VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL ELEKTRONINĖMIS PRIEMONĖMIS IŠRAŠOMŲ IR/AR GAUNAMŲ PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO SĄSKAITŲ-FAKTŪRŲ NAUDOJIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2004 m. balandžio 30 d. Nr. VA-82
Vilnius
Vadovaudamasi Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2001, Nr. 85-2991; 2002, Nr. 20-786), 18.11 punktu ir siekdama įgyvendinti Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271; 2004, Nr. 17-505) 78 straipsnio 7 dalies, 79 straipsnio 10 dalies nuostatas:
1. Tvirtinu pridedamas Elektroninėmis priemonėmis išrašomų ir/ar gaunamų pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų-faktūrų naudojimo taisykles (toliau – Taisyklės).
2.Įsakau:
2.1. Valstybinės mokesčių inspekcijos sistemos darbuotojams, vykdantiems funkcijas, susijusias su mokesčių mokėtojų aptarnavimu, mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo kontrole, kontroliuoti, kad pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) mokėtojai ir kiti asmenys, vykdantys ekonominę veiklą Lietuvoje ir pageidaujantys naudoti elektroninėmis priemonėmis išrašytas ir/ar gautas PVM sąskaitas-faktūras, vadovautųsi Taisyklėmis;
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2004 m. balandžio 30 d.
įsakymu Nr. VA-82
ELEKTRONINĖMIS PRIEMONĖMIS IŠRAŠOMŲ IR/AR GAUNAMŲ PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO SĄSKAITŲ-FAKTŪRŲ NAUDOJIMO TAISYKLĖS
I. BENROSIOS NUOSTATOS
1. Šios elektroninėmis priemonėmis išrašomų ir gaunamų pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų-faktūrų naudojimo taisyklės (toliau – taisyklės) nustato apmokestinamųjų asmenų elektroninėmis priemonėmis išrašomų ir/ar gaunamų pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų-faktūrų (toliau – PVM sąskaitų-faktūrų) naudojimo reikalavimus.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271, 2004, Nr. 17-505, toliau – PVM įstatymas) 78 straipsnio 7 dalies, 79 straipsnio 10 dalies nuostatomis ir kitais teisės aktais.
4. Taisyklėmis turi vadovautis apmokestinamieji asmenys, kiti asmenys, kurie pagal PVM įstatymo nuostatas pageidauja elektroninėmis priemonėmis išrašyti ir/ar gauti PVM sąskaitas-faktūras (toliau – apmokestinamieji asmenys) ir apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų (toliau – AVMI) pareigūnai, vykdantys mokesčių mokėtojų kontrolės funkcijas.
II. ELEKTRONINĖMIS PRIEMONĖMIS IŠRAŠOMŲ IR/AR GAUNAMŲ PVM SĄSKAITŲ-FAKTŪRŲ REIKALAVIMAI
5. Apmokestinamieji asmenys elektroninėmis priemonėmis išrašo ir/ar gauna PVM sąskaitas-faktūras naudodami:
5.1. elektroninį parašą, vadovaujantis Lietuvos Respublikos elektroninio parašo įstatymo (Žin., 2000, Nr. 61-1827) reikalavimais;
5.2. specializuotą elektroninių duomenų priėmimo-perdavimo programinę įrangą (angl. EDI – electronic data interchange), kurios elektroninių duomenų priėmimo-perdavimo specifikacijos atitinka UN/EDIFACT (ISO 9735) standartus ir 2001 m. gruodžio 20 d. Europos Sąjungos Tarybos direktyvos 2001/115/EB reikalavimus;
5.3. Lietuvos Respublikoje registruoto komercinio banko įstaigos (toliau – Bankas) ar kitos įmonės, įstaigos ar organizacijos programinę įrangą, kurios elektroninių duomenų priėmimo-perdavimo specifikacijos atitinka UN/EDIFACT (ISO 9735) standartus ir 2001 m. gruodžio 20 d. Europos Sąjungos Tarybos direktyvos 2001/115/EB reikalavimus.
6. Apmokestinamieji asmenys elektroninėmis priemonėmis PVM sąskaitas-faktūras gali išrašyti laikantis šių taisyklių nustatytų reikalavimų ir turėdami išankstinį pirkėjo sutikimą.
7. Apmokestinamieji asmenys, tiekiantys prekes ir/ar paslaugas šalies teritorijoje ir pageidaujantys iki 2005 m. gruodžio 31 d. naudoti elektroninėmis priemonėmis išrašytas ir/ar gautas PVM sąskaitas-faktūras, ne vėliau kaip prieš 30 kalendorinių dienų iki jų naudojimo pradžios privalo apie tai raštu pranešti savo registravimo (buveinės) vietos apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau – AVMI). Apmokestinamojo asmens rašytiniame pranešime turi būti nurodyta:
7.1. kokios elektroninės priemonės naudojamos PVM sąskaitoms-faktūroms išrašyti ir/ar gauti bei saugoti;
7.2. kokia programinė įranga (technologija), nurodyta šių Taisyklių 5 punkte, naudojama PVM sąskaitoms-faktūroms išrašyti ir/ar gauti;
III. ELEKTRONINĖMIS PRIEMONĖMIS IŠRAŠOMŲ IR/AR GAUNAMŲ PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO SĄSKAITŲ-FAKTŪRŲ SAUGOJIMAS
9. Apmokestinamieji asmenys privalo užtikrinti, kad jų (ar jų vardu pirkėjų ar trečiosios šalies) elektroninėmis priemonėmis išrašytos ir/ar gautos PVM sąskaitos-faktūros būtų saugomos PVM įstatymo ar kitų teisės aktų nustatyta tvarka.
10. Apmokestinamieji asmenys privalo užtikrinti, kad per visą elektroninėmis priemonėmis išrašytų ir gautų PVM sąskaitų-faktūrų saugojimo laikotarpį būtų užtikrintas jų kilmės autentiškumas bei turinio vientisumas, t. y.:
10.1. elektroninėmis priemonėmis išrašytų ir/ar gautų PVM sąskaitų-faktūrų turinys per visą jų saugojimo laikotarpį turi išlikti įskaitomas ir nepakeičiamas;
11. Lietuvos Respublikos apmokestinamieji asmenys elektroninėmis priemonėmis išrašytas ir/ar gautas PVM sąskaitas- faktūras gali saugoti šalies teritorijoje arba už jos ribų.
11.1. Jeigu apmokestinamieji asmenys elektroninėmis priemonėmis išrašytas ir/ar gautas PVM sąskaitas-faktūras saugo ne Lietuvos Respublikos teritorijoje, tai jie privalo užtikrinti visišką prieigą prie juose esančių duomenų (t. y. galimybę juos gauti elektroninėmis priemonėmis, juos skaityti ir kitaip naudoti Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatytais pagrindais);
11.2. PVM sąskaitos-faktūros, kuriomis įformintas prekių tiekimas ar paslaugų teikimas šalies teritorijoje, taip pat Lietuvos Respublikoje įsikūrusių apmokestinamųjų asmenų gautos PVM sąskaitos-faktūros ir kiti su šiais dokumentais susiję duomenys, bet kokiu atveju negali būti saugomi teritorijose, kuriose netaikoma 1976 m. kovo 15 d. Europos Sąjungos Tarybos direktyva 76/308/EEB dėl savitarpio pagalbos patenkinant pretenzijas, kylančias dėl operacijų, kurios įeina į Europos žemės ūkio orientavimo ir garantijų fondo finansavimo sistemą, ir dėl žemės ūkio produktų importo išlyginamųjų bei muito mokesčių susigrąžinimo ir 2003 m. spalio 7 d. Europos Sąjungos Tarybos reglamentas 1798/2003 dėl administracinio bendradarbiavimo pridėtinės vertės mokesčio srityje.
IV. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
12. Elektroninėmis priemonėmis išrašomų ir/ar gaunamų PVM sąskaitų-faktūrų registrai tvarkomi vadovaujantis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. balandžio 21 d. įsakymu Nr. VA-55 „Dėl Pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų-faktūrų registrų tvarkymo“ patvirtintų Pridėtinės vertės mokesčio sąskaitų-faktūrų registrų tvarkymo taisyklių reikalavimais.
13. Apmokestinamųjų asmenų elektroninėmis priemonėmis išrašytos ir/ar gautos PVM sąskaitos-faktūros laikantis šių taisyklių reikalavimų turi tokią pat juridinę galią kaip ir įprasta tvarka išrašytos ir/ar gautos PVM sąskaitos-faktūros, todėl šie asmenys gali nenaudoti šių PVM sąskaitų-faktūrų popierinio formato.