VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL AVANSINIO PELNO MOKESČIO DEKLARACIJOS FR 0308 FORMOS IR ŠIOS FORMOS UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2002 m. vasario 8 d. Nr. 39
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 101-3992) 50 straipsnio 6 dalimi bei 58 straipsnio 8 dalies 3 punktu, Mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 1995, Nr. 61-1525) 23 straipsnio 3 dalimi, ir Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos – centrinio mokesčio administratoriaus nuostatų patvirtinimo“ patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos nuostatų (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2001, Nr. 85-2991) 18.11 punktu ir siekdamas užtikrinti efektyvų avansinio pelno mokesčio administravimą:
1. Tvirtinu pridedamas:
2. Nustatau, kad:
2.1. pagal FR0308 formas 2002 metais prasidėjusių mokestinių metų avansinį pelno mokestį apskaičiuoja tie vienetai, kurie šį mokestį moka pagal kiekvieno mėnesio pelno mokesčio sumą;
2.2. pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos (toliau – Inspekcija) viršininko 2000 m. gruodžio 8 d. įsakymu Nr. 233 „Dėl juridinio asmens teisių neturinčių individualių (personalinių) įmonių ir ūkinių bendrijų pajamų deklaracijos formos ir jos užpildymo tvarkos patvirtinimo“ (Žin. 2000, Nr. 107-3410), 2001 m. sausio 22 d. įsakymu Nr. 13 „Dėl juridinių asmenų pelno mokesčio apyskaitos formos ir jos užpildymo tvarkos patvirtinimo“ (Žin., 2001, Nr. 8-247) ir 2001 m. gruodžio 29 d. įsakymu Nr. 306 „Dėl nuolatinių buveinių pelno mokesčio deklaravimo“ (Žin., 2002, Nr. 2-74) patvirtintas formas apskaičiuojamas tik 2001 metais prasidėjusių mokestinių metų avansinis pelno (pajamų) mokestis (apskaičiuojamas pagal faktinius rezultatus) bei pelno (pajamų) mokestis ir daugiau minėtais įsakymais patvirtintos formos nebenaudojamos.
3. Įsakau:
3.1. inspekcijos Informacinių sistemų plėtros skyriui pagal Inspekcijos viršininko 1999 m. rugpjūčio 26 d. įsakymu Nr. 165 „Dėl dokumentų formų registro“ patvirtintą tvarką FR0308 formą įtraukti į Dokumentų formų registrą ir užtikrinti, kad iki 2002 m. gegužės 1 d. būtų parengta programinė įranga FR0308 formose pateiktiems duomenims apdoroti;
3.2. inspekcijos Reikalų skyriui organizuoti FR0308 formos blankų pagaminimą ir jais aprūpinti visas apskričių valstybines mokesčių inspekcijas (toliau – AVMI);
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2002 m. vasario 8 d.
įsakymu Nr. 39
AVANSINIO PELNO MOKESČIO DEKLARACIJOS FR0308 FORMOS UŽPILDYMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Avansinio pelno mokesčio deklaracijos FR0308 formos užpildymo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato avansinio pelno mokesčio deklaracijos FR0308 formos (toliau – deklaracija) užpildymo tvarką.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992; toliau – PM įstatymas) ir Mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 1995, Nr. 61-1525) nuostatomis.
3. Deklaraciją privalo pateikti Lietuvos juridiniai asmenys, advokatai, užsienio juridinių asmenų ir organizacijų nuolatinės buveinės (toliau – vienetai), kurie, remdamiesi PM įstatymo 58 str. 8 d. 3 punkto nuostata, avansinį pelno mokestį (advokatai pagal Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3993) 33 straipsnį – pajamų mokestį) moka pagal apskaičiuojamą nuo 2002 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio pradžios kiekvieno mėnesio pelno mokesčio sumą.
4. Kiekvienas vienetas apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau – AVMI) teritoriniam skyriui pagal įregistravimo mokesčių mokėtoju vietą turi pateikti (asmeniškai arba atsiųsti paštu) po du užpildytos deklaracijos egzempliorius ne vėliau kaip iki kito po kiekvieno mokestinio laikotarpio ataskaitinio mėnesio 15 dienos. Vienas deklaracijos egzempliorius su jo gavimą patvirtinančiu spaudu ir deklaraciją priėmusio atsakingo darbuotojo parašu grąžinamas vienetui.
5. Vienetai turi naudoti apskričių valstybinėse mokesčių inspekcijose gautus, spaustuviniu būdu pagamintus deklaracijų blankus arba kokybiškas (nepadidintas ir nesumažintas) tokių blankų kopijas.
6. Deklaracija turi būti pildoma laikantis tokių taisyklių:
6.2. raidės ir skaičiai įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų.
Kai į deklaraciją įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų, negu kad atitinkamame laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti tarpeliai) gali būti paliekami tiek kairėje, tiek dešinėje, tiek abiejose įrašyto rodiklio pusėse (išskyrus atvejį, kai 02 laukelyje nurodomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas), kurį įrašant tuščios vietos paliekamos laukelio dešinėje pusėje);
6.6. laukeliai, kurie nepildomi, paliekami tušti (nerašomi jokie simboliai, brūkšneliai, kryželiai, nuliai ar pan.);
6.8. kompiuteriu atspausdintoje deklaracijoje turi išlikti originalo formos proporcijos (atstumai tarp kryželių, esančių formos kampuose, bei atstumai tarp kryželių ir pildomų laukų);
7. Užpildytą deklaraciją pasirašo ją pateikusio vieneto vadovas (savininkas) ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba tik neribotos civilinės atsakomybės juridinio asmens savininkas (jei savininkas yra vienas asmuo), arba advokatas. Kai užpildytą deklaraciją pateikia nuolatinė buveinė, ją pasirašo užsienio valstybės juridinio asmens ar kitos organizacijos pagrindinės įmonės arba jos filialo Lietuvoje įgaliotasis asmuo, arba kitas įgaliotasis atstovas, veikiantis pagal patvirtintą įgaliojimą.
Jei vienetas neturi vyriausiojo buhalterio (buhalterio) pareigybės ir pagal sutartį apskaitos paslaugas teikia ir deklaracijas rengia kitas vienetas (įmonė), tai deklaraciją, jei taip nustatyta sutartyje, pasirašo to kito vieneto (įmonės) įgaliotas asmuo (turi būti nurodomas to asmens vardas, pavardė ir įmonės, teikiančios paslaugą, pavadinimas).
II. VIENETO DUOMENŲ ĮRAŠYMAS
8. 01 laukelis pildomas (pažymimas „x“ ženklu) tik tuo atveju, kai tikslinama anksčiau pateiktoji deklaracija. Patikslintoje deklaracijoje pateikiami visi (t. y. ne vien tik patikslinamieji) deklaracijos formoje nurodytini duomenys.
9. 02 laukelyje įrašomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas):
9.1. kai deklaraciją pateikia juridinis asmuo arba nuolatinė buveinė, kuri teisiškai įregistruota Lietuvos Respublikoje kaip užsienio juridinio asmens ar kitos organizacijos filialas, užpildomos 02 laukelio pirmiesiems 7 ženklams skirtos vietos;
9.2. kai deklaraciją pateikia nuolatinė buveinė, kuri nėra teisiškai įregistruota Lietuvos Respublikoje, 02 laukelyje įrašomas nuolatinės buveinės laikinas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris – pildomos šio laukelio pirmiesiems 10 ženklų skirtos vietos;
10. 03, 04 ir 05 laukeliuose nurodomi mokestiniai metai, kuriais teikiama deklaracija:
10.1. 03 laukelis užpildomas tuo atveju, kai mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais (tuomet 04 ir 05 laukeliai nepildomi);
11. 06 ir 07 laukeliuose nurodoma kurio laikotarpio nuo mokestinių metų pradžios deklaracija yra pateikiama. Pavyzdžiui, kai mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais, o pateikiama 2002 m. sausio mėnesio deklaracija, tai deklaracijos 06 laukelio atitinkamose vietose įrašoma 02 01 01, o 07 laukelyje – 02 01 31. Kai pateikiama dviejų mokestinio laikotarpio mėnesių deklaracija, 06 laukelyje įrašoma 02 01 01, o 07 laukelyje – 02 02 28.
Kai mokestinis laikotarpis prasideda ne nuo kalendorinių metų pradžios, pavyzdžiui, nuo 2002 m. balandžio 1 d. iki 2003 m. kovo 31 d., tai pateikiant mokestinio laikotarpio pirmojo mėnesio (balandžio) deklaraciją, formos 06 laukelyje įrašoma 02 04 01, o 07 laukelyje – 02 04 30. Jei šis vienetas norės pateikti dvejų mokestinio laikotarpio mėnesių (balandžio ir gegužės) deklaraciją, jos 06 laukelyje turės įrašyti 02 04 01, o 07 laukelyje – 02 05 31.
Deklaracijos 07 laukelyje nurodyti metai ir mėnuo yra tie metai ir mėnuo, pagal kuriuos formuojama vieneto avansinio pelno mokesčio prievolė.
12. Deklaraciją pateikiančio vieneto pavadinimas, adresas ir telekomunikacinių ryšių priemonės nurodomos:
13. 11, 12 ir 13 laukeliuose įrašoma įmonės faktiškai vykdomos veiklos kodai pagal Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių (nurodant klasę arba poklasį, t. y. ne mažiau kaip 4 kodo reikšminius skaitmenis). Kai įmonė užsiima viena veiklos rūšimi, pildomas tik 11 laukelis, kai dviem – 11 ir 12 laukeliai, o kai trimis ir daugiau veiklos rūšių – 11, 12 ir 13 laukeliuose reikia įrašyti visų trijų arba trijų pagrindinių vykdomos veiklos rūšių, iš kurių uždirbama daugiausia pajamų, kodus.
14. 14 laukelyje nurodomas individualios įmonės savininkų ar ūkinės bendrijos tikrųjų narių skaičius mokestinio laikotarpio pabaigoje. Kai deklaraciją pateikia kiti vienetai, is laukelis nepildomas.
15. 15 laukelyje nurodomas vidutinis sąraše esančių darbuotojų skaičius to laikotarpio, kurio deklaracija pateikiama.
16. Vieneto pasirinktas (remiantis PM įstatymo II skyriaus nuostatomis) pajamų pripažinimo būdas deklaracijoje pažymimas „x“ ženklu:
16.1. 16 laukelyje – „x“ ženklas įrašomas, kai pajamos pripažįstamos taikant pinigų apskaitos principą (17 laukelis šiuo atveju nepildomas);
III. AVANSINIO PELNO MOKESČIO SUMOS APSKAIČIAVIMAS
17. Duomenys deklaracijoje nurodomi jų didėjimo nuo mokestinio laikotarpio pradžios (mėnesio, 2 mėnesių, 3 mėnesių ir t. t.) tvarka.
18. Laikotarpio, kurio avansinis pelno mokestis deklaruojamas, apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas PM įstatymo 11 straipsnyje nustatyta tvarka. Pagal šio straipsnio nuostatas apmokestinamasis pelnas apskaičiuojamas iš pajamų atėmus neapmokestinamąsias pajamas, leidžiamus atskaitymus ir ribojamo dydžio leidžiamus atskaitymus. Neleidžiami atskaitymai (nustatyti PM įstatymo 31 straipsnyje), apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, iš pajamų neatimami.
19. Pajamos yra visos iš Lietuvos ir ne Lietuvos šaltinių uždirbtos ir (arba) gautos visų rūšių pajamos pinigais ir (arba) ne pinigais. Pajamų sąvoka apibrėžta PM įstatymo 2 straipsnyje.
Jeigu vienetas vietoj taikyto pinigų apskaitos principo nuo 2002 m. prasidėjusio mokestinio laikotarpio pradėjo taikyti kaupimo apskaitos principą, į šio apskaitos principo taikymo mokestinius metus pereinančias pirkėjų skolas į pajamas jis įtraukia po šių skolų apmokėjimo, tačiau ne vėliau kaip per 3 metus nuo 2002 m. prasidėjusio mokestinio laikotarpio pradžios (pagal PM įstatymo 10 str. 2 dalies nuostatą).
20. Deklaracijos A dalyje įrašomi duomenys apie vieneto deklaruojamas apmokestinamąsias ir neapmokestinamąsias pajamas:
20.1. 18 laukelyje įrašoma bendra 19 ir 32 laukeliuose parodytų apmokestinamųjų ir neapmokestinamųjų pajamų suma (pagal PM įstatyme nustatyta tvarka pasirinktą pajamų pripažinimo būdą, nurodomą deklaracijos atitinkamuose 16 ar 17 laukeliuose);
20.2. 19 laukelyje įrašoma bendra apmokestinamųjų pajamų suma, kurią sudaro 20–31 laukeliuose įrašytos vieneto apmokestinamųjų pajamų sumos:
20.2.2. 21 laukelyje įrašoma kitų pajamų suma, kai iš pagrindinės veiklos gaunama ir kitokių, negu nurodyta 20 laukelyje, pajamų;
20.2.3. 22 laukelyje įrašoma pajamų, pripažįstamų kaip išnuomoto arba panaudos būdu kitiems vienetams perduoto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kainos padidėjimo suma (pagal PM įstatymo 20 str. 3 dalies nuostatą).
PM įstatymo 20 str. 3 dalyje nustatyta, kad kai nuomininkas ar panaudos gavėjas perimtą ilgalaikį materialųjį turtą remontuoja ir remonto išlaidos viršija 50 proc. to turto įsigijimo kainos, arba kai tą turtą jis rekonstruoja, tai turto savininkas nuomininko ar panaudos gavėjo patirtomis remonto ar rekonstrukcijos išlaidomis didina to turto įsigijimo kainą ir kainos padidėjimą apmokestina tą mokestinį laikotarpį, kurį buvo atliktas remontas ar rekonstravimas;
20.2.4. 23 laukelyje įrašoma pajamų už perleistus vertybinius popierius bei išvestines finansines priemones suma;
20.2.5. 24 laukelyje įrašoma gautų (gautinų) palūkanų, kurios nepriskiriamos prie neapmokestinamųjų pajamų, suma;
20.2.6. 25 laukelyje įrašoma panaudos būdu perduoto arba į kitą vienetą investuoto ilgalaikio materialaus turto (taip pat ir kompiuterių programų), kurį apmokestinant iki PM įstatymo įsigaliojimo buvo taikoma Juridinių asmenų pelno mokesčio (toliau – JAPM) įstatymo 21 straipsnyje nustatyta pelno mokesčio lengvata, įsigijimo kaina (pagal PM įstatymo 58 str. 3 dalies nuostatą);
20.2.7. 26 laukelyje įrašoma ilgalaikio materialaus turto (taip pat ir kompiuterių programų), kurį apmokestinant iki PM įstatymo įsigaliojimo buvo taikoma Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo (toliau – FAPML) įstatymo 24 straipsnyje nustatyta pelno mokesčio lengvata, o po PM įstatymo įsigaliojimo šis turtas mokestiniais metais buvo perduotas panaudos būdu, investuotas į kitą vienetą arba pasikeitė jo naudojimo paskirtis, įsigijimo kaina (pagal PM įstatymo 58 str. 3 dalies nuostatą);
20.2.8. 27 laukelyje įrašoma turto pardavimo pajamų suma, kai turtas perduotas pagal nuomos sandorį, atitinkanti PM įstatymo 38 str. nustatytus kriterijus;
20.2.9. 28 laukelyje įrašoma atgautų beviltiškomis pripažintų skolų suma (pagal PM įstatymo 25 str. 3 dalies nuostatą). Jei kredito įstaiga patenkina savo skolinius reikalavimus dėl skolų grąžinimo, tai skolos suma ar jos dalis, atitinkanti dėl jos padaryto specialiojo atidėjimo dydį, pripažįstama pajamomis ir įrašoma 28 laukelyje (pagal PM įstatymo 27 str. 2 dalies nuostatą);
20.2.10. 29 laukelyje įrašoma dėl sandorių koregavimo pajamomis pripažįstamos sumos (pagal PM įstatymo 40 straipsnio nuostatas – nuo 2003 m. sausio 1 d.);
20.3. 32 laukelyje įrašoma bendra neapmokestinamųjų pajamų suma, kurią sudaro 33–47 laukeliuose įrašytos neapmokestinamųjų pajamų sumos. Kokios pajamos priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, nustatyta PM įstatymo 12 straipsnyje. Priskiriant pajamas neapmokestinamosioms pajamoms taip pat reikia atsižvelgti į šio įstatymo 58 straipsnio nuostatas.
Prie neapmokestinamųjų pajamų priskirtinos sumos įrašomos:
20.3.1. 33 laukelyje – bankrutavusio vieneto pajamos, gautos už parduotą turtą (pagal PM įstatymo 12 str. nuostatą);
20.3.2. 34 laukelyje – gautos draudimo išmokos, neviršijančios prarasto turto arba patirtų nuostolių ar žalos vertės; sugrąžintų draudimo įmokų dalis, viršijanti iš pajamų PM įstatymo 26 straipsnyje nustatyta tvarka atskaitytas draudimo įmokas, taip pat draudimo išmokos dalis, viršijanti iš pajamų PM įstatymo 26 straipsnyje nustatyta tvarka atskaitytas draudimo įmokas (pagal PM įstatymo 12 str. nuostatą);
20.3.3. 35 laukelyje – sveikatos priežiūros įstaigų pajamos už paslaugas, kurios finansuojamos iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo lėšų (pagal PM įstatymo 12 str. nuostatą);
20.3.4. 36 laukelyje įrašoma teisės aktų nustatyta tvarka atlikto ilgalaikio turto ir vertybinių popierių perkainojimo pajamos (pagal PM įstatymo 12 str. nuostatą);
20.3.5. 37 laukelyje – netesybos, išskyrus netesybas, gautas iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, ar tų teritorijų gyventojų (pagal PM įstatymo 12 str. nuostatą);
20.3.6. 38 laukelyje – iš neribotos civilinės atsakomybės juridinių asmenų pelno mokesčio mokėtojų, kurių pajamos apmokestintos pelno mokesčiu pagal PM įstatymą arba analogišku mokesčiu pagal užsienio valstybių atitinkamus teisės aktus, gautas pelnas ar jo dalis, išskyrus PM įstatymo 39 straipsnyje nustatytus atvejus (pagal PM įstatymo 12 str. nuostatą);
20.3.7. 39 laukelyje – pajamos dėl praėjusių mokestinių laikotarpių klaidų ir netikslumų taisymo, remiantis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 18 straipsniu (pagal PM įstatymo 12 str. nuostatą). Šiame laukelyje įrašoma pajamų suma, kuri vieneto finansinėje apskaitoje įregistruojama nustačius praėjusio mokestinio laikotarpio netikslumus. Su pajamų pripažinimu susiję praėjusio mokestinio laikotarpio netikslumai turi būti tikslinami pateikiant patikslintą praėjusio mokestinio laikotarpio pelno (pajamų) mokesčio deklaraciją;
20.3.8. 40 laukelyje – vieneto gautas žalos atlyginimas, išskyrus PM įstatymo 12 str. 2 punkte nustatytus atvejus (pagal PM įstatymo 12 str. nuostatą);
20.3.9. 41 laukelyje – iš draudimo įmonių (draudikų) gautos draudimo išmokos pagal draudimo sutartis, sudarytas iki 2002 m. sausio 1 d. (pagal PM įstatymo 58 str. 7 dalies nuostatą);
20.3.10. 42 laukelyje – 2002 metais gautos palūkanos už Šiaurės investicijų banko vertybinius popierius (pagal PM įstatymo 58 str. 15 d. 1 punkto nuostatą);
20.3.11. 43 laukelyje – palūkanos už Lietuvos Respublikos Vyriausybės ir savivaldybių bei tarptautinių finansinių organizacijų, kurių narė yra Lietuvos Respublika ir kurių steigimo sutartys yra ratifikuotos pagal Lietuvos Respublikos tarptautinių sutarčių įstatymą, vertybinius popierius, jei sutartys dėl vertybinių popierių platinimo sudarytos iki 2003 m. sausio 1 d. (pagal PM įstatymo 58 str. 14 d. nuostatą);
20.3.12. 44 laukelyje – 2002 metais gautos pajamos iš Lietuvos Respublikos Vyriausybės ir savivaldybių bei tarptautinių finansinių organizacijų, kurių narė yra Lietuvos Respublika ir kurių steigimo sutartys yra ratifikuotos pagal Lietuvos Respublikos tarptautinių sutarčių įstatymą, taip pat iš Šiaurės investicijų banko vertybinių popierių pardavimo antrinėje rinkoje, išskyrus pajamas už tarpininkavimo paslaugas, susijusias su šių popierių prekyba antrinėje rinkoje (pagal PM įstatymo 58 str. 15 d. 2 punkto nuostatą);
20.3.13. 45 laukelyje – palūkanos už Lietuvos vieneto obligacijas, išleistas iki 2002 m. sausio 1 d. (pagal PM įstatymo 58 str.13 d. nuostatą);
21. Deklaracijos B dalyje įrašomi duomenys apie vieneto deklaruojamus leidžiamus atskaitymus ir ribojamo dydžio leidžiamus atskaitymus.
Leidžiami atskaitymai yra visos faktiškai patirtos įprastinės tokiai veiklai vieneto sąnaudos, būtinos vieneto pajamoms uždirbti ar vieneto ekonominei naudai gauti. Ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai yra nustatyti PM įstatymo 17 str. 2 dalyje. Leidžiami atskaitymai (sąnaudos) iš pajamų atimami tik tada, jei jie, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, yra susiję su deklaracijos A dalies 18 laukelyje įrašytomis uždirbtomis pajamomis (gautomis įplaukomis) ir yra pagrįsti juridinę galią turinčiais dokumentais.
Deklaracijos 48 laukelyje įrašoma bendra leidžiamų atskaitymų ir ribojamo dydžio leidžiamų atskaitymų suma, kuriuos sudaro deklaracijos 49–67 laukeliuose nurodytos sumos.
21.1. Ribojamo dydžio leidžiamų atskaitymų sumos įrašomos:
21.1.1. 49 laukelyje – iki 2002 m. sausio 1 d. įsigyto ilgalaikio turto nusidėvėjimo (amortizacijos) sąnaudos, apskaičiuotos pagal iki PM įstatymo įsigaliojimo galiojusią tvarką (remiantis PM įstatymo 58 str. 11 dalies nuostata).
Prie ribojamo dydžio leidžiamų atskaitymų yra nepriskiriamas nusidėvėjimas (amortizacija) to ilgalaikio turto, kurio vertė, taikant praėjusiais mokestiniais laikotarpiais nustatytas investicijų apmokestinimo sąlygas (taikant JAPM įstatymo 21 str. 1 dalies 2 punkte nustatytą investicijų apskaičiavimo būdą), praėjusiais mokestiniais laikotarpiais buvo atimta iš bendrųjų pajamų (tokio turto nusidėvėjimo suma į deklaracijos 49 laukelį neturi būti įrašoma);
21.1.2. 50 laukelyje įrašoma po 2002 m. sausio 1 d. įsigyto ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos sąnaudos (apskaičiuotos pagal PM įstatymo 18 ir 19 straipsniuose nustatytą tvarką);
21.1.3. 51 laukelyje – ilgalaikio materialiojo turto eksploatavimo, remonto ir rekonstravimo sąnaudos (apskaičiuotos PM įstatymo 20 str. nustatyta tvarka);
21.1.5. 53 laukelyje – reklamos ir reprezentacijos sąnaudos (apskaičiuotos PM įstatymo 22 str. nustatyta tvarka);
21.1.6. 54 laukelyje – natūraliosios netekties nuostoliai (apskaičiuoti PM įstatymo 23 str. nustatyta tvarka);
21.2. leidžiamų atskaitymų sumos įrašomos:
21.2.6. 64, 65 ir 66 laukeliuose įrašoma leidžiamų atskaitymų, kurių pavadinimą (-us) nurodo vienetas, suma (kai patiriamos ir kitokios leidžiamos atskaityti sąnaudos, negu nurodyta 59 – 63 ir 67 laukeliuose);
22. Deklaracijos C dalyje įrašomas apskaičiuotas ataskaitinio laikotarpio rezultatas:
22.1. 68 laukelis užpildomas, kai apskaičiuojamas pelnas (t. y. kai iš 18 laukelyje įrašytų pajamų atėmus 32 laukelyje įrašytas neapmokestinamąsias pajamas ir 48 laukelyje įrašytus leidžiamus ir ribojamo dydžio leidžiamus atskaitymus gaunamas teigiamas rezultatas);
23. Deklaracijos D dalyje nurodomos perkeliamos (atskaitomos) praėjusių mokestinių metų nuostolių sumos, kuriomis mažinamas ataskaitinio mokestinio laikotarpio pelnas, apskaičiuotas deklaracijos 68 laukelyje. Perkeliamos (iš pelno atskaitomos) nuostolių sumos įrašomos:
23.1. 70 laukelyje įrašoma bendra perkeliama (atskaitoma) kiekvienų praėjusių mokestinių metų nuostolių suma, kuria mažinamas ataskaitinio mokestinio laikotarpio pelnas, įrašytas deklaracijos 68 laukelyje. Iš ataskaitinio laikotarpio pelno atskaitoma praėjusių mokestinių metų nuostolių suma negali būti didesnė už deklaracijos 68 laukelyje nurodytą pelno sumą;
23.2. 71, 72, 73, 74 ir 75 laukeliuose nurodoma kiekvienų mokestinių metų perkeliama mokestinių nuostolių suma (ar jos dalis). Jei deklaruotojui nustatytas kitoks mokestinis laikotarpis (ne nuo kalendorinių metų pradžios), tai deklaracijos tam skirtoje vietoje nurodomi tie metai, kuriais baigiasi mokestinis laikotarpis.
24. Deklaracijos E dalyje įrašomas apskaičiuotas ataskaitinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas:
24.1. 76 laukelyje – apmokestinamasis pelnas, sumažintas praėjusių mokestinių laikotarpių nuostoliais. Jo suma apskaičiuojama iš 68 laukelyje apskaičiuotos pelno sumos atėmus 70 laukelyje nurodytą nuostolių sumą;
24.2. 77 laukelyje – suma, kuria apmokestinamasis pelnas mažinamas, kai vienetas suteikia paramą (pagal PM įstatymo 28 straipsnio nuostatas);
24.3. 78 laukelyje – PM įstatymo 11 straipsnyje nustatyta tvarka apskaičiuota apmokestinamojo pelno suma. Ji gaunama iš 76 laukelyje apskaičiuoto apmokestinamojo pelno sumos atėmus 77 laukelyje įrašytą jo sumažinimo dėl suteiktos paramos sumą.
Šiame laukelyje įrašyta apmokestinamojo pelno suma, atsižvelgiant į deklaruotojui PM įstatyme nustatytas apmokestinimo sąlygas (pelno mokesčio tarifus), įrašoma (pakartotinai) viename iš 79-82 laukelių:
24.3.1. 79 laukelyje įrašoma, kai 78 laukelyje įrašyto apmokestinamojo pelno suma apmokestinama pagal PM įstatymo 5 str. 1 d. 1 punkte nustatytą 15 proc. pelno mokesčio tarifą, arba
24.3.2 80 laukelyje įrašoma, kai 78 laukelyje įrašyto apmokestinamojo pelno suma apmokestinama pagal PM įstatymo 5 str. 2 dalyje nustatytą 13 proc. pelno mokesčio tarifą, arba
24.3.3 81 laukelyje įrašoma, kai 78 laukelyje įrašyto apmokestinamojo pelno suma apmokestinama pagal lengvatinį pelno mokesčio tarifą, nustatytą JAPM įstatymo 8 arba FAPML įstatymo 24 straipsnyje (tiems mokesčių mokėtojams, kuriems iki PM įstatymo įsigaliojimo buvo taikomos su užsienio investicijomis susijusios pelno arba pajamų mokesčio lengvatos (pagal PM įstatymo 58 str. 2 dalies nuostatą), arba
24.3.4. 82 laukelyje įrašoma, kai 78 laukelyje įrašyto apmokestinamojo pelno suma apmokestinama pagal nulinį („0“ proc.) pelno mokesčio tarifą (žemės ūkio produkciją gaminančių ir paslaugas žemės ūkiui teikiančių vienetų ir kredito unijų apmokestinamasis pelnas – pagal PM įstatymo 58 str. 16 dalies 1 arba 5 punkto nuostatą);
25. Deklaracijos F dalyje įrašoma apskaičiuota ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčio suma:
25.1. 84, 85, 86 ir 87 laukeliuose įrašoma pelno mokesčio tarifai (deklaracijos formoje jie yra išspausdinti, išskyrus įrašomą į 86 laukelį);
25.2. 83 laukelyje – pelno mokesčio suma, kuri yra lygi 88, 89 arba 90 laukelyje įrašytai pelno mokesčio sumai, arba 88 (ar 89) ir 90 laukeliuose įrašytai bendrai pelno sumai, jei taikomos su užsienio investicijomis susijusios pelno mokesčio lengvatos;
26. Deklaracijos G, H, I ir J dalių laukeliuose įrašoma:
26.1. 92 laukelyje – pelno mokesčio sumažinimo suma, apskaičiuota pagal PM įstatymo 58 str. 16 d. 3 punkto nuostatą, kai deklaraciją pateikiančiame vienete dirba riboto darbingumo asmenys;
26.2. 93 laukelyje – ataskaitinio laikotarpio (nuo mokestinio laikotarpio pradžios) avansinio pelno mokesčio suma, kurią sudaro 83 ir 92 laukeliuose įrašytų sumų skirtumas;
26.3. 94 laukelyje įrašoma ankstesnio laikotarpio (tų pačių mokestinių metų) avansinio pelno mokesčio suma, apskaičiuota to laikotarpio deklaracijos 93 laukelyje. Pavyzdžiui, pateikiant 2002 m. sausio – kovo mėnesių deklaraciją, 94 laukelyje įrašoma 2002 m. sausio – vasario mėnesių deklaracijos 93 laukelyje įrašytoji suma;
26.4. 95 laukelyje nurodomas 93 ir 94 laukeliuose įrašytų sumų skirtumas tuo atveju, kai 93 laukelio suma yra didesnė už 94 laukelio sumą. Ši 95 laukelyje įrašyta suma yra deklaruojamo ataskaitinio laikotarpio mokestinę prievolę didinanti suma. Tuo atveju, kai 93 laukelyje įrašytoji suma yra lygi 94 laukelyje įrašytajai sumai, tai 95 laukelyje įrašomas nulis;
IV. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
27. Deklaracijos, užpildytos nesilaikant šių Taisyklių 5 ir 6 punktuose nurodytų reikalavimų, gali būti nepriimamos. Mokesčių administratorius deklaraciją pateikiančiam vienetui gali nurodyti jas pataisyti ir vėl pateikti AVMI teritoriniam skyriui.
Už deklaracijos nepateikimą, pavėluotą pateikimą arba neteisingą jų užpildymą asmuo gali būti traukiamas atsakomybėn įstatymų nustatyta tvarka.
______________
