LIETUVOS AUDITORIŲ RŪMŲ PREZIDIUMO
NUTARIMAS
DĖL LIETUVOS AUDITORIŲ RŪMŲ PREZIDIUMO 2018 M. VASARIO 26 D. NUTARIMO NR. 1.4-7.2.6.8 „DĖL AUDITO ĮMONĖS ĮRAŠYMO Į audito įmonių sąrašĄ, PAŽYMĖJIMO IŠDAVIMO, GALIOJIMO SUSTABDYMO, ATNAUJINIMO IR GALIOJIMO PANAIKINIMO, INFORMACIJOS, REIKALINGOS AUDITO ĮMONIŲ SĄRAŠUI PARENGTI, ATNAUJINTI IR SKELBTI, PATEIKIMO TVARKOS APRAŠO TVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2020 m. gruodžio 23 d. Nr. 1.4-60.12.2.2
Vilnius
Pakeisti Audito įmonės įrašymo į audito įmonių sąrašą, pažymėjimo išdavimo, galiojimo sustabdymo, atnaujinimo ir galiojimo panaikinimo, informacijos, reikalingos audito įmonių sąrašui parengti, pakeisti ir skelbti, pateikimo tvarkos aprašą, patvirtintą Lietuvos auditorių rūmų prezidiumo 2018 m. vasario 26 d. nutarimu Nr. 1.4-7.2.6.8, ir jį išdėstyti nauja redakcija:
„LIETUVOS AUDITORIŲ RŪMŲ PREZIDIUMO
N U T A R I M A S
DĖL AUDITO ĮMONĖS ĮRAŠYMO Į AUDITO ĮMONIŲ SĄRAŠĄ, PAŽYMĖJIMO IŠDAVIMO, GALIOJIMO SUSTABDYMO, ATNAUJINIMO IR GALIOJIMO PANAIKINIMO, INFORMACIJOS, REIKALINGOS AUDITO ĮMONIŲ SĄRAŠUI PARENGTI, ATNAUJINTI IR SKELBTI, PATEIKIMO TVARKOS APRAŠO TVIRTINIMO
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos finansinių ataskaitų audito įstatymo 22 straipsnio 1 dalimi, 23 straipsnio 1 dalimi, 24 straipsnio 1 dalimi ir 28 straipsnio 5 dalimi bei Lietuvos auditorių rūmų statuto 41.29 ir 41.30 punktais, Lietuvos auditorių rūmų prezidiumas nutaria:
PATVIRTINTA
Lietuvos auditorių rūmų prezidiumo
2020 m. gruodžio 23 d.
nutarimu Nr. 1.4-60.12.2.2
AUDITO ĮMONĖS ĮRAŠYMO Į audito įmonių sąrašĄ, PAŽYMĖJIMO IŠDAVIMO, GALIOJIMO SUSTABDYMO, ATNAUJINIMO IR GALIOJIMO PANAIKINIMO, INFORMACIJOS, REIKALINGOS AUDITO ĮMONIŲ SĄRAŠUI PARENGTI, ATNAUJINTI IR SKELBTI, PATEIKIMO tVARKOS APRAŠAS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Audito įmonės įrašymo į audito įmonių sąrašą, pažymėjimo išdavimo, galiojimo sustabdymo, atnaujinimo ir galiojimo panaikinimo, informacijos, reikalingos audito įmonių sąrašui parengti, pakeisti ir skelbti, pateikimo tvarkos aprašas (toliau – Aprašas), be kita ko, nustato:
1.1. įmonės ir auditoriaus, kuris audito veikla verčiasi savarankiškai, įrašymo į audito įmonių sąrašą tvarką;
1.2. audito įmonės pažymėjimo išdavimo, galiojimo sustabdymo, atnaujinimo ir galiojimo panaikinimo tvarką;
2. Kai šio Aprašo nuostatos taikomos ir juridiniam asmeniui, ir auditoriui, kuris siekia audito veikla verstis savarankiškai, vartojamas žodis „įmonė“, jeigu nenurodyta kitaip. Kai šio Aprašo nuostatos taikomos ir audito įmonei (juridiniam asmeniui), ir auditoriui, kuris audito veikla verčiasi savarankiškai, vartojamas žodis „audito įmonė“, jeigu nenurodyta kitaip.
3. Šis Aprašas parengtas vykdant Lietuvos Respublikos finansinių ataskaitų audito įstatymo (toliau – Audito įstatymas) ir kitų teisės aktų reikalavimus.
II. PAŽYMĖJIMO IŠDAVIMAS IR ĮmonĖS įrašymas į audito įmonių sąrašą
5. Įmonė gali atlikti finansinių ataskaitų auditą ir būti laikoma patvirtinta audito įmone, tik kai Lietuvos auditorių rūmų (toliau – LAR) prezidiumas priima sprendimą dėl audito įmonės pažymėjimo išdavimo ir įmonei išduodamas audito įmonės pažymėjimas.
6. Kad įmonė būtų įrašyta į audito įmonių sąrašą, LAR pateikiami šie dokumentai:
6.1. prašymas dėl įtraukimo į audito įmonių sąrašą. Prašymą dėl įmonės (juridinio asmens) įtraukimo į audito įmonių sąrašą, juridinis asmuo teikia pagal šio Aprašo 1 priedą, o auditorius, siekiantis audito veikla verstis savarankiškai, prašymą dėl auditoriaus (siekiančio audito veikla verstis savarankiškai) įrašymo į audito įmonių sąrašą – pagal šio Aprašo 2 priedą;
6.2. dokumentai, patvirtinantys, kad įmonė yra apdraudusi įmonės civilinę atsakomybę profesinės civilinės atsakomybės draudimu pagal Audito įstatymo 21 straipsnio nuostatas. LAR pateikiama įmonės profesinės civilinės atsakomybės draudimo liudijimo kopija, patvirtinta įmonės atstovo parašu, nurodant įmonės atstovo vardą ir pavardę;
7. Auditorius, kuris siekia audito veikla verstis savarankiškai, LAR be šio Aprašo 6 punkte nurodytų dokumentų privalo papildomai pateikti dokumento, įrodančio, kad auditorius yra registravęs auditoriaus veiklą, kopiją.
8. Įmonė šio Aprašo 6 ir 7 punktuose nurodytus dokumentus gali pateikti paštu, elektroninėmis priemonėmis per Paslaugų įstatyme nurodytą kontaktinį centrą arba tiesiogiai kreipdamasi į LAR. Įmonės teikiamas šio Aprašo 6.1 punkte nurodytas prašymas turi būti pasirašytas įmonės vadovo arba jo įgalioto asmens (pridedant įgaliojimus patvirtinantį dokumentą) asmeniškai arba Lietuvos Respublikos elektroninio parašo įstatymo nustatyta tvarka.
9. Gavus šio Aprašo 6 ir 7 punktuose nurodytus dokumentus, atsakingas LAR darbuotojas Juridinių asmenų registre patikrina įmonės įregistravimą ir kitus duomenis, kad būtų įsitikinta, ar įmonė atitinka Audito įstatymo reikalavimus, keliamus audito įmonei.
10. Sprendimą įrašyti (neįrašyti) įmonę į audito įmonių sąrašą ne vėliau kaip per 20 darbo dienų nuo šio Aprašo 6 ir 7 punktuose nurodytų dokumentų gavimo dienos priima LAR prezidiumas. LAR prezidiumas, spręsdamas klausimą dėl įmonės įrašymo į audito įmonių sąrašą, turi teisę prašyti papildomų dokumentų, įrodančių, kad pareiškėjas atitinka Lietuvos Respublikos teisės aktų reikalavimus, keliamus audito įmonei ar su ja siejamam auditoriui.
11. LAR prezidiumas, priėmęs sprendimą dėl audito įmonės pažymėjimo išdavimo, apie tai raštu arba elektroninėmis priemonėmis per Paslaugų įstatyme nurodytą kontaktinį centrą per 3 darbo dienas po LAR prezidiumo protokolo įsigaliojimo, informuoja įmonę, jos nurodytu kontaktiniu adresu. LAR prezidiumas, priėmęs sprendimą dėl audito įmonės pažymėjimo neišdavimo, apie tai raštu arba elektroninėmis priemonėmis informuoja įmonę, jos nurodytu kontaktiniu adresu ir nurodo audito įmonės pažymėjimo neišdavimo priežastį (priežastis).
13. Audito įmonės pažymėjimas įteikiamas Audito įmonės vadovui ar Audito įmonės įgaliotam asmeniui asmeniškai – pasirašytinai. Audito įmonės vadovas arba jo įgaliotas asmuo, pateikęs audito įmonės vadovo įgaliojimą, gavęs audito įmonės pažymėjimą, pasirašo audito įmonių pažymėjimų išdavimo registracijos žurnale. Audito įmonių pažymėjimų išdavimo registracijos žurnale nurodomi šie duomenys:
13.2. audito įmonės (juridinio asmens) pavadinimas ir įmonės kodas arba auditoriaus, kuris audito veikla verčiasi savarankiškai, vardas, pavardė;
III. PAŽYMĖJIMO GALIOJIMO SUSTABDYMAS
14. Audito įmonės pažymėjimo galiojimas gali būti sustabdomas LAR prezidiumo sprendimu šiais atvejais:
14.1. jei gautas Kokybės kontrolės komiteto siūlymas sustabdyti audito įmonės pažymėjimo galiojimą, audito įmonei nesudarius sąlygų atlikti finansinių ataskaitų audito kokybės peržiūros;
14.2. jei audito įmonė laiku LAR nesumokėjo Audito įstatyme nustatytų audito įmonės atskaitymų už Audito įstatyme nustatytas funkcijas;
14.3. jei audito įmonė LAR nepateikė duomenų, reikalingų audito įmonių sąrašui tvarkyti, ir (arba) informacijos, kuri teikiama kaip nustatyta Audito įstatyme, ir (arba) paaiškėjo, kad pateikti neteisingi duomenys;
14.4. jeigu audito įmonė neatitinka Audito įstatymo reikalavimų dėl audito įmonės dalyvių, vadovo ir valdybos;
14.7. audito įmonei paskiriama Lietuvos Respublikos pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos įstatymo 36 straipsnio 1 dalies 6 punkte numatyta poveikio priemonė;
15. Audito įmonės pažymėjimo galiojimas šio Aprašo 14.1–14.3 punktuose nustatytais atvejais sustabdomas audito įmonei per pranešime apie ketinimą sustabdyti audito įmonės pažymėjimo galiojimą nustatytą ne trumpesnį kaip 15 darbo dienų terminą neįvykdžius pavedimų, kaip jie apibrėžti Audito įstatyme. Šio Aprašo 14.1 punkto atveju sprendimą dėl pranešimo apie ketinimą sustabdyti audito įmonės pažymėjimo galiojimą, Audito įstatymo numatyta tvarka, teikimo priima Kokybės kontrolės komitetas, o 14.2–14.8 – LAR prezidiumas.
16. Priėmus sprendimą sustabdyti audito įmonės pažymėjimo galiojimą kuriuo nors iš šio aprašo 14.1–14.5 punktuose nurodytų pagrindų, nustatomas ne trumpesnis kaip 20 darbo dienų terminas pavedimams įvykdyti, – pateikti reikalingus ir (arba) teisingus duomenis, sumokėti atskaitymus, sudaryti sąlygas atlikti finansinių ataskaitų audito kokybės peržiūrą, Audito įstatymo nustatyta tvarka, ar pašalinti kitus neatitikimus / trūkumus.
17. Audito įmonės pažymėjimo galiojimas gali būti atnaujinamas LAR prezidiumo sprendimu, jeigu nėra kitų priežasčių, sudarančių pagrindą neatnaujinti pažymėjimo galiojimo.
18. Apie LAR prezidiumo sprendimą sustabdyti, atnaujinti audito įmonės pažymėjimo galiojimą audito įmonė informuojama raštu arba per atstumą, elektroninėmis priemonėmis per Paslaugų įstatyme nurodytą kontaktinį centrą ne vėliau kaip per 3 darbo dienas nuo sprendimo priėmimo dienos.
IV. PAŽYMĖJIMO GALIOJIMO PANAIKINIMAS IR ĮMONĖS IŠBRAUKIMAS
IŠ AUDITO ĮMONIŲ SĄRAŠO
20. LAR prezidiumas savo sprendimu gali panaikinti audito įmonės pažymėjimo galiojimą šiais atvejais:
20.1. jeigu audito įmonė nebeatitinka Audito įstatyme keliamo nepriekaištingos reputacijos reikalavimo;
20.2. kai per nustatytą terminą audito įmonė neįvykdo pavedimų, dėl kurių audito įmonės pažymėjimo galiojimas buvo sustabdytas;
20.4. jeigu yra įsiteisėjusi teismo nutartis iškelti audito įmonei bankroto bylą ar yra priimtas kreditorių susirinkimo nutarimas bankroto procedūras vykdyti ne teismo tvarka arba audito įmonė likviduojama;
20.5. įsiteisėjus sprendimui, kuriuo audito įmonei paskiriama Lietuvos Respublikos pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos įstatymo 36 straipsnio 1 dalies 6 punkte numatyta poveikio priemonė;
21. Šio Aprašo 20.2 punkto atveju, audito įmonės, kuri Audito įstatymo nustatyta tvarka nesudaro sąlygų atlikti finansinių ataskaitų audito kokybės peržiūros, pažymėjimo galiojimas panaikinamas gavus Kokybės kontrolės komiteto siūlymą panaikinti audito įmonės pažymėjimo galiojimą, kai audito įmonė neįvykdo šio Aprašo 16 punkte numatyto pavedimo.
22. Sprendimas dėl audito įmonės pažymėjimo galiojimo panaikinimo įsigalioja kitą darbo dieną nuo aprašo 20 punkte nustatytais atvejais priimtame sprendime nurodytos dienos. Įsigaliojus sprendimui dėl audito įmonės pažymėjimo galiojimo panaikinimo, audito įmonė išbraukiama iš audito įmonių sąrašo sprendimo įsigaliojimo dieną ir netenka teisės atlikti finansinių ataskaitų auditą. Apie sprendimą panaikinti audito įmonės pažymėjimo galiojimą ir išbraukti iš audito įmonių sąrašo audito įmonė informuojama raštu arba per atstumą, elektroninėmis priemonėmis per Paslaugų įstatyme nurodytą kontaktinį centrą ne vėliau kaip per 3 darbo dienas nuo sprendimo priėmimo dienos.
23. Tais atvejais, kai pagal teisės aktuose nustatytą kompetenciją sprendimą dėl audito įmonės pažymėjimo panaikinimo turi priimti Audito, apskaitos, turto vertinimo ir nemokumo valdymo tarnyba prie Finansų ministerijos (toliau – AVNT), tai ji panaikinusi audito įmonės pažymėjimo galiojimą, apie tai informuoja LAR per 2 darbo dienas nuo sprendimo dėl audito įmonės pažymėjimo galiojimo panaikinimo priėmimo dienos.
24. LAR prezidiumas turi teisę atidėti sprendimo priėmimą dėl audito įmonės pažymėjimo galiojimo panaikinimo, jeigu per paskutinius trejus metus nebuvo atlikta audito įmonės finansinių ataskaitų audito kokybės peržiūra ir audito įmonė einamaisiais finansiniais metais ar praėjusiais finansiniais metais atliko finansinių ataskaitų auditus. Šiuo atveju yra teikiamas siūlymas įtraukti audito įmonę į einamųjų metų atlikto audito kokybės peržiūrų planą. Sprendimo priėmimas dėl audito įmonės pažymėjimo galiojimo panaikinimo atidedamas iki bus patvirtintas sprendimas dėl finansinių ataskaitų audito kokybės peržiūros arba bus nuspręsta neatlikti finansinių ataskaitų audito kokybės peržiūros. LAR prezidiumas turi teisę atidėti sprendimo priėmimą dėl audito įmonės pažymėjimo galiojimo panaikinimo ir įmonės išbraukimo iš audito įmonių sąrašo ir dėl kitų pagrįstų svarbių priežasčių.
25. Audito įmonė kreipdamasi į LAR dėl audito įmonės pažymėjimo galiojimo panaikinimo ir išbraukimo iš audito įmonių sąrašo, be kita ko, privalo:
25.1. LAR pateikti rašytinį prašymą, nurodant pagrindą, kuriuo prašoma išbraukti įmonę iš audito įmonių sąrašo;
25.3. LAR pateikti audito įmonės metinę ataskaitą už praėjusius audito įmonės finansinius metus, jeigu tokia ataskaita dar nepateikta;
25.4. LAR pateikti audito įmonės metinę ataskaitą už einamuosius audito įmonės finansinius metus, kur finansinių metų laikotarpio pabaiga laikytina prašymo, panaikinti audito pažymėjimo galiojimą, pateikimo diena;
25.6. LAR sumokėti atskaitymus, kurių apskaičiavimo tvarka nurodyta LAR veiklos reglamente, paskaičiuotus pagal:
26. Audito įmonė šio Aprašo 25 punkte nurodytus dokumentus gali pateikti paštu, per atstumą, elektroninėmis priemonėmis per Paslaugų įstatyme nurodytą kontaktinį centrą arba tiesiogiai kreipdamasi į Lietuvos auditorių rūmus. Audito įmonės teikiamas prašymas turi būti pasirašytas įmonės vadovo arba jo įgalioto asmens (pateikusio tai patvirtinančius dokumentus) asmeniškai arba Lietuvos Respublikos elektroninio parašo įstatymo nustatyta tvarka. Teikiant minėtą prašymą elektroninėmis priemonėmis, jis turi būti pasirašytas Lietuvos Respublikos elektroninio parašo įstatymo nustatyta tvarka.
27. Gavus audito įmonės pateiktus dokumentus, atsakingas LAR darbuotojas patikrina pateiktus duomenis ir dokumentus, kad būtų įsitikinta, ar audito įmonė įvykdė visus reikalavimus ir pateikė visus dokumentus, kurie reikalingi sprendimui dėl audito įmonės pažymėjimo galiojimo panaikinimo.
28. LAR prezidiumas turi teisę nepanaikinti audito įmonės pažymėjimo galiojimo ir neišbraukti audito įmonės iš audito įmonių sąrašo, be kita ko, tais atvejais, kai nėra įvykdyti visi šio Aprašo 25 punkto reikalavimai ir / arba nėra pateikti visi reikiami dokumentai.
29. LAR gavę audito įmonės prašymą dėl audito įmonės pažymėjimo panaikinimo pagal šio Aprašo 20.3 punktą, atsižvelgę į visus Audito įstatyme numatytus audito įmonės pažymėjimo sustabdymo pagrindus, gali priimti sprendimą dėl audito įmonės pažymėjimo sustabdymo iki kol bus priimtas sprendimas dėl audito įmonės pažymėjimo panaikinimo.
V. INFORMACIJOS PATEIKIMAS, Audito įmonių sąrašo tvarkymas BEi skelbimas
30. Audito įmonės pažymėjimą gavusios įmonės, taip pat šio Aprašo 33 punkte nurodytos valstybių ne narių audito įmonės įrašomos į audito įmonių sąrašą.
31. Audito įmonių sąraše kaupiami šie duomenys apie audito įmonę:
31.5. telefono, el. pašto ir fakso (jeigu jis yra) numeriai, interneto svetainės (jeigu ji yra) adresas ir kiti ryšiams palaikyti reikalingi duomenys;
31.6. auditorių, dirbančių audito įmonėje, vardai, pavardės ir auditoriaus pažymėjimų numeriai; kitų darbuotojų, kurie yra audito įmonės (juridinio asmens) dalyviai, vardai, pavardės ir auditorių pažymėjimų numeriai, kai asmenys yra auditoriai;
31.7. dalyvių vardai, pavardės, kontaktiniai adresai, jei audito įmonės dalyviai yra juridiniai asmenys, jų pavadinimai, kodai ir adresai (buveinės);
31.8. valdymo ir priežiūros organų narių vardai, pavardės ir kontaktiniai adresai. Jeigu priežiūros organai yra juridiniai asmenys, jų pavadinimai, įmonių kodai ir adresai (buveinės);
31.9. jeigu audito įmonę (juridinį asmenį) su kitomis įmonėmis (juridiniais asmenimis) sieja bendra kontrolė arba vadovai, – tų įmonių (juridinių asmenų) pavadinimai ir adresai arba nuorodos, kur tokią informaciją galima gauti;
31.10. jeigu auditorių, kuris audito veikla verčiasi savarankiškai, su kitomis audito įmonėmis sieja bendra kontrolė, – tų įmonių pavadinimai ir adresai arba nuorodos, kur tokią informaciją galima gauti;
31.12. audito įmonės pažymėjimo galiojimo sustabdymo pradžia ir pagrindas, nurodant Audito įstatymo straipsnį, dalį ir punktą, kuriuo vadovaudamiesi AVNT priėmė sprendimą sustabdyti audito įmonės pažymėjimo galiojimą, dokumento, kuriuo įforminamas AVNT sprendimas sustabdyti audito įmonės pažymėjimo galiojimą, numeris ir data;
31.13. audito įmonę pripažinusių kitų valstybių narių kompetentingų institucijų pavadinimai ir kita su tuo susijusi informacija;
31.14. galiojantys ir ginčijami nurodymai ar poveikio priemonės, nurodant AVNT sprendimo dėl nurodymo ar poveikio priemonės skyrimo numerį ir datą, ir, Audito įstatyme nustatytais atvejais, poveikio priemonės skyrimo pagrindą, jeigu yra, – informacija apie ginčijamo nurodymo ar poveikio priemonės apskundimą ar nagrinėjant skundą teismo priimto sprendimo esmę;
32. Pasikeitus duomenims apie audito įmonę, šie pasikeitimai įforminami tokia tvarka:
32.1. duomenys, kuriuos audito įmonė turi galimybę pakeisti prisijungusi prie AVNI sistemos, audito įmonė privalo pakeisti savo iniciatyva ne vėliau kaip per 3 darbo dienas nuo duomenų pasikeitimo momento. Audito įmonė atsako už duomenų teisingumą. Duomenų, kuriuos AVNI sistemoje turi teisę koreguoti pati audito įmonė sąrašą tvirtina LAR prezidiumas. Tvirtindamas šį duomenų sąrašą LAR prezidiumas atsižvelgia į AVNI sistemos funkcionalumą, AVNIS nuostatus, LAR bei AVNT sudarytas sutartis ir kitus susitarimus, susijusius su duomenų tvarkymu;
32.2. apie duomenų, kurių audito įmonė neturi galimybės koreguoti prisijungusi prie AVNI sistemos, pasikeitimą, audito įmonė privalo raštu arba elektroninėmis priemonėmis per Paslaugų įstatyme nurodytą kontaktinį centrą, informuoti LAR ne vėliau kaip per 3 darbo dienas nuo duomenų pasikeitimo momento. Audito įmonė atsako už duomenų teisingumą. Šiuo atveju (gavus pranešimą apie duomenų pasikeitimą) įgalioti LAR darbuotojai atlieka reikiamus duomenų pakeitimus ne vėliau kaip per 3 darbo dienas nuo informacijos apie pasikeitusius duomenis gavimo dienos;
33. Valstybių ne narių audito įmonės yra įrašomos į audito įmonių sąrašą kaip valstybės ne narės audito įmonės pagal AVNT pateiktą informaciją kitą darbo dieną po AVNT kreipimosi gavimo dienos.
VI. PAŽYMĖJIMO KEITIMAS
35. Pasikeitus audito įmonės pažymėjime įrašytiems duomenims, audito įmonė turi pateikti LAR:
36. Pametus ar kitaip praradus audito įmonės pažymėjimą, audito įmonė raštu per 5 darbo dienas privalo apie tai informuoti LAR ir pateikti prašymą išduoti naująjį audito įmonės pažymėjimą. Išrašius naująjį audito įmonės pažymėjimą apie ankstesnio negaliojimą paskelbiama LAR interneto svetainėje.
37. Sugadinus ar kitaip padarius nebetinkamą naudoti audito įmonės pažymėjimą, audito įmonė turi pateikti LAR senąjį (sugadintą) audito įmonės pažymėjimą ir prašymą išduoti naująjį audito įmonės pažymėjimą. Gavusi tokį prašymą LAR išduoda naują audito įmonės pažymėjimą.
38. Išduodant naująjį audito įmonės pažymėjimą, audito įmonių pažymėjimų išdavimo registracijos žurnale padaromas naujas įrašas, o buvęs įrašas užbraukiamas ir jo pastabose įrašoma: „Išduotas naujas audito įmonės pažymėjimas“, naujojo audito įmonės pažymėjimo registracijos eilės numeris bei išdavimo data.
VII. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS