VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL LIETUVOS ŪKIO SUBJEKTŲ ŽINIŲ APIE UŽSIENIO VALSTYBIŲ GYVENTOJAMS IŠMOKĖTAS SUMAS IR IŠSKAIČIUOTUS MOKESČIUS TEIKIMO MOKESČIŲ ADMINISTRATORIAMS TAISYKLIŲ, PATVIRTINTŲ VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS 2001 M. RUGPJŪČIO 3 D. ĮSAKYMU NR. 196, PAKEITIMO
2002 m. kovo 25 d. Nr. 83
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 1995, Nr. 61-1525) 23 straipsnio 3 dalimi, Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos nuostatų patvirtinimo“ patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos nuostatų (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2001, Nr. 85-2991; 2002, Nr. 20-786) 18.11 punktu ir siekdamas užtikrinti Lietuvos ūkio subjektų žinių apie užsienio valstybių gyventojams išmokėtas sumas ir išskaičiuotus mokesčius teikimo mokesčių administratoriams efektyvumą:
Pakeičiu ir išdėstau nauja redakcija Lietuvos ūkio subjektų žinių apie užsienio valstybių gyventojams išmokėtas sumas ir išskaičiuotus mokesčius teikimo mokesčių administratoriams taisykles, patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2001 m. rugpjūčio 3 d. įsakymu Nr. 196 „Dėl Lietuvos ūkio subjektų žinių apie užsienio valstybių gyventojams išmokėtas sumas ir išskaičiuotus mokesčius teikimo mokesčių administratoriams taisyklių“ (Žin., 2001, Nr. 74-2623) (pridedama).
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų
ministerijos viršininko
2001 m. rugpjūčio 3 d. įsakymu Nr. 196
(2002 m. kovo 25 d. įsakymo Nr. 83 redakcija)
Lietuvos ŪKIO SUBJEKTŲ ŽINIŲ APIE užsienio valstybių GYVENTOJAMS
išmokėtas sumas IR IŠSKAIČIUOTUS MOKESČIUS teikimo MOKESČIŲ ADMINISTRATORIAMS taisyklės
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Lietuvos ūkio subjektų žinių apie užsienio valstybių gyventojams išmokėtas sumas ir iš jų išskaičiuotus mokesčius teikimo mokesčių administratoriams taisyklės (toliau – Taisyklės) parengtos vadovaujantis Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo, Mokesčių administravimo įstatymo ir Lietuvos Respublikoje taikomų dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių nuostatomis.
2. Taisyklės nustato Lietuvos ūkio subjektams, teikiantiems žinias apie užsienio valstybių gyventojams išmokėtas sumas ir iš jų išskaičiuotus mokesčius (toliau – Žinios), bei apskričių valstybinėms mokesčių inspekcijoms (toliau – apskričių VMI), iš Lietuvos ūkio subjektų gaunančioms tokias Žinias, privalomus vykdyti reikalavimus.
3. Taisyklėse vartojama sąvoka:
Lietuvos ūkio subjektas– tai Lietuvos Respublikos juridinis asmuo ar kita organizacija arba Lietuvos Respublikoje registruotas užsienio valstybės įmonės filialas, atstovybė ar nuolatinė buveinė, kuri pagal Lietuvos Respublikos mokesčių įstatymus privalo Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriui teikti tokias Žinias.
4. Lietuvos ūkio subjektai žinias apie užsienio valstybių gyventojams išmokėtas sumas mokesčių administratoriams teikia neatsižvelgdami į tai, ar nuo tokių sumų mokestis išskaičiuotas, ar ne ir ar tokios sumos yra išmokėtos Lietuvoje, ar užsienio valstybėje.
5. Lietuvos ūkio subjektai, užsienio valstybių gyventojams išmokantys sumas (pinigais ar natūra) ir iš jų išskaičiuojantys mokesčius, per 10 dienų pasibaigus mėnesiui, kurį šios sumos buvo išmokėtos, mokesčių administratoriui privalo pateikti užpildytas Pažymos apie užsienio valstybių gyventojams išmokėtas sumas ir išskaičiuotus mokesčius FR0277 (KI-03) formas (toliau – Pažyma).
6. Pažymas apie užsienio valstybių gyventojams iki 2001 m. gruodžio 31 d. išmokėtas sumas ir iš jų išskaičiuotus mokesčius Lietuvos ūkio subjektai privalo teikti Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM), o Pažymas apie užsienio valstybių gyventojams nuo 2002 m. sausio 1 d. išmokėtas sumas ir išskaičiuotus mokesčius – tai apskrities VMI, kurios veiklos teritorijai priklauso toks Lietuvos ūkio subjektas.
II. PAŽYMOS PILDYMAS
7. Mokesčių administratoriui teikiamas vienas užpildytas Pažymos egzempliorius. Lietuvos ūkio subjektas pasilieka Pažymos kopiją.
8. Pažyma pildoma laikantis tokių taisyklių:
8.4. įrašomos sumos apvalinamos iki sveikųjų skaičių, 49 centai ir mažiau atmetami, 50 centų ir daugiau laikomi litu;
10. Pažymos bendroji dalis pildoma taip:
10.3. 03 laukelyje įrašomas Lietuvos ūkio subjektui suteikiamas kodas pagal Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (toliau – EBPO) parengtą keitimosi informacija metodiką (kodų sąrašas pateiktas Pažymos pabaigoje);
10.4. 04 laukelyje įrašomi kalendoriniai metai ir 05 laukelyje įrašomas mėnuo, kuriuo Lietuvos ūkio subjektas išmokėjo sumas užsienio valstybių gyventojams;
11. Pažymos I dalį (Duomenys apie užsienio valstybių gyventojus ir jiems išmokėtas sumas) sudaro penkios lentelės. Kiekvieną kartą išmokant sumą, pildoma atskira lentelė.
12. Kiekviena Pažymos I dalies (Duomenys apie užsienio valstybių gyventojus ir jiems išmokėtas sumas) lentelė pildoma taip:
12.1. lentelės dalyje „Užsienio valstybės gyventojas“ įrašomi duomenys apie užsienio valstybių gyventoją, kuriam Lietuvos ūkio subjektas išmoka sumas:
12.1.3. laukelyje „Identifikacinis dokumentas, Nr.“ įrašomas užsienio valstybės gyventojo identifikacinio dokumento pavadinimas ir numeris;
12.2. lentelės dalyje „Pajamos“ įrašomi duomenys apie nurodytam užsienio valstybės gyventojui išmokėtas sumas:
12.2.3. laukelyje „Pajamų rūšies kodas pagal EBPO“ įrašomas pajamų rūšies kodas pagal EBPO mokestinės sutarties modelį (kodų, priskiriamų atitinkamų rūšių pajamoms, sąrašas pateiktas Pažymos pabaigoje);
12.2.4. laukelyje „Priskaičiuota pajamų suma (litais)“ įrašoma užsienio valstybės gyventojui Lietuvos ūkio subjekto priskaičiuota pajamų suma;
12.2.5. laukelyje „Neapmokestinamas minimumas (litais)“ įrašoma neapmokestinamojo minimumo suma. Jeigu iš užsienio valstybės gyventojui priskaičiuotos sumos neatimama neapmokestinamojo minimumo suma, tai šiame laukelyje įrašomas nulis;
12.2.6. laukeliuose „Prie pajamų šaltinio išskaičiuoto mokesčio tarifas (%)“ ir „Prie pajamų šaltinio išskaičiuoto mokesčio suma (litais)“ atitinkamai įrašoma nuo užsienio valstybės gyventojui priskaičiuotos sumos prie pajamų šaltinio išskaičiuoto mokesčio tarifas ir suma, išskaičiuojama pagal Lietuvos Respublikos fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo nuostatas.
Tuo atveju, kai iš užsienio valstybės gyventojui priskaičiuotų sumų Lietuvos ūkio subjektas dar papildomai išskaičiuoja kitokias sumas (pvz., mokestį SODRAI, banko pavedimams atlikti, pašto perlaidoms išsiųsti skirtas sumas ar pan.), tokios išskaičiuotos sumos laukelyje „Prie pajamų šaltinio išskaičiuoto mokesčio suma (litais)“ neįrašomos ir, nurodant sumą laukelyje „Išmokėta suma“, iš laukelyje „Priskaičiuota pajamų suma (litais)“ įrašytos sumos neatimamos.
Jeigu nuo išmokamos sumos mokestis nėra išskaičiuojamas, laukeliuose „Prie pajamų šaltinio išskaičiuoto mokesčio tarifas (%)“ ir „Prie pajamų šaltinio išskaičiuoto mokesčio suma (litais)“ įrašomi nuliai;
13. Kai Lietuvos ūkio subjektas užsienio valstybės gyventojui išmoka sumas jo komandiruočių išlaidoms padengti, mokesčių administratoriui teikiamos žinios tik apie tokiam asmeniui išmokėtas dienpinigių sumas, neatsižvelgiant į tai, ar jos viršija įstatymuose nustatytas dienpinigių normas, ar ne.
14. Jeigu Lietuvos ūkio subjektas užsienio valstybės gyventojui (kuris yra jo direktorių valdybos ar stebėtojų tarybos narys, jo darbuotojas ar pan.) padengia komunalines, persikėlimo, transporto ar sanatorinio gydymo Lietuvoje išlaidas, apmoka gyvenamojo ploto nuomą ar pan., t. y. kai tokiam asmeniui suteikiama nauda, kurią galima išreikšti pinigine verte, žinios apie tokias sumas mokesčių administratoriams turi būti teikiamos.
15. Jeigu Lietuvos ūkio subjektas, mokėdamas sumas savo darbuotojams ar kitiems asmenims pagal teismo nutartį, gautą prašymą ar kitus susitarimus iš jiems išmokamų sumų išskaičiuoja tam tikras sumas (pvz., alimentus) ir jas perveda užsienio valstybės gyventojui, tai žinių apie tokias užsienio valstybės gyventojui pervedamas sumas mokesčių administratoriui pateikti nereikia.
16. Pažymos II dalyje (Lietuvos ūkio subjekto patvirtinimas) Lietuvos ūkio subjekto, išmokėjusio sumas užsienio valstybių gyventojams, paskirtas atsakingas asmuo pasirašo patvirtinimą, kad Pažymos I dalyje pateiktoji informacija yra teisinga ir kad joje nurodytiems užsienio valstybių gyventojams pranešta, jog duomenys apie jiems išmokėtas sumas gali būti pateikti jų mokesčių administratoriams. Pasirašydamas toks asmuo nurodo savo pareigas, vardą, pavardę, ir ši dalis patvirtinama Lietuvos ūkio subjekto antspaudu.
19. Jeigu Lietuvos ūkio subjektas, mokesčių administratoriui pateikęs Pažymą, pastebėjo, kad vienoje ar keliose Pažymos I dalies „Duomenys apie užsienio valstybių gyventojus ir jiems išmokėtas sumas“ lentelėse nurodė klaidingus duomenis, jis turi pateikti patikslintą Pažymą. Prie patikslintos Pažymos prisegama anksčiau pateiktos Pažymos, kurios duomenys tikslinami, kopija, jos viršuje nurodant, kad tai „Kopija“. Tikslinamos Pažymos kopijoje lentelės, kurios duomenys tikslinami, kairėje pusėje ties laukeliu „Vardas, pavardė“ įrašomas „
20. Tuo atveju, kai Lietuvos ūkio subjektas mokesčių administratoriui buvo pateikęs Pažymą apie per mėnesį tam tikram užsienio valstybės gyventojui išmokėtas sumas, o apie tokias išmokėtas sumas pranešti nereikėjo arba tos sumos buvo išmokėtos kitam asmeniui, tai, teikiant patikslintą Pažymą, lentelės dalies „Pajamos“ visuose laukeliuose įrašomi nuliai.
III. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
21. Mokesčių administratoriai kaupia iš Lietuvos ūkio subjektų gautų Pažymų originalus ir juose pateiktus duomenis suveda į atitinkamas duomenų bazes.
22. Pažymos blankus išduoda apskrities VMI, kurios veiklos teritorijai priklauso užsienio valstybių gyventojams sumas išmokėjęs Lietuvos ūkio subjektas. Lietuvos ūkio subjektai gali naudoti ir tikslias tokių Pažymų blankų kopijas. Pažymos turi būti kopijuojamos abiejose lapo pusėse.
23. Tuo atveju, kai užsienio valstybės gyventojas prašo Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriaus patvirtinti pajamų iš Lietuvos ūkio subjekto gavimo faktą, apskrities VMI teritorinis skyrius, kurio veiklos teritorijai priklauso toks ūkio subjektas, privalo užpildyti ir patvirtinti nustatytą Pažymos apie gautas pajamas ir Lietuvos Respublikoje sumokėtus mokesčius FR0023 formą (DAS-3) (VMI prie FM viršininko 2001 m. birželio 27 d. įsakymas Nr. 159; Žin., 2001, Nr. 56-2014).