VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL PASIRINKIMO SKAIČIUOTI PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESTĮ DEKLARAVIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2004 m. kovo 1 d. Nr. VA-26
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271; 2004, Nr. 17-505) 28 straipsnio 7 dalimi, 31 straipsnio 3 dalimi, 32 straipsnio 3 dalimi, 106 straipsnio 9 dalimi, 112 straipsnio 5 dalimi:
1. Tvirtinu pridedamas:
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2004 m. kovo 1d.
įsakymu Nr. VA-26
PASIRINKIMO SKAIČIUOTI PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESTĮ, TAIKANT INVESTICINIO AUKSO APMOKESTINIMO PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIU SCHEMĄ, DEKLARAVIMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šios Pasirinkimo skaičiuoti pridėtinės vertės mokestį (toliau –PVM), taikant investicinio aukso apmokestinimo PVM schemą, deklaravimo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato, kaip PVM mokėtojas turi pranešti apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau – AVMI) apie savo pasirinkimą (t. y. deklaruoti pasirinkimą) skaičiuoti PVM už:
II. PASIRINKIMAS SKAIČIUOTI PVM UŽ TIEKIAMĄ INVESTICINĮ AUKSĄ
4. PVM mokėtojas, gaminantis investicinį auksą arba bet kokį kitą auksą perdirbantis į investicinį auksą, turi teisę pasirinkti skaičiuoti PVM už tiekiamą investicinį auksą, jeigu investicinio aukso pirkėjas yra PVM mokėtojas.
5. Apie savo pasirinkimą skaičiuoti PVM toks PVM mokėtojas turi informuoti AVMI šiose Taisyklėse nustatytu būdu.
III. PASIRINKIMAS SKAIČIUOTI PVM UŽ TEIKIAMAS ATSTOVAVIMO (AGENTO) PASLAUGAS, DALYVAUJANT INVESTICINIO AUKSO TIEKIMO SANDORYJE
7. Agentas, PVM mokėtojas, kito asmens vardu ir sąskaita dalyvaujantis investicinio aukso tiekimo sandoryje, turi teisę pasirinkti skaičiuoti PVM už savo teikiamas atstovavimo (agento) paslaugas, jeigu jo atstovaujamas PVM mokėtojas, gaminantis investicinį auksą arba bet kokį kitą auksą perdirbantis į investicinį auksą, yra pasirinkęs skaičiuoti PVM už tiekiamą investicinį auksą.
8. Apie savo pasirinkimą skaičiuoti PVM toks agentas, PVM mokėtojas, turi informuoti AVMI šiose Taisyklėse nustatytu būdu.
IV. PRANEŠIMO AVMI APIE PASIRINKIMĄ SKAIČIUOTI PVM, TAIKANT INVESTICINIO AUKSO APMOKESTINIMO PVM SCHEMĄ, PATEIKIMAS
10. PVM mokėtojas, pageidaujantis skaičiuoti ar skaičiuojantis PVM už prekes ar paslaugas, nurodytas šių Taisyklių
1 punkte, apie savo pasirinkimą skaičiuoti PVM turi informuoti AVMI tokiu būdu:
10.1. PVM mokėtojas turi pateikti arba paštu atsiųsti AVMI skyriui pagal PVM mokėtojo registravimosi PVM mokėtoju vietą pranešimą apie savo pasirinkimą skaičiuoti / nebeskaičiuoti PVM (toliau – Pranešimas);
11. Pranešime turi būti nurodyta:
11.1. PVM mokėtojo pavadinimas arba vardas, pavardė, PVM mokėtojo kodas, adresas, telefono, fakso numeriai;
11.5. agentas, PVM mokėtojas, teikiantis atstovavimo (agento) paslaugas Pranešime be 11.1–11.4 papunkčiuose nurodytų duomenų papildomai turi nurodyti apie jo atstovaujamą PVM mokėtoją, gaminantį investicinį auksą arba bet kokį kitą auksą perdirbantį į investicinį auksą, ir pasirinkusi skaičiuoti PVM už tiekiamą investicinį, šiuos duomenis:
11.5.1. atstovaujamo PVM mokėtojo pavadinimas arba vardas, pavardė, jo PVM mokėtojo kodas, adresas, telefono, fakso numeriai;
12. Atsakingas AVMI skyriaus darbuotojas ant iš PVM mokėtojo priimto ar paštu gauto Pranešimo turi užrašyti gavimo datą ir uždėti savo spaudą.
13. AVMI iš PVM mokėtojų gautą pagal šių Taisyklių reikalavimus užpildytą Pranešimą ne vėliau kaip per 5 darbo dienas (skaičiuojant nuo Pranešimo gavimo AVMI skyriuje datos) turi patikrinti ir įsitikinusi, kad Pranešime yra nurodyti visi duomenys, kad jie yra teisingi ir atitinka šių Taisyklių 4–9, 11 punktuose išdėstytus reikalavimus, turi išsiųsti PVM mokėtojui laisvos formos raštišką patvirtinimą apie Pranešimo gavimą.
14. Prireikus atsakingas AVMI skyriaus darbuotojas gali pareikalauti iš PVM mokėtojo pateikti kitus reikalingus dokumentus (asmens tapatybės, įmonės įregistravimo ar pan.).
15. AVMI nustačiusi, kad Pranešime įrašyti duomenys yra neteisingi ir/ar netikslūs, neatitinka šiose Taisyklėse nurodytų reikalavimų, turi teisę ne vėliau kaip per 5 darbo dienas (skaičiuojant nuo Pranešimo gavimo AVMI skyriuje datos) pakviesti PVM mokėtoją atvykti į AVMI patikslinti duomenis arba raštu pasiūlyti mokėtojui pašalinti nurodytus trūkumus ir pateikti patikslintą Pranešimą.
V. PASIRINKIMO SKAIČIUOTI PVM, TAIKANT INVESTICINIO AUKSO APMOKESTINIMO PVM SCHEMĄ, LAIKOTARPIO PRATĘSIMAS
16. PVM mokėtojo pasirinktas PVM skaičiavimo laikotarpis, nurodytas Pranešime (Taisyklių 11.4 papunktis), gali būti pratęstas pagal PVM mokėtojo Pranešimą.
17. PVM mokėtojas, pageidaujantis pratęsti laikotarpį, kurį buvo pasirinkęs skaičiuoti PVM, turi informuoti AVMI tokiu būdu:
17.1. PVM mokėtojas turi pateikti arba paštu atsiųsti AVMI skyriui pagal PVM mokėtojo registravimosi PVM mokėtoju vietą Pranešimą apie pasirinkimo skaičiuoti PVM pratęsimą, nurodant laikotarpį;
17.2. PVM mokėtojas tokį Pranešimą turi pateikti per 30 dienų nuo tos dienos, kai pasibaigė nurodytas laikotarpis, kurį buvo skaičiuojamas PVM, bet nė vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos. Pranešimas gali būti pateikiamas ir iš anksto (t. y. prieš pasibaigiant PVM mokėtojo nurodytam laikotarpiui, kurį skaičiuojamas PVM).
19. Pranešimas apie PVM skaičiavimo laikotarpio pratęsimą priimamas, taisomas ir išsiunčiamas patvirtinimas apie jo gavimą šių Taisyklių 13–15 punktuose nustatyta tvarka.
20. Jeigu PVM mokėtojas, per Taisyklių 17.2 papunktyje nurodytą laikotarpį yra nepateikęs arba paštu neatsiuntęs AVMI skyriui pagal PVM mokėtojo registravimosi PVM mokėtoju vietą rašytinio Pranešimo apie pasirinkimo skaičiuoti PVM laikotarpio pratęsimą, laikoma, kad PVM mokėtojas nėra pasirinkęs skaičiuoti PVM, taikant investicinio aukso apmokestinimo PVM schemą.
VI. PASIRINKIMO SKAIČIUOTI PVM, TAIKANT INVESTICINIO AUKSO APMOKESTINIMO PVM SCHEMĄ, ATŠAUKIMAS
21. PVM mokėtojo pasirinktas PVM skaičiavimas už šių Taisyklių 1 punkte nurodytas prekes bei paslaugas gali būti atšauktas pagal PVM mokėtojo Pranešimą.
22. PVM mokėtojas, pageidaujantis atšaukti ar atšaukęs savo pasirinkimą skaičiuoti PVM, turi informuoti AVMI tokiu būdu:
22.1. PVM mokėtojas turi pateikti arba paštu atsiųsti AVMI skyriui pagal PVM mokėtojo registravimosi PVM mokėtoju vietą rašytinį Pranešimą apie pasirinkimo skaičiuoti PVM atšaukimą;
23. Pranešime turi būti nurodyta:
23.1. PVM mokėtojo pavadinimas arba vardas, pavardė, PVM mokėtojo kodas, adresas, telefono, fakso numeriai;
24. Atsakingas AVMI skyriaus darbuotojas ant iš PVM mokėtojo priimto ar paštu gauto Pranešimo užrašo gavimo datą ir uždeda savo spaudą.
25. AVMI iš PVM mokėtojų gautą pagal šių Taisyklių reikalavimus užpildytą Pranešimą ne vėliau kaip per 5 darbo dienas (skaičiuojant nuo Pranešimo gavimo AVMI skyriuje datos) turi patikrinti ir, įsitikinusi, kad Pranešime yra nurodyti visi duomenys, kad jie yra teisingi ir atitinka šių Taisyklių 4–9, 23 punktuose išdėstytus reikalavimus, turi išsiųsti PVM mokėtojui laisvos formos raštišką patvirtinimą apie Pranešimo gavimą.
26. Prireikus atsakingas AVMI skyriaus darbuotojas gali pareikalauti iš PVM mokėtojo pateikti kitus reikalingus dokumentus (asmens tapatybės, įmonės įregistravimo ar pan.).
27. AVMI, nustačiusi, kad Pranešime įrašyti duomenys yra neteisingi ir/ar netikslūs, neatitinka šiose Taisyklėse nurodytų reikalavimų, turi teisę ne vėliau kaip per 5 darbo dienas (skaičiuojant nuo Pranešimo gavimo AVMI skyriuje datos) pakviesti PVM mokėtoją atvykti į AVMI patikslinti duomenis arba raštu pasiūlyti mokėtojui pašalinti nurodytus trūkumus ir pateikti patikslintą Pranešimą.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2004 m. kovo 1d.
įsakymu Nr. VA-26
PASIRINKIMO SKAIČIUOTI PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESTĮ DEKLARAVIMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šios Pasirinkimo skaičiuoti pridėtinės vertės mokestį deklaravimo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato, kaip apmokestinamasis asmuo privalo informuoti apskrities valstybinę mokesčių inspekciją (toliau – AVMI) apie savo pasirinkimą Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo nustatytais atvejais ir tvarka skaičiuoti pridėtinės vertės mokestį (toliau – PVM).
2. Apie savo pasirinkimą skaičiuoti PVM apmokestinamasis asmuo turi informuoti AVMI šių Taisyklių III skyriuje nustatytu būdu.
3. Apmokestinamojo asmens pasirinkimas skaičiuoti PVM galioja ne trumpiau kaip 24 mėnesius nuo pasirinkimo deklaravimo dienos visų jo sudaromų atitinkamų sandorių atžvilgiu.
II. PASIRINKIMO SKAIČIUOTI PVM ATVEJAI
6. Apmokestinamieji asmenys turi teisę pasirinkti skaičiuoti PVM šiais atvejais:
6.1. Apmokestinamasis asmuo, teikiantis nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų, nurodytų PVM įstatymo 31 straipsnyje, nuomos paslaugas, turi teisę pasirinkti skaičiuoti PVM už nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomą, jeigu daiktas yra nuomojamas PVM mokėtojui.
6.2. Apmokestinamasis asmuo, parduodantis ar kitaip perduodantis nekilnojamuosius pagal prigimtį daiktus, nurodytus PVM įstatymo 32 straipsnyje, turi teisę pasirinkti skaičiuoti PVM už nekilnojamojo pagal prigimtį daikto pardavimą ar kitokį perdavimą, jeigu daiktas parduodamas ar kitaip perduodamas PVM mokėtojui.
6.3. Apmokestinamasis asmuo, teikiantis finansines paslaugas, nurodytas PVM įstatymo 28 straipsnio 1–4 dalyse, turi teisę pasirinkti skaičiuoti PVM už šias paslaugas, jeigu jų pirkėjas (klientas) yra PVM mokėtojas.
6.4. PVM mokėtojas turi teisę pasirinkti taikyti PVM skaičiavimą nuo maržos, apskaičiuotos PVM įstatymo 107 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka PVM įstatymo 106 straipsnio 2 dalies 1–3 punktuose nustatytais atvejais:
6.4.1. kai tiekiami meno kūriniai, kolekciniai ir (arba) antikvariniai daiktai (apibrėžti PVM įstatymo 106 straipsnio 6, 7, 8 dalyse), kuriuos jis pats importavo ir už kuriuos nustatyta tvarka buvo apskaičiuotas importo PVM;
6.4.2. kai tiekiami iš autorių arba jų įpėdinių įsigyti meno kūriniai (apibrėžti PVM įstatymo 106 straipsnio 6 dalyje), kuriuos tiekdami šie asmenys buvo apskaičiavę PVM;
6.4.3. kai tiekiami iš apmokestinamųjų asmenų (kitų negu asmenys, kuriems taikoma ši speciali apmokestinimo schema) įsigyti meno kūriniai (apibrėžti PVM įstatymo 106 straipsnio 6 dalyje), kuriuos šie asmenys tiekdami buvo apskaičiavę PVM taikydami bet kurioje valstybėje narėje meno kūriniams nustatytą sumažintą PVM tarifą.
III. PRANEŠIMO AVMI APIE PASIRINKIMĄ SKAIČIUOTI PVM PATEIKIMAS
7. Apmokestinamieji asmenys, pageidaujantys skaičiuoti ar skaičiuojantys PVM už prekes ir paslaugas, nurodytas šių Taisyklių II skyriuje, apie savo pasirinkimą AVMI turi informuoti tokiu būdu:
7.1. Apmokestinamasis asmuo turi pateikti arba paštu atsiųsti AVMI skyriui pagal registravimosi mokesčiu mokėtoju vietą pranešimą apie savo pasirinkimą skaičiuoti PVM (toliau – Pranešimas);
8. Pranešime turi būti nurodyta:
8.1. apmokestinamojo asmens pavadinimas arba vardas, pavardė, PVM mokėtojo kodas (jei įregistruotas PVM mokėtoju), adresas, telefono, fakso numeriai;
9. Apmokestinamasis asmuo, ne PVM mokėtojas, pateikdamas Pranešimą, atitinkantį šiose Taisyklėse nustatytus reikalavimus, ir norėdamas pasinaudoti PVM įstatyme numatyta teise į PVM atskaitą, privalo kartu pateikti prašymą įregistruoti jį į PVM mokėtojų registrą.
10. Atsakingas AVMI skyriaus darbuotojas ant iš apmokestinamojo asmens priimto ar paštu gauto Pranešimo turi užrašyti gavimo datą ir uždėti savo spaudą.
11. Prireikus atsakingas AVMI skyriaus darbuotojas gali pareikalauti iš apmokestinamojo asmens pateikti kitus reikalingus dokumentus (asmens tapatybės, įmonės įregistravimo ir pan.).
12. AVMI, nustačiusi, kad Pranešime įrašyti duomenys yra neteisingi ir/ar netikslūs, neatitinka šiose Taisyklėse nurodytų reikalavimų, turi teisę ne vėliau kaip per 5 darbo dienas (skaičiuojant nuo Pranešimo gavimo AVMI skyriuje datos) pakviesti apmokestinamąjį asmenį atvykti į AVMI patikslinti duomenis arba raštu pasiūlyti pašalinti nurodytus trūkumus ir pateikti patikslintą Pranešimą.
13. Atsakingas AVMI skyriaus darbuotojas, gavęs apmokestinamojo asmens Pranešimą bei įsitikinęs, kad jame pateikti duomenys atitinka Taisyklėse nustatytus reikalavimus, ne vėliau kaip per 5 darbo dienas (skaičiuojant nuo Pranešimo gavimo dienos) turi išsiųsti apmokestinamajam asmeniui laisvos formos raštišką patvirtinimą apie Pranešimo gavimą.
IV. PASIRINKIMO SKAIČIUOTI PVM ATŠAUKIMAS
14. Apmokestinamojo asmens pasirinktas PVM skaičiavimas už šių Taisyklių II skyriuje nurodytas prekes ir paslaugas, gali būti atšauktas pagal apmokestinamojo asmens pranešimą.
15. Pasirinktas PVM skaičiavimas už šių Taisyklių II skyriuje nurodytas prekes ir paslaugas gali būti atšaukiamas ne anksčiau kaip praėjus 24 mėnesiams nuo tos dienos, kurią buvo pradėtas skaičiuoti PVM.
16. Apmokestinamieji asmenys, pageidaujantys atšaukti ar atšaukę savo pasirinkimą skaičiuoti PVM, AVMI turi informuoti tokiu būdu:
16.1. apmokestinamasis asmuo turi pateikti arba paštu atsiųsti AVMI skyriui pagal registravimosi mokesčių mokėtoju vietą rašytinį pranešimą apie pasirinkimo skaičiuoti PVM atšaukimą;
17. Pranešime turi būti nurodyta:
17.1. apmokestinamojo asmens pavadinimas arba vardas, pavardė, PVM mokėtojo kodas (jei įregistruotas PVM mokėtoju), adresas, telefono, fakso numeriai;
18. Atsakingas AVMI skyriaus darbuotojas iš apmokestinamojo asmens priimto ar paštu gauto Pranešimo užrašo gavimo datą ir uždeda asmens spaudą.
19. Atsakingas AVMI skyriaus darbuotojas, esant reikalui, gali pareikalauti iš apmokestinamojo asmens pateikti kitus reikalingus dokumentus (asmens tapatybę patvirtinančius, įmonės įregistravimo ar pan.).
20. AVMI, nustačiusi, kad pranešime apie pasirinkimo skaičiuoti PVM atšaukimą įrašyti duomenys yra neteisingi
ir/ar netikslūs, neatitinka šiose Taisyklėse nurodytų reikalavimų, turi teisę ne vėliau kaip per 5 darbo dienas (skaičiuojant nuo Pranešimo gavimo AVMI skyriuje datos) pakviesti apmokestinamąjį asmenį atvykti į AVMI patikslinti duomenis arba raštu pasiūlyti pašalinti nurodytus trūkumus ir pateikti patikslintą Pranešimą.
21. Atsakingas AVMI skyriaus darbuotojas, gavęs apmokestinamojo asmens pranešimą apie pasirinkimo skaičiuoti PVM atšaukimą ir įsitikinęs, kad pateikti duomenys atitinka Taisyklėse nustatytus reikalavimus, ne vėliau kaip per 5 darbo dienas (skaičiuojant nuo Pranešimo gavimo dienos) išsiunčia apmokestinamajam asmeniui patvirtinimą apie Pranešimo gavimą.
V. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
22. Tuo atveju, kai apmokestinamasis asmuo pradėjo skaičiuoti PVM ir praleido Pranešimo pateikimo terminą, pavėluotas Pranešimas bus priimtas tik tuo atveju, jei apmokestinamasis asmuo įrodys, kad jo pasirinkimas skaičiuoti PVM buvo taikomas visiems jo sudaromiems atitinkamiems sandoriams.