VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL PELNO (PAJAMŲ) AVANSINIO MOKESČIO FORMOS FR0018 (PAM-1) IR JOS UŽPILDYMO TVARKOS PATVIRTINIMO
2000 m. gruodžio 29 d. Nr. 256
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 14 straipsniu (Žin., 2000, Nr. 64-1912) ir Lietuvos Respublikos fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo 30 straipsniu (Žin., 2000, Nr. 64-1911) bei ir siekdamas pagerinti mokesčių administravimo tvarką:
1. Tvirtinu:
2. Nustatau, kad:
2.1. šiuo įsakymu patvirtintoje formoje pelno (pajamų) avansinį mokestį deklaruoja tik tie mokesčio mokėtojai, kurie šį mokestį apskaičiuoja pagal faktiškas praėjusių mokestinių laikotarpių pelno (pajamų) mokesčio sumas;
3. Įsakau:
3.1. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Registrų ir duomenų tvarkymo skyriui, vadovaujantis VMI prie FM viršininko 1999 08 26 įsakymu Nr. 165 „Dėl dokumentų formų registro“ patvirtinta tvarka, į dokumentų formų registrą įtraukti atnaujintą pelno (pajamų) avansinio mokesčio apyskaitos formą FR0018 (PAM-1);
3.2. VMI prie FM Reikalų skyriui organizuoti pelno (pajamų) avansinio mokesčio apyskaitos FR0018 (PAM-1) formos pagaminimą;
3.3. VMI prie FM Informacinių sistemų plėtros skyriui užtikrinti, kad laiku būtų parengta programinė įranga atnaujintoje pelno (pajamų) avansinio mokesčio apyskaitos formoje FR0018 (PAM-1) pateikiamiems duomenims apdoroti;
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos
prie Finansų ministerijos viršininko
2000 12 29 įsakymu Nr. 256
2 priedas
PELNO (PAJAMŲ) AVANSINIO MOKESČIO APYSKAITOS
FORMOS FR0018 (PAM-1) UŽPILDYMO TVARKA
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Ši Pelno (pajamų) avansinio mokesčio apyskaitos FR0018 (PAM-1) formos (toliau – Apyskaita) užpildymo tvarka (toliau – Tvarka) reglamentuoja Apyskaitos užpildymo ir teikimo taisykles.
2. Tvarka parengta vadovaujantis Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo (Žin., 1998, Nr. 68-1977; 1999, Nr. 55-1771; 2000, Nr. 64-1912), Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo (Žin., 1998, Nr. 90-2481; 1999, Nr. 55-1770; 2000, Nr. 64-1911) ir Mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 1995, Nr. 61-1525) nuostatomis.
3. Tvarkoje vartojama sąvoka mokestiniai metai – kalendoriniai mokestiniai metai arba kitas 12 mėnesių mokestinis laikotarpis, įmonei nustatytas atsižvelgiant į veiklos sezoniškumą.
4. Juridiniai asmenys, ūkinės bendrijos ir juridinio asmens teisių neturinčios individualios (personalinės) įmonės, advokatai bei užsienio valstybių įmonių nuolatinės buveinės (toliau – įmonės) pelno (pajamų) avansinį mokestį apskaičiuoja bei vietos mokesčio administratoriui (atitinkamam (pagal įmonės įregistravimo vietą) apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau – AVMI) skyriui) Apyskaitą pateikia:
4.1. einamųjų mokestinių metų sausio–balandžio mėnesių iki einamųjų mokestinių metų sausio 31 dienos. Jei mokestiniai metai nesutampa su kalendoriniais metais, einamojo mokestinio laikotarpio pirmųjų keturių mėnesių – iki einamojo mokestinio laikotarpio pirmo mėnesio paskutinės dienos;
5. Pelno (pajamų) avansinis mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kiekvienam mokestinių metų mėnesiui pasibaigus iki kito mėnesio 15 dienos.
6. Apyskaita AVMI skyriui pateikiama neatsižvelgiant į tai, ar tą ataskaitinį laikotarpį (1–4 arba 5–12 mėnesiais) įmonei reikia mokėti pelno (pajamų) avansinį mokestį, ar ne (išskyrus šios Tvarkos 7 punkte nurodytus atvejus).
7. Einamųjų mokestinių metų 1–4 ir 5–12 mėnesių Apyskaitos neteikia ir pelno (pajamų) avansinio mokesčio nemoka:
8. Tvarkos 7 punkte nurodytos įmonės, taip pat įmonės, kurios praėjusiais arba buvusiais prieš praėjusius mokestinius metus neskaičiavo (nedeklaravo) pelno (pajamų) mokesčio (deklaravo mokestinį nuostolį, apmokestinamąjį pelną (pajamas) lygų nuliui, arba apmokestinamąjį pelną (pajamas) apmokestino pagal nulinį (0 proc.) pelno (pajamų) mokesčio tarifą), gali mokėti pelno (pajamų) avansinį mokestį savanoriškai. Tuo tikslu jos pateikia prašymą AVMI skyriui.
Jeigu įmonė savanoriškai deklaruoja pelno (pajamų) avansinį mokestį, tai ji šį mokestį moka Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatyme bei Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinajame įstatyme nustatytais terminais. Pelno (pajamų) avansinis mokestis apskaičiuojamas ir Apyskaitos teikiamos bei pildomos laikantis įstatymų ir šios Tvarkos nuostatų.
9. Įmonės teikiamose einamųjų mokestinių metų sausio–balandžio (pirmųjų keturių) mėnesių Apyskaitose užpildo A ir B dalis, o einamųjų mokestinių metų gegužės–gruodžio (penktojo–dvyliktojo) mėnesių Apyskaitose – A, B, C ir D dalis.
Tos įmonės, kurios pelno (pajamų) avansinį mokestį moka savanoriškai pagal einamaisiais mokestiniais metais planuojamą gauti pelną (pajamas), iki mokestinių metų sausio 31 d. (pirmo mėnesio paskutinės dienos) gali pateikti vieną visų metų Apyskaitą, kurioje užpildomos A, B, C ir D dalys.
Tos įmonės, kurios iki einamųjų mokestinių metų 1-4 mėnesių Apyskaitos pateikimo termino, t. y. iki sausio 31 d. (pirmo mėnesio paskutinės dienos) jau žino, kad jos neskaičiuos praėjusių mokestinių metų pelno (pajamų) mokesčio (Tvarkos 8 punktas), taip pat gali iki einamųjų mokestinių metų sausio 31 d. (pirmo mėnesio paskutinės dienos) pateikti vieną visų metų Apyskaitą, kurioje, vadovaujantis Tvarkos nuostatomis, atitinkamai užpildomos (nepildomos) A, B, C ir D dalys.
10. Įmonės turi pildyti ir teikti iš AVMI gautas spaustuviniu būdu pagamintas Apyskaitų formas arba kokybiškas (nepadidintas ir nesumažintas) jų kopijas.
11. Įmonės, pildydamos Apyskaitas, turi laikytis tokių taisyklių:
11.6. eilutes, kurios nepildomos, palikti tuščias (nerašyti jokių simbolių, pvz., brūkšnelių, kryželių, nulių ar pan.);
11.7. pildant kompiuteriniu būdu pagamintą apyskaitos formą laikytis visų aukščiau minėtų reikalavimų;
11.8. kompiuteriu atspausdintoje formoje turi išlikti Apyskaitos originalios formos proporcijos (atstumai tarp kryželių, esančių formos kampuose, bei atstumai tarp kryželių ir pildomų laukų);
12. Apyskaitos formos, užpildytos nesilaikant 10 ir 11 punktuose nurodytų reikalavimų, gali būti nepriimamos.
II. APYSKAITOS A DALIES UŽPILDYMO TVARKA
15. Apyskaitos 01 laukelio atitinkamame langelyje (atsižvelgiant į tai, kokio einamųjų mokestinių metų laikotarpio (1–4 ar 5–12 mėnesių) pelno (pajamų) avansinio mokesčio Apyskaita teikiama) įrašomas „x“ ženklas. Jeigu teikiama viena visų metų Apyskaita (Tvarkos 9 punktas), tai „x“ ženklu pažymimi abu 01 laukelio langeliai.
16. Apyskaitos 02 laukelyje įrašomas „x“ ženklas tais atvejais, kai įmonės teikia patikslintas Apyskaitas (tikslina pateiktose Apyskaitose apskaičiuotas pelno (pajamų) avansinio mokesčio sumas). Kartu „x“ ženklu pažymimas 01 laukelio atitinkamas langelis, nurodantis, kokio einamųjų mokestinių metų laikotarpio (1–4 ar 5–12 mėnesių) avansinio mokesčio sumos tikslinamos. Kai tikslinamos 1–4 mėnesių ir 5–12 mėnesių pelno (pajamų) avansinio mokesčio sumos, „x“ ženklu pažymimi abu Apyskaitos 01 laukelio langeliai.
Jei tikslinami einamųjų mokestinių metų 1 – 4 mėnesių avansinio mokesčio sumos po to, kai jau yra pateikta 5–12 mėnesių Apyskaita, pagal patikslintus duomenis užpildomos Apyskaitos A, B, C ir D dalys.
17. Apyskaitos tikslinamos tokiais atvejais:
17.2. kai vietos mokesčių administratorius įmonės prašymu sumažina likusius pelno (pajamų) avansinius mokesčius arba nuo jų atleidžia. Įmonė, kuri įrodo, kad einamųjų mokestinių metų jos bendrosios pajamos yra 25 proc. ir daugiau mažesnės už praėjusių metų atitinkamo laikotarpio bendrąsias pajamas arba jai pradedamos taikyti Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatyme (įstatymo 8, 9 ir 21 str.) ar Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinajame įstatyme (įstatymo 24 str.) nustatytos apmokestinimo sąlygos, turi teisę ne vėliau kaip prieš mėnesį iki eilinio pelno (pajamų) avansinio mokėjimo termino pabaigos kreiptis į AVMI skyrių su prašymu sumažinti likusius pelno (pajamų) avansinius mokesčius ar nuo jų atleisti;
17.3. kai įmonės einamųjų mokestinių metų bendrosios pajamos vėl padidėja iki 25 proc. ir daugiau. Tokiu atveju įmonė, kuriai prieš tai pelno (pajamų) avansiniai mokesčiai buvo sumažinti, privalo ne vėliau kaip prieš mėnesį iki eilinio pelno (pajamų) avansinio mokesčio mokėjimo termino pabaigos kreiptis į AVMI skyrių, kad jai padidintų likusius pelno (pajamų) avansinius mokesčius;
18. Apyskaitos A dalies 03 laukelyje įrašomas identifikacinis įmonės numeris – kodas (juridinio asmens ir juridinio asmens teisių neturinčios įmonės – 7 skaitmeniniai ženklai, užsienio valstybės įmonės nuolatinės buveinės -10 skaitmeninių ženklų, advokatų – 11 skaitmeninių ženklų).
19. Apyskaitos 04a arba 04b laukeliuose įrašomi įmonės einamieji mokestiniai metai.
Apyskaitos 04a laukelis užpildomas, kai įmonės mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais.
Apyskaitos 04b laukelius užpildo tik tos įmonės, kurioms pagal veiklos sezoniškumą nustatyti kiti (ne kalendoriniai) mokestiniai metai. Tokiu atveju 04b laukeliuose nurodomos einamųjų mokestinių metų pradžios ir pabaigos datos.
Pavyzdžiui, teikiant 2000-ųjų mokestinių metų 1–4 mėnesių Apyskaitą, 04a laukelyje įrašoma 00 (kai mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais). Kai atsižvelgus į veiklos sezoniškumą įmonei yra nustatytas kitas mokestinis laikotarpis (pvz., nuo spalio 1 d. iki kitų metų rugsėjo 30 d.) Apyskaitos 04b atitinkamuose laukeliuose įrašoma – 00 10 01 ir 01 09 30.
III. APYSKAITOS B DALIES UŽPILDYMO TVARKA
23. Apyskaitos B dalyje „Einamųjų mokestinių metų 1 – 4 mėnesių pelno (pajamų) avansinio mokesčio sumos apskaičiavimas“ apskaičiuojamos einamųjų mokestinių metų 1 – 4 (sausio–balandžio) mėnesių pelno (pajamų) avansinio mokesčio sumos.
24. Pelno (pajamų) avansinis mokestis apskaičiuojamas pagal mokestinių metų, buvusių prieš praėjusius mokestinius metus, faktiškai apskaičiuotas (deklaruotas) pelno (pajamų) mokesčio sumas, atsižvelgiant į tų mokestinių metų trukmę mėnesiais. Kiekvieno mėnesio pelno (pajamų) avansinis mokestis sudaro 1/12 faktiškai per minėtą laikotarpį apskaičiuotos pelno (pajamų) mokesčio sumos. Jeigu mokestinių metų, buvusių prieš praėjusius mokestinius metus, laikotarpis buvo trumpesnis negu 12 mėnesių, tai apskaičiuojant kiekvieno mėnesio avansinio mokesčio sumą minėto mokestinio laikotarpio pelno (pajamų) mokesčio suma dalijama iš to laikotarpio faktiško mėnesių skaičiaus.
25. Tos įmonės (Tvarkos 8 punktas), kurios pelno (pajamų) avansinį mokestį nori mokėti savanoriškai, pelno (pajamų) mokesčio sumą apskaičiuoja pagal planuojamą gauti pelną (pajamas). Šiuo atveju kiekvieno mėnesio pelno (pajamų) avansinis mokestis sudaro 1/12 pelno mokesčio, apskaičiuoto nuo per mokestinius metus planuojamos gauti pelno (pajamų) sumos. Jeigu įmonės einamųjų mokestinių metų, kuriais mokamas pelno (pajamų) avansinis mokestis, laikotarpis yra trumpesnis negu 12 mėnesių, tai apskaičiuojant kiekvieno mėnesio avansinio mokesčio sumą pelno (pajamų) mokesčio suma (apskaičiuota nuo planuojamos gauti pelno (pajamų) sumos) dalijama iš einamųjų mokestinių metų faktiško mėnesių skaičiaus.
Įmonės, kurių praėjusių mokestinių metų bendrosios pajamos (įplaukos) buvo ne didesnės negu 100 tūkst. litų, pelno (pajamų) mokesčio sumą gali apskaičiuoti pagal planuojamą gauti pelną (pajamas) arba mokestinių metų, buvusių prieš praėjusius mokestinius metus faktiškai apskaičiuotą (deklaruotą) pelno (pajamų) mokesčio sumą.
26. Apyskaitos 08 laukelyje įmonės įrašo mokestinių metų, buvusių prieš praėjusius mokestinius metus, faktiškai apskaičiuotą (deklaruotą) pelno (pajamų) mokesčio sumą.
Įmonės, kurioms pagal veiklos sezoniškumą buvo nustatytas kitas mokestinis laikotarpis, Apyskaitos 08 eilutėje įrašo atitinkamo mokestinio laikotarpio faktiškai apskaičiuotą (deklaruotą) pelno (pajamų) mokesčio sumą, neatsižvelgdamos į pereinamojo (tarpinio) laikotarpio (nuo kalendorinių metų pradžios iki nustatyto naujo mokestinio laikotarpio pradžios) apskaičiuotas (deklaruotas) pelno (pajamų) mokesčio sumas.
Jeigu įmonė pelno (pajamų) avansinį mokestį moka savanoriškai (pagal planuojamą gauti pelną (pajamas), tai Apyskaitos 08 laukelyje ji įrašo pelno (pajamų) mokesčio sumą, apskaičiuotą nuo einamaisiais mokestiniais metais planuojamos gauti pelno (pajamų) sumos.
27. Apyskaitos 09 laukelyje įrašomas mokestinių metų, buvusių prieš praėjusius mokestinius metus, faktiškas mėnesių skaičius. Tais metais įregistruotų įmonių tų mokestinių metų mėnesių skaičius yra nustatomas įskaitant tą mėnesį, kurį jos buvo įregistruotos.
Įmonės, mokančios pelno (pajamų) avansinį mokestį pagal planuojamą gauti pelno (pajamų) mokesčio sumą, 09 laukelyje įrašo einamųjų mokestinių metų faktišką mėnesių skaičių.
28. Apyskaitos 08 laukelyje nurodyta pelno (pajamų) mokesčio suma dalijama iš mėnesių skaičiaus, nurodyto Apyskaitos 09 laukelyje, ir apskaičiuota vieno mėnesio pelno (pajamų) avansinio mokesčio suma įrašoma Apyskaitos 10 laukelyje.
29. Apyskaitos 12, 14, 16 ir 18 laukeliuose įrašomos atskirų mėnesių pelno (pajamų) avansinio mokesčio sumos, atitinkamuose Apyskaitos 11, 13, 15 ir 17 laukeliuose nurodomi mėnesiai ir kiekvieno mėnesio mokesčio sumokėjimo terminai.
Jeigu įmonės mokestiniai metai yra kalendoriniai metai, tai Apyskaitos 11, 13, 15 ir 17 laukeliuose nurodomi sausio–balandžio mėnesiai, t. y. atitinkamuose laukeliuose įrašoma 01, 02, 03, 04. Jei įmonei nustatyti kiti (ne kalendoriniai) mokestiniai metai, tai tuose Apyskaitos laukeliuose pažymimi pirmieji keturi einamųjų mokestinių metų mėnesiai. Pvz., jei įmonės mokestiniai metai yra nuo 2000 10 01 iki 2001 09 30, tai Apyskaitos 11, 13, 15 ir 17 laukeliuose atitinkamai įrašoma: 10, 11, 12, 01.
30. Kai įmonė pateikia patikslintą Apyskaitą šios Tvarkos 17.2 ir 17.3 punktuose nurodytais atvejais ir jai sumažinamas (padidinamas) pelno (pajamų) avansinis mokestis, tai pateiktoje patikslintoje Apyskaitoje 08, 09 ir 10 laukelių duomenys nekeičiami, tik patikslinamos tų likusių mėnesių, kurių pelno (pajamų) avansinis mokestis mažinamas (didinamas), sumos.
31. Apyskaitos 19 laukelyje įrašoma bendra (12, 14, 16 ir 18 laukelių) einamųjų mokestinių metų 1–4 mėnesių mokesčio suma.
32. Jeigu įmonė mokestiniais metais, buvusiais prieš praėjusius mokestinius metus, neskaičiavo (nedeklaravo) pelno (pajamų) mokesčio (deklaravo mokestinį nuostolį, apmokestinamąjį pelną (pajamas) lygų nuliui arba apmokestinamąjį pelną (pajamas) apmokestino pagal nulinį (0 proc.) mokesčio tarifą), tai ji, teikdama einamųjų mokestinių metų 1–4 mėnesių Apyskaitą, užpildo tik jos A dalį (Apyskaitos B dalies įmonė nepildo).
IV. APYSKAITOS C IR D DALIŲ UŽPILDYMO TVARKA
33. Apyskaitos C dalyje „Einamųjų mokestinių metų 5–12 mėnesių pelno (pajamų) avansinio mokesčio sumos apskaičiavimas“ apskaičiuojamos einamųjų mokestinių metų 5–12 (gegužės–gruodžio) mėnesių pelno (pajamų) avansinio mokesčio sumos.
34. Įmonės pateikiamos penkto–dvylikto (gegužės–gruodžio) mėnesių Apyskaitos C dalį pildo analogiška Apyskaitos B dalies užpildymo tvarka (Tvarkos 23 – 32 punktai), bet su tuo skirtumu, kad šio ataskaitinio laikotarpio pelno (pajamų) avansinis mokestis apskaičiuojamas, atsižvelgiant į praėjusių mokestinių metų faktiškai apskaičiuotą (deklaruotą) pelno (pajamų) mokesčio sumą (įrašoma Apyskaitos 20 laukelyje) ir to laikotarpio trukmę mėnesiais.
35. Įmonės teikiamos einamųjų mokestinių metų 5–12 mėnesių (gegužės–gruodžio) mėnesių Apyskaitos B dalyje įrašo duomenis iš anksčiau nustatytu laiku pateiktos (arba patikslintos) 1–4 (sausio–balandžio) mėnesių Apyskaitos.
36. Apyskaitos D dalyje „Einamųjų mokestinių metų pelno (pajamų) avansinis mokestis“ apskaičiuojama bendra einamųjų mokestinių metų avansinio pelno (pajamų) mokesčio suma:
36.1. Apyskaitos 40 laukelyje įrašoma bendra 1–4 (sausio–balandžio) mėnesių pelno (pajamų) mokesčio suma iš einamųjų mokestinių metų 1–4 mėnesio (sausio–balandžio) Apyskaitos 19 laukelio;
36.2. Apyskaitos 41 laukelyje įrašoma bendra 5–12 (gegužės–gruodžio) mėnesių pelno (pajamų) mokesčio suma iš Apyskaitos 39 laukelio;
37. Jeigu įmonė mokestinių metų, buvusių prieš praėjusius mokestinius metus, ir praėjusių mokestinių metų pelno mokesčio apyskaitose ar pajamų deklaracijose neskaičiavo pelno (pajamų) mokesčio, tai ji, teikdama einamųjų mokestinių metų 5-12 mėnesių Apyskaitą, užpildo tik jos A dalį (Apyskaitos B, C ir D dalių įmonė nepildo).
V. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
38. Remiantis Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 12 straipsniu (Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo 30 straipsniu), įmonės gali pasirinkti pelno avansinio mokesčio apskaičiavimo būdą (pagal apskaičiuotą einamųjų metų kiekvieno mėnesio pelno (pajamų) mokesčio sumą arba pagal faktiškai apskaičiuotas (deklaruotas) praėjusių mokestinių laikotarpių pelno (pajamų) mokesčio sumas). Jeigu įmonė neteisingai pasirinko einamųjų mokestinių metų pelno (pajamų) avansinio mokesčio apskaičiavimo būdą, tai gali jį pakeisti tik iki mokestinių metų pabaigos. Apie pelno (pajamų) avansinio mokesčio apskaičiavimo būdo (pagal apskaičiuotą einamųjų metų kiekvieno mėnesio pelno (pajamų) mokesčio sumą arba pagal faktiškai apskaičiuotas (deklaruotas) praėjusių mokestinių laikotarpių pelno (pajamų) mokesčio sumas) pakeitimą įmonė privalo raštu pranešti AVMI skyriui ir atsižvelgiant į tai, koks naujas avansinio mokesčio apskaičiavimo būdas pasirinktas, privalo pateikti nuo einamųjų mokestinių metų pradžios užpildytas Apyskaitų, pelno mokesčio apyskaitų ar pajamų deklaracijų formas (kuriose apskaičiuojamas pelno (pajamų) avansinis mokestis).
Pasibaigus mokestiniams metams įmonės pasirinktas pelno (pajamų) avansinio mokesčio būdas negali būti keičiamas.
______________