LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRO

ĮSAKYMAS

DĖL VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTŲ KONTROLIUOJAMŲ SVEIKATOS PRIEŽIŪROS VIEŠŲJŲ ĮSTAIGŲ BUHALTERINIŲ SĄSKAITŲ LIKUČIŲ PERKĖLIMO TVARKOS APRAŠO PATVIRTINIMO

2009 m. liepos 10 d. Nr. 1K-223

Vilnius

Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymo (Žin., 2007, Nr. 77-3046) 2 straipsnio 23 dalimi ir Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Žin., 2001, Nr. 99-3515; 2008, Nr. 82-3236) 3 straipsnio 2 dalimi:

1. Tvirtinu Viešojo sektoriaus subjektų kontroliuojamų sveikatos priežiūros viešųjų įstaigų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašą (pridedama).

2. Nustatau, kad šis įsakymas taikomas viešojo sektoriaus subjektų kontroliuojamoms sveikatos priežiūros viešosioms įstaigoms tų metų, kurių ataskaitų rinkinius viešojo sektoriaus subjektai privalo sudaryti pagal Lietuvos Respublikos viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymą (Žin., 2007, Nr. 77-3046), sausio 1 dieną.

FINANSŲ MINISTRĖ                                                                         INGRIDA ŠIMONYTĖ

_________________

PATVIRTINTA

Lietuvos Respublikos finansų ministro

2009 m. liepos 10 d.

įsakymu Nr. 1K-223

VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTŲ KONTROLIUOJAMŲ SVEIKATOS PRIEŽIŪROS VIEŠŲJŲ ĮSTAIGŲ BUHALTERINIŲ SĄSKAITŲ LIKUČIŲ PERKĖLIMO TVARKOS APRAŠAS

I. BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Viešojo sektoriaus subjektų kontroliuojamų sveikatos priežiūros viešųjų įstaigų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašas (toliau – aprašas) nustato tvarką, pagal kurią buhalterinės apskaitos sąskaitų likučiai perkeliami iš sveikatos priežiūros viešųjų įstaigų pavyzdinio sąskaitų plano, patvirtinto finansų ministro 2004 m. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. 1K-417 (Žin., 2005, Nr. 2-22; 2006, Nr. 41-1438) (toliau – pavyzdinis sąskaitų planas), į viešojo sektoriaus subjektų privalomojo bendrojo sąskaitų plano, patvirtinto Lietuvos Respublikos finansų ministro 2008 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 1K-455 (Žin., 2008, Nr. 148-5952) (toliau – privalomasis bendrasis sąskaitų planas), sąskaitas.

2. Šio aprašo tikslas – reglamentuoti procedūras, užtikrinančias vienodą pavyzdinio sąskaitų plano sąskaitų likučių perkėlimą į privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitas, ir nustatyti privalomojo bendrojo sąskaitų plano registravimo sąskaitų likučius perėjimo prie viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartų (toliau – VSAFAS) dieną pagal VSAFAS nuostatas.

3. Šiame apraše sveikatos priežiūros viešosios įstaigos (toliau – įstaiga) individualus sąskaitų planas, parengtas pagal šio aprašo 1 punkte nurodytą pavyzdinį sąskaitų planą, vadinamas senuoju sąskaitų planu, o įstaigos individualus sąskaitų planas, parengtas pagal šio aprašo 1 punkte nurodytą privalomąjį bendrąjį sąskaitų planą, vadinamas naujuoju sąskaitų planu. Naująjį sąskaitų planą įstaiga turi parengti ir patvirtinti iki perėjimo prie VSAFAS dienos. Šiame apraše pagal VSAFAS įvertinti, pripažinti ir naujojo sąskaitų plano registravimo sąskaitose užregistruoti likučiai perėjimo prie VSAFAS dieną vadinami pradiniais likučiais.

4. Įstaigos sudaro žiniaraščius pagal aprašo prieduose pateiktas pavyzdines žiniaraščių formas, kurias įstaiga pagal poreikį gali papildyti naujomis eilutėmis ir skiltimis arba nenaudojamų eilučių nespausdinti. Į pavyzdines žiniaraščių formas įtrauktos visos pavyzdinio sąskaitų plano 0–4 klasių ir privalomojo bendrojo sąskaitų plano 0–6 klasių sąskaitos, kurios gali nesutapti su įstaigos naujojo ir senojo sąskaitų plano registravimo sąskaitomis. Įstaiga savo žiniaraščius turi sudaryti taip, kad juose būtų nurodytos naujojo sąskaitų plano visos 0–6 klasių registravimo sąskaitos.

5. Įstaigos naujojo sąskaitų plano sąskaitų pradiniai likučiai nustatomi šiais etapais:

5.1. senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai perkeliami į naujojo sąskaitų plano sąskaitas, kaip nurodyta šio aprašo II skyriuje;

5.2. atliekamos šios su VSAFAS reikalavimais susijusios procedūros:

5.2.1. naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai įvertinami pagal VSAFAS;

5.2.2. nustatomas senojo sąskaitų plano sąskaitose neregistruotas turtas, kurį pagal VSAFAS privaloma registruoti buhalterinėje apskaitoje;

5.3. nustatomi pradiniai naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai.

6. Prieš pradėdama taikyti VSAFAS, įstaiga turi inventorizuoti visą turtą ir įsipareigojimus pagal Inventorizacijos taisykles, patvirtintas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999 m. birželio 3 d. nutarimu Nr. 719 (Žin., 1999, Nr. 50-1622; 2008, Nr. 49-1822), ir apskaitoje įregistruoti inventorizacijos rezultatus.

7. Aprašo 5.2 punkte nurodytos procedūros gali būti atliekamos kartu su metine inventorizacija arba atskirai. Procedūrų rezultatai įforminami laisvos formos apskaitos dokumentais: aktais, pažymomis ir kt.

8. Pradiniai likučiai registruojami naujojo sąskaitų plano sąskaitose taip, kad neturėtų įtakos pirmo ir vėlesnių ataskaitinių laikotarpių, kurių finansinės ataskaitos sudaromos pagal VSAFAS, sąskaitų apyvartai.

9. Pradiniai likučiai gali būti taisomi iki pirmą kartą parengtų pagal VSAFAS finansinių ataskaitų pateikimo dienos taip, kad neturėtų įtakos pirmo ir vėlesnių ataskaitinių laikotarpių, kurių finansinės ataskaitos sudaromos pagal VSAFAS, sąskaitų apyvartai.

10. Pagal pradinius likučius sudaroma pradinė finansinės būklės ataskaita, kaip nurodyta 7-ajame VSAFAS „Apskaitos politikos, apskaitinių įverčių keitimas ir klaidų taisymas“.

II. SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ PERKĖLIMAS Į NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS

11. Pagal finansinių metų, po kurių pradedami taikyti VSAFAS, paskutinės dienos senojo sąskaitų plano sąskaitų likučius sudaromas aprašo 1 priede pateiktos formos žiniaraštis (toliau – 1-asis žiniaraštis). 1-ojo žiniaraščio tikslas – nustatyti naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučius iki jų įvertinimo pagal VSAFAS.

12. Senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai peržiūrimi ir sugrupuojami vadovaujantis VSAFAS reikalavimais pagal privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitas. Pildant 1-ąjį žiniaraštį konkreti naujojo sąskaitų plano registravimo sąskaita parenkama taikant turinio viršenybės prieš formą principą.

13. Į 1-ąjį žiniaraštį įrašyti senojo sąskaitų plano turto sąskaitų likučiai prieš perkeliant juos į naujojo sąskaitų plano sąskaitas pergrupuojami, jeigu, atsižvelgiant į Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 6 straipsnio 6 dalį, iki VSAFAS taikymo pradžios įstaigoje nustatyta minimali ilgalaikio materialiojo turto vertė buvo didesnė arba mažesnė už Vyriausybės nustatytą minimalią ilgalaikio materialiojo turto vertę, ir, tik pergrupavus, perkeliami į naujojo sąskaitų plano sąskaitas:

13.1. senojo sąskaitų plano sąskaitose įregistruoti ilgalaikio turto likučiai priskiriami prie naujojo sąskaitų plano atsargų sąskaitų, jeigu to ilgalaikio turto įsigijimo (pasigaminimo) savikaina mažesnė už Vyriausybės nustatytą minimalią ilgalaikio materialiojo turto vertę (įsigijimo savikainą);

13.2. senojo sąskaitų plano sąskaitose įregistruoti atsargų likučiai priskiriami prie ilgalaikio turto sąskaitų, jeigu tos atsargos atitinka 12-ajame VSAFAS „Ilgalaikis materialusis turtas“ pateiktą ilgalaikio materialiojo turto apibrėžimą ir pripažinimo kriterijus.

14. Perkeliant likučius iš senojo sąskaitų plano sąskaitų į naujojo sąskaitų plano sąskaitas nepanaudoto gauto finansavimo sumos paskirstomos pagal naujajame sąskaitų plane nustatytus finansavimo šaltinius.

15. Senojo sąskaitų plano registravimo sąskaitų likučiai 1-ajame žiniaraštyje perkeliami į naujojo sąskaitų plano registravimo sąskaitas (pavyzdžiui, ilgalaikio turto įsigijimo savikaina, jo nusidėvėjimas (amortizacija) ir kiti pokyčiai registruojami atskirose registravimo sąskaitose; abejotinos skolos (nuvertėjimas) registruojamas atskirose gautinų sumų registravimo sąskaitose).

16. Bendra likučių senojo sąskaitų plano sąskaitose suma 1-ajame žiniaraštyje turi būti lygi užregistruotų naujojo sąskaitų plano sąskaitose likučių bendrai sumai.

III. NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ PRADINIŲ LIKUČIŲ NUSTATYMAS

17. Remiantis metinės inventorizacijos arba atskiro patikrinimo rezultatais, nustatomas naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučių pokytis dėl VSAFAS reikalavimų taikymo perkeltiems pagal 1-ąjį žiniaraštį iš senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiams, taip pat nustatomi likučiai, kurie nebuvo registruoti senojo sąskaitų plano sąskaitose, bet turi būti įregistruoti naujojo sąskaitų plano sąskaitose pradedant taikyti VSAFAS pirmą kartą.

18. Naujojo sąskaitų plano likučių pasikeitimai, atlikus aprašo 5.2 punkte nurodytas procedūras, registruojami žiniaraštyje, kuris sudaromas pagal 2 priede pateiktą formą (toliau – 2-asis žiniaraštis). 2-ojo žiniaraščio tikslas – nustatyti perėjimo prie apskaitos tvarkymo pagal VSAFAS poveikį kiekvienam naujojo sąskaitų plano sąskaitos likučiui ir nustatyti naujojo sąskaitų plano sąskaitų pradinius likučius.

I SKIRSNIS. SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ, PERKELTŲ Į NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS, VERTINIMAS PAGAL VSAFAS REIKALAVIMUS

19. 2-ajame žiniaraštyje iš senojo sąskaitų plano sąskaitų į naujojo sąskaitų plano sąskaitas perkelti likučiai įvertinami pagal VSAFAS reikalavimus:

19.1. ilgalaikis materialusis turtas – pagal 12-ąjį VSAFAS „Ilgalaikis materialusis turtas“;

19.2. nematerialusis turtas – pagal 13-ąjį VSAFAS „Nematerialusis turtas“;

19.3. ilgalaikis finansinis turtas ir ilgalaikiai įsipareigojimai – pagal 17-ąjį VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“;

19.4. atsargos – pagal 8-ąjį VSAFAS „Atsargos“;

19.5. išankstinio apmokėjimo sumos, gautinos sumos ir pinigai, trumpalaikiai įsipareigojimai – pagal 17-ąjį VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“.

20. Turto nuvertėjimas turi būti apskaičiuotas ir užregistruotas kaip naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučių pokytis pagal 22-ąjį VSAFAS „Turto nuvertėjimas“.

21. Jeigu ilgalaikis materialusis turtas pagal VSAFAS turi būti įvertintas tikrąja verte, o to turto tikroji vertė didesnė už senojo sąskaitų plano sąskaitose registruotą likutinę vertę, gautas turto vertės padidėjimas turi būti užregistruotas atitinkamoje turto ir tikrosios vertės rezervo (321-ojoje) sąskaitoje.

22. Visi naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučių vertės pasikeitimai registruojami atitinkamoje turto ar įsipareigojimų sąskaitoje ir sąskaitoje 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“, išskyrus aprašo 21 punkte nurodytą atvejį, taip:

22.1. turto, įsigyto ne iš finansavimo sumų, likučio pokytis dėl jo nuvertėjimo registruojamas kredituojant atitinkamą 1–2 klasių registravimo sąskaitą nuvertėjimo suma ir debetuojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;

22.2. turto, kuris įsigytas iš finansavimo sumų, nuvertėjimas registruojamas nuvertėjimo suma kredituojant atitinkamą 1–2 klasių registravimo sąskaitą ir debetuojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. Kartu ta pačia suma debetuojama atitinkama 4 klasės „Finansavimo sumos (gautos)“ sąskaita ir kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;

22.3. ilgalaikio finansinio turto ir ilgalaikių finansinių įsipareigojimų vertės pasikeitimo suma dėl jų įvertinimo tikrąja verte arba amortizuota savikaina debetuojama arba kredituojama ilgalaikio finansinio turto ir ilgalaikių finansinių įsipareigojimų registravimo sąskaitos ir atitinkamai kredituojama arba debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“.

II SKIRSNIS. Į NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS PERKELTŲ SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ, KURIE NETURI BŪTI PRIPAŽĮSTAMI PAGAL VSAFAS, IŠKĖLIMAS IŠ NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ

23. Jei pagal VSAFAS reikalavimus turtas arba įsipareigojimai neatitinka jų pripažinimo kriterijų ir nepripažįstami finansinėse ataskaitose, jų vertes atitinkančia suma mažinami jų likučiai, perkeliant juos į kitas naujojo sąskaitų plano sąskaitas. Ši nuostata taikoma ir senajame sąskaitų plane ilgalaikio turto sąskaitose registruotiems likučiams, kurie buvo perkelti į naujojo sąskaitų plano atsargų sąskaitas, jei iki perėjimo prie VSAFAS dienos ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina įstaigoje buvo nustatyta mažesnė už Vyriausybės nustatytą minimalią ilgalaikio materialiojo turto vertę (įsigijimo savikainą).

24. Pagal 1-ąjį žiniaraštį į naujojo sąskaitų plano sąskaitas perkeltų senojo sąskaitų plano sąskaitų likučių, kurie neturi būti pripažįstami pagal VSAFAS, iškėlimas į nebalansines sąskaitas 2-ajame žiniaraštyje registruojamas taip:

24.1. jei turtas įsigytas ne iš finansavimo sumų, jo vertę atitinkančio likučio suma kredituojamos turto sąskaitos ir debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;

24.2. jei turtas įsigytas iš finansavimo sumų, jo vertę atitinkančio likučio suma kredituojamos turto sąskaitos ir debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. Kartu ta pačia suma debetuojama atitinkama 4 klasės sąskaita, skirta gautoms finansavimo sumoms registruoti, ir kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;

24.3. jei yra įsipareigojimų, kai tikrai žinoma, kad nereikės jų įvykdyti padengiant turtu, jo vertę atitinkančio likučio suma debetuojama įsipareigojimo sąskaita ir kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“.

25. Įstaiga sumas, nurodytas aprašo 23 punkte, iškelia į nebalansines sąskaitas, jei tai reikalaujama pagal VSAFAS arba įstaiga taip nustatė savo apskaitos politikoje.

III SKIRSNIS. TURTO IR ĮSIPAREIGOJIMŲ, KURIE NEBUVO REGISTRUOTI SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITOSE, BET TURI BŪTI PRIPAŽĮSTAMI PAGAL VSAFAS, LIKUČIŲ REGISTRAVIMAS NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITOSE

26. Jei nustatoma turto ar įsipareigojimų, atitinkančių VSAFAS reikalavimus, kurie nebuvo registruoti senojo sąskaitų plano sąskaitose, bet, pradedant taikyti VSAFAS pirmą kartą, turi būti įregistruoti kaip naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai, įstaiga juos įvertina ir jų sumas įtraukia į 2-ąjį žiniaraštį taip:

26.1. registruojant ilgalaikį turtą, kuris anksčiau nebuvo pripažintas, įvertinta pagal VSAFAS reikalavimus jo vertės suma debetuojama atitinkama 1 klasės naujojo sąskaitų plano įsigijimo savikainos registravimo sąskaita ir, jeigu ilgalaikis turtas buvo įsigytas iš gautų finansavimo sumų, kredituojama 4 klasės sąskaita „Finansavimo sumos (gautos)“, kitais atvejais kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;

26.2. registruojant atsargas, kurios anksčiau nebuvo pripažintos, atsargų vertės suma, įvertinta pagal VSAFAS reikalavimus, debetuojama atitinkama 2 klasės naujojo sąskaitų plano įsigijimo savikainos registravimo sąskaita ir, jeigu atsargos buvo įsigytos iš gautų finansavimo sumų, kredituojama 4 klasės sąskaita „Finansavimo sumos nepiniginiam turtui įsigyti (gautos)“, kitais atvejais kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;

26.3. įstaiga turi apskaičiuoti ir užregistruoti sukauptas pajamas naujojo sąskaitų plano 228 sąskaitoje „Sukauptos gautinos sumos“ tais atvejais, kai nėra pirminio apskaitos dokumento, pagal kurį būtų galima registruoti gautinas sumas, bet labai tikėtina, kad įstaigai iki perėjimo prie VSAFAS dienos bus sumokėta už suteiktas paslaugas (pavyzdžiui, jeigu sąskaita nuomininkui už nuomos paslaugas išrašoma kitą mėnesį ketvirčiui pasibaigus), perduotą turtą ar bus apmokėtos jo iki perėjimo prie VSAFAS dienos padarytos sąnaudos. Sukauptų pajamų likutis registruojamas debetuojant sąskaitos 228 „Sukauptos gautinos sumos“ atitinkamą registravimo sąskaitą ir kredituojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;

26.4. įstaiga turi įvertinti ir užregistruoti ilgalaikius atidėjinius, t. y. įvertinta ilgalaikių atidėjinių suma debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ ir ilgalaikių atidėjinių suma, sumažinta einamųjų metų dalimi, kredituojama sąskaita 51 „Ilgalaikiai atidėjiniai“, o ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalies suma kredituojama sąskaita 611 „Ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalis“;

26.5. jeigu įstaiga yra pasirašiusi turto nuomos sutartį, kuri, taikant turinio viršenybės prieš formą principą, savo turiniu atitinka finansinės nuomos (lizingo) sutartį, turi užregistruoti turtą ir įsipareigojimą, išskirdama įsipareigojimo ilgalaikę dalį ir einamųjų metų dalį, taip:

26.5.1. turto įsigijimo savikainos suma debetuojama atitinkama 1 klasės turto įsigijimo savikainos registravimo sąskaita;

26.5.2. iki perėjimo prie VSAFAS dienos sukaupto nusidėvėjimo suma kredituojama atitinkama 1 klasės registravimo sąskaita, skirta sukauptam nusidėvėjimui;

26.5.3. neapmokėta įvertinto finansinės nuomos įsipareigojimo dalimi kredituojamos atitinkamos 5 ir 6 klasių registravimo sąskaitos;

26.5.4. jei įsipareigojimo už turtą suma (turto nuoma) buvo pripažinta kompensuotomis sąnaudomis, sumokėtos sumos (atėmus apskaičiuotą palūkanų sumą) dalimi, atėmus iki perėjimo prie VSAFAS dienos sukaupto nusidėvėjimo sumą, kredituojama naujojo sąskaitų plano sąskaitos 42 „Finansavimo sumos (gautos)“ atitinkama registravimo sąskaita ir debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;

26.6. įstaiga turi apskaičiuoti ir užregistruoti sukauptas sąnaudas ir ateinančių laikotarpių pajamas. Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos priskiriamos prie trumpalaikių įsipareigojimų ir registruojamos taip:

26.6.1. sukauptos sąnaudos registruojamos, jeigu sąskaita už laikotarpį iki perėjimo prie VSAFAS dienos gaunama po perėjimo prie VSAFAS dienos, kredituojant naujojo sąskaitų plano sąskaitos 695 „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“ atitinkamą registravimo sąskaitą ir debetuojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. Atitinkamai turi būti užregistruotos ir sukauptos atostoginių sąnaudos;

26.6.2. ateinančių laikotarpių pajamos registruojamos, jeigu iki perėjimo prie VSAFAS dienos sumokėta už paslaugas, kurias įstaiga suteiks po perėjimo prie VSAFAS dienos.

IV SKIRSNIS. PRADINIAI LIKUČIAI

27. Pagal 2-ojo žiniaraščio duomenis nustatomi pradiniai likučiai perėjimo prie VSAFAS dieną.

28. Pradiniai naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai 2-ajame žiniaraštyje apskaičiuojami 3 ir 4 skilčių sumas patikslinus 5 ir 6 skiltyse nurodytomis sumomis ir registruojami 7–8 skiltyse.

29. Įstaiga turi užtikrinti detalios informacijos apie pradinius likučius apskaitos registruose atitiktį 2-ajame žiniaraštyje nustatytoms naujojo sąskaitų plano sąskaitų pradinių likučių sumoms.

_________________

Viešųjų sveikatos priežiūros įstaigų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašo

1 priedas

(Pavyzdinio sąskaitų plano sąskaitų likučių perkėlimo pagal privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitas žiniaraščio forma)

_____________________________________

(įstaigos pavadinimas)

PAVYZDINIO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ PERKĖLIMO PAGAL PRIVALOMOJO BENDROJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS ŽINIARAŠTIS

Pavyzdinio sąskaitų plano sąskaitos				Privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitos
Nr.	Pavadinimas	Likutis		Nr.	Pavadinimas	Likutis
		Debetas	Kreditas			Debetas	Kreditas
1	2	3	4	5	6	7	8
11	Nematerialusis turtas			11	Nematerialusis turtas
				207	Kitas turtas, skirtas parduoti
111	Programinė įranga			112	Programinė įranga ir jos licencijos
1110	Įsigijimo savikaina			207	Kitas turtas, skirtas parduoti
1113	Amortizacija
112	Kitas nematerialusis turtas			115	Kitas nematerialusis turtas
1120	Įsigijimo savikaina			207	Kitas turtas, skirtas parduoti
1123	Amortizacija
1121	Išankstiniai apmokėjimai			117	Išankstiniai mokėjimai už nematerialųjį turtą
12	Materialusis turtas			12	Ilgalaikis materialusis turtas
				207	Kitas turtas, skirtas parduoti
120	Žemė			1201	Žemė
1200	Įsigijimo savikaina			207	Kitas turtas, skirtas parduoti
121	Pastatai ir statiniai			12021	Gyvenamieji pastatai
1210	Įsigijimo savikaina			12022	Negyvenamieji pastatai
1212	Ruošiami naudoti			12031	Infrastruktūros statiniai
1213	Nusidėvėjimas			12032	Kiti statiniai
				12041	Kultūros paveldo statiniai
				207	Kitas turtas, skirtas parduoti
122	Mašinos ir įrengimai			12051	Gamybos mašinos ir įrenginiai
1220	Įsigijimo savikaina			12054	Kitos mašinos ir įrenginiai
1222	Ruošiami naudoti			12082	Kompiuterinė įranga
1223	Nusidėvėjimas			207	Kitas turtas, skirtas parduoti
123	Transporto priemonės			1206	Transporto priemonės
1230	Įsigijimo savikaina			207	Kitas turtas, skirtas parduoti
1232	Ruošiami naudoti
1233	Nusidėvėjimas
124	Medicininė įranga			12053	Medicinos įranga
1240	Įsigijimo savikaina			207	Kitas turtas, skirtas parduoti
1242	Ruošiami naudoti
1243	Nusidėvėjimas
125	Baldai ir buitinė technika			12081	Baldai
1250	Įsigijimo savikaina			12083	Kita biuro įranga
1252	Ruošiami naudoti			207	Kitas turtas, skirtas parduoti
1253	Nusidėvėjimas
1260	Nebaigta statyba			12101	Nebaigta statyba
				207	Kitas turtas, skirtas parduoti
1261	Išankstiniai apmokėjimai už nebaigtą statyti turtą			12102	Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį materialųjį turtą
127	Kitas materialusis turtas			12094	Kitas ilgalaikis materialusis turtas
1270	Įsigijimo savikaina			207	Kitas turtas, skirtas parduoti
1271	Išankstiniai apmokėjimai			12102	Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį materialųjį turtą
1272	Ruošiami naudoti			12094	Kitas ilgalaikis materialusis turtas
1273	Nusidėvėjimas			207	Kitas turtas, skirtas parduoti
13	Finansinis turtas			16	Ilgalaikis finansinis turtas
130	Po vienerių metų gautinos sumos			1632	Kitos ilgalaikės gautinos sumos
1301	Po vienerių metų gautinos sumos
1307	Abejotinos skolos
200	Medžiagos			201	Medžiagos ir žaliavos
201	Medikamentai ir medicinos priemonės
202	Maisto produktai
203	Inventorius			202	Ūkinis inventorius
204	Nebaigta gamyba			203	Nebaigta gaminti produkcija
205	Pagaminta produkcija			205	Pagaminta produkcija
206	Prekės, skirtos parduoti			206	Atsargos, skirtos parduoti (perduoti)
22	Išankstiniai apmokėjimai			211	Išankstiniai apmokėjimai
221	Išankstiniai apmokėjimai tiekėjams
222	Išankstiniai apmokėjimai biudžetui
223	Būsimųjų laikotarpių sąnaudos			212	Ateinančių laikotarpių sąnaudos
227	Abejotinos skolos			211	Išankstiniai apmokėjimai
				212	Ateinančių laikotarpių sąnaudos
23	Nebaigtos vykdyti sutartys			204	Nebaigtos vykdyti sutartys
24	Pirkėjų įsiskolinimas			226	Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas
241	Ligonių kasos įsiskolinimas
242	Valstybės biudžeto įsiskolinimas			222	Gautinos finansavimo sumos
				226	Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas
243	Savivaldybės biudžeto įsiskolinimas			226	Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas
244	Pirkėjų skolos už mokamas medicinos paslaugas
245	Kitų pirkėjų skolos			226	Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas
246	Gautina suma už viršsutartines paslaugas			226	Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas
				228	Sukauptos gautinos sumos
247	Abejotinos skolos			2211	Po vienų metų gautinų sumų einamųjų metų dalis
				222	Gautinos finansavimo sumos
				226	Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas
				228	Sukauptos gautinos sumos
251	Gautinas PVM			229	Kitos gautinos sumos
256	Kitos gautinos sumos			2211	Po vienų metų gautinų sumų einamųjų metų dalis
257	Abejotinos skolos			229	Kitos gautinos sumos
				222	Gautinos finansavimo sumos
26	Investicijos ir terminuoti indėliai			23	Trumpalaikės investicijos
261	Terminuoti indėliai			232	Trumpalaikiai terminuotieji  indėliai
262	Kitas trumpalaikis turtas			233	Kitos trumpalaikės investicijos
27	Pinigai ir pinigų ekvivalentai			24	Pinigai ir pinigų ekvivalentai
270	Pinigų ekvivalentai			245	Piniginiai dokumentai
				246	Trumpalaikės investicijos (iki 3 mėnesių)
271	Sąskaitos bankuose			241	Pinigai bankų sąskaitose
272	Kasa			242	Grynieji pinigai
273	Pinigai kelyje			244	Pinigai kelyje
274	Laikinai įšaldytos sąskaitos			243	Pinigai įšaldytose sąskaitose
30	Dalininkų kapitalas			33	Dalininkų kapitalas
33	Rezervai			32	Rezervai
				322	Kiti rezervai
34	Veiklos rezultatas			31	Sukauptas perviršis ar deficitas
341	Ataskaitinių metų veiklos rezultatas
342	Ankstesniųjų metų veiklos rezultatas
351	Gautinas finansavimas			41	Finansavimo sumos (gautinos)
352	Gautas finansavimas			42	Finansavimo sumos (gautos)
3521	Dotacija			421	Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautos)
				422	Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautos)
				423	Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautos)
				424	Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautos)
				425	Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautos)
				426	Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautos)
3522	Tiksliniai įnašai programoms			421	Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautos)
				422	Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautos)
				423	Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautos)
				424	Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautos)
				425	Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautos)
3523	Parama			421	Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautos)
				422	Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautos)
				423	Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautos)
3524	Kitas finansavimas			426	Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautos)
401	Lizingo (finansinės nuomos) ir panašūs įsipareigojimai			524	Ilgalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai
402	Kredito įstaigoms			525	Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai
403	Kitos finansinės skolos
42	Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai			525	Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai
43	Ilgalaikių skolų einamųjų metų dalis			62	Ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis
431	Lizingo (finansinės nuomos)ir panašūs įsipareigojimai			624	Ilgalaikių finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų einamųjų metų dalis
432	Kredito įstaigoms			625	Kitų ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis
433	Kitos finansinės skolos
44	Trumpalaikės finansinės skolos			695	Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai
441	Kredito įstaigoms
442	Kitos skolos
45	Skolos tiekėjams			691	Tiekėjams mokėtinos sumos
46	Gauti išankstiniai apmokėjimai			694	Gauti išankstiniai mokėjimai
471	Mokėtinas darbo užmokestis			692	Mokėtinos sumos darbuotojams
472	Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis
473	Mokėtinos socialinio draudimo įmokos
474	Mokėtinos garantinio fondo įmokos
475	Sukaupti atostoginiai			695	Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai
48	Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai			695	Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai
481	Mokėtinas PVM			693	Mokėtini veiklos mokesčiai
482	Kitos mokėtinos sumos			695	Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai
Iš viso:

Vyr. buhalteris
	(parašas)	(vardas, pavardė)
(Rengėjo nuoroda)

_________________

Viešojo sektoriaus subjektų kontroliuojamų sveikatos

priežiūros viešųjų įstaigų buhalterinių sąskaitų likučių

perkėlimo tvarkos aprašo

2 priedas

(Privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitų pradinių likučių žiniaraščio forma)

_____________________________________

(įstaigos pavadinimas)

PRIVALOMOJO BENDROJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ PRADINIŲ LIKUČIŲ ŽINIARAŠTIS

Privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitos		Perkelti likučiai		Likučių pokytis pagal VSAFAS		Pradiniai likučiai perėjimo prie VSAFAS dieną
Nr.	Pavadinimas	Iki įvertinimo pagal VSAFAS suma		Suma		Suma
		Debetas	Kreditas	Debetas	Kreditas	Debetas	Kreditas
1	2	3	4	5	6	7	8
0	Nebalansinės sąskaitos
1	Ilgalaikis turtas
11	Nematerialusis turtas
111	Plėtros darbai
112	Programinė įranga ir jos licencijos
113	Patentai ir kitos licencijos
114	Literatūros, mokslo ir meno kūriniai	x	x	x	x	x	x
115	Kitas nematerialusis turtas
116	Nebaigti projektai
117	Išankstiniai mokėjimai už nematerialųjį turtą
118	Prestižas	x	x	x	x	x	x
12	Ilgalaikis materialusis turtas
1201	Žemė
1202	Pastatai
12021	Gyvenamieji pastatai
12022	Negyvenamieji pastatai
1203	Infrastruktūros ir kiti statiniai
12031	Infrastruktūros statiniai
12032	Kiti statiniai
1204	Nekilnojamosios kultūros vertybės
12041	Kultūros paveldo statiniai
12042	Kitos nekilnojamosios kultūros vertybės	x	x	x	x	x	x
1205	Mašinos ir įrenginiai
12051	Gamybos mašinos ir įrenginiai
12052	Ginkluotė ir karinė technika	x	x	x	x	x	x
12053	Medicinos įranga
12054	Kitos mašinos ir įrenginiai
1206	Transporto priemonės
1207	Kilnojamosios kultūros vertybės
12071	Muziejinės vertybės	x	x	x	x	x	x
12072	Antikvariniai ir meno kūriniai
12073	Kitos kilnojamosios kultūros vertybės
1208	Baldai ir biuro įranga
12081	Baldai
12082	Kompiuterinė įranga
12083	Kita biuro įranga
1209	Kitas ilgalaikis materialusis turtas
12091	Scenos meno priemonės	x	x	x	x	x	x
12092	Bibliotekų fondai
12093	Kitos vertybės	x	x	x	x	x	x
12094	Kitas ilgalaikis materialusis turtas
1210	Nebaigta statyba ir išankstiniai apmokėjimai
12101	Nebaigta statyba
12102	Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį materialųjį turtą
16	Ilgalaikis finansinis turtas
161	Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius	x	x	x	x	x	x
1611	Investicijos į kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus	x	x	x	x	x	x
1612	Investicijos į kontroliuojamus ne viešojo sektoriaus ir asocijuotuosius subjektus	x	x	x	x	x	x
1613	Investicijos į kitus subjektus	x	x	x	x	x	x
162	Investicijos į ne nuosavybės vertybinius popierius	x	x	x	x	x	x
1621	Investicijos į iki išpirkimo termino laikomą finansinį turtą	x	x	x	x	x	x
1622	Investicijos į parduoti laikomą finansinį turtą	x	x	x	x	x	x
163	Po vienų metų gautinos sumos
1631	Ilgalaikės paskolos	x	x	x	x	x	x
1632	Kitos ilgalaikės gautinos sumos
164	Ilgalaikiai terminuotieji indėliai
165	Kitas ilgalaikis finansinis turtas
166	Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį finansinį turtą	x	x	x	x	x	x
17	Kitas ilgalaikis turtas
19	Biologinis turtas
191	Žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas	x	x	x	x	x	x
192	Ne žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas
193	Išankstiniai mokėjimai už biologinį turtą
2	Trumpalaikis turtas
20	Atsargos
200	Strateginės ir neliečiamosios atsargos	x	x	x	x	x	x
201	Medžiagos ir žaliavos
202	Ūkinis inventorius
203	Nebaigta gaminti produkcija
204	Nebaigtos vykdyti sutartys
205	Pagaminta produkcija
206	Atsargos, skirtos parduoti (perduoti)
207	Kitas turtas, sirtas parduoti
21	Išankstiniai apmokėjimai
211	Išankstiniai apmokėjimai
212	Ateinančių laikotarpių sąnaudos
22	Per vienus metus gautinos sumos
221	Gautinos trumpalaikės finansinės sumos	x	x	x	x	x	x
2211	Po vienų metų gautinų sumų einamųjų metų dalis	x	x	x	x	x	x
2212	Gautinos trumpalaikės finansinės sumos	x	x	x	x	x	x
222	Gautinos finansavimo sumos
223	Gautinos mokesčių sumos	x	x	x	x	x	x
224	Gautinos socialinės įmokos	x	x	x	x	x	x
225	Gautinos sumos už turto naudojimą	x	x	x	x	x	x
226	Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas
227	Gautinos sumos už konfiskuotą turtą, baudos ir kitos netesybos	x	x	x	x	x	x
228	Sukauptos gautinos sumos
229	Kitos gautinos sumos
23	Trumpalaikės investicijos
231	Trumpalaikiai vertybiniai popieriai	x	x	x	x	x	x
232	Trumpalaikiai terminuotieji indėliai
233	Kitos trumpalaikės investicijos	x	x	x	x	x	x
24	Pinigai ir pinigų ekvivalentai
241	Pinigai bankų sąskaitose
242	Grynieji pinigai
243	Pinigai įšaldytose sąskaitose
244	Pinigai kelyje
245	Piniginiai dokumentai
246	Trumpalaikės investicijos (iki 3 mėnesių)	x	x	x	x	x	x
3	Grynasis turtas
31	Sukauptas perviršis ar deficitas
32	Rezervai
321	Tikrosios vertės rezervas
322	Kiti rezervai
33	Dalininkų kapitalas
4	Finansavimo sumos
41	Finansavimo sumos (gautinos)
411	Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautinos)
412	Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautinos)
413	Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautinos)
414	Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautinos)
415	Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautinos)
416	Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautinos)
42	Finansavimo sumos (gautos)
421	Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautos)
4211	Finansavimo sumos iš užsienio valstybių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos)
4212	Finansavimo sumos iš užsienio valstybių kitoms išlaidoms (gautos)
422	Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautos)
4221	Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų nepiniginiam turtui įsigyti (gautos)
4222	Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų kitoms išlaidoms (gautos)
423	Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautos)
4231	Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos)
4232	Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautos)
424	Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautos)
4241	Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos)
4242	Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos)
425	Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautos)
4251	Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos)
4252	Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos)
426	Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautos)
4261	Finansavimo sumos iš kitų šaltinių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos)
4262	Finansavimo sumos iš kitų šaltinių kitoms išlaidoms (gautos)
5	Ilgalaikiai įsipareigojimai
51	Ilgalaikiai atidėjiniai
52	Ilgalaikiai įsipareigojimai
521	Ilgalaikiai  įsipareigojimai pagal vyriausybės vertybinius popierius	x	x	x	x	x	x
522	Ilgalaikės užsienio paskolos
523	Ilgalaikės vidaus paskolos
524	Ilgalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai
525	Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai
6	Trumpalaikiai įsipareigojimai
61	Trumpalaikiai atidėjiniai
611	Ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalis
612	Trumpalaikiai atidėjiniai
62	Ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis
621	Ilgalaikių įsipareigojimų pagal vyriausybės vertybinius popierius einamųjų metų dalis	x	x	x	x	x	x
622	Ilgalaikių užsienio paskolų einamųjų metų dalis
623	Ilgalaikių vidaus paskolų einamųjų metų dalis
624	Ilgalaikių finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų einamųjų metų dalis
625	Kitų ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis
63	Trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai
631	Trumpalaikiai įsipareigojimai pagal vyriausybės vertybinius popierius	x	x	x	x	x	x
632	Trumpalaikės užsienio paskolos
633	Trumpalaikės vidaus paskolos
634	Trumpalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai
635	Kiti trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai
64	Mokėtinos subsidijos, dotacijos ir finansavimo sumos	x	x	x	x	x	x
641	Mokėtinos subsidijos	x	x	x	x	x	x
642	Mokėtinos dotacijos	x	x	x	x	x	x
643	Mokėtinos finansavimo sumos	x	x	x	x	x	x
6431	Mokėtinos finansavimo sumos pagal centralizuotus mokėjimus	x	x	x	x	x	x
6432	Mokėtinos finansavimo sumos asignavimų valdytojų programų vykdytojams	x	x	x	x	x	x
6433	Kitos mokėtinos finansavimo sumos	x	x	x	x	x	x
65	Mokėtinos sumos į Europos Sąjungos biudžetą	x	x	x	x	x	x
66	Mokėtinos socialinės išmokos	x	x	x	x	x	x
661	Mokėtinos valsybinio socialinio draudimo išmokos	x	x	x	x	x	x
662	Mokėtinos socialinės išmokos iš valstybės biudžeto	x	x	x	x	x	x
663	Mokėtinos socialinės išmokos iš savivaldybės biudžeto	x	x	x	x	x	x
664	Mokėtinos socialinės išmokos iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo	x	x	x	x	x	x
665	Mokėtinos sumos pensijų fondams	x	x	x	x	x	x
666	Kitos mokėtinos socialinės išmokos	x	x	x	x	x	x
67	Grąžintini mokesčiai ir įmokos	x	x	x	x	x	x
671	Grąžintini mokesčiai	x	x	x	x	x	x
672	Grąžintinos socialinių įmokų permokos	x	x	x	x	x	x
673	Grąžintinos sumų už konfiskuotą turtą, baudų ir netesybų permokos	x	x	x	x	x	x
674	Kitos grąžintinos permokos	x	x	x	x	x	x
68	Pervestinos sumos
681	Pervestinos sumos į valstybės biudžetą	x	x	x	x	x	x
682	Pervestinos sumos į savivaldybių biudžetus	x	x	x	x	x	x
683	Pervestinos sumos išteklių fondams	x	x	x	x	x	x
684	Pervestinos sumos pagal surinktas įmokas užsienio valstybių organizacijoms	x	x	x	x	x	x
685	Kitos pervestinos sumos	x	x	x	x	x	x
686	Grąžintinos finansavimo sumos
69	Mokėtinos sumos, susijusios su vykdoma veikla
691	Tiekėjams mokėtinos sumos
692	Mokėtinos sumos darbuotojams
693	Mokėtini veiklos mokesčiai
694	Gauti išankstiniai mokėjimai
695	Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai
Iš viso:

Vyr. buhalteris
	(parašas)	(vardas, pavardė)
(Rengėjo nuoroda)

_________________