, 2 pr., 1.5 eil. |
Pagrindinės veiklos ilgalaikio materialiojo turto ir biologinio turto pardavimo pelnas iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
10 VSAFAS, 2 pr., 1.6 eil. |
Pagrindinės veiklos suteiktų paslaugų, išskyrus nuomą, pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
10 VSAFAS, 2 pr., 1.6 eil. |
Pagrindinės veiklos nuomos pajamos (pagrindinė veikla) iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
10 VSAFAS, 2 pr., 1.7 eil. |
Kitos pagrindinės veiklos kitos pajamos (gautos pervestinos) (+) |
|
|
|
|
|
|
10 VSAFAS, 2 pr., 2.1 eil. |
Kitos veiklos pajamos iš atsargų pardavimo iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
10 VSAFAS, 2 pr., 2.2 eil. |
Kitos veiklos ilgalaikio ir biologinio turto pardavimo pelnas iš kito VSS (gautas pervestinas) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
10 VSAFAS, 2 pr., 2.3 eil. |
Kitos veiklos nuomos pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
10 VSAFAS, 2 pr., 2.4 eil. |
Suteiktų paslaugų, išskyrus nuomą, kitos veiklos pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
10 VSAFAS, 2 pr., 2.5 eil. |
Kitos veiklos kitos pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
6 VSAFAS, 4 pr., 1.2 pr. |
Baudų ir delspinigių pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
6 VSAFAS, 4 pr., 1.3 pr. |
Palūkanų pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
6 VSAFAS, 4 pr., 1.4 pr. |
Dividendai iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
6 VSAFAS, 4 pr., 1.5 pr. |
Vertybinių popierių pardavimo pelnas (gautas pervestinas) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
6 VSAFAS, 4 pr., 1.5 pr. |
Kitos finansinės ir investicinės veiklos pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| 9 VSAFAS, 6 pr. |
Pervestinos mokesčių sumos į valstybės biudžetą per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
9 VSAFAS, 6 pr. |
Apskaičiuotos mokesčių pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| 9 VSAFAS, 6 pr. |
Pervestinos mokesčių sumos į savivaldybių biudžetus per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
| 9 VSAFAS, 6 pr. |
Pervestinos pajamų sumos į fondus, kurie laikomi viešojo sektoriaus subjektais, per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
| 9 VSAFAS, 6 pr. |
Pervestinų pajamų sumažėjimas dėl gautinų sumų nuvertėjimo per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| 9 VSAFAS, 7 pr. |
Pervestinos socialinių įmokų pajamos į valstybės biudžetą per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
9 VSAFAS, 7 pr. |
Apskaičiuotos socialinių įmokų pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| 9 VSAFAS, 7 pr. |
Pervestinos socialinių įmokų pajamos į savivaldybių biudžetus per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
| 9 VSAFAS, 7 pr. |
Pervestinos socialinių įmokų pajamos į fondus, kurie laikomi viešojo sektoriaus subjektais, per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
| 9 VSAFAS, 7 pr. |
Pervestinų socialinių įmokų pajamų sumažėjimas dėl gautinų sumų nuvertėjimo per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| E19. PINIGŲ SRAUTAI |
|
|||||
|
|
Pinigų srautai: visos įplaukos pagal kitą VSS |
Tiesioginės ir netiesioginės įplaukos iš kitų VSS rodomos bendra suma. |
|
Pinigų srautai: visos išmokos pagal kitą VSS |
Tiesioginės ir netiesioginės išmokos kitiems VSS rodomos bendra suma. |
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš valstybės biudžeto gautos finansavimo sumos kitoms išlaidoms per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Gautos finansavimo sumos pinigais arba kaip centralizuoti apmokėjimai kitoms išlaidoms ir atsargoms. |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Į valstybės biudžetą pervestos lėšos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Pervestos įstaigų pajamos; grąžintos finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms. |
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš savivaldybės biudžeto gautos finansavimo sumos kitoms išlaidoms per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Į savivaldybių biudžetus pervestos lėšos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Pervestos VSS pajamos; grąžintos finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms. |
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų gautos finansavimo sumos kitoms išlaidoms per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
ES, užsienio valstybėms ir tarptautinėms organizacijoms pervestos lėšos per ataskaitinį laikotarpį (-) Į kitus išteklių fondus pervestos lėšos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Pervestos VSS pajamos kitiems išteklių fondams, pvz., PSDF; grąžintos finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms kitiems išteklių fondams, pvz., PSDF. |
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų šaltinių gautos finansavimo sumos kitoms išlaidoms per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gautos įplaukos iš mokesčių per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Išteklių fondai teikia derinti iš VSS gaunamus mokesčius. |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Viešojo sektoriaus subjektams pervestos lėšos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Lėšos (pvz., finansavimo sumos), pervestos VSS. |
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gautos įplaukos iš socialinių įmokų per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Socialinio draudimo fondai teikia derinti VSS iš VSS gaunamas socialines įmokas (tiek nuo autorinių honorarų, tiek susijusias su darbo santykiais). |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Socialinės išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Derinamos socialinės išmokos, pervestos kitiems VSS, pvz., Valstybinių ligonių kasų pervedamos socialinės išmokos sveikatos priežiūros viešosioms įstaigoms. |
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., I.4 eil., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gautos įplaukos už suteiktas paslaugas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Teikiama derinti su VSS, kurie pirko paslaugas ir apmokėjo už jas per ataskaitinius metus. |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Kitų paslaugų įsigijimas iš kitų VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Per ataskaitinį laikotarpį sumokėta kitų paslaugų įsigijimo iš kitų VSS suma |
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Gautos įplaukos už suteiktas paslaugas iš biudžeto per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Iš biudžeto VSS grąžintos biudžetinių įstaigos pajamų įmokos |
|
|
|
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gautos palūkanos per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Pvz., valstybės iždo gautos palūkanos iš savivaldybių iždų už suteiktas paskolas. |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Kitiems VSS sumokėtos palūkanos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Pvz., savivaldybės iždas teikia derinti valstybės iždui pervestų palūkanų sumas. |
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gautos kitos įplaukos per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Gautos sąnaudų kompensavimo sumos; per klaidą gautos sumos, pvz., VSS VMI mokėtinas sumas pervedė ne VMI mokesčių fondui, o VSDF; iždo (ar kitų išteklių fondų) gautos iš biudžetinių įstaigų pajamų įmokos; grąžintos finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms (teikia derinti finansavimo sumų davėjas). |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Pervestos socialinio draudimo įmokos visa suma (pvz., 9 proc. ir 30,98 proc.) ir gyventojų pajamų mokestis.
|
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto perleidimas kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Suma, kuri gauta už ilgalaikio turto pardavimą iš VSS. |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Komunalinių paslaugų ir ryšių išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Komunalinių paslaugų sumos derinamos ir tuo atveju, jei kitam VSS kompensuojama už komunalines paslaugas. |
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Ilgalaikio finansinio turto perleidimas kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Įplaukos už akcijų, obligacijų ir kito ilgalaikio finansinio turto pardavimą kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Komandiruočių išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Įplaukos iš gautų iš kitų VSS paskolų per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Savivaldybių iždai teikia derinti valstybės iždui per ataskaitinį laikotarpį gautų paskolų sumas. |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Transporto išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš valstybės biudžeto gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Gautos finansavimo sumos pinigais arba kaip centralizuoti apmokėjimai ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti. |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Kvalifikacijos kėlimo išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Per ataskaitinį laikotarpį pervestos kvalifikacijos kėlimo išmokos kitiems VSS (pvz., VSS sumokėta pinigų suma už mokymus). |
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš savivaldybės biudžeto gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Paprastojo remonto ir eksploatavimo išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Atsargų įsigijimo išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų šaltinių gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Nuomos išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
|
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Kitos išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Per klaidą sumokėtos sumos VSS, sumokėti delspinigiai už pavėluotai įvykdytus įsipareigojimus. |
|
|
|
|
|
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimas iš kitų VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gauti dividendai per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Ilgalaikio finansinio turto įsigijimas iš kitų VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Akcijų, obligacijų ir kito ilgalaikio finansinio turto įsigijimas iš kito VSS per ataskaitinį laikotarpį. |
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Kiti finansinės veiklos su kitais VSS pinigų srautai (įplaukos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS gautų kitos finansinės veiklos įplaukų suma. |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gautų paskolų grąžinimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Pvz., savivaldybės iždas teikia derinti valstybės iždui grąžintas paskolų sumas. |
|
| 5 VSAFAS, 2 pr., 5 st. |
Kitų investicinės veiklos pinigų srautų iš kito VSS gavimas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
Įplaukų iš investicinės veiklos gavimas (kitos nei ilgalaikio turto perleidimas), kai įplaukos gaunamos iš VSS. |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų apmokėjimas kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Teikiama derinti tais atvejais, jei finansinės nuomos įmokos mokamos VSS. |
|
|
|
|
|
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Grąžintos kitiems VSS finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Derinamos ne tik grąžintos, bet ir perduotos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti. |
|
|
|
|
|
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Kiti finansinės veiklos pinigų srautai (išmokos) su kitais VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
|
5 VSAFAS, 2 pr., 5 st. |
Kiti investicinės veiklos pinigų srautai (išmokos) su kitais VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
Išmokos, susijusios su investicine veikla (kita nei ilgalaikio turto įsigijimas), kai įsigyjamas turtas iš VSS. |
|
Suderintos tarpusavio operacijų informacijos detalizavimo duomenų įvedimo formų sąrašas
| Nr. |
Duomenų įvedimo formos kodas |
Duomenų įvedimo formos pavadinimas |
| 1. |
D-E05-A-ZF |
Neatlygintinai perduoto nematerialiojo turto eliminavimo informacija |
| 2. |
D-E05-B-ZF |
Nemokamai gauto nematerialiojo turto eliminavimo informacija |
| 3. |
D-E05-C-ZF |
Neatlygintinai perduoto ilgalaikio materialiojo turto eliminavimo informacija |
| 4. |
D-E05-D-ZF |
Nemokamai gauto ilgalaikio materialiojo turto eliminavimo informacija |
| 5. |
D-E05-E-ZF |
Neatlygintinai perduotų atsargų eliminavimo informacija |
| 6. |
D-E05-F-ZF |
Nemokamai gautų atsargų eliminavimo informacija |
| 7. |
D-E06-A-ZF |
Parduoto nematerialiojo turto pajamų detalizavimo eliminavimo informacija |
| 8. |
D-E06-B-ZF |
Nematerialiojo turto pardavimo eliminavimo informacija |
| 9. |
D-E06-C-ZF |
Nematerialiojo turto įsigijimo eliminavimo informacija |
| 10. |
D-E06-D-ZF |
Parduoto ilgalaikio materialiojo turto pajamų detalizavimo eliminavimo informacija |
| 11. |
D-E06-E-ZF |
Ilgalaikio materialiojo turto pardavimo eliminavimo informacija |
| 12. |
D-E06-F-ZF |
Ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo eliminavimo informacija |
| 13. |
D-E06-G-ZF |
Parduoto biologinio turto pajamų detalizavimo eliminavimo informacija |
| 14. |
D-E06-H-ZF |
Parduotų atsargų pajamų detalizavimo eliminavimo informacija |
| 15. |
D-E06-I-ZF |
Atsargų pardavimo eliminavimo informacija |
| 16. |
D-E06-J-ZF |
Atsargų įsigijimo eliminavimo informacija |
| 17. |
D-E06-K-ZF |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo kitam VSS pelno arba nuostolio eliminavimo informacija |
| 18. |
D-E06-L-ZF |
Pajamų ir sąnaudų dėl atsargų pardavimo kitam VSS eliminavimo informacija |
| 19. |
D-E06-M-ZF |
Parduoto ilgalaikio turto kitam subjektui įtakos eliminavimo grynojo turto pokyčių ataskaitoje informacija |
| 20. |
D-E07-A-ZF |
Parduoto finansinio turto, išskyrus ne nuosavybės VP, laikomo parduoti pajamų detalizavimo eliminavimo informacija |
| 21. |
D-E07-B-ZF |
Vertybinių popierių, išskyrus ne nuosavybės VP, pardavimo kitiems VSS pelno (nuostolio) eliminavimo informacija |
| 22. |
D-E10-A-ZF |
Parduoto finansinio turto, laikomo parduoti (ne nuosavybės VP), pajamų detalizavimo eliminavimo informacija |
| 23. |
D-E10-B-ZF |
Ne nuosavybės vertybinių popierių pardavimo kitiems VSS pelno / nuostolio detalizavimo eliminavimo informacija |
| 24. |
D-E11-A-ZF |
Gautų išankstinių apmokėjimų eliminavimo informacija |
| 25. |
D-E11-B-ZF |
Išankstinių mokėjimų už nematerialųjį turtą eliminavimo informacija |
|
|
|
|
| 26. |
D-E11-C-ZF |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį materialųjį turtą eliminavimo informacija |
| 27. |
D-E11-D-ZF |
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą (tikrąja verte) eliminavimo informacija |
| 28. |
D-E11-E-ZF |
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą (įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) eliminavimo informacija |
| 29. |
D-E11-F-ZF |
Socialinių įmokų, gautų avansu, sumos eliminavimo informacija |
| 30. |
D-E11-H-ZF |
Mokesčių ir išteklių fondų eliminavimo informacija ataskaitinio laikotarpio pabaigoje 1 |
| 31. |
D-E13-A-ZF |
Finansavimo sąnaudų eliminavimo informacija |
| 32. |
D-E13-B-ZF |
Finansavimo sumų sumažėjimo dėl perdavimo kitiems VSS eliminavimo informacija |
| 33. |
D-E13-C-ZF |
Gautų finansavimo sumų, išskyrus nemokamai gautą turtą, eliminavimo informacija |
| 34. |
D-E13-D-ZF |
Gautų finansavimų sumų (nemokamai gauto turto) eliminavimo informacija |
| 35. |
D-E13-E-ZF |
Grąžintų finansavimo sumų eliminavimo informacija |
| 36. |
D-E13-F-ZF |
Gautinų finansavimo sumų pasikeitimų eliminavimo informacija |
| 37. |
D-E15-A-ZF |
Per vienerius metus gautinų sumų eliminavimo informacija |
| 38. |
D-E15-A-ZF-1 |
Per vienerius metus gautinų sumų eliminavimo informacija |
| 39. |
D-E15-B-ZF |
Per vienerius metus gautinų sumų už turto naudojimą, parduotas prekes, turtą, paslaugas eliminavimo informacija |
| 40. |
D-E15-C-ZF |
Gautinų socialinių įmokų (įsigijimo savikaina) eliminavimo informacija |
| 41. |
D-E15-D-ZF |
Grąžintinų socialinių įmokų ir jų permokų eliminavimo informacija |
| 42. |
D-E15-E-ZF |
Informacijos apie kai kurias trumpalaikes mokėtinas sumas eliminavimo informacija |
| 43. |
D-E15-F-ZF |
Kitų finansinių įsipareigojimų eliminavimo informacija |
| 44. |
D-E15-H-ZF |
Mokesčių ir išteklių fondų eliminavimo informacija 1 |
| 45. |
D-E17-A-ZF |
Bendros sąnaudų sumų eliminavimo informacija |
| 46. |
D-E17-B-ZF |
Bendros socialinių įmokų sumų eliminavimo informacija |
| 47. |
D-E17-C-ZF |
Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo sąnaudų sumų eliminavimo informacija |
| 48. |
D-E17-D-ZF |
Mokesčių ir išteklių fondų eliminavimo informacija 1 |
| 49. |
D-E18-A-ZF |
Mokesčių pervestinų pajamų eliminavimo informacija |
| 50. |
D-E18-B-ZF |
Socialinių įmokų pervestinų pajamų eliminavimo informacija |
| 51. |
D-E18-C-ZF |
Apskaičiuotų mokesčių pajamų (gautų pervestinų) sumų eliminavimo informacija |
| 52. |
D-E18-D-ZF |
Apskaičiuotų socialinių įmokų pajamų (gautų pervestinų) sumų eliminavimo informacija |
| 53. |
D-E19-A-ZF |
Pagrindinės veiklos (įplaukų) pinigų srautų eliminavimo informacija |
| 54. |
D-E19-B-ZF |
Investicinės veiklos (perleidimų) pinigų srautų eliminavimo informacija |
| 55. |
D-E19-C-ZF |
Finansinės veiklos (įplaukų) pinigų srautų eliminavimo informacija |
| 56. |
D-E19-D-ZF |
Pagrindinės veiklos (pervestų lėšų) pinigų srautų eliminavimo informacija |
| 57. |
D-E19-E-ZF |
Pagrindinės veiklos (išmokų) pinigų srautų eliminavimo informacija |
| 58. |
D-E19-F-ZF |
Finansinės ir investicinės veiklos pinigų srautų eliminavimo informacija |
| 59. |
D-E19-G-ZF |
Pagrindinės veiklos (išmokų) pinigų srautų eliminavimo informacija 2 |
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
4 priedas
PRADINIŲ LIKUČIŲ TARPUSAVIO OPERACIJŲ DERINIMO GRUPĖS IR SUDERINTOS PRADINIŲ LIKUČIŲ TARPUSAVIO OPERACIJŲ INFORMACIJOS DETALIZAVIMO DUOMENŲ ĮVEDIMO FORMŲ SĄRAŠAS
Pradinių likučių tarpusavio operacijų derinimo grupės
| VSAFAS nr., pr. nr., eil. nr., st. nr. |
Finansinės eilutės pavadinimas |
Paaiškinimas |
VSAFAS nr., pr. nr., eil. nr., st. nr. |
Finansinės eilutės pavadinimas |
Paaiškinimas |
| E01. IKI IŠPIRKIMO LAIKOMAS FINANSINIS TURTAS – PASKOLOS (PRADINIAI LIKUČIAI). |
|||||
|
|
Suteiktos paskolos |
|
|
Gautos paskolos |
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1., 4 st. |
Suteiktų kitam VSS ilgalaikių paskolų įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3., 4 st. |
Gautų iš kito VSS ilgalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Suteiktų kitam VSS trumpalaikių paskolų įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Gautų iš kito VSS ilgalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) einamųjų metų dalis įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
|
|
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Gautų iš kito VSS trumpalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
| E02. IKI IŠPIRKIMO LAIKOMAS FINANSINIS TURTAS – NE NUOSAVYBĖS VERTYBINIAI POPIERIAI (PRADINIAI LIKUČIAI) |
|||||
|
|
Gauti vekseliai |
|
|
Išleisti vekseliai |
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių vekselių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Subjektas, įsigijęs valstybės iždo vekselius arba obligacijas antrinėje rinkoje, turi raštu per 10 kalendorinių dienų nuo vekselių arba obligacijų įsigijimo pateikti informaciją valstybės iždui apie tokius įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius tam, kad valstybės iždas galėtų pateikti derinimui išleistų ne nuosavybės vertybinių popierių įsigijimo savikainą. |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2., 4 st. |
Išleistų ilgalaikių iždo vekselių įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Valstybės iždas išleistų vertybinių popierių įsigijimo savikainą turi derinti ir tais atvejais, kai kitas viešojo sektoriaus subjektas įsigyja valstybės iždo išleistus ne nuosavybės vertybinius popierius antrinėje rinkoje. Tokiu atveju subjektas, įsigijęs popierius antrinėje rinkoje turi raštu per 10 kalendorinių dienų nuo vekselių arba obligacijų įsigijimo informuoti apie tokių popierių įsigijimą valstybės iždą. |
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių vekselių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Išleistų ilgalaikių iždo vekselių einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
||
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.2., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių obligacijų, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Išleistų trumpalaikių iždo vekselių įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių obligacijų, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.1., 4 st. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.4., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
| 17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.4., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Išleistų trumpalaikių obligacijų įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
| 17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.2., 3 st. |
Įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
FBA, E.I.1 eil. |
Ilgalaikių finansinių įsipareigojimų, apskaitoje rodomų tikrąja verte, įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje (+) |
|
| 17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2., 3 st. |
Įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
FBA, E.II.2 eil. |
Ilgalaikių finansinių įsipareigojimų, apskaitoje rodomų tikrąja verte, einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
FBA, E.II.3 eil. |
Trumpalaikių finansinių įsipareigojimų, apskaitoje rodomų tikrąja verte, įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje (+) |
|
| E03. IŠANKSTINIAI APMOKĖJIMAI (PRADINIAI LIKUČIAI) |
|||||
|
|
Gauti išankstiniai apmokėjimai |
Gauti išankstiniai mokesčiai, ateinančių laikotarpių pajamos iš mokesčių iš kitų VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje nėra derinamos, tačiau VSS pateikia sumas nederinamų operacijų įvedimo formose. |
|
Išankstiniai mokėjimai |
Išankstiniai mokesčių mokėjimai kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje nėra derinami, tačiau VSS pateikia sumas nederinamų operacijų įvedimo formose. Šioje grupėje iš anksto perduotos finansavimo sumos, už kurias finansavimo sumų gavėjas turi atsiskaityti, nėra derinamos. Šios sumos derinamos grupėje „Finansavimo sumos“. Šioje grupėje socialinių įmokų ir mokesčių permokos nėra derinamos. Šios sumos derinamos grupėje „Gautinos (mokėtinos) sumos“, kadangi permoka yra gautina suma, o ne išankstinis apmokėjimas.
|
| 17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil. |
Socialinių įmokų, gautų avansu, sumos iš kitų VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Rodomos tik draudėjo socialinių įmokų (pvz., VSDF) avansu gautos sumos ataskaitinio laikotarpio pradžioje – derina socialines įmokas surenkantis išteklių fondas (pvz., VSDF). |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 1., 9 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už nematerialųjį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Išankstinių mokėjimų už nematerialųjį turtą įsigijimo savikaina (1 klasės sąskaitos likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje). |
| 17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil. |
Gautų iš kitų VSS išankstinių apmokėjimų, išskyrus mokesčius ir socialines įmokas, suma ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+)
|
Pvz., VSS išrašė sąskaitą ir gavo iš kito VSS pinigus už paslaugas praėjusį ataskaitinį laikotarpį, paslaugos suteiktos ataskaitinį ar vėlesnį laikotarpį. |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 1., 15 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už ilgalaikį materialųjį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį materialųjį turtą įsigijimo savikaina (1 klasės sąskaitos likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje). |
| 17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil. |
Gauti išankstiniai mokesčiai, ateinančių laikotarpių pajamos iš mokesčių laikotarpio pradžioje (+) |
|
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 6, 3 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už ilgalaikį finansinį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį finansinį turtą įsigijimo savikaina (1 klasės sąskaitos likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje). |
|
|
|
|
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 1, 5 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už biologinį turtą, vertinamą tikrąja verte, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą (vertinamo tikrąja verte) įsigijimo savikaina (1 klasės sąskaitos likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje). |
|
|
|
|
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 1, 5 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už biologinį turtą, vertinamą įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą (vertinamo įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) įsigijimo savikaina (1 klasės sąskaitos likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje). |
|
|
|
|
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.1. |
Išankstiniai mokėjimai tiekėjams (kitiems VSS) ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Pvz., išankstinis mokėjimas už paslaugas VSS.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.6 6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.3 6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.8 |
Kiti išankstiniai mokėjimai kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) Išankstinių mokesčių mokėjimų likutis laikotarpio pradžioje (+) Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos kitiems VSS laikotarpio pradžioje (+) |
Socialinio draudimo įmokos (pvz., 30,98 proc.), nuo priskaičiuotų atostogų išmokų, kai darbuotojas išleidžiamas atostogų, bet dar nėra jų sukaupęs. |
| E04. GAUTINOS (MOKĖTINOS) SUMOS (PRADINIAI LIKUČIAI) |
|||||
|
|
Gautinų sumų įsigijimo savikainos likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
Mokėtinų sumų likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.1 eil. |
Gautinos finansavimo sumos iš VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Pateikta mokėjimo paraiška (mokėjimo prašymas) ataskaitinio laikotarpio pradžioje, pagal kurią ataskaitinio laikotarpio pradžioje finansavimo sumos nebuvo gautos, o paraiška nebuvo atmesta. |
FBA - eil. E.II.6.1 |
Grąžintinos biudžetams ir fondams finansavimo sumos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Pvz., praėjusį ataskaitinį laikotarpį nepanaudotas finansavimo sumų likutis, kuris grąžintas finansavimo sumų davėjui ataskaitinio laikotarpio pradžioje (iki sausio 10 d.).
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.2.2 eil. |
Gautinų socialinių įmokų iš kitų VSS įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
VSDF gautinos socialinės įmokos iš VSS (šioje eilutėje sumas derinti teikia tik socialines įmokas surenkantis išteklių fondas). |
FBA - eil. E.II.6.2 |
Kitos mokėtinos sumos biudžetui ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Pvz., laikotarpio pradžioje nepervesta suma iždui, gauta pardavus turtą, gauta, tačiau nepervesta suma iždui už VSS suteiktas paslaugas, kai surinktos sumos turi būti neatlygintinai pervedamos iždui. |
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.1 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už turto naudojimą ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Pvz., gautinos sumos už patalpų nuomą.
|
FBA - eil. E.II.7 |
Mokėtinos kitiems VSS socialinės išmokos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Derinamos socialinės išmokos, mokamos kitiems VSS, pvz., Valstybinių ligonių kasų įsipareigojimas ataskaitinio laikotarpio pradžioje sveikatos priežiūros viešosioms įstaigoms. |
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.2 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už parduotas prekes ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Pvz., gautinos sumos už kitam viešojo sektoriaus subjektui parduotas atsargas. |
FBA - eil. E.II.8 |
Grąžintinos socialinės įmokos ir gautos socialinių įmokų permokos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Derinamos grąžintinos socialinės įmokos. |
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.3 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už suteiktas paslaugas ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Dar negauta iš kito VSS suma, jeigu paslaugos VSS jau suteiktos, bet apmokėjimas negautas. |
|
|
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.4 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už parduotą ilgalaikį turtą ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Negauta iš kito VSS suma už VSS parduotą ilgalaikį turtą. |
17 VSAFAS, 12 pr., 1 eil. |
Mokėtinos kitiems VSS subsidijos, dotacijos ir finansavimo sumos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Pvz., mokėtinos finansavimo sumos pagal VSS pateiktas mokėjimo paraiškas (prašymus), kurios neatmestos, tačiau finansavimo sumos pervestos ataskaitinio laikotarpio metu. |
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.5 eil. |
Kitos gautinos sumos iš kitų VSS už turto naudojimą ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
17 VSAFAS, 12 pr., 2 eil. |
Tiekėjams (kitiems VSS) mokėtinos sumos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Mokėtina suma tiekėjui, jei tiekėjas VSS (pvz., už paslaugas, įsigytas atsargas, ilgalaikį turtą). |
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.5.1 eil. |
Sukauptos gautinos sumos iš biudžeto ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Biudžetinių įstaigų pajamos, kurios pervestos į biudžetą, bet nesusigrąžintos; sukauptos finansavimo pajamos iš biudžeto (įskaitant ir sukauptas finansavimo pajamas sukauptoms atostogų išmokoms). |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.1 eil. |
Sukauptos kitiems VSS finansavimo sąnaudos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Pvz., pagal VSS pateiktas finansavimo sumų pažymas sukauptos finansavimo sąnaudos (kai finansuojama iš savo uždirbtų pajamų). |
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.5.2 eil. |
Kitos sukauptos gautinos sumos iš kitų VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Sukauptos finansavimo pajamos ne iš biudžeto; sukauptos gautinos finansavimo sumos ne iš biudžeto. |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.3 eil. |
Kitos sukauptos VSS sąnaudos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Pvz., kito VSS suteiktos paslaugos praėjusį ataskaitinį laikotarpį, kai sąskaita išrašyta ataskaitinį laikotarpį. |
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.4 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už konfiskuotą turtą, baudos ir kitos netesybos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Išrašytos, bet negautos iš kito VSS baudos, delspinigiai. |
|
|
|
|
|
|
|
17 VSAFAS, 12 pr., 4.3 eil. |
Kitos mokėtinos sumos kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Pvz., per klaidą gautos sumos iš kito VSS, kurios nebuvo grąžintos ataskaitinio laikotarpio pradžioje. |
| 17 VSAFAS, 6 pr., 2.2, 2.3 eil., 3 st. |
Nuo vienų metų (visa ilgalaikė dalis) kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.5., 3 st. |
Kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
| 17 VSAFAS, 6 pr., 2.1 eilutė, 3 st. |
Kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS einamųjų metų dalis įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5., 3 st. |
Kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS einamųjų metų dalies balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
| 17 VSAFAS, 7 pr., 1.2.1 eil. 17 VSAFAS, 7 pr., 1.6 eil. |
Gautinų mokesčių įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje (+) Kitos gautinos sumos iš kitų VSS laikotarpio pradžioje (+) |
|
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5, 3 st. 9 VSAFAS, 4 pr., 6 st. 17 VSAFAS, 12 pr., 4.1 eil. 17 VSAFAS, 12 pr., 3.4 eil. 2 VSAFAS, 2 pr., E.II.10 eil. |
Kitų trumpalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) Grąžintinų mokesčių ir gautų mokesčių permokų likutis laikotarpio pradžioje (+) Mokėtini veiklos mokesčiai laikotarpio pradžioje (+) Kitos sukauptos mokėtinos sumos kitiems VSS laikotarpio pradžioje (+) Su darbo santykiais susiję įsipareigojimai kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
Rodomi su darbo santykiais susiję mokėtini mokesčiai kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje. Pvz., socialinio draudimo įmokos (darbuotojo ir darbdavio), įskaitant ir nuo autorinių sutarčių, kurios atitinka darbo sutarčių esmę (derinama apskaitoje užregistruota suma, o ne pagal F4 Valstybinio socialinio draudimo ir sveikatos draudimo fondų lėšų finansinę ataskaitą. |
Suderintos pradinių likučių tarpusavio operacijų informacijos detalizavimo duomenų įvedimo formų sąrašas
| Nr. |
Duomenų įvedimo formos kodas |
Duomenų įvedimo formos pavadinimas |
| 1. |
D-E03-A-PL-1 |
Socialinių įmokų sumų, gautų avansu, iš kitų VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacija (įeinantys subjektai) |
| 2. |
D-E03-B-PL-1 |
Gautų išankstinių mokesčių eliminavimo informacija (įeinantys subjektai) |
| 3. |
D-E04-A-PL-1 |
Gautinų socialinių įmokų įsigijimo savikainos ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacija (įeinantys subjektai) |
| 4. |
D-E04-B-PL-1 |
Grąžintinų socialinių įmokų ir jų permokų ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacija (įeinantys subjektai) |
| 5. |
D-E04-C-PL-1 |
Mokesčių ir išteklių fondų eliminavimo informacija (įeinantys subjektai) 1 |
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
5 priedas
PRADINIŲ LIKUČIŲ NEDERINAMŲ OPERACIJŲ, ATLIEKAMŲ DARANT DVEJYBINĮ ĮRAŠĄ, GRUPĖS IR DUOMENŲ ĮVEDIMO FORMŲ SĄRAŠAS
Pradinių likučių nederinamų operacijų, atliekamų darant dvejybinį įrašą, grupės
| Kodas |
Pavadinimas |
Paaiškinimas |
|
|
|
|
| E21 |
Išankstinių apmokėjimų ir gautinų sumų nuvertėjimas (pradiniai likučiai) |
Informaciją teikia tik tie VSS, kurie ataskaitinio laikotarpio pradžioje apskaitoje buvo registravę gautinų sumų ir išankstinių apmokėjimų kitiems VSS nuvertėjimą. Teikiama informaciją, susijusi su gautinų sumų ir išankstinių apmokėjimų kitiems VSS nuvertėjimu. |
| E22 |
Atidėjiniai (pradiniai likučiai) |
Atidėjiniai Teikiama informacija apie apskaitoje ataskaitinio laikotarpio pradžioje registruotus atidėjinius dėl įsipareigojimų (išmokų) kitiems VSS. Pvz., praėjusį ataskaitinį laikotarpį buvo tikėtina, kad VSS ataskaitiniu laikotarpiu turės sumokėti baudą už aplinkos teršimą Valstybinei mokesčių inspekcijai. Kadangi buvo didelė tikimybė, kad VSS turės ateityje sumokėti baudą ir įsipareigojimo suma galėjo būti patikimai įvertinta, tai apskaitoje buvo registruotas atidėjinys. Kadangi bauda bus mokama kitam VSS ataskaitiniu laikotarpiu, tai informaciją apie šį atidėjinį VSS turi pateikti pradinių likučių nederinamų operacijų, atliekamų darant dvejybinį įrašą, duomenų įvedimo formose. |
| Sukauptos atostogų išmokos Teikiama informacija apie VSS (mokesčių mokėtojo) ataskaitinio laikotarpio pradžioje priskaičiuotas socialinio draudimo sumas nuo sukauptų atostogų išmokų. Ši informacija nėra derinama, nes mokesčių mokėtojas kaupia sukauptų atostogų išmokų ir mokėtinų mokesčių sąnaudas, o mokesčių ir išteklių fondai su tuo susijusių pajamų nekaupia. Duomenų įvedimo formoje D-E22-B-PL-1 „Sukauptų atostogų sąnaudų ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“ teikiama sukauptų atostogų išmokų socialinio draudimo suma ataskaitinio laikotarpio pradžioje. Šios grupės informaciją teikia visi VSS, kurie moka darbo užmokestį ir apskaitoje registruoja sukauptas atostogų išmokas. Partneriu gali būti tik mokesčių ir išteklių fondas. |
||
| E23 |
Finansinis turtas (pradiniai likučiai) |
Informaciją teikia tie VSS, kurie ataskaitinio laikotarpio pradžioje buvo suteikę kitiems VSS (gavę iš kitų VSS) paskolų, išleidę kitiems VSS (įsigiję iš kitų VSS) iždo vekselių, obligacijų ar kitų ne nuosavybės vertybinių popierių. Duomenų įvedimo formose D-E23-A-PL-1 „Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“, D-E23-B-PL-1 „Finansinių įsipareigojimų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“ teikiama informacija apie pasikeitimus, susijusius su gautu iš kitų VSS (suteiktu kitiems VSS) finansiniu turtu ataskaitinio laikotarpio pradžioje, balansinėse sąskaitose. |
| E24 |
Finansavimo sumos (pradiniai likučiai) |
Informaciją teikia tie VSS (finansavimo sumų gavėjai), kurie ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėjo gautinų (gautų) finansavimo sumų iš kitų VSS, ir tie VSS (finansavimo sumų davėjai), kurie ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėjo išankstinių mokėjimų VSS pavedimams vykdyti. Finansavimo sumų gavėjai, teikdami informaciją apie gautinas (gautas) finansavimo sumas, turi nurodyti VSS, kuris yra pirminis finansavimo sumų teikėjas. Teikiant informaciją apie finansavimo sumų iš valstybės biudžeto likutį ataskaitinio laikotarpio pradžioje kaip pirminis finansavimo teikėjas turi būti nurodomas valstybės iždas. Teikiant informaciją apie finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto likutį ataskaitinio laikotarpio pradžioje kaip pirminis finansavimo teikėjas turi būti nurodomas atitinkamos savivaldybės iždas. Teikiant informaciją apie finansavimo sumų iš kitų finansavimo šaltinių likutį ataskaitinio laikotarpio pradžioje (kiti šaltiniai) kaip pirminis finansavimo teikėjas turi būti nurodomas atitinkamas mokesčių ir išteklių fondas (išskyrus valstybės iždą arba savivaldybių iždus) arba kitas VSS, kuris iš savo pajamų suteikė finansavimą kaip pirminis finansavimo sumų teikėjas. Finansavimo sumų davėjai, teikdami informaciją apie išankstinius apmokėjimus VSS pavedimams vykdyti, turi nurodyti VSS, kuriam pervedė finansavimo sumas. |
| E25 |
Investicijos į kontroliuojamus subjektus (pradiniai likučiai) |
Duomenys apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją. Eliminuojamos kontroliuojančiojo VSS grupės investicijos į konsoliduojamus VSS ir VSS grupei tenkanti konsoliduojamų VSS grynojo turto dalis ataskaitinio laikotarpio pradžioje. Pavyzdys. VSS „A“ ataskaitinio laikotarpio pradžioje turi viešosios įstaigos „B“ , kuri yra VSS, nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 60 000 Lt. Ataskaitinio laikotarpio pradžioje viešosios įstaigos „B“ grynasis turtas buvo 100 000 Lt (dalininkų kapitalas buvo 10 000 Lt, rezervai 20 000 Lt, nuosavybės metodo įtaka -1 000 Lt, sukauptas perviršis 71 000 Lt). Investicijos į kontroliuojamus subjektus eliminavimo operacijos: |
| E26 |
Mažumos dalis (pradiniai likučiai) |
Duomenys apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją. Pagal ataskaitinio laikotarpio pradžios duomenis apskaičiuojama konsoliduojamų VSS mažumos dalis, proporcinga prie VSS grupės nepriklausančių konsoliduojamo VSS dalininkų įnašų ir (arba) balsų visuotiniame susirinkime daliai. Pavyzdys. VSS „A“ ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėjo viešosios įstaigos „B“, kuri yra VSS, nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 60 000 Lt. Įsigijimo momentu viešosios įstaigos “B” grynasis turtas buvo 100 000 Lt (dalininkų kapitalas buvo 10 000 Lt, rezervai 20 000 Lt, nuosavybės metodo įtaka Mažumos dalies skaičiavimas: |
| E27 |
Prestižas (pradiniai likučiai) |
Duomenys apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją. Pagal ataskaitinio laikotarpio pradžios duomenis apskaičiuojama prestižo įsigijimo savikainos, sukaupto nuvertėjimo ir sukaupto nusidėvėjimo suma ataskaitinio laikotarpio pradžioje. Pavyzdys. VSS „A“ laikotarpio pradžioje turėjo viešosios įstaigos „B“, kuri yra VSS, nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 70 000 Lt. Įsigijimo momentu viešosios įstaigos “B” grynasis turtas buvo 100 000 Lt (dalininkų kapitalas buvo 10 000 Lt, rezervai 20 000 Lt, nuosavybės metodo įtaka Prestižo skaičiavimas ataskaitinio laikotarpio pradžioje: Investicijos įsigijimo savikaina - įsigytas grynasis turtas = 70 000 Lt - (100 000 Lt * 60 proc.) = 10 000 Lt Prestižas registruojamas konsoliduotosiose finansinėse ataskaitose: D Prestižo įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje 10 000 Lt K Investicijos įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje 10 000 Lt |
Pradinių likučių nederinamų operacijų, atliekamų darant dvejybinį įrašą, duomenų įvedimo formų sąrašas*
| Nr. |
Duomenų įvedimo formos kodas |
Duomenų įvedimo formos pavadinimas |
| 1. |
D-E21-A-PL-1 |
Išankstinių apmokėjimų nuvertėjimo ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 2. |
D-E21-B-PL-1 |
Gautinų sumų, išskyrus gautinų mokesčių ir socialinių įmokų, nuvertėjimo ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 3. |
D-E21-C-PL-1 |
Gautinų mokesčių sumų nuvertėjimo eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 4. |
D-E21-D-PL-1 |
Gautinų socialinių įmokų sumų nuvertėjimo eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 5. |
D-E22-A-PL-1 |
Atidėjinių ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 6. |
D-E22-B-PL-1 |
Sukauptų atostogų sąnaudų ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 7. |
D-E23-A-PL-1 |
Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 8. |
D-E23-B-PL-1 |
Finansinio įsipareigojimų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 9. |
D-E24-A-PL-1 |
Išankstiniai apmokėjimai viešojo sektoriaus subjektams pavedimams vykdyti ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 10. |
D-E24-B-PL-1 |
Finansavimo sumų (pagal paskirtį) ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 11. |
D-E24-C-PL-1 |
Finansavimo sumų (pagal gautinas ir gautas finansavimo sumas) ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
* E25, E26, E27 nederinamų operacijų grupių duomenų įvedimo formos nenurodytos, kadangi duomenys ne įvedami, o apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją.
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
6 priedas
PRADINIŲ LIKUČIŲ NEDERINAMŲ OPERACIJŲ, ATLIEKAMŲ DARANT DVEJYBINĮ ĮRAŠĄ, GRUPĖS IR DUOMENŲ ĮVEDIMO FORMŲ SĄRAŠAS (KITAIS NEGU PIRMŲJŲ KONSOLIDAVIMO METŲ ATASKAITINIAIS LAIKOTARPIAIS)
Pradinių likučių nederinamų operacijų, atliekamų darant dvejybinį įrašą, grupės (kitais negu pirmųjų konsolidavimo metų ataskaitiniais laikotarpiais)
| Kodas |
Pavadinimas |
Paaiškinimas |
| E29 |
Išankstinių apmokėjimų ir gautinų sumų nuvertėjimas (pradiniai likučiai – įeinantys) |
Informaciją teikia tik tie VSS, kurie ataskaitinio laikotarpio pradžioje apskaitoje registravo gautinų sumų ir išankstinių apmokėjimų kitiems VSS nuvertėjimą. Teikiama informacija apie su gautinų sumų ir išankstinių apmokėjimų kitiems VSS susijusį nuvertėjimą. |
| E30 |
Atidėjiniai (pradiniai likučiai – įeinantys) |
Atidėjiniai Teikiama informacija apie apskaitoje ataskaitinio laikotarpio pradžioje registruotus atidėjinius dėl įsipareigojimų (išmokų) kitiems VSS. Pvz., praėjusį ataskaitinį laikotarpį buvo tikėtina, kad VSS ataskaitiniu laikotarpiu turės sumokėti baudą už aplinkos teršimą Valstybinei mokesčių inspekcijai. Kadangi buvo didelė tikimybė, kad VSS turės ateityje sumokėti baudą ir įsipareigojimo suma galėjo būti patikimai įvertinta, tai apskaitoje buvo registruotas atidėjinys. Kadangi bauda bus mokama kitam VSS ataskaitiniu laikotarpiu, tai informaciją apie šį atidėjinį VSS turi pateikti pradinių duomenų įvedimo formoje D-E22-A-PL-1 „Atidėjinių ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“. Ši operacija atliekama prieš eliminuojant investiciją į kontroliuojamą VSS. |
| Sukauptos atostogų išmokos Teikiama informacija apie VSS (mokesčių mokėtojo) ataskaitinio laikotarpio pradžioje priskaičiuotas socialinio draudimo sumas nuo sukauptų atostogų išmokų. Ši informacija nėra derinama, nes mokesčių mokėtojas kaupia sukauptų atostogų išmokų ir mokėtinų mokesčių sąnaudas, o mokesčių ir išteklių fondai su tuo susijusių pajamų nekaupia. Duomenų įvedimo formoje D-E22-B-PL-1 „Sukauptų atostogų sąnaudų ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“ teikiama sukauptų atostogų išmokų socialinio draudimo suma ataskaitinio laikotarpio pradžioje. Šios grupės informaciją teikia visi VSS, kurie moka darbo užmokestį ir apskaitoje registruoja sukauptas atostogų išmokas. Partneriu gali būti tik mokesčių ir išteklių fondas. Ši operacija atliekama prieš eliminuojant investiciją į kontroliuojamą VSS. |
||
| E31 |
Finansinis turtas – laikomas iki išpirkimo (pradiniai likučiai – įeinantys) |
Informaciją teikia tie VSS, kurie ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėjo iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto: buvo suteikę kitiems VSS ir (arba) gavę iš kitų VSS paskolų, išleidę kitiems VSS ir (arba) įsigiję iš kitų VSS iždo vekselių, obligacijų ar kitų ne nuosavybės vertybinių popierių. Duomenų įvedimo formose D-E23-A-PL-1 „Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“ ir D-E23-B-PL-1 „Finansinių įsipareigojimų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“ teikiama informacija apie pasikeitimus, susijusius su gautu iš VSS ir (arba) suteiktu kitiems VSS finansiniu turtu ataskaitinio laikotarpio pradžioje, balansinėse sąskaitose. |
| E32 |
Finansinis turtas – laikomas parduoti (pradiniai likučiai – įeinantys) |
Informaciją teikia tie VSS, kurie ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėjo laikomo parduoti finansinio turto: buvo suteikę kitiems VSS ir (arba) gavę iš kitų VSS paskolų, išleidę kitiems VSS ir (arba) įsigiję iš kitų VSS iždo vekselių, obligacijų ar kitų ne nuosavybės vertybinių popierių. Duomenų įvedimo formose D-E32-A-PL-1 „Parduoti laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir tikrosios vertės skirtumų (kai tikroji vertė didesnė) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinančių)“, D-E32-B-PL-1 „Parduoti laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir tikrosios vertės skirtumų (kai tikroji vertė mažesnė) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinančių)“, D-E32-C-PL-1 „Finansinio įsipareigojimų apskaitomų tikrąja verte įsigijimo savikainos ir tikrosios vertės skirtumų (kai tikroji vertė didesnė) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“ ir D-E32-D-PL-1 „Finansinio įsipareigojimų apskaitomų tikrąja verte įsigijimo savikainos ir tikrosios vertės skirtumų (kai tikroji vertė mažesnė) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“ teikiama informacija apie pasikeitimus, susijusius su gautu iš kitų VSS ir (arba) suteiktu kitiems VSS finansiniu turtu ataskaitinio laikotarpio pradžioje, balansinėse sąskaitose. |
| E33 |
Finansavimo sumos (pradiniai likučiai – įeinantys) |
Informaciją teikia tie VSS (finansavimo sumų gavėjai), kurie ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėjo gautinų (gautų) finansavimo sumų iš kitų VSS ir tie VSS (finansavimo sumų davėjai), kurie ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėjo išankstinių mokėjimų VSS pavedimams vykdyti. Finansavimo sumų gavėjai, teikdami informaciją apie gautinas (gautas) finansavimo sumas, turi nurodyti VSS, kuris yra pirminis finansavimo sumų teikėjas. Teikiant informaciją apie finansavimo sumų iš valstybės biudžeto likutį ataskaitinio laikotarpio pradžioje kaip pirminis finansavimo teikėjas turi būti nurodomas valstybės iždas. Teikiant informaciją apie finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto likutį ataskaitinio laikotarpio pradžioje kaip pirminis finansavimo teikėjas turi būti nurodomas atitinkamos savivaldybės iždas. Teikiant informaciją apie finansavimo sumų iš kitų finansavimo šaltinių likutį ataskaitinio laikotarpio pradžioje (kiti šaltiniai) kaip pirminis finansavimo teikėjas turi būti nurodomas atitinkamas mokesčių ir išteklių fondas (išskyrus valstybės iždą arba savivaldybių iždus) arba kitas VSS, kuris iš savo pajamų suteikė finansavimą kaip pirminis finansavimo sumų teikėjas. Finansavimo sumų davėjai, teikdami informaciją apie išankstinius apmokėjimus VSS pavedimams vykdyti, turi nurodyti VSS, kuriam pervedė finansavimo sumas. |
| E34 |
Investicijos į kontroliuojamus subjektus (pradiniai likučiai - įeinantys) |
Duomenys apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją. Eliminuojamos kontroliuojančiojo VSS grupės investicijos į konsoliduojamus VSS ir VSS grupei tenkanti konsoliduojamų VSS grynojo turto dalis ataskaitinio laikotarpio pradžioje. Pavyzdys. VSS „A“ ataskaitinio laikotarpio pradžioje turi viešosios įstaigos „B“, kuri yra VSS, nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 60 000 Lt. Ataskaitinio Laikotarpio pradžioje viešosios įstaigos „B“ grynasis turtas buvo 100 000 Lt (dalininkų kapitalas buvo 10 000 Lt, rezervai 20 000 Lt, nuosavybės metodo įtaka -1 000 Lt, sukauptas perviršis 71 000 Lt) Investicijos į kontroliuojamus VSS eliminavimo operacijos: |
| E35 |
Mažumos dalis (pradiniai likučiai - įeinantys) |
Duomenys apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją. Pagal ataskaitinio laikotarpio pradžios duomenis apskaičiuojama konsoliduojamų VSS mažumos dalis, proporcinga prie VSS grupės nepriklausančių konsoliduojamo VSS dalininkų įnašų ir (arba) balsų visuotiniame susirinkime daliai. Pavyzdys. VSS „A“ ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėjo viešosios įstaigos „B“, kuri yra VSS, nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 60 000 Lt. Įsigijimo momentu viešosios įstaigos „B“ grynasis turtas buvo 100 000 Lt (dalininkų kapitalas buvo 10 000 Lt, rezervai 20 000 Lt, nuosavybės metodo įtaka Mažumos dalies skaičiavimas: |
| E36 |
Prestižas (pradiniai likučiai - įeinantys) |
Duomenys apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją. Pagal ataskaitinio laikotarpio pradžios duomenis apskaičiuojama prestižo įsigijimo savikainos, sukaupto nuvertėjimo ir sukaupto nusidėvėjimo suma ataskaitinio laikotarpio pradžioje. Pavyzdys. VSS „A“ ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėjo viešosios įstaigos „B“, kuri yra VSS, nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 70 000 Lt. Įsigijimo momentu viešosios įstaigos „B“ grynasis turtas buvo 100 000 Lt (dalininkų kapitalas buvo 10 000 Lt, rezervai 20 000 Lt, nuosavybės metodo įtaka Prestižo skaičiavimas ataskaitinio laikotarpio pradžioje: Investicijos įsigijimo savikaina - įsigytas grynasis turtas = 70 000 Lt - (100 000 Lt * 60 proc.) = 10 000 Lt Prestižas registruojamas konsoliduotosiose finansinėse ataskaitose: D Prestižo įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje 10 000 Lt K Investicijos įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje 10 000 Lt |
Pradinių likučių nederinamų operacijų, atliekamų darant dvejybinį įrašą (kitais negu pirmųjų konsolidavimo metų ataskaitiniais laikotarpiais), duomenų įvedimo formų sąrašas *
| Nr. |
Duomenų įvedimo formos kodas |
Duomenų įvedimo formos pavadinimas |
| 1. |
D-E21-A-PL-1 |
Išankstinių apmokėjimų nuvertėjimo ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 2. |
D-E21-B-PL-1 |
Gautinų sumų, išskyrus gautinų mokesčių ir socialinių įmokų, nuvertėjimo ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 3. |
D-E21-C-PL-1 |
Gautinų mokesčių sumų nuvertėjimo eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 4. |
D-E21-D-PL-1 |
Gautinų socialinių įmokų sumų nuvertėjimo eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 5. |
D-E22-A-PL-1 |
Atidėjinių ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 6. |
D-E22-B-PL-1 |
Sukauptų atostogų sąnaudų ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 7. |
D-E23-A-PL-1 |
Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 8. |
D-E23-B-PL-1 |
Finansinių įsipareigojimų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 9. |
D-E24-A-PL-1 |
Išankstinių apmokėjimų viešojo sektoriaus subjektams pavedimams vykdyti ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 10. |
D-E24-B-PL-1 |
Finansavimo sumų (pagal paskirtį) ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 11. |
D-E24-C-PL-1 |
Finansavimo sumų (pagal gautinas ir gautas finansavimo sumas) ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 12. |
D-E32-A-PL-1 |
Parduoti laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir tikrosios vertės skirtumų (kai tikroji vertė didesnė) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinančių) |
| 13. |
D-E32-B-PL-1 |
Parduoti laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir tikrosios vertės skirtumų (kai tikroji vertė mažesnė) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma (įeinančių) |
| 14. |
D-E32-C-PL-1 |
Finansinio įsipareigojimų apskaitomų tikrąja verte įsigijimo savikainos ir tikrosios vertės skirtumų (kai tikroji vertė didesnė) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 15. |
D-E32-D-PL-1 |
Finansinio įsipareigojimų apskaitomų tikrąja verte įsigijimo savikainos ir tikrosios vertės skirtumų (kai tikroji vertė mažesnė) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
* E34, E35, E36 nederinamų operacijų grupių duomenų įvedimo formos nepateikiamos, kadangi duomenys ne įvedami, o apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
7 priedas
PRADINIŲ LIKUČIŲ NEDERINAMŲ ELIMINAVIMO OPERACIJŲ, ATLIEKAMŲ DARANT VIENGUBĄ ĮRAŠĄ, GRUPĖS IR DUOMENŲ ĮVEDIMO FORMŲ SĄRAŠAS
Pradinių likučių nederinamų eliminavimo operacijų, atliekamų darant viengubą įrašą, grupės
| Kodas |
Pavadinimas |
Paaiškinimas |
| E48 |
Atidėjiniai (pradiniai likučiai) |
Atidėjiniai, kuriuos tikėtina mokėti VSS, pagal jų paskirtį ir kiekvieną VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
| E49 |
Suteiktos garantijos dėl paskolų (pradiniai likučiai) |
VSS suteiktos garantijos dėl paskolų pagal garantijų rūšis ir kiekvieną VSS. Pateikiamas paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos, likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
Pradinių likučių nederinamų eliminavimo operacijų, atliekamų darant viengubą įrašą, duomenų įvedimo formų sąrašas
| Nr. |
Duomenų įvedimo formos kodas |
Duomenų įvedimo formos pavadinimas |
| 1. |
D-E48-A-PL-1 |
Atidėjinių pagal jų paskirtį ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
| 2. |
D-E49-A-PL-1 |
Suteiktų garantijų dėl paskolų ataskaitinio laikotarpio pradžioje eliminavimo duomenų įvedimo forma (įeinantys subjektai) |
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
8 priedas
NEDERINAMŲ OPERACIJŲ, ATLIEKAMŲ DARANT DVEJYBINĮ ĮRAŠĄ, GRUPĖS IR DUOMENŲ ĮVEDIMO FORMŲ SĄRAŠAS
Nederinamų operacijų, atliekamų darant dvejybinį įrašą, grupės
| Kodas |
Pavadinimas |
Paaiškinimas |
| E13 |
Finansavimo sumos |
Šioje grupėje teikiama informacija apie finansavimo pajamas, panaudotas finansavimo sumas, sukauptų finansavimo pajamų pasikeitimą, finansavimo sumų, gautų iš valstybės, savivaldybės biudžetų, kitų šaltinių (viešojo sektoriaus subjektų), pergrupavimą per ataskaitinį laikotarpį. Ši informacija nėra derinama su kitais VSS, nes finansavimo pajamos gali būti pripažįstamos kitais laikotarpiais negu gaunamos finansavimo sumos. Pvz., kai gaunamos finansavimo sumos ilgalaikiam materialiajam turtui įsigyti, finansavimo pajamos pripažįstamos, kai pripažįstamos nusidėvėjimo sąnaudos. Teikiant informaciją turi būti nurodomas VSS, kuris yra pirminis finansavimo teikėjas. Teikiant informaciją apie finansavimo pajamas iš valstybės biudžeto per ataskaitinį laikotarpį kaip pirminis finansavimo teikėjas turi būti nurodomas valstybės iždas. Teikiant informaciją apie finansavimo pajamas iš savivaldybių biudžetų per ataskaitinį laikotarpį kaip pirminis finansavimo teikėjas turi būti nurodomas atitinkamos savivaldybės iždas. Teikiant informaciją apie finansavimo pajamas iš kitų šaltinių per ataskaitinį laikotarpį kaip pirminis finansavimo teikėjas turi būti nurodomas atitinkamas mokesčių ir išteklių fondas (išskyrus valstybės iždą arba savivaldybių iždus) arba kitas VSS, kuris iš savo pajamų suteikė finansavimą kaip pirminis finansavimo sumų teikėjas. Sukauptų finansavimo pajamų sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį rodomas su „+“ ženklu, o padidėjimas – su „-“ ženklu. Gautų finansavimo sumų per ataskaitinį laikotarpį pergrupavimo padidėjimas rodomas su „+“ ženklu, o sumažėjimas – su „-“ ženklu. |
|
|
|
|
| E38 |
Išankstinių apmokėjimų ir gautinų sumų nuvertėjimas |
Informaciją teikia tik tie VSS, kurie ataskaitiniu laikotarpiu apskaitoje registravo gautinų sumų ir išankstinių apmokėjimų kitiems VSS nuvertėjimą. Teikiama informacija apie su gautinų sumų ir išankstinių apmokėjimų kitiems VSS susijusį nuvertėjimą. |
| E39 |
Atidėjiniai |
Atidėjiniai Teikiama informacija apie apskaitoje registruotus atidėjinius dėl įsipareigojimų (išmokų) kitiems VSS. Pvz., tikėtina, kad VSS turės sumokėti baudą už aplinkos teršimą Valstybinei mokesčių inspekcijai. Kadangi yra didelė tikimybė, kad VSS turės ateityje sumokėti baudą ir įsipareigojimo suma gali būti patikimai įvertinta, tai apskaitoje registruojamas atidėjinys. Kadangi bauda bus mokama kitam VSS, tai informaciją apie šį atidėjinį VSS turi pateikti nederinamų operacijų, atliekamų darant dvejybinį įrašą, duomenų įvedimo formose. |
| Sukauptos atostogų išmokos Teikiama informacija apie VSS (mokesčių mokėtojo) priskaičiuotas socialinio draudimo sumas nuo sukauptų atostogų išmokų. Ši informacija nėra derinama, nes mokesčių mokėtojas kaupia sukauptų atostogų išmokų ir mokėtinų socialinių įmokų sąnaudas, o mokesčių ir išteklių fondai su tuo susijusių pajamų nekaupia. Duomenų įvedimo formoje D-E39-C-ZF „Socialinio draudimo sumos, įtrauktos į sukauptas nepanaudotas atostogų sąnaudas, eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“ teikiama sukauptų atostogų išmokų socialinio draudimo suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Duomenų įvedimo formoje D-E39-D-ZF „Socialinio draudimo sąnaudų, įtrauktų į sukauptas nepanaudotų atostogų sąnaudas, eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“ teikiama socialinio draudimo suma dėl sukauptų atostogų išmokų pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį. Socialinio draudimo sumos dėl sukauptų atostogų išmokų padidėjimas (atostogų rezervo padidėjimas) per ataskaitinį laikotarpį rodomas su „-“ ženklu, o sumažėjimas – su „+“ ženklu. Šios grupės informaciją teikia visi VSS, kurie moka darbo užmokestį ir apskaitoje registruoja sukauptas atostogų išmokas. Partneriu gali būti tik mokesčių ir išteklių fondas. |
||
| E40 |
Finansinis turtas |
Informaciją teikia tie VSS, kurie per ataskaitinį laikotarpį suteikė kitiems VSS (gavo iš kitų VSS) paskolų, išleido kitiems VSS (įsigijo iš kitų VSS) iždo vekselių, obligacijų ar kitų ne nuosavybės vertybinių popierių. Taip pat rodomas iš kito VSS gautų ilgalaikių paskolų pergrupavimas į einamųjų metų dalį, išleistų ilgalaikių iždo vekselių ir ilgalaikių obligacijų pergrupavimas į einamųjų metų dalį (sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį rodomas su „-“ ženklu, o padidėjimas – su „+“ ženklu). Duomenų įvedimo formose D-E40-A-ZF „Investicijų, laikomų iki išpirkimo, eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“, D-E40-B-ZF „Išleistų vekselių ir gautų paskolų eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“, D-E40-C-ZF „Kitų ne nuosavybės vertybinių popierių (laikomų iki išpirkimo) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“, D-E40-D-ZF „Kitų ne nuosavybės vertybinių popierių eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“, D-E40-E-ZF „Investicijų, laikomų parduoti, eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“, D-E40-F-ZF “Išleistų obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma” teikiama informacija apie pasikeitimus, susijusius su gautu iš kitų VSS (suteiktu kitiems VSS) finansiniu turtu per ataskaitinį laikotarpį, balansinėse sąskaitose. Duomenų įvedimo formoje D-E40-G-ZF „Finansinės ir investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma“ teikiama informacija apie pasikeitimus, susijusius su gautu iš kitų VSS (suteiktu kitiems VSS) finansiniu turtu per ataskaitinį laikotarpį, užregistruotus 7, 8 kl. sąskaitose. Teikiamos pajamos (sąnaudos), susijusios su pasikeitimais duomenų įvedimo formose D-E40-A-ZF–D-E40-F-ZF. |
| E41 |
Nerealizuotas pelnas (nuostolis): atsargos |
Informaciją teikia tik tie VSS, kurie nuo metų, nuo kurių VSS pradėjo taikyti VSAFAS, sausio 1 d. iš kitų VSS įsigijo atsargų, kurias kitas VSS pardavė su pelnu (nuostoliu), ir per ataskaitinį laikotarpį VSS šias atsargas nurašė, įvertino atsargų grynąją realizavimo verte, pardavė ar užregistravo kitas su atsargomis susijusias operacijas. Pavyzdys: VSS „A“ apskaitoje ataskaitiniais metais registruotų atsargų įsigijimo savikaina – 1000 Lt, sukauptas atsargų nuvertėjimas – 300 Lt. Tarkime, kad: 1) šias atsargas ataskaitiniais metais VSS „A“ pardavė VSS „B“ už 800 Lt. Sudarant KFAR, turi būti eliminuojamos tiek pirkimo, tiek pardavimo tarp VSS operacijos. Todėl derinti VSS „A“ tarpusavio operacijų derinimo įvedimo formose teikia sumos, kuri buvo gauta už parduotas atsargas, detalizavimo duomenis ir VSS „B“ teikia atsargų įsigijimo savikainos pagal atsargų rūšis detalizavimo duomenis. 2) ataskaitiniais metais VSS „B“ nurašė ataskaitiniais metais pirktas iš VSS „A“ atsargas į sąnaudas. Sudarant KFAR, atsargos turėtų būti rodomos taip, lyg atsargas toliau į apskaitą trauktų VSS „A“ (nebūtų įvykęs pardavimas tarp VSS). Todėl VSS „B“ turi pateikti informaciją apie vėlesnes su atsargų apskaita susijusias operacijas (pvz., atsargų nurašymas, perdavimas, pardavimas, nuvertėjimas) taip, kaip jis jas užregistravo savo apskaitoje teikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie atsargų nerealizuoto pelno atkūrimą (VSAKIS šios operacijos turi būti atkuriamos), taip pat turi pateikti informaciją, kaip tokia pati informacija turėtų būti užregistruota, jeigu atsargos nebūtų buvusios parduotos (naudojant pardavimo metu VSS „A“ pateiktą informaciją), t. y. kokia operacija būtų užregistruota, jeigu atsargas būtų toliau apskaitoje rodęs VSS „A“, teikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie grupės atsargų nerealizuoto pelno registravimą. Pagal nurodytą pavyzdį VSS „B“ turėtų pateikti duomenų įvedimo formose informaciją apie atsargų nerealizuoto pelno atkūrimą, nurodydamas informaciją apie tai, kaip VSS „B“ apskaitoje užregistravo atsargų nurašymą (VSS „B“ savo apskaitoje nurašė atsargas į sąnaudas D Sąnaudos 800 Lt, K Atsargų įsigijimo savikaina 800 Lt), ir pateikdamas informaciją apie tai, kokia operacija turėtų būti užregistruota, jeigu turtas nebūtų parduotas (D 8 Sąnaudos 700 Lt, K Atsargų įsigijimo savikaina 1000 Lt, D Atsargų sukauptas nuvertėjimas 300 Lt), teikdamas informaciją įvedimo formose apie grupės atsargų nerealizuoto pelno registravimą. |
| E42 |
Nerealizuotas pelnas (nuostolis): nematerialusis turtas |
Informaciją teikia tik tie VSS, kurie nuo metų, nuo kurių VSS pradėjo taikyti VSAFAS, sausio 1 d. yra įsigiję iš kitų VSS nematerialiojo turto, kurį kitas VSS pardavė su pelnu (nuostoliu). Pavyzdys: VSS „A“ apskaitoje ataskaitiniais metais registruoto nematerialiojo turto įsigijimo savikaina – 1000 Lt, sukaupta amortizacijos suma – 300 Lt. Tarkime, kad: 1) šį nematerialųjį turtą ataskaitiniais metais VSS „A“ pardavė VSS „B“ už 800 Lt (jei VSS „A“ nebūtų pardavęs nematerialiojo turto, tai iki ataskaitinių metų pabaigos papildomai apskaitoje dar būtų registruota 100 Lt amortizacijos suma). Sudarant KFAR, turi būti eliminuojamos tiek pirkimo, tiek pardavimo tarp VSS operacijos. Todėl derinti VSS „A“ tarpusavio operacijų derinimo duomenų įvedimo formose teikia sumos, kuri buvo gauta už parduotą nematerialųjį turtą, detalizavimo duomenis ir VSS „B“ teikia nematerialiojo turto įsigijimo savikainos pagal nematerialiojo turto rūšis detalizavimo duomenis. 2) ataskaitiniais metais VSS „B“ nurašė ataskaitiniais metais pirktą iš VSS „A“ nematerialųjį turtą į sąnaudas (iki nurašymo sukaupta nematerialiojo turto amortizacija – 50 Lt). Sudarant KFAR, nematerialusis turtas KFAR turėtų būti rodomas taip, lyg nematerialųjį turtą toliau į apskaitą trauktų VSS „A“ (nebūtų įvykęs pardavimas tarp VSS). Todėl VSS „B“ turi pateikti informaciją apie vėlesnes su nematerialiojo turto apskaita susijusias operacijas (pvz., nematerialiojo turto amortizacija, nurašymas, perdavimas, pardavimas, nuvertėjimas) taip, kaip jis jas užregistravo savo apskaitoje, teikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie nematerialiojo turto nerealizuoto pelno atkūrimą (VSAKIS šios operacijos turi būti atkuriamos), taip pat turi pateikti informaciją, kaip tokia pati informacija turėtų būti užregistruota, jeigu nematerialusis turtas nebūtų buvęs parduotas (naudojant pardavimo metu VSS „A“ pateiktą informaciją), t. y. kokia operacija būtų užregistruota, jeigu nematerialųjį turtą būtų toliau į apskaitą traukęs VSS „A“, teikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie grupės nematerialiojo turto nerealizuoto pelno registravimą. Pagal nurodytą pavyzdį VSS „B“ turėtų teikti duomenų įvedimo formose informaciją apie nematerialiojo turto nerealizuoto pelno atkūrimą, nurodydamas informaciją apie tai, kaip VSS „B“ apskaitoje užregistravo nematerialiojo turto amortizaciją (VSS „B“ nematerialiojo turto amortizacija iki nurašymo D Amortizacijos sąnaudos 50 Lt, K Nematerialiojo turto sukaupta amortizacija 50 Lt) ir nematerialiojo turto nurašymą (VSS „B“ savo apskaitoje nurašė nematerialųjį turtą į sąnaudas D Sąnaudos 750 Lt, K Nematerialiojo turto įsigijimo savikaina 800 Lt, K Nematerialiojo turto sukaupta amortizacija 50 Lt), ir pateikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie tai, kokia operacija turėtų būti užregistruota, jeigu turtas nebūtų parduotas (Amortizacija: D Amortizacijos sąnaudos 100, K Nematerialiojo turto sukaupta amortizacija 100; Nurašymas: D Sąnaudos 600 Lt, K Nematerialiojo turto įsigijimo savikaina 1000 Lt, D Nematerialiojo turto sukaupta amortizacija 100 Lt + 300 Lt = 400 Lt), teikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie grupės nematerialiojo turto nerealizuoto pelno registravimą. |
| E43 |
Nerealizuotas pelnas (nuostolis): ilgalaikis materialusis turtas |
Informaciją teikia tik tie VSS, kurie nuo metų, nuo kurių VSS pradėjo taikyti VSAFAS, sausio 1 d. iš kitų VSS yra įsigiję ilgalaikio materialiojo turto, kurį kitas VSS pardavė su pelnu (nuostoliu). Pavyzdys: VSS „A“ apskaitoje ataskaitiniais metais registruoto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina – 1000 Lt, sukaupta nusidėvėjimo suma – 300 Lt. Tarkime, kad: 1) šį ilgalaikį materialųjį turtą ataskaitiniais metais VSS „A“ pardavė VSS „B“ už 800 Lt (jei VSS „A“ nebūtų pardavęs ilgalaikio materialiojo turto, tai iki ataskaitinių metų pabaigos papildomai apskaitoje dar būtų registruota 100 Lt nusidėvėjimo suma). Sudarant KFAR, turi būti eliminuojamos tiek pirkimo, tiek pardavimo tarp VSS operacijos. Todėl derinti VSS „A“ tarpusavio operacijų derinimo duomenų įvedimo formose teikia sumos, kuri buvo gauta už parduotą ilgalaikį materialųjį turtą, detalizavimo duomenis ir VSS „B“ teikia ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikainos pagal ilgalaikio materialiojo turto rūšis detalizavimo duomenis. 2) ataskaitiniais metais VSS „B“ nurašė ataskaitiniais metais pirktą iš VSS „A“ ilgalaikį materialųjį turtą į sąnaudas (iki nurašymo sukauptas ilgalaikio materialiojo turto nusidėvėjimas – 50 Lt). Sudarant KFAR, ilgalaikis materialusis turtas KFAR turėtų būti rodomas taip, lyg ilgalaikį materialųjį turtą toliau į apskaitą trauktų VSS „A“ (nebūtų įvykęs pardavimas tarp VSS). Todėl VSS „B“ turi pateikti informaciją apie vėlesnes su ilgalaikio materialiojo turto apskaita susijusias operacijas (pvz., ilgalaikio materialiojo turto nusidėvėjimas, nurašymas, perdavimas, pardavimas, nuvertėjimas) taip, kaip jis jas užregistravo apskaitoje, teikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie ilgalaikio materialiojo turto nerealizuoto pelno atkūrimą (VSAKIS šios operacijos turi būti atkuriamos), taip pat turi pateikti informaciją, kaip tokia pati informacija turėtų būti užregistruota, jeigu ilgalaikis materialusis turtas nebūtų buvęs parduotas (naudojant pardavimo metu VSS „A“ pateiktą informaciją), t. y. kokia operacija būtų užregistruota, jeigu ilgalaikį materialųjį turtą būtų toliau į apskaitą traukęs VSS „A“, teikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie grupės ilgalaikio materialiojo turto nerealizuoto pelno registravimą. Pagal nurodytą pavyzdį VSS „B“ turėtų užpildyti duomenų įvedimo formas apie ilgalaikio materialiojo turto nerealizuoto pelno atkūrimą, nurodydamas informaciją apie tai, kaip VSS „B“ apskaitoje užregistravo ilgalaikio materialiojo turto nusidėvėjimą (VSS „B“ ilgalaikio materialiojo turto nusidėvėjimas iki nurašymo D Nusidėvėjimo sąnaudos 50 Lt, K Ilgalaikio materialiojo turto sukaupta amortizacija 50 Lt) ir ilgalaikio materialiojo turto nurašymą (VSS „B“ savo apskaitoje nurašė ilgalaikį materialųjį turtą į sąnaudas D Sąnaudos 750 Lt, K Ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina 800 Lt, K Ilgalaikio materialiojo turto sukauptas nusidėvėjimas 50 Lt), ir pateikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie tai, kokia operacija turėtų būti užregistruota, jeigu turtas nebūtų parduotas (Nusidėvėjimas: D Nusidėvėjimo sąnaudos 100 Lt, K Ilgalaikio materialiojo turto nusidėvėjimas 100 Lt; Nurašymas: D Sąnaudos 600 Lt, K Ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina 1000 Lt, D Ilgalaikio materialiojo turto sukauptas nusidėvėjimas 100 Lt + 300 Lt = 400 Lt), teikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie grupės ilgalaikio materialiojo turto nerealizuoto pelno registravimą. |
| E44 |
Nerealizuotas pelnas (nuostolis): biologinis turtas |
Informaciją teikia tik tie VSS, kurie nuo metų, nuo kurių VSS pradėjo taikyti VSAFAS, sausio 1 d. yra įsigiję iš kitų VSS biologinio turto, kurį kitas VSS pardavė su pelnu (nuostoliu). Pavyzdys: VSS „A“ apskaitoje ataskaitiniais metais registruoto biologinio turto įsigijimo savikaina – 1000 Lt, sukauptas biologinio turto nuvertėjimas – 300 Lt. Tarkime, kad: 1) šį biologinį turtą ataskaitiniais metais VSS „A“ pardavė VSS „B“ už 800 Lt. Sudarant KFAR, turi būti eliminuojamos tiek pirkimo, tiek pardavimo tarp VSS operacijos. Todėl derinti VSS „A“ tarpusavio operacijų derinimo duomenų įvedimo formose teikia sumos, kuri buvo gauta už parduotą biologinį turtą, detalizavimo duomenis ir VSS „B“ teikia biologinio turto įsigijimo savikainos pagal biologinio turto rūšis detalizavimo duomenis. 2) ataskaitiniais metais VSS „B“ nurašė ataskaitiniais metais pirktą iš VSS „A“ biologinį turtą į sąnaudas. Sudarant KFAR, biologinis turtas turėtų būti rodomas taip, lyg biologinį turtą toliau į apskaitą trauktų VSS „A“ (nebūtų įvykęs pardavimas tarp VSS). Todėl VSS „B“ turi pateikti informaciją apie vėlesnes su biologinio turto apskaita susijusias operacijas (pvz., biologinio turto nurašymas, perdavimas, pardavimas, nuvertėjimas) taip, kaip jis jas užregistravo savo apskaitoje, teikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie biologinio turto nerealizuoto pelno atkūrimą (VSAKIS šios operacijos turi būti atkuriamos), taip pat turi pateikti informaciją, kaip tokia pati informacija turėtų būti užregistruota, jeigu turtas nebūtų buvęs parduotas (naudojant pardavimo metu VSS „A“ pateiktą informaciją), t. y. kokia operacija būtų užregistruota, jeigu biologinį turtą būtų toliau į apskaitą traukęs VSS „A“, teikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie grupės biologinio turto nerealizuoto pelno registravimą. Pagal nurodytą pavyzdį VSS „B“ turėtų užpildyti duomenų įvedimo formas apie biologinio turto nerealizuoto pelno atkūrimą, nurodydamas informaciją apie tai, kaip VSS „B“ apskaitoje užregistravo biologinio turto nurašymą (VSS „B“ savo apskaitoje nurašė biologinį turtą į sąnaudas D Sąnaudos 800 Lt, K Biologinio turto įsigijimo savikaina 800 Lt), ir užpildydamas formas apie tai, kokia operacija turėtų būti užregistruota, jeigu turtas nebūtų parduotas (D 8 Sąnaudos 700 Lt, K Biologinio turto įsigijimo savikaina 1000 Lt, D Biologinio turto sukauptas nuvertėjimas 300 Lt), teikdamas duomenų įvedimo formose informaciją apie grupės biologinio turto nerealizuoto pelno registravimą. |
| E45 |
Investicijos į kontroliuojamus subjektus |
Duomenys apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją. Eliminuojamos kontroliuojančiojo VSS grupės investicijos į konsoliduojamus VSS ir VSS grupei tenkanti konsoliduojamų VSS grynojo turto dalis. Pavyzdys. VSS „A“ įsigijo viešosios įstaigos „B“, kuri yra VSS, nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 100 000 Lt. Įsigijimo momentu viešosios įstaigos „B“ grynasis turtas buvo 120 000 Lt (dalininkų kapitalas buvo 10 000 Lt, rezervai 20 000 Lt, nuosavybės metodo įtaka -1 000 Lt, sukauptas perviršis 91 000 Lt) Prestižo skaičiavimas: Investicijos į kontroliuojamus VSS eliminavimo operacijos: 10 000 Lt * 60 proc. = 6 000 Lt |
| E46 |
Mažumos dalis |
Duomenys apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją. Pagal faktinius ataskaitinio laikotarpio duomenis apskaičiuojama konsoliduojamų VSS mažumos dalis, proporcinga prie VSS grupės nepriklausančių konsoliduojamo VSS dalininkų įnašų ir (arba) balsų visuotiniame susirinkime daliai. Pavyzdys. VSS „A“ įsigijo viešosios įstaigos „B“, kuri yra VSS, nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 100 000 Lt. Įsigijimo momentu viešosios įstaigos “B” grynasis turtas buvo 120 000 Lt (dalininkų kapitalas buvo 10 000 Lt, rezervai 20 000 Lt, nuosavybės metodo įtaka Mažumos dalies skaičiavimas: |
| E47 |
Prestižas |
Duomenys apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją. Prestižo įsigijimo savikaina yra apskaičiuojama kaip investuotojo sumokėtos kainos ir investuotojui tenkančios įsigytojo subjekto tikrąja verte įvertintų turto ir įsipareigojimų skirtumo dalies vertės skirtumas. Pavyzdys. VSS „A“ įsigijo viešosios įstaigos „B“, kuri yra VSS, nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 100 000 Lt. Įsigijimo momentu viešosios įstaigos „B“ grynasis turtas buvo 120 000 Lt (dalininkų kapitalas buvo 10 000 Lt, rezervai 20 000 Lt, nuosavybės metodo įtaka -1 000 Lt, sukauptas perviršis 91 000 Lt) Prestižo skaičiavimas: Prestižas turi būti amortizuojamas per nustatytą jo naudingo tarnavimo laiką, dažniausiai per 5 metus nuo pirminio pripažinimo, tačiau išskirtiniais atvejais gali būti nustatomas ilgesnis prestižo naudingo tarnavimo laikas, bet ne ilgesnis kaip 15 metų: D Finansinės investicinės veiklos sąnaudos K Prestižo sukaupta amortizacijos suma Ne rečiau kaip kartą per metus turi būti nustatoma, ar nėra prestižo nuvertėjimo požymių. Prestižo nuvertėjimas yra vertinamas kartu su kontroliuojamo ar asocijuotojo subjekto įplaukų duodančiu turtu: D Finansinės investicinės veiklos sąnaudos K Prestižo sukaupta nuvertėjimo suma Nurašius prestižą, pripažįstamos finansinės investicinės veiklos sąnaudos: D Finansinės investicinės veiklos sąnaudos D Prestižo sukaupta amortizacija D Prestižo sukaupta nuvertėjimo suma K Prestižo įsigijimo savikaina |
Nederinamų operacijų, atliekamų darant dvejybinį įrašą, duomenų įvedimo formų sąrašas*
| Nr. |
Duomenų įvedimo formos kodas |
Duomenų įvedimo formos pavadinimas |
| 1. |
D-E13-H-ZF |
Finansavimo pajamų eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 2. |
D-E13-I-ZF |
Finansavimo sumų sumažėjimo dėl turto pardavimo eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 3. |
D-E13-J-ZF |
Finansavimo sumų sumažėjimo dėl jų panaudojimo savo veiklai eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 4. |
D-E13-K-ZF |
Finansavimo sumų sumažėjimo dėl jų perdavimo ne VSS eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 5. |
D-E13-L-ZF |
Sukauptų finansavimo pajamų eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 6. |
D-E13-O-ZF |
Pergrupuotų finansavimo sumų eliminavimo informacija |
| 7. |
D-E38-A-ZF |
Išankstinių apmokėjimų už nematerialųjį ir ilgalaikį materialųjį nuvertėjimo eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 8. |
D-E38-B-ZF |
Visų gautinų sumų ir išankstinių apmokėjimų nuvertėjimo sąnaudų (pagrindinė veikla) per ataskaitinį laikotarpį eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 9. |
D-E38-C-ZF |
Išankstinių mokėjimų už finansinį turtą ir išankstinių apmokėjimų (išskyrus IMT, NT, BT) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 10. |
D-E38-D-ZF |
Išankstinių apmokėjimų už biologinį turtą nuvertėjimo eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 11. |
D-E38-E-ZF |
Gautinų sumų nuvertėjimo eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 12. |
D-E38-F-ZF |
Gautinų mokesčių sumų nuvertėjimo eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 13. |
D-E38-G-ZF |
Gautinų socialinių įmokų sumų nuvertėjimo eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 14. |
D-E39-A-ZF |
Atidėjinių eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 15. |
D-E39-B-ZF |
Atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, sąnaudų eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 16. |
D-E39-C-ZF |
Socialinio draudimo sumos, įtrauktos į sukauptas nepanaudotas atostogų sąnaudas, eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 17. |
D-E39-D-ZF |
Socialinio draudimo sumų, įtrauktų į sukauptas nepanaudotų atostogų sąnaudas, eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 18. |
D-E40-A-ZF |
Investicijų, laikomų iki išpirkimo, eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 19. |
D-E40-B-ZF |
Išleistų vekselių ir gautų paskolų eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 20. |
D-E40-C-ZF |
Kitų ne nuosavybės vertybinių popierių eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 21. |
D-E40-D-ZF |
Kitų ne nuosavybės vertybinių popierių eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 22. |
D-E40-E-ZF |
Investicijų, laikomų parduoti, eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 23. |
D-E40-F-ZF |
Išleistų obligacijų, apskaitomų tikrąja verte eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 24. |
D-E40-G-ZF |
Finansinės ir investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 25. |
D-E40-H-ZF |
Kitų ilgalaikių gautinų sumų įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumo laikotarpio pabaigoje eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 26. |
D-E41-A-ZF |
Atsargų operacijų atkūrimas dėl nerealizuoto pelno/nuostolio eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 27. |
D-E41-B-ZF |
Atsargų operacijų grupės operacijų apskaitymas dėl nerealizuoto pelno/nuostolio eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 28. |
D-E41-C-ZF |
Atsargų operacijų (pajamų ir sąnaudų) atkūrimas dėl nerealizuoto pelno/nuostolio eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 29. |
D-E41-D-ZF |
Atsargų operacijų (pajamų ir sąnaudų) grupės operacijų apskaitymas dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 30. |
D-E42-A-ZF |
Nematerialiojo turto operacijų atkūrimas dėl nerealizuoto pelno/nuostolio eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 31. |
D-E42-B-ZF |
Nematerialiojo turto operacijų grupės operacijų apskaitymas dėl nerealizuoto pelno/nuostolio eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 32. |
D-E42-C-ZF |
Nematerialiojo turto operacijų (pajamų ir sąnaudų) atkūrimas dėl nerealizuoto pelno / nuostolio eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 33. |
D-E42-D-ZF |
Nematerialiojo turto operacijų (pajamų ir sąnaudų) grupės operacijų apskaitymas dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 34. |
D-E43-A-ZF |
Ilgalaikio materialiojo turto operacijų atkūrimas dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 35. |
D-E43-B-ZF |
Ilgalaikio materialiojo turto operacijų grupės operacijų apskaitymas dėl nerealizuoto pelno/nuostolio eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 36. |
D-E43-C-ZF |
Ilgalaikio materialiojo turto operacijų (pajamų ir sąnaudų) atkūrimo dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 37. |
D-E43-D-ZF |
Ilgalaikio materialiojo turto operacijų (pajamų ir sąnaudų) grupės operacijų apskaitymas dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 38. |
D-E43-E-ZF |
Ilgalaikio materialiojo turto tikrosios vertės operacijų atkūrimo dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 39. |
D-E43-F-ZF |
Ilgalaikio materialiojo turto tikrosios vertės grupės operacijų apskaitymas dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 40. |
D-E44-A-ZF |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, operacijų atkūrimo dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 41. |
D-E44-B-ZF |
Biologinio turto įvertinto tikrąja verte grupės operacijų apskaitymas dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 42. |
D-E44-C-ZF |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, operacijų atkūrimo dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 43. |
D-E44-D-ZF |
Biologinio turto įvertinto įsigijimo savikaina grupės operacijų apskaitymas dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 44. |
D-E44-E-ZF |
Biologinio turto operacijų (pajamų ir sąnaudų) atkūrimo dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 45. |
D-E44-F-ZF |
Biologinio turto operacijų (pajamų ir sąnaudų) grupės operacijų apskaitymas dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
* E45, E46, E47 nederinamų operacijų grupių duomenų įvedimo formos nepateikiamos, kadangi duomenys jose ne įvedami, o apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją.
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
9 priedas
NEDERINAMŲ ELIMINAVIMO OPERACIJŲ, ATLIEKAMŲ DARANT VIENGUBĄ ĮRAŠĄ, GRUPĖS IR DUOMENŲ ĮVEDIMO FORMŲ SĄRAŠAS
Nederinamų eliminavimo operacijų, atliekamų darant viengubą įrašą, grupės
| Kodas |
Pavadinimas |
Paaiškinimas |
| E12 |
Panaudos sutarčių informacija |
Pagal panaudos sutartis gautas turtas Pagal panaudos sutartis gauto nematerialiojo, ilgalaikio materialiojo, atsargų ir biologinio turto kitiems VSS panaudos sutartyse nustatyta vertė pagal turto grupes ir kiekvieną VSS. |
| Pagal panaudos sutartis perduotas turtas Pagal panaudos sutartis perduoto nematerialiojo, ilgalaikio materialiojo, atsargų ir biologinio turto kitiems VSS balansinė vertė pagal turto grupes ir kiekvieną VSS. |
||
| E50 |
Nematerialusis turtas |
Per ataskaitinį laikotarpį patikėjimo teise perduoto kitiems VSS nematerialiojo turto likutinė vertė atidavimo momentu pagal kiekvieną VSS. |
| Nematerialiojo turto, kuris buvo įsigytas iš VSS su pelnu (nuostoliu), nerealizuoto pelno ar nuostolio dalis nuo pripažintų nuvertėjimo nuostolių sumos ir panaikintų ar sumažintų nuvertėjimo nuostolių sumos pagal nematerialiojo turto grupes ir kiekvieną VSS. Kartu pateikiant turto atsiperkamosios vertės nustatymo duomenis remiantis jo grynąja realizavimo verte (naudojimo verte), grynosios realizavimo vertės nustatymo būdą ir būdą, taikytą apskaičiuojant naudojimo vertę. |
||
| E51 |
Ilgalaikis materialusis turtas |
Ilgalaikio materialiojo turto, kuris buvo įsigytas iš VSS su pelnu (nuostoliu), nerealizuoto pelno ar nuostolio dalis nuo pripažintų nuvertėjimo nuostolių sumos ir panaikintų ar sumažintų nuvertėjimo nuostolių sumos pagal ilgalaikio materialiojo turto grupes ir kiekvieną VSS. Kartu pateikiant turto atsiperkamosios vertės nustatymo duomenis remiantis jo grynąja realizavimo verte (naudojimo verte), grynosios realizavimo vertės nustatymo būdą ir būdą, taikytą apskaičiuojant naudojimo vertę. |
| E52 |
Išnuomoto veiklos nuomos būdu turto balansinė vertė |
Išnuomoto kitiems VSS veiklos nuomos būdu turto balansinė vertė pagal turto grupes ir kiekvieną VSS. |
| E53 |
Gautinos būsimos pagrindinės nuomos įmokos |
Gautinos iš kitų VSS pagrindinės nuomos įmokos paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną pagal laikotarpius ir kiekvieną VSS. |
| E54 |
Biologinis turtas |
Biologinio turto, kuris buvo įsigytas iš VSS su pelnu (nuostoliu), nerealizuoto pelno ar nuostolio dalis nuo pripažintų nuvertėjimo nuostolių sumos ir panaikintų ar sumažintų nuvertėjimo nuostolių sumos pagal biologinio turto grupes ir kiekvieną VSS. Kartu pateikiant turto atsiperkamosios vertės nustatymo duomenis remiantis jo grynąja realizavimo verte (naudojimo verte), grynosios realizavimo vertės nustatymo būdą ir būdą, taikytą apskaičiuojant naudojimo vertę. |
| E55 |
Atsargos |
Kitų VSS laikomų atsargų ataskaitinio laikotarpio balansinė vertė pagal atsargų grupes ir kiekvieną VSS. |
| E56 |
Gautinos sumos |
Po vienų metų gautinos iš VSS sumos (įsigijimo savikaina ir balansinė vertė) pagal grąžinimo laikotarpius, gautinos sumos pobūdį ir kiekvieną VSS. |
| E57 |
Finansiniai įsipareigojimai |
Iš VSS gautos paskolos ir išleisti ne nuosavybės vertybiniai popieriai pagal grąžinimo ir išpirkimo laikotarpius paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną. Pateikiama nominalioji ir balansinė finansinių įsipareigojimų vertė pagal kiekvieną VSS. |
| Iš VSS gautų paskolų įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pagal grąžinimo terminus, paskolos pobūdį (beprocentė, su fiksuota ar kintama palūkanų norma) ir pagal kiekvieną VSS |
||
| E58 |
Įsipareigojimai, atsirandantys iš nuomos, finansinės nuomos (lizingo) ir kitų perdavimo sutarčių |
Neapibrėžtieji nuomos mokesčiai VSS per ataskaitinį laikotarpį pagal kiekvieną VSS. |
| Būsimosios pagrindinės nuomos įmokos paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną, kurias numatoma sumokėti VSS pagal pasirašytas veiklos nuomos sutartis, pagal laikotarpius ir kiekvieną VSS. |
||
| Nuomos įmokų, sumokėtų kitiems VSS, pripažintų laikotarpio sąnaudomis, ir subnuomos įmokų, gautų iš kitų VSS, pripažintų laikotarpio pajamomis, sumos pagal įmokų pobūdį ir kiekvieną VSS. |
||
| E59 |
Atidėjiniai |
Atidėjiniai, kuriuos reikės sumokėti VSS, pagal jų paskirtį ir kiekvieną VSS. Pateikiama atidėjinių vertė, padidėjimo suma, vertės pasikeitimo dėl diskontavimo suma, panaudota ir panaikinta atidėjinių suma, atidėjinių vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. |
| Atidėjinių, kuriuos reikės sumokėti VSS, įsigijimo savikaina (nediskontuota) pagal jų panaudojimo laiką ir kiekvieną VSS. |
||
| E60 |
Suteiktos garantijos dėl paskolų |
VSS suteiktos garantijos dėl paskolų pagal garantijų rūšis ir kiekvieną VSS. Pateikiamas paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos, likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje, per ataskaitinį laikotarpį suteiktų, grąžintų paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos, įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos, paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos, likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. |
| E61 |
Kitos pajamos |
Ataskaitinio laikotarpio turto ir paslaugų pajamų suma, gauta iš mainų sandorių su VSS pagal kiekvieną VSS. |
| E62 |
Finansinės rizikos valdymas |
Įsipareigojimų kitiems VSS įsigijimo savikainos dalis nacionaline ir užsienio valiutomis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pagal valiutas ir kiekvieną VSS. |
| Finansinio turto, įsigyto iš kitų VSS, ataskaitinio laikotarpio balansinė vertė, išreikšta litais ir užsienio valiuta (nurodant valiutą), pagal turto rūšis ir kiekvieną VSS. |
||
| E63 |
Neapibrėžtieji įsipareigojimai |
Suma, kuri gali būti reikalinga neapibrėžtajam įsipareigojimui VSS padengti, pagal kiekvieną VSS kartu pateikiant informaciją apie neapibrėžtųjų įsipareigojimų grupes ir su neapibrėžtuoju įsipareigojimu susijusių išlaidų tikimybę. |
Nederinamų eliminavimo operacijų, atliekamų darant viengubą įrašą, duomenų įvedimo formų sąrašas
| Nr. |
Duomenų įvedimo formos kodas |
Duomenų įvedimo formos pavadinimas |
| 1. |
D-E12-A-ZF |
Nematerialiojo turto panaudos sutarčių informacijos (tiekėjas) duomenų įvedimo forma |
| 2. |
D-E12-B-ZF |
Nematerialiojo turto panaudos sutarčių informacijos (gavėjas) duomenų įvedimo forma |
| 3. |
D-E12-C-ZF |
Ilgalaikio materialiojo turto panaudos sutarčių informacijos (tiekėjas) duomenų įvedimo forma |
| 4. |
D-E12-D-ZF |
Ilgalaikio materialiojo turto panaudos sutarčių informacijos (gavėjas) duomenų įvedimo forma |
| 5. |
D-E12-E-ZF |
Atsargų panaudos sutarčių informacijos (tiekėjas) duomenų įvedimo forma |
| 6. |
D-E12-F-ZF |
Atsargų panaudos sutarčių informacijos (gavėjas) duomenų įvedimo forma |
| 7. |
D-E12-G-ZF |
Biologinio turto panaudos sutarčių (tiekėjas) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 8. |
D-E12-H-ZF |
Biologinio turto panaudos sutarčių (gavėjas) eliminavimo informacijos duomenų įvedimo forma |
| 9. |
D-E50-A-ZF |
Per ataskaitinį laikotarpį patikėjimo teise perduoto kitiems VSS turto likutinės vertės atidavimo momentu eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 10. |
D-E50-B-ZF |
Pelno ar nuostolio dalies visų per ataskaitinį laikotarpį pripažintų, panaikintų ar sumažintų nematerialiojo turto nuvertėjimo nuostolių sumoje eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 11. |
D-E51-A-ZF |
Pelno ar nuostolio dalies visų per ataskaitinį laikotarpį pripažintų, panaikintų ar sumažintų ilgalaikio materialiojo turto nuvertėjimo nuostolių sumoje eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 12. |
D-E52-A-ZF |
Išnuomoto veiklos nuoma turto balansinės vertės eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 13. |
D-E53-A-ZF |
Būsimųjų pagrindinės nuomos įmokų, numatomų gauti pagal pasirašytas veiklos nuomos sutartis pagal laikotarpius, eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 14. |
D-E54-A-ZF |
Pelno ar nuostolio dalies visų per ataskaitinį laikotarpį pripažintų, panaikintų ar sumažintų biologinio turto nuvertėjimo nuostolių eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 15. |
D-E55-A-ZF |
Trečiųjų asmenų laikomų atsargų eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 16. |
D-E56-A-ZF |
Po vienerių metų gautinų sumų pagal grąžinimo laikotarpius ir jų einamųjų metų dalį eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 17. |
D-E57-A-ZF |
Gautų paskolų ir išleistų ne nuosavybės vertybinių popierių pagal grąžinimo ir išpirkimo laikotarpius paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 18. |
D-E57-B-ZF |
Informacijos apie paskolų įvykdymo terminus ir palūkanų normas eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 19. |
D-E58-A-ZF |
Nuomos įmokų, pripažintų laikotarpio sąnaudomis, ir subnuomos įmokų, pripažintų laikotarpio pajamomis, sumų eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 20. |
D-E58-B-ZF |
Būsimųjų pagrindinės nuomos įmokų, kurias numatoma sumokėti pagal pasirašytas veiklos nuomos sutartis, pagal laikotarpius eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 21. |
D-E58-C-ZF |
Palūkanų nuo finansinės nuomos paslaugos gavėjo įsipareigojimų duomenų įvedimo forma |
| 22. |
D-E58-D-ZF |
Bendrųjų investicijų į nuomojamą turtą vertės negarantuojamosios likvidacinės vertės ir neuždirbtų nuomos pajamų pagal finansinės nuomos sutartis duomenų įvedimo forma |
| 23. |
D-E59-A-ZF |
Atidėjinių pagal jų paskirtį eliminavimo viengubu įrašu duomenų įvedimo forma |
| 24. |
D-E59-B-ZF |
Atidėjinių pagal jų panaudojimo laiką (įsigijimo savikaina (nediskontuota)) eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 25. |
D-E60-A-ZF |
Suteiktų garantijų dėl paskolų eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 26. |
D-E61-A-ZF |
Turto ir paslaugų pajamų sumos, gautos iš mainų sandorių, eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 27. |
D-E62-A-ZF |
Informacijos apie įsipareigojimų dalį nacionaline ir užsienio valiutomis eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 28. |
D-E62-B-ZF |
Turimo finansinio turto, išreikšto nacionaline ir užsienio valiuta, eliminavimo duomenų įvedimo forma |
| 29. |
D-E63-A-ZF |
Neapibrėžtųjų įsipareigojimų grupių paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną, išskyrus tuos atvejus, kai tikimybė, kad reikės padengti neapibrėžtuosius įsipareigojimus, yra maža, eliminavimo duomenų įvedimo forma |
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
10 priedas
(Informacijos apie parduodamo turto apskaitos duomenis formos pavyzdys)
_________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto pavadinimas)
TVIRTINU
______________________
(pareigų pavadinimas)
______________________
(parašas)
______________________
(vardas, pavardė)
______________________
(data)
PARDUODAMO TURTO APSKAITOS DUOMENYS
______________ Nr. __________
(data)
_______________________
(sudarymo vieta)
Šiuo aktu patvirtinamas parduodamo turto sąrašas:
| Eil. Nr. |
Turto vieneto |
Turto |
Valstybės funkcija |
Įsigijimo data (metai-mėnuo-diena) |
Įsigijimo |
Sukaupta amortizacijos suma, Lt |
Sukaupta |
Vertės padidėjimo arba |
Likutinė |
| 1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| … |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| … |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| … |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| … |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Parduodamo turto ___________ sukaupto nusidėvėjimo arba amortizacijos ir nuvertėjimo sumos pamėnesiui (pildoma tiek lentelių, kiek yra parduoto turto vienetų)
| Eil. Nr. |
Data (metai- mėnuo) |
Įsigijimo savikaina, Lt |
Nusidėvėjimo arba amortizacijos suma, Lt |
Nuvertėjimo suma, Lt |
Tikrosios vertės padidėjimo (sumažėjimo) suma, Lt |
Likutinė vertė, Lt |
| 1. |
|
|
|
|
|
|
| ... |
|
|
|
|
|
|
| … |
|
|
|
|
|
|
| … |
|
|
|
|
|
|
| ... |
|
|
|
|
|
|
Perdavė:
______________________________________________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto pavadinimas) (teisės aktais įpareigoto pasirašyti asmens pareigų pavadinimas) (parašas) (vardas, pavardė)
Priėmė:
_______________________________________________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto pavadinimas) (teisės aktais įpareigoto pasirašyti asmens pareigų pavadinimas) (parašas) (vardas, pavardė)
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
11 priedas
FINANSINIŲ ATASKAITŲ RINKINIŲ IR KONSOLIDUOTŲJŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ RINKINIŲ DUOMENŲ ĮVEDIMO FORMŲ SĄRAŠAS *
| Nr. |
Duomenų įvedimo formos kodas |
KFAR duomenų pateikimas |
FAR duomenų pateikimas |
Duomenų įvedimo formos pavadinimas |
VSAFAS, pagal kurį parengta duomenų įvedimo forma, numeris |
VSAFAS priedo, pagal kurį parengta duomenų įvedimo forma, numeris |
||
| Konsoliduotųjų aukštesniojo lygio duomenų įvedimo formų sąrašas |
Konsoliduotųjų žemesniojo lygio duomenų įvedimo formų sąrašas |
Žemesniojo lygio FAR duomenų įvedimo formų sąrašas |
Žemesniojo lygio išteklių ir mokesčių fondų FAR duomenų įvedimo formų sąrašas |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
| 1. |
D-PSP-A-ZF |
|
|
X |
X |
Viešojo sektoriaus subjektų privalomojo bendrojo sąskaitų plano duomenų įvedimo forma |
- |
- |
| 2. |
D-FBA-1-ZF |
|
|
X |
X |
Žemesniojo lygio viešojo sektoriaus subjektų finansinės būklės ataskaitos duomenų įvedimo forma |
2 |
2 |
| 3. |
D-VRA-1-ZF |
|
|
X |
X |
Žemesniojo lygio viešojo sektoriaus subjektų veiklos rezultatų ataskaitos duomenų įvedimo forma |
3 |
2 |
| 4. |
D-GTP-1-ZF |
|
|
X |
X |
Grynojo turto pokyčių ataskaitos duomenų įvedimo forma |
4 |
1 |
| 5. |
D-PSA-1-ZF |
|
|
X |
X |
Žemesniojo lygio viešojo sektoriaus subjektų pinigų srautų ataskaitos duomenų įvedimo forma |
5 |
2 |
| 6. |
D-P00-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Bendrosios informacijos duomenų įvedimo forma |
6 |
- |
| 7. |
D-P00-1-KK |
X |
X |
|
|
Informacijos apie kontroliuojamus, asocijuotuosius ir kitus subjektus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje duomenų įvedimo forma |
6 |
2 |
| 8. |
D-P00-1-ZF |
|
|
X |
X |
Informacijos apie kontroliuojamus, asocijuotuosius ir kitus subjektus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje duomenų įvedimo forma |
6 |
1 |
| 9. |
D-P00-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Apskaitos politikos duomenų įvedimo forma |
6 |
- |
| 10. |
D-P01-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Apskaitos politikos ir apskaitinių įverčių keitimo, klaidų taisymo duomenų įvedimo forma 1 |
7 |
- |
| 11. |
D-P01-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Apskaitos politikos ir apskaitinių įverčių keitimo, klaidų taisymo duomenų įvedimo forma 2 |
7 |
- |
| 12. |
D-P01-C-ZF |
X |
X |
X |
X |
Apskaitos politika ir apskaitinių įverčių keitimas, klaidų taisymų duomenų įvedimo forma 3 |
7 |
- |
| 13. |
D-P01-D-ZF |
X |
X |
X |
X |
Apskaitos politikos ir apskaitinių įverčių keitimo, klaidų taisymo duomenų įvedimo forma 4 |
7 |
- |
| 14. |
D-P01-E-ZF |
X |
X |
X |
X |
Apskaitos politikos ir apskaitinių įverčių keitimo, klaidų taisymo duomenų įvedimo forma 5 |
7 |
- |
| 15. |
D-P01-1-ZF |
|
|
X |
X |
Apskaitos politikos keitimo ir klaidų taisymo įtaka finansinės būklės ataskaitos straipsniams |
7 |
6, 7 |
| 16. |
D-P01-2-ZF |
|
|
X |
X |
Apskaitos politikos keitimo ir klaidų taisymo įtaka veiklos rezultatų ataskaitos straipsniams |
7 |
9, 10 |
| 17. |
D-P02-1-ZF |
|
|
X |
X |
Ataskaitinių metų informacijos pagal veiklos segmentus duomenų įvedimo forma: Pagrindinės veiklos sąnaudos |
25 |
1 |
| 18. |
D-P02-2-ZF |
|
|
X |
X |
Ataskaitinių metų informacijos pagal veiklos segmentus duomenų įvedimo forma: Apskaitos politikos keitimo ir esminių apskaitos klaidų taisymo įtaka |
25 |
1 |
| 19. |
D-P02-3-ZF |
|
|
X |
X |
Ataskaitinių metų informacijos pagal veiklos segmentus duomenų įvedimo forma: Pagrindinės veiklos pinigų srautai |
25 |
1 |
| 20. |
D-P02-A-ZF |
|
X |
X |
X |
Ataskaitinių metų informacijos pagal veiklos segmentus duomenų įvedimo forma: Antriniai segmentai |
25 |
- |
| 21. |
D-P03-1-ZF |
|
|
X |
X |
Nematerialiojo turto balansinės vertės pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
13 |
1 |
| 22. |
D-P03-2-ZF |
|
|
X |
|
Valstybei nuosavybės teise priklausančio, savivaldybės patikėjimo teise valdomo nematerialiojo turto balansinės vertės laikotarpio pabaigoje duomenų įvedimo forma |
13 |
2 |
| 23. |
D-P03-A-ZF |
|
|
X |
X |
Nematerialiojo turto pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
13, 19 |
- |
| 24. |
D-P03-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Nematerialiojo turto pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
13 |
- |
| 25. |
D-P03-C-ZF |
X |
X |
X |
X |
Nematerialiojo turto pastabų duomenų įvedimo forma 3 |
13 |
- |
| 26. |
D-P04-1-ZF |
|
|
X |
X |
Ilgalaikio materialiojo turto balansinės vertės pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
12 |
1 |
| 27. |
D-P04-2-ZF |
|
|
X |
|
Valstybei nuosavybės teise priklausančio, savivaldybės patikėjimo teise valdomo ilgalaikio materialiojo turto balansinės vertės laikotarpio pabaigoje duomenų įvedimo forma |
12 |
3 |
| 28. |
D-P04-A-ZF |
|
|
X |
X |
Ilgalaikio materialiojo turto pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
12 |
- |
| 29. |
D-P04-B-ZF |
|
|
X |
X |
Ilgalaikio materialiojo turto pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
12 |
- |
| 30. |
D-P04-C-ZF |
X |
X |
X |
X |
Ilgalaikio materialiojo turto pastabų duomenų įvedimo forma 3 |
12 |
- |
| 31. |
D-P04-D-ZF |
X |
X |
X |
X |
Ilgalaikio materialiojo turto pastabų duomenų įvedimo forma 4 |
12 |
- |
| 32. |
D-P05-1-ZF |
|
|
X |
X |
Informacijos apie ilgalaikį finansinį turtą duomenų įvedimo forma |
6 |
5 |
| 33. |
D-P05-A-ZF |
|
X |
X |
X |
Finansinio turto pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
6 |
- |
| 34. |
D-P05-2-ZF |
X |
X |
X |
X |
Parduoti laikomo finansinio turto pokyčių per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
17 |
4 |
| 35. |
D-P05-3-ZF |
|
|
X |
X |
Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto ir suteiktų paskolų pokyčių per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
17 |
5 |
| 36. |
D-P05-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Finansinio turto pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
17 |
- |
| 37. |
D-P05-C-ZF |
|
|
X |
X |
Finansinio turto pastabų duomenų įvedimo forma 3 |
17 |
- |
| 38. |
D-P05-D-ZF |
X |
X |
X |
X |
Finansinio turto pastabų duomenų įvedimo forma 4 |
17 |
- |
| 39. |
D-P05-E-ZF |
|
|
X |
X |
Finansinio turto pastabų duomenų įvedimo forma 5 |
15 |
- |
| 40. |
D-P05-F-ZF |
|
|
X |
X |
Finansinio turto pastabų duomenų įvedimo forma 6 |
17 |
- |
| 41. |
D-P06-1-ZF |
|
|
X |
X |
Bendrųjų investicijų į nuomojamą turtą vertės pagal finansinės nuomos sutartis pagal laikotarpius duomenų įvedimo forma |
19 |
6 |
| 42. |
D-P06-2-ZF |
|
|
X |
X |
Būsimųjų pagrindinės nuomos įmokų, numatomų gauti pagal pasirašytas veiklos nuomos sutartis pagal laikotarpius, duomenų įvedimo forma |
19 |
8 |
| 43. |
D-P06-A-ZF |
|
|
X |
X |
Turto, atsirandančio iš nuomos, finansinės nuomos (lizingo) ir kitų perdavimo sutarčių, pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
19 |
- |
| 44. |
D-P06-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Turto, atsirandančio iš nuomos, finansinės nuomos (lizingo) ir kitų perdavimo sutarčių, pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
19 |
- |
| 45. |
D-P06-C-ZF |
X |
X |
X |
X |
Turto, atsirandančio iš nuomos, finansinės nuomos (lizingo) ir kitų perdavimo sutarčių, pastabų duomenų įvedimo forma 3 |
19 |
- |
| 46. |
D-P07-2-ZF |
|
|
X |
X |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, vertės pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
16 |
3 |
| 47. |
D-P07-3-ZF |
|
|
X |
X |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, vertės pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
16 |
4 |
| 48. |
D-P07-4-ZF |
|
|
X |
X |
Mineralinių išteklių duomenų įvedimo forma |
16 |
2 |
| 49. |
D-P07-5-ZF |
|
|
X |
X |
Mineralinių išteklių, įvertintų mokesčių už gamtos išteklius pajamų dabartine verte, vertės pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
16 |
5 |
| 50. |
D-P07-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Biologinio turto pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
16 |
- |
| 51. |
D-P07-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Biologinio turto pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
16 |
- |
| 52. |
D-P07-C-ZF |
X |
X |
X |
X |
Biologinio turto pastabų duomenų įvedimo forma 3 |
16 |
- |
| 53. |
D-P08-1-ZF |
|
|
X |
X |
Atsargų vertės pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
8 |
1 |
| 54. |
D-P08-A-ZF |
|
X |
X |
X |
Atsargų pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
8 |
- |
| 55. |
D-P08-2-ZF |
|
|
X |
|
Valstybei nuosavybės teise priklausančių, savivaldybės patikėjimo teise valdomų atsargų balansinės vertės laikotarpio pabaigoje duomenų įvedimo forma |
8 |
3 |
| 56. |
D-P08-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Atsargų pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
8 |
- |
| 57. |
D-P08-C-ZF |
X |
X |
X |
X |
Atsargų pastabų duomenų įvedimo forma 3 |
8 |
- |
| 58. |
D-P09-1-ZF |
|
|
X |
X |
Informacijos apie išankstinius apmokėjimus duomenų įvedimo forma |
6 |
6 |
| 58. |
D-P09-A-ZF |
|
X |
X |
X |
Išankstinių apmokėjimų pastabų duomenų įvedimo forma |
6 |
- |
| 60. |
D-P10-1-ZF |
|
|
X |
X |
Informacijos apie per vienerius metus gautinas sumas duomenų įvedimo forma |
17 |
7 |
| 61. |
D-P10-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Per ataskaitinį laikotarpį gautinų sumų, užregistruotų finansiniame turte, nuvertėjimo pripažinimo priežasčių įvedimo forma |
17 |
- |
| 62. |
D-P10-2-ZF |
|
|
X |
X |
Po vienerių metų gautinų sumų pagal grąžinimo laikotarpius ir jų einamųjų metų dalį duomenų įvedimo forma |
17 |
6 |
| 63. |
D-P11-1-ZF |
|
|
X |
X |
Informacijos apie pinigus ir pinigų ekvivalentus duomenų įvedimo forma |
17 |
8 |
| 64. |
D-P11-2-IF |
|
|
|
X |
Privatizavimo fondo pinigų likučių įvedimo forma |
26 |
1 |
| 65. |
D-P12-1-ZF |
|
|
X |
X |
Finansavimo sumų pagal šaltinį, tikslinę paskirtį ir jų pokyčių per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
20 |
4 |
| 66. |
D-P12-2-ZF |
|
|
X |
X |
Finansavimo sumų likučių duomenų įvedimo forma |
20 |
5 |
| 67. |
D-P13-1-ZF |
|
|
X |
X |
Finansinių įsipareigojimų, apskaitomų amortizuota savikaina, pokyčio per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
17 |
9 |
| 68. |
D-P13-2-ZF |
|
|
X |
X |
Gautų paskolų ir išleistų ne nuosavybės vertybinių popierių pagal grąžinimo ir išpirkimo laikotarpius paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną duomenų įvedimo forma |
17 |
10 |
| 69. |
D-P13-3-ZF |
|
|
X |
X |
Informacijos apie paskolų įvykdymo terminus ir palūkanų normas duomenų įvedimo forma |
17 |
11 |
| 70. |
D-P13-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Finansinių įsipareigojimų pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
17 |
- |
| 71. |
D-P13-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Finansinių įsipareigojimų pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
17 |
- |
| 72. |
D-P13-C-ZF |
|
|
X |
X |
Finansinių įsipareigojimų, apskaitomų tikrąja verte, pokyčio per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
17 |
- |
| 73. |
D-P14-1-ZF |
|
|
X |
X |
Finansinės nuomos paslaugos gavėjo įsipareigojimų pagal laikotarpius duomenų įvedimo forma |
19 |
4 |
| 74. |
D-P14-2-ZF |
|
|
X |
X |
Ilgalaikių finansinės nuomos įsipareigojimų ir jų einamųjų metų dalies duomenų įvedimo forma |
19 |
5 |
| 75. |
D-P14-3-ZF |
|
|
X |
X |
Būsimųjų pagrindinės nuomos įmokų, kurias numatoma sumokėti pagal pasirašytas veiklos nuomos sutartis, pagal laikotarpius duomenų įvedimo forma |
19 |
7 |
| 76. |
D-P14-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Įsipareigojimų, atsirandančių iš nuomos, finansinės nuomos (lizingo) ir kito turto perdavimo sutarčių, pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
19 |
- |
| 77. |
D-P14-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Įsipareigojimų, atsirandančių iš nuomos, finansinės nuomos (lizingo) ir kito turto perdavimo sutarčių, pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
19 |
- |
| 78. |
D-P15-1-ZF |
|
|
X |
X |
Atidėjinių pagal jų paskirtį duomenų įvedimo forma |
18 |
3 |
| 79. |
D-P15-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Atidėjinių pagal jų paskirtį pastabų duomenų įvedimo forma |
18 |
- |
| 80. |
D-P15-2-ZF |
|
|
X |
X |
Atidėjinių pagal jų panaudojimo laiką duomenų įvedimo forma |
18 |
4 |
| 81. |
D-P16-1-ZF |
|
|
X |
X |
Suteiktų garantijų dėl paskolų duomenų įvedimo forma |
18 |
5 |
| 82. |
D-P17-1-ZF |
|
|
X |
X |
Informacijos apie kai kurias trumpalaikes mokėtinas sumas duomenų įvedimo forma |
17 |
12 |
| 83. |
D-P18-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Grynojo turto pastabų duomenų įvedimo forma |
4 |
- |
| 84. |
D-P19-1-ZF |
|
|
X |
X |
Mokesčių sumų pagal atskirą mokestį duomenų įvedimo forma |
9 |
4 |
| 85. |
D-P19-A-ZF |
|
|
X |
X |
Mokesčių pajamų pastabų duomenų įvedimo forma |
9 |
- |
| 86. |
D-P19-2-ZF |
|
|
X |
X |
Mokesčių pajamų grynąja verte duomenų įvedimo forma |
9 |
6 |
| 87. |
D-P20-1-ZF |
|
|
X |
X |
Socialinių įmokų sumų pagal atskirą socialinę įmoką duomenų įvedimo forma |
9 |
5 |
| 88. |
D-P20-A-ZF |
|
|
X |
X |
Socialinių įmokų pajamų pastabų duomenų įvedimo forma |
9 |
- |
| 89. |
D-P20-2-ZF |
|
|
X |
X |
Socialinių įmokų pajamų grynąja verte duomenų įvedimo forma |
9 |
7 |
| 90. |
D-P21-1-ZF |
|
|
X |
X |
Pagrindinės veiklos kitų pajamų duomenų įvedimo forma |
10 |
2 |
| 91. |
D-P21-2-ZF |
|
|
X |
X |
Kitos veiklos pajamų ir sąnaudų duomenų įvedimo forma |
10 |
3 |
| 92. |
D-P21-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Kitų pajamų pastabų duomenų įvedimo |
10 |
- |
| 93. |
D-P21-B-ZF |
|
|
X |
X |
Kitų pajamų pastabų duomenų įvedimo |
10 |
- |
| 94.
|
D-P22-A-ZF |
|
|
X |
X |
Pagrindinės veiklos sąnaudų pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
11 |
- |
| 95. |
D-P22-B-ZF |
|
X |
X |
X |
Pagrindinės veiklos sąnaudų pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
11 |
- |
| 96. |
D-P23-1-ZF |
|
|
X |
X |
Finansinės ir investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų duomenų įvedimo forma |
6 |
4 |
| 97. |
D-P23-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Finansinės ir investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
6 |
- |
| 98. |
D-P23-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Finansinės ir investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
6 |
- |
| 99. |
D-P24-1-ZF |
|
|
X |
X |
Informacijos apie įsipareigojimų dalį (įskaitant finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimus) nacionaline ir užsienio valiutomis duomenų įvedimo forma |
17 |
13 |
| 100. |
D-P24-A-ZF |
|
|
X |
X |
Finansinės rizikos valdymo pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
17 |
- |
| 101. |
D-P24-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Finansinės rizikos valdymo pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
17 |
- |
| 102. |
D-P25-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Neapibrėžtųjų įsipareigojimų pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
18 |
- |
| 103. |
D-P25-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Neapibrėžtųjų įsipareigojimų pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
18 |
- |
| 104. |
D-P25-C-ZF |
X |
X |
X |
X |
Neapibrėžtųjų įsipareigojimų pastabų duomenų įvedimo forma 3 |
18 |
- |
| 105. |
D-P26-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Poataskaitinių įvykių pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
18 |
- |
| 106. |
D-P26-B-ZF |
X |
X |
X |
X |
Poataskaitinių įvykių pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
18 |
- |
| 107. |
D-P27-1-ZF |
|
|
X |
X |
Valstybės ar savivaldybės įmonių jungtinės finansinės būklės ataskaitos (balanso) duomenų įvedimo forma |
6 |
3 |
| 108. |
D-P27-2-ZF |
|
|
X |
X |
Kontroliuojamų viešųjų įstaigų jungtinės finansinės būklės ataskaitos (balanso) duomenų įvedimo forma |
6 |
3 |
| 109. |
D-P27-3-ZF |
|
|
X |
X |
Kontroliuojamų akcinių ir uždarųjų akcinių bendrovių jungtinės finansinės būklės ataskaitos (balanso) duomenų įvedimo forma |
6 |
3 |
| 110. |
D-P27-A-ZF |
X |
X |
X |
X |
Informacijos apie kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus pastabų duomenų įvedimo forma |
15 |
- |
| 111. |
D-P28-1-ZF |
|
|
X |
X |
Jungimų duomenų įvedimo forma |
14 |
|
| 112. |
D-P28-A-ZF (D-P28-C-KK, D-P28-D-KK) |
|
X |
X |
X |
Jungimų pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
14 |
- |
| 113. |
D-P28-B-ZF |
|
X |
X |
X |
Jungimų pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
14 |
- |
| 114. |
D-P29-1-ZL |
|
|
X |
|
Perėjimo nuo anksčiau taikytos apskaitos politikos prie VSAFAS taikymo poveikio biudžetinės įstaigos pradinėje finansinės būklės ataskaitoje pagal VSAFAS rodomai informacijai duomenų įvedimo forma |
7 |
3 |
| 115. |
D-P29-A-ZL |
|
|
X |
|
Perėjimo nuo anksčiau taikytos apskaitos politikos prie VSAFAS pastabų duomenų įvedimo forma 1 |
7 |
- |
| 116. |
D-P29-2-ZL |
|
|
X |
|
Perėjimo nuo anksčiau taikytos apskaitos politikos prie VSAFAS taikymo poveikio kitų viešojo sektoriaus subjektų pradinėje finansinės būklės ataskaitoje pagal VSAFAS rodomai informacijai duomenų įvedimo forma |
7 |
5 |
| 117. |
D-P29-B-ZL |
|
|
X |
|
Perėjimo nuo anksčiau taikytos apskaitos politikos prie VSAFAS pastabų duomenų įvedimo forma 2 |
7 |
- |
| 118. |
D-P29-3-IF |
|
|
|
X |
Perėjimo nuo anksčiau taikytos apskaitos politikos prie VSAFAS taikymo poveikio mokesčių ir išteklių fondų pradinėje finansinės būklės ataskaitoje pagal VSAFAS rodomai informacijai duomenų įvedimo forma |
7 |
4 |
| 119. |
D-P29-C-IF |
|
|
|
X |
Perėjimo nuo anksčiau taikytos apskaitos politikos prie VSAFAS pastabų duomenų įvedimo forma 3 |
7 |
- |
| 120. |
D-P30-1-IF |
|
|
|
X |
Turto, išskyrus akcijų paketus, vertės pagal turto grupes pokyčio per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
26 |
2 |
| 121. |
D-P30-2-IF |
|
|
|
X |
Akcijų paketų vertės pokyčio per ataskaitinį laikotarpį duomenų įvedimo forma |
26 |
3 |
| 122. |
D-FBA-A-PL |
|
|
X |
X |
Žemesniojo lygio viešojo sektoriaus subjektų pradinės finansinės būklės ataskaitos duomenų įvedimo forma |
2 |
2 |
| 123. |
D-GTP-A-PL |
|
|
X |
X |
Grynojo turto pokyčių ataskaitos likučių ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
4 |
1 |
| 124. |
D-P03-A-PL |
|
|
X |
X |
Nematerialiojo turto balansinės vertės likučių ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
13 |
1 |
| 125. |
D-P04-A-PL |
|
|
X |
X |
Ilgalaikio materialiojo turto balansinės vertės likučių ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
12 |
1 |
| 126. |
D-P05-A-PL |
|
|
X |
X |
Informacijos apie ilgalaikį finansinį turtą ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
6 |
5 |
| 127. |
D-P05-B-PL |
|
|
X |
X |
Parduoti laikomo finansinio turto likučių ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
17 |
4 |
| 128. |
D-P05-C-PL |
|
|
X |
X |
Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto ir suteiktų paskolų likučių ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
17 |
5 |
| 129. |
P-P05-D-PL |
|
|
X |
X |
Prestižo ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
13 |
- |
| 130. |
P-P05-E-PL |
|
|
X |
X |
Investicijų į kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
14 |
- |
| 131. |
D-P06-A-PL |
|
|
X |
X |
Turto, atsirandančio iš nuomos, finansinės nuomos (lizingo) ir kitų perdavimo sutarčių, ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
19 |
- |
| 132. |
D-P06-B-PL |
|
|
X |
X |
Bendrųjų investicijų į nuomojamą turtą vertės pagal finansinės nuomos sutartis pradinių likučių duomenų įvedimo forma |
19 |
6 |
| 133. |
D-P07-B-PL |
|
|
X |
X |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, likučių ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
16 |
3 |
| 134. |
D-P07-C-PL |
|
|
X |
X |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, likučių ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
16 |
4 |
| 135. |
D-P08-A-PL |
|
|
X |
X |
Atsargų likučių ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
8 |
1 |
| 136. |
D-P09-A-PL |
|
|
X |
X |
Išankstinių apmokėjimų likučių ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
6 |
6 |
| 137. |
D-P10-A-PL |
|
|
X |
X |
Informacijos apie per vienerius metus gautinas sumas laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
17 |
7 |
| 138. |
D-P11-A-PL |
|
|
X |
X |
Informacijos apie pinigus ir pinigų ekvivalentus ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
17 |
8 |
| 139. |
D-P11-B-PL |
|
|
|
X |
Privatizavimo fondo pinigų likučių ataskaitinio laikotarpio pradžioje įvedimo forma |
26 |
1 |
| 140. |
D-P12-A-PL |
|
|
X |
X |
Finansavimo sumų pagal šaltinį, tikslinę paskirtį ir jų pokyčių ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
20 |
4 |
| 141. |
D-P12-B-PL |
|
|
X |
X |
Finansavimo sumų likučių duomenų įvedimo forma |
20 |
5 |
| 142. |
D-P13-A-PL |
|
|
X |
X |
Finansinių įsipareigojimų, apskaitomų amortizuota savikaina, likučių ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
17 |
9 |
| 143. |
D-P13-B-PL |
|
|
X |
X |
Finansinių įsipareigojimų, apskaitomų tikrąja verte, likučių ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
17 |
- |
| 144. |
D-P14-A-PL |
|
|
X |
X |
Finansinės nuomos paslaugos gavėjo įsipareigojimų pradinių likučių duomenų įvedimo forma |
19 |
4 |
| 145. |
D-P15-A-PL |
|
|
X |
X |
Atidėjinių pagal jų paskirtį ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
18 |
3 |
| 146. |
D-P15-B-PL |
|
|
X |
X |
Atidėjinių pagal jų panaudojimo laiką pradinių likučių duomenų įvedimo forma |
18 |
4 |
| 147. |
D-P16-A-PL |
|
|
X |
X |
Suteiktų garantijų dėl paskolų ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
18 |
5 |
| 148. |
D-P17-A-PL |
|
|
X |
X |
Informacijos apie kai kurias trumpalaikes mokėtinas sumas ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
17 |
12 |
| 149. |
D-P19-A-PL |
|
|
X |
X |
Mokesčių sumų pagal atskirą mokestį ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
9 |
4 |
| 150. |
D-P20-A-PL |
|
|
X |
X |
Socialinių įmokų sumų pagal atskirą socialinę įmoką ataskaitinio laikotarpio duomenų įvedimo forma |
9 |
5 |
| 151. |
D-P24-A-PL |
|
|
X |
X |
Informacijos apie įsipareigojimų dalį (įskaitant finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimus) nacionaline ir užsienio valiutomis ataskaitinio laikotarpio pradžioje duomenų įvedimo forma |
17 |
13 |
| 152. |
D-P30-A-PL |
|
|
|
X |
Turto, išskyrus akcijų paketus, vertės pagal turto grupes likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
26 |
2 |
| 153. |
D-P30-B-PL |
|
|
|
X |
Akcijų paketų vertės likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
26 |
3 |
* X žymimos įvedimo formos, kurias turi pateikti VSS, rengiantys atitinkamo lygio FAR arba KFAR.
** Skliaustuose nurodomi duomenų įvedimo formų konsoliduotųjų finansinių ataskaitų komentarams įvesti kodai. Šios formos atitinka FAR duomenų pateikimui nustatytas formas.
FINANSINIŲ ATASKAITŲ RINKINIŲ PRADINIŲ LIKUČIŲ KOREGAVIMO DUOMENŲ ĮVEDIMO FORMŲ SĄRAŠAS*
| Nr. |
Duomenų įvedimo formos kodas |
FAR duomenų pateikimas |
Duomenų įvedimo formos pavadinimas |
VSAFAS, pagal kurį parengta duomenų įvedimo forma, numeris |
VSAFAS priedo, pagal kurį parengta duomenų įvedimo forma, numeris |
|
| Žemesniojo lygio FAR duomenų įvedimo formų sąrašas |
Žemesniojo lygio išteklių ir mokesčių fondų FAR duomenų įvedimo formų sąrašas |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| 1. |
D-FBA-A-KL |
X |
X |
Finansinės būklės ataskaita ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
2 |
2 |
| 2. |
D-GTP-A-KL |
X |
X |
Grynojo turto pokyčių ataskaita ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
4 |
1 |
| 3. |
D-P03-A-KL |
X |
X |
Nematerialiojo turto balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
13 |
1 |
| 4. |
D-P04-A-KL |
X |
X |
Ilgalaikio materialiojo turto balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
12 |
1 |
| 5. |
D-P05-A-KL |
X |
X |
Informacija apie ilgalaikį finansinį turtą ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
6 |
5 |
| 6. |
D-P05-B-KL |
X |
X |
Parduoti laikomo finansinio turto balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
17 |
4 |
| 7. |
D-P05-C-KL |
X |
X |
Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto ir suteiktų paskolų pradiniai likučiai (pradinių likučių koregavimas) |
17 |
5 |
| 8. |
D-P05-D-KL |
X |
X |
Prestižo balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
13 |
- |
| 9. |
D-P05-E-KL |
X |
X |
Investicijos į kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
14 |
- |
| 10. |
D-P06-A-KL |
X |
X |
Turto, atsirandančio iš nuomos, finansinės nuomos (lizingo) ir kitų perdavimo sutarčių, pradiniai likučiai (pradinių likučių koregavimas) |
19 |
- |
| 11. |
D-P06-B-KL |
X |
X |
Bendrųjų investicijų į nuomojamą turtą vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
19 |
6 |
| 12. |
D-P07-B-KL |
X |
X |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
16 |
3 |
| 13. |
D-P07-C-KL |
X |
X |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
16 |
4 |
| 14 |
D-P07-D-KL |
X |
X |
Mineralinių išteklių, įvertintų mokesčių už gamtos išteklius pajamų dabartine verte, vertė (pradinių likučių koregavimas) |
16 |
5 |
| 15. |
D-P08-A-KL |
X |
X |
Atsargų vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
8 |
1 |
| 16. |
D-P09-A-KL |
X |
X |
Informacija apie išankstinius apmokėjimus ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
6 |
6 |
| 17. |
D-P10-A-KL |
X |
X |
Informacija apie per vienerius metus gautinas sumas ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
17 |
7 |
| 18. |
D-P11-A-KL |
X |
X |
Informacija apie pinigus ir pinigų ekvivalentus ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
17 |
8 |
| 19. |
D-P11-B-KL |
|
X |
Privatizavimo fondo pinigų likučiai ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
26 |
1 |
| 20. |
D-P12-A-KL |
X |
X |
Finansavimo sumų pagal šaltinį, tikslinę paskirtį pradiniai likučiai (pradinių likučių koregavimas) |
20 |
4 |
| 21. |
D-P12-B-KL |
X |
X |
Finansavimo sumų pradiniai likučiai (pradinių likučių koregavimas) |
20 |
5 |
| 22. |
D-P13-A-KL |
X |
X |
Finansinių įsipareigojimų, apskaitomų amortizuota savikaina, pradiniai likučiai (pradinių likučių koregavimas) |
17 |
9 |
| 23. |
D-P13-B-KL |
X |
X |
Finansinių įsipareigojimų, apskaitomų tikrąja verte, pradiniai likučiai (pradinių likučių koregavimas) |
17 |
- |
| 24. |
D-P14-A-KL |
X |
X |
Finansinės nuomos paslaugos gavėjo įsipareigojimai ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
19 |
4 |
| 25. |
D-P15-A-KL |
X |
X |
Atidėjiniai pagal jų paskirtį ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
18 |
3 |
| 26. |
D-P15-B-KL |
X |
X |
Atidėjiniai pagal jų panaudojimo laiką ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
18 |
4 |
| 27. |
D-P16-A-KL |
X |
X |
Suteiktos garantijos dėl paskolų ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
18 |
5 |
| 28. |
D-P17-A-KL |
X |
X |
Informacija apie kai kurias trumpalaikes mokėtinas sumas ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
17 |
12 |
| 29. |
D-P19-A-KL |
X |
X |
Mokesčių sumos pagal atskirą mokestį ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
9 |
4 |
| 30. |
D-P20-A-KL |
X |
X |
Socialinių įmokų sumos pagal atskirą socialinę įmoką ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
9 |
5 |
| 31. |
D-P24-A-KL |
X |
X |
Informacija apie įsipareigojimų dalį nacionaline ir užsienio valiutomis ataskaitinio laikotarpio pradžioje (pradinių likučių koregavimas) |
17 |
13 |
| 32. |
D-P30-A-KL |
|
X |
Turto, išskyrus akcijų paketus, vertės pradiniai likučiai (pradinių likučių koregavimas) |
26 |
2 |
| 33. |
D-P30-B-KL |
|
X |
Akcijų paketų vertės pradiniai likučiai (pradinių likučių koregavimas) |
26 |
3 |
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
12 priedas
AIŠKINAMOJO RAŠTO PASTABŲ GRUPĖS
| Pastabos Nr. |
Pastabos pavadinimas |
| P01 |
Apskaitos politika ir apskaitinių įverčių keitimas, klaidų taisymas |
| P02 |
Informacija pagal segmentus |
| P03 |
Nematerialusis turtas |
| P04 |
Ilgalaikis materialusis turtas |
| P05 |
Finansinis turtas |
| P06 |
Turtas, atsirandantis iš nuomos, finansinės nuomos (lizingo) ir kitų turto perdavimo sutarčių |
| P07 |
Biologinis turtas |
| P08 |
Atsargos |
| P09 |
Išankstiniai apmokėjimai |
| P10 |
Gautinos sumos |
| P11 |
Pinigai ir pinigų ekvivalentai |
| P12 |
Finansavimo sumos |
| P13 |
Finansiniai įsipareigojimai |
| P14 |
Įsipareigojimai, atsirandantys iš nuomos, finansinės nuomos (lizingo) ir kitų turto perdavimo sutarčių |
| P15 |
Atidėjiniai |
| P16 |
Suteiktos garantijos dėl paskolų |
| P17 |
Trumpalaikės mokėtinos sumos |
| P18 |
Grynasis turtas |
| P19 |
Mokesčių pajamos |
| P20 |
Socialinių įmokų pajamos |
| P21 |
Kitos pagrindinės veiklos pajamos ir kitos pajamos |
| P22 |
Pagrindinės veiklos sąnaudos |
| P23 |
Finansinės ir investicinės veiklos pajamos ir sąnaudos |
| P24 |
Finansinės rizikos valdymas |
| P25 |
Neapibrėžtieji įsipareigojimai |
| P26 |
Poataskaitiniai įvykiai |
| P27 |
Informacija apie kontroliuojamus ne viešojo sektoriaus subjektus |
| P28 |
Jungimai |
| P29 |
Perėjimas nuo anksčiau taikytos apskaitos politikos prie VSAFAS |
| P30 |
Turtas, perduotas VĮ Valstybės turto fondui |
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
13 priedas
DERINAMŲ TARPUSAVIO OPERACIJŲ ELIMINAVIMO TAISYKLĖS
Lentelėje nurodytos operacijos, kurios vykdomos eliminuojant derinamas tarpusavio operacijas tarp VSS (rengiant KFAR). Šios operacijos VSAKIS vykdomos automatiškai. Eliminavimo metu naudojamos VSS pateiktos ir suderintos tarpusavio operacijos (tarpusavio operacijų duomenų įvedimo formų sąrašai pateikti Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos 3 ir 4 prieduose). Lentelėje nurodyta: eliminuojamos operacijos grupė, debetuojamos ir kredituojamos finansinės eilutės, nuoroda į susijusį VSAFAS. Kai debetuojama arba kredituojama finansinė eilutė yra tarpinė sąskaita, sukurta ir naudojama tik VSAKIS, vietoj nuorodos į VSAFAS pateikiama „–“. Šiame priede pateikiamos eliminavimo operacijos yra su priešingais ženklais nei VSS apskaitoje užregistruotos operacijos. Pavyzdžiui, VSS apskaitoje registruojant ataskaitinio laikotarpio transporto išlaidas kitiems VSS yra debetuojamos transporto sąnaudų finansinės eilutės, o eliminuojant derinamas tarpusavio operacijas šios išlaidos kredituojamos.
| Debetas (kreditas) |
VSAFAS nr., pr. nr., eil. nr., st. nr. |
Finansinės eilutės pavadinimas |
Debetas (kreditas) |
Finansinės eilutės pavadinimas |
| E01. IKI IŠPIRKIMO LAIKOMAS FINANSINIS TURTAS – PASKOLOS (PRADINIAI LIKUČIAI) |
||||
|
|
|
Suteiktos ir gautos paskolos |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1., 4 st. |
Suteiktų kitam VSS ilgalaikių paskolų įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
D |
Paskolų eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Suteiktų kitam VSS trumpalaikių paskolų įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3., 4 st. |
Gautų iš kito VSS ilgalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
K |
Paskolų eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Gautų iš kito VSS ilgalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) einamųjų metų dalis įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Gautų iš kito VSS trumpalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| E02. IKI IŠPIRKIMO LAIKOMAS FINANSINIS TURTAS – NE NUOSAVYBĖS VERTYBINIAI POPIERIAI (PRADINIAI LIKUČIAI) |
||||
|
|
|
Gauti ir išleisti vekseliai, obligacijos |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių vekselių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
D |
Ne nuosavybės vertybinių popierių eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių vekselių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2., 4 st. |
Išleistų ilgalaikių iždo vekselių įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
K |
Ne nuosavybės vertybinių popierių eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Išleistų ilgalaikių iždo vekselių einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Išleistų trumpalaikių iždo vekselių įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.2., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių obligacijų, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
D |
Ne nuosavybės vertybinių popierių eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių obligacijų, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.2., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.4., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
D |
Ne nuosavybės vertybinių popierių eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.4., 4 st. |
Įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.1., 4 st. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
D |
Ne nuosavybės vertybinių popierių eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Išleistų trumpalaikių obligacijų įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
FBA, E.I.1 eil. |
Ilgalaikių finansinių įsipareigojimų, apskaitomų tikrąja verte, įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
FBA, E.II.2 eil. |
Ilgalaikių finansinių įsipareigojimų, apskaitomų tikrąja verte, einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
FBA, E.II.3 eil. |
Trumpalaikių finansinių įsipareigojimų, apskaitomų tikrąja verte, įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| E03. IŠANKSTINIAI APMOKĖJIMAI (PRADINIAI LIKUČIAI) |
||||
|
|
|
Gauti išankstiniai apmokėjimai |
|
|
| D
D |
17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil. 17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil. |
Gauti išankstiniai mokesčiai, ateinančių laikotarpių pajamos iš mokesčių laikotarpio pradžioje (+) Socialinių įmokų, gautų avansu, sumos iš kitų VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
K |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil. |
Gautų iš kitų VSS išankstinių apmokėjimų, išskyrus mokesčių ir socialinių įmokų, suma ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 1., 9 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už nematerialųjį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
D |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 1., 15 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už ilgalaikį materialųjį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 6, 3 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už ilgalaikį finansinį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 1, 5 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už biologinį turtą, vertinamą tikrąja verte, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 1, 5 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už biologinį turtą, vertinamą įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K
K
|
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.1. 6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.3 |
Išankstiniai mokėjimai tiekėjams (kitiems VSS) ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) Išankstinių mokesčių mokėjimų likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
6 VSAFAS, 6 pr., 1.8 eil. |
Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos kitiems VSS laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.6 |
Kiti išankstiniai mokėjimai kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| E04. GAUTINOS (MOKĖTINOS) SUMOS (PRADINIAI LIKUČIAI) |
||||
|
|
|
Gautinų sumų įsigijimo savikainos ir mokėtinų sumų likutis laikotarpio pabaigoje |
|
|
| K
K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.1 eil. 17 VSAFAS, 7 pr., 1.2.1 eil. |
Gautinos finansavimo sumos iš VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) Gautinų mokesčių įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje (+) |
D |
Trumpalaikių gautinų ir mokėtinų sumų eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.2.2 eil. |
Gautinų socialinių įmokų iš kitų VSS įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.1 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už turto naudojimą ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.2 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už parduotas prekes ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.3 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už suteiktas paslaugas ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.4 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už parduotą ilgalaikį turtą ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.5 eil. |
Kitos gautinos sumos iš kitų VSS už turto naudojimą ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.5.1 eil. |
Sukauptos gautinos sumos iš biudžeto ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.5.2 eil. |
Kitos sukauptos gautinos sumos iš kitų VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.4 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už konfiskuotą turtą, baudos ir kitos netesybos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.6 eil. |
Kitos gautinos sumos iš kitų VSS (išskyrus sumokėtas mokesčių permokas) ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| K
K |
17 VSAFAS, 6 pr., 2.2, 2.3 eil., 3 st.
17 VSAFAS, 6 pr., 2.1 eilutė, 3 st. |
Nuo vienerių metų (visa ilgalaikė dalis) kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+)
Kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
FBA - eil. E.II.6.1 |
Grąžintinos biudžetams ir fondams finansavimo sumos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
K |
Trumpalaikių gautinų ir mokėtinų sumų eliminavimas |
| D |
FBA - eil. E.II.6.2 |
Kitos mokėtinos sumos biudžetui ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
FBA - eil. E.II.7 |
Mokėtinos kitiems VSS socialinės išmokos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
FBA - eil. E.II.8 |
Grąžintinos socialinės įmokos ir gautos socialinių įmokų permokos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
FBA - eil. E.II.10 |
Su darbo santykiais susiję įsipareigojimai (socialinės įmokos) kitiems VSS paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 1 eil. |
Mokėtinos kitiems VSS subsidijos, dotacijos ir finansavimo sumos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 2 eil. |
Tiekėjams (kitiems VSS) mokėtinos sumos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.1 eil. |
Sukauptos kitiems VSS finansavimo sąnaudos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.3 eil. |
Kitos sukauptos VSS sąnaudos ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D
D |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.4 eil.
17 VSAFAS, 12 pr., 4.1 eil. |
Kitos sukauptos mokėtinos kitiems VSS sumos (išskyrus sukauptas mokėtinas mokesčių sumas) ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) Mokėtini veiklos mokesčiai laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 4.3 eil. |
Kitos mokėtinos sumos kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.5, 3 st. |
Kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5, 3 st. |
Kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS einamųjų metų dalies balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5, 3 st. |
Kitų trumpalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| E05. NEMATERIALIOJO, ILGALAIKIO MATERIALIOJO, BIOLOGINIO TURTO, ATSARGŲ NEATLYGINTINAS GAVIMAS (PERDAVIMAS) |
||||
|
|
|
Nematerialiojo turto neatlygintinas perdavimas ir gavimas |
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto nematerialiojo turto įsigijimo savikaina (-) |
K |
Perduoto nematerialiojo turto eliminavimas |
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto nematerialiojo turto sukaupta amortizacijos suma (iki perdavimo) (+) |
D |
Perduoto nematerialiojo turto eliminavimas |
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto nematerialiojo turto sukaupta nuvertėjimo suma (iki perdavimo) (+) |
D |
Perduoto nematerialiojo turto eliminavimas |
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 2.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto nematerialiojo turto įsigijimo savikaina (+) |
D |
Perduoto nematerialiojo turto eliminavimas |
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 7. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto nematerialiojo turto sukaupta amortizacijos suma (iki perdavimo) (-) |
K |
Perduoto nematerialiojo turto eliminavimas |
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 13. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto nematerialiojo turto sukaupta nuvertėjimo suma (iki perdavimo) (-) |
K |
Perduoto nematerialiojo turto eliminavimas |
|
|
|
Ilgalaikio materialiojo turto neatlygintinas perdavimas ir gavimas |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina (-) |
K |
Perduoto materialiojo turto eliminavimas |
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto ilgalaikio materialiojo turto sukaupta nusidėvėjimo suma (iki perdavimo) (+) |
D |
Perduoto materialiojo turto eliminavimas |
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto ilgalaikio materialiojo turto sukaupta nuvertėjimo suma (iki perdavimo) (+) |
D |
Perduoto materialiojo turto eliminavimas |
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 22.2 |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto ilgalaikio materialiojo turto tikrosios vertės suma (+/-) |
K |
Perduoto materialiojo turto eliminavimas |
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 2.2. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina (+) |
D |
Perduoto materialiojo turto eliminavimas |
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 7. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto ilgalaikio materialiojo turto sukaupta nusidėvėjimo suma (iki perdavimo) (-) |
K |
Perduoto materialiojo turto eliminavimas |
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 13. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto ilgalaikio materialiojo turto sukaupta nuvertėjimo suma (iki perdavimo) (-) |
K |
Perduoto materialiojo turto eliminavimas |
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 20 |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto ilgalaikio materialiojo turto tikrosios vertės suma (+/-) |
D |
Perduoto materialiojo turto eliminavimas |
| D
K |
4 VSAFAS, 1 pr., eil., 10, 5 st. 4 VSAFAS, 1 pr., eil. 11, 5 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauto tikrosios vertės rezervo suma (+) Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduoto tikrosios vertės rezervo suma (-) |
D |
Perduoto materialiojo turto eliminavimas |
|
|
|
Biologinio turto neatlygintinas perdavimas ir gavimas |
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 3.2., 3, 4 st. |
Neatlygintinai perduoto žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) kitam VSS sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
K |
Perduoto biologinio turto eliminavimas |
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 3.2., 3, 4 st. |
Neatlygintinai perduoto ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) kitam VSS sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 3.2., 3, 4 st. |
Neatlygintinai perduoto žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) kitam VSS sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 3.2., 3, 4 st. |
Neatlygintinai perduoto ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) kitam VSS sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 2.4., 3, 4 st. |
Neatlygintinai gauto žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) iš kito VSS padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
D |
Perduoto biologinio turto eliminavimas |
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 2.4., 3, 4 st. |
Neatlygintinai gauto ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) iš kito VSS padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.3., 3, 4 st. |
Neatlygintinai gauto žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) iš kito VSS padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.3., 3, 4 st. |
Neatlygintinai gauto ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) iš kito VSS padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
Atsargų neatlygintinas perdavimas ir gavimas |
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Sumažėjimas dėl neatlygintinai perleistų (paskirstytų) atsargų kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
K |
Perduotų atsargų eliminavimas |
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.2 |
Per ataskaitinį laikotarpį neatlygintinai perleistų (paskirstytų) kitam VSS atsargų nuvertėjimo suma (+) |
D |
Perduotų atsargų eliminavimas |
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 2.2 |
Per ataskaitinį laikotarpį neatlygintinai gautų atsargų iš kito VSS įsigijimo savikaina (+) |
D |
Perduotų atsargų eliminavimas |
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 7 |
Per ataskaitinį laikotarpį neatlygintinai gautų atsargų sukauptas nuvertėjimas (iki perdavimo) (-) |
K |
Perduotų atsargų eliminavimas |
| E06. NEMATERIALIOJO, ILGALAIKIO MATERIALIOJO, BIOLOGINIO TURTO, ATSARGŲ PARDAVIMAS (PIRKIMAS) |
||||
|
|
|
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo, biologinio turto ir atsargų pardavimas ir gavimas |
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.1. |
Nematerialiojo turto, per ataskaitinį laikotarpį parduoto kitam VSS, savikaina (-) |
K |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.1. |
Nematerialiojo turto, per ataskaitinį laikotarpį parduoto kitam VSS, sukaupta amortizacijos suma (+) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.1. |
Nematerialiojo turto, per ataskaitinį laikotarpį parduoto kitam VSS, sukaupta nuvertėjimo suma (+) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 2.1. |
Pirkto iš kito VSS nematerialiojo turto įsigijimo savikaina per ataskaitinį laikotarpį (+) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Išankstinių apmokėjimų už nematerialųjį turtą kitiems VSS pergrupavimai (+/-) (+) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.1. |
Ilgalaikio materialiojo turto, per ataskaitinį laikotarpį parduoto kitam VSS, savikaina (-) |
K |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.1. |
Ilgalaikio materialiojo turto, per ataskaitinį laikotarpį parduoto kitam VSS, sukaupta nusidėvėjimo suma (+) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.1. |
Ilgalaikio materialiojo turto, per ataskaitinį laikotarpį parduoto kitam VSS, sukaupta nuvertėjimo suma (+) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 22.1 |
Ilgalaikio materialiojo turto, per ataskaitinį laikotarpį parduoto kitam VSS, tikrosios vertės suma (+) |
K |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 2.1. |
Pirkto iš kito VSS ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina per ataskaitinį laikotarpį (+) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Išankstinių apmokėjimų už ilgalaikį materialųjį turtą kitiems VSS pergrupavimai (+/-) (+) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 3.1., 3 st. |
Žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) sumažėjimas dėl pardavimo kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
K |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 3.1., 4 st. |
Ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) sumažėjimas dėl pardavimo kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 3.1., 3 st. |
Žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina ir normatyvinėmis kainomis) sumažėjimas dėl pardavimo kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 3.1., 4 st. |
Ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina ir normatyvinėmis kainomis) sumažėjimas dėl pardavimo kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 2.2., 3 st. |
Žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) padidėjimas dėl įsigijimo iš kito VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto tikrąja verte) padidėjimas dėl įsigijimo iš kito VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2., 3 st. |
Žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) padidėjimas dėl įsigijimo iš kito VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Ne žemės ūkio biologinio turto (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) padidėjimas dėl įsigijimo iš kito VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 2.5., 3 st. |
Išankstinių apmokėjimų už žemės ūkio biologinį turtą (įvertintą tikrąja verte) kitiems VSS pergrupavimai (+/-) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 2.5., 4 st. |
Išankstinių apmokėjimų už ne žemės ūkio biologinį turtą (įvertintą tikrąja verte) kitiems VSS pergrupavimai (+/-) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4., 3 st. |
Išankstinių apmokėjimų už žemės ūkio biologinį turtą (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) kitiems VSS pergrupavimai (+/-) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4., 4 st. |
Išankstinių apmokėjimų už ne žemės ūkio biologinį turtą (įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis) kitiems VSS pergrupavimai (+/-) |
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.1. |
Atsargų, parduotų kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį, suma (-) |
K |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.1 |
Atsargų, parduotų kitam VSS, vertės sumažėjimo atstatymo (pardavimo metu) suma per ataskaitinį laikotarpį (+) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 2.1 |
Įsigytų iš kito VSS atsargų įsigijimo savikaina per ataskaitinį laikotarpį (+) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., eil. 1.5 |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo kitam VSS pelnas per ataskaitinį laikotarpį (pagrindinė veikla) (+) |
K |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| D |
10 VSAFAS, 3 pr., eil. 1.2 |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo kitam VSS pelnas per ataskaitinį laikotarpį (kita veikla) (+) |
K |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
VRA- eil. D.III |
Nuostoliai dėl ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo kitam VSS per ataskaitinį laikotarpį (kitos veiklos sąnaudos) (-) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., eil. 1.4. |
Pajamos iš atsargų pardavimo kitam VSS (pagrindinė veikla) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
K |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| D |
10 VSAFAS, 3 pr., eil. 1.1 |
Pajamos iš atsargų pardavimo kitam VSS (kita veikla) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
K |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
VRA eil. D.III. |
Parduotų kitam VSS atsargų savikaina per ataskaitinį laikotarpį (kitos veiklos sąnaudos) (-) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| K |
VRA eil. B.IX |
Sunaudotų ar parduotų kitam VSS atsargų savikaina per ataskaitinį laikotarpį (-) |
D |
Turto pardavimo operacijos eliminavimas |
| E07. PARDUOTI LAIKOMAS FINANSINIS TURTAS, IŠSKYRUS NE NUOSAVYBĖS VERTYBINIUS POPIERIUS |
||||
|
|
|
Vertybinių popierių, laikomų parduoti, pardavimas ir įsigijimas |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.1., 5 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduotų ilgalaikių nuosavybės vertybinių popierių įsigijimo savikaina (-) |
K |
Vertybinių popierių pardavimo pelnas |
| D |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.3., 5 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduotų ilgalaikio finansinio turto ir išvestinių finansinių priemonių įsigijimo savikaina (-) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.4., 5 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduoto kito ilgalaikio finansinio turto įsigijimo savikaina (-) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.1., 5 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduotų trumpalaikių nuosavybės vertybinių popierių įsigijimo savikaina (-) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.3., 5 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduotų trumpalaikio finansinio turto ir išvestinių finansinių priemonių įsigijimo savikaina (-) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4., 5 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS parduoto kito trumpalaikio finansinio turto įsigijimo savikaina (-) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, suma (+) |
D |
Vertybinių popierių pardavimo pelnas |
| K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.3., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigyto iš kito VSS ilgalaikio finansinio turto ir išvestinių finansinių priemonių, skirtų parduoti, suma (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.4., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigyto iš kito VSS kito ilgalaikio finansinio turto, skirto parduoti, suma (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.1. 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, suma (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigyto iš kito VSS trumpalaikio finansinio turto ir išvestinių finansinių priemonių, skirtų parduoti, suma (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4., 4 st.
|
Per ataskaitinį laikotarpį įsigyto iš kito VSS kito trumpalaikio finansinio turto, skirto parduoti, suma (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, suma (+) |
D |
Vertybinių popierių pardavimo pelnas |
| K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.1. 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, suma (+) |
|
|
| D
|
6 VSAFAS, 4 pr., 1.5
|
Vertybinių popierių, išskyrus ne nuosavybės vertybinius popierius, pardavimo kitiems VSS pelnas per ataskaitinį laikotarpį (+)
|
D |
Vertybinių popierių pardavimo pelnas |
| K |
6 VSAFAS, 4 pr., 2.4
|
Vertybinių popierių, išskyrus ne nuosavybės vertybinius popierius, pardavimo kitiems VSS nuostoliai per ataskaitinį laikotarpį (-)
|
|
|
| D/K
D/K |
4 VSAFAS, 1 pr., eil. 10, 7 st. 4 VSAFAS, 1 pr., eil. 11, 7 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kito VSS neatlygintinai gauta nuosavybės metodo įtaka (+/-) Per ataskaitinį laikotarpį kitam VSS neatlygintinai perduota nuosavybės metodo įtaka (+/-) |
D |
Vertybinių popierių pardavimo pelnas |
| E08. FINANSINĖ NUOMA (LIZINGAS) |
||||
|
|
|
Įsipareigojimai ir gautinos pagrindinės nuomos įmokų sumos pagal finansinės nuomos (lizingo) sutartis |
|
|
| K |
19 VSAFAS 6 pr., 1 eil., 3 st. |
Kitam VSS nuomojamo turto pagrindinių nuomos įmokų suma per vienerius metus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
D |
Finansinės nuomos (lizingo) pagrindinės nuomos įmokų eliminavimas |
| K |
19 VSAFAS 6 pr., 2 eil., 3 st. |
Kitam VSS nuomojamo turto pagrindinių nuomos įmokų suma per laikotarpį nuo vienerių iki penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K |
19 VSAFAS 6 pr., 3 eil., 3 st. |
Kitam VSS nuomojamo turto pagrindinių nuomos įmokų suma po penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D |
19 VSAFAS 4 pr., 1 eil., 3 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto pagrindinės nuomos įmokų sumos per vienerius metus, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
K |
Finansinės nuomos (lizingo) pagrindinės nuomos įmokų eliminavimas |
| D |
19 VSAFAS 4 pr., 2 eil., 3 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto pagrindinės nuomos įmokų suma nuo vienerių iki penkerių metų, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D |
19 VSAFAS 4 pr., 3 eil., 3 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto pagrindinių nuomos įmokų suma po penkerių metų, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
|
|
|
Įsipareigojimai ir gautinos sumos dabartine įmokų verte pagal finansinės nuomos (lizingo) sutartis |
|
|
| K |
19 VSAFAS 6 pr., 1 eil., 4 st. |
Kitam VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė per vienerius metus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
D |
Finansinės nuomos (lizingo) dabartinės nuomos įmokų eliminavimas |
| K |
19 VSAFAS 6 pr., 2 eil., 4 st. |
Kitam VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė nuo vienerių iki penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K |
19 VSAFAS 6 pr., 3 eil., 4 st. |
Kitam VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė po penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D |
19 VSAFAS 4 pr., 1 eil., 4 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė per vienerius metus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis) (+) |
K |
Finansinės nuomos (lizingo) dabartinės nuomos įmokų eliminavimas |
| D |
19 VSAFAS 4 pr., 1 eil., 4 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė per vienerius metus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (trumpalaikiai įsipareigojimai) (+) |
|
|
| D |
19 VSAFAS 4 pr., 2 eil., 4 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė nuo vienerių iki penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D |
19 VSAFAS 4 pr., 3 eil., 4 st. |
Iš kito VSS nuomojamo turto dabartinė įmokų vertė po penkerių metų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| E09. IKI IŠPIRKIMO LAIKOMAS FINANSINIS TURTAS – PASKOLOS |
||||
|
|
|
Suteiktos ir gautos paskolos |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį suteiktų kitam VSS ilgalaikių paskolų įsigijimo savikaina (+) |
D |
Paskolų eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį suteiktų kitam VSS trumpalaikių paskolų įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1., 9 st. |
Už suteiktas kitiems VSS ilgalaikes paskolas per ataskaitinį laikotarpį gautos piniginės įplaukos (susigrąžintos paskolos) (-) |
K |
Paskolų eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1., 9 st. |
Už suteiktas kitiems VSS trumpalaikes paskolas per ataskaitinį laikotarpį gautos piniginės įplaukos (susigrąžintos paskolos) (-) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautų iš kito VSS ilgalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) įsigijimo savikaina (+) |
K |
Paskolų eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautų iš kito VSS ilgalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautų iš kito VSS trumpalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įvykdyti įsipareigojimai (grąžintos paskolos) už gautas iš kitų VSS ilgalaikes paskolas (-) |
D |
Paskolų eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įvykdyti įsipareigojimai (grąžintos paskolos) už gautų iš kitų VSS ilgalaikių paskolų einamųjų metų dalį (-) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įvykdyti įsipareigojimai (grąžintos paskolos) už gautas iš kitų VSS trumpalaikes paskolas (-) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1., 10 st. |
Suteiktų kitam VSS ilgalaikių paskolų nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
K |
Paskolų nurašymas |
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1., 10 st. |
Suteiktų kitam VSS trumpalaikių paskolų nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3., 9 st. |
Iš kitų VSS gautų ilgalaikių paskolų nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
D |
Paskolų nurašymas |
| K
K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 9 st.
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 9 st.
|
Iš kitų VSS gautų trumpalaikių paskolų nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-)
Iš kitų VSS gautų ilgalaikių paskolų einamųjų metų dalies nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-)
|
|
|
| D
D
D
D
D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1, 9 st.
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1, 9 st.
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3., 4 st.
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 4 st.
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., 4 st. |
Už suteiktas kitiems VSS ilgalaikes paskolas per ataskaitinį laikotarpį gautos piniginės įplaukos (susigrąžintos paskolos) (jungimo metu) (-)
Už suteiktas kitiems VSS trumpalaikes paskolas per ataskaitinį laikotarpį gautos piniginės įplaukos (susigrąžintos paskolos) (jungimo metu) (-)
Per ataskaitinį laikotarpį gautų iš kito VSS ilgalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) įsigijimo savikaina (jungimo metu) (+)
Per ataskaitinį laikotarpį gautų iš kito VSS ilgalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina (jungimo metu) (+)
Per ataskaitinį laikotarpį gautų iš kito VSS trumpalaikių paskolų (prisiimtų įsipareigojimų) įsigijimo savikaina (jungimo metu) (+) |
K |
Paskolų eliminavimas |
| E10. NE NUOSAVYBĖS VERTYBINIŲ POPIERIŲ PERDAVIMAS, ĮSIGIJIMAS |
||||
|
|
|
Gauti ir išleisti ne nuosavybės vertybiniai popieriai |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.2., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, suma (+) |
D |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2. 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, suma (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.2., 5 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį parduotų kitam VSS ilgalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, įsigijimo savikaina (-) |
K |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2., 5 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį parduotų kitam VSS trumpalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, skirtų parduoti, įsigijimo savikaina (-) |
|
|
| D |
6 VSAFAS, 4 pr., 1.5 |
Ne nuosavybės vertybinių popierių pardavimo pelnas (uždirbtas) (+) |
K |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| K |
6 VSAFAS, 4 pr., 2.4 |
Ne nuosavybės vertybinių popierių pardavimo nuostolis (-) |
D |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių vekselių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina (+) |
D |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3. 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių vekselių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3., 9 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautos įplaukos už ilgalaikius vekselius, už vekselius, įsigytus iš kitų VSS (-) |
K |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3., 9 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautos įplaukos už trumpalaikius vekselius, už vekselius, įsigytus iš kitų VSS (-) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų ilgalaikių iždo vekselių įsigijimo savikaina (+) |
K |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų ilgalaikių iždo vekselių einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį išleisti trumpalaikių iždo vekselių įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS išpirkti ilgalaikiai iždo vekseliai (-) |
D |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS išpirkti trumpalaikiai iždo vekseliai (-) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS išpirkta ilgalaikių iždo vekselių einamųjų metų dalis (-) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.2., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytos kitų VSS ilgalaikės obligacijos, laikomos iki išpirkimo termino (+) |
D |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.2. 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytos kitų VSS trumpalaikės obligacijos, laikomos iki išpirkimo termino (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.2., 9 st. |
Už kitų VSS ilgalaikes obligacijas gautos piniginės įplaukos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
K |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.2., 9 st. |
Už kitų VSS trumpalaikes obligacijas gautos piniginės įplaukos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.4., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS ilgalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina (+) |
D |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.4. 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų iš kitų VSS trumpalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.4., 9 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautos įplaukos už ilgalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigytų iš kitų VSS (-) |
K |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.4., 9 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį gautos įplaukos už trumpalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių, laikomų iki išpirkimo termino, įsigytų iš kitų VSS (-) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų ilgalaikių obligacijų įsigijimo savikaina (+) |
K |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų trumpalaikių obligacijų įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.1., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS išpirktos ilgalaikės obligacijos (-) |
D |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS išpirktos trumpalaikės obligacijos (-) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., 8 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų VSS išpirktų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalis (-) |
|
|
| D/K
D/K
D/K |
FBA - E.I.1 eil.
FBA - E.II.2 eil.
FBA - E.II.3 eil. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, padidėjimas (sumažėjimas) per ataskaitinį laikotarpį Išleistų ilgalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, trumpalaikės dalies padidėjimas (sumažėjimas) per ataskaitinį laikotarpį Išleistų trumpalaikių obligacijų apskaitomų tikrąja verte per ataskaitinį laikotarpį |
D/K |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
| E11. IŠANKSTINIAI APMOKĖJIMAI |
||||
|
|
|
Išankstiniai apmokėjimai |
|
|
| D
D |
17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil. 17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil. |
Gauti išankstiniai mokesčiai, ateinančių laikotarpių pajamos iš mokesčių ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) Socialinių įmokų, gautų avansu, sumos iš kitų VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
K |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil. |
Gautų iš kitų VSS išankstinių apmokėjimų, išskyrus mokesčių ir socialinių įmokų, suma, įskaitant ateinančių laikotarpių pajamas, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
K |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 5, 9 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už nematerialųjį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
D |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 5, 9 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už nematerialųjį turtą pergrupavimai |
K/D |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 5, 15 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už ilgalaikį materialųjį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
D |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 5, 15 st. |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už ilgalaikį materialųjį turtą pergrupavimai |
K/D |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| K |
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 6 |
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už ilgalaikį finansinį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
D |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 5 |
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS už biologinį turtą (įsigijimo savikaina), vertinamo tikrąja verte, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 5 |
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS už biologinį turtą, vertinamo tikrąja verte, padidėjimas dėl pergrupavimo |
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 5 |
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS už biologinį turtą, vertinamo tikrąja verte, sumažėjimas dėl pergrupavimo |
K |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 5 |
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS už biologinį turtą (įsigijimo savikaina), vertinamo įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
D |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 5 |
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS už biologinį turtą (įsigijimo savikaina), vertinamo įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, padidėjimas dėl pergrupavimo |
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 5 |
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS už biologinį turtą (įsigijimo savikaina), vertinamo įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, sumažėjimas dėl pergrupavimo |
K |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| K |
6 VSAFAS, 6 pr., 1.8 eil. |
Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
D |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| K
K |
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.1. 6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.3 |
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS (tiekėjams) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) Išankstinių mokesčių mokėjimų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
D |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| K |
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.6 |
Kiti išankstiniai apmokėjimai paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (+) |
|
|
| D
D
K
K
K
K
K
K
K
K |
17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil.
17 VSAFAS, 12 pr., 4.2 eil.
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 5, 9 st.
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 5, 15 st.
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 6
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 5
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 5
6 VSAFAS, 6 pr., 1.8 eil.
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.1.
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.6 |
Socialinių įmokų, gautų avansu, sumos iš kitų VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jungimo metu) (+)
Gautų iš kitų VSS išankstinių apmokėjimų, išskyrus mokesčių ir socialinių įmokų, suma, įskaitant ateinančių laikotarpių pajamas, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jungimo metu) (+)
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už nematerialųjį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jungimo metu) (+)
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už ilgalaikį materialųjį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jungimo metu) (+)
Išankstinių mokėjimų kitiems VSS už ilgalaikį finansinį turtą įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jungimo metu) (+)
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS už biologinį turtą (įsigijimo savikaina), vertinamo tikrąja verte, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jungimo metu) (+)
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS už biologinį turtą (įsigijimo savikaina), vertinamo įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jungimo metu) (+)
Ataskaitinio laikotarpio kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos kitiems VSS (jungimo metu) (-/+)
Išankstiniai mokėjimai kitiems VSS (tiekėjams) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jungimo metu) (+)
Kiti išankstiniai apmokėjimai paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (jungimo metu) (+)
|
K |
Išankstinių apmokėjimų eliminavimas |
| E13. FINANSAVIMO SUMOS |
||||
|
|
|
Finansavimo sumos (derinama) |
|
|
| K |
VRA - eil. B.XII. |
Finansavimo kitiems VSS sąnaudos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
D |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
| K |
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.2. |
Išankstinių apmokėjimų VSS pavedimams vykdyti pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
D |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 7 st. |
Perduota kitiems viešojo sektoriaus subjektams per ataskaitinį laikotarpį iš valstybės biudžeto (-) |
D |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 7 st. |
Perduota kitiems viešojo sektoriaus subjektams per ataskaitinį laikotarpį iš savivaldybės biudžeto (-) |
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 7 st. |
Perduota kitiems viešojo sektoriaus subjektams per ataskaitinį laikotarpį iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų (-) |
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 7 st. |
Perduota kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį iš kitų finansavimo šaltinių (-) |
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš valstybės biudžeto gautos finansavimo sumos, išskyrus nemokamai gautą turtą (+) |
K |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš savivaldybės biudžeto gautos finansavimo sumos, išskyrus nemokamai gautą turtą (+) |
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų gautos finansavimo sumos, išskyrus nemokamai gautą turtą (+) |
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 4 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų finansavimo šaltinių gautos finansavimo sumos, išskyrus nemokamai gautą turtą (kiti šaltiniai) (+) |
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 6 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš valstybės biudžeto nemokamai gautas turtas (+) |
K |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 6 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš savivaldybės biudžeto nemokamai gautas turtas (+) |
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 6 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų nemokamai gautas turtas (+) |
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 6 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį iš kitų finansavimo šaltinių nemokamai gautas turtas (kiti šaltiniai) (+) |
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 11 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį grąžintos finansavimo sumos gautos iš valstybės biudžeto (-) |
D |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 11 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį grąžintos finansavimo sumos gautos iš savivaldybės biudžeto (-) |
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 11 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį grąžintos finansavimo sumos gautos iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų (-) |
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 11 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį grąžintos finansavimo sumos gautos iš kitų finansavimo šaltinių (-) |
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 12 st. |
Iš valstybės biudžeto gautinų finansavimo sumų pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį (-/+) |
K |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 12 st. |
Iš savivaldybės biudžeto gautinų finansavimo sumų pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį (-/+) |
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 12 st. |
Iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų gautinų finansavimo sumų pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį (-/+) |
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 12 st. |
Iš kitų finansavimo šaltinių gautinų finansavimo sumų pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį (kiti šaltiniai) (-/+) |
|
|
| D
D
D
D |
20 VSAFAS, 4 pr., 12 st.
20 VSAFAS, 4 pr., 12 st.
20 VSAFAS, 4 pr., 12 st.
20 VSAFAS, 4 pr., 12 st. |
Finansavimo sumų iš valstybės biudžeto likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje jungimo metu (+/-)
Finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje jungimo metu (+/-)
Finansavimo sumų iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje jungimo metu (+/-)
Finansavimo sumų iš kitų finansavimo šaltinių likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje jungimo metu (kiti šaltiniai) (+/-) |
K |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
| E14. VEKSELIŲ NURAŠYMAS |
||||
|
|
|
Suteiktų ir įsigytų, išleistų vekselių nurašymas |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3., 10 st. |
Įsigytų iš kitų VSS laikomų iki išpirkimo termino ilgalaikių iždo vekselių nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
K |
Paskolų ir vekselių nurašymas |
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3., 10 st. |
Įsigytų iš kitų VSS laikomų iki išpirkimo termino trumpalaikių iždo vekselių nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2., 9 st. |
Įsipareigojimų kitiems VSS dėl išleistų ilgalaikių iždo vekselių nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
D |
Paskolų ir vekselių nurašymas |
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 9 st. |
Įsipareigojimų kitiems VSS dėl išleistų trumpalaikių iždo vekselių nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., 9 st. |
Įsipareigojimų kitiems VSS dėl išleistų ilgalaikių iždo vekselių einamųjų metų dalies nurašymas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| E15. GAUTINOS (MOKĖTINOS) SUMOS |
||||
|
|
|
Gautinų sumų įsigijimo savikainos ir mokėtinų sumų likutis laikotarpio pabaigoje |
|
|
| K
K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.1 eil. 17 VSAFAS, 7 pr., 1.2.1 eil. |
Gautinos finansavimo sumos iš VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) Gautinų mokesčių įsigijimo savikaina laikotarpio pabaigoje (+) |
D |
Trumpalaikių gautinų ir mokėtinų sumų eliminavimas |
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.2.2 eil. |
Gautinų socialinių įmokų iš kitų VSS įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.1 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už turto naudojimą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.2 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už parduotas prekes ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.3 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už suteiktas paslaugas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.4 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už parduotą ilgalaikį turtą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.3.5 eil. |
Kitos gautinos sumos iš kitų VSS už turto naudojimą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.5.1 eil. |
Sukauptos gautinos sumos iš biudžeto ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.5.2 eil. |
Kitos sukauptos gautinos sumos iš kitų VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.4 eil. |
Gautinos sumos iš kitų VSS už konfiskuotą turtą, baudos ir kitos netesybos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 7 pr., 1.6 eil. |
Kitos gautinos sumos iš kitų VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K
K |
17 VSAFAS, 6 pr., 2.2 eil., 3 st.
17 VSAFAS, 6 pr., 2.1 eil., 3 st. |
Nuo vienerių iki penkerių metų kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) Kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS einamųjų metų dalis įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D |
FBA - eil. E.II.6.1 |
Grąžintinos biudžetams ir fondams finansavimo sumos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
K |
Trumpalaikių gautinų ir mokėtinų sumų eliminavimas |
| D |
FBA - eil. E.II.6.2 |
Kitos mokėtinos sumos biudžetui ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D
D |
FBA - eil. E.II.7
2 VSAFAS, 2 pr., E.II.8.1 eil. |
Mokėtinos kitiems VSS socialinės išmokos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) Grąžintinų mokesčių ir gautų mokesčių permokų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D |
FBA - eil. E.II.8 |
Grąžintinos socialinės įmokos ir gautos socialinių įmokų permokos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D |
FBA - eil. E.II.10 |
Su darbo santykiais susiję įsipareigojimai (socialinės įmokos) kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 1 eil. |
Mokėtinos kitiems VSS subsidijos, dotacijos ir finansavimo sumos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 2 eil. |
Tiekėjams (kitiems VSS) mokėtinos sumos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.1 eil. |
Sukauptos kitiems VSS finansavimo sąnaudos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.3 eil. |
Kitos sukauptos VSS sąnaudos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D
D |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.4 eil.
17 VSAFAS, 12 pr., 4.1 eil. |
Kitos sukauptos mokėtinos sumos kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) Mokėtini veiklos mokesčiai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| D
D
D
D
D
|
17 VSAFAS, 12 pr., 4.3 eil.
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.5, 4 st.
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.5, 8 st.
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.5., 9 st.
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.5, 10 st. |
Kitos mokėtinos sumos kitiems VSS ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+)
Kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS įsigijimo savikaina per ataskaitinį laikotarpį (+)
Įvykdytų kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS dalis per ataskaitinį laikotarpį (-)
Nurašytų kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS dalis per ataskaitinį laikotarpį (-)
Kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje jungimo metu (+)
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5, 4 st. |
Kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5, 8 st. |
Kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5, 9 st. |
Nurašytų kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS einamųjų metų dalis (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5, 10 st. |
Kitų ilgalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS einamųjų metų dalies balansinė vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje jungimo metu (+) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5, 4 st. |
Kitų trumpalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS įsigijimo savikaina per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5, 8 st. |
Kitų trumpalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS įsigijimo savikaina per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5, 9 st. |
Nurašytų kitų trumpalaikių finansinių įsipareigojimų kitiems VSS dalis (+) |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 6 pr., 2.2 eil., 3 st. |
Nuo vienerių iki penkerių metų kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
| K
K |
17 VSAFAS, 6 pr., 2.3 eil., 3 st.
17 VSAFAS, 6 pr., 2.1 eil., 3 st.
|
Po penkerių metų kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+)
Kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS einamųjų metų dalies įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+)
|
|
|
| E17. PAJAMOS (SĄNAUDOS) (IŠSKYRUS FINANSAVIMO, MOKESČIŲ IR SOCIALINIŲ ĮMOKŲ, TURTO PARDAVIMO IR KAI KURIAS FINANSINĖS IR INVESTICINĖS VEIKLOS PAJAMAS) |
||||
|
|
|
Bendra pajamų ir sąnaudų suma |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.1 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio pajamos iš rinkliavų iš kitų VSS (+) |
K |
Pajamų ir sąnaudų eliminavimas |
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.2 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio pajamos iš administracinių baudų iš kitų VSS (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.6 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio kitiems VSS suteiktų paslaugų, išskyrus nuomą, pajamos (pagrindinė veikla) (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.6 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio nuomos pajamos (pagrindinė veikla) iš kitų VSS (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.7 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio kitos pagrindinės veiklos pajamos iš VSS (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.3 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio nuomos kitiems VSS pajamos (kita veikla) (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 3 pr., 2.4 1.4 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio suteiktų paslaugų kitiems VSS, išskyrus nuomą, pajamos (kita veikla) (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.5 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio kitos pajamos iš VSS (kita veikla) (+) |
|
|
| D |
6 VSAFAS, 4 pr., 1.2 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio baudų ir delspinigių iš kitų VSS pajamos (+) |
|
|
| D |
6 VSAFAS, 4 pr., 1.3 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio palūkanų kitiems VSS pajamos (+) |
|
|
| D |
9 VSAFAS, 7 pr., 3 st. |
Socialinių įmokų kitiems VSS pajamos per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
9 VSAFAS, 7 pr., 4 st. |
Pajamų sumažėjimas dėl grąžintinų kitiems VSS mokesčių per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
VRA - B.III eil. |
Ataskaitinio laikotarpio komunalinių paslaugų ir ryšių sąnaudos kitiems VSS (-) |
D |
Pajamų ir sąnaudų eliminavimas |
| K |
VRA - B.IV eil. |
Ataskaitinio laikotarpio komandiruočių sąnaudos kitiems VSS (-) |
|
|
| K |
VRA - B.V eil. |
Ataskaitinio laikotarpio transporto sąnaudos kitiems VSS (-) |
|
|
| K |
VRA - B.VI eil. |
Ataskaitinio laikotarpio kvalifikacijos kėlimo sąnaudos kitiems VSS (-) |
|
|
| K |
VRA - B.VII eil. |
Ataskaitinio laikotarpio paprastojo remonto ir eksploatavimo sąnaudos kitiems VSS (-) |
|
|
| K |
VRA - B.XI eil. |
Ataskaitinio laikotarpio nuomos kitiems VSS sąnaudos (-) |
|
|
| K |
VRA - B.XIII eil. |
Ataskaitinio laikotarpio kitų paslaugų kitiems VSS sąnaudos (-) |
|
|
| K |
VRA - B.XIV eil. |
Ataskaitinio laikotarpio pagrindinės veiklos kitos sąnaudos kitiems VSS (-) |
|
|
| K |
VRA - D.III.3 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio nuomos kitiems VSS sąnaudos (kita veikla) (-) |
|
|
| K |
VRA - D.III.9 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio kitos veiklos sąnaudos kitiems VSS (-) |
|
|
| K |
6 VSAFAS, 4 pr., 2.2 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio baudų ir delspinigių kitiems VSS sąnaudos (-) |
|
|
| K |
6 VSAFAS, 4 pr., 2.3 eil. |
Ataskaitinio laikotarpio palūkanų kitiems VSS sąnaudos (-) |
|
|
| K |
VRA- B.I eil. |
Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo sąnaudos iš kitų VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
VRA- D.III eil. |
Kitos veiklos darbo užmokesčio ir socialinio draudimo sąnaudos iš kitų VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| E18. PERVESTINOS PAJAMOS |
||||
|
|
|
Pervestinos ir gautos pervestinos pajamos |
|
|
| K |
VRA - A.III.2. eil. |
Pervestinų pagrindinės veiklos kitų pajamų kitiems VSS suma per ataskaitinį laikotarpį (-) |
D |
Pervestinų pajamų eliminavimas |
| K |
VRA - D.II. eil. |
Pervestinos į biudžetą kitos veiklos pajamos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
6 VSAFAS, 4 pr., 1.6 eil. |
Pervestinos kitiems VSS finansinės ir investicinės veiklos pajamos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.1 eil. |
Pagrindinės veiklos pajamos iš rinkliavų iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
K |
Pervestinų pajamų eliminavimas |
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.2 eil. |
Pagrindinės veiklos pajamos iš administracinių baudų iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.3 eil. |
Pagrindinės veiklos pajamos iš dividendų iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.4 eil. |
Pagrindinės veiklos pajamos iš atsargų pardavimo iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.5 eil. |
Pagrindinės veiklos ilgalaikio materialiojo turto ir biologinio turto pardavimo pelnas iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.6 eil. |
Pagrindinės veiklos suteiktų paslaugų, išskyrus nuomą, pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.6 eil. |
Pagrindinės veiklos nuomos pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.7 eil. |
Pagrindinės veiklos kitos pajamos (gautos pervestinos) (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.1 eil. |
Kitos veiklos pajamos iš atsargų pardavimo iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.2 eil. |
Kitos veiklos ilgalaikio ir biologinio turto pardavimo pelnas iš kito VSS (gautas pervestinas) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.3 eil. |
Kitos veiklos nuomos pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.4 eil. |
Suteiktų paslaugų, išskyrus nuomą, kitos veiklos pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
10 VSAFAS, 3pr., 1.5 eil. |
Kitos veiklos kitos pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
6 VSAFAS, 4 pr., 1.2 eil. |
Baudų ir delspinigių pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
6 VSAFAS, 4 pr., 1.3 eil. |
Palūkanų pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
6 VSAFAS, 4 pr., 1.4 eil. |
Dividendai iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
6 VSAFAS, 4 pr., 1.5 eil. |
Vertybinių popierių pardavimo pelnas (gautas pervestinas) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
6 VSAFAS, 4 pr., 1.5 eil. |
Kitos finansinės ir investicinės veiklos pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
9 VSAFAS, 6 pr., 6 st. |
Pervestinos mokesčių sumos į valstybės biudžetą per ataskaitinį laikotarpį (-) |
D/K |
Pervestinų mokesčių pajamų eliminavimas |
| K |
9 VSAFAS, 6 pr., 7 st. |
Pervestinos mokesčių sumos į savivaldybių biudžetus per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
9 VSAFAS, 6 pr., 8 st. |
Pervestinos pajamų sumos į fondus, kurie laikomi viešojo sektoriaus subjektais, per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
9 VSAFAS, 6 pr., 9 st. |
Pervestinų pajamų sumažėjimas dėl gautinų sumų nuvertėjimo per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
9 VSAFAS, 6 pr., 3 st. |
Apskaičiuotos mokesčių pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
D/K |
Pervestinų mokesčių pajamų eliminavimas |
| K |
9 VSAFAS, 7 pr., 6 st. |
Pervestinos socialinių įmokų pajamos į valstybės biudžetą per ataskaitinį laikotarpį (-) |
D/K |
Pervestinų socialinių įmokų pajamų eliminavimas |
| K |
9 VSAFAS, 7 pr., 7 st. |
Pervestinos socialinių įmokų pajamos į savivaldybių biudžetus per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
9 VSAFAS, 7 pr., 8 st. |
Pervestinos socialinių įmokų pajamos į fondus, kurie laikomi viešojo sektoriaus subjektais, per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| K |
9 VSAFAS, 7 pr., 10 st. |
Pervestinų socialinių įmokų pajamų sumažėjimas dėl gautinų sumų nuvertėjimo per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
9 VSAFAS, 7 pr., 3 st. |
Apskaičiuotos socialinių įmokų pajamos iš kito VSS (gautos pervestinos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
D/K |
Pervestinų socialinių įmokų pajamų eliminavimas |
| E19. PINIGŲ SRAUTAI |
||||
|
|
|
Pinigų srautai: visos įplaukos ir išmokos pagal partnerį |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš valstybės biudžeto gautos finansavimo sumos kitoms išlaidoms per ataskaitinį laikotarpį (+) |
D |
Pinigų srautų eliminavimas |
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš savivaldybės biudžeto gautos finansavimo sumos kitoms išlaidoms per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų gautos finansavimo sumos kitoms išlaidoms per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų šaltinių gautos finansavimo sumos kitoms išlaidoms per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gautos įplaukos iš mokesčių per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gautos įplaukos iš socialinių įmokų per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., I.4 eil., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gautos įplaukos už suteiktas paslaugas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Gautos įplaukos už suteiktas paslaugas iš biudžeto per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gautos palūkanos per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gautos kitos įplaukos per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto perleidimas kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Įplaukos iš gautų iš kitų VSS paskolų per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš valstybės biudžeto gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš savivaldybės biudžeto gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų šaltinių gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gauti dividendai per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Kiti finansinės veiklos su kitais VSS pinigų srautai (įplaukos) per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| K |
5 VSAFAS, 2 pr., 5 st. |
Po vienerių metų gautinų sumų iš kito VSS gavimas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Į valstybės biudžetą pervestos lėšos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
D |
Pinigų srautų eliminavimas |
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Į savivaldybių biudžetus pervestos lėšos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Į kitus išteklių fondus pervestos lėšos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Asignavimų valdytojų programų vykdytojams pervestos lėšos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Socialinės išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Kitų paslaugų įsigijimas iš kitų VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Kitiems VSS sumokėtos palūkanos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Komunalinių paslaugų ir ryšių išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Komandiruočių išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Transporto išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Kvalifikacijos kėlimo išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Paprastojo remonto ir eksploatavimo išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Atsargų įsigijimo išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Nuomos išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Kitos išmokos kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimas iš kitų VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Iš kitų VSS gautų paskolų grąžinimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų apmokėjimas kitiems VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Grąžintos kitiems VSS finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 4, 5 st. |
Kiti finansinės veiklos pinigų srautai (išmokos) su kitais VSS per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
| D |
5 VSAFAS, 2 pr., 5 st. |
Po vienerių metų gautinų sumų kitiems VSS suteikimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
________________________
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
14 priedas
NEDERINAMŲ OPERACIJŲ, ATLIEKAMŲ DARANT DVEJYBINĮ ĮRAŠĄ, ELIMINAVIMO TAISYKLĖS
Lentelėje pateikiamos operacijos, kurios vykdomos eliminuojant nederinamas operacijas, darant dvejybinį įrašą (rengiant KFAR). Šios operacijas VSAKIS vykdomos automatiškai. Eliminavimo metu naudojamos VSS pateiktos nederinamos operacijos, darant dvejybinį įrašą (nederinamų operacijų, darant dvejybinį įrašą, duomenų įvedimo formų sąrašas pateiktas Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos 5, 6 ir 8 prieduose). Lentelėje nurodoma eliminuojamos operacijos grupė, debetuojamos ir kredituojamos finansinės eilutės, nuoroda į susijusį VSAFAS. Kai debetuojama arba kredituojama finansinė eilutė yra tarpinė sąskaita, sukurta ir naudojama tik VSAKIS, vietoj nuorodos į VSAFAS pateikiama „–“. Šiame priede pateikiamos eliminavimo operacijos yra su priešingais ženklais nei VSS apskaitoje užregistruotos operacijos.
| Debetas (kreditas) |
VSAFAS nr., pr. nr., eil. nr., st. nr. |
Finansinės eilutės pavadinimas |
Debetas (kreditas) |
VSAFAS nr., pr. nr., eil. nr., st. nr. |
Finansinės eilutės pavadinimas |
Paaiškinimas |
|
| E21. IŠANKSTINIŲ APMOKĖJIMŲ IR GAUTINŲ SUMŲ NUVERTĖJIMAS (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI) |
|||||||
|
|
|
Išankstiniai apmokėjimai (nuvertėjimas) |
|
|
|
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 12, 9 st. |
Išankstinių mokėjimų už nematerialųjį turtą nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 8 st. |
Visų išankstinių apmokėjimų ir gautinų sumų nuvertėjimo suma laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 12, 15 st. |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį materialųjį turtą nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 6 |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį finansinį turtą nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 1, 5 st. |
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą, įvertintą tikrąja verte, nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 1, 5 st. |
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą, įvertintą įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 2. |
Išankstinių apmokėjimų nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Gautinų mokesčių nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Gautinų socialinių įmokų nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Gautinų finansavimo sumų nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Gautinų sumų už turto naudojimą, parduotas prekes, turtą, paslaugas nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Sukauptų gautinų sumų nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Kitų gautinų sumų nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| E22. ATIDĖJINIAI (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI) |
|||||||
|
|
|
Atidėjiniai |
|
|
|
|
|
| D |
18 VSAFAS, 4 pr., 1.1 eil., 1.2 eil. |
Ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalies ir trumpalaikių atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, suma laikotarpio pradžioje (+) |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 8 st. |
Atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, suma laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
18 VSAFAS, 4 pr., 2 eil., 3 eil. |
Ilgalaikių atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, suma laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Atostogų rezervas |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.2 eil. |
Socialinio draudimo suma, įtraukta į sukauptas nepanaudotų atostogų sąnaudas ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 8 st. |
Socialinio draudimo suma, įtraukta į sukauptas nepanaudotų atostogų sąnaudas laikotarpio pradžioje |
|
|
| E23. FINANSINIS TURTAS (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI) |
|||||||
|
|
|
Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumas |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1., 3 st. |
Suteiktų ilgalaikių paskolų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
D/K |
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 8, st. |
Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumas |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1., 3 st. |
Suteiktų trumpalaikių paskolų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3, 3 st. |
Įsigytų ilgalaikių vekselių įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3, 3 st. |
Įsigytų trumpalaikių vekselių įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.2., 3 st. |
Įsigytų ilgalaikių obligacijų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.2., 3 st. |
Įsigytų trumpalaikių obligacijų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.4, 3 st. |
Įsigytų ilgalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.4, 3 st. |
Įsigytų trumpalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių įsigijimo savikainos ir amortizuotos įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D
D |
-
- |
Kitų ilgalaikių gautinų sumų einamųjų metų dalies įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas laikotarpio pradžioje
Kitų ilgalaikių gautinų sumų įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas laikotarpio pradžioje
|
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3, 3 st. |
Gautų ilgalaikių paskolų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3, 3 st. |
Gautų ilgalaikių paskolų einamųjų metų dalies įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2, 3 st. |
Išleistų ilgalaikių vekselių įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2, 3 st. |
Išleistų ilgalaikių vekselių einamųjų metų dalies įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.1, 3 st. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1, 3 st. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
|
Parduoti laikomo finansinio turto ir įsipareigojimų įsigijimo savikainos ir tikrosios vertės skirtumas |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.2., 3 st. |
Parduoti laikomų ilgalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas |
D/K |
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 8 st. |
Parduoti laikomo finansinio turto ir išleistų obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, įsigijimo savikainos ir tikrosios vertės skirtumas |
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2., 3 st. |
Parduoti laikomų trumpalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.4, 3 st. |
Parduoti laikomo kito ilgalaikio finansinio turto įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4, 3 st. |
Parduoti laikomo trumpalaikio finansinio turto įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D/K |
FBA, E.I.1 eil. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, savikainos ir tikrosios vertės skirtumas laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D/K |
FBA, E.II.2 eil. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, trumpalaikės dalies savikainos ir tikrosios vertės skirtumas laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D/K |
FBA, E.II.3 eil. |
Išleistų trumpalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, savikainos ir tikrosios vertės skirtumas laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| E24. FINANSAVIMO SUMOS (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI) |
|||||||
|
|
|
Finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
| K |
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.2. |
Išankstiniai apmokėjimai VSS pavedimams vykdyti ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
D/K |
VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos |
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 3 st., 1 eil. |
Finansavimo sumų iš valstybės biudžeto likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
|
|
|
| D
D |
20 VSAFAS, 4 pr., 3 st., 2 eil.
20 VSAFAS, 4 pr., 3 st., 3 eil. |
Finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+)
Finansavimo sumų iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+)
|
|
|
|
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 3 st., 4 eil. |
Finansavimo sumų iš kitų finansavimo šaltinių likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje (kiti šaltiniai) (+) |
|
|
|
|
|
| D/K |
20 VSAFAS, 5 pr., 3 st., 4 st. ir 5 st., 1 eil.
|
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (išskyrus valstybės biudžeto asignavimams priklausančią finansavimo sumų iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų dalį) |
D/K |
|
Viengubo eliminavimo įrašo antra pusė |
|
|
| D/K
D/K
|
20 VSAFAS, 5 pr., 3 st., 4 st. ir 5 st., 2 eil.
20 VSAFAS, 5 pr., 3 st., 4 st. ir 5 st., 3 eil.
|
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų |
|
|
|
|
|
| D/K |
20 VSAFAS, 5 pr., 3 st., 4 st. ir 5 st., 4 eil. |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių |
|
|
|
|
|
| E25. INVESTICIJOS Į KONTROLIUOJAMUS SUBJEKTUS (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI) |
|||||||
|
|
|
Investicijos į kontroliuojamus subjektus |
|
|
|
|
|
| K |
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1 |
Investicijų į kontroliuojamus VSS vertė laikotarpio pradžioje (+) |
D |
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+/-) |
Duomenys apskaičiuojami pagal kelių VSS pateiktą finansinių ataskaitų rinkinio duomenų informaciją. Eliminuojamos kontroliuojančiojo VSS grupės investicijos į kontroliuojamus VSS ir VSS grupei tenkanti kontroliuojamų VSS dalininkų kapitalo dalis ataskaitinio laikotarpio pradžioje. Pavyzdys. VSS „A“ ataskaitinio laikotarpio pradžioje turi viešosios įstaigos „B“ , kuri yra VSS, nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 60 000 Lt. Ataskaitinio laikotarpio pradžioje viešosios įstaigos „B“ dalininkų kapitalas buvo 100 000 Lt. |
|
|
|
|
|
K
D
K
D
|
-
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 8 st.
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 8 st.
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Kontroliuojamo subjekto grynasis turtas
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+)
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+)
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
Pagal subjektų pateiktą informaciją konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje VSAKIS automatiškai registruojama: K Investicijų į kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje 60 000 Lt D Dalininkų kapitalas 100 000 Lt K Mažumos dalis 40 000 Lt |
|
|
|
|
Investicijos į kontroliuojamus subjektus |
|
|
|
|
|
| D
D
D
D
D/K
D/K |
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 4 st.
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 5 st.
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 6 st.
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 6 st.
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 7 st.
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 8 st. |
Dalininkų kapitalo, tenkančio kontroliuojančiam VSS, vertė laikotarpio pradžioje (+)
Tikrosios vertės rezervo dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+)
Valiutos perkainojimo rezervo dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje
Kitų rezervų dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje
Nuosavybės metodo įtaka, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+/-)
Sukaupta perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+/-) |
K |
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+/-) |
|
|
| E26. MAŽUMOS DALIS (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI) |
|||||||
|
|
|
Mažumos dalies išskyrimas laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 4 st. |
Dalininkų kapitalo dalis kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai laikotarpio pradžioje |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 5 st., |
Tikrosios vertės rezervo dalis kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai laikotarpio pradžioje |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 6 st. |
Valiutos perkainojimo rezervo dalis kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai laikotarpio pradžioje |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 6 st. |
Kitų rezervų dalis kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai laikotarpio pradžioje |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 7 st. |
Nuosavybės metodo įtaka, priklausanti kontroliuojančiam VSS laikotarpio pradžioje (+/-) |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai laikotarpio pradžioje |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| E27. PRESTIŽAS (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI) |
|||||||
|
|
|
Prestižo vertės sumažinimas |
|
|
|
|
|
| D/K |
- |
Prestižo įsigijimo savikaina |
K |
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
|
|
|
|
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo nuvertėjimas (-) |
D/K |
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo sukaupta amortizacija (-) |
D |
4 VSAFAS, GTP – 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo įsigijimo savikaina |
D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 6, 10 st. |
Prestižo sukaupta įsigijimo savikaina pradžioje (-) |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo sukaupta amortizacija (-) |
K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 6, 10 st. |
Prestižo sukaupta amortizacija laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo nuvertėjimas (-) |
K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 12, 10 st. |
Prestižo sukauptas nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
| E29. IŠANKSTINIŲ APMOKĖJIMŲ IR GAUTINŲ SUMŲ NUVERTĖJIMO (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI – ĮEINANTYS) |
|||||||
|
|
|
Išankstiniai apmokėjimai (nuvertėjimas) |
|
|
|
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 1, 9 st. |
Išankstinių mokėjimų už nematerialųjį turtą nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.VIII |
Visų išankstinių apmokėjimų ir gautinų sumų nuvertėjimo per ataskaitinį laikotarpį sąnaudos (pagrindinė veikla) grynąja verte (-) |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 1, 15 st. |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį materialųjį turtą nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 6 |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį finansinį turtą nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 1, 5 st. |
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą, įvertintą tikrąja verte, nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 1, 5 st. |
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą, įvertintą įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 2 |
Išankstinių apmokėjimų nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Gautinų mokesčių vertės sumažėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Gautinų socialinių įmokų vertės sumažėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Gautinų finansavimo sumų vertės sumažėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Gautinų sumų už turto naudojimą, parduotas prekes, turtą, paslaugas vertės sumažėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, |
Sukauptų gautinų sumų vertės sumažėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Kitų gautinų sumų vertės sumažėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
|
|
|
| E30. ATIDĖJINIAI (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI – ĮEINANTYS) |
|||||||
|
|
|
Atidėjiniai |
|
|
|
|
|
| D |
18 VSAFAS, 4 pr. 1.1 eil. |
Ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalies ir trumpalaikių atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, suma laikotarpio pradžioje (+) |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 8 st. |
Atidėjinių, susijusių su išmokomis kietiems VSS, suma laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
18 VSAFAS, 4 pr. 2 eil. |
Ilgalaikių atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, suma laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Atostogų rezervas |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.2 eil. |
Socialinio draudimo suma, įtraukta į sukauptas nepanaudotų atostogų sąnaudas laikotarpio pradžioje (+) |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 8 st. |
Socialinio draudimo suma, įtraukta į sukauptas nepanaudotų atostogų sąnaudas laikotarpio pradžioje |
|
|
| E31. FINANSINIS TURTAS – LAIKOMAS IKI IŠPIRKIMO TERMINO (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI – ĮEINANTYS) |
|||||||
|
|
|
Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumų eliminavimas |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1., 3 st. |
Suteiktų ilgalaikių paskolų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
D/K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.5 |
Kitos finansinės ir investicinės veiklos pajamos |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1., 3 st. |
Suteiktų trumpalaikių paskolų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3, 3 st. |
Įsigytų ilgalaikių vekselių įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3, 3 st. |
Įsigytų trumpalaikių vekselių įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.2., 3 st. |
Įsigytų ilgalaikių obligacijų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.2., 3 st. |
Įsigytų trumpalaikių obligacijų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.4, 3 st. |
Įsigytų ilgalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.4, 3 st. |
Įsigytų trumpalaikių kitų ne nuosavybės vertybinių popierių įsigijimo savikainos ir amortizuotos įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D
D |
17 VSAFAS, 6 pr., 2.2, 2.3 eil., 3 st., 4 st.
17 VSAFAS, 6 pr., 2.2, 2.3 eil., 3 st., 4 st. |
Kitų ilgalaikių gautinų sumų įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas
Kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS einamųjų metų dalies įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3, 3 st. |
Gautų ilgalaikių paskolų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
D/K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4 |
Kitos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3, 3 st. |
Gautų ilgalaikių paskolų einamųjų metų dalies įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2, 3 st. |
Išleistų ilgalaikių vekselių įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2, 3 st. |
Išleistų ilgalaikių vekselių einamųjų metų dalies įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.1, 3 st. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1, 3 st. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumo likutis laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| E32. FINANSINIS TURTAS – LAIKOMAS PARDUOTI (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI – ĮEINANTYS) |
|||||||
|
|
|
Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumų eliminavimas (kai tikroji vertė didesnė) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.2., 3 st. |
Parduoti laikomų ilgalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas (kai tikroji vertė didesnė) |
D/K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4 |
Kitos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos |
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2., 3 st. |
Parduoti laikomų trumpalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas (kai tikroji vertė didesnė) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.4, 3 st. |
Parduoti laikomo kito ilgalaikio finansinio turto įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas laikotarpio pradžioje (kai tikroji vertė didesnė) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4, 3 st. |
Parduoti laikomo trumpalaikio finansinio turto įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas laikotarpio pradžioje (kai tikroji vertė didesnė) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto įsigijimo savikainos ir amortizuotos vertės skirtumų eliminavimas (kai tikroji vertė mažesnė) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.2., 3 st. |
Parduoti laikomų ilgalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas (kai tikroji vertė mažesnė) |
D/K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.5 |
Kitos finansinės ir investicinės veiklos pajamos |
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2., 3 st. |
Parduoti laikomų trumpalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas (kai tikroji vertė mažesnė) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.4, 3 st. |
Parduoti laikomo kito ilgalaikio finansinio turto įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas laikotarpio pradžioje (kai tikroji vertė mažesnė) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4, 3 st. |
Parduoti laikomo trumpalaikio finansinio turto įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas laikotarpio pradžioje (kai tikroji vertė mažesnė) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Išleistų obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, savikainos ir tikrosios vertės skirtumų eliminavimas (kai tikroji vertė didesnė) |
|
|
|
|
|
| D/K |
2 VSAFAS, FBA, E.I.1 eil. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, savikainos ir tikrosios vertės skirtumas laikotarpio pradžioje |
D/K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.5 |
Kitos finansinės ir investicinės veiklos pajamos |
|
|
| D/K |
2 VSAFAS, FBA, E.II.2 eil. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, trumpalaikės dalies savikainos ir tikrosios vertės skirtumas laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D/K |
2 VSAFAS, FBA, E.II.3 eil. |
Išleistų trumpalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, savikainos ir tikrosios vertės skirtumas laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
|
Išleistų obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, savikainos ir tikrosios vertės skirtumų eliminavimas (kai tikroji vertė mažesnė) |
|
|
|
|
|
| D/K |
2 VSAFAS, FBA, E.I.1 eil. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, savikainos ir tikrosios vertės skirtumas laikotarpio pradžioje |
D/K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4 |
Kitos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos |
|
|
| D/K |
2 VSAFAS, FBA, E.II.2 eil. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, trumpalaikės dalies savikainos ir tikrosios vertės skirtumas laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| D/K |
2 VSAFAS, FBA, E.II.3 eil. |
Išleistų trumpalaikių obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, savikainos ir tikrosios vertės skirtumas laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
| E33. FINANSAVIMO SUMOS (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI – ĮEINANTYS) |
|||||||
|
|
|
Finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
| K |
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 1.2. |
Išankstiniai apmokėjimai VSS pavedimams vykdyti ataskaitinio laikotarpio pradžioje (+) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII. |
Finansavimo sąnaudos |
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 3 st. |
Finansavimo sumų iš valstybės biudžeto likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje (valstybės biudžeto asignavimai) (+) |
|
|
|
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 3 st. |
Finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje (savivaldybės biudžeto asignavimai) (+) |
|
|
|
|
|
| D |
20 VSAFAS, 4 pr., 3 st. |
Finansavimo sumų iš kitų finansavimo šaltinių likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje (kiti šaltiniai) (+) |
|
|
|
|
|
| D/K |
20 VSAFAS, 5 pr., 3 st., 4 st. ir 5 st. |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (išskyrus valstybės biudžeto asignavimams priklausančią finansavimo sumų iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų dalį) |
D/K |
- |
Viengubo eliminavimo įrašo antra pusė |
|
|
| D/K |
20 VSAFAS, 5 pr., 3 st., 4 st. ir 5 st. |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto |
|
|
|
|
|
| D/K |
20 VSAFAS, 5 pr., 3 st., 4 st. ir 5 st. |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių |
|
|
|
|
|
| E34. INVESTICIJOS Į KONTROLIUOJAMUS SUBJEKTUS (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI – ĮEINANTYS) |
|||||||
|
|
|
Investicijos į kontroliuojamus subjektus |
|
|
|
|
|
| K |
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1. |
Investicijų į kontroliuojamus VSS vertė laikotarpio pradžioje (+) |
D |
- |
Investicijos į VSS kontroliuojamus subjektus |
Eliminuojamos kontroliuojančiojo VSS grupės investicijos į kontroliuojamus VSS ir VSS grupei tenkanti kontroliuojamų VSS grynojo turto dalis ataskaitinio laikotarpio pradžioje. Pavyzdys. VSS „A“ ataskaitinio laikotarpio pradžioje turi viešosios įstaigos „B“, kuri yra VSS, nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 60 000 Lt. Ataskaitinio laikotarpio pradžioje viešosios įstaigos „B“ dalininkų kapitalas buvo 100 000 Lt Pagal subjektų pateiktą informaciją konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinyje VSAKIS automatiškai registruojama:: K Mažumos dalis 40 000 Lt
|
|
|
|
|
|
K |
- |
Kontroliuojamo subjekto grynasis turtas
|
||
|
|
|
|
D |
4 VSAFAS, GTP, - 9 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio ir deficito dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+) |
||
|
|
|
|
K |
4 VSAFAS, GTP, - 9 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio ir deficito dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+) |
||
|
|
|
|
D |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
||
|
|
|
Investicijos į kontroliuojamus subjektus (viešosios, biudžetinės įstaigos, mokesčių ir išteklių fondai) |
|
|
|
||
| D |
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 4 st. |
Dalininkų kapitalo, tenkančio kontroliuojančiam VSS, vertė laikotarpio pradžioje (+) |
D/K |
4 VSAFAS, GTP, - 9 eil., 8 st. |
Sukaupta perviršio/deficito dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+/-) |
||
| E35. MAŽUMOS DALIS (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI – ĮEINANTYS) |
|||||||
|
|
|
Mažumos dalies išskyrimas pirminiu momentu |
|
|
|
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 4 st. |
Dalininkų kapitalo dalis kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai laikotarpio pradžioje |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo dalis kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai laikotarpio pradžioje |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 6 st. |
Valiutos perkainojimo rezervo dalis kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai laikotarpio pradžioje |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 6 st. |
Kitų rezervų dalis kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai laikotarpio pradžioje |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., st. 7. |
Nuosavybės metodo įtaka, priklausanti kontroliuojančiam VSS laikotarpio pradžioje (+/-) |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai laikotarpio pradžioje |
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| E36. PRESTIŽAS (NEDERINAMOS OPERACIJOS – PRADINIAI LIKUČIAI – ĮEINANTYS) |
|||||||
|
|
|
Prestižo vertės sumažinimas |
|
|
|
|
|
| D/K |
- |
Prestižo įsigijimo savikaina |
K |
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
|
|
|
|
K |
4 VSAFAS, GTP, 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo nuvertėjimas (-) |
D/K |
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS, laikotarpio pradžioje (+) |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo sukaupta amortizacija (-) |
D |
4 VSAFAS, GTP - 9 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose laikotarpio pradžioje |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo įsigijimo savikaina |
D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 6, 10 st. |
Prestižo sukaupta įsigijimo savikaina laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo sukaupta amortizacija (-) |
K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 6, 10 st. |
Prestižo sukaupta amortizacija laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo nuvertėjimas (-) |
K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 12, 10 st. |
Prestižo sukauptas nuvertėjimas laikotarpio pradžioje (-) |
|
|
| E38. IŠANKSTINIŲ APMOKĖJIMŲ IR GAUTINŲ SUMŲ NUVERTĖJIMAS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
|||||||
|
|
|
Išankstiniai apmokėjimai (nuvertėjimas) |
|
|
|
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 14., 9 st. |
Išankstinių mokėjimų už nematerialųjį turtą nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
K |
3 VSAFAS, VRA - eil. D.III |
Kitos veiklos sąnaudos (nuvertėjimas) |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 14., 15 st. |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį materialųjį turtą nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 6 |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį finansinį turtą nuvertėjimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
6 VSAFAS, 6 pr., eil. 2. |
Išankstinių apmokėjimų nuvertėjimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-) |
|
|
|
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 15. |
Išankstinių mokėjimų už nematerialųjį turtą nuvertėjimo atstatymas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 15. |
Išankstinių mokėjimų už ilgalaikį materialųjį turtą nuvertėjimo atstatymas per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., eil. 3.7, 5 st. |
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą, įvertintą tikrąja verte, nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| K
K |
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 3.5, 5 st.
16 VSAFAS, 4 pr., eil. 3.5, 5 st. |
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą, įvertintą įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį
Išankstinių mokėjimų už biologinį turtą, įvertintą įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, nuvertėjimo atstatymas per ataskaitinį laikotarpį (+)
|
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Gautinų mokesčių nuvertėjimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, |
Gautinų socialinių įmokų nuvertėjimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Gautinų finansavimo sumų nuvertėjimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Gautinų sumų už turto naudojimą, parduotas prekes, turtą, paslaugas nuvertėjimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Sukauptų gautinų sumų nuvertėjimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 7 pr., 2 eil. |
Kitų gautinų sumų nuvertėjimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA– - eil. B.VIII |
Visų išankstinių apmokėjimų gautinų sumų nuvertėjimo per ataskaitinį laikotarpį sąnaudos grynąja verte (pagrindinė veikla) |
|
|
|
|
|
| E39. ATIDĖJINIAI (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
|||||||
|
|
|
Atidėjiniai |
|
|
|
|
|
| D |
18 VSAFAS, 4 pr. 1.1 eil. |
Ilgalaikių atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, einamųjų metų dalies likutis laikotarpio pabaigoje (+) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA B.XIV. eil. |
Atidėjinių operacijų eliminavimas (tarpinė eliminavimo sąskaita prie VRA B.XIV. eil.) |
|
|
| D |
18 VSAFAS, 4 pr. 1.2 eil. |
Trumpalaikių atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, likutis laikotarpio pabaigoje (+) |
|
|
|
|
|
| D |
18 VSAFAS, 4 pr. 2 eil. |
Ilgalaikių atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, dalis po penkerių metų (+) |
|
|
|
|
|
| D |
18 VSAFAS, 4 pr. 3 eil. |
Ilgalaikių atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, dalis nuo vienų iki penkerių metų (+) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA B.XIV. eil. |
Atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, sąnaudos per ataskaitinį laikotarpį (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 12 pr., 3.2 eil. |
Socialinio draudimo sumos, įtrauktos į sukauptas nepanaudotų atostogų sąnaudas, likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA- B.I eil. |
Socialinių draudimo sąnaudų eliminavimas (tarpinė eliminavimo sąskaita prie VRA- B.I eil.) |
|
|
| K
|
3 VSAFAS, VRA- B.I eil. |
Socialinio draudimo suma, įtraukta į sukauptas nepanaudotų atostogų sąnaudas (-) |
|
|
|
|
|
| D
D
D |
18 VSAFAS, 4 pr. 1.1 eil.
18 VSAFAS, 4 pr. 3 eil.
17 VSAFAS, 13 pr., 3.2 eil. |
Ilgalaikių atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, einamųjų metų dalies likutis laikotarpio pabaigoje (jungimo metu) (+)
Ilgalaikių atidėjinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, dalis nuo vienų iki penkerių metų (jungimo metu) (+)
Socialinio draudimo sumos, įtrauktos į sukauptas nepanaudotų atostogų sąnaudas, likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jungimo metu) (+)
|
K |
GTP, 8 st., 9 eil. |
Sukauptas perviršis ir deficitas |
|
|
| E40. FINANSINIS TURTAS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
|||||||
|
|
|
Įsigytų vekselių ir suteiktų paskolų pradinis diskontavimas (amortizacija) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1., 7 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį suteiktų ilgalaikių paskolų ilgalaikės dalies pradinė amortizacijos suma (-) |
K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4. |
Finansinės ir investicinės veiklos eliminavimas (tarpinė eliminavimo sąskaita prie 6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4.) |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1., 7 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį suteiktų ilgalaikių paskolų einamųjų metų dalies pradinė amortizacijos suma (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3, 7 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų ilgalaikių vekselių pradinė amortizacijos suma (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3, 7 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų ilgalaikių vekselių einamųjų metų dalies pradinė amortizacijos suma (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.2., 7 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų ilgalaikių obligacijų pradinė amortizacijos suma (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.2., 7 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį įsigytų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies pradinė amortizacijos suma (-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Išleistų vekselių ir gautų paskolų pradinis diskontavimas (amortizacija) |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3., st. 6 |
Per ataskaitinį laikotarpį gautų ilgalaikių paskolų ilgalaikės dalies pradinė amortizacijos suma (-) |
D |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4. |
Finansinės ir investicinės veiklos eliminavimas (tarpinė eliminavimo sąskaita prie 6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4.) |
|
|
| K
K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., st. 6
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 3.2., st. 6 |
Per ataskaitinį laikotarpį gautų ilgalaikių paskolų einamųjų metų dalies pradinė amortizacijos suma (-) Per ataskaitinį laikotarpį išleistų trumpalaikių iždo vekselių pradinė amortizacijos suma (-) |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2., st. 6 |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų ilgalaikių vekselių pradinė amortizacijos suma (-) |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., st. 6 |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų ilgalaikių vekselių einamųjų metų dalies pradinė amortizacijos suma (-) |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.1., st. 6 |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų ilgalaikių obligacijų pradinė amortizacijos suma (-) |
|
|
|
|
|
| K
K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., st. 6
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 3.1., st. 6 |
Per ataskaitinį laikotarpį išleistų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies pradinė amortizacijos suma (-) Per ataskaitinį laikotarpį išleistų trumpalaikių obligacijų pradinė amortizacijos suma (-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Obligacijų, vekselių, paskolų ir kitų ne nuosavybės vertybinių popierių valiutos kurso pasikeitimo įtaka |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.2., 8 st. |
Įsigytų ilgalaikių obligacijų vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
D/K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4. |
Finansinės ir investicinės veiklos eliminavimas (tarpinė eliminavimo sąskaita prie 6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4.) |
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3., 8 st. |
Įsigytų ilgalaikių vekselių vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1, 8 st. |
Suteiktų ilgalaikių paskolų vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.4, 8 st. |
Kitų įsigytų ilgalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.2, 8 st. |
Įsigytų trumpalaikių obligacijų vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3, 8 st. |
Įsigytų trumpalaikių vekselių vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1, 8 st. |
Suteiktų trumpalaikių paskolų vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.4, 8 st. |
Kitų įsigytų trumpalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Obligacijų, vekselių, paskolų ir kitų ne nuosavybės vertybinių popierių valiutos kurso pasikeitimo įtaka |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.1, st. 7 |
Išleistų ilgalaikių obligacijų vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4. |
Finansinės ir investicinės veiklos eliminavimas (tarpinė eliminavimo sąskaita prie 6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4.) |
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2, st. 7 |
Išleistų ilgalaikių vekselių vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3, st. 7 |
Gautų ilgalaikių paskolų vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.5, st. 7 |
Kitų išleistų ilgalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1, st. 7 |
Išleistų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2, st. 7 |
Išleistų ilgalaikių vekselių einamųjų metų dalies vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3, st. 7 |
Gautų ilgalaikių paskolų einamųjų metų dalies vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.4, st. 7 |
Kitų išleistų ilgalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių vertės einamųjų metų dalies padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1, st. 7 |
Išleistų trumpalaikių obligacijų vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2, st. 7 |
Išleistų trumpalaikių vekselių vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3, st. 7 |
Gautų trumpalaikių paskolų vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.5, st. 7 |
Kitų išleistų trumpalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių vertės padidėjimas (sumažėjimas) dėl valiutų kursų įtakos pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Finansinio turto nuvertėjimas |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.2., 11 st. |
Ilgalaikių įsigytų obligacijų (laikomų iki išpirkimo) nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
D/K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4. |
Finansinės ir investicinės veiklos eliminavimas (tarpinė eliminavimo sąskaita prie 6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4.) |
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3., 11 st. |
Ilgalaikių įsigytų vekselių (laikomų iki išpirkimo) nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1, 11 st. |
Suteiktų ilgalaikių paskolų (laikomų iki išpirkimo) nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.4, 11 st. |
Kitų ilgalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių (laikomų iki išpirkimo) nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.2, 11 st. |
Trumpalaikių įsigytų obligacijų (laikomų iki išpirkimo) nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3, 11 st. |
Trumpalaikių įsigytų vekselių (laikomų iki išpirkimo) nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1, 11 st. |
Suteiktų trumpalaikių paskolų (laikomų iki išpirkimo) nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.4, 11 st. |
Kitų trumpalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių (laikomų iki išpirkimo) nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.1, 7 st. |
Ilgalaikių nuosavybės vertybinių popierių, laikomų parduoti, nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.2, 7 st. |
Ilgalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, laikomų parduoti, nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.3, 7 st. |
Ilgalaikių išvestinių finansinių priemonių, laikomų parduoti, nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.4, 7 st. |
Kito parduoti laikomo ilgalaikio finansinio turto nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.1, 7 st. |
Trumpalaikių nuosavybės vertybinių popierių, laikomų parduoti, nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2, 7 st. |
Trumpalaikių ne nuosavybės vertybinių popierių, laikomų parduoti, nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.3, 7 st. |
Trumpalaikių išvestinių finansinių priemonių, laikomų parduoti, nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4, 7 st. |
Kito parduoti laikomo trumpalaikio finansinio turto nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, vertės pokyčio eliminavimas (obligacijos išleistos kito VSS) |
|
|
|
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.2., 9 st. |
Parduoti laikomų ilgalaikių obligacijų tikrosios vertės pokytis per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
D/K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4. |
Finansinės ir investicinės veiklos eliminavimas (tarpinė eliminavimo sąskaita prie 6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4.) |
|
|
| D/K |
17 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.2., 9 st. |
Parduoti laikomų trumpalaikių obligacijų tikrosios vertės pokytis per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, vertės pokyčio eliminavimas (obligacijos įsigytos iš kito VSS) |
|
|
|
|
|
| D/K |
2 VSAFAS, FBA, E.I.1 eil. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų tikrosios vertės pokytis per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
D/K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4. |
Finansinės ir investicinės veiklos eliminavimas (tarpinė eliminavimo sąskaita prie 6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4.) |
|
|
| D/K |
2 VSAFAS, FBA, E.II.2 eil. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies tikrosios vertės pokytis per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K |
2 VSAFAS, FBA, E.II.3 eil. |
Išleistų trumpalaikių obligacijų tikrosios vertės pokytis per ataskaitinį laikotarpį (+/-) |
|
|
|
|
|
| D/K
D/K
D/K |
FBA, E.I.1 eil.
FBA, E.II.2 eil.
FBA, E.II.3 eil. |
Išleistų ilgalaikių obligacijų tikrosios vertės pokytis per ataskaitinį laikotarpį (jungimo metu) (+/-)
Išleistų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies tikrosios vertės pokytis per ataskaitinį laikotarpį (jungimo metu) (+/-)
Išleistų trumpalaikių obligacijų tikrosios vertės pokytis per ataskaitinį laikotarpį (jungimo metu) (+/-) |
D/K |
4 VSAFAS, GTP, - eil., 8 st. |
Sukauptas perviršis ir deficitas |
|
|
|
|
|
Finansinės ir investicinės veiklos pajamos ir sąnaudos |
|
|
|
|
|
| D |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.5. |
Kitos finansinės ir investicinės veiklos pajamos (uždirbtos) (+) |
D/K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4. |
Finansinės ir investicinės veiklos eliminavimas (tarpinė eliminavimo sąskaita prie 6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4.) |
|
|
| K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4. |
Kitos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos (-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Kitų ilgalaikių gautinų sumų įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 6 pr., 2.2, 2.3 eil., 3 st., 4 st. |
Kitų ilgalaikių gautinų sumų įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas |
D/K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4. |
Finansinės ir investicinės veiklos eliminavimas (tarpinė eliminavimo sąskaita prie 6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.4.) |
|
|
| D
D
D |
17 VSAFAS, 6 pr., 2.2, 2.3 eil., 3 st., 4 st.
17 VSAFAS, 6 pr., 2.2, 2.3 eil., 3 st., 4 st.
17 VSAFAS, 6 pr., 2.2, 2.3 eil., 3 st., 4 st. |
Kitų ilgalaikių gautinų sumų įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas (jungimo metu)
Kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS einamųjų metų dalies įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas
Kitų ilgalaikių gautinų sumų iš kitų VSS einamųjų metų dalies įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumas (jungimo metu)
|
D/K |
4 VSAFAS, GTP, - eil., 8 st. |
Sukauptas perviršis ir deficitas |
|
|
|
|
|
Įsigytų vekselių ir suteiktų paskolų vėlesnė amortizacija (po įsigijimo) |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1., 7 st. |
Suteiktų ilgalaikių paskolų ilgalaikės dalies vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (+) |
D |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 1.3 |
Finansinės ir investicinės veiklos pajamų palūkanų pajamose apskaityta suteiktų paskolų ir įsigytų vekselių vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.1., 7 st. |
Suteiktų ilgalaikių paskolų einamųjų metų dalies vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.3, 7 st. |
Įsigytų ilgalaikių vekselių vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.3, 7 st. |
Įsigytų ilgalaikių vekselių einamųjų metų dalies vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.2., 7 st. |
Įsigytų ilgalaikių obligacijų vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| K |
17 VSAFAS, 5 pr., eil. 2.2., 7 st. |
Įsigytų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Išleistų vekselių ir gautų paskolų vėlesnė amortizacija (po įsigijimo) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3., st. 6 |
Gautų ilgalaikių paskolų ilgalaikės dalies įsigijimo savikainos vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (+) |
K |
6 VSAFAS, 4 pr., eil. 2.3 |
Finansinės ir investicinės veiklos sąnaudų palūkanų sąnaudose apskaityta gautų paskolų ir išleistų vekselių vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3., st. 6 |
Gautų ilgalaikių paskolų einamųjų metų dalies įsigijimo savikainos vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2., st. 6 |
Išleistų ilgalaikių vekselių įsigijimo savikainos vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| D
K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2., st. 6
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 3.2., st. 6 |
Išleistų ilgalaikių vekselių einamųjų metų dalies įsigijimo savikainos vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (+) Per ataskaitinį laikotarpį išleistų trumpalaikių iždo vekselių vėlesnė amortizacija (-) |
|
|
|
|
|
| D |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.1., st. 6 |
Išleistų ilgalaikių obligacijų vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| D
K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1., st. 6
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 3.1., st. 6 |
Išleistų ilgalaikių obligacijų einamųjų metų dalies vėlesnė amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (+) Per ataskaitinį laikotarpį išleistų trumpalaikių obligacijų vėlesnė amortizacija (-) |
|
|
|
|
|
| Paskolų pergrupavimas į einamųjų metų dalį |
|
|
|
|
|||
| D/K
D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.3, st. 5 17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.3, st. 5 |
Iš kito VSS gautų ilgalaikių paskolų pergrupavimas į einamųjų metų dalį (-) Iš kito VSS gautų ilgalaikių paskolų pergrupavimas į einamųjų metų dalį (+) |
D/K
|
- |
Paskolų nurašymas |
|
|
| Išleistų ilgalaikių iždo vekselių ir ilgalaikių obligacijų pergrupavimas į einamųjų metų dalį |
|
|
|
|
|||
| D/K
D/K
D/K
D/K |
17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.2, st. 5 17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.2, st. 5 17 VSAFAS, 9 pr., eil. 1.1, st. 5 17 VSAFAS, 9 pr., eil. 2.1, st. 5 |
Išleistų ilgalaikių iždo vekselių pergrupavimas į einamųjų metų dalį (-) Išleistų ilgalaikių iždo vekselių pergrupavimas į einamųjų metų dalį (+) Išleistų ilgalaikių obligacijų pergrupavimas į einamųjų metų dalį (-) Išleistų ilgalaikių obligacijų pergrupavimas į einamųjų metų dalį (+) |
D/K
|
- |
Ne nuosavybės vertybinių popierių operacijos eliminavimas |
|
|
|
|
|||||||
| E13. FINANSAVIMO SUMOS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
|||||||
|
|
Finansavimo sumos |
|
|
||||
| D |
3 VSAFAS, VRA- eil. A.I.1 |
Finansavimo pajamos iš valstybės biudžeto per ataskaitinį laikotarpį (+) |
K |
- |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA - eil. A.I.2 |
Finansavimo pajamos iš savivaldybių biudžetų per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA - eil. A.I.4 |
Finansavimo pajamos iš kitų finansavimo šaltinių per ataskaitinį laikotarpį (+) |
|
|
|
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 8 st. |
Finansavimo sumų iš valstybės biudžeto sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį dėl turto perleidimo kitiems VSS (-) |
D |
- |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 8 st. |
Finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį dėl turto perleidimo kitiems VSS (-) |
|
|
|
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 8 st. |
Finansavimo sumų iš kitų finansavimo šaltinių sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį dėl turto perleidimo kitiems VSS (-) |
|
|
|
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 9 st. |
Finansavimo sumų iš valstybės biudžeto sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį dėl jų panaudojimo savo veiklai (-) |
D |
- |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 9 st. |
Finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį dėl jų panaudojimo savo veiklai (-) |
|
|
|
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 9 st. |
Finansavimo sumų iš kitų finansavimo šaltinių sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį dėl jų panaudojimo savo veiklai (-) |
|
|
|
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 10 st. |
Finansavimo sumų iš valstybės biudžeto sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį dėl jų perdavimo ne viešojo sektoriaus subjektams (-) |
D |
- |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 10 st. |
Finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį dėl jų perdavimo ne viešojo sektoriaus subjektams (-) |
|
|
|
|
|
| K |
20 VSAFAS, 4 pr., 10 st. |
Finansavimo sumų iš kitų šaltinių sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį dėl jų perdavimo ne viešojo sektoriaus subjektams (-) |
|
|
|
|
|
| D/K
D/K
D/K
|
20 VSAFAS, 4 pr., 5 st.
20 VSAFAS, 4 pr., 5 st.
20 VSAFAS, 4 pr., 5 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį pergrupuotos finansavimo sumos, gautos iš valstybės biudžeto (+/-) Per ataskaitinį laikotarpį pergrupuotos finansavimo sumos, gautos iš savivaldybės biudžeto (+/-) Per ataskaitinį laikotarpį pergrupuotos finansavimo sumos, gautos iš kitų finansavimo šaltinių (+/-) |
D/K |
- |
Finansavimo sumų operacijų eliminavimas |
|
|
| E41. NEREALIZUOTAS PELNAS (NUOSTOLIS): ATSARGOS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
|||||||
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.1. |
Parduotų atsargų įsigijimo savikaina (subjekto) |
D/K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.1. |
Parduotų atsargų įsigijimo savikaina |
|
|
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.1. |
Parduotų atsargų įsigijimo savikaina (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Perduotų atsargų įsigijimo savikaina ne VSS (subjekto) |
D/K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Perduotų atsargų įsigijimo savikaina ne VSS |
|
|
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Perduotų atsargų įsigijimo savikaina ne VSS (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3. |
Sunaudotų atsargų įsigijimo savikaina (subjekto) |
D/K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3. |
Sunaudotų atsargų įsigijimo savikaina |
|
|
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3. |
Sunaudotų atsargų įsigijimo savikaina (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.4. |
Kiti nurašymai (subjekto) |
D/K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.4. |
Kiti nurašymai |
|
|
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.4. |
Kiti nurašymai (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Pergrupavimai (įsigijimo savikainos) (subjekto) |
D/K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Pergrupavimai (įsigijimo savikainos) |
|
|
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Pergrupavimai (įsigijimo savikainos) (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.1 |
Atsargų nuvertėjimo nurašymas pardavus atsargas (subjekto) |
D/K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.1 |
Atsargų nuvertėjimo nurašymas pardavus atsargas |
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.1 |
Atsargų nuvertėjimo nurašymas pardavus atsargas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.2 |
Atsargų nuvertėjimo nurašymas perleidus atsargas (subjekto) |
D/K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.2 |
Atsargų nuvertėjimo nurašymas perleidus atsargas |
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.2 |
Atsargų nuvertėjimo nurašymas perleidus atsargas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.3 |
Atsargų nuvertėjimo nurašymas sunaudojus veikloje atsargas (subjekto) |
D/K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.3 |
Atsargų nuvertėjimo nurašymas sunaudojus veikloje atsargas |
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.3 |
Atsargų nuvertėjimo nurašymas sunaudojus veikloje atsargas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.4 |
Atsargų nuvertėjimo nurašymas nurašius atsargas (subjekto) |
D/K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.4 |
Atsargų nuvertėjimo nurašymas nurašius atsargas |
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 10.4 |
Atsargų nuvertėjimo nurašymas nurašius atsargas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 11 |
Pergrupavimai (vertės sumažėjimo) (subjekto) |
D/K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 11 |
Pergrupavimai (vertės sumažėjimo) |
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 11 |
Pergrupavimai (vertės sumažėjimo) (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 8 |
Atsargų nuvertėjimas per metus (subjekto) |
D/K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 8 |
Atsargų nuvertėjimas per metus |
|
|
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 8 |
Atsargų nuvertėjimas per metus (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 9 |
Atsargų nuvertėjimo atstatymas per metus (subjekto) |
D/K |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 9 |
Atsargų nuvertėjimo atstatymas per metus |
|
|
| D |
8 VSAFAS, 1 pr., eil. 9 |
Atsargų nuvertėjimo atstatymas per metus (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.VIII |
Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.VIII |
Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.VIII |
Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos (perduodamas turtas, įsigytas iš savo pajamų) (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos (perduodamas turtas, įsigytas iš savo pajamų) |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos (perduodamas turtas, įsigytas iš savo pajamų) (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA eil. B.IX |
Sunaudotų ar parduotų atsargų savikaina (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA eil. B.IX |
Sunaudotų ar parduotų atsargų savikaina |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA eil. B.IX |
Sunaudotų ar parduotų atsargų savikaina (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III.2 |
Kitos veiklos parduotų atsargų savikaina (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III.2 |
Kitos veiklos parduotų atsargų savikaina |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III.2 |
Kitos veiklos parduotų atsargų savikaina (grupės) |
|
|
|
|
|
| E42. NEREALIZUOTAS PELNAS (NUOSTOLIS): NEMATERIALUSIS TURTAS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
|||||||
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3. |
Nurašyto turto įsigijimo savikaina (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3. |
Nurašyto turto įsigijimo savikaina |
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3. |
Nurašyto turto įsigijimo savikaina (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.1. |
Parduoto turto įsigijimo savikaina (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.1. |
Parduoto turto įsigijimo savikaina |
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.1. |
Parduoto turto įsigijimo savikaina (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Perduoto turto ne VSS įsigijimo savikaina (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Perduoto turto ne VSS įsigijimo savikaina |
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Perduoto turto ne VSS įsigijimo savikaina (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Pergrupavimai ne VSS įsigijimo savikaina (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Pergrupavimai ne VSS įsigijimo savikaina |
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Pergrupavimai ne VSS įsigijimo savikaina (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 8 |
Apskaičiuota amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 8 |
Apskaičiuota amortizacija per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 8 |
Apskaičiuota amortizacija per ataskaitinį laikotarpį (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.3. |
Nurašyto turto sukaupta amortizacija (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.3. |
Nurašyto turto sukaupta amortizacija |
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.3. |
Nurašyto turto sukaupta amortizacija (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.1. |
Parduoto turto sukaupta amortizacija (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.1. |
Parduoto turto sukaupta amortizacija |
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.1. |
Parduoto turto sukaupta amortizacija (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.2. |
Perduoto turto ne VSS sukaupta amortizacija (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.2. |
Perduoto turto ne VSS sukaupta amortizacija |
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.2. |
Perduoto turto ne VSS sukaupta amortizacija (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 10 |
Pergrupavimai ne VSS sukaupta amortizacija (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 10 |
Pergrupavimai ne VSS sukaupta amortizacija |
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 10 |
Pergrupavimai ne VSS sukaupta amortizacija (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 14 |
Apskaičiuotas nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 14 |
Apskaičiuotas nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 14 |
Apskaičiuotas nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 15 |
Panaikinta nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 15 |
Panaikinta nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 15 |
Panaikinta nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.3. |
Nurašyto turto sukauptas nuvertėjimas (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.3. |
Nurašyto turto sukauptas nuvertėjimas |
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.3. |
Nurašyto turto sukauptas nuvertėjimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.1. |
Parduoto turto sukauptas nuvertėjimas (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.1. |
Parduoto turto sukauptas nuvertėjimas |
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.1. |
Parduoto turto sukauptas nuvertėjimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.2. |
Perduoto turto ne VSS sukauptas nuvertėjimas (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.2. |
Perduoto turto ne VSS sukauptas nuvertėjimas |
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.2. |
Perduoto turto ne VSS sukauptas nuvertėjimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 17 |
Pergrupavimai ne VSS sukauptas nuvertėjimas (subjekto) |
D/K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 17 |
Pergrupavimai ne VSS sukauptas nuvertėjimas |
|
|
| D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 17 |
Pergrupavimai ne VSS sukauptas nuvertėjimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.VIII |
Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.VIII |
Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos |
|
|
| D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.VIII |
Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III.7 |
Kitos veiklos sąnaudos (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III.7 |
Kitos veiklos sąnaudos |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III.7 |
Kitos veiklos sąnaudos (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.5 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (subjekto) |
D/K |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.5 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas |
|
|
| K |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.5 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.2 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (kita veikla) (subjekto) |
D/K |
10 VSAFAS, 3pr., 1.2eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (kita veikla) |
|
|
| K |
10 VSAFAS, 3pr., 1.2 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (kita veikla) (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Nuostolis dėl ilgalaikio turto pardavimo (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Nuostolis dėl ilgalaikio turto pardavimo |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Nuostolis dėl ilgalaikio turto pardavimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| K
D |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Kitos veiklos amortizacijos sąnaudų operacijų atstatymas dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) (subjekto)
Kitos veiklos amortizacijos sąnaudų operacijų atstatymas dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) (grupės) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Ilgalaikio turto nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos (kita veikla) |
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos (perduodamas turtas, įsigytas iš savo pajamų) (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos (perduodamas turtas, įsigytas iš savo pajamų) |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos (perduodamas turtas, įsigytas iš savo pajamų) (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.II |
Nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos per ataskaitinį laikotarpį (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.II |
Nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.II |
Nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos per ataskaitinį laikotarpį (grupės) |
|
|
|
|
|
| E43. NEREALIZUOTAS PELNAS (NUOSTOLIS): ILGALAIKIS MATERIALUSIS TURTAS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
|||||||
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3. |
Nurašyto turto įsigijimo savikaina (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3. |
Nurašyto turto įsigijimo savikaina |
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3. |
Nurašyto turto įsigijimo savikaina (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.1. |
Parduoto turto įsigijimo savikaina (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.1. |
Parduoto turto įsigijimo savikaina |
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.1. |
Parduoto turto įsigijimo savikaina (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Perduoto turto ne VSS įsigijimo savikaina (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Perduoto turto ne VSS įsigijimo savikaina |
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.2. |
Perduoto turto ne VSS įsigijimo savikaina (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Pergrupavimai ne VSS įsigijimo savikaina (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Pergrupavimai ne VSS įsigijimo savikaina |
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 4 |
Pergrupavimai ne VSS įsigijimo savikaina (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 8 |
Apskaičiuotas nusidėvėjimas per ataskaitinį laikotarpį (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 8 |
Apskaičiuotas nusidėvėjimas per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 8 |
Apskaičiuotas nusidėvėjimas per ataskaitinį laikotarpį (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.3. |
Nurašyto turto sukauptas nusidėvėjimas (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.3. |
Nurašyto turto sukauptas nusidėvėjimas |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.3. |
Nurašyto turto sukauptas nusidėvėjimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.1. |
Parduoto turto sukauptas nusidėvėjimas (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.1. |
Parduoto turto sukauptas nusidėvėjimas |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.1. |
Parduoto turto sukauptas nusidėvėjimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.2. |
Perduoto turto ne VSS sukauptas nusidėvėjimas (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.2. |
Perduoto turto ne VSS sukauptas nusidėvėjimas |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.2. |
Perduoto turto ne VSS sukauptas nusidėvėjimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 10 |
Pergrupavimai ne VSS sukauptas nusidėvėjimas (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 10 |
Pergrupavimai ne VSS sukauptas nusidėvėjimas |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 10 |
Pergrupavimai ne VSS sukauptas nusidėvėjimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 14 |
Apskaičiuotas nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 14 |
Apskaičiuotas nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 14 |
Apskaičiuotas nuvertėjimas per ataskaitinį laikotarpį (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 15 |
Panaikinta nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 15 |
Panaikinta nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 15 |
Panaikinta nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.3. |
Nurašyto turto sukauptas nuvertėjimas (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.3. |
Nurašyto turto sukauptas nuvertėjimas |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.3. |
Nurašyto turto sukauptas nuvertėjimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.1. |
Parduoto turto sukauptas nuvertėjimas (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.1. |
Parduoto turto sukauptas nuvertėjimas |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.1. |
Parduoto turto sukauptas nuvertėjimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.2. |
Perduoto turto ne VSS sukauptas nuvertėjimas (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.2. |
Perduoto turto ne VSS sukauptas nuvertėjimas |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.2. |
Perduoto turto ne VSS sukauptas nuvertėjimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 17 |
Pergrupavimai ne VSS sukauptas nuvertėjimas (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 17 |
Pergrupavimai ne VSS sukauptas nuvertėjimas |
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 17 |
Pergrupavimai ne VSS sukauptas nuvertėjimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 21 |
Tikrosios vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 21 |
Tikrosios vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
| D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 21 |
Tikrosios vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 22.3. |
Nurašyto turto tikroji vertė (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 22.3. |
Nurašyto turto tikroji vertė |
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 22.3. |
Nurašyto turto tikroji vertė (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 22.1. |
Parduoto turto tikroji vertė (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 22.1. |
Parduoto turto tikroji vertė |
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 22.1. |
Parduoto turto tikroji vertė (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 22.2. |
Perduoto turto ne VSS tikroji vertė (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 22.2. |
Perduoto turto ne VSS tikroji vertė |
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 22.2. |
Perduoto turto ne VSS tikroji vertė (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 23 |
Pergrupavimai ne VSS tikroji vertė (subjekto) |
D/K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 23 |
Pergrupavimai ne VSS tikroji vertė |
|
|
| K |
12 VSAFAS, 1 pr., eil. 23 |
Pergrupavimai ne VSS tikroji vertė (grupės) |
|
|
|
|
|
| D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.VIII |
Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.VIII |
Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos |
|
|
| D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.VIII |
Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III.7 |
Kitos veiklos sąnaudos (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III.7 |
Kitos veiklos sąnaudos |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III.7 |
Kitos veiklos sąnaudos (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.5 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (subjekto) |
D/K |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.5 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas |
|
|
| K |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.5 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.2 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (kita veikla) (subjekto) |
D/K |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.2 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (kita veikla) |
|
|
| K |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.2 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (kita veikla) (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Nuostolis dėl ilgalaikio turto pardavimo (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Nuostolis dėl ilgalaikio turto pardavimo |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Nuostolis dėl ilgalaikio turto pardavimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| K
D |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Kitos veiklos nusidėvėjimo operacijų atstatymas dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) (subjekto)
Kitos veiklos nusidėvėjimo operacijų atstatymas dėl nerealizuoto pelno (nuostolio) (grupės) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Ilgalaikio turto nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos (kita veikla) |
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos (perduodamas turtas, įsigytas iš savo pajamų) (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos (perduodamas turtas, įsigytas iš savo pajamų) |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos (perduodamas turtas, įsigytas iš savo pajamų) (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.II |
Nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos per ataskaitinį laikotarpį (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.II |
Nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.II |
Nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos per ataskaitinį laikotarpį (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
4 VSAFAS, GTP - 12 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas (subjekto) |
D/K |
4 VSAFAS, GTP - 12 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP 12 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP - 10 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas, gautas perėmus ilgalaikį turtą (subjekto) |
D/K |
4 VSAFAS, GTP - 10 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas, gautas perėmus ilgalaikį turtą (subjekto) |
|
|
| K |
4 VSAFAS, GTP - 10 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas, gautas perėmus ilgalaikį turtą (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
4 VSAFAS, GTP - 11 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas, perduotas perleidus ilgalaikį turtą (subjekto) |
D/K |
4 VSAFAS, GTP - 11 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP – 11 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas, perduotas perleidus ilgalaikį turtą (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP - 12 eil., 8 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas (subjekto) |
D/K |
4 VSAFAS, GTP - 12 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas |
|
|
| K |
4 VSAFAS, GTP - 12 eil., 8 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
GTP - eil. 12, 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas, pardavus ilgalaikį turtą kitam VSS |
D/K |
4 VSAFAS, GTP - 12 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo pasikeitimas |
|
|
| E44. NEREALIZUOTAS PELNAS (NUOSTOLIS): BIOLOGINIS TURTAS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
|||||||
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.5 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl nurašymo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.5 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl nurašymo |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.5 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl nurašymo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.5 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl nurašymo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.5 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl nurašymo |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.5 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl nurašymo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.4 eil., 3 st |
Biologinio turto sumažėjimas dėl nurašymo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.4 eil., 3 st |
Biologinio turto sumažėjimas dėl nurašymo |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.4 eil., 3 st |
Biologinio turto sumažėjimas dėl nurašymo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.4 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl nurašymo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.4 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl nurašymo |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.4 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl nurašymo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.1 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl pardavimo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.1 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl pardavimo |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.1 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl pardavimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.1 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl pardavimo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.1 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl pardavimo |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.1 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl pardavimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.1 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl pardavimo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.1 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl pardavimo |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.1 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl pardavimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.1 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl pardavimo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.1 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl pardavimo |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.1 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl pardavimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.2 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl perdavimo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.2 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl perdavimo |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.2 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl perdavimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.2 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl perdavimo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.2 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl perdavimo |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.2 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl perdavimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.2 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl perdavimo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.2 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl perdavimo |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.2 eil., 3 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl perdavimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.2 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl perdavimo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.2 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl perdavimo |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.2 eil., 4 st. |
Biologinio turto sumažėjimas dėl perdavimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.6 eil., 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, sumažėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.6 eil., 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, sumažėjimas dėl pergrupavimo (VSS) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.6 eil., 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, sumažėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.6 eil., 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, sumažėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.6 eil., 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, sumažėjimas dėl pergrupavimo (VSS) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., 3.6 eil., 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, sumažėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.6 eil., 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, sumažėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.6 eil., 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, sumažėjimas dėl pergrupavimo (VSS) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.6 eil., 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, sumažėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.6 eil., 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, sumažėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.6 eil., 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, sumažėjimas dėl pergrupavimo (VSS) |
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.6 eil., 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, sumažėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., 2.5 eil., 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, padidėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 3 pr., 2.5 eil., 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, padidėjimas dėl pergrupavimo (VSS) |
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., 2.5 eil., 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, padidėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
16 VSAFAS, 3 pr., 2.5 eil., 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, padidėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 3 pr., 2.5 eil., 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, padidėjimas dėl pergrupavimo (VSS) |
|
|
| D |
16 VSAFAS, 3 pr., 2.5 eil., 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, padidėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., 2.4 eil., 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, padidėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 2.4 eil., 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, padidėjimas dėl pergrupavimo (VSS) |
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., 2.4 eil., 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, padidėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
16 VSAFAS, 4 pr., 2.4 eil., 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, padidėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 2.4 eil., 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, padidėjimas dėl pergrupavimo (VSS) |
|
|
| D |
16 VSAFAS, 4 pr., 2.4 eil., 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, padidėjimas dėl pergrupavimo (VSS) (grupės) |
|
|
|
|
|
| D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.5 eil. 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, pokytis dėl nuvertėjimo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.5 eil. 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, pokytis dėl nuvertėjimo (subjekto) |
|
|
| D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.5 eil. 3 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, pokytis dėl nuvertėjimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.5 eil. 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, pokytis dėl nuvertėjimo (subjekto) |
D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.5 eil. 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, pokytis dėl nuvertėjimo (subjekto) |
|
|
| D/K |
16 VSAFAS, 4 pr., 3.5 eil. 4 st. |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina, pokytis dėl nuvertėjimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.VIII |
Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.VIII |
Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos |
|
|
| D/K |
VRA - eil. B.VIII |
Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Kitos veiklos nurašymo sąnaudos (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo, biologinio turto nurašymo sąnaudos (subjekto) |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Kitos veiklos nurašymo sąnaudos (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.5 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (subjekto) |
D/K |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.5 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas |
|
|
| K |
10 VSAFAS, 2 pr., 1.5 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (grupės) |
|
|
|
|
|
| D |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.2 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (kita veikla) (subjekto) |
D/K |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.2 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (kita veikla) |
|
|
| K |
10 VSAFAS, 3 pr., 1.2 eil. |
Ilgalaikio materialiojo, nematerialiojo ir biologinio turto pardavimo pelnas (kita veikla) (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Nuostolis dėl ilgalaikio turto pardavimo (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Nuostolis dėl ilgalaikio turto pardavimo |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA- eil. D.III |
Nuostolis dėl ilgalaikio turto pardavimo (grupės) |
|
|
|
|
|
| K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos (perduodamas turtas, įsigytas iš savo pajamų) (subjekto) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos (perduodamas turtas, įsigytas iš savo pajamų) |
|
|
| D |
3 VSAFAS, VRA - eil. B.XII |
Finansavimo sąnaudos (perduodamas turtas, įsigytas iš savo pajamų) (grupės) |
|
|
|
|
|
| E45. INVESTICIJOS Į KONTROLIUOJAMUS SUBJEKTUS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
|||||||
|
|
|
Investicijos į kontroliuojamus subjektus |
|
|
|
|
|
| K |
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1. |
Įsigytų (įsigijimo savikaina) ar parduotų investicijų į kontroliuojamus VSS vertė (+) |
D |
- |
Investicijos į VSS kontroliuojamus subjektus |
Eliminuojamos kontroliuojančiojo viešojo sektoriaus subjekto grupės investicijos į konsoliduojamus subjektus ir viešojo sektoriaus subjektų grupei tenkanti konsoliduojamų subjektų grynojo turto dalis. Pavyzdys. VSS „A“ įsigijo viešosios įstaigos „B“ nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 60 000 Lt. Įsigijimo momentu viešosios įstaigos „B“ dalininkų kapitalas buvo 100 000 Lt Investicijos į kontroliuojamus subjektus eliminavimo operacijos:
|
|
| 100 000 Lt * 60 proc. = 60 000 Lt |
|||||||
|
|
|
|
K |
- |
Kontroliuojamo subjekto grynasis turtas |
||
|
|
|
|
D |
4 VSAFAS, GTP - 15 eil., 8 st. |
Kontroliuojamo VSS sukaupto perviršio (deficito) dali– - Dalininkų (kapitalo) padidėjimo (sumažėjimo) sumos (+) |
||
|
|
|
|
K |
4 VSAFAS, GTP - 15 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS (+) |
||
|
|
|
|
D |
4 VSAFAS, GTP - 15 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose |
||
|
|
|
Investicijos į kontroliuojamus subjektus (nurašymas) |
|
|
|
|
|
| D/K |
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1. |
Nurašytų investicijų į kontroliuojamus VSS vertė (+) |
K/D |
6 VSAFAS, 4 pr. 2..4 eil. |
Kitos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos |
||
|
|
|
|
K/D |
4 VSAFAS, GTP – 16 eil, 8 st. |
Ataskaitinio laikotarpio grynasis perviršis (deficitas) (+) |
||
|
|
|
Investicijos į kontroliuojamus subjektus (pasikeitimai per laikotarpį) |
|
|
|
||
| K |
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1. |
Įsigytų (didinant kapitalą), perkeltų į kitą grupę ar jungimų metu atsiradusių investicijų į kontroliuojamus VSS vertė (+) |
D |
- |
Investicijos į VSS kontroliuojamus subjektus |
||
|
|
|
|
K |
- |
Kontroliuojamo subjekto grynasis turtas |
||
|
|
|
|
D |
4 VSAFAS, GTP - 15 eil., 8 st. |
Kontroliuojamo VSS sukaupto perviršio (deficito) dali– - Dalininkų (kapitalo) padidėjimo (sumažėjimo) sumos, pergrupavimai ar jungimai (+) |
||
|
|
|
|
K |
4 VSAFAS, GTP - 15 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS (+) |
||
|
|
|
|
D |
4 VSAFAS, GTP - 15 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose |
||
|
|
|
Investicijos į kontroliuojamus subjektus (neatlygintinas gavimas, perdavimas) |
|
|
|
||
| K |
6 VSAFAS, 5 pr., eil. 1.1. |
Neatlygintinai gauta ar perduota investicijų į įsteigtus kontroliuojamus VSS vertė (+) |
D |
- |
Investicijos į VSS kontroliuojamus subjektus |
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
K |
- |
Kontroliuojamo subjekto grynasis turtas |
||
|
|
|
|
D |
4 VSAFAS, GTP - 15 eil., 8 st. |
Kontroliuojamo VSS sukaupto perviršio (deficito) dali– - Dalininkų (kapitalo) padidėjimo (sumažėjimo) sumos (+) |
||
|
|
|
|
K |
4 VSAFAS, GTP - 15 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS (+) |
||
|
|
|
|
D |
4 VSAFAS, GTP - 15 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose |
||
|
|
|
Investicijos į kontroliuojamus subjektus (dalininkų kapitalo padidėjimas arba sumažėjimas) |
|
|
|
||
| D/K |
4 VSAFAS, GTP - 15 eil., st. 4. |
Dalininkų (nuosavo) kapitalo padidėjimo (sumažėjimo) sumos (+/-) |
D |
VSAFAS, GTP - 15 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS (+) |
||
| D/K |
- |
Dalininkų kapitalo vertės padidėjimas dėl jungimų (+) |
D |
VSAFAS, GTP - 15 eil., 8 st.
|
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS (jungimo metu) (+) |
||
| E46. MAŽUMOS DALIS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
|||||||
|
|
|
Mažumos dalies išskyrimas pirminiu momentu |
|
|
|
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 15 eil., 4 st. |
Dalininkų kapitalo dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai |
K |
4 VSAFAS, GTP, 15 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
Pagal faktinius ataskaitinio laikotarpio duomenis apskaičiuojama kontroliuojamų VSS mažumos dalis, proporcinga prie VSS grupės nepriklausančių kontroliuojamo VSS dalininkų įnašų ir (arba) balsų visuotiniame susirinkime daliai. Pavyzdys. VSS „A“ įsigijo viešosios įstaigos „B“, kuri yra VSS, nuosavybės vertybinių popierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkų susirinkime, už 100 000 Lt. Įsigijimo momentu viešosios įstaigos “B” grynasis turtas buvo 120 000 Lt (dalininkų kapitalas buvo 10 000 Lt, rezervai 20 000 Lt, nuosavybės metodo įtaka Mažumos dalies skaičiavimas: Mažumos dalies eliminavimo operacijos: 91 000 Lt * 40 proc. = 36 400 Lt |
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 10 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai |
K |
4 VSAFAS, GTP, 10 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D |
4 VSAFAS, GTP, 11 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai |
K |
4 VSAFAS, GTP, 11 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D |
4 VSAFAS, GTP, 12 eil., 5 st. |
Tikrosios vertės rezervo dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai |
K |
4 VSAFAS, GTP, 12 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D |
4 VSAFAS, GTP, 12 eil., 6 st. |
Kitų rezervų dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai |
K |
4 VSAFAS, GTP, 12 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D |
4 VSAFAS, GTP, 13 eil., 6 st. |
Kitų rezervų dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai |
K |
4 VSAFAS, GTP, 13 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D |
4 VSAFAS, GTP, 14 eil., 6 st. |
Kitų rezervų dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumai |
K |
4 VSAFAS, GTP, 14 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D/K |
4 VSAFAS, GTP, 10 eil., 7 st. |
Perimto ilgalaikio turto iš kito viešojo sektoriaus subjekto nuosavybės metodo įtaka, tenkanti mažumai |
K/D |
4 VSAFAS, GTP, 10 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D/K |
4 VSAFAS, GTP, 11 eil., 7 st. |
Nuosavybės metodo įtaka, tenkanti mažumai |
K/D |
4 VSAFAS, GTP, 11 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D/K |
4 VSAFAS, GTP, 15 eil., 7 st. |
Nuosavybės metodo įtaka, tenkanti mažumai |
K/D |
4 VSAFAS, GTP, 15 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D/K |
- |
Nuosavybės metodo įtaka, tenkanti mažumai |
K/D |
- |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D/K |
4 VSAFAS, GTP, 10 eil., 8 st. |
Sukauptas perviršis (deficitas), tenkantis mažumai |
K/D |
4 VSAFAS, GTP, 10 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D/K |
4 VSAFAS, GTP, 11 eil., 8 st. |
Sukauptas perviršis (deficitas), tenkantis mažumai |
K/D |
4 VSAFAS, GTP, 11 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D/K |
4 VSAFAS, GTP, 12 eil., 8 st. |
Sukauptas perviršis (deficitas), tenkantis mažumai |
K/D |
4 VSAFAS, GTP, 12 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D/K |
4 VSAFAS, GTP, 13 eil., 8 st. |
Sukauptas perviršis (deficitas), tenkantis mažumai |
K/D |
4 VSAFAS, GTP, 13 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D/K |
4 VSAFAS, GTP, 14 eil., 8 st. |
Sukauptas perviršis (deficitas), tenkantis mažumai |
K/D |
4 VSAFAS, GTP, 14 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D/K |
4 VSAFAS, GTP, 15 eil., 8 st. |
Sukauptas perviršis (deficitas), tenkantis mažumai |
K/D |
4 VSAFAS, GTP, 15 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D/K |
- |
Sukauptas perviršis (deficitas), tenkantis mažumai |
K/D |
- |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
| D/K |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 7 st. |
Nuosavybės metodo įtaka, tenkanti mažumai |
K/D |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
|
|
|
|
K/D |
3 VSAFAS, VRA J.II eil. |
Grynasis perviršis (deficitas), tenkantis mažumos daliai per laikotarpį |
||
| D/K |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 8 st. |
Einamojo laikotarpio perviršis (deficitas), tenkantis mažumai |
K/D |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 10 st. |
Mažumos dalis įsigytuose ar įsteigtuose kontroliuojamuose subjektuose |
||
|
|
|
|
K/D |
3 VSAFAS, VRA J.II eil. |
Grynasis perviršis (deficitas), tenkantis mažumos daliai per laikotarpį |
|
|
| E47. PRESTIŽAS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) – SU PRESTIŽU SUSIJUSIĄ INFORMACIJĄ NURODO TIK KONSOLIDUOJANTIS VSS |
|||||||
|
|
|
Prestižo amortizacija per einamąjį laikotarpį |
|
|
|
|
|
| D/K |
- |
Prestižo sukaupta amortizacija (-) |
K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 8, 10 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį apskaičiuota prestižo amortizacija |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo sukaupta amortizacija (-) |
D
|
6 VSAFAS, 4 pr., 2.4 eil. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudose nurašytas prestižas |
||
|
|
|
|
D/K |
3 VSAFAS, VRA J.II eil. |
Grynasis perviršis (deficitas), tenkantis mažumos daliai per laikotarpį |
||
|
|
|
|
D/K
|
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 8 st. |
Einamojo laikotarpio perviršis (deficitas) |
||
|
|
|
|
D |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., st.10. |
Einamojo laikotarpio perviršis (deficitas), tenkantis mažumai |
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Prestižo nuvertėjimas per einamąjį laikotarpį |
|
|
|
|
|
| D/K |
- |
Prestižo nuvertėjimas (-) |
K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 14, 10 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį apskaičiuotas prestižo nuvertėjimas |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo nuvertėjimas (-) |
D |
6 VSAFAS, 4 pr., 2.4 eil. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudose nurašytas prestižas |
|
|
|
|
|
|
D/K |
3 VSAFAS, VRA J.II eil. |
Grynasis perviršis (deficitas), tenkantis mažumos daliai per laikotarpį |
|
|
|
|
|
|
D/K |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 8 st. |
Einamojo laikotarpio perviršis (deficitas) |
|
|
|
|
|
|
D |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 10 st. |
Einamojo laikotarpio perviršis (deficitas), tenkantis mažumai |
|
|
|
|
|
Prestižo nurašymas per einamąjį laikotarpį |
|
|
|
|
|
| D/K |
- |
Prestižo įsigijimo savikaina |
K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3, 10 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo įsigijimo savikaina |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo sukaupta amortizacija (-) |
D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.3, 10 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo sukaupta amortizacija |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo nuvertėjimas (-) |
D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.3, 10 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo sukauptas nuvertėjimas |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo įsigijimo savikaina |
D |
6 VSAFAS, 4 pr., 2.4 eil. |
Per ataskaitinį laikotarpį kitos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudose nurašytas prestižas |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo sukaupta amortizacija (-) |
D/K |
3 VSAFAS, VRA J.II eil. |
Grynasis perviršis (deficitas), tenkantis mažumos daliai per laikotarpį |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo nuvertėjimas (-) |
D/K |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 8 st. |
Einamojo laikotarpio perviršis (deficitas) |
|
|
|
|
|
|
D |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 10 st. |
Einamojo laikotarpio perviršis (deficitas), tenkantis mažumai |
|
|
|
|
|
Prestižo kitos operacijos |
|
|
|
|
|
| D/K |
- |
Prestižo įsigijimo savikaina |
K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3, 10 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo įsigijimo savikaina |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo sukaupta amortizacija (-) |
D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.3, 10 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo sukaupta amortizacija |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo nuvertėjimas (-) |
D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.3, 10 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo sukauptas nuvertėjimas |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo įsigijimo savikaina |
D |
4 VSAFAS, GTP - 16 eil., 8 st. |
Sukaupta perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose |
|||||
| D/K |
- |
Prestižo sukaupta amortizacija (-) |
D |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 8 st. |
Sukaupta perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo nuvertėjimas (-) |
D |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo įsigijimo savikaina |
K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3, 10 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo įsigijimo savikaina |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo įsigijimo savikaina |
D |
4 VSAFAS, GTP - 16 eil., 8 st.
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 10 st. |
Sukaupto perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS (+)
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo įsigijimo savikaina |
K |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 3.3, 10 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo įsigijimo savikaina |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo įsigijimo savikaina |
D |
4 VSAFAS, GTP - 16 eil., 8 st. |
Sukaupta perviršio (deficito) dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS |
|
|
| D |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 10 st. |
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose |
|||||
| D/K |
- |
Prestižo sukaupta amortizacija (-) |
D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 9.3, 10 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo sukaupta amortizacija |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo nuvertėjimas (-) |
D |
13 VSAFAS, 1 pr., eil. 16.3, 10 st. |
Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo sukauptas nuvertėjimas |
||
| D/K |
- |
Prestižo sukaupta amortizacija (-) |
D/K |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 8 st. |
Sukaupto perviršio ir deficito dalis, priklausanti kontroliuojančiam VSS (+) |
|
|
| D/K |
- |
Prestižo nuvertėjimas (-) |
D |
4 VSAFAS, GTP, 16 eil., 10 st.
|
Mažumos dalis kontroliuojamuose subjektuose |
||
NEDERINAMŲ ELIMINAVIMO OPERACIJŲ, ATLIEKAMŲ DARANT VIENGUBĄ ĮRAŠĄ, ELIMINAVIMO TAISYKLĖS
Lentelėje pateikiamos operacijos, kurios vykdomos eliminuojant nederinamas operacijas, darant viengubą įrašą (rengiant konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį). Šios operacijos VSAKIS vykdomos automatiškai. Lentelėje nurodoma eliminuojamos operacijos grupė, debetuojama (kredituojama) finansinė eilutė, nuoroda į susijusį VSAFAS. Kai kredituojama finansinė eilutė yra tarpinė sąskaita, sukurta ir naudojama tik VSAKIS, vietoj nuorodos į VSAFAS pateikiama „–“.
| Debetas (kreditas) |
VSAFAS nr., pr. nr., eil. nr., st. nr. |
Finansinės eilutės pavadinimas |
| E12. PANAUDOS SUTARTYS (NEDERINAMA OPERACIJA) |
||
| K |
- |
Pagal panaudos sutartis perduoto kitiems VSS nematerialiojo turto balansinė vertė paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (+) |
| K |
- |
Pagal panaudos sutartis perduoto kitiems VSS ilgalaikio materialiojo turto balansinė vertė paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (+) |
| K |
- |
Pagal panaudos sutartis perduoto kitiems VSS biologinio turto, naudojamo žemės ūkio veikloje, balansinė vertė paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (+) |
| K |
- |
Pagal panaudos sutartis perduoto kitiems VSS biologinio turto, naudojamo ne žemės ūkio veikloje, balansinė vertė paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (tiekėjas) (+) |
| K |
- |
Pagal panaudos sutartis perduotų kitiems VSS atsargų balansinė vertė paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (+) |
| D |
- |
Pagal panaudos sutartis gauto iš kitų VSS nematerialiojo turto balansinė vertė paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (+) |
| D |
- |
Pagal panaudos sutartis gauto iš kitų VSS ilgalaikio materialiojo turto balansinė vertė paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (+) |
| D |
- |
Pagal panaudos sutartis gauto iš kitų VSS biologinio turto, naudojamo žemės ūkio veikloje, balansinė vertė paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (+) |
| D |
- |
Pagal panaudos sutartis gauto iš kitų VSS biologinio turto, naudojamo ne žemės ūkio veikloje, balansinė vertė paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (tiekėjas) (+) |
| D |
- |
Pagal panaudos sutartis gautų iš kitų VSS atsargų balansinė vertė paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną (+) |
| E13. FINANSAVIMO SUMOS (NEDERINAMA OPERACIJA) |
||
| D/K |
20 VSAFAS, 5 pr., 6 st., 7 st. ir 8 st. |
Iš valstybės biudžeto (išskyrus valstybės biudžeto asignavimams priklausančią finansavimo sumų iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų dalį) |
| D/K |
20 VSAFAS, 5 pr., 6 st., 7 st. ir 8 st. |
Iš savivaldybės biudžeto |
| D/K |
20 VSAFAS, 5 pr., 6 st., 7 st. ir 8 st. |
Iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų |
| D/K |
20 VSAFAS, 5 pr., 6 st., 7 st. ir 8 st. |
Iš kitų šaltinių |
| E50. NEMATERIALUS TURTAS (NEDERINAMA OPERACIJA) |
||
| K |
- |
Patikėjimo teise perduoto turto likutinė vertė |
| K |
- |
Nematerialiojo turto nuvertėjimo nuostolių informacija (nematerialiojo turto, kuris buvo įsigytas iš VSS su pelnu (nuostoliu), nerealizuoto pelno ar nuostolio dalis pripažintų nuvertėjimo nuostolių sumoje (+/-) |
| K |
- |
Nematerialiojo turto nuvertėjimo nuostolių informacija (nematerialiojo turto, kuris buvo įsigytas iš VSS su pelnu (nuostoliu), nerealizuoto pelno ar nuostolio dalis panaikintų ar sumažintų nuvertėjimo nuostolių sumoje (+/-) |
| E51. ILGALAIKIS MATERIALUS TURTAS (NEDERINAMA OPERACIJA) |
||
| K |
- |
Ilgalaikio materialiojo turto nuvertėjimo nuostolių informacija( ilgalaikio materialiojo turto, kuris buvo įsigytas iš VSS su pelnu (nuostoliu), nerealizuoto pelno ar nuostolio dalis pripažintų nuvertėjimo nuostolių sumoje (+/-)
|
| K |
- |
Ilgalaikio materialiojo turto nuvertėjimo nuostolių informacija (ilgalaikio materialiojo turto, kuris buvo įsigytas iš VSS su pelnu (nuostoliu), nerealizuoto pelno ar nuostolio dalis panaikintų ar sumažintų nuvertėjimo nuostolių sumoje (+/-) |
| E52. IŠNUOMOTO VEIKLOS NUOMA TURTO BALANSINĖ VERTĖ (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
||
| K |
- |
Išnuomoto veiklos nuoma nematerialiojo turto balansinė vertė (+) |
| K |
- |
Išnuomoto veiklos nuoma ilgalaikio materialiojo turto balansinė vertė (+) |
| K |
- |
Išnuomoto veiklos nuoma biologinio turto, naudojamo žemės ūkio veikloje, balansinė vertė (+) |
| K |
- |
Išnuomoto veiklos nuoma biologinio turto, naudojamo ne žemės ūkio veikloje, balansinė vertė (+) |
| K |
- |
Išnuomotų veiklos nuoma atsargų balansinė vertė (+) |
| E53. GAUTINOS BŪSIMOS PAGRINDINĖS NUOMOS ĮMOKOS (NEDERINAMOS OPERACIJOS – ĮEINANTYS) |
||
| K |
- |
Gautinos būsimos pagrindinės nuomos įmokos paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną |
| E54. BIOLOGINIS TURTAS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
||
| K
|
- |
Biologinio turto nuvertėjimo nuostolių informacija (biologinio turto, kuris buvo įsigytas iš VSS su pelnu (nuostoliu), nerealizuoto pelno ar nuostolio dalis pripažintų nuvertėjimo nuostolių sumoje (+/-) |
| K
|
- |
Biologinio turto nuvertėjimo nuostolių informacija (biologinio turto, kuris buvo įsigytas iš VSS su pelnu (nuostoliu), nerealizuoto pelno ar nuostolio dalis panaikintų ar sumažintų nuvertėjimo nuostolių sumoje (+/) |
| E55. ATSARGOS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
||
| K |
- |
Trečiųjų asmenų laikomos atsargos |
| E56. GAUTINOS SUMOS (NEDERINAMOS OPERACIJOS – ĮEINANTYS) |
||
| K |
- |
Suteiktų paskolų įsigijimo savikaina |
| E57. FINANSINIAI ĮSIPAREIGOJIMAI (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
||
| K |
- |
Gautos paskolos ir išleisti ne nuosavybės vertybiniai popieriai pagal grąžinimo ir išpirkimo laikotarpius (nominalioji vertė)
|
| K |
- |
Gautos paskolos ir išleisti ne nuosavybės vertybiniai popieriai pagal grąžinimo ir išpirkimo laikotarpius (balansinė vertė)
|
| K |
- |
Beprocentės paskolos
|
| K |
- |
Paskolos su fiksuota palūkanų norma |
| K |
- |
Paskolos su kintama palūkanų norma |
| E58. ĮSIPAREIGOJIMAI, ATSIRANDANTYS IŠ NUOMOS, FINANSINĖS NUOMOS (LIZINGO) IR KITŲ PERDAVIMO SUTARČIŲ (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
||
| K |
- |
Pagrindinės nuomos įmokos (sąnaudos)
|
| K |
- |
Neapibrėžtieji nuomos mokesčiai (sąnaudos)
|
| K |
- |
Gautos įmokos pagal subnuomos sutartis (suma) (pajamos)
|
| K |
- |
Mokėtinos pagrindinės nuomos įmokos paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną
|
| K |
- |
Palūkanų nuo finansinės nuomos paslaugos gavėjo įsipareigojimų (-)
|
| K |
- |
Neuždirbtos nuomos pajamos (-)
|
| K |
- |
Negarantuojamoji likvidacinė vertė (-) |
| E59. ATIDĖJINIAI (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
||
| K |
- |
Kompensacijos darbuotojams (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės padidėjimas, išskyrus padidėjimą dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Žalos atlyginimas (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės padidėjimas, išskyrus padidėjimą dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Aplinkos tvarkymas (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės padidėjimas, išskyrus padidėjimą dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Turto likvidavimas (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės padidėjimas, išskyrus padidėjimą dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Restruktūrizavimas (veiklos nutraukimas) (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės padidėjimas, išskyrus padidėjimą dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Garantijų įsipareigojimai (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės padidėjimas, išskyrus padidėjimą dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Baudos (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės padidėjimas, išskyrus padidėjimą dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Kompensacijų už valstybės išperkamą nekilnojamąjį turtą bei LR religinių bendrijų teisės į išlikusį nekilnojamąjį turtą atkūrimui (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės padidėjimas, išskyrus padidėjimą dėl diskontavimo)
|
| K |
- |
Lengvatinių paskolų gyvenamiesiems namams, butams statyti arba pirkti teikimo iš bankų kredito išteklių piliečiams, turintiems teisę į valstybės paramą, rinkos palūkanoms arba jų daliai padengti (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės padidėjimas, išskyrus padidėjimą dėl diskontavimo)
|
| K |
- |
Santaupoms atkurti (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės padidėjimas, išskyrus padidėjimą dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Kita (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės padidėjimas, išskyrus padidėjimą dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Kompensacijos darbuotojams (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės pasikeitimas dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Žalos atlyginimas (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės pasikeitimas dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Aplinkos tvarkymas (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės pasikeitimas dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Turto likvidavimas (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės pasikeitimas dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Restruktūrizavimas (veiklos nutraukimas) (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės pasikeitimas dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Garantijų įsipareigojimai (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės pasikeitimas dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Baudos (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės pasikeitimas dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Kompensacijų už valstybės išperkamą nekilnojamąjį turtą bei LR religinių bendrijų teisės į išlikusį nekilnojamąjį turtą atkūrimui (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės pasikeitimas dėl diskontavimo)
|
| K |
- |
Lengvatinių paskolų gyvenamiesiems namams, butams statyti arba pirkti teikimo iš bankų kredito išteklių piliečiams, turintiems teisę į valstybės paramą, rinkos palūkanoms arba jų daliai padengti (atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės pasikeitimas dėl diskontavimo) |
|
K |
- |
Santaupoms atkurt i(atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės pasikeitimas dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Kita(atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, vertės pasikeitimas dėl diskontavimo) |
| K |
- |
Kompensacijos darbuotojams (panaudota atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Žalos atlyginimas (panaudota atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Aplinkos tvarkymas (panaudota atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Turto likvidavimas (panaudota atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Restruktūrizavimas (veiklos nutraukimas) (panaudota atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Garantijų įsipareigojimai (panaudota atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Baudos (panaudota atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Kompensacijų už valstybės išperkamą nekilnojamąjį turtą bei LR religinių bendrijų teisės į išlikusį nekilnojamąjį turtą atkūrimui (panaudota atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Lengvatinių paskolų gyvenamiesiems namams, butams statyti arba pirkti teikimo iš bankų kredito išteklių piliečiams, turintiems teisę į valstybės paramą, rinkos palūkanoms arba jų daliai padengti (panaudota atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Santaupoms atkurti (panaudota atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Kita (panaudota atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Kompensacijos darbuotojams (panaikinta atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Žalos atlyginimas (panaikinta atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Aplinkos tvarkymas (panaikinta atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Turto likvidavimas (panaikinta atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Restruktūrizavimas (veiklos nutraukimas) (panaikinta atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Garantijų įsipareigojimai (panaikinta atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Baudos (panaikinta atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Kompensacijų už valstybės išperkamą nekilnojamąjį turtą bei LR religinių bendrijų teisės į išlikusį nekilnojamąjį turtą atkūrimui (panaikinta atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Lengvatinių paskolų gyvenamiesiems namams, butams statyti arba pirkti teikimo iš bankų kredito išteklių piliečiams, turintiems teisę į valstybės paramą, rinkos palūkanoms arba jų daliai padengti (panaikinta atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Santaupoms atkurti (panaikinta atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Kita (panaikinta atidėjinių, kuriuos tikėtina mokėti VSS, suma) |
| K |
- |
Kompensacijos darbuotojams (jungimo metu) |
| K |
- |
Žalos atlyginimas (jungimo metu) |
| K |
- |
Aplinkos tvarkymas (jungimo metu) |
| K |
- |
Turto likvidavimas (jungimo metu) |
| K |
- |
Restruktūrizavimas (veiklos nutraukimas) (jungimo metu) |
| K |
- |
Garantijų įsipareigojimai (jungimo metu) |
| K |
- |
Baudos (jungimo metu) |
| K |
- |
Kompensacijų už valstybės išperkamą nekilnojamąjį turtą bei LR religinių bendrijų teisės į išlikusį nekilnojamąjį turtą atkūrimui (jungimo metu) |
| K |
- |
Lengvatinių paskolų gyvenamiesiems namams, butams statyti arba pirkti teikimo iš bankų kredito išteklių piliečiams, turintiems teisę į valstybės paramą, rinkos palūkanoms arba jų daliai padengti (jungimo metu) |
| K |
- |
Santaupoms atkurti (jungimo metu) |
| K |
- |
Kita (jungimo metu) |
| K |
- |
Atidėjinių pagal jų panaudojimo laiką (įsigijimo savikaina (nediskontuota) |
| E60. SUTEIKTOS GARANTIJOS DĖL PASKOLŲ (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
||
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: vietos valdžia (savivaldybės) (suteikta paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: valstybės socialinės apsaugos fondai (suteikta paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: bankai (suteikta paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: finansų įstaigos (ne bankai) (suteikta paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų. ne finansų įstaigos (suteikta paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: vietos valdžia (savivaldybės) (suteikta paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: valstybės socialinės apsaugos fondai (suteikta paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: bankai (suteikta paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: finansų įstaigos (ne bankai) (suteikta paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: ne finansų įstaigos (suteikta paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl tarptautinių finansų institucijų išduotų paskolų ir garantijų (suteikta paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos savivaldybės garantijos dėl vidaus ir užsienio paskolų (suteikta paskolų, dėl kurių suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: vietos valdžia (savivaldybės) (grąžinta paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: valstybės socialinės apsaugos fondai (grąžinta paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: bankai (grąžinta paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: finansų įstaigos (ne bankai) (grąžinta paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: ne finansų įstaigos (grąžinta paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: vietos valdžia (savivaldybės) (grąžinta paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: valstybės socialinės apsaugos fondai (grąžinta paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: bankai (grąžinta paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: finansų įstaigos (ne bankai) (grąžinta paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: ne finansų įstaigos (grąžinta paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl tarptautinių finansų institucijų išduotų paskolų ir garantijų (grąžinta paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos savivaldybės garantijos dėl vidaus ir užsienio paskolų (grąžinta paskolų, dėl kurių buvo suteiktos garantijos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: vietos valdžia (savivaldybės) (įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos per ataskaitinį laikotarpį)
|
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: valstybės socialinės apsaugos fondai (įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos per ataskaitinį laikotarpį)
|
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: bankai (įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: finansų įstaigos (ne bankai) (įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos per ataskaitinį laikotarpį)
|
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: ne finansų įstaigos (įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: vietos valdžia (savivaldybės) (įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos per ataskaitinį laikotarpį)
|
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: valstybės socialinės apsaugos fondai (įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos per ataskaitinį laikotarpį)
|
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: bankai (įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos per ataskaitinį laikotarpį)
|
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: finansų įstaigos (ne bankai) (įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos per ataskaitinį laikotarpį)
|
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: ne finansų įstaigos (įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos per ataskaitinį laikotarpį)
|
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl tarptautinių finansų institucijų išduotų paskolų ir garantijų (įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos per ataskaitinį laikotarpį)
|
| K |
- |
Suteiktos savivaldybės garantijos dėl vidaus ir užsienio paskolų (įsipareigojimai dėl suteiktų valstybės (savivaldybės) garantijų, kurie priskiriami prie tiesioginės valstybės (savivaldybės) skolos per ataskaitinį laikotarpį) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: vietos valdžia (savivaldybės) (valiutų kursų pasikeitimo įtaka (+/-) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: valstybės socialinės apsaugos fondai (valiutų kursų pasikeitimo įtaka (+/-) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: bankai (valiutų kursų pasikeitimo įtaka (+/-) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: finansų įstaigos (ne bankai) (valiutų kursų pasikeitimo įtaka (+/-) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: ne finansų įstaigos (valiutų kursų pasikeitimo įtaka (+/-) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: vietos valdžia (savivaldybės) (valiutų kursų pasikeitimo įtaka (+/-) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: valstybės socialinės apsaugos fondai (valiutų kursų pasikeitimo įtaka (+/-) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: bankai (valiutų kursų pasikeitimo įtaka (+/-) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: finansų įstaigos (ne bankai) (valiutų kursų pasikeitimo įtaka (+/-) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: ne finansų įstaigos (valiutų kursų pasikeitimo įtaka (+/-) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl tarptautinių finansų institucijų išduotų paskolų ir garantijų (valiutų kursų pasikeitimo įtaka (+/-) |
| K |
- |
Suteiktos savivaldybės garantijos dėl vidaus ir užsienio paskolų (valiutų kursų pasikeitimo įtaka (+/-) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: vietos valdžia (savivaldybės) (jungimo metu) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų. valstybės socialinės apsaugos fondai (jungimo metu) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: bankai (jungimo metu) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: finansų įstaigos (ne bankai) (jungimo metu) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl vidaus paskolų: ne finansų įstaigos (jungimo metu) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: vietos valdžia (savivaldybės) (jungimo metu) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: valstybės socialinės apsaugos fondai (jungimo metu) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: bankai (jungimo metu) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų: finansų įstaigos (ne bankai) (jungimo metu) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl užsienio paskolų. ne finansų įstaigos (jungimo metu) |
| K |
- |
Suteiktos valstybės garantijos dėl tarptautinių finansų institucijų išduotų paskolų ir garantijų (jungimo metu) |
| K |
- |
Suteiktos savivaldybės garantijos dėl vidaus ir užsienio paskolų (jungimo metu) |
| E61. KITOS PAJAMOS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
||
| K |
- |
Turto ir paslaugų pajamų suma, gauta iš mainų sandorių |
| E62. FINANSINĖS RIZIKOS VALDYMAS (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
||
| K |
- |
Finansinių įsipareigojimų dalis nacionaline valiuta |
| K |
- |
Finansinių įsipareigojimų dalis eurais
|
| K |
- |
Finansinių įsipareigojimų dalis JAV doleriais |
| K |
- |
Finansinių įsipareigojimų dalis kitomis valiutomis
|
| K |
- |
Turimo finansinio turto, išreikšto nacionaline ir užsienio valiuta, balansinė vertė litais |
| K
|
- |
Turimo finansinio turto, išreikšto nacionaline ir užsienio valiuta, balansinė vertė užsienio valiuta |
| E63. NEAPIBRĖŽTIEJI ĮSIPAREIGOJIMAI (NEDERINAMOS OPERACIJOS) |
||
| K |
- |
Suma, kuri gali būti reikalinga neapibrėžtajam įsipareigojimui padengti |
________________________
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
15 priedas
VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTŲ, KURIE PRISIJUNGIA KITĄ VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTĄ, DUOMENŲ, PERIMTŲ IŠ PRIJUNGIMO AR IŠDALIJIMO BŪDU REORGANIZUOTO SUBJEKTO, ĮVEDIMO FORMŲ SĄRAŠAI
Viešojo sektoriaus subjektų, kurie prisijungia kitą viešojo sektoriaus subjektą, eliminavimo informacijos duomenų, perimtų iš reorganizuoto prijungimo arba išdalijimo būdu subjekto, įvedimo formų sąrašas
| Nr. |
Duomenų įvedimo formos kodas |
Eliminavimo informacijos duomenų įvedimo formos pavadinimas |
| Tik reorganizavimo prijungimo ar išdalijimo būdu atvejais naudojamos formos |
||
| Tarpusavio operacijų, derinamų su kitais viešojo sektoriaus subjektais, duomenų įvedimo formos |
||
| 1. |
D-E08-A-ZF |
Gautinų sumų pagal finansinės nuomos (lizingo) sutartis eliminavimo informacija (jungimai) |
| 2. |
D-E09-A-ZF |
Suteiktų paskolų eliminavimo informacija (jungimai) |
| 3. |
D-E09-B-ZF |
Gautų paskolų eliminavimo informacija (jungimai) |
| 4. |
D-E10-C-ZF |
Gautų vekselių eliminavimo informacija (jungimai) |
| 5. |
D-E10-D-ZF |
Išleistų vekselių eliminavimo informacija (jungimai) |
| 6. |
D-E11-A-ZF |
Gautų išankstinių mokėjimų eliminavimo informacija |
| 7. |
D-E11-I-ZF |
Mokesčių ir išteklių fondų eliminavimo informacija ataskaitinio laikotarpio pabaigoje 1 (jungimai) |
| 8. |
D-E11-G-ZF |
Išankstinių mokėjimų eliminavimo informacija (jungimai) |
| 9. |
D-E13-G-ZF |
Finansavimo sumų (pagal gautinas ir gautas finansavimo sumas) eliminavimo informacija |
| 10. |
D-E13-M-ZF |
Išankstinių apmokėjimų VSS pavedimams vykdyti eliminavimo informacija ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jungimai) |
| 11. |
D-E13-N-ZF |
Finansavimo sumų (pagal paskirtį) eliminavimo informacija ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jungimai) |
| 12. |
D-E15-A-ZF |
Per vienus metus gautinų sumų eliminavimo informacija |
| 13. |
D-E15-B-ZF |
Per vienus metus gautinų sumų už turto naudojimą, parduotas prekes, turtą, paslaugas eliminavimo informacija |
| 14. |
D-E15-E-ZF |
Informacijos apie kai kurias trumpalaikes mokėtinas sumas eliminavimo informacija |
| 15. |
D-E15-G-ZF |
Kitų mokėtinų sumų eliminavimo informacija (jungimai) |
| 16. |
D-E15-I-ZF |
Mokesčių ir išteklių fondų eliminavimo informacija ataskaitinio laikotarpio pabaigoje 1 (jungimai) |
| Nederinamų operacijų informacijos duomenų įvedimo formos |
||
| 17. |
D-E38-H-ZF |
Gautinų sumų, išskyrus gautinų mokesčių ir socialinių įmokų, nuvertėjimo eliminavimo informacija ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jungimai) |
| Duomenų įvedimo formos, kuriose pateikiama informacija ir reorganizavimo prijungimo ar išdalijimo būdu atvejais „Jungimų“ stulpelyje (eilutėje)* |
||
| Tarpusavio operacijų, derinamų su kitais viešojo sektoriaus subjektais, duomenų įvedimo formos |
||
| 18. |
D-E08-B-ZF |
Įsipareigojimų pagal finansinės nuomos (lizingo) sutartis eliminavimo informacija |
| 19. |
D-E11-F-ZF |
Socialinių įmokų, gautų avansu, sumos eliminavimo informacija |
| 20. |
D-E15-C-ZF |
Gautinų socialinių įmokų (įsigijimo savikaina) eliminavimo informacija |
| 21. |
D-E15-D-ZF |
Grąžintinų socialinių įmokų ir jų permokų eliminavimo informacija |
| 22. |
D-E15-F-ZF |
Kitų finansinių įsipareigojimų eliminavimo informacija |
| 23. |
D-E15-F-ZF-1 |
Kitų finansinių įsipareigojimų eliminavimo informacija (įeinantys subjektai) |
| Nederinamų operacijų informacijos duomenų įvedimo formos |
||
| 24. |
D-E38-A-ZF |
Išankstinių apmokėjimų už nematerialųjį ir ilgalaikį materialųjį turtą nuvertėjimo eliminavimo informacija |
| 25. |
D-E38-C-ZF |
Išankstinių mokėjimų už finansinį turtą ir išankstinių apmokėjimų (išskyrus ilgalaikį materialųjį turtą, nematerialųjį turtą, biologinį turtą) eliminavimo informacija |
| 26. |
D-E38-F-ZF |
Gautinų mokesčių sumų nuvertėjimo eliminavimo informacija ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
| 27. |
D-E38-G-ZF |
Gautinų socialinių įmokų sumų nuvertėjimo eliminavimo informacija ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
| 28. |
D-E39-A-ZF |
Atidėjinių eliminavimo informacija |
| 29. |
D-E39-C-ZF |
Socialinio draudimo sumos, įtrauktos į sukauptas nepanaudotas atostogų sąnaudas, eliminavimo informacija |
| 30. |
D-E40-F-ZF |
Išleistų obligacijų, apskaitomų tikrąja verte, eliminavimo informacija |
| 31. |
D-E40-H-ZF |
Kitų ilgalaikių gautinų sumų įsigijimo savikainos ir balansinės vertės skirtumo eliminavimo informacija |
| 32. |
D-E59-A-ZF |
Atidėjinių pagal jų paskirtį eliminavimo informacija |
| 33. |
D-E60-A-ZF |
Suteiktų garantijų dėl paskolų eliminavimo informacija |
* Šioje dalyje pateiktos duomenų įvedimo formos, kurias pildo ir viešojo sektoriaus subjektai, prie kurių nebuvo prijungti reorganizuoti viešojo sektoriaus subjektai, kaip nurodyta Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos 3, 8, 9 prieduose.
Viešojo sektoriaus subjektų, kurie prisijungia kitą viešojo sektoriaus subjektą, finansinių ataskaitų rinkinio duomenų, perimtų iš prijungimo ar išdalijimo būdu reorganizuoto subjekto, įvedimo formų sąrašas*
| Nr. |
Duomenų įvedimo formos kodas |
Finansinių ataskaitų rinkinio duomenų įvedimo formos pavadinimas |
| 1. |
D-FBA-1-ZF |
Finansinės būklės ataskaita |
| 2. |
D-GTP-1-ZF |
Grynojo turto pokyčių ataskaita |
| 3. |
D-P03-1-ZF |
Nematerialiojo turto balansinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį |
| 4. |
D-P04-1-ZF |
Ilgalaikio materialiojo turto balansinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį |
| 5. |
D-P05-1-ZF |
Informacija apie ilgalaikį finansinį turtą |
| 6. |
D-P05-2-ZF |
Parduoti laikomo finansinio turto pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį |
| 7. |
D-P05-3-ZF |
Iki išpirkimo termino laikomo finansinio turto ir suteiktų paskolų pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį |
| 8. |
D-P05-E-ZF |
Finansinio turto pastabos 5 |
| 9. |
D-P05-F-ZF |
Finansinio turto pastabos 6 |
| 10. |
D-P06-1-ZF |
Bendrųjų investicijų į nuomojamą turtą vertė pagal finansinės nuomos sutartis pagal laikotarpius |
| 11. |
D-P07-2-ZF |
Biologinio turto, įvertinto tikrąja verte, vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį |
| 12. |
D-P07-3-ZF |
Biologinio turto, įvertinto įsigijimo savikaina arba normatyvinėmis kainomis, vertės pasikeitimas |
| 13. |
D-P08-1-ZF |
Atsargų vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį |
| 14. |
D-P09-1-ZF |
Informacija apie išankstinius apmokėjimus |
| 15. |
D-P10-1-ZF |
Informacija apie per vienus metus gautinas sumas |
| 16. |
D-P10-2-ZF |
Po vienų metų gautinos sumos pagal grąžinimo laikotarpius ir jų einamųjų metų dalis |
| 17. |
D-P11-1-ZF |
Informacija apie pinigus ir pinigų ekvivalentus |
| 18. |
D-P12-1-ZF |
Finansavimo sumos pagal šaltinį, tikslinę paskirtį ir jų pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį |
| 19. |
D-P13-1-ZF |
Finansinių įsipareigojimų, traukiamų į apskaitą amortizuota savikaina, pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį |
| 20. |
D-P13-C-ZF |
Finansinių įsipareigojimų, traukiamų į apskaitą tikrąja verte, pokyčiai per ataskaitinį laikotarpį |
| 21. |
D-P15-1-ZF |
Atidėjiniai pagal jų paskirtį |
| 22. |
D-P15-2-ZF |
Atidėjiniai pagal jų panaudojimo laiką |
| 23. |
D-P16-1-ZF |
Suteiktos garantijos dėl paskolų |
| 24. |
D-P17-1-ZF |
Informacija apie kai kurias trumpalaikes mokėtinas sumas |
| 25. |
D-P19-1-ZF |
Mokesčių sumos pagal atskirą mokestį |
| 26. |
D-P20-1-ZF |
Socialinių įmokų sumos pagal atskirą socialinę įmoką |
| 27. |
D-P30-1-IF |
Turto, išskyrus akcijų paketus, vertės pagal turto grupes pokytis per ataskaitinį laikotarpį |
| 28. |
D-P30-2-IF |
Akcijų paketų vertės pokytis per ataskaitinį laikotarpį |
* Šioje dalyje pateiktos duomenų įvedimo formos naudojamos ir teikiant nereorganizuotų viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių informaciją, kaip nurodyta Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos 11 priede.
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
16 priedas
_________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto pavadinimas, kodas)
|
|
Konsolidavimo kontrolės bendroji ataskaita (detali) metinė (K-KBA-B-KK-M) |
|
|
|
__________ Nr. __________
(data)
____________________________
(sudarymo vieta)
Ataskaitinis laikotarpis:_______________________
Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio pavadinimas:____________________________
| 1. Ar FBA balansuojasi? |
|||
| Srauto kodas |
Srauto pavadinimas |
Kontrolė – skirtumas (suma, Lt) |
Skirtumo priežastis |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2. Apvalinimo finansinės eilutės reikšmė = 0 |
|||
| Srauto kodas |
Srauto pavadinimas |
Kontrolė – skirtumas (suma, Lt) |
Skirtumo priežastis |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3. Kontrolės |
|||
| Kontrolės eilutės nr. |
Kontrolės pavadinimas |
Kontrolė – skirtumas (suma, Lt) |
Skirtumo priežastis |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 4. Tarpinės finansinės eilutės naudojamos eliminuojant = 0 |
|||
| Tarpinės finansinės eilutės nr. |
Tarpinės finansinės eilutės pavadinimas |
Kontrolė – skirtumas (suma, Lt) |
Skirtumo priežastis |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 4.1. Ataskaitinio laikotarpio pradiniai likučiai |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 4.2. Ataskaitinio laikotarpio pabaigos likučiai |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ataskaitą parengė: ___________________________________________________
(pareigų pavadinimas, parašas, vardas, pavardė)
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
17 priedas
___________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto pavadinimas, kodas)
|
|
Bendra konsoliduotųjų finansinių ataskaitų korektiškumo tikrinimo ataskaita |
|
|
(K-KKK-A-KK)
|
__________ Nr. __________
(data)
_______________________
(sudarymo vieta)
Ataskaitinis laikotarpis:___________________________
Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinio pavadinimas:_________________________________
| Kontrolės kodas |
Kontrolės aprašymas |
1-oji kontrolės dalis |
2-oji kontrolės dalis |
Kontrolė – skirtumas (suma, Lt) |
Skirtumo priežastis |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ataskaitą parengė: _______________________________________
(pareigų pavadinimas, parašas, vardas, pavardė)
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
18 priedas
TVIRTINU:
___________________________________
(pareigos, parašas, vardas, pavardė) _______________________
(data)
___________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto pavadinimas, kodas)
|
|
Konsolidavimo įrašų registras* (K-PKA-D-KK) |
|
|
|
__________ Nr. __________
(data)
_______________________
(sudarymo vieta)
| Subjekto kodas** |
Konsolidavimo įrašo numeris |
Sukūrimo data |
Autorius |
Aprašas |
Audito ID |
Finansinės eilutės Nr.
|
Srautas
|
Analizės kodas |
Partneris** |
Pavaldi institucija** |
Suma, Lt |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
* Šiame registre nurodomi tik užregistruoti įrašai.
** Nurodomas viešojo sektoriaus subjekto juridinio asmens kodas arba menamas kodas (viešojo sektoriaus subjekto arba viešojo sektoriaus subjektų grupės).
Registrą parengė: _______________________________________
(pareigų pavadinimas, parašas, vardas, pavardė)
Viešojo sektoriaus subjektų finansinių ataskaitų rinkinių konsolidavimo metodikos
19 priedas
___________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto pavadinimas, kodas)
|
|
Nacionalinio finansinių ataskaitų rinkinio papildoma korektiškumo tikrinimo ataskaita |
|
|
(K-NAK-A-KA)
|
__________ Nr. __________
(data)
_______________________
(sudarymo vieta)
Ataskaitinis laikotarpis:___________________________
| Kontrolės kodas |
Kontrolės aprašymas |
1-oji kontrolės dalis |
2-oji kontrolės dalis |
Kontrolė – skirtumas (suma, Lt) |
Skirtumo priežastis |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ataskaitą parengė: _______________________________________
(pareigų pavadinimas, parašas, vardas, pavardė)