VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2004 M. BALANDŽIO 30 D. ĮSAKYMO Nr. VA-82 „DĖL ELEKTRONINĖMIS PRIEMONĖMIS IŠRAŠOMŲ IR/AR GAUNAMŲ PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO SĄSKAITŲ-FAKTŪRŲ NAUDOJIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2009 m. lapkričio 12 d. Nr. VA-80
Vilnius
P a k e i č i u Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. balandžio 30 d. įsakymą Nr. VA-82 „Dėl Elektroninėmis priemonėmis išrašomų ir/ar gaunamų pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų-faktūrų naudojimo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2004, Nr. 75-2618) ir jį išdėstau nauja redakcija:
„VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
VIRŠININKO
ĮSAKYMAS
DĖL ELEKTRONINIŲ PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO SĄSKAITŲ FAKTŪRŲ IŠRAŠYMO, IŠSIUNTIMO IR SAUGOJIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
Vadovaudamasis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110, (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966) 18.11 punktu ir siekdamas įgyvendinti Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271; 2004, Nr. 17-505, Nr. 117-4370) 78 straipsnio 7 dalies, 79 straipsnio 10 dalies nuostatas,
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų
ministerijos viršininko
2004 m. balandžio 30 d.
įsakymu Nr. VA-82
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų
ministerijos viršininko
2009 m. lapkričio 12 d.
įsakymo Nr. VA-80 redakcija)
ELEKTRONINIŲ PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO SĄSKAITŲ FAKTŪRŲ IŠRAŠYMO, IŠSIUNTIMO IR SAUGOJIMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šios Elektroninių pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų išrašymo, išsiuntimo ir saugojimo taisyklės (toliau – taisyklės) nustato reikalavimus elektroninėmis priemonėmis išrašomoms, išsiunčiamoms, gaunamoms ir saugojamoms pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) sąskaitoms faktūroms.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271; 2004, Nr. 17-505, Nr. 117-4370, toliau – PVM įstatymas) 78 straipsnio 7 dalies, 79 straipsnio 10 dalies, Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 2004, Nr. 63-2243, toliau – MAĮ) ir kitų teisės aktų nuostatomis.
3. Taisyklėse vartojamos sąvokos:
elektroninės PVM sąskaitos faktūros – elektroninėmis priemonėmis išrašomos, išsiunčiamos, gaunamos ir saugojamos PVM sąskaitos faktūros.
elektroninės priemonės – tai elektroninė įranga, skirta duomenims apdoroti (įskaitant skaitmeninį archyvavimą) ir saugoti, naudojant bangas, radijo perdavimo, optinės technikos ar kitas elektromagnetines priemones;
asmenys – tai Lietuvos Respublikoje registruoti PVM mokėtojai, taip pat fiziniai ar juridiniai asmenys, Lietuvos Respublikoje neįregistruoti PVM mokėtojais, tačiau iš Lietuvos Respublikos tiekiantys naujas transporto priemones į kitas Europos Sąjungos (toliau – ES) valstybes nares arba naujas transporto priemones gaunantys iš kitų ES valstybių narių.
Kitos taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka PVM įstatyme ir kituose teisės aktuose apibrėžtas sąvokas.
II. ELEKTRONINIŲ PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO SĄSKAITŲ FAKTŪRŲ IŠRAŠYMO, IŠSIUNTIMO IR SAUGOJIMO REIKALAVIMAI
4. Asmenys, išrašydami, išsiųsdami ir saugodami elektronines PVM sąskaitas faktūras, privalo užtikrinti tų PVM sąskaitų faktūrų autentiškumą ir turinio vientisumą.
5. Asmenys elektroninių PVM sąskaitų faktūrų autentiškumą ir turinio vientisumą turi užtikrinti vienu iš tokių būdų:
5.1. naudoti saugų elektroninį parašą, kaip nustatyta Lietuvos Respublikos elektroninio parašo įstatyme (Žin., 2000, Nr. 61-1827) arba
5.2. taikyti specializuotą elektroninių duomenų priėmimo–perdavimo programinę įrangą (angl. EDI – electronic data interchange), kurios elektroninių duomenų priėmimo–perdavimo specifikacijos atitinka UN/EDIFACT standartus, kaip apibrėžta Europos Sąjungos Komisijos 1994 m. spalio 19 d. Rekomendacijose dėl pasikeitimo elektroniniais duomenimis teisinių aspektų 1994/820/EB (OJ L 338, 28.12.1994, p. 98–117, toliau – Rekomendacijos), jei susitarime dėl apsikeitimo elektroniniais duomenimis numatyta taikyti procedūras, garantuojančias duomenų kilmės autentiškumą ir vientisumą, arba
5.3. naudoti Lietuvos Respublikoje registruoto komercinio banko įstaigos (toliau – Bankas) ar kitos įmonės, įstaigos ar organizacijos programinę įrangą, kurios elektroninių duomenų priėmimo–perdavimo specifikacijos atitinka UN/EDIFACT standartus, kaip apibrėžta Rekomendacijose, jei susitarime dėl apsikeitimo elektroniniais duomenimis numatyta taikyti procedūras, garantuojančias duomenų kilmės autentiškumą ir vientisumą.
6. Asmenys elektronines PVM sąskaitas faktūras gali išrašyti tik laikydamiesi šių taisyklių ir turėdami išankstinius pirkėjų sutikimus, kurie gali būti konkliudentiniais veiksmais (pirkėjai priėmė prekes, paslaugas, sumokėjo už jas ir pan.), arba turėti raštu įformintus pirkėjų ir pardavėjų sutikimus.
III. ELEKTRONINIŲ PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO SĄSKAITŲ FAKTŪRŲ SAUGOJIMAS
8. Asmenys privalo užtikrinti, kad išrašytos ir gautos elektroninės PVM sąskaitos faktūros būtų saugomos PVM įstatymo ir kitų Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka.
9. Asmenys išrašytas ir gautas elektronines PVM sąskaitas faktūras turi saugoti elektroninėmis priemonėmis, šių elektroninių PVM sąskaitų faktūrų neprivaloma išspausdinti popieriuje.
10. Asmenys privalo užtikrinti, kad per visą išrašytų ir gautų elektroninių PVM sąskaitų faktūrų saugojimo laikotarpį būtų užtikrintas jų kilmės autentiškumas ir turinio vientisumas, t. y.:
10.1. visų elektroninių PVM sąskaitų faktūrų turinys per visą saugojimo laikotarpį turi išlikti įskaitomas ir nepakeistas;
11. Asmenys visas elektronines PVM sąskaitas faktūras gali saugoti Lietuvos Respublikos teritorijoje arba už jos ribų.
12. Jeigu asmenys išrašytas ar gautas elektronines PVM sąskaitas faktūras saugo ne Lietuvos Respublikos teritorijoje, tai jie privalo apie tokią saugojimo vietą pranešti savo įregistravimo mokesčių mokėtoju vietos apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai Lietuvos Respublikoje ir užtikrinti visišką prieigą prie saugomų elektroninių PVM sąskaitų faktūrų, t. y. sudaryti galimybę gauti visus duomenis elektroninėmis priemonėmis, juos skaityti ir kitaip naudoti MAĮ nustatytais pagrindais.
13. Elektroninės PVM sąskaitos faktūros, kuriomis įformintas prekių tiekimas ar paslaugų teikimas šalies teritorijoje, taip asmenų gautos elektroninės PVM sąskaitos faktūros ir kiti su šiais dokumentais susiję duomenys jokiu atveju negali būti saugomi teritorijose, kuriose netaikoma 2008 m. gegužės 26 d. Tarybos direktyva 2008/55/EB dėl tarpusavio pagalbos vykdant reikalavimus, susijusius su tam tikromis rinkliavomis, muitais, mokesčiais ir kitomis priemonėmis (kodifikuota redakcija, OL L 150, 2008 6 10, p. 28–38) ir 2003 m. spalio 7 d. Europos Sąjungos Tarybos reglamentas 1798/2003 dėl administracinio bendradarbiavimo pridėtinės vertės mokesčio srityje (OL L 264, 2003 10 15, p. 1–11).
14. Asmenų kitokiu būdu (paštu, elektroniniu paštu ar pan.) nei nustatyta šiose taisyklėse kitiems asmenims išsiųstos PVM sąskaitos faktūros nelaikomos elektroninėmis PVM sąskaitomis faktūromis, todėl jos turi būti saugomos popierinės, išskyrus tas popierines PVM sąskaitas faktūras, kurios yra išrašomos ar buvo išrašytos, įforminant PVM įstatymo 14 straipsnio 6 dalyje nurodytų paslaugų (prekių) teikimą (tiekimą) ir kurias pagal PVM įstatymo nuostatas yra leidžiama jas išrašiusiam asmeniui saugoti tik elektronine forma.
IV. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
15. Išrašomų ir gaunamų elektroninių PVM sąskaitų faktūrų registrai tvarkomi vadovaujantis Pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų faktūrų registrų tvarkymo taisyklėmis, patvirtintomis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. balandžio 21 d. įsakymu Nr. VA-55, (Žin., 2004, Nr. 59-2102).