AUDITO IR APSKAITOS TARNYBOS DIREKTORIAUS

ĮSAKYMAS

DĖL AUDITORIAUS VARDO SUTEIKIMO, AUDITORIAUS PAŽYMĖJIMO GALIOJIMO SUSTABDYMO, AUDITORIAUS VARDO NETEKIMO IR AUDITORIAUS PAŽYMĖJIMO GALIOJIMO PANAIKINIMO VALSTYBIŲ NARIŲ IR VALSTYBIŲ NE NARIŲ AUDITORIAMS TVARKOS APRAŠO TVIRTINIMO

2009 m. vasario 19 d. Nr. VAA-1

Vilnius

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos audito įstatymo (Žin., 1999, Nr. 59-1916; 2008, Nr. 82-3233) 15 straipsnio 1 dalimi ir 16 straipsniu, atsižvelgdamas į Audito priežiūros komiteto 2009 m. sausio 30 d. nutarimą Nr. 25-2.1.1,

tvirtinu Auditoriaus vardo suteikimo, auditoriaus pažymėjimo galiojimo sustabdymo, auditoriaus vardo netekimo ir auditoriaus pažymėjimo galiojimo panaikinimo valstybių narių ir valstybių ne narių auditoriams tvarkos aprašą (pridedama).

DIREKTORIUS                                                                                    AUDRIUS LINARTAS

_________________

PATVIRTINTA

VšĮ Audito ir apskaitos tarnybos

direktoriaus 2009 m. vasario 19 d.

įsakymu Nr. VAA-1

AUDITORIAUS VARDO SUTEIKIMO, AUDITORIAUS PAŽYMĖJIMO GALIOJIMO SUSTABDYMO, AUDITORIAUS VARDO NETEKIMO IR AUDITORIAUS PAŽYMĖJIMO GALIOJIMO PANAIKINIMO VALSTYBIŲ NARIŲ IR VALSTYBIŲ NE NARIŲ AUDITORIAMS TVARKOS APRAŠAS

I. BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Šis Auditoriaus vardo suteikimo, auditoriaus pažymėjimo galiojimo sustabdymo, auditoriaus vardo netekimo ir auditoriaus pažymėjimo galiojimo panaikinimo valstybių narių ir valstybių ne narių auditoriams tvarkos aprašas (toliau – tvarkos aprašas) nustato tvarką ir reikalavimus, kuriais vadovaujantis suteikiamas auditoriaus vardas, auditoriaus pažymėjimo galiojimas sustabdomas, netenkama auditoriaus vardo ir panaikinamas auditoriaus pažymėjimo galiojimas valstybių narių ir valstybių ne narių auditoriams, kuriems pirmoji teisę atlikti auditą suteikė valstybės narės ar valstybės ne narės kompetentinga institucija.

2. Šis tvarkos aprašas parengtas vykdant Lietuvos Respublikos audito įstatymo (Žin., 1999, Nr. 59-1916; 2008, Nr. 82-3233) (toliau – Audito įstatymas) reikalavimus.

3. Šiame tvarkos apraše vartojamų sąvokų reikšmės atitinka Audito įstatyme vartojamų sąvokų reikšmes.

II. AUDITORIAUS VARDO SUTEIKIMO VALSTYBIŲ NARIŲ AUDITORIAMS TVARKA

4. Auditoriaus vardas valstybės narės auditoriui suteikiamas viešosios įstaigos Audito ir apskaitos tarnybos (toliau – tarnyba) sprendimu.

5. Valstybės narės auditorius, šio tvarkos aprašo nustatyta tvarka siekiantis auditoriaus vardo, turi:

5.1. turėti valstybės narės kompetentingos institucijos suteiktą teisę atlikti auditą valstybėje narėje;

5.2. būti lietuvių kalba išlaikęs šių sričių Lietuvos auditorių rūmų (toliau – Auditorių rūmai) organizuojamus žinių patikrinimo egzaminus:

5.2.1. finansinių ataskaitų ir konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rengimą reglamentuojančių teisės aktų;

5.2.2. auditą ir auditorių veiklą reglamentuojančių teisės aktų;

5.2.3. įmonių teisės, valdymo ir bankroto procedūrų;

5.2.4. mokesčių įstatymų;

5.2.5. civilinės ir komercinės teisės;

5.2.6. socialinės apsaugos ir darbo teisės.

6. Valstybės narės auditorius, šio tvarkos aprašo nustatyta tvarka siekiantis auditoriaus vardo, tarnybai asmeniškai turi pateikti:

6.1. asmens tapatybę patvirtinantį dokumentą ir jo kopiją;

6.2. dokumentus, įrodančius, kad atitinka šio tvarkos aprašo 5.1 punkto reikalavimus, šių dokumentų kopijas ir notaro patvirtintus jų vertimus į lietuvių kalbą;

6.3. prašymą suteikti auditoriaus vardą, kuriame būtų nurodyta vardas, pavardė, asmens kodas, gyvenamoji vieta, auditoriaus pažymėjimo, jei buvo išduotas valstybės narės kompetentingos institucijos, numeris ir atsakyta į klausimą, ar yra Audito įstatyme nurodytų priežasčių, dėl kurių auditoriaus vardo siekiančiam asmeniui negalėtų būti suteiktas auditoriaus vardas;

6.4. dokumentus, išduotus valstybės narės kompetentingos institucijos, kuri pirmoji suteikė teisę atlikti auditą, įrodančius, kad nėra sustabdyta ar panaikinta teisė atlikti auditą, nėra skirta drausminių nuobaudų, šių dokumentų kopijas ir notaro patvirtintus jų vertimus į lietuvių kalbą.

7. Sutikrinus dokumentų originalus ir kopijas, originalai grąžinami auditoriaus vardo siekiančiam asmeniui.

8. Tarnybai pateiktas prašymas suteikti auditoriaus vardą turi būti parašytas lietuvių kalba ir asmeniškai pasirašytas valstybės narės auditoriaus.

9. Tarnybos Audito priežiūros padalinys (toliau – padalinys) patikrina pateiktus dokumentus ir, jei valstybės narės auditorius atitinka nustatytus reikalavimus, siūlo tarnybos direktoriui priimti sprendimą leisti nustatyta tvarka auditoriaus vardo siekiančiam asmeniui laikyti žinių patikrinimo egzaminus.

10. Išlaikęs žinių patikrinimo egzaminus, valstybės narės auditorius tarnybai pateikia Auditorių rūmų išduotą tai įrodančią pažymą ir jos kopiją.

11. Medžiagą parengia ir, suderinęs su padalinio vadovu, kartu su prašymu dėl auditoriaus vardo suteikimo ir pridedamais dokumentais Audito priežiūros komitetui (toliau – komitetas) teikia padalinio darbuotojas.

12. Padalinio vadovas, suderinęs su komitetu, per 20 darbo dienų nuo tvarkos aprašo 10 punkte nurodytos pažymos gavimo dienos teikia tarnybos direktoriui sprendimo suteikti auditoriaus vardą ar jo nesuteikti projektą.

13. Tarnybos direktoriui priėmus sprendimą, per 5 darbo dienas auditoriaus vardo siekiantis asmuo raštu informuojamas, kad:

13.1. auditoriaus vardas suteiktas;

13.2. auditoriaus vardas nesuteiktas, ir paaiškinamos nesuteikimo priežastys ir sprendimo apskundimo galimybės.

14. Apie sprendimą suteikti auditoriaus vardą ar jo nesuteikti tarnyba Auditorių rūmus informuoja per 5 darbo dienas po sprendimo priėmimo.

15. Asmuo, kuriam tvarkos aprašo nustatyta tvarka tarnyba nusprendė suteikti auditoriaus vardą, Auditorių rūmams asmeniškai turi pateikti duomenis, reikalingus įrašyti į auditorių sąrašą.

16. Auditorių rūmai, gavę tvarkos aprašo 15 punkte minimus duomenis, ne vėliau kaip per 20 darbo dienų raštu informuoja auditoriaus vardą įgijusį asmenį apie pažymėjimo atsiėmimo tvarką.

17. Asmuo, kuriam tvarkos aprašo nustatyta tvarka buvo suteiktas auditoriaus vardas ir Auditorių rūmų nustatyta tvarka išduotas auditoriaus pažymėjimas, per 2 darbo dienas įtraukiamas į auditorių sąrašą.

III. AUDITORIAUS VARDO SUTEIKIMO VALSTYBIŲ NE NARIŲ AUDITORIAMS TVARKA

18. Auditoriaus vardas valstybės ne narės auditoriui suteikiamas tarnybos sprendimu.

19. Valstybės ne narės auditorius, šio tvarkos aprašo nustatyta tvarka siekiantis auditoriaus vardo, turi:

19.1. turėti valstybės ne narės kompetentingos institucijos suteiktą teisę atlikti auditą;

19.2. būti įgijęs Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka pripažintą aukštąjį universitetinį išsilavinimą;

19.3. būti nepriekaištingos reputacijos;

19.4. būti ne mažiau kaip 3 metus dirbęs audito įmonėje, valstybės narės ar valstybės ne narės audito įmonėje auditoriaus padėjėju vadovaujant auditoriui, valstybės narės ar valstybės ne narės auditoriui;

19.5. būti išlaikęs šių sričių kvalifikacinius egzaminus:

19.5.1. buhalterinės apskaitos teorijos ir principų;

19.5.2. finansinių ataskaitų ir konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rengimą reglamentuojančių teisės aktų;

19.5.3. tarptautinių apskaitos standartų;

19.5.4. finansų analizės;

19.5.5. išlaidų ir valdymo apskaitos;

19.5.6. rizikos valdymo ir vidaus kontrolės;

19.5.7. audito ir profesinių įgūdžių;

19.5.8. auditą ir auditorių veiklą reglamentuojančių teisės aktų;

19.5.9. tarptautinių audito standartų;

19.5.10. profesinės etikos principų, tarp jų ir nepriklausomumo;

19.6. turėti šių sričių teorinių žinių tiek, kiek jos susijusios su auditu:

19.6.1. įmonių teisės, valdymo ir bankroto procedūrų;

19.6.2. mokesčių įstatymų;

19.6.3. civilinės ir komercinės teisės;

19.6.4. socialinės apsaugos ir darbo teisės;

19.6.5. informacinių technologijų ir kompiuterinių sistemų;

19.6.6. verslo, bendrosios ir finansų ekonomikos;

19.6.7. matematikos ir statistikos;

19.6.8. įmonių finansų valdymo pagrindinių principų.

20. Jei asmuo pateikia dokumentus, įrodančius, kad išlaikė 19.5.1, 19.5.3–19.5.7, 19.5.9 ir 19.5.10 papunkčiuose nurodytų sričių egzaminus, ir (ar) kad turi 19.6.5–19.6.8 papunkčiuose nurodytų žinių, tarnybos direktorius, suderinęs su komitetu, gali priimti sprendimą įskaityti atitinkamus egzaminus ir (ar) leisti netikrinti atitinkamos srities teorinių žinių.

21. Valstybės ne narės auditorius, tvarkos aprašo nustatyta tvarka siekiantis auditoriaus vardo, tarnybai asmeniškai turi pateikti:

21.1. asmens tapatybę patvirtinantį dokumentą ir jo kopiją;

21.2. dokumentus, įrodančius, kad atitinka reikalavimus, numatytus tvarkos aprašo 19.1–19.4 punktuose, dokumentų kopijas, notaro patvirtintus vertimus į lietuvių kalbą;

21.3. prašymą suteikti auditoriaus vardą, kuriame būtų nurodyta vardas, pavardė, asmens kodas, gyvenamoji vieta, auditoriaus pažymėjimo, jei buvo išduotas valstybės ne narės kompetentingos institucijos, numeris ir atsakyta į klausimą, ar yra Audito įstatyme nurodyta priežasčių, dėl kurių auditoriaus vardo siekiančiam asmeniui negalėtų būti suteiktas auditoriaus vardas;

21.4. dokumentus, išduotus valstybės ne narės kompetentingos institucijos, kuri pirmoji suteikė teisę atlikti auditą, įrodančius, kad nėra sustabdyta ar panaikinta teisė atlikti auditą ir nėra skirta drausminių nuobaudų, šių dokumentų kopijas ir notaro patvirtintus jų vertimus į lietuvių kalbą.

22. Sutikrinus dokumentų originalus ir kopijas, originalai grąžinami auditoriaus vardo siekiančiam asmeniui.

23. Tarnybai pateiktas prašymas suteikti auditoriaus vardą turi būti parašytas lietuvių kalba ir asmeniškai pasirašytas valstybės ne narės auditoriaus.

24. Atsižvelgdamas į 20 punkto nuostatas, padalinys patikrina pateiktus dokumentus ir, jei valstybės ne narės auditorius atitinka nustatytus reikalavimus, siūlo tarnybos direktoriui priimti sprendimą leisti tvarkos aprašo nustatyta tvarka auditoriaus vardo siekiančiam asmeniui laikyti kvalifikacinius egzaminus.

25. Išlaikęs kvalifikacinius egzaminus, valstybės ne narės auditorius tarnybai pateikia Auditorių rūmų išduotą tai įrodančią pažymą ir jos kopiją.

26. Medžiagą parengia ir, suderinęs su padalinio vadovu, kartu su prašymu dėl auditoriaus vardo suteikimo ir pridedamais dokumentais komitetui teikia padalinio darbuotojas.

27. Suderinęs su komitetu, per 20 darbo dienų nuo tvarkos aprašo 25 punkte nurodytos pažymos gavimo dienos padalinys teikia tarnybos direktoriui sprendimo suteikti auditoriaus vardą ar jo nesuteikti projektą.

28. Tarnybos direktoriui priėmus sprendimą, per 5 darbo dienas auditoriaus vardo siekiantis asmuo raštu informuojamas, kad:

28.1. auditoriaus vardas suteiktas;

28.2. auditoriaus vardas nesuteiktas, ir paaiškinamos nesuteikimo priežastys ir sprendimo apskundimo galimybės.

29. Apie priimtą sprendimą dėl auditoriaus vardo suteikimo tarnyba Auditorių rūmus informuoja per 5 darbo dienas.

30. Auditoriaus vardo siekiantis asmuo, kuriam tvarkos aprašo nustatyta tvarka tarnyba nusprendė suteikti auditoriaus vardą, Auditorių rūmams asmeniškai turi pateikti duomenis, reikalingus įrašyti į auditorių sąrašą.

31. Auditorių rūmai, gavę šio tvarkos aprašo 29 punkte nurodytą sprendimą, ne vėliau kaip per 20 darbo dienų raštu auditoriaus vardo siekiančiam asmeniui nurodo pažymėjimo atsiėmimo tvarką.

32. Asmuo, kuriam tvarkos aprašo nustatyta tvarka buvo suteiktas auditoriaus vardas ir Auditorių rūmų nustatyta tvarka išduotas auditoriaus pažymėjimas, per 2 darbo dienas įtraukiamas į auditorių sąrašą.

IV. AUDITORIAUS PAŽYMĖJIMO GALIOJIMO SUSTABDYMO, AUDITORIAUS VARDO NETEKIMO IR AUDITORIAUS PAŽYMĖJIMO GALIOJIMO PANAIKINIMO TVARKA

33. Auditoriaus pažymėjimo galiojimas sustabdomas ar netenkama auditoriaus vardo ir panaikinamas auditoriaus pažymėjimo galiojimas tarnybos sprendimu. Auditorių rūmai tarnybai gali siūlyti sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą, atimti auditoriaus vardą ir panaikinti auditoriaus pažymėjimo galiojimą.

34. Auditoriaus pažymėjimo galiojimas sustabdomas:

34.1. jei auditorius nevykdo Auditorių rūmų, atlikusių audito kokybės peržiūrą, ar tarnybos, atlikusios tyrimą, nurodymų ar jei, atliekant jo atlikto audito kokybės peržiūrą, pakartotinai nustatoma tokių pačių kokybės trūkumų arba, atlikus tyrimą, paaiškėja audito atlikimo trūkumų, Auditorių rūmai ar tarnyba paveda auditoriui perlaikyti vieną ar kelis kvalifikacinius egzaminus, nurodytus Audito įstatyme, per ne ilgesnį kaip 3 metų laikotarpį, kol bus pakartotinai išlaikytas (-i) egzaminas (-ai);

34.2. auditoriui nepateikus duomenų, reikalingų auditorių sąrašui tvarkyti, ar pateikus klaidingus per pranešime apie ketinimą sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą nustatytą terminą;

34.3. auditoriui nesudarius sąlygų atlikti atlikto audito kokybės peržiūrą ar atlikto audito tyrimą per pranešime apie ketinimą sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą nustatytą terminą;

34.4. rašytiniu auditoriaus prašymu;

34.5. jei valstybė narė, kurios kompetentinga institucija suteikė teisę atlikti auditą, sustabdo šią teisę.

35. Auditoriaus pažymėjimo galiojimas gali būti sustabdomas, jei valstybė ne narė, kurios kompetentinga institucija suteikė teisę atlikti auditą, sustabdo šią teisę.

36. Auditorius netenka auditoriaus vardo:

36.1. kai atlikus atlikto audito tyrimą konstatuojama reikšmingų ar pakartotinių audito atlikimo trūkumų;

36.2. dėl tvarkos aprašo 34.1 punkte nurodytų aplinkybių pakartotinai neišlaikius vieno ar kelių kvalifikacinių egzaminų, nurodytų Audito įstatyme, ilgiau kaip per 3 metus nuo tokio nurodymo dienos;

36.3. per Auditorių rūmų nustatytą ir su tarnyba suderintą terminą nepateikus teisingų duomenų, reikalingų auditorių sąrašui tvarkyti;

36.4. per Auditorių rūmų nustatytą ir su tarnyba suderintą terminą nesudarius sąlygų atlikti atlikto audito kokybės peržiūrą ar atlikto audito tyrimą;

36.5. rašytiniu jo paties prašymu;

36.6. po auditoriaus vardo suteikimo paaiškėjus aplinkybėms, kurias žinant auditoriaus vardas nebūtų suteiktas;

36.7. jeigu auditorius neatitinka nepriekaištingos reputacijos reikalavimų;

36.8. jei valstybė narė, kurios kompetentinga institucija suteikė teisę atlikti auditą, panaikina šią teisę.

37. Auditorius gali netekti auditoriaus vardo, jei valstybė ne narė, kurios kompetentinga institucija suteikė teisę atlikti auditą, panaikina šią teisę.

38. Auditoriaus pažymėjimo galiojimas panaikinamas ir auditorius išbraukiamas iš auditorių sąrašo:

38.1. tvarkos aprašo 36 ir 37 punktuose nurodytais atvejais netekus auditoriaus vardo;

38.2. auditoriui mirus.

39. Dokumentus, susijusius su auditoriaus pažymėjimo galiojimo sustabdymu, auditoriaus vardo netekimu ir auditoriaus pažymėjimo galiojimo panaikinimu, tikrina ir parengtą medžiagą komitetui ir padalinio vadovui teikia padalinio vadovo paskirtas padalinio darbuotojas.

40. Suderinęs su komitetu, sprendimo projektą sustabdyti auditoriaus pažymėjimo galiojimą, panaikinti auditoriaus vardą ir panaikinti auditoriaus pažymėjimo galiojimą, padalinio vadovas teikia direktoriui.

41. Kai tarnybos direktorius išleidžia įsakymą, kuriuo tvarkos aprašo nustatyta tvarka buvo sustabdytas auditoriaus pažymėjimo galiojimas, panaikintas auditoriaus vardas ir panaikintas auditoriaus pažymėjimo galiojimas, auditoriui ir Auditorių rūmams per 5 darbo dienas išsiunčiami pranešimai, kuriais informuojama apie priimtą sprendimą. Pranešime turi būti nurodytos priežastys, dėl kurių buvo sustabdytas auditoriaus pažymėjimo galiojimas ar panaikintas auditoriaus vardas ir pažymėjimo galiojimas, taip pat šių sprendimų apskundimo tvarka.

42. Asmuo, kuris neteko auditoriaus vardo ir jo auditoriaus pažymėjimo galiojimas buvo panaikintas, negaliojantį pažymėjimą Auditorių rūmams turi grąžinti nedelsdamas.

43. Auditorių rūmai, gavę 41 punkte nurodytą pranešimą, per 3 darbo dienas išbraukia auditorių iš auditorių sąrašo.

V. SPRENDIMO APSKUNDIMAS

44. Tarnybos sprendimai skundžiami Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka.

_________________