PRITARTA	PATVIRTINTA
Vertybinių popierių komisijos	Lietuvos centrinio vertybinių
1995 m. vasario 10 d. posėdžio	popierių depozitoriumo valdybos
protokolu Nr. 117	1995 m. vasario 10 d. posėdžio
	protokolu Nr. 7

INSTRUKCIJA Nr. 8

Emitentų vertybinių popierių apskaitos organizavimas pagal sąskaitų tvarkytojams keliamus reikalavimus, esant emitento valdymo organų sprendimams dėl investitorių nuosavybės teisės į visus išleistus vertybinius popierius įrodymo įrašais asmeninėse vertybinių popierių sąskaitose.

1. Paskirtis

Šia instrukcija nustatoma tvarka, pagal kurią, esant atitinkamiems emitento valdymo organų sprendimams, visų emitento akcininkų ir kitų investitorių (obligacijų emisijų atvejais) nuosavybės teisė į emitento išleistus vertybinius popierius (VP) apskaitoma ir įrodoma įrašais asmeninėse VP sąskaitose. Išleistiems VP sąskaitinė forma gali būti suteikiama nuo pat pradžių – steigiant naują įmonę (emitentą) arba jau veikiančioje įmonėje – VP apskaitą pertvarkant nuo Akcininkų registracijos knygų į vykdomą pagal VP sąskaitų tvarkytojams keliamus reikalavimus.

Emitentui pasirinkus sąskaitinę (nematerialią) VP formą, į šią formą vienu metu turi būti pervesti visų emitento išleistų VP emisijų visiems jų savininkams priklausantys vertybiniai popieriai.

Emitentams, kurie perėjo šioje instrukcijoje nustatyta tvarka prie sąskaitinio VP tvarkymo, negalioja Bendrųjų VP ir jų cirkuliacijos apskaitos taisyklių (Žin., 1993, Nr. 36(21)); toliau – Bendrųjų apskaitos taisyklių) 4.3.2 ir 4.3.4.2 punktų nuostatos.

Pagal Bendrąsias apskaitos taisykles pereidamas prie sąskaitinio savo VP emisijų tvarkymo, emitentas privalo, remdamasis rašytiniu akcijų savininko prašymu ir grąžintais laikinaisiais akcininkų pažymėjimais (toliau – LAP), sudaryti su juo atitinkamos formos sutartį (Bendrųjų apskaitos taisyklių 3.3 ir 4.3.1.2 punktai). Minėta VP sąskaitų atidarymo procedūra yra analogiška finansų maklerio įmonių vykdomoms operacijoms ir skirta pirmiausia pavieniams akcininkams arba jų grupėms išregistruoti iš Akcininkų registracijos knygų.

Instrukcija Nr. 8 emitentams suteikiama galimybė savanoriškai pereiti prie asmeninių investitorių sąskaitų atidarymo visoms savo VP emisijoms pagal paprastesnę procedūrą – nereikalaujant iš investitorių rašytinio prašymo bei nesudarant VP sąskaitų tvarkymo sutarties.

2. Teisinis pagrindas

Šios instrukcijos teisinį pagrindą sudaro:

2.1. Lietuvos Respublikos 1994 m. liepos 5 dienos Akcinių bendrovių įstatymas Nr. I-528;

2.2. Vertybinių popierių komisijos (toliau – VPK) 1994 m. gruodžio 16 dienos posėdžio protokolu Nr. 109 patvirtintas „Bendrųjų apskaitos taisyklių“ dalinio pakeitimo ir papildymo 5 punktas:

„3.3.1 punkte nurodytos sutartys nesudaromos, jeigu emitentas (arba jo įgaliotas tarpininkas) atidaro savo išleistų vertybinių popierių sąskaitas investitoriams, kurie nėra raštu pareiškę, kad perduoda savo VP sąskaitų tvarkymą viešosios apyvartos tarpininkui. Šiais atvejais sąskaitų atidarymo tvarka nustatoma specialia Centrinio depozitoriumo instrukcija, suderinta su komisija“;

2.3. Emitentai visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu savo įstatuose turi numatyti nuostatas, kad:

1) jų išleisti ir išleidžiami vertybiniai popieriai yra nematerialūs, pažymimi įrašais vertybinių popierių sąskaitose,

2) akcininkams ir kitiems emitento investitoriams atidaromos asmeninės emitento išleistų vardinių vertybinių popierių sąskaitos, nesudarant sąskaitų tvarkymo sutarčių tarp emitento ir vertybinių popierių savininko,

3) vertybinių popierių apskaita vedama ir išrašai apie sąskaitose apskaitomus emitento išleistus VP jų savininkams išduodami pagal vertybinių popierių sąskaitų tvarkytojams keliamus reikalavimus;

2.4. Jeigu pereinama prie sąskaitinio VP tvarkymo įmonėse (bankuose), jau išdavusiose LAP, papildomai emitento visuotinis akcininkų susirinkimas turi priimti sprendimą dėl datos, nuo kurios visi emitento išduoti LAP nustoja galioti.

Nustatant šią datą, būtina atsižvelgti į tai, kad LAP gali būti pripažinti negaliojančiais tik gavus šios instrukcijos 3.4 punkte nurodytus Centrinio depozitoriumo išrašus;

2.5. Emitentai apie numatomą savo išleistų VP emisijų apskaitos pertvarkymą, atsisakant akcininkų registracijos knygos ir pereinant prie apskaitos pagal VP sąskaitų tvarkytojams keliamus reikalavimus (o 2.4 punkto atveju – ir apie visų išleistų LAP nebegaliojimą), privalo pranešti iš anksto įstatuose nustatyta pranešimų paskelbimo tvarka. Pranešime turi būti išvardytos visos VP emisijos (pranešimo forma pateikiama 7 priede), nurodant jų kodus, suteiktus Centriniame depozitoriume, 2.4 punkte nustatyta data, nuo kurios bus atidarytos asmeninės VP sąskaitos ir išduodami išrašai iš šių sąskaitų visiems investitoriams, kuriems VP sąskaitos dar nebuvo atidarytos (t. y. dar neišregistravusiems savo vertybinių popierių Bendrųjų apskaitos taisyklių 4.2 ir 4.3 punktuose nustatyta tvarka). Šio pranešimo kopiją emitentas pateikia ir Centriniam depozitoriumui;

2.6. Centrinis depozitoriumas, remdamasis 2.5 punkte minėtais pranešimais, NVP Biržos biuletenyje reguliariai pateikia apibendrintą informaciją apie emitentų pertvarkomą VP apskaitą pagal sąskaitų tvarkytojams keliamus reikalavimus;

2.7. Vertybinių popierių asmenines sąskaitas turi teisę atidaryti ir tvarkyti emitentai, esantys Centrinio depozitoriumo dalyviais. Emitentai gali atidaryti ir tvarkyti tik savo išleistų VP asmenines sąskaitas, išskyrus atvejus, kai jie kartu yra ir VP viešosios apyvartos tarpininkai. Emitentai, priėmę šios instrukcijos 2.3 ir 2.4 punktuose nurodytus sprendimus, privalo atidaryti savo išleistų VP asmenines sąskaitas kiekvienam investitoriui, kuris nėra raštu pareiškęs, kad sąskaitas tvarkyti perduoda viešosios apyvartos tarpininkui. Sąskaitos, neatidaromos ir investitoriams, kurie jau anksčiau yra išregistravę savo akcijas iš Akcininkų registracijos knygos ir jos apskaitomos VP sąskaitų tvarkytojo;

2.8. Akcininkų registracijos knygas ir VP sąskaitų knygas bei suvestinius operacijų žurnalus, taip pat visus pirminius dokumentus, kuriais remiantis yra atlikti įrašai minėtuose VP apskaitos dokumentuose, emitentai privalo saugoti nustatyta tvarka neterminuotai.

3. VP nuosavybės teisės įrodymo perkėlimo iš Akcininkų registracijos knygos į sąskaitų knygas procedūra

3.1. Priėmęs šios instrukcijos 2.3 ir 2.4 punktuose numatytus sprendimus, emitentas pagal Akcininkų registracijos knygos duomenis užpildo asmenines investitorių VP sąskaitas, palikdamas tuščias skiltis: „Apskaitos data“, „CD įrašo kodas“ ir „Koresponduojamoji sąskaita“;

3.2. VP sąskaitoje turi būti nurodyta:

1) vertybinių popierių sąskaitą atidariusio sąskaitų tvarkytojo pavadinimas, adresas ir CD dalyvio kodas,

2) vertybinių popierių savininko (kliento) vardas, pavardė (įmonės pavadinimas) ir adresas, asmens (rejestro) kodas (papildomai rekomenduojama nurodyti banko atsiskaitomosios sąskaitos numerį – dividendų ir kitiems atsiskaitymams),

3) vertybinių popierių rūšis, klasė (PVA – paprastosios vardinės akcijos, PrVA – privilegijuotosios vardinės akcijos ir pan.),

4) vertybinių popierių emitento pavadinimas ir adresas (jei emitento VP sąskaitas tvarko – FMĮ arba bankas),

5) vertybinių popierių nominali vertė,

6) duomenys apie VP apmokėjimą: sumokėta už VP suma, iki visiško apmokėjimo trūkstama suma ir mokėjimo termino pabaiga,

7) apribojimai, taikomi vertybinių popierių suteikiamų teisių perleidimui,

8) apribojimai, taikomi vertybinių popierių sąskaitos panaudojimui,

9) Centrinio depozitoriumo suteiktas vertybinių popierių (VP CD) kodas,

10) veiklos tipas (VT),

11) sąskaitos rūšis (SR),

12) vertybinių popierių sąskaitos numeris iš patvirtinto sąskaitų plano,

13) apskaitos data,

14) suvestinio operacijų žurnalo (SOŽ) eilės numeris,

15) CD įrašo kodas,

16) operacijos tipas (OT),

17) sąskaitoje apskaitytų vertybinių popierių skaičius,

18) vertybinių popierių likutis sąskaitoje,

19) koresponduojamoji sąskaita.

Sąskaitų pildymo pavyzdys pridedamas (priedas Nr. 4).

Sudarant pirmąjį VP perleidimą, investitorius turi pateikti, o emitentas užpildyti visus trūkstamus bei patikslintus sąskaitos rekvizitus;

3.3. Parengęs 3.1 ir 3.2 punktuose nustatyta tvarka VP sąskaitas, emitento įgaliotas atstovas (atsakingas už VP apskaitą) užpildo Centrinio depozitoriumo nustatytos formos griežtos apskaitomybės juridinį dokumentą – nemokestinį pervedimą-* (priedas Nr. 1) kiekvienai VP emisijai (užpildymo tvarka nustatyta Centrinio depozitoriumo instrukcijoje Nr. 6 „Apskaitos ir atsiskaitymų ciklas“).

Pildant nemokestinį pervedimą, nurodoma debetuoti 08 sąskaitą (neišregistruotų VP sąskaita), o kredituoti 02 sąskaitą (einamoji sąskaita). Pastabose įrašomas skaičius akcininkų, kurių VP nuosavybės teisės įrodymas perkeliamas iš Akcininkų registracijos knygos į sąskaitų knygas. Nemokestinio pervedimo užpildymo pavyzdys pateikiamas 1 priede.

Nemokestiniame pervedime nurodytas kiekvienos emisijos VP skaičius turi būti lygus tos emisijos vertybinių popierių, įrašytų pagal šios instrukcijos 3.2 punkto reikalavimus į asmenines investitorių sąskaitas, bendram skaičiui.

Užpildytas nemokestinis pervedimas tiesiogiai pristatomas Centriniam depozitoriumui arba išsiunčiamas jam paštu registruotu laišku su įteikimo pranešimu.

Nuo nemokestinio pervedimo užpildymo iki 3.4 punkte nurodytų išrašų gavimo emitentui draudžiami bet kokie įrašai Akcininkų registracijos knygoje ir paruoštose apskaityti investitorių asmeninėse VP sąskaitose, t. y. neregistruojami bet kokie VP pervedimai;

3.4. Centrinis depozitoriumas apskaito nemokestinį pervedimą, pervesdamas iš emitento neišregistruotų VP sąskaitos (08) vertybinius popierius į emitento einamąją sąskaitą (02) ir siunčia emitentui nustatytos formos išrašą iš kiekvienos VP sąskaitos (priedas Nr. 2);

3.5. Pagal VPK 1993 08 05 patvirtintų „Bendrųjų apskaitos taisyklių“ 3.4.2 ir 4.3 punktus, gavęs iš Centrinio depozitoriumo išrašą iš sąskaitos, emitentas užpildo kiekvienos vertybinių popierių emisijos atskirą suvestinį operacijų žurnalą. Šiam žurnalui keliami reikalavimai:

- įrašai turi būti daromi chronologiškai;

- apskaita turi būti vedama kiekvieną dieną, jeigu buvo įvykdytos vertybinių popierių operacijos;

- fiksuojama kiekviena operacija, turinti įtakos sąskaitų būklei;

- kiekvienas įrašas turi būti susijęs su debetuojamų ir kredituojamų sąskaitų kodais;

- operacijos pavadinimas turi aiškiai nusakyti operacijos esmę.

SOŽ bus tiek įrašų, kiek atidaroma sąskaitų akcininkams. Šiuo atveju debetuojama 313 sąskaita (neišregistruotų VP sąskaita), o kredituojama akcininko (investitoriaus) asmeninė sąskaita (111/ asmens kodas) (priedas Nr. 3). Tuo pat metu asmeninėse investitorių sąskaitose pagal išrašų iš Centrinio depozitoriumo duomenis užpildomos skiltys: „Apskaitos data“, „CD įrašo kodas“ ir „Koresponduojamoji sąskaita“, o Akcininkų registracijos knygoje išbraukiamas akcininko turimas akcijų skaičius ir pažymima asmeninės sąskaitos atidarymo data bei numeris.

Atlikęs šias operacijas, emitentas pagal Centrinio depozitoriumo „Vertybinių popierių apskaitos“ instrukcijos Nr. 2 3.3 punktą privalo suvesti kiekvienos apskaitomos emisijos, su kuria buvo vykdomos operacijos, Vertybinių popierių balansą. Jame įrašomi visi sąskaitų likučiai ir kontroliuojama, kad bendras vertybinių popierių skaičius sąskaitų debete būtų lygus jų skaičiui sąskaitų kredite (priedas Nr. 5).

Tik suvedęs šį balansą emitentas parengia savo investitoriams išrašus iš asmeninių vertybinių popierių sąskaitų (pavyzdys pateikiamas priede Nr. 6) ir išsiunčia juos registruotu laišku arba įteikia jiems asmeniškai;

3.6. Investitoriai, gavę iš emitento išrašus iš jiems atidarytų asmeninių VP sąskaitų ir sutikrinę juose pateiktus duomenis su anksčiau išduotų LAP (akcijų pasirašymo sutarčių, jeigu LAP nebuvo išduoti) duomenimis, pretenzijas emitentui gali pareikšti per 3 mėnesius nuo šių išrašų išsiuntimo (pateikimo) dienos. Iškilus ginčams tarp emitento ir VP savininko, jų savininkas gali kreiptis į Centrinį depozitoriumą, o ginčo neišsprendus galutinai sprendžia teismas;

3.7. Visi investitoriai, kuriems šios instrukcijos nustatyta tvarka yra atidarytos asmeninės VP sąskaitos ir pateikti išrašai iš šių sąskaitų, turi grąžinti visus LAP ne vėliau kaip artimiausiame visuotiniame akcininkų susirinkime.

4. Baigiamosios nuostatos

4.1. Emitentai, pagal šią instrukciją užbaigę VP sąskaitų atidarymo procedūrą, toliau jas tvarko pagal VPK 1993 08 05 patvirtintų „Bendrųjų apskaitos taisyklių“ reikalavimus;

4.2. Įrašai emitentų vedamose tiesiogiai apskaitomų VP sąskaitų knygose yra nuosavybės teisės į joje apskaitomus vertybinius popierius įrodymai. Todėl šios vertybinių popierių sąskaitų knygos turi būti apsaugotos nuo sunaikinimo, falsifikavimo, neįgaliotų jas tvarkyti asmenų dėmesio, o jų dublikatai tinkamai saugomi atskirai nuo pagrindinių apskaitos dokumentų, taip pat būtina prisilaikyti kitų VPK 1993 09 10 protokolu Nr. 43 patvirtintos „VP ir jų cirkuliacijos apskaitos saugumo reikalavimų instrukcijos“ nuostatų (Žin., 1993, Nr. 47(32)).

_______________________

* Šį dokumentą galima įsigyti Centriniame depozitoriume.

VERTYBINIŲ POPIERIŲ KOMISIJOS PIRMININKAS                                            A. ŠEMETA

______________

Priedas Nr. 1

VERTYBINIŲ POPIERIŲ NEMOKESTINIS PERVEDIMAS Nr.

DEBETAS	AB „Leta“ neišregistruotų VP sąskaita		O. K. 1233	V. T. 40		S. R. 08
KREDITAS	AB „Leta“ akcininkų einamoji sąskaita		O. K. 1233	V. T. 40		S. R. 08
VERTYBINIS POPIERIUS	PAVADINIMAS AB „Leta“ PVA		CD VP KODAS
KIEKIS	ŽODŽIAIS aštuoniolika tūkstančių aštuoni šimtai penkiasdešimt		SKAIČIAIS 18850
OPERACIJOS TIPAS	Išregistravimas	010	ATSISKAITYMO DATA
PASTABOS	išregistruoti du akcininkai		METAI 1995		MĖNUO 01		DATA 04
CENTRINIO DEPOZITORIUMO ANTSPAUDAS, DATA IR ĮGALIOTŲ DARBUOTOJŲ PARAŠAI			CD DALYVIO-DEBITORIAUS ANTSPAUDAS, DATA IR ĮGALIOTO DARBUOTOJO PARAŠAS

CD DALYVIS DEBITORIUS – CD

______________

Priedas Nr. 2

______________

Priedas Nr. 2

(tęsinys)

______________

Priedas Nr. 3

______________

Priedas Nr. 4

______________

Priedas Nr. 4

(tęsinys)

______________

Priedas Nr. 5

______________

Priedas Nr. 6

 Atsakingo už vertybinių popierių apskaitą asmens pareigos, vardas, pavardė ir parašas

Įmonės vadovo vardas, pvardė ir parašas

______________

Priedas Nr. 7

_________________________ akcininkų dėmesiui

                                                              Emitento visas pavadinimas

Dėl vertybinių popierių apskaitos pertvarkymo

Pranešame, kad pagal visuotinio akcininkų susirinkimo, įvykusio __________ , sprendimą nuo

__________________  dienos žemiau išvardyta(os) emisija(os) bus apskaitoma(os) pagal VP sąskaitų

tvarkytojams keliamus reikalavimus:

Eil. Nr.

VP emisijos visas pavadinimas

VP CD kodas

Vietoje netenkančių galios Laikinųjų akcininkų pažymėjimų bus išduodami išrašai iš sąskaitų. Juos galite atsiimti nuo _________d. adresu _____________________________________________________ .

Pastaba: šio pranešimo kopija pateikiama ir Centriniam depozitoriumui.

______________