VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL METINĖS SOCIALINIO MOKESČIO DEKLARACIJOS KIT702 FORMOS IR JOS UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2005 m. gruodžio 20 d. Nr. VA-88
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos laikinojo socialinio mokesčio įstatymo (Žin., 2005, Nr. 76-2739) 8 straipsnio 2 dalimi ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966), 18.11 punktu:
1. Tvirtinu pridedamas:
2. Įsakau:
2.1. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Informacinių technologijų departamentui KIT702 formą įtraukti į Dokumentų formų registrą;
2.2. VMI prie FM Mokesčių apskaitos metodikos skyriui per mėnesį nuo šio įsakymo įsigaliojimo parengti socialinio mokesčio prievolės formavimo algoritmą;
2.3. VMI prie FM Informacinių technologijų departamentui iki 2006-02-01 parengti programinę įrangą, kad KIT702 formos duomenys galėtų būti priimami elektroniniu būdu bei užtikrinti, kad būtų parengta programinė įranga KIT702 formų duomenims apdoroti;
2.4. VMI prie FM Paslaugų mokesčių mokėtojams departamentui organizuoti KIT702 formos spausdinimą ir šiomis formomis aprūpinti visas apskričių valstybines mokesčių inspekcijas (toliau – AVMI);
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų
ministerijos viršininko 2005 m. gruodžio
20 d. įsakymu Nr. VA-88
METINĖS SOCIALINIO MOKESČIO DEKLARACIJOS KIT702 FORMOS UŽPILDYMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Metinės socialinio mokesčio deklaracijos KIT702 formos užpildymo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato metinės socialinio mokesčio deklaracijos KIT702 formos (toliau – deklaracija) užpildymo ir pateikimo apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos teritoriniam skyriui (toliau – AVMI) tvarką.
2. Šios Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos laikinojo socialinio mokesčio įstatymu (Žin., 2005, Nr. 76- 2739; toliau – LSMĮ) ir Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243; toliau – MAĮ).
3. Taisyklėse vartojamos sąvokos:
standartinis mokestinis laikotarpis – kalendoriniai mokestiniai metai arba kitas 12 mėnesių mokestinis laikotarpis, nustatytas atsižvelgiant į mokesčių mokėtojo veiklos ypatybes (toliau – mokestinis laikotarpis);
pirmas mokestinis laikotarpis – tai laikotarpis nuo mokesčių mokėtojo įsteigimo dienos iki mokestinio laikotarpio pabaigos;
paskutinis mokestinis laikotarpis – tai laikotarpis nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki mokesčių mokėtojo pabaigos dienos.
4. Kitos Taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka LSMĮ, MAĮ, Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatyme (Žin., 2001, Nr. 110-3992; toliau – PMĮ) ir kituose teisės aktuose apibrėžtas sąvokas.
5. Deklaracija naudojama 2006 ir 2007 metais prasidėjusių mokestinių laikotarpių socialiniam mokesčiui deklaruoti. Pagal LSMĮ 6 straipsnio nuostatas socialinio mokesčio mokestinis laikotarpis sutampa su mokesčių mokėtojui PMĮ nustatytu pelno mokesčio mokestiniu laikotarpiu.
6. Tinkamai užpildytą deklaraciją AVMI privalo pateikti Lietuvos ribotos ir neribotos civilinės atsakomybės juridiniai asmenys ir užsienio juridiniai asmenys, vykdantys veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvos teritorijoje, kurie už tą patį mokestinį laikotarpį privalo mokėti pelno mokestį nuo apmokestinamojo pelno, apskaičiuoto PMĮ nustatyta tvarka.
7. Deklaracijos pateikimo ir mokėtino socialinio mokesčio sumokėjimo į Lietuvos Respublikos biudžetą terminai yra tokie:
7.1. 2006 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio deklaracija turi būti pateikta ir mokėtinas socialinis mokestis turi būti sumokėtas pasibaigus mokestiniam laikotarpiui iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio 1 dienos (jeigu mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais – iki 2007 m. spalio 1 dienos);
7.2. 2007 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio deklaracija turi būti pateikta ir mokėtinas socialinis mokestis turi būti sumokėtas pasibaigus mokestiniam laikotarpiui iki kito mokestinio laikotarpio 9 mėnesio paskutinės dienos (jeigu mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais – iki 2008 m. rugsėjo 30 dienos);
8. Deklaracija turi būti pateikta vadovaujantis Mokesčių deklaracijų pateikimo, priėmimo, jų pateikimo termino pratęsimo ir veiklos nevykdančių mokesčių mokėtojų laikino atleidimo nuo mokesčių deklaracijų pateikimo taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 9 d. įsakymu Nr. VA-135 (Žin., 2004, Nr. 109-4117), nuostatomis.
9. Mokesčių mokėtojai turi pildyti ir teikti AVMI platinamas spaustuviniu būdu pagamintas deklaracijų formas arba baltame popieriuje nukopijuotus kokybiškus (nepadidintus ir nesumažintus) tokių deklaracijų formų blankus. Mokesčių mokėtojai taip pat gali teikti užpildytas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos interneto svetainėje (www.vmi.lt) paskelbtas deklaracijų formas.
10. Deklaracijoje įrašomos sumos turi būti nurodytos deklaracijos pateikimo metu nustatytu Lietuvos Respublikos piniginiu vienetu (toliau – piniginis vienetas). Sumos turi būti suapvalinamos: 49 ir mažiau piniginio vieneto dalių – atmetamos, 50 piniginio vieneto dalių ir daugiau – laikomi piniginiu vienetu.
11. Užpildytą deklaraciją turi pasirašyti ją pateikusio juridinio asmens vadovas ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris). Jei mokesčių mokėtojas yra neribotos civilinės atsakomybės ir neturi vyr. buhalterio (buhalterio), užpildytą deklaraciją turi pasirašyti juridinio asmens savininkas. Jei deklaraciją užpildo užsienio juridinis asmuo, vykdantis veiklą Lietuvos Respublikoje per nuolatinę buveinę, ją turi pasirašyti užsienio juridinio asmens atsakingas asmuo (vieneto prezidentas, viceprezidentas, direktorius, vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ar kitas atitinkamus įgaliojimus turintis asmuo) ir nurodyti savo pareigas, vardą, pavardę.
Jei mokesčių mokėtojas neturi vyr. buhalterio (buhalterio) ir pagal sutartį jam apskaitos paslaugas teikia bei deklaracijas rengia kitas juridinis asmuo, tai deklaracijas vietoj vyr. buhalterio (buhalterio) turi pasirašyti (jei taip nustatyta sutartyje) mokesčių mokėtojo įgaliotas asmuo ir nurodyti savo vardą, pavardę, pareigas bei apskaitos paslaugas teikiančio vieneto pavadinimą.
II. DEKLARACIJOS UŽPILDYMAS
12. 1 laukelyje turi būti įrašomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas). Jeigu deklaraciją pateikia užsienio juridinis asmuo, vykdantis veiklą Lietuvos Respublikoje per nuolatinę buveinę, šiame laukelyje turi būti įrašomas šiam užsienio juridiniam asmeniui, registruojant nuolatinę buveinę, suteiktas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas).
13. Deklaraciją pateikiančio mokesčių mokėtojo pavadinimas, buveinė (adresas) ir telekomunikacinių ryšių priemonės turi būti nurodomos:
14. Po deklaracijos pavadinimu atitinkamuose laukeliuose turi būti nurodoma deklaracijos pildymo data ir registracijos numeris pagal įmonės nusistatytą dokumentų registravimo tvarką.
15. 7 laukelyje turi būti įrašomas mokesčių mokėtojo mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datos. Pavyzdžiui, jeigu mokesčių mokėtojo mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, 7 laukelyje įrašoma 2006 01 01 ir 2006 12 31. Jeigu mokesčių mokėtojui mokestinis laikotarpis yra nustatytas nuo spalio 1 d. iki kitų metų rugsėjo 30 d., tai deklaracijos 7 laukelyje įrašoma 2006 10 01 ir 2007 09 30. Jeigu mokesčių mokėtojas įsteigtas 2006 m. balandžio 1 d. ir jo mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, 7 laukelyje įrašoma 2006 04 01 ir 2006 12 31.
16. 8 laukelyje turi būti nurodytas mokestinio laikotarpio tipas. Kai teikiama standartinio mokestinio laikotarpio deklaracija, tai „X“ ženklu turi būti pažymimas 8 laukelio „Standartinis“ langelis. Jeigu teikiama pirmo mokestinio laikotarpio deklaracija, tai „X“ ženklu turi būti pažymimas 8 laukelio „Pirmas“ langelis, o jei paskutinio mokestinio laikotarpio – „Paskutinis“ langelis.
17. 9 laukelyje turi būti įrašoma mokesčio bazė. Mokesčio bazė yra PMĮ nustatyta tvarka apskaičiuotas to pačio mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas. Lietuvos juridinių asmenų apmokestinamojo pelno apskaičiavimo tvarka nustatyta PMĮ 11 str. 1 dalyje, o šio straipsnio 4 dalyje – užsienio vieneto nuolatinės buveinės apmokestinamojo pelno apskaičiavimo tvarka.
Apmokestinamasis pelnas ir pelno mokestis apskaičiuojamas Metinės pelno mokesčio deklaracijos FR0475 arba FR0475A formoje (šios formos ir jų pildymo taisyklės patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. vasario 27 d. įsakymu Nr. V-58; Žin., 2003, Nr. 24-1005), arba Veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje vykdančio užsienio vieneto metinės pelno mokesčio deklaracijos FR0475U formoje (ši forma ir jos pildymo taisyklės patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gegužės 9 d. įsakymu Nr. V-144; Žin., 2003, Nr. 47-2094):
17.1. mokesčių mokėtojams, kurie pelno mokestį apskaičiuoja pildydami FR0475 formą, socialinio mokesčio bazė yra šios formos 89 laukelyje „Apmokestinamasis pelnas, apskaičiuotas PMĮ nustatyta tvarka“ nurodyta suma;
17.2. mokesčių mokėtojams, kurie pelno mokestį apskaičiuoja pildydami FR0475A formą, socialinio mokesčio bazė yra šios formos 74 laukelyje „Apmokestinamasis pelnas, apskaičiuotas PMĮ nustatyta tvarka“ nurodyta suma;
18. 10 ir 11 laukeliai turi būti užpildomi tuo atveju, kai pagal LSMĮ 4 str. 2 dalies nuostatas mokesčių mokėtojas mažina mokesčio bazę:
18.1. individualios įmonės, tikrosios ūkinės bendrijos – suma, kuriai taikoma 0 proc. pelno mokesčio tarifas (PMĮ 5 str. 2 d. 2 punktas);
18.2. pelno nesiekiantys juridiniai asmenys – suma, kuriai taikoma 0 proc. pelno mokesčio tarifas (PMĮ 5 str. 4 dalis);
18.3. juridiniai asmenys, kurių pajamos už pačių pagamintą produkciją sudaro daugiau kaip 50 procentų visų gautų mokestinio laikotarpio pajamų ir kuriuose dirba riboto darbingumo asmenys, – dalimi, proporcinga daliai, kuria šiems juridiniams asmenims mažinamas pelno mokestis (PMĮ 58 str. 16 d. 3 punktas).
18.4. Jeigu mokesčio bazė mažinama pagal Taisyklių 18.1 ar 18.2 punktą, tai „X“ ženklu turi būti pažymimas 10 laukelio langelis „mažinama suma, kuriai taikomas 0 proc. pelno mokesčio tarifas“. Jeigu mokesčio bazė mažinama pagal Taisyklių 18.3 punktą, tai „X“ ženklu turi būti pažymimas 10 laukelio langelis „mažinama dalimi, proporcinga daliai, kuria mažinamas pelno mokestis“. Jeigu mokesčio bazė mažinama ir pagal Taisyklių 18.1 ar 18.2 punktą, ir pagal 18.3 punktą, tai „X“ ženklu turi būti pažymimi abu 10 laukelio langeliai.
18.5. 11 laukelyje turi būti įrašoma suma, kuria mažinama socialinio mokesčio bazė.
Pavyzdžiui, jeigu mokesčių mokėtojas 9 laukelyje įrašė „40000“, o pagal LSMĮ 4 str. 2 dalį jis turi teisę mokesčio bazę mažinti suma, kuriai taikomas 0 proc. pelno mokesčio tarifas, tai toks mokesčių mokėtojas „X“ ženklu turi pažymėti 10 laukelio langelį „mažinama suma, kuriai taikomas 0 proc. pelno mokesčio tarifas“, o 11 laukelyje turi įrašyti „25000“. Jeigu mokesčių mokėtojas 9 laukelyje įrašė „60000“, o pagal LSMĮ 4 str. 2 dalį jis turi teisę mokesčio bazę mažinti 50 proc. (nes pagal PMĮ 58 str. 16 d. 3 punkto nuostatas apskaičiuotas pelno mokestis mažinamas 50 proc.), tai toks mokesčių mokėtojas „X“ ženklu turi pažymėti 10 laukelio langelį „mažinama dalimi, proporcinga daliai, kuria mažinamas pelno mokestis“, o 11 laukelyje turi įrašyti „30000“ (60000 x 50 proc.).
19. 12 laukelyje turi būti įrašomas mokesčio tarifas procentais. Šiame laukelyje gali būti įrašomi tokie mokesčio tarifai:
20. 13 laukelyje turi būti įrašoma apskaičiuota mokesčio suma. Mokesčio sumos dydis apskaičiuojamas 9 ir 11 laukelių skirtumą padauginus iš 12 laukelyje įrašyto mokesčio tarifo.
21. 14 laukelyje turi būti įrašoma mokesčių mokėtojo per mokestinį laikotarpį faktiškai sumokėta visų avansų suma.
22. 15 laukelyje turi būti įrašoma mokėtino į biudžetą mokesčio suma, jei per mokestinį laikotarpį faktiškai sumokėta visų avansų suma yra mažesnė negu apskaičiuota mokestinio laikotarpio mokesčio suma. Ši mokėtino į biudžetą mokesčio suma apskaičiuojama iš 13 laukelyje apskaičiuotos mokesčio sumos atėmus per mokestinį laikotarpį faktiškai sumokėtą visų avansų sumą, nurodytą 14 laukelyje. Jei 13 ir 14 laukeliuose įrašytos sumos yra lygios, tai šis laukelis nepildomas.
23. 16 laukelyje turi būti įrašoma mokesčio permoka, jei per mokestinį laikotarpį faktiškai sumokėta visų avansų suma yra didesnė negu apskaičiuota mokestinio laikotarpio mokesčio suma. Ši mokesčio permokos suma apskaičiuojama iš 14 laukelyje įrašytos per mokestinį laikotarpį faktiškai sumokėtos visų avansų sumos atėmus 13 laukelyje apskaičiuotą mokesčio sumą. Jei 13 ir 14 laukeliuose įrašytos sumos yra lygios, tai šis laukelis nepildomas.
III. DEKLARACIJOS TIKSLINIMAS
24. Jeigu po deklaracijos pateikimo nustatoma, kad pateiktoje deklaracijoje yra klaidų ar netikslumų, tuomet turi būti pateikiama kita, teisingai užpildyta, to paties mokestinio laikotarpio deklaracija.
Pateikta patikslinta deklaracija turi būti užpildyta Taisyklėse nustatyta tvarka. Patikslintoje deklaracijoje turi būti pateikiami visi (t. y. ne vien tikslinamieji) deklaracijoje nurodytini duomenys.
IV. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS