VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS ASMENŲ TURTO ĮSIGIJIMO IR PAJAMŲ TEISĖTUMO PAGRINDIMO ĮSTATYMO ĮGYVENDINIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2000 m. liepos 11 d. Nr. 143
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 1995, Nr. 61-1525) 8 straipsnio 3 dalimi, 14 straipsniu, 16 straipsnio 1 dalies 7 punktu, 18 straipsniu, Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 07 29 įsakymu Nr. 110 patvirtintais Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos – centrinio mokesčio administratoriaus (toliau – Inspekcija) nuostatais (Žin., 1997, Nr. 87-2212), Inspekcijos viršininko 2000 02 10 įsakymu Nr. 28 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos 2000-2001 metų veiklos plano patvirtinimo“ (iš dalies pakeistas 2000 05 04 įsakymu Nr. 84) ir siekdamas Valstybinės mokesčių inspekcijos sistemoje nustatyti vienodą 1997 m. birželio 26 d. Lietuvos Respublikos asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo Nr. VIII- 301 (Žin., 1997, Nr. 65-1532) taikymo tvarką:
1. Tvirtinu pridedamus:
1.1. Lietuvos Respublikos asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo įgyvendinimo taisykles (toliau – Taisyklės);
2. Įsakau:f
2.1. apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų viršininkams kontroliuoti, kad darbuotojai, atliekantys deklaracijų priėmimo ir tikrinimo funkcijas, laikytųsi Taisyklių reikalavimų;
2.2. Inspekcijos Nusikaltimų tyrimo skyriui nagrinėti prokuratūroms teikiamas išvadas, asmenų, įpareigotų pagrįsti turto įsigijimo ir pajamų teisėtumą, deklaracijas bei kitą prie jų pridėtą medžiagą;
3. Pripažįstu netekusiais galios Inspekcijos viršininko 1999 10 01 įsakymą Nr. 195 „Dėl Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo taikymo apskričių valstybinėse mokesčių inspekcijose tvarkos“ ir 2000 04 12 įsakymą Nr. 64 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 1999 10 01 įsakymu Nr. 195 „Dėl asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo taikymo apskričių valstybinėse mokesčių inspekcijose tvarkos“ patvirtintos Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo taikymo apskričių valstybinėse mokesčių inspekcijose tvarkos dalinio pakeitimo“.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos
prie Finansų ministerijos viršininko
2000 m. liepos 11 d. įsakymu Nr. 143
LIETUVOS RESPUBLIKOS ASMENŲ TURTO ĮSIGIJIMO IR PAJAMŲ TEISĖTUMO PAGRINDIMO ĮSTATYMO ĮGYVENDINIMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šiose Lietuvos Respublikos asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo įgyvendinimo taisyklėse (toliau – Taisyklės) nustatytos taisyklės, kuriomis turi vadovautis apskričių valstybinės mokesčių inspekcijos, taikydamos 1997 m. birželio 26 d. Lietuvos Respublikos asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymą Nr. VIII-301 (Žin., 1997, Nr. 65-1532).
2. Apskrities valstybinė mokesčių inspekcija, vykdydama šio įstatymo jai priskirtas funkcijas, turi vadovautis Lietuvos Respublikos asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymu, 1996 m. gegužės 16 d. Lietuvos Respublikos gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymu Nr. I-1338 (Žin., 1996, Nr. 50-1197) ir 1993 m. gruodžio 9 d. įstatymu Nr. I-322 „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo“ (Žin., 1993, Nr. 70-1304), atitinkamais Vyriausybės nutarimais dėl šių įstatymų taikymo, kitais įstatymais ir teisės aktais, teisėjų nutartimis įpareigoti asmenis pagrįsti turto įsigijimo ir pajamų teisėtumą (toliau – teisėjo nutartis).
3. Pagal Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 3 str. 1 dalį asmuo, teisėjo nutartimi įpareigotas pagrįsti turto įsigijimo ir pajamų teisėtumą (toliau – asmuo), savo turtą ir pajamas turi deklaruoti pagal Gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą ir įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo“.
Pagal Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 3 str. 1 dalį asmuo privalo pateikti teisėjo nutartyje nurodyto laikotarpio, o tais atvejais, kai teisėjo nutartyje laikotarpis nenurodytas, tai – laikotarpio nuo 1994 m. birželio 1 d. (asmuo, nuolatiniu Lietuvos Respublikos gyventoju tapęs po 1994 06 01, turi pateikti laikotarpio nuo atvykimo nuolatinai gyventi dienos, bet ne anksčiau kaip nuo 1994 06 01) iki deklaracijų pateikimo dienos dviejų rūšių deklaracijas:
3.2. Brangų turtą įsigijusio ar įsigyjančio Lietuvos Respublikos gyventojo pajamų deklaracijas:
3.2.1. jei jis įsigijo privalomą registruoti turtą, kurio įsigijimo rinkos kaina atitinkamu laikotarpiu buvo lygi arba didesnė už minimalų deklaruoti privalomo turto kainos dydį, arba jei įsigijo vertybinių popierių, sumokėjo pajus ar kitas įmokas, investavo lėšas, suteikė paskolų, dovanojo pinigus, grąžino paskolas ar padėjo terminuotus indėlius, kurių suma (vertybinių popierių – įsigijimo kaina) atitinkamu laikotarpiu buvo lygi ar didesnė už minimalų deklaruoti privalomo turto kainos dydį;
3.2.2. jei nuo 1995 metų per kalendorinius metus įsigijo privalomą registruoti turtą, kurio vidutinė rinkos kaina (bendra) buvo lygi arba didesnė už tais kalendoriniais metais buvusį didžiausią minimalų deklaruoti privalomo turto kainos dydį;
3.2.3. jei per metus įsigytų vertybinių popierių (įsigijimo kaina), sumokėtų pajų ar kitų įmokų, investuotų lėšų, grąžintų paskolų, dovanotų piniginių lėšų, suteiktų paskolų ar padėtų terminuotų indėlių bendra suma buvo lygi arba didesnė už tais kalendoriniais metais buvusį didžiausią minimalų deklaruoti privalomo turto kainos dydį (ši nuostata taikoma nuo 1995 01 01, išskyrus lėšų dovanojimo atvejus, o nuostata dėl lėšų dovanojimo taikoma nuo 1995 05 26);
3.3. jei įsiteisėjusioje teisėjo nutartyje nurodyta, kad asmuo privalo pagrįsti turimą (ar turėtą) nutartyje nurodytą turtą, tai jis turi pateikti Brangų turtą įsigijusio arba įsigyjančio Lietuvos Respublikos gyventojo pajamų deklaraciją ir šio turto įsigijimo pajamas pagrįsti įstatymų nustatyta forma sudarytais sandoriais ir juridinę galią turinčiais dokumentais, nesvarbu, ar to turto vidutinė rinkos kaina arba perleidžiamų lėšų suma atitinkamu laikotarpiu buvo lygi, didesnė ar mažesnė už minimalų deklaruoti privalomo turto kainos dydį.
4. 30 dienų terminas, per kurį asmuo apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atitinkamam skyriui turi pateikti deklaracijas ir kitus dokumentus, skaičiuojamas nuo nutarties įsiteisėjimo dienos. Nutartys įsiteisėja:
4.1. pirmosios instancijos (apygardos) teismo teisėjo nutartis, jeigu įstatymų nustatyta tvarka nebuvo apskųsta, – pasibaigus jos apskundimo Baudžiamojo proceso kodekso (toliau – BPK) 372 straipsnyje nustatyta tvarka terminui (t. y. per 20 dienų nuo nutarties paskelbimo (priėmimo) dienos pagal BPK 367 straipsnį (1998 m. gruodžio 10 d. įstatymo Nr. VIII-956 redakcija);
5. Tais atvejais, kai dėl netikslių ar ne visų duomenų įrašymo deklaracija turi būti taisoma (pildoma), asmuo naują įrašą deklaracijoje turi patvirtinti savo parašu ir nurodyti pataisymo (papildymo) datą. Papildymai ar taisymai turi būti aiškūs.
6. Asmenų turto ir pajamų deklaracijas bei dokumentus, pagrindžiančius turto įsigijimo ir pajamų teisėtumą, apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos deklaracijų priėmimo ir tikrinimo funkcijas atliekantis padalinys pagal Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 6 str. 3 dalį turi patikrinti ne vėliau kaip per 30 dienų nuo deklaracijų gavimo dienos.
II. ĮSPĖJIMO IR UŽKLAUSIMŲ PARENGIMAS BEI IŠSIUNTIMAS
7. Apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos deklaracijų priėmimo ir tikrinimo funkcijas atliekantis padalinys, gavęs įsiteisėjusią teisėjo nutartį, per 3 darbo dienas turi raštu (registruotu laišku) įspėti asmenį (forma FR 0175 ir šios formos priedas pridedami), kad šis per 30 dienų nuo teisėjo nutarties įsiteisėjimo dienos (nurodant tikslią datą) privalo pateikti teisėjo nutartyje nurodyto laikotarpio (jei teisėjo nutartyje laikotarpis nenurodytas, – laikotarpio nuo 1994 m. birželio 1 d. iki deklaracijų pateikimo dienos):
7.2. Brangų turtą įsigijusio ar įsigyjančio Lietuvos Respublikos gyventojo pajamų deklaraciją (deklaracijas);
7.3. įstatymų nustatyta forma sudarytus sandorius ar juridinę galią turinčius dokumentus, kurių pagal Gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą ir įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų ir perleidžiamų lėšų deklaravimo“ bei teisėjo nutartį reikia pajamų ir turto įsigijimui pagrįsti.
8. Pagal Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 5 str. 2 dalį, jei asmuo savo turtą ir pajamas yra anksčiau deklaravęs pagal Gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą ir (ar) įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti ir kitų įsigytų ar perleidžiamų lėšų deklaravimo“, tai pateiktosiose deklaracijose nurodytųjų laikotarpių turto ir pajamų bei brangaus turto įsigijimo pajamų pakartotinai deklaruoti nereikia. Tokiais atvejais jis per 5 kalendorines dienas (po apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos įspėjimo gavimo dienos) privalo raštu apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atitinkamam skyriui pranešti, kokiai valstybinei mokesčių inspekcijai (ar jos skyriui), kada, kokia ir kokio laikotarpio deklaracija buvo pateikta.
9. Asmuo taip pat turi būti įspėtas, kad, vadovaujantis Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 7 str. 3 dalimi, turto ir pajamų deklaracijos nepateikimas valstybinei mokesčių inspekcijai per 30 dienų nuo teisėjo nutarties įsiteisėjimo (jeigu jis buvo raštu įspėtas valstybinės mokesčių inspekcijos) užtraukia baudžiamąją atsakomybę pagal Baudžiamojo kodekso 325 straipsnį; taip pat šis asmuo turi būti supažindintas su Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 7 str. 1 ir 2 dalių nuostatomis.
Taip pat nurodoma, kokios pasekmės nustatytos Civilinio kodekso 48 straipsnyje.
10. Gavęs įsiteisėjusią teisėjo nutartį (kai ši nutartis buvo apskųsta – ir apeliacinio teismo baudžiamųjų bylų skyriaus kolegijos nutartį), apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos deklaracijų priėmimo ir tikrinimo funkcijas atliekantis padalinys per 3 darbo dienas raštu turi užklausti:
10.1. nekilnojamojo turto registro tvarkytoją apie šio asmens 1994 m. birželio 1 d. turėtą ir nuo 1994 m. birželio 1 d. įsigytą bei perleistą nekilnojamąjį turtą;
10.2. teisiškai registruojamo kilnojamojo turto registrų tvarkytojus – apie šio asmens 1994 m. birželio 1 d. turėtas ir nuo 1994 m. birželio 1 d. įsigytas bei perleistas autotransporto priemones, žemės ūkio techniką, vandens transporto priemones, šaunamuosius ginklus, potencialiai pavojingus įrenginius bei civilinius orlaivius.
11. Teisėjų nutartys registruojamos specialiame žurnale (rašytine forma ar kompiuterių magnetinėse laikmenose). Jame nurodoma: nutarties gavimo data, teisėjo nutarties priėmimo data, teisėjo, priėmusio nutartį, vardas, pavardė, teismo pavadinimas, asmens vardas, pavardė, jo asmens kodas, deklaracijų pateikimo AVMI data, išvados pateikimo (išsiuntimo) tvirtinti Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Finansų ministerijos data, išvados prokurorui pateikimo (išsiuntimo) data, duomenys apie paskirtas sankcijas, sumokėtas (išieškotas) baudas, apie tai, kokio turto ar kokių pajamų įsigijimo pajamos nepagrįstos.
III. PATRAUKIMO BAUDŽIAMOJON ATSAKOMYBĖN TVARKA
12. Asmuo, per Taisyklių 4 punkte nustatytą terminą nepateikęs deklaracijų, gali būti patrauktas baudžiamojon atsakomybėn pagal Baudžiamojo kodekso 325 straipsnį. Jei deklaracijos iki nustatyto termino pabaigos nebuvo pateiktos, deklaracijų priėmimo ir tikrinimo funkcijas atliekantis padalinys apie tai per 3 darbo dienas turi informuoti savo inspekcijos nusikaltimų tyrimų skyrių ir pateikti jam visą turimą medžiagą, susijusią su įpareigotuoju asmeniu.
13. Priėmęs sprendimą, nusikaltimų tyrimo skyrius Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 2000 05 01 įsakymu Nr. 78 patvirtintose Bendradarbiavimo nustatant mokesčių įstatymų pažeidimus, už kuriuos numatyta baudžiamoji atsakomybė, ir su tuo susijusios medžiagos apdorojimo taisyklėse nustatyta tvarka turi raštu informuoti įpareigojimą pagrįsti turto įsigijimo ir pajamų teisėtumą inicijavusį prokurorą (toliau – prokurorą), Valstybinę mokesčių inspekciją prie Finansų ministerijos ir deklaracijų priėmimo ir tikrinimo funkcijas atliekantį apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos padalinį.
IV. TYRIMO ATLIKIMAS
14. Asmens ar jo įstatymų nustatyta tvarka įgalioto atstovo, pateikusio deklaracijas ir kitus dokumentus apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos deklaracijų priėmimo ir tikrinimo funkcijas atliekančiam padaliniui, akivaizdoje patikrinama, ar pateiktos visos reikalingo laikotarpio Gyventojo turto ir pajamų deklaracijos.
Pagal šiose deklaracijose įrašytus duomenis, taip pat atsižvelgus į teisėjo nutartyje nurodytą turtą, kurį asmuo įpareigotas pagrįsti, nustatoma, ar pateiktos visos Brangų turtą įsigijusio ar įsigyjančio Lietuvos Respublikos gyventojo pajamų deklaracijos, kurios pagal teisėjo nutartį ir įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti ir kitų įsigytų ar perleidžiamų lėšų deklaravimo“ turėjo būti pateiktos.
15. Jei nustatoma, kad asmuo pagal įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo“ privalėjo deklaruoti, bet nedeklaravo brangaus turto įsigijimo pajamų, taip pat tais atvejais, kai pateiktos ne visos reikalingo laikotarpio Gyventojų turto ir pajamų deklaracijos, pateikusysis deklaracijas turi būti nedelsiant pasirašytinai įspėjamas apie būtinumą deklaracijas pateikti ne vėliau kaip iki nustatyto termino pabaigos.
16. Apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos deklaracijų priėmimo ir tikrinimo funkcijas atliekantis padalinys, patikrinęs pateiktą medžiagą, nustato, ar asmuo per laikotarpį nuo 1994 m. birželio 1 d. įsigijo brangaus turto arba perleido lėšas, kurių įsigijimo pajamas privalėjo deklaruoti, ir jas deklaravo. Jei asmuo per šį laikotarpį yra deklaravęs brangaus turto ar perleistų lėšų įsigijimo pajamas pagal įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo“ arba jei jas deklaruoja dabar, tai duomenys, įrašyti šioje deklaracijoje (deklaracijose) ir prie jos (jų) pridėtuose juridinę galią turinčiuose dokumentuose, sulyginami su duomenimis, įrašytais Gyventojo turto ir pajamų deklaracijose bei prie šių deklaracijų pridėtuose dokumentuose. Tais atvejais, kai buvo pateikta ne viena, o kelios Brangų turtą įsigijusio ar įsigyjančio Lietuvos Respublikos gyventojo pajamų deklaracijos, turi būti patikrinama, ar jose nenurodytos tos pačios pajamos.
17. Jei asmuo deklaracijoje nurodė pajamas, gautas iš individualios (personalinės) įmonės veiklos, tai apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atitinkamas skyrius turi patikrinti:
17.1. ar buvo pateiktos atitinkamo laikotarpio individualios (personalinės) įmonės pajamų deklaracijos;
17.2. ar šiose deklaracijose nurodyta tokia pat, kaip ir Gyventojo turto ir pajamų deklaracijoje pajamų suma;
17.3. ar yra sumokėtas Lietuvos Respublikos fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinajame įstatyme (Žin., 1990, Nr. 31-742) individualioms (personalinėms) įmonėms nustatytas pajamų mokestis.
18. Jei asmuo deklaracijoje nurodė iš ūkinės-komercinės veiklos ar kitokias gautas apmokestinamąsias pajamas (pavyzdžiui, už tais pačiais kalendoriniais metais parduotus vienarūšius daiktus, paveldėtas ar gautas dovanų), kurias Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo nustatyta tvarka turėjo deklaruoti gyvenamosios vietos valstybinėje mokesčių inspekcijoje (apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atitinkamame skyriuje), tai patikrinimą atliekantis apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos skyrius turi nustatyti, ar tas asmuo šias pajamas nustatyta tvarka deklaravo ir ar sumokėjo mokesčius.
19. Apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atitinkamas skyrius, iš registrų tvarkytojų gavęs informaciją apie to asmens turimą (ir turėtą) nekilnojamąjį turtą ir to asmens vardu įregistruotą kilnojamąjį turtą, per 30 dienų nuo deklaracijų gavimo dienos patikrina, ar šį teisiškai registruojamą turtą asmuo nurodė savo deklaracijose.
20. Negavus informacijos iš registrų tvarkytojų iki Taisyklių 6 punkte nustatyto tikrinimui atlikti termino pabaigos, apie tai pažymima prokurorui adresuojamoje išvadoje. Jei informacija apie nedeklaruotą (nuslėptą) turimą ar turėtą turtą gaunama jau išsiuntus išvadą, nedelsiant parengiamas ir Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Finansų ministerijos derinti išsiunčiamas išvados papildymas, adresuotas prokurorui.
21. Tikrinantis asmens turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimą pareigūnas bendradarbiauja su nusikaltimų tyrimo skyriaus, patikrinimo funkcijas atliekančio skyriaus ir kitais tos (ar kitos) apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos pareigūnais.
Tiriant abejonių keliančio sandorio realumą, kai reikia apklausti kitos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos (ar kito skyriaus) teritorijoje gyvenantį asmenį, šio asmens gyvenamosios vietos apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (ar skyrius) tyrimą atliekančiam pareigūnui turi teikti pagalbą (apklausti šį asmenį).
Jei deklaruojamoms pajamoms pagrįsti pateikiami su užsienio subjektais sudaryti sandoriai, jų realumas tikrinamas tarpvalstybinio susižinojimo būdais.
22. Tyrimą atliekantis apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos skyrius gali naudotis ir kitais teisės aktams neprieštaraujančiais tyrimo būdais.
V. SANKCIJŲ TAIKYMAS
24. Tais atvejais, kai asmuo pajamas turėjo deklaruoti pagal Gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą ar įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo“ dar iki teisėjo nutarties priėmimo, bet deklaravo pavėluotai, apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atitinkamas skyrius už duomenų apie pajamas ir turtą pateikimo tvarkos pažeidimą traukia administracinėn atsakomybėn asmenį pagal Administracinių teisės pažeidimų kodekso (toliau – Kodeksas) 172-1 straipsnį, atsižvelgdamas į 35 straipsnyje nustatytus terminus ir sąlygas.
Pagal Kodekso 15 straipsnį tikrosios karo tarnybos kariai, taip pat policijos, vidaus reikalų tarnybų pareigūnai ir jiems prilyginti asmenys už administracinius teisės pažeidimus finansų srityje atsako pagal drausmės statutus. Todėl, kai nustatoma, kad toks asmuo padarė Kodekso 172-1 straipsnyje nurodytą pažeidimą, administracinėn atsakomybėn jis netraukiamas. Tokiais atvejais parengiamas ir išsiunčiamas apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atitinkamo teritorinio skyriaus pareigūno surašytas administracinio teisės pažeidimo protokolas. Protokole pažymima, kad teritorinio skyriaus viršininkas ar jo įgaliotas asmuo priima sprendimą perduoti šį protokolą institucijai, kurioje dirba pažeidimą padaręs asmuo. Protokolas kartu su apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos darbuotojo parengtu raštu išsiunčiamas institucijai, kurioje dirba pažeidimą padaręs asmuo, kad ji spręstų patraukimo drausminėn atsakomybėn klausimą.
25. Nustačius, kad pateiktose deklaracijose yra įrašyti neteisingi ar ne visi duomenys apie turimą (turėtą) turtą ir pajamas, asmuo įstatymų nustatyta tvarka traukiamas administracinėn ar baudžiamojon atsakomybėn už neteisingų duomenų apie turtą ar pajamas pateikimą valstybinei mokesčių inspekcijai.
26. Kai turto ar pajamų (kurios pagal Gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą ir įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų ir perleidžiamų lėšų deklaravimo“ bei teisėjo nutartį privalo būti pagrįstos) įsigijimo sandorių teisėtumas nepagrįstas, yra pagrindas taikyti Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 7 str. 1 dalyje nurodytas teisines pasekmes. Apie tai turi būti nurodoma prokurorui teiktinoje išvadoje (pagal Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 7 str. 1 dalį ieškinį teismui dėl sandorio pripažinimo negaliojančiu gali teikti tik prokuroras).
27. Kai deklaruotos pajamos nepagrįstos (kurios pagal Gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą ir įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų ir perleidžiamų lėšų deklaravimo“ bei teisėjo nutartį privalo būti pagrįstos) įstatymų nustatyta forma sudarytais sandoriais ar kitais juridinę galią turinčiais dokumentais, taikomos Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 7 str. 2 dalyje nurodytos sankcijos, t. y. 100 proc. nepagrįstos sumos dydžio bauda.
28. Sprendimą skirti 100 proc. dydžio baudą nuo deklaruotų, tačiau nepagrįstų įstatymų nustatyta forma sudarytais sandoriais ar juridinę galią turinčiais dokumentais, pajamų priima apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos viršininkas.
29. Jei dėl turimo (turėto) turto nepateikta Brangų turtą įsigijusio ar įsigyjančio Lietuvos Respublikos gyventojo pajamų deklaracija, kuri pagal įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo“ ar teisėjo nutartį turėjo būti pateikta, tai pagal Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 7 str. 1 dalį šio turto įsigijimas taip pat laikomas nepagrįstu, o jo įsigijimo sandoris pagal prokuroro ieškinį gali būti teismo pripažintas negaliojančiu.
VI. PAPILDOMAS TYRIMAS,
PROKURORUI TEIKTINOS IŠVADOS PARENGIMO TERMINO PRATĘSIMAS
30. Kai apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atliekantis tikrinimą padalinys turi pagrindo įtarti, kad pajamas ar turtą (arba jo įsigijimo pajamas) pagrindžiantys dokumentai gali būti suklastoti arba kai kyla abejonių dėl pateiktų dokumentų ar sandorių, nors ir atitinkančių įstatymų nustatytą formą (pvz., turto įsigijimo pajamos pagrįstos iš esmės paprastos rašytinės formos dovanojimo ir paskolos sutartimis), ar kitų dokumentų tikrumo, atliekamas papildomas tyrimas.
Apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos deklaracijų priėmimo ir tikrinimo funkcijas atliekantis padalinys, dėl objektyvios priežasties nespėjęs visų aplinkybių ištirti per 30 dienų nuo deklaracijų gavimo dienos, privalo parengti prokurorui adresuotą raštą (pagal formą FR 0177), kuriame būtina nurodyti aplinkybes, kurioms nustatyti reikia atlikti išsamų tyrimą ar patikrinimą, ir prašyti pratęsti atliekamo tyrimo terminą.
31. Prokurorui teiktinas motyvuotas papildomo tyrimo atlikimo ir terminų pratęsimo raštas (nurodžius reikalingą terminą) turi būti parengtas ir su Valstybine mokesčių inspekcija prie Finansų ministerijos suderintas ne vėliau kaip per 30 dienų nuo deklaracijų gavimo dienos, bet ne anksčiau, kaip nuo įpareigotam asmeniui nustatyto deklaracijų pateikimo termino pabaigos.
VII. PROKURORUI TEIKTINOS IŠVADOS PARENGIMAS IR IŠSIUNTIMAS
32. Valstybinės mokesčių inspekcijos deklaracijų priėmimo ir tikrinimo funkcijas atliekantis padalinys, atlikęs tyrimą (prokurorui pavedus – ir papildomą tyrimą), parengia prokurorui išvadą, kurią kartu su kita turima medžiaga ne vėliau kaip per 3 darbo dienas po atlikto tyrimo (jei buvo atliekamas papildomas tyrimas – per 3 darbo dienas po papildomo tyrimo) pabaigos pateikia tvirtinti Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Finansų ministerijos.
33. Prokurorui adresuota išvada, surašyta apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos blanke, pasirašyta atitinkamo teritorinio skyriaus viršininko, kartu su deklaracijų kopijomis (įskaitant tų, kurios buvo pateiktos iki įpareigojimo pagrįsti turto įsigijimo ir pajamų teisėtumą, o atitinkamais atvejais – ir individualios (personalinės) įmonės, fizinio asmens pajamų), teisėjo nutarties kopija, kita tyrimo medžiaga (įskaitant sprendimus dėl sankcijų taikymo, tyrimo metu gautus raštus, išsiųstų raštų kopijas), taip pat su Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Finansų ministerijos adresuotu lydraščiu perduodama arba registruotu laišku siunčiama tvirtinti Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Finansų ministerijos.
34. Jei dėl žinomai neteisingų duomenų įrašymo į deklaraciją nusikaltimų tyrimo skyrius iškelia asmeniui baudžiamąją bylą, kvotėjas jos tyrimą suderina su prokuroru.
35. Išvadoje (forma FR 0176) turi būti nurodyta:
35.2. kokias pajamas ir kokį turtą įsigijo per laikotarpį nuo 1994 m. birželio 1 d. iki deklaracijų pateikimo datos, šio turto įsigijimo pagrindas ir būdas, gautų pajamų suma, iš jų pasiskolintų lėšų suma (atskirai pagal kiekvienus metus eilės tvarka);
35.3. ar pagrįstas deklaruoto turto įsigijimas ir pajamos (kurias pagal Gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą ir įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų ir perleidžiamų lėšų deklaravimo“ bei teisėjo nutartį privaloma pagrįsti), jei ne – tai koks turtas ar pajamos, ar kokia jų (jo) dalis nepagrįsta;
35.4. jei turto įsigijimo ir pajamų sandoriai, kurie sudaryti po 1994 m. birželio 1 d., yra nepagrįsti, reikia nurodyti, kad, vadovaujantis Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 7 str. 1 dalimi, yra pagrindas kreiptis į teismą dėl šio sandorio pripažinimo negaliojančiu.
Tais atvejais, kai dėl brangaus turto ar teisėjo nutartyje nurodyto turto įsigijimo Brangų turtą įsigijusio ar įsigyjančio Lietuvos Respublikos gyventojo pajamų deklaracija nepateikta, laikoma, kad šio turto įsigijimo sandoris taip pat yra nepagrįstas. Tokiais atvejais taip pat turi būti nurodyta, kad pagal šio įstatymo 7 str. 1 dalį yra pagrindas kreiptis į teismą dėl šio sandorio pripažinimo negaliojančiu;
35.5. kokios, kokiu pagrindu ir kokio pareigūno sprendimu (nutarimu) paskirtos sankcijos, įskaitant ir tas, kurios pritaikytos pagal Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 7 str. 2 dalį;
35.6. jei dalies turimo (turėto) turto įsigijimas ar dalis pajamų įstatymų nustatyta forma sudarytais sandoriais ar kitais juridinę galią turinčiais dokumentais nepagrįsta dėl tos priežasties, kad pagal Gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą arba įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo“, ar pagal teisėjo nutartį šio turto įsigijimo ir pajamų pagrįsti nereikia, tai išvadoje nurodoma, kokio turto ar kokios turto dalies įsigijimas bei kokios pajamos, arba kokia jų dalis ir dėl kokios priežasties nebuvo pagrįsta;
36. Tuo atveju, kai Valstybinė mokesčių inspekcija prie Finansų ministerijos prokurorui adresuotoje išvadoje, deklaracijose ar kituose dokumentuose nustato trūkumų, juos nurodo rašte ir visą medžiagą registruotu laišku grąžina apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atitinkamam skyriui – šios medžiagos pateikėjui.
Pakartotinai išvada ir kita medžiaga Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Finansų ministerijos pateikiama tuoj pat, kai rašte nurodytieji trūkumai pašalinami.
37. Jei Valstybinė mokesčių inspekcija prie Finansų ministerijos prokurorui teikiamoje išvadoje, deklaracijose ir kitoje medžiagoje trūkumų nenustato, tai ji išvadą patvirtina ir kartu su kita pateikta medžiaga registruotu laišku išsiunčia prokurorui, o medžiagos pateikėjui išsiunčia prokurorui adresuoto rašto kopiją.
38. Teisėjo nutartis, deklaracijos, dokumentų (įskaitant išsiųstų bei gautų tyrimo metu) ir prokurorui išsiųstų išvadų kopijos paliekamos saugoti apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atitinkamame teritoriniame skyriuje.
Forma FR 0175, patvirtinta Valstybinės mokesčių
inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko
2000 m. liepos 11 d. įsakymu Nr. 143
___________ APSKRITIES VALSTYBINĖS ĮSPĖJIMAS
MOKESČIŲ INSPEKCIJOS _____ SKYRIUS Nr. _______
(data)
(surašymo vieta)
__________________________________________
(įpareigotojo asmens vardas, pavardė, asmens kodas)
__________________________________________
__________________________________________
(adresas)
__________________________________________
___________________________ apskrities valstybinės mokesčių _________________ skyrius
(apskrities pavadinimas) (skyriaus pavadinimas)
įspėja, kad Jūs, p. ___________________ ,______________________ ,______________________
(vardas, pavardė) (teisėjo nutarties data) (teismo pavadinimas)
teismo teisėjo ___________________ nutartimi esate įpareigotas deklaruoti savo turtą ir pajamas
(vardas, pavardė)
pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą (Žin., 1996, Nr. 50-1197) ir pagal įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo“ (Žin., 1993, Nr. 70-1304).
Iki ______________________________ turite pateikti _____________________
(nurodyti 30-tą dieną nuo nutarties įsiteisėjimo) (nurodyti laikotarpį)
laikotarpio dviejų rūšių deklaracijas:
2. Brangų turtą įsigijusio ar įsigyjančio Lietuvos Respublikos gyventojo pajamų.
Deklaracijas ir kitus dokumentus, kurių reikia turto įsigijimui ir pajamoms pagrįsti, būtina pateikti asmeniškai ar per įstatymų nustatyta tvarka įgaliotą asmenį _______________________________________________
(apskrities pavadinimas)
apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos _________________ skyriui,_____________________ ,
(skyriaus pavadinimas) (adresas)
________________________________________________________________________________
(kabineto Nr.) (pareigūno v., pavardė) (tel. Nr.)
Įspėjame, kad pagal Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 7 str. 3 dalį turto ir pajamų deklaracijos nepateikimas valstybinei mokesčių inspekcijai per 30 dienų nuo teisėjo nutarties įsiteisėjimo po rašytinio valstybinės mokesčių inspekcijos įspėjimo užtraukia baudžiamąją atsakomybę pagal Baudžiamojo kodekso 325 straipsnį.
PRIEDAS. Formos FR 0175 priedas.
Viršininkas (ar jo įgalioto asmens pareigos) _____________________ _______________________
(parašas) (vardas, pavardė)
Formos FR 0175 priedas
____________________ APSKRITIES VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
SKYRIAUS
PAAIŠKINIMAS
Paaiškiname, kad Brangų turtą įsigijusio ar įsigyjančio Lietuvos Respublikos gyventojo pajamų deklaracijas turite pateikti tuo atveju, jei nuo 1994 m. birželio 1 d. įsigijote privalomą registruotą turtą, kurio vidutinė rinkos kaina atitinkamu laikotarpiu buvo lygi arba didesnė už minimalų deklaruoti privalomo turto kainos dydį, arba jei įsigijote vertybinių popierių, sumokėjote pajus ar kitas įmokas, suteikėte paskolų, investavote lėšų, grąžinote paskolas, dovanojote pinigus, padėjote terminuotus indėlius, kurie (vertybiniai popieriai – įsigijimo kaina) kiekvienu atveju buvo lygūs ar didesni už atitinkamo laikotarpio minimalų deklaruoti privalomo turto kainos dydį.
Pranešame, kad minimalus deklaruoti privalomo turto kainos dydis buvo:
| 1994 06 01 – 15 000 Lt; |
1997 05 01 – 42 200 Lt; |
1999 11 01 – 45 500 Lt; |
| 1994 08 01 – 16 500 Lt; |
1997 08 01 – 42 700 Lt; |
2000 02 01 – 45 300 Lt; |
| 1995 02 01 – 18 200 Lt; |
1997 11 01 – 43 300 Lt; |
2000 05 01 – 45 900 Lt. |
| 1995 05 01 – 20 300 Lt |
1998 02 01 – 44 100 Lt; |
|
| 1995 05 26 – 30 000 Lt; |
1998 05 01 – 45 000 Lt; |
|
| 1996 02 01 – 36 000 Lt; |
1998 08 01 – 45 300 Lt; |
|
| 1996 05 01 – 38 000 Lt; |
1998 11 01 – 44 900 Lt; |
|
| 1996 08 01 – 39 700 Lt; |
1999 02 01 – 45 200 Lt; |
|
| 1996 11 01 – 39 800 Lt; |
1999 05 01 – 45 500 Lt; |
|
| 1997 02 01 – 40 700 Lt; |
1999 08 01 – 45 500 Lt; |
|
Brangų turtą įsigijusio ar įsigyjančio Lietuvos Respublikos gyventojo pajamų deklaracija turi būti pateikiama taip pat ir tada:
- jei nuo 1995 metų per kalendorinius metus įsigijote privalomo registruoti turto (įsigyto per kelis kartus), kurio bendra vidutinė rinkos kaina buvo lygi arba didesnė už tais kalendoriniais metais buvusį didžiausią minimalų deklaruoti privalomo turto kainos dydį;
- jei įsigijote vertybinių popierių, sumokėjote pajus ar kitokias įmokas, investavote lėšų, grąžinote paskolas, dovanojote pinigų, suteikėte paskolų ir padėjote terminuotų indėlių, kurių bendra suma (vertybinių popierių – įsigijimo kaina) per metus buvo lygi arba didesnė už tais kalendoriniais metais buvusį didžiausią minimalų deklaruoti privalomo turto kainos dydį (ši nuostata taikoma taip pat nuo 1995 01 01);
- jei įsiteisėjusioje teisėjo nutartyje nurodyta, kad privalote pagrįsti turimą (ar turėtą) nutartyje nurodytą turtą, nesvarbu, ar to turto vidutinė rinkos kaina arba perleidžiamų lėšų suma atitinkamu laikotarpiu buvo lygi, didesnė ar mažesnė už minimalų deklaruoti privalomo turto kainos dydį.
Gyventojo turto ir pajamų deklaracijoje nurodytą kalendoriniais metais įsigytą turtą ir pajamas, taip pat metų pradžioje, per metus paskolintas (fiziniam asmeniui) ir nesusigrąžintas lėšas ir Brangų turtą įsigijusio ar įsigyjančio Lietuvos Respublikos gyventojo pajamų deklaracijoje nurodyto turto ar perleidžiamų lėšų įsigijimo pajamas būtina pagrįsti įstatymų nustatyta forma sudarytais sandoriais ar juridinę galią turinčiais dokumentais.
Jei savo turtą ir pajamas esate anksčiau deklaravęs pagal Gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą ir (ar) pagal įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų ir perleidžiamų lėšų deklaravimo“, tai pateiktosiose deklaracijose nurodytų laikotarpių turto ir pajamų bei brangaus turto įsigijimo pajamų pakartotinai deklaruoti nereikia. Šiuo atveju per 5 kalendorines dienas turite raštu informuoti
____________________ apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos
(apskrities pavadinimas)
________________________ skyrių apie tai, kuriai valstybinei mokesčių inspekcijai, kada,
(skyriaus pavadinimas)
kurio laikotarpio ir kokias deklaracijas buvote pateikęs.
Informuojame, kad pagal šio įstatymo 7 str. 1 dalį, „sandoriai dėl turto įsigijimo ir pajamų, kurie sudaryti po 1994 m. birželio 1 d. ir kurių teisėtumo asmenys nepagrindė, laikomi sandoriais, sudarytais turint žinomai priešingą Lietuvos Respublikos visuomenės interesams tikslą, ir yra negaliojantys. Sandoriui, pagal prokuroro ieškinį teismo pripažintam negaliojančiu, taikomos pasekmės, numatytos Civilinio kodekso 48 straipsnyje“. Pagal šio įstatymo 7 str. 2 dalį, „Jeigu deklaruotos pajamos nepagrįstos įstatymų nustatyta forma sudarytais sandoriais ar juridinę galią turinčiais dokumentais, teritorinės valstybinės mokesčių inspekcijos viršininko sprendimu skiriama 100 procentų nepagrįstos sumos dydžio bauda, išskyrus atvejus, kai buvo pritaikytos Civilinio kodekso 48 straipsnyje numatytos pasekmės. Ši bauda išieškoma Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka. Šios baudos skyrimas neatleidžia nuo mokesčių įstatymuose nustatytų mokesčių, baudų ir delspinigių.“
Paaiškiname, kad Civilinio kodekso 48 straipsnyje nustatyta, jog sandoris, sudarytas turint žinomai priešingą visuomenės interesams tikslą, yra negaliojantis. Sandorį pripažinus negaliojančiu šiuo pagrindu, taikomos pasekmės: „esant abiejų sandorio šalių tyčiai, – kai sandorį yra įvykdžiusios abi šalys, – išieškoma į valstybės pajamas visa, ką jos yra gavusios pagal sandorį, o kai sandorį yra įvykdžiusi viena šalis, iš antrosios šalies išieškoma į valstybės pajamas visa, kas priklausė pirmajai šaliai gauti iš jos kaip atlyginimas už tai, ką ji yra gavusi; o esant tik vieno iš šalių tyčiai, visa, ką ta šalis yra gavusi pagal sandorį, turi būti grąžinama antrai šaliai, o tai, ką pastaroji yra gavusi arba kas priklausė jai gauti kaip atlyginimas už tai, ką ji yra įvykdžiusi, išieškoma į valstybės pajamas“ (1994 m. gegužės 17 d. įstatymo Nr. I-459 redakcija).
______________
Forma FR 0176, patvirtinta Valstybinės mokesčių
inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko
2000 m. liepos 11 d. įsakymu Nr. 143
___________________ APSKRITIES VALSTYBINĖS IŠVADA
MOKESČIŲ INSPEKCIJOS _______ Nr. _________
___________________ SKYRIUS (data)
_______________________
(surašymo vieta)
___________________________
(prokuroro v., pavardė)
____________________________
__________________________________________ TVIRTINU
(adresatas) Valstybinės mokesčių inspekcijos
prie Finansų ministerijos viršininko
Dėl _______________________________________ pavaduotojas
(vardas, pavardė) __________ _____________
turto įsigijimo ir pajamų (parašas) (v., pavardė)
teisėtumo pagrindimo _______________________
(data)
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymu (Žin., 1997, Nr. 65-1532) bei ....................................................................................................................................
(nutarties data) (teismo pavadinimas)
Teismo teisėjo............................... nutartimi, ....................................................................................... ,
(v., pavardė) (asmens vardas, pavardė, asmens kodas)
.......................................................................... , įpareigotas (-a) pagrįsti turto įsigijimo ir pajamų
(adresas)
teisėtumą įstatymų nustatyta tvarka deklaruojant savo turtą ir pajamas.
.................................................... Pateikė........................................ laikotarpio Lietuvos Respublikos
(asmens v., pavardė) (nurodyti laikotarpį)
gyventojo turto ir pajamų deklaracijas bei Brangų turtą įsigijusio ar įsigyjančio Lietuvos Respublikos gyventojo pajamų deklaraciją (-as).
I. Iki 1994 06 01 .............................................. įsigytas turtas:
(asmens v., pavardė)
1) nekilnojamasis turtas:
.................................................................................................... ............................................................
(turto rūšis, buvimo vieta)
............................................................................................................................................................... ,
2) teisiškai registruojamas kilnojamasis turtas:
.................................................................................................... ............................................................
(turto rūšis)
3) santaupos............................. Lt, indėliai................................ Lt, paskolintos ir negrąžintos
(suma) (suma)
Lėšos.............................. Lt,
(suma)
4) vertybiniai popieriai........................................................................................................................... ,
(rūšis, kiekis)
II. Nuo 1994 06 01 įsigytas turtas, gautos pajamos:
1) nekilnojamasis turtas (nurodyti eilės tvarka pagal metus):
.................................................................................................... ............................................................
(turto rūšis, buvimo vieta, įsigijimo būdas, sandorio data, įsigijimo vertė)
2) teisiškai registruojamas kilnojamasis turtas (nurodyti eilės tvarka pagal metus):
.................................................................................................... ............................................................
(turto rūšis, įsigijimo vertė)
3) pajamos ................................................ . Lt, iš jų pasiskolintos ............................................. Lt,
(nurodyti kiekvienų metų pajamų sumas) (suma)
4) vertybiniai popieriai ................................................................................................................ ..........,
(rūšis, kiekis, įsigijimo vertė)
III. Atitinkamais dokumentais pagrįstas įsigytas turtas ir pajamos: ...............................................
(išvardyti šį turtą, nurodyti jo rūšis)
.................................................................................................... ............................................................
taip pat šio laikotarpio gautos ....................... Lt pajamos, kurios turėjo būti pagrįstos pagal įstatymą
(suma)
„Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo“, Gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą ir teisėjo nutartį, yra pagrįstos įstatymų nustatyta forma sudarytais sandoriais ar juridinę galią turinčiais dokumentais.
IV. Papildomo tyrimo metu nustatyta:
(Jei buvo atliktas papildomas tyrimas, nurodyti, kokio turto įsigijimas ir kokių pajamų teisėtumas buvo tikrintos, tyrimo būdus ir rezultatus):
.................................................................................................... ............................................................
V. Po 1994 06 01 sudaryti turto įsigijimo ir pajamų sandoriai, kurių teisėtumas nepagrįstas:
.............................................. Pagal.............................................................................. sutartį
(asmens v., pavardė) (sandorio sudarymo data) (sandorio rūšis)
įsigijo.................................................................................................... .................................................,
(nurodyti turto rūšis, buvimo vietą ar identifikavimo duomenis, įsigijimo vertę ar pajamų sumą)
kurio teisėtumą pagal įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo“ ar pagal teisėjo nutartį turėjo pagrįsti, tačiau nepagrindė. Atsižvelgiant į tai, kad nepagrįstas sandoris, sudarytas po 1994 m. birželio 1 d., pagal Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 7 str. 1 dalį yra pagrindas kreiptis į teismą dėl šio sandorio pripažinimo negaliojančiu.
VI. Po 1994 06 01 gautos deklaruotos pajamos, kurių teisėtumas nepagrįstas:
..................................................................................................... ...................... deklaracijoje nurodytų
(nurodyti deklaracijos pavadinimą, jos pateikimo datą)
......................... Lt pajamų, kurios pagal Gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą ar įstatymą
(suma)
„Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo“ įstatymą turėjo būti pagrįstos, bet ............................................................... nepagrindė.
(v., pavardė)
Todėl pagal Asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo 7 str. 2 dalį
....................................................... apskrities
(apskrities pavadinimas)
valstybinės mokesčių inspekcijos ............................................................................................. skyriaus
(skyriaus pavadinimas)
viršininko (ar kito jo įgalioto pareigūno) ...................................... (veikiančio pagal minėtos apskrities
(vardas, pavardė)
valstybinės mokesčių inspekcijos viršininko ....................... įgaliojimą. .............................................. )
(v., pavardė) (data, numeris)
...................... sprendimu paskirta 100 proc. nepagrįstos sumos ............................ Lt dydžio bauda.
(sprendimo data) (suma)
VII. Turtas ir pajamos, kurių teisėtumo pagrįsti asmuo neprivalėjo:
.................................................................................................... ............................................................
(nurodyti turto rūšį (-is)
įsigyto pagal ........................................................................................................................... .... sutartį,
(sandorio sudarymo data, rūšis)
įsigijimo ir (ar) ................................... Lt pajamų, .......................................... teisėtumas pagal
(suma) (nurodyti gavimo datą ir būdą)
įstatymą „Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo“ ir Gyventojų turto ir pajamų deklaravimo įstatymą neturėjo būti pagrįstas. Todėl šio turto įsigijimo ir (ar) šių pajamų teisėtumas nebuvo tikrintas.
VIII. Pritaikytos sankcijos, apskaičiuoti mokesčiai ar delspinigiai pagal:
1. ATPK 172-1 str. –..............................................................................................................................
(išdėstyti sankcijos taikymo motyvus)
už dokumentų apie savo pajamas ir turtą pateikimo tvarkos pažeidimą;
2. Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo ........................................................ straipsnį -
(straipsnio numeris)
................................... Lt pajamos, gautos................................................................. , apmokestintos
(suma litais) (nurodyti pajamų šaltinį ir gavimo būdą)
taikant.............................................................................................................. pajamų mokesčio tarifą;
(tarifo dydis)
3. Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo 39 straipsnį –....................................................
(delspinigių suma)
delspinigiai – už laiku nesumokėtą pajamų mokestį;
4. (kitų įstatymų nustatytais pagrindais). ...............................................................................................
(sankcijos skyrimo data, pagrindas, dydis)
PRIEDAS: deklaracijos, kita medžiaga, iš viso ........................................................ lapų.
Viršininkas
(ar jo įgalioto asmens pareigos)
(parašas) (vardas, pavardė)
..............................................
(rengėjo v., pavardė, tel.)
Pastaba. Valstybinės mokesčių inspekcijos, pateikdamos išvadą, kiekvienu konkrečiu atveju užpildo šioje formoje nurodytas reikalingas dalis. Nereikalingos šios formos dalys į prokurorui teiktiną išvadą neįrašomos.
______________
Forma FR 0177, patvirtinta Valstybinės mokesčių
inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko
2000 m. liepos 11 d. įsakymu Nr. 143
_____________ APSKRITIES VALSTYBINĖS
MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
_________________ SKYRIUS ______ Nr. __
(data)
_________________________________
(prokuroro vardas, pavardė)
_________________________________
(adresatas)
_________________________________
Dėl papildomo tyrimo
________________________________________________________________________________
(asmens vardas, pavardė, asmens kodas) (teisėjo nutarties data)
___________________________ teismo teisėjo __________________ nutartimi įpareigotas pagrįsti
(teismo pavadinimas) (vardas, pavardė)
turto įsigijimo ir pajamų teisėtumą.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
(Nurodyti aplinkybes, keliančias įtarimą)
Todėl, _____________________ apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos ___________________
(apskrities pavadinimas) (skyriaus pavadinimas)
skyriaus nuomone, šių aplinkybių patikrinimui reikia atlikti papildomą tyrimą.
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos asmenų turto įsigijimo ir pajamų teisėtumo pagrindimo įstatymo (Žin., 1997, Nr. 65-1532) 6 str. 4 dalimi, _________________________________________________________
(apskrities pavadinimas)
apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos __________ skyrius prašo spręsti šių aplinkybių išsamaus
(skyriaus pavadinimas)
ištyrimo būtinumo klausimą. Pavedus atlikti šį tyrimą, prašome tyrimo terminą pratęsti iki 200__ m.
___________ d.
(nurodyti datą)
Viršininkas
(ar jo įgalioto asmens pareigos)
(parašas) (vardas, pavardė)
Valstybinės mokesčių inspekcijos
prie Finansų ministerijos viršininko
pavaduotojas
____________________ ________________________
(parašas) (vardas, pavardė)
___________________
(data)
___________________
(rengėjo vardas, pavardė, tel.)
______________