LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
R A Š T A S
DĖL PAAIŠKINAMOJO RAŠTO IR SĄSKAITŲ PLANO
1993 m. gruodžio 16 d. Nr. 91N
Vilnius
Vykdydama Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1993 m. spalio 27 d. nutarimo Nr. 804 „Dėl įmonių, turinčių juridinio asmens teises, metinės finansinės atskaitomybės“ 4.2 ir 4.3 punktus, Finansų ministerija tvirtina:
2. Pavyzdines pilnos metinės finansinės atskaitomybės paaiškinamojo rašto formas (formos H, I, J, K, L, M, N) su rodiklių paaiškinimais (pridedama).
3. Pavyzdines sutrumpintos metinės finansinės atskaitomybės paaiškinamojo rašto formas (formos O, P, R, S) su rodiklių paaiškinimais (pridedama).
Patvirtinta
finansų ministerijos raštu Nr. 91 N
Pavyzdinis sąskaitų planas
120 Žemė ir pastatai
1200 Žemė
12000 Įsisavinta žemė
12001 Neįsisavinta žemė
1201 Pastatai
12010 Įsigijimo savikaina
12011 Perkainojimas
12018 Nusidėvėjimas (-)
12019 Nurašytos sumos (-)
121 Statiniai ir mašinos
1210 Statiniai
12100 Įsigijimo savikaina
12101 Perkainojimas
12108 Nusidėvėjimas (-)
12109 Nurašytos sumos (-)
1211 Mašinos
12110 Įsigijimo savikaina
12111 Perkainojimas
12118 Nusidėvėjimas (-)
12119 Nurašytos sumos (-)
122 Transporto priemonės
1220 Įsigijimo savikaina
1221 Perkainojimas
1228 Nusidėvėjimas (-)
1229 Nurašytos sumos (-)
123 Kiti įrengimai, įranga ir įrankiai
1230 Kiti įrengimai
12300 Įsigijimo savikaina
12301 Perkainojimas
12308 Nusidėvėjimas (-)
12309 Nurašytos sumos (-)
1231 Įranga
12310 Įsigijimo savikaina
12311 Perkainojimas
12318 Nusidėvėjimas (-)
12319 Nurašytos sumos (-)
1232 Įrankiai
12320 Įsigijimo savikaina
12321 Perkainojimas
12328 Nusidėvėjimas (-)
12329 Nurašytos sumos (-)
130 Žemė ir pastatai
1300 Žemė
1301 Pastatai
13010 Įsigijimo savikaina
13011 Perkainojimas
13018 Nusidėvėjimas (-)
13019 Nurašytos sumos (-)
131 Statiniai ir mašinos
1310 Statiniai
13100 Įsigijimo savikaina
13101 Perkainojimas
13108 Nusidėvėjimas (-)
13109 Nurašytos sumos (-)
1311 Mašinos
13110 Įsigijimo savikaina
13111 Perkainojimas
13118 Nusidėvėjimas (-)
13119 Nurašytos sumos (-)
132 Transporto priemonės
1320 Įsigijimo savikaina
1321 Perkainojimas
1328 Nusidėvėjimas (-)
1329 Nurašytos sumos (-)
140 Rezervuotas ilgalaikis turtas
141 Gyvenamieji namai
142 Veikloje nenaudojamas ilgalaikis materialusis turtas
143 Išnuomotas ilgalaikis turtas
160 Dalyvavimas kitose įmonėse
1600 Investicijos
1601 Nepareikalautos įmokėti sumos (-)
1602 Vertės padidėjimas
1603 Sumos gautinos iš dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių
1609 Nurašytos sumos (-)
161 Kitas ilgalaikis finansinis turtas
1610 Nuosavos akcijos
1611 Kitos investicijos
1612 Gautinos sumos
1613 Suteiktos piniginės garantijos
1619 Nurašytos sumos (-)
171 Kitos gautinos sumos
1710 Kiti skolininkai
1711 Sumos, gautinos į atsiskaitomąją sąskaitą
1712 Abejotinos skolos (-)
240 Pirkėjai
241 Gauti vekseliai
244 Nefaktūruoti prekių pardavimai
247 Abejotinos skolos (-)
248 Suteiktos piniginės garantijos
249 Nurašytos sumos (-)
250 Savininkų skola (nepadengtas kapitalas)
251 Gautinas pridėtosios vertės mokestis
252 Biudžeto skola įmonei
254 Nefaktūruoti kitų prekių pardavimai
256 Įvairios gautinos sumos
257 Abejotinos skolos (-)
258 Suteiktos piniginės garantijos
259 Nurašytos sumos (-)
260 Nuosavos akcijos
261 Kitos investicijos
262 Fiksuotų pajamų vertybiniai popieriai
263 Terminuoti indėliai
269 Nurašytos sumos (-)
3 KLASĖ KAPITALAS, REZERVAI IR ATIDĖJIMAI ĮSIPAREIGOJIMAMS IR REIKALAVIMAMS PADENGTI, PO VIENERIŲ METŲ MOKĖTINOS SUMOS
300 Valstybinis kapitalas
301 Akcinis kapitalas
3010 Paprastosios akcijos
3011 Privilegijuotosios akcijos
320 Materialaus ilgalaikio turto vertės padidėjimas perkainojant
321 Finansinio ilgalaikio turto vertės padidėjimas perkainojant
340 Nepaskirstytasis ataskaitinių metų pelnas
341 Nepaskirstytasis ataskaitinių metų nuostolis
342 Nepaskirstytasis ankstesniųjų metų pelnas
343 Nepaskirstytasis ankstesniųjų metų nuostolis
350 Gautos dotacijos ir subsidijos
351 Gautinos dotacijos ir subsidijos
352 Dotacijų ir subsidijų sumos, pervestos į rezultatus (-)
360 Atidėjimai pensijoms ir panašiems įsipareigojimams
361 Atidėjimai mokesčiams
3610 Netikėtiems
3611 Kitiems
362 Atidėjimai kapitaliniam remontui ir stambiems priežiūros darbams
363 Atidėjimai kitiems įsipareigojimams ir reikalavimams
402 Išperkamosios nuomos ir panašūs įsipareigojimai
403 Skolos kreditinėms institucijoms
404 Kitos skolos
421 Gautos piniginės garantijos
422 Išankstiniai apmokėjimai iš dalyvavimo ryšiais susietų įmonių
423 Išankstiniai apmokėjimai iš kitų įmonių
425 Įsipareigojimai pagal nebaigtas vykdyti sutartis
426 Įvairios kitos mokėtinos sumos
43 ILGALAIKIŲ SKOLŲ EINAMŲJŲ METŲ DALIS
430 Antraeilės skolos
4300 Konvertuojamos
4301 Nekonvertuojamos
432 Išperkamosios nuomos ir kiti panašūs įsipareigojimai
433 Skolos kreditinėms institucijoms
434 Kitos skolos
435 Prekybos skolos
4350 Skolos tiekėjams
4351 Išduoti vekseliai
436 Išankstiniai nebaigtų užsakymų apmokėjimai
438 Gautos piniginės garantijos
439 Įvairios mokėtinos sumos
440 Skolos kreditinėms institucijoms
4400 Skolos su nustatytu grąžinimo laiku
4401 Paprastieji vekseliai
470 Mokėtini mokesčiai
4700 Įvertinti mokėtini mokesčiai
4701 Mokėtinas pridėtosios vertės mokestis
4702 Mokėtini mokesčiai
4703 Išskaičiuoti mokesčiai
480 Mokėtinos sumos iš pelno paskirstymo
4800 Praėjusių finansinių metų dividendai bei tantjemos
4801 Ataskaitinių finansinių metų dividendai
4802 Ataskaitinių finansinių metų tantjemos
4803 Kitos iš pelno paskirstytos sumos
485 Įsipareigojimai partneriams, akcininkams, direktoriams, menedžeriams
486 Įsipareigojimai dalyvavimo ryšiais susijusioms įmonėms
487 Gautos piniginės garantijos
488 Įvairios mokėtinos sumos
500 Pardavimai
505 Suteiktos paslaugos
506 Suteiktos paslaugos
507 Valiutų kursų pasikeitimo įtaka pardavimams
509 Diskontai ir nuolaidos (-)
5090 Pardavimų diskontai
5091 Nepasinaudoti pardavimų diskontai
5092 Pardavimų nuolaidos
521 Iš pirkto perparduoti ilgalaikio turto
523 Pelnas iš turto perleidimo
5230 Ilgalaikio turto
5231 Trumpalaikio turto
524 Komisiniai
526 Nuomos pajamos
527 Nebaigtų vykdyti sutarčių pajamos
528 Įvairios kitos veiklos pajamos
530 Kapitalo subsidijų ir dotacijų metinė dalis
531 Kompensacinės sumos
533 Baudos ir delspinigiai už pradelstą pirkėjų įsiskolinimą
534 Diskontai ir nuolaidos (-)
535 Banko palūkanos
536 Valiutos kursų pasikeitimo įtaka
5360 Teigiama valiutos kursų pasikeitimo įtaka ją parduodant
5361 Teigiama valiutos likučių perkainojimo įtaka
537 Pajamos iš terminuotų indėlių
538 Finansavimas – dotacijos ir subsidijos palūkanoms
539 Įvairios kitos finansinės ir investicinės veiklos pajamos
540 Ilgalaikio turto nurašytų ir nudėvėtų sumų atstatymai
541 Trumpalaikio turto nurašytų sumų atstatymai
542 Atidėjimų įsipareigojimams ir reikalavimams padengti atstatymai
549 Kitos ypatingosios pajamos
590 Praėjusiųjų metų nepaskirstytasis pelnas
592 Pervedimai iš rezervų
593 Nepaskirstytasis nuostolis
594 Akcininkų įnašai nuostoliams padengti
600 Parduotų prekių savikaina
601 Atliktų darbų savikaina
602 Pirkimai
603 Tiesioginės gamybos išlaidos
6030 Pagrindinės žaliavos
6031 Tiesiogiai priskiriamas darbininkų atlyginimas
6032 Tiesiogiai priskiriamas darbininkų socialinis draudimas
604 Netiesioginės gamybos išlaidos
6040 Pagalbinės žaliavos
6041 Pagalbinių darbininkų atlyginimas
6042 Pagalbinių darbininkų socialinis draudimas
6043 Gamybinių įrengimų nusidėvėjimas
6044 Gamybinių pastatų nusidėvėjimas
6045 Netiesioginių paslaugų apmokėjimas
607 Valiutų kursų pasikeitimo įtaka pirkimams
609 Diskontai ir nuolaidos (-)
6090 Pirkimų diskontai
6091 Pirkimų diskontų praradimas
6092 Pirkimų nuolaidos
610 Pardavimų sąnaudos
6100 Komisiniai tretiesiems asmenims
6101 Pardavimų paslaugos
6102 Skelbimai ir reklama
6103 Kitos pardavimų sąnaudos
611 Bendrosios ir administracinės sąnaudos
6110 Nuoma
6111 Remontas ir eksploatacija
6112 Mokėjimai tretiesiems asmenims
6113 Su personalu nesusijęs draudimas
6114 Atlyginimas už darbą, socialinis draudimas
6115 Nurašytos sumos bei atidėjimai įsipareigojimams ir reikalavimams padengti
61150 Ilgalaikio turto nusidėvėjimas ir amortizacija
611500 Formavimo savikainos amortizacija
611501 Nematerialaus turto amortizacija
611502 Materialaus turto nusidėvėjimas
61151 Atidėjimai kapitaliniam remontui ir plataus masto eksploatacijai
61152 Atidėjimai kitiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti
6116 Įvairios kitos sąnaudos
621 Perparduoto ilgalaikio turto savikaina
623 Nuostolis dėl turto perleidimo
6230 Ilgalaikio turto
6231 Trumpalaikio turto
624 Veiklos mokesčių sąnaudos
6240 Tiesioginiai mokesčiai ir rinkliavos
6241 Netiesioginiai mokesčiai ir rinkliavos
6242 Vietiniai mokesčiai
6243 Kiti mokesčiai ir rinkliavos
627 Nebaigtų vykdyti sutarčių savikaina
628 Įvairios kitos veiklos sąnaudos
629 Kitos veiklos sąnaudos, kapitalizuotos kaip reorganizavimo savikaina (-)
630 Skolų sąnaudos
6300 Palūkanos, komisiniai bei sąnaudos susiję su palūkanomis
6301 Vertybinių popierių, susijusių su skolomis, išleidimo sąnaudų metinė dalis
6309 Kapitalizuotos palūkanos (-)
631 Abejotinų skolų sąnaudos
633 Nuostolis dėl finansinio turto ir investicijų perleidimo
634 Gautinų sumų diskontai (-)
636 Valiutos kursų pasikeitimo įtaka
6360 Neigiama valiutos kursų pasikeitimo įtaka ją parduodant
6361 Neigiama valiutos likučių perkainojimo įtaka
640 Ypatingai nurašytos sumos
6400 Formavimo savikainos
6401 Ilgalaikio nematerialaus turto
6402 Ilgalaikio materialaus turto
641 Finansinio ilgalaikio turto ypatingai nurašytos sumos
6410 Dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių
64100 Investicijos
64101 Gautinos sumos
6411 Kitos investicijos
642 Atidėjimai ypatingiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti
643 Kitos ypatingosios sąnaudos
649 Ypatingos sąnaudos, kapitalizuotos kaip reorganizavimo savikaina (-)
650 Ataskaitinių metų pelno mokesčiai
651 Praėjusių metų pelno mokesčiai
654 Pervedimai į atidėtus mokesčius
690 Praėjusiųjų metų nepaskirstytasis nuostolis
691 Pervedimai į įstatymais numatytus rezervus
692 Pervedimai į kitus rezervus
693 Nepaskirstytasis pelnas
694 Dividendai
695 Išmokos vadovams
696 Kiti paskirstymai
00 TREČIŲJŲ ASMENŲ GARANTIJOS, SUTEIKTOS ĮMONĖS VARDU
000 Įmonės kreditoriai, gaunantys garantijas iš trečiųjų asmenų
001 Tretieji asmenys, suteikiantys garantijas įmonės vardu
01 PERSONALINĖS GARANTIJOS, SUTEIKTOS TREČIŲJŲ ASMENŲ VARDU
010 Skolininkai įsipareigojimų ar vekselių, esančių apyvartoje atžvilgiu
011 Kreditoriai įsipareigojimų ar vekselių, esančių apyvartoje atžvilgiu
012 Skolininkai dėl kitų personalinių garantijų
013 Kreditoriai dėl kitų personalinių garantijų
02 REALIOS GARANTIJOS, APDRAUSTOS NUOSAVU TURTU
020 Įmonės kreditoriai, realių garantijų savininkai
021 Realios garantijos, suteiktos įmonės vardu
022 Trečiųjų asmenų kreditoriai, realių garantijų savininkai
023 Trečiųjų asmenų realios garantijos
04 TRETIESIEMS ASMENIMS PATIKĖTOS ĮMONĖS PREKĖS IR VERTYBĖS
040 Savo vardu laikantys prekes ir vertybes tretieji asmenys
041 Prekės ir vertybės, laikomos trečiųjų asmenų; įmonės rizika
05 ĮSIPAREIGOJIMAI DĖL ILGALAIKIO TURTO ĮSIGIJIMO IR PERLEIDIMO
050 Įsigijimo įsipareigojimai
051 Įsigijimo įsipareigojimų kreditoriai
052 Perleidimo įsipareigojimų skolininkai
053 Perleidimo įsipareigojimai
06 BŪSIMIEJI KONTRAKTAI
060 Pirktinos prekės
061 Pirktinų prekių kreditoriai
062 Parduotinų prekių skolininkai
063 Parduotinos prekės
064 Pirktina valiuta
065 Pirktinos valiutos kreditoriai
066 Parduotinos valiutos skolininkai
067 Parduotina valiuta
07 TREČIŲJŲ ASMENŲ TURTAS ĮMONĖJE
070 Ilgalaikės teisės naudotis turtu
071 Nuomos kreditoriai
072 Pagal konsignacinę sutartį ar pasitikėjimo pagrindu atsakingai saugomas trečiųjų asmenų turtas
073 Prekių bei vertybių savininkai ir konsignatoriai
074 Trečiųjų asmenų rizika saugomas jų turtas
075 Trečiųjų asmenų rizika saugomo turto savininkai
Patvirtinta
Finansų ministerijos raštu Nr. 91N
Pavyzdinio sąskaitų plano paaiškinimai
1 klasė FORMAVIMO SAVIKAINA, ILGALAIKIS TURTAS, PO VIENERIŲ
METŲ GAUTINOS SUMOS
10 sąskaita Formavimo savikaina skirta apskaityti įmonės formavimo (įmonės steigimo, kapitalo dydžio pakitimo, obligacijų pavidalu skolintojo kapitalo formavimo, įmonės reorganizavimo) metu padarytoms išlaidoms. Šioje sąskaitoje apskaitoma tik ta išlaidų dalis, kuri nebuvo panaudota ataskaitinio laikotarpio pajamoms uždirbti. Reorganizavimo savikaina – tai išlaidos, patirtos vykdant reorganizavimo darbus. Jos gali būti įrašytos į turto dalį tik tuo atveju, jeigu yra aiškiai apibrėžtos ir susiję su žymiu įmonės modifikavimu ar jos reorganizavimu, ir jeigu įmonė tikisi iš jų ilgą laiką uždirbti pajamas. Visos išlaidos, atvaizduotos formavimo savikainos sudėtyje amortizuojamos per ne ilgesnį negu penkerių metų laikotarpį.
Ši sąskaita debetuojama:
- atlikus formavimo darbus arba ataskaitinių metų pabaigoje iškeliant iš atitinkamų išlaidų sąskaitų kapitalizuojamą jų dalį – faktine kapitalizuojamų įmonės formavimo išlaidų dalimi. [K 61,62,63,64]
Ši sąskaita kredituojama:
- atitinkama jos kontrarinė sąskaita – nurašant per ataskaitinį laikotarpį amortizuotą formavimo savikainos dalį [D 61];
- atitinkama jos kontrarinė sąskaita – dėl ypatingų priežasčių nurašant didesnę nei normaliai amortizuotiną metinę formavimo savikainos dalį [D 64];
11 sąskaita Nematerialusis turtas skirta apskaityti neturinčiam materialios substancijos turtui, kuriuo naudojasi įmonė. Šiam turtui priskiriamos tam tikros įmonės teisės bei privilegijos, kuriomis įmonė naudojasi ilgiau nei vienerius finansinius metus. Tai – patentai, licencijos, know-how, prekių ženklai ir kitos panašios teisės bei įmonės prestižas. Ši sąskaita gali būti detalizuota pagal įmonės disponuojamo nematerialaus turto rūšis.
Ši sąskaita debetuojama:
- atlikus tyrinėjimus ir įmonės plėtojimo darbus arba ataskaitinių metų pabaigoje iškeliant iš atitinkamų išlaidų sąskaitų kapitalizuojamą jų dalį – faktine kapitalizuojamų išlaidų dalimi[K 61,62,63,64]
- perkant licencijas, patentus, autorines teises, koncesijas ir kitas ilgalaikes teises – faktine įsigijimo išlaidų suma; [K 27,42,48]
- perkant įmonę – ta išlaidų dalimi, kuria įmonės pirkimo kaina viršija įsigytos įmonės realią vertę, atspindėtą buhalterijos knygose [K27,42,48];
- avansu apmokant už ateityje įgysimas teises bei privilegijas – sumokėto avanso suma [K 27];
- atitinkama jos papildanti sąskaita – atstatant anksčiau per daug amortizuotą nematerialaus turto dalį.[K 54]
- atitinkama jos kontrarinė sąskaita – nurašant perleisto ar likviduoto nematerialaus turto amortizuotą dalį. [K 11]
Ši sąskaita kredituojama:
- parduodant licencijas, patentus, autorines teises, koncesijas ir kitas ilgalaikes teises – jų įsigijimo savikainos suma; [D 27,25]
- atitinkama jų kontrarinė sąskaita – nurašant per ataskaitinį laikotarpį amortizuotą nematerialaus turto dalį [D 61];
- atitinkama jos kontrarinė sąskaita – dėl ypatingų priežasčių nurašant didesnę nei normaliai amortizuotiną metinę nematerialaus turto dalį [D 64];
12 sąskaita Materialusis ilgalaikis turtas skirta apskaityti materialiam turtui, kuriuo disponuoja įmonė ir kuris yra numatomas naudoti įmonės veikloje ilgiau nei vienerius finansinius metus. Ši sąskaita gali būti detalizuota pagal įmonėje naudojamo turto rūšis, atsižvelgiant į įmonės informacinius poreikius.
Ši sąskaita debetuojama:
- perkant žemę – faktine jos įsigijimo išlaidų suma, įsisavintos žemės vertę atskiriant nuo kartu su ja įsigyto nudėvimo turto vertės proporcingai rinkos kainoms [K 27,42,48,30,31];
- perkant pastatus, statinius, mašinas, transporto priemones, įrengimus, įrangą, įrankius – faktine jų įsigijimo išlaidų suma [K 27,42,48,30,31];
- baigus savo jėgomis statyti pastatus, statinius ir kitą ilgalaikį turtą – faktine išlaidų, tenkančių pabaigtai statybai, suma [K 15];
- atitinkamo turto perkainojimo subsąskaita – padidėjusios dėl perkainojimo to turto vertės sumai; [K 32]
- atlikus turto pertvarkymo, patobulinimo darbus – faktine padarytų išlaidų suma [K 61,62,64];
- atitinkama nusidėvėjimo sąskaita – atlikus ilgalaikio turto remonto, atnaujinimo darbus [K 61, 62, 64];
- atitinkama jos kontrarinė sąskaita – parduodant ilgalaikį nudėvimą turtą – per visą turto naudojimo įmonėje laiką sukaupto nusidėvėjimo suma; [K 12]
- atitinkama jos papildanti sąskaita – atstatant anksčiau per daug nudėvėtą ilgalaikio turto dalį [K 54].
Ši sąskaita kredituojama:
- parduodant žemę – jos įsigijimo savikainos suma; [D 27,25]
- parduodant pastatus, statinius, mašinas, transporto priemones, įrengimus, įrangą, įrankius – jų įsigijimo savikainos suma; [D 27,25 ir atitinkamą nusidėvėjimo sąskaitą]
- atitinkama jos kontrarinė sąskaita – nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą ilgalaikio turto dalį; [D 60, 61, 62]
- atitinkama jos kontrarinė sąskaita – dėl ypatingų priežasčių nurašant didesnę nei normaliai amortizuotiną metinę ilgalaikio turto dalį; [D 64]
- atitinkamo turto perkainojimo subsąskaita – nurašant dėl perkainojimo padidintos turto vertės suma, kai perleidžiamas anksčiau perkainotas turtas. [D 32]
13 sąskaita Išperkamosios nuomos ir panašios teisės skirta apskaityti ilgalaikiam turtui, kuriuo įmonė disponuoja išperkamosios nuomos ar kitų panašių ilgalaikių neanuliuojamų sutarčių pagrindu. Pagal tokias sutartis išsinuomotas turtas pasibaigus nuomos terminui pereina nuomininko nuosavybėn arba jam suteikiama teisė nusipirkti šį turtą. Ši sąskaita gali būti detalizuota pagal turto, kuriuo įmonė disponuoja išperkamosios nuomos pagrindu, rūšis.
Ši sąskaita debetuojama:
- gaunant ilgalaikį turtą išperkamosios nuomos pagrindu – pagal nuomos sutartį mokėtinos sumos dydžiu; [K 40]
- atitinkama kontrarinė sąskaita – atstatant anksčiau nurašytas išsinuomoto turto sumas.[K 54]
- atitinkama perkainojimo sąskaita – padidėjusia dėl turto perkainojimo vertės suma[K 32].
Ši sąskaita kredituojama:
- atitinkama kontrarinė sąskaita – nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą išperkamosios nuomos teisėmis turimo ilgalaikio turto sumą, [D 60, 61]
- atitinkama kontrarinė sąskaita – dėl ypatingų priežasčių nurašant išperkamosios nuomos pagrindu turimą ilgalaikį turtą. [D 64]
- atitinkama perkainojimo sąskaita – nurašant dėl perkainojimo padidintos turto vertės sumą pasibaigus nuomos terminui[D 32].
14 sąskaita Kitas materialusis turtas skirta apskaityti laikinai atitrauktam iš įmonės veiklos bei rezervuotam ilgalaikiam turtui, įmonei priklausantiems gyvenamiesiems namams, tretiesiems asmenims išnuomotam ilgalaikiam turtui bei materialiam ilgalaikiam turtui, neatspindėtam kitose sąskaitose.
Ši sąskaita debetuojama:
- laikinai atitraukiant iš įmonės veiklos ar paliekant naudojimui ateityje ilgalaikį turtą – šio turto savikaina; [K 12]
- perkant ilgalaikį turtą – faktine įsigijimo išlaidų suma; [K 27, 42, 48]
- baigus savo jėgomis statyti pastatus, statinius ir kitą ilgalaikį turtą – faktine išlaidų, tenkančių pabaigtiems statybos darbams suma; [K 15]
- atlikus išsinuomoto turto pertvarkymo, patobulinimo darbus – faktine padarytų išlaidų suma; [K 61, 62, 64]
- atitinkama nusidėvėjimo sąskaita – atlikus ilgalaikio turto remonto, atnaujinimo darbus [K 61, 62, 64];
- atitinkama kontrarinė sąskaita – atstatant anksčiau nudėvėtas ilgalaikio turto sumas [K 54] ir nurašant parduoto ar likviduoto turto nusidėvėjimo sumą.
- perkainojant ilgalaikį turtą – padidėjusios dėl perkainojimo vertės suma[K 32].
Ši sąskaita kredituojama:
- parduodant kitą ilgalaikį materialųjį turtą – įsigijimo savikaina; [D 25, 27]
- perleidžiant pagal išperkamosios nuomos sutartį ilgalaikį turtą – šio turto likutinės vertės dydžiu; [D 17]
- atitinkama kontrarinė sąskaita – nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą ilgalaikio turto dalį; [D 61,62]
- atitinkama kontrarinė sąskaita – dėl ypatingų priežasčių nurašant ilgalaikio turto sumą. [D 64]
- nurašant dėl perkainojimo padidintos vertės sumą, perleidus perkainotą turtą[D 32].
15 sąskaita Nebaigta statyba ir išankstiniai apmokėjimai skirta apskaityti iki finansinių metų pabaigos neužbaigto statyti ilgalaikio turto vertei bei įmonės išankstiniams apmokėjimams rangovams už pastarųjų pagal sutartis vykdomus statybos darbus. Statybos darbų išlaidos bei avansiniai mokėjimai kaupiami šioje sąskaitoje iki ilgalaikio turto statybos užbaigimo.
Ši sąskaita debetuojama:
- finansinių metų pabaigoje nustatant nebaigtos statybos vertę – faktine statymo išlaidų suma;[K 52]
- atliekant avansinius mokėjimus rangovams – faktine piniginių išlaidų suma. [K 27]
Ši sąskaita kredituojama:
- užbaigus statyti ilgalaikį turtą – faktine šio turto savikaina;[D 12,14]
- atitinkama kontrarinė sąskaita – dėl ypatingų priežasčių nurašomo nebaigto statyti ilgalaikio turto suma.[D 64]
16 sąskaita Ilgalaikis finansinis turtas skirta apskaityti įmonės investicijoms į kitas įmones, grąžintinai suteiktai šioms įmonėms finansinei ar kitokio pobūdžio pagalbai ir kitam finansiniam turtui, kuriuo įmonė tikisi disponuoti ilgiau nei vienerius metus. Jeigu įmonės nuosavybės dalis kitoje įmonėje sudaro 20 ar daugiau procentų, naudotina 160 sąskaita Dalyvavimas kitose įmonėse, jeigu mažiau 20 procentų – 161 sąskaita Kitas ilgalaikis finansinis turtas.
Ši sąskaita debetuojama:
- perkant kitų įmonių vertybinius popierius – faktine pirkimo išlaidų suma; [K 27, 42, 48]
- suteikiant grąžintiną pagalbą dalyvavimo ryšiais susijusioms įmonėms – suteikto turto suma;[K 27 ir kitos]
- suteikiant garantiją už kreditą – sumokėta pinigų suma; [K 27]
- perkainojant turimą finansinį turtą – padidėjusios dėl perkainojimo vertės suma; [K 32] – investavimo tikslais suteikiant kitoms įmonėms ilgalaikį turtą – suteikto turto likutine verte; [K 12]
- atitinkama kontrarinė sąskaita – atstatant anksčiau nurašytas finansinio turto sumas.[K 54]
Ši sąskaita kredituojama:
- parduodant ilgalaikį finansinį turtą – jo įsigijimo savikainos suma; [D 27,25]
- atgaunant suteiktą paramą – gauto turto suma; [D 27 ir kitos]
- atitinkama kontrarinė sąskaita – dėl ypatingų priežasčių nurašant finansinio turto sumas;[D 64]
- nurašant perleidžiamo turto dėl perkainojimo padidėjusios vertės sumą.[D32]
17 sąskaita Po vienerių metų gautinos sumos skirta apskaityti prekybinių partnerių bei kitų juridinių ir fizinių asmenų įsipareigojimams įmonei, kurie bus padengti vėliau nei per sekančius finansinius metus. Sekančiais po balanso sudarymo metais, gautinų sumų dalis apskaitoma sąskaitose 24 Pirkėjų skolos ir 25 Kitos per vienerius metus gautinos sumos.
Ši sąskaita debetuojama:
- vykdant išankstinius mokėjimus už ateityje gausimas prekes ar kitą turtą – padarytų mokėjimų suma;[K 27]
- parduodant skolon prekes – gautina iš pirkėjų suma;[K 50]
- išnuomojant išperkamosios nuomos teisėmis turtą – išnuomoto turto verte; [K 14]
- atitinkama kontrarinė sąskaita – atstatant anksčiau nurašytas sumas [K54]. – suteikiant ilgalaikes paskolas.[K 27]
Ši sąskaita kredituojama:
- iškeliant į Trumpalaikio turto sąskaitų grupę gautiną sekančiais po balanso sudarymo metais gautiną sumą – gautinos sekančiais metais sumos dalimi; [D 25]
- pirkėjams padengiant jų įsiskolinimą – gauta pinigų ar kitokio turto suma; [D27]
- gaunant produkciją, už kurią buvo apmokėta iš anksto – gautos produkcijos verte;[D 20]
- atitinkama kontrarinė sąskaita – nurašomų abejotinų skolų dalimi. [D 63]
- atgavus išduotas paskolas.[D 27]
2 klasė TRUMPALAIKIS TURTAS
20 sąskaita Atsargos skirta apskaityti įmonės turimoms atsargoms – žaliavoms, medžiagoms, komplektuojantiesiems gaminiams, nebaigtai gamybai, pagamintai produkcijai ir prekėms, skirtoms perparduoti (išskyrus perparduoti skirtą ilgalaikį turtą). Ji detalizuojama atsižvelgiant į įmonės informacinius poreikius.
Ši sąskaita debetuojama:
- perkant medžiagas, žaliavas, pusfabrikačius, prekes (nuolat apskaitomų atsargų būdu) – faktine įsigijimo savikaina[K 27, 22, 45];
- fiksuojant žaliavų, medžiagų sunaudojimą (debetuojant sąskaitą Nebaigta gamyba) (nuolat apskaitomų atsargų būdu) – sunaudota suma[K 20];
- užfiksuojant pirktų prekių, skirtų perpardavimui, žaliavų, medžiagų, nebaigtos gamybos, pagamintos produkcijos likučius laikotarpio pabaigoje (periodiškai apskaitomų atsargų būdu panaudojant Pajamų ir sąnaudų suvestinės sąskaitą) [K 39];
- užfiksuojant pirktų prekių, skirtų perpardavimui, žaliavų, medžiagų, nebaigtos gamybos, pagamintos produkcijos likučių padidėjimą (periodiškai apskaitomų atsargų būdu panaudojant Atsargų padidėjimo/sumažėjimo sąskaitą)[K 605]
- fiksuojant gatavos produkcijos padidėjimą (nuolat apskaitomų atsargų būdu)- savikainos suma[K 202].
Ši sąskaita kredituojama:
- sunaudojus medžiagas ir žaliavas (nuolat apskaitomų atsargų būdu) – sunaudota dalimi [D 60, 202];
- fiksuojant medžiagų ir žaliavų natūralų sumažėjimą (nuolat apskaitomų atsargų būdu) – sumažėjusia dalimi [D 60, 202];
- fiksuojant atsargų sumažėjimą dėl ypatingų atvejų (pvz. gaisro) (nuolat apskaitomų atsargų būdu) – sumažėjusia dalimi [D 64];
- nurašant medžiagų, žaliavų, nebaigtos gamybos, pagamintos produkcijos, perpardavimui skirtų prekių likučius buvusius laikotarpio pradžioje (periodiškai apskaitomų atsargų būdu – naudojant Pajamų ir sąnaudų suvestinės sąskaitą) [D 39];
- užfiksuojant pirktų prekių, skirtų perpardavimui, žaliavų, medžiagų, nebaigtos gamybos, pagamintos produkcijos likučių sumažėjimą (periodiškai apskaitomų atsargų būdu panaudojant Atsargų padidėjimo/sumažėjimo sąskaitą). [D 605]
- užfiksuojant produkcijos gamybos ciklo užbaigimą (kredituojant sąskaitą Nebaigta gamyba) (nuolat apskaitomų atsargų būdu) – gatavų gaminių savikainos suma [D 20];
- registruojant gatavos produkcijos ar pirktų prekių, skirtų perparduoti pardavimą (nuolat apskaitomų atsargų būdu) – pagaminimo ar įsigijimo savikainos suma [D 60];
- registruojant žaliavų ir medžiagų pardavimą (nuolat apskaitomų atsargų būdu) – įsigijimo savikainos suma [D 60, 61].
21 sąskaita Ilgalaikis turtas, skirtas perparduoti naudojama nekilnojamo ir kito įsigyto ar įmonėje pagaminto ilgalaikio turto, skirto perparduoti, apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama:
- įsigijus ar pasistačius ilgalaikį turtą, skirtą perparduoti – įsigijimo (pasistatymo) savikaina [K 27, 45, 15].
Ši sąskaita kredituojama:
- pardavus ilgalaikį turtą, įsigytą perparduoti – įsigijimo (pasistatymo) savikaina[D 60, 61];
- praradus šį turtą dėl stichinių nelaimių ar kitais ypatingais atvejais – įsigijimo (pasistatymo) savikaina[D 64];
- nukainojant šį turtą (kredituojant sąskaitą Nurašytos sumos) – nukainota suma [D 64].
22 sąskaita Išankstiniai apmokėjimai skirta apskaityti sumoms, iš anksto sumokėtoms tiekėjams už atsargas ar kitą turtą, kurį įmonė gaus vėliau.
Ši sąskaita debetuojama:
- iš anksto apmokėjus tiekėjams už atsargas ar kitą turtą (tame tarpe ir ilgalaikį) – sumokėta suma [K 27];
- tiekėjams avansu sumokėjus pinigus už kuriuos bus gaminama produkcija – sumokėta suma [K 27].
Ši sąskaita kredituojama:
- gavus turtą, už kurį buvo apmokėta iš anksto – gauto turto verte [D 20, 21, 13, 14, 16];
- jeigu dalies iš anksto apmokėtų atsargų nebesitikima atgauti (kredituojant kontrarinę sąskaitą Nurašytos sumos) – turto, kuris nebus gautas, verte [D 64];
- susigrąžinus iš tiekėjų avansą – avanso suma [D 27].
23 sąskaita Nebaigtos vykdyti sutartys skirtas įmonės vykdomų statybinių bei visų kitų vykdomų kontraktų vertei apskaityti.
Ši sąskaita debetuojama:
- atliekant statybos ar kitus darbus – patirtų sąnaudų suma [K 60,20];
- įvertinant užbaigtą per ataskaitinį laikotarpį statybos darbų etapą (taikant iš dalies atliktų darbų būdą) – pripažinto pelno suma [K 50].
Ši sąskaita kredituojama:
- perdavus užsakovui pastatytą objektą (taikant užbaigtų darbų būdą) – visa per statymo laikotarpį patirtų sąnaudų suma. [D 627]
- perdavus užsakovui pastatytą objektą (taikant iš dalies atliktų darbų būdą) – visa projekto savikaina ir pripažinto pelno suma [D 425];
- nukainojant statomą objektą (kredituojant sąskaitą Nurašytos sumos) – nukainojama dalimi [D 64].
24 sąskaita Prekybos skolos skirta su įmonės prekybine veikla susijusių skolų apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama:
- skolon pardavus prekes ar paslaugas – pardavimo kaina [K 50];
- gavus vekselį už parduotas prekes – vekselio suma [K 50];
- klientų skolą pakeičiant gautais vekseliais – vekselio suma [K 240];
- tiekėjui iš anksto sumokant pinigus kaip garantiją už ateityje įsigysimas prekes, paslaugas ar pasiskolintą tarą – garantinio įnašo suma [K 27];
- laikotarpio pabaigoje skolon pardavus prekes, už kurias sąskaita pirkėjams dar nespėta išrašyti – pardavimo kaina [K 50];
- jei klientai grąžina skolą, kuri jau buvo užfiksuota Abejotinų skolų sąskaitoje (debetuojant sąskaitą Pirkėjai) – grąžinta suma [K 247];
- nurašant dalį skolos, kurios nebesitikima gauti (debetuojama sąskaita Abejotinos skolos) – nurašytąja dalimi [K 240].
Ši sąskaita kredituojama:
- klientams grąžinus skolą už kreditan pirktas prekes – grąžinta suma [D 27];
- klientams apmokėjus vekselį – vekselio suma [D 27];
- indosavus (pardavus) vekselį – vekselio suma [D 27];
- tiekėjams grąžinus anksčiau sumokėtą jiems garantiją – garantijos suma [D 248];
- laikotarpio pabaigoje iškeliant dalį skolų, dėl kurių grąžinimo abejojama į Abejotinų skolų sąskaitą (kredituojant kontrarinę sąskaitą Abejotinos skolos) [D 631];
- atstatant sumas, nurašytas į Abejotinų skolų sąskaitą (kredituojant sąskaitą Abejotinas skolos) [D 240]; – nurašant dalį skolos, kurios nebesitikima atgauti (kredituojama sąskaita Pirkėjai) – nurašoma dalimi [D 247].
25 sąskaita Kitos per vienerius metus gautinos sumos skirta apskaityti skoloms, nesusijusioms su įmonės prekybine veikla.
Ši sąskaita debetuojama:
- pareikalavus iš akcininkų įmokėti likusius nesumokėtus ir iki šiol nepareikalautus įnašus už pasirašytas akcijas – pareikalauta suma [K 302];
- skolon parduodant įmonės turtą išskyrus prekes, skirtas perparduoti (debetuojant sąskaitą Įvairios gautinos sumos) – pardavimo kaina [K 50];
- fiksuojant sumokėtą pridėtinės vertės mokestį -sumokėto mokesčio suma [K 27];
- pervedus biudžetui per didelę mokesčių sumą – permokėta dalimi [K 5500];
- mažinant įvertintą mokėtinų mokesčių sumą – viršyta dalimi [K 5501];
- laikotarpio pabaigoje skolon pardavus atsargas ar kitą turtą (išskyrus prekes), už kurias sąskaita dar nespėta išrašyti – pardavimo kaina [K 50];
- registruojant gautinus dividendus (debetuojant sąskaitą Įvairios gautinos sumos) – gautina suma [K 53];
- fiksuojant trumpalaikių paskolų, avansų komandiruotėms išdavimą bei visus išmokėjimus neatspindėtus kitose 2 klasės sąskaitose (debetuojant sąskaitą Įvairios gautinos sumos) – išmokėta suma [K 27];
- fiksuojant užsakovo skolos padidėjimą patvirtinus užbaigtos kontrakto dalies priėmimą – priimta dalimi [K 425];
- tiekėjui iš anksto sumokant pinigus kaip garantiją už ateityje įsigysimas atsargas, kitą turtą (išskyrus prekes) ar pasiskolintą tarą- garantinio įnašo suma [K 27].
Ši sąskaita kredituojama:
- iš akcininkų gavus pareikalauto kapitalo dalį – gauta dalimi [D 27, kitos turto sąskaitos];
- iš klientų gavus pinigus už skolon parduotą turtą, išskyrus prekes – skolos suma [D 27];
- uždarant gautino pridėtinės vertės mokesčio sąskaitą – suma, užfiksuota sąskaitoje Mokėtinas pridėtinės vertės mokestis, bet ne didesne negu Gautino pridėtinės vertės mokesčio sąskaitos likutis [D 4701];
- išrašius sąskaitą už praeito laikotarpio pabaigoje skolon parduotas atsargas ar kitą turtą, už kurį pirkėjams nebuvo išrašyta sąskaita – parduoto turto kaina[D 254];
- gavus pinigus iš užsakovų (atliekant ilgalaikes sutartis) už priėmimo- perdavimo aktu patvirtintą sutarties dalį – akte nurodyta suma[D 27];
- tiekėjams grąžinus anksčiau jiems sumokėtą garantiją – grąžinta suma[D 27];
- fiksuojant visų gautinų sumų sumažėjimą, suteiktų trumpalaikių skolų grąžinimą – gauta suma[D 27].
26 sąskaita Investicijos ir terminuoti indėliai skirta trumpalaikių investicijų apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama:
- įsigyjant nuosavas bei kitų įmonių akcijas – pirkimo kaina[K 27];
- įsigyjant kitus vertybinius popierius – pirkimo kaina[K 27];
- padedant į banką terminuotą indėlį – indėlio suma[K 27].
- nurašant bankrutavusių įmonių akcijas (debetuojama sąskaita Nurašytos sumos) – įsigijimo savikaina [K 261].
Ši sąskaita kredituojama:
- parduodant įsigytas akcijas bei kitus vertybinius popierius – įsigijimo savikaina[D 27];
- atsiimant iš banko terminuotą indėlį – indėlio verte[D 27];
- nesitikint atgauti iš banko terminuotą indėlį – suma, kurios nebesitikima atgauti[D 64];
- dėl įmonių bankroto praradus jų vertybinius popierius (kredituojama sąskaita Nurašytos sumos) – įsigijimo savikaina[D 64].
- nurašant bankrutavusių įmonių akcijas (kredituojama sąskaita Kitos investicijos) – įsigijimo savikaina [D 269].
27 sąskaita Pinigai banke ir kasoje skirta visų įmonės turimų piniginių lėšų ir jų ekvivalentų apskaitai.
Ši sąskaita debetuojama:
- fiksuojant pinigų padidėjimą kasoje arba atsiskaitomojoje sąskaitoje – padidėjusia suma;
- fiksuojant gautus čekius ir obligacijų kuponus, kurių apmokėjimo laikas jau suėjo – nominaline verte;
- registruojant pašto ženklų, loterijos bilietų, bei kitų pinigų ekvivalentų įsigijimą – nominaline verte.
Ši sąskaita kredituojama:
- fiksuojant pinigų sumažėjimą kasoje arba atsiskaitomojoje sąskaitoje – sumažėjusia suma.
- registruojant čekių, obligacijų kuponų pavertimą pinigais – nominaline verte;
- sumažėjus pašto ženklų, loterijos bilietų bei kitų pinigų ekvivalentų – sumažėjusia dalimi.
29 sąskaita Sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos skirta uždirbtų, bet dar neapmokėtų pajamų ir iš anksto apmokėtų sąnaudų apskaitai
Ši sąskaita debetuojama:
- iš anksto sumokant už nuomą, reklamą bei kitas paslaugas, kurios bus gautos ateinančiais laikotarpiais – sumokėta suma[K 27];
- fiksuojant susikaupusias palūkanų, už kurias dar negauti pinigai – susikaupusia suma[K 52, 53].
Ši sąskaita kredituojama:
- gavus paslaugas už kurias buvo apmokėta iš anksto – įmonei suteiktų paslaugų dalimi[D 61];
- gavus sukauptas palūkanas, jeigu jos buvo apskaitomos Sukauptų pajamų sąskaitoje[D 27].
3 klasė KAPITALAS IR REZERVAI ĮSIPAREIGOJIMAMS IR REIKALAVIMAMS PADENGTI, PO VIENERIŲ METŲ MOKĖTINOS SUMOS
30 sąskaita Kapitalas skirta apskaityti įmonės kapitalui. Ši sąskaita detalizuojama pagal kapitalo formavimo šaltinius.
Ši sąskaita debetuojama:
- mažinant įmonės įstatinį kapitalą, [K 27, 593]
- akcininkams nesumokėjus visos sumos (įmonės įstatuose leistina dalimi) už įsigytas akcijas – neįmokėta suma(debetuojant Nepareikalauto įmokėti kapitalo kontrsąskaitą), [D 302]
Ši sąskaita kredituojama:
- didinant įmonės įstatinį kapitalą, [D 27, 12, 14, 13];
- įmonei pareikalavus įnešti dar neįmokėtas už turimas akcijas sumas (kredituojant Nepareikalauto įmokėti kapitalo kontrsąskaitą), [D 25];
- formuojant įmonės įstatinį kapitalą (atskirai atspindint valstybinį ir akcinį kapitalą) [D 27, 12, 14, 13, 20].
31 sąskaita. Akcijų priedų (nominalinės vertės perviršijimo) sąskaitoje apskaitomos sumos, kuriomis išleistų akcijų pardavimo kaina viršija nominalią jų vertę. Ši sąskaita detalizuojama priklausomai nuo įmonės išleistų akcijų rūšių ir nuo to, kokias akcijas parduodant buvo gautas nominalinės vertės perviršis.
Ši sąskaita debetuojama:
- įmonei superkant savąsias akcijas, kurios buvo parduotos su nominalinės vertės perviršiu – suma, kuria akcijų pirkimo kaina viršija jų nominalinę vertę [K 27]; – prijungiant akcijų kainos perviršį prie įmonės kapitalo. [K 30]
Ši sąskaita kredituojama:
- pardavus išleistas akcijas aukštesne negu jų nominalinė vertė – perviršio suma. [D 27]
32 sąskaita Perkainojimo rezervas skirta apskaityti perkainoto ilgalaikio materialaus ir finansinio turto vertės padidėjimui, kuris apskaitoje fiksuojamas todėl, kad šio turto vertė aiškiai ir pastoviai viršija jo balansinę vertę. Ši sąskaita gali būti detalizuojama pagal perkainoto turto rūšis.
Ši sąskaita debetuojama:
- registruojant anksčiau perkainoto turto nurašymą ar perleidimą, [K 12];
- įskaitant perkainojimo rezervą prie įmonės kapitalo [K 30];
Ši sąskaita kredituojama:
- registruojant padidinto ilgalaikio turto vertę – perkainojimo suma [D 12];
33 sąskaita Rezervai atspindi rezervų, kurie sudaromi paskirstant įmonėje likusį pelną visuotinio akcininkų susirinkimo metu. Ji detalizuojama pagal sudarytų rezervų rūšis.
Ši sąskaita debetuojama:
- kai dengiami įmonės nuostoliai, iš tuo tikslu suformuotų rezervų,[K 592]
- kai yra mokami dividendai, tantjemos iš tuo tikslu sudarytų rezervų,[K 592]
- įmonės bankroto atveju dengiant įsiskolinimus [K 27, 12, 14, 13, 20];
Ši sąskaita kredituojama:
- formuojant įvairius rezervus – numatyta akcininkų susirinkime suma [D 692, 691].
34 sąskaita Nepaskirstytasis pelnas (nuostolis). Šioje sąskaitoje atspindimas ataskaitinių ir ankstesniųjų metų nepaskirstytasis pelnas arba nuostolis. Pelno (nuostolio) paskirstymas apskaitomas sąskaitose 59 ir 69 Pelno paskirstymo sąskaitos.
Ši sąskaita debetuojama:
- fiksuojant ataskaitinio laikotarpio nepaskirstytąjį nuostolį (debetuojant Nepaskirstytojo ataskaitinių metų nuostolio sąskaitą),[K 593]
- perkeliant ankstesniųjų metų nepaskirstytąjį pelną į 59 sąskaitą tam, kad atlikti jo paskirstymą (debetuojant Nepaskirstytojo ankstesniųjų metų pelno sąskaitą),[K 590]
- ataskaitinio laikotarpio pradžioje perkeliant nepaskirstytąjį ataskaitinių metų pelną į Ankstesniųjų metų pelno sąskaitą, (debetuojant 340 ir kredituojant 342 sąskaitas).
Ši sąskaita kredituojama:
- fiksuojant ataskaitinio laikotarpio nepaskirstytąjį pelną,- suma, kurią numatė akcininkų susirinkimas,[D 693]
- perkeliant ankstesniųjų metų nepaskirstytąjį nuostolį į 69 sąskaitą, tam, kad atlikti jo paskirstymą (kredituojant Nepaskirstytojo ankstesniųjų metų nuostolio sąskaitą)[D 690]
- ataskaitinio laikotarpio pradžioje perkeliant nepaskirstytąjį ataskaitinių metų nuostolį į Ankstesniųjų metų nuostolio sąskaitą.[D 343]
35 sąskaita Kapitalo dotacijos ir subsidijos skirta apskaityti iš valstybės gautoms ir gautinoms dotacijoms bei subsidijoms. Viena šios sąskaitos subsąskaitų 352 „Dotacijų ir subsidijų sumos, pervestos į rezultatus (-)“, skirta atspindėti panaudotai dotacijų ir subsidijų daliai. Ši sąskaita debetuojama registruojant subsidijos ar dotacijos amortizavimą (panaudojimą) ir kredituojama subsidiją ar dotaciją nurašant. Subsąskaitos Gautos ir gautinos dotacijos ir subsidijos koresponduoja tarpusavyje. Gavus dotaciją ar subsidiją, kuri jau buvo atspindėta Gautinų dotacijų ir subsidijų sąskaitoje būtina ją perkelti į Gautų dotacijų ir subsidijų sąskaitą. Tuo atveju Gautų dotacijų ir subsidijų sąskaita kredituojama debetuojant Gautinų dotacijų ir subsidijų sąskaitą.
Ši sąskaita debetuojama:
- nurašant panaudotas subsidijas,[K 352] – registruojant (nurašant) subsidijų ir dotacijų metinę dalį[K 530].
Ši sąskaita kredituojama:
- gavus dotacijas ir subsidijas,[D 27]
- registruojant gautinas dotacijas ir subsidijas,[D 256]
36 Įsipareigojimų ir reikalavimų padengimo atidėjimų sąskaita skirta kaupti mokėjimams, kurie turės būti atlikti ateityje.
Ši sąskaita debetuojama:
- išmokant pensijas,[K 27]
- sumokant mokesčius,[K 27] – dengiant kapitalinio remonto išlaidas,[K 27]
- dengiant kitus įsipareigojimus ir reikalavimus [K 27];
Ši sąskaita kredituojama:
- registruojant ateityje numatomus mokėjimus, kuriems galima sudaryti atidėjimus,[D 61151, 61152, 642]
37 sąskaita Atidėti mokesčiai skirta apskaityti valdžios leistiems atidėti mokesčiams.
Ši sąskaita debetuojama:
- fiksuojant atidėtų mokesčių sumas, kurios turės būti sumokėtos sekančiais metais,[K 47]
Ši sąskaita kredituojama:
- registruojant mokesčių atidėjimo atidėjimą.[D 65]
39 sąskaita Pajamų ir sąnaudų suvestinė skirta pajamų ir sąnaudų sąskaitoms uždaryti.
Ši sąskaita debetuojama:
- uždarant sąnaudų sąskaitas,[K 6 klasės sąskaitas]
Ši sąskaita kredituojama:
- uždarant pajamų sąskaitas,[K 5 klasės sąskaitas]
4 klasė MOKĖTINOS SUMOS IR ĮSIPAREIGOJIMAI
40 sąskaita Ilgalaikės finansinės skolos skirta apskaityti įmonės finansiniam įsiskolinimui. Ji gali būti detalizuojama į Antraeiles ir Neantraeiles skolas.
400 Sąskaitoje Antraeilės skolos pateikiamos įmonės skolos, kurioms nėra numatyto tikslaus grąžinimo termino ir kurios gali būti padengiamos tik po to, kai atsiskaitoma su visais kitais skolintojais. Tokios skolos dažnai suteikiamos su sąlyga, kad jos po tam tikro laiko bus padengtos įmonės akcijomis ar kitu turtu (t. y. bus konvertuojamos į tam tikros – paskolos suteikėją dominančios – rūšies turtą). Antraeilės skolos su konvertavimo sąlyga ir kitos antraeilės skolos gali būti apskaitytos atskirose sąskaitose.
401 Neantraeilių skolų sąskaitoje apskaitomos įprastinės (su nustatytu grąžinimo terminu) skolos.
Ši sąskaita debetuojama:
- įmonei dengiant skolas – sumokėtos skolos dalimi[K 12-14, 16, 20, 21, 24, 26]
- per ataskaitinius metus grąžintinos skolos dalį perkeliant į Per vienerius metus grąžintinas skolas atspindinčią sąskaitą [K 43]
- perkeliant skolų, susijusių su išperkamąja nuoma, dalį į trumpalaikėms skoloms apskaityti skirtas sąskaitas – sekantį ataskaitinį laikotarpį sumokėtinos skolos dalimi.[K 43]
Ši sąskaita kredituojama:
- registruojant skolų kreditinėms institucijoms bei tretiesiems asmenims atsiradimą, [D 12-14, 16, 20, 21, 24, 26];
- fiksuojant skolų, susijusių su išperkamosios nuomos įsipareigojimais, atsiradimą.[D 13];
- registruojant kitų skolų atsiradimą.[D 12-14, 16, 20, 21, 24, 26]
41 sąskaita Ilgalaikės prekybinės skolos skirta apskaityti su prekybine įmonės veikla susijusioms skoloms, kurios bus grąžintos vėliau negu po vienerių finansinių metų. Ji gali būti detalizuota pagal skolintojų rūšis, skolų padengimo būdus bei apmokėjimo sąlygas, priklausomai nuo informacinių įmonės poreikių.
Ši sąskaita debetuojama:
- įmonei dengiant įsiskolinimus – sumokėtos skolos dalimi [K 12-14, 16, 20, 21, 24, 26];
- per ateinančius ataskaitinius metus grąžintinos skolos dalį perkeliant į Per vienerius metus grąžintinas skolas atspindinčią sąskaitą – kitais metais sumokėtinos skolos dalimi [K 43]; – išperkant išduotus ilgalaikius vekselius[K 27].
Ši sąskaita kredituojama:
- registruojant su prekybine veikla susijusių įsiskolinimų atsiradimą[D 20, 21].;
- išduodant ilgalaikius vekselius už skolon įsigytas prekes[D 20, 21].
42 sąskaita Kitos mokėtinos sumos ir ilgalaikiai įsipareigojimai skirta apskaityti visiems kitiems įmonės ilgalaikiams įsiskolinimams. Šioje sąskaitoje apskaitomi ir iš trečiųjų asmenų gauti piniginiai užstatai.
Ši sąskaita debetuojama:
- grąžinus gautus grynų pinigų užstatus, garantus – grąžinta suma[K 27];
- grąžinus išankstinius apmokėjimus dalyvavimo ryšiais susijusioms įmonėms [K 27, 50, 52];
- grąžinus išankstinius apmokėjimus kitoms įmonėms [K 27, 50, 52];
- per ataskaitinius metus grąžintinos skolos dalį perkeliant į ataskaitinių metų grąžintinas skolas atspindinčią sąskaitą – kitais metais grąžintinos skolos dalimi [K 43];
- perduodant pagal sutartį pastatytą objektą užsakovui – visa savikainos ir pripažinto pelno suma[K 202].
Ši sąskaita kredituojama:
- gavus garantą grynaisiais pinigais – gauta suma[D 27];
- gavus išankstinius apmokėjimus iš dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių [D 27];
- gavus išankstinius apmokėjimus iš kitų įmonių [D 27];
- registruojant įmonės įsipareigojimus, susijusius su nebaigtomis vykdyti sutartimis – atliktų darbų etapo priėmimo- perdavimo akte užfiksuota suma (nebaigtas statyti objektas nepereina užsakovo žinion).[D 23]
43 sąskaita Ilgalaikių skolų einamųjų metų dalis skirta apskaityti tai ilgalaikių skolų, pateiktų 40, 41 ir 42 sąskaitose, daliai, kuri turi būti grąžinta per sekantį ataskaitinį laikotarpį.
Ši sąskaita debetuojama:
- įmonei grąžinus skolas – grąžinta suma[K 27, 20, 26].
Ši sąskaita kredituojama:
- perkeliant iš ilgalaikių skolų per ataskaitinį laikotarpį priklausančias grąžinti skolų dalis [D 40, 42]..
44 sąskaitoje Finansinės skolos apskaitomos trumpalaikės, t. y. grąžintinos per vienerius ataskaitinius metus, finansinės skolos.
Ši sąskaita debetuojama:
- grąžinant trumpalaikes finansines skolas – grąžinta suma[K 27]
- išperkant išduotus vekselius[K 27].
Ši sąskaita kredituojama:
- registruojant trumpalaikių finansinių skolų atsiradimą. [D 27]
- išrašant vekselius kreditinėms institucijoms[D 410].
45 sąskaita Prekybinės skolos skirta apskaityti trumpalaikes, t. y. grąžintinas per vienerius ataskaitinius metus, skolas susijusias su įmonės prekybine veikla.
Ši sąskaita debetuojama:
- grąžinant prekybines skolas tiekėjams – grąžinta suma[K 27, 20];
- išperkant anksčiau išrašytus vekselius – vekselio suma;[K 27]
- grąžinant iš pirkėjų gautas garantijas[K 27].
Ši sąskaita kredituojama:
- registruojant skolų, susijusių su prekybine įmonės veikla, atsiradimą [D 27, 20];
- fiksuojant skolų atsiradimą, susijusių su įsigyjamom iš tiekėjų medžiagom, žaliavom, komplektuojančiais gaminiais bei perparduoti skirtomis prekėmis;[D 20]
- išrašant už įsigyjamas prekes vekselius – vekselio suma.[K 451, D 450]
- gaunant iš pirkėjų garantines įmokas[D 27].
46 sąskaita Avansu gautos sumos pagal pasirašytas sutartis skirta apskaityti iš trečiųjų asmenų gautiems avansiniams mokėjimams už kurie jau pasirašytų sutarčių pagrindu bus atliekami ateityje.
Ši sąskaita debetuojama:
- registruojant įmonės įsipareigojimų sumažėjimą atlikus darbus, už kuriuos buvo gautas avansas (uždirbus pajamas) – atliktų darbų vertine išraiška[K 50].
Ši sąskaita kredituojama:
- registruojant avansu gautas sumas – gauto avanso suma[D 27].
47 sąskaita Mokesčiai, atlyginimai ir socialinis draudimas skirta apskaityti įmonės įsiskolinimams susijusiems su pelno, pridėtosios vertės, socialinio draudimo mokesčiais, mokesčiais, išskaitytais iš atlyginimų ir kitomis panašaus pobūdžio prievolėmis. Šioje sąskaitoje apskaitomas ir įmonės įsiskolinimo darbuotojams suma, jiems apskaičiavus atlyginimą už darbą.
Ši sąskaita debetuojama:
- padengus aukščiau minėto pobūdžio įsiskolinimus – sumažėjusio įsiskolinimo suma[K 27];
Ši sąskaita kredituojama:
- registruojant aukščiau minėto pobūdžio įsiskolinimų atsiradimą[D 27, 620];
- iš Sukauptų sąnaudų ir ateinančių laikotarpių pajamų sąskaitos perkeliant mokėtino pridėtosios vertės mokesčio ir kitas sumas[D 49].
48 sąskaita Kitos mokėtinos sumos ir trumpalaikiai įsipareigojimai skirta apskaityti įmonės įsiskolinimams, susijusiems su dividendais, obligacijomis, tantjemomis ir kitose sąskaitose neapskaitomoms trumpalaikėms mokėtinoms sumoms.
Ši sąskaita debetuojama:
- išmokant dividendus, tantjemas – išmokėtina suma.[K 27]
Ši sąskaita kredituojama:
- fiksuojant dividendų, tantjemų, obligacijų palūkanų ir kitų mokėtinų iš pelno sumų paskelbimą – akcininkų susirinkime numatyta suma;[D 694, 695, 696]
- registruojant kitų įmonės įsiskolinimų ir įsipareigojimų atsiradimą.[D 27]
49 sąskaita Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos skirta atspindėti per ataskaitinį laikotarpį patirtoms sąnaudoms, už kurias įmonė dar neatsiskaitė, o taip pat pajamoms, kurios bus uždirbtos ateityje, jeigu klientai apmoka už prekes (produkciją bei paslaugas). Atskira sąskaita skirta apskaityti pridėtosios vertės mokesčiams iš gautų išankstinių apmokėjimų.
Ši sąskaita debetuojama:
- apmokant įsiskolinimus, susijusius su užregistruotomis apskaitoje, bet dar neapmokėtomis sąnaudomis;[K 27]
- sumokėto pridėtosios vertės mokesčio suma, susijusia su prekių pirkimu;[K 27]
- atliekant darbus (uždirbant pajamas), už kuriuos buvo sumokėta anksčiau – atliktų darbų vertine išraiška.[K 50]
Ši sąskaita kredituojama:
- registruojant su fiksuojamomis apskaitoje sąnaudomis susijusius įsiskolinimus- pripažintų sąnaudų suma;[D 6 klasė]
- registruojant apmokėtas iš anksto, bet neuždirbtas pajamas – apmokėjimų suma;[D 27]
- įmonės gauto pridėtosios vertės mokesčio suma, susijusia su prekių pardavimu.[D 27]
5 klasė PAJAMOS
50 sąskaita Pardavimai ir paslaugos skirta apskaityti pajamoms, uždirbtoms per ataskaitinį laikotarpį pardavus įmonėje pagamintą produkciją bei perpardavus anksčiau įsigytas prekes ar suteikus įvairias paslaugas klientams, ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pripažintoms iš nebaigtų vykdyti kontraktų pajamoms. Ši sąskaita detalizuojama pagal parduodamų prekių rūšis.
Ši sąskaita kredituojama:
- pardavus įmonėje pagamintas ar įsigytas perparduoti prekes – prekių pardavimo kaina [ D 240, 241, 27];
- suteikus paslaugas klientams – suteiktų paslaugų kaina [D 240, 241, 27];
- pirkėjams nepasinaudojus pardavimo diskontais (taikant netto būdą) [D 27];
- uždarant pardavimų diskontų sąskaitą [D 39].
- gaunant apmokėjimą, kai valiutos kursas pasikeitė įmonės pardavėjos naudai [D 27];
- laikotarpio gale uždarant sąskaitą 507 „Valiutos kursų pasikeitimo įtaka“, kai ši sąskaita turi debetinį likutį [D 39].
Ši sąskaita debetuojama:
- ją uždarant laikotarpio pabaigoje – visa kreditinio likučio suma [K 39];
- uždarant nepasinaudotų pardavimų diskontų sąskaitą [K 39];
- registruojant pirkėjų apmokėjimus diskontų taikymo laikotarpiu [K 240];
- gaunant apmokėjimą, kai valiutos kursas pasikeitė įmonės pardavėjos nenaudai [K 40];
- laikotarpio gale uždarant sąskaitą 507 „Valiutos kursų pasikeitimo įtaka“, kai ši sąskaita turi kreditinį likutį [K 39].
52 sąskaita Kitos veiklos pajamos skirta apskaityti perpardavus ilgalaikį turtą (jeigu ši veikla nelaikoma įmonės pagrindine veikla), uždirbtoms nuomos ir komisinių pajamoms, sąnaudų padengimo sumoms, kurios pripažįstamos uždirbtomis pajamomis, pelnui iš ilgalaikio ir trumpalaikio turto perleidimo bei įvairioms kitoms nedidelėms veiklos pajamoms, kurios neapskaitomos 50 „Pardavimai ir paslaugos“ sąskaitoje.
Ši sąskaita kredituojama:
- parduodant perpardavimo tikslais įsigytą turtą[ D 27,24]; – registruojant pelną iš ilgalaikio turto ir trumpalaikių investicijų perleidimo – skirtumo tarp gautos (gautinos) sumos už perleistą turtą ir likutinės ilgalaikio turto vertės arba faktinės trumpalaikių investicijų įsigijimo savikainos suma[D 27, 25, 17 ];
- registruojant uždirbtas komisinių pajamas[D 27, 240];
- registruojant uždirbtas nuomos pajamas[D 27, 240];
- registruojant uždirbtas pajamas, laikomas patirtų sąnaudų padengimu[D 27, 24, 46];
- registruojant uždirbtas kitos smulkios veiklos pajamas[D 27, 24].
- registruojant nebaigtų vykdyti sutarčių savikainą ir pripažintą pelną [D 627, 231].
Ši sąskaita debetuojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa kreditinio likučio suma [K 39].
53 sąskaita Finansinės ir investicinės veiklos pajamos skirta apskaityti per metus panaudotoms gautų kapitalo subsidijų ir dotacijų sumoms, kurios laikomos ataskaitinio laikotarpio pajamomis, iš valstybės gautoms (gautinoms) kompensacinėms sumoms, uždirbtoms finansinės ir investicinės veiklos pajamoms (registruojant gautus (gautinus) dividendus, gautas (gautinas) palūkanas), pelnui iš valiutų keitimo bei neiškeistos valiutos kursų pasikeitimo teigiamai įtakai, pajamoms iš terminuotų indėlių, gautiems delspinigiams už pradelstą pirkėjų įsiskolinimą, valstybės kompensuojamoms palūkanų sąnaudų sumoms, kurios pripažįstamos laikotarpio pajamomis, kitoms finansinės ir investicinės veiklos pajamoms. Čia atspindima ir diskontų bei nuolaidų įtaka pajamoms, jeigu jie nebuvo atspindėti 50 „Pardavimai ir paslaugos“ sąskaitoje.
Ši sąskaita kredituojama:
- registruojant metų laikotarpiui tenkančią panaudotą gautų kapitalo dotacijų ir subsidijų sumą, pripažįstamą laikotarpio pajamomis[D 352];
- registruojant iš valstybės gautas (gautinas) kompensacines sumas, laikomas laikotarpio pajamomis[D 256, D 27];
- registruojant uždirbtas finansinės ir investicinės veiklos pajamas iš investicijų kitose įmonėse – paskelbtų dividendų, susikaupusių palūkanų suma[D 256, 27];
- registruojant gautus delspinigius už pradelstą pirkėjų įsiskolinimą;[D 27];
- registruojant pelną iš valiutos keitimo ir neiškeistos valiutos kurso pasikeitimo [D 27];
- registruojant uždirbtas palūkanų pajamas – per laikotarpį susikaupusių palūkanų suma [D 291];
- registruojant iš valstybės gautas (gautinas) palūkanų sąnaudų padengimo sumas, pripažįstamas laikotarpio pajamomis[D 27, 256];
- registruojant kitas smulkias finansinės ir investicinės veiklos pajamas [D27, 256].
Ši sąskaita debetuojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa kreditinio likučio suma [K 39].
54 sąskaita Pagautė (Ypatingasis pelnas) skirta apskaityti ypatingajam (neįprastiniam) pelnui: ilgalaikio turto nurašytų ir nudėvėtų sumų atstatymams, atstatant ankstesniais finansiniais laikotarpiais suformuotus atidėjimus įsipareigojimams ir reikalavimams padengti kitam ypatingajam pelnui.
Ši sąskaita kredituojama:
- atstatant ankstesniais laikotarpiais nurašyto ar nudėvėto (amortizuoto) ilgalaikio turto sumą – atstatymo suma [D 10, 11, 12, 13, 14, 15];
- atstatant ankstesniais laikotarpiais nurašyto trumpalaikio turto vertę [D 20];
- nurašant praeitame laikotarpyje suformuotą ir šiame laikotarpyje nepanaudotą (arba tik dalinai panaudotą) atidėjimą įsipareigojimams ir reikalavimams padengti [D 36];
- registruojant kitas ypatingąsias pajamas [D 23, 25].
Ši sąskaita debetuojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa kreditinio likučio suma [K 39].
55 sąskaita Pelno mokesčių koregavimai ir atidėjimų mokesčiams atstatymai skirta ataskaitinio laikotarpio pabaigoje atliekamiems pelno mokesčio koregavimams apskaityti ir pervedimams iš atidėtų mokesčių užregistruoti.
Ši sąskaita kredituojama:
- ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nustačius per daug priskaičiuotų pelno mokesčių sumą – suma, viršijančia privalomą sumokėti pelno mokestį [D 252];
- nurašoma per didelė įvertintų mokesčių dalis, kurios nereikia mokėti finansiniais metais [D 47];
- atstatant atidėtų mokesčių dalį, kuria buvo per daug suformuotas atidėjimas [D 361].
Ši sąskaita debetuojama:
ją ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa kreditinio likučio suma [K 39].
59 sąskaita Pelno paskirstymo sąskaitos skirta akcininkų patvirtintam pelno (nuostolio) paskirstymui užregistruoti: praėjusiųjų metų nepaskirstytajam pelnui paskirstyti, pervedimams iš skirstomųjų rezervų fiksuoti, ataskaitinių metų nepaskirstytajam nuostoliui užfiksuoti, rezervuoti akcininkų įnašams padengiant veiklos nuostolius.
590 sąskaita Praėjusiųjų metų nepaskirstytasis pelnas
Ši sąskaita kredituojama:
- fiksuojant paskirstytiną ankstesniųjų metų nepaskirstytąjį pelną – visa ankstesniųjų laikotarpių nepaskirstytojo pelno suma [D 342].
Ši sąskaita debetuojama:
- po akcininkų patvirtinto ir užfiksuoto apskaitoje pelno paskirstymo ją uždarant – visa kreditinio likučio suma [K 39].
592 sąskaita Pervedimai iš rezervų
Ši sąskaita kredituojama:
- fiksuojant akcininkų susirinkime numatytus pervedimus iš praėjusiais laikotarpiais suformuotų paskirstytinų rezervų (pvz. dengiant ataskaitinio laikotarpio nuostolius) suma, kuria iš rezervų dengiamas nuostolis [D 332].
Ši sąskaita debetuojama:
- po akcininkų susirinkimo patvirtintų ir apskaitoje užfiksuotų rezervų paskirstymo ją uždarant – visa kreditinio likučio suma [K 39].
593 sąskaita Nepaskirstytasis nuostolis
Ši sąskaita kredituojama:
- fiksuojant ataskaitinių metų nepaskirstytąjį nuostolį – suma, kuria nepaskirstytasis nuostolis perkeliamas į kitus metus [D 341].
Ši sąskaita debetuojama:
- po akcininkų patvirtinto ir užfiksuoto apskaitoje pelno paskirstymo ją uždarant – visa kreditinio likučio suma [K 39].
594 sąskaita Akcininkų įnašai nuostoliams padengti
Ši sąskaita kredituojama:
- užfiksuojant akcininkų įnašus, skirtus nuostoliams padengti – įnašų suma [D 256, 27].
Ši sąskaita debetuojama:
- po akcininkų patvirtinto ir užfiksuoto apskaitoje nuostolio paskirstymo ją uždarant kreditinio likučio suma [K 39].
6 klasė SĄNAUDOS
60 sąskaita Parduotų prekių ir atliktų darbų savikaina skirta apskaityti per ataskaitinį laikotarpį parduotų prekių bei suteiktų paslaugų savikainai.
600 sąskaita Parduotų prekių savikaina skirta apskaityti parduotų per ataskaitinį laikotarpį anksčiau perpardavimui įsigytų prekių (prekybinėse įmonėse) arba parduotos pagamintos produkcijos (gamybinėse įmonėse) savikainai, jeigu taikomas nuolat apskaitomų atsargų būdas. Priklausomai nuo įmonės informacinių poreikių, ši sąskaita paprastai detalizuojama pagal kiekvieną prekių rūšį, analogiškai sąskaitos 500 Pardavimai detalizavimui.
Ši sąskaita debetuojama:
- fiksuojant kiekvienos parduotų prekių partijos savikainą – parduotų prekių savikainos dydžiu[K 204, 203];
Ši sąskaita kredituojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa debetinio likučio suma [D 39];
601 sąskaita Atliktų darbų savikaina skirta apskaityti per ataskaitinį laikotarpį klientams suteiktų paslaugų savikainai;
Ši sąskaita debetuojama:
- fiksuojant suteiktų paslaugų savikainą (taikant nuolat apskaitomų atsargų būdą) – suteiktų paslaugų savikainos dydžiu [K 20];
Ši sąskaita kredituojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa debetinio likučio suma [D 39];
602 sąskaita Pirkimai skirta apskaityti ataskaitinio laikotarpio žaliavų, medžiagų, komplektuojančiųjų gaminių ir kitų vertybių, skirtų produkcijai gaminti arba paslaugoms teikti, pirkimams (gamybinėse įmonėse) bei perparduoti skirtų prekių pirkimams (prekybinėse įmonėse), jeigu taikomas periodiškai apskaitomų atsargų būdas.
Ši sąskaita debetuojama:
- perkant per ataskaitinį laikotarpį materialines vertybes, skirtas perparduoti ir produkcijai gaminti arba paslaugoms teikti (taikant periodiškai apskaitomų atsargų būdą) – faktine pirkimo išlaidų suma[K 27, 45, 48];
Ši sąskaita kredituojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa debetinio likučio suma [D 39];
603 sąskaita Tiesioginės gamybos išlaidos skirta apskaityti per ataskaitinį laikotarpį faktiškai patirtoms tiesioginio darbo išlaidoms, kurioms priskiriamos darbuotojų, tiesiogiai dalyvaujančių produkcijos gamyboje, atlyginimų bei nuo šių atlyginimų priskaičiuoto socialinio draudimo įmokų sumos. Taikant nuolat apskaitomų atsargų būdą, joje gali būti apskaitomas ir pagrindinių žaliavų, medžiagų, komplektuojančiųjų gaminių ir kitas sunaudojimas.
Ši sąskaita debetuojama:
- priskaičiuojant arba išmokant atlyginimą darbininkams ir darbuotojams, tiesiogiai dalyvaujantiems gaminant produkciją, teikiant paslaugas (taikant periodiškai apskaitomų atsargų būdą) [K 471, 27];
- priskaičiuojant socialinio draudimo sumas nuo atlyginimų darbininkams ir darbuotojams, tiesiogiai dalyvaujantiems gaminant produkciją, teikiant paslaugas (taikant periodiškai apskaitomų atsargų būdą) [K 472]; – fiksuojant pagrindinių žaliavų, medžiagų, komplektuojančiųjų gaminių sunaudojimą produkcijos gamybai (taikant nuolat apskaitomų atsargų būdą)[K 200, 201].
Ši sąskaita kredituojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa debetinio likučio suma [D 39];
604 sąskaita Netiesioginės gamybos išlaidos skirta apskaityti netiesioginėms (paskirstomosioms) gamybos išlaidoms, netiesiogiai susijusioms su produkcijos gamyba ar paslaugų teikimu. Prie paskirstomųjų išlaidų priskiriamos pagalbinės žaliavos (medžiagos), tiesiogiai neįeinančios į gaminamos produkcijos sudėtį, netiesioginio darbo išlaidos (tiesiogiai su produkcijos gamyba nesusijusių, bet sudarančių sąlygas gamybai vykti darbuotojų ir darbininkų atlyginimų ir socialinio draudimo įmokų sumos) bei kitos paskirstomosios išlaidos (ilgalaikio gamybinio materialaus ir nematerialaus turto nusidėvėjimo sumos).
Ši sąskaita debetuojama:
- fiksuojant pagalbinių žaliavų (medžiagų) sunaudojimą (taikant nuolat apskaitomų atsargų būdą) [K 200,201];
- priskaičiuojant bei išmokant atlyginimus pagalbinės gamybos bei gamybą aptarnaujančių padalinių darbininkams [K471,27];
- priskaičiuojant socialinio draudimo įmokas nuo pagalbinės gamybos bei gamybą aptarnaujančių darbininkų atlyginimų [ K 472];
- priskaičiuojant ilgalaikio gamybinio materialaus ir nematerialaus turto nusidėvėjimą [K 1 klasės nusidėvėjimo sąskaitos];
- fiksuojant netiesioginių paslaugų įsigijimo išlaidas[K 27];
Ši sąskaita kredituojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa debetinio likučio suma [D39];
605 sąskaita Atsargų padidėjimas/sumažėjimas skirta apskaityti ataskaitinio laikotarpio žaliavų (medžiagų), komplektuojančių gaminių, nebaigtos gamybos, gatavos produkcijos (gamybinėse įmonėse) ir perparduoti skirtų prekių (prekybinėse įmonėse) likučių pasikeitimams, jeigu taikomas periodiškai apskaitomų atsargų būdas.
Ši sąskaita debetuojama:
- fiksuojant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nustatytą atsargų likučių sumažėjimą – atsargų sumažėjimo suma[K 200,201,202,203,204];
- uždarant ją, jeigu ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi kreditinį likutį – kreditinio likučio suma[K39];
Ši sąskaita kredituojama:
- fiksuojant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nustatytą atsargų likučių padidėjimą – atsargų padidėjimo suma[D 200,201,202,203,204];
- uždarant ją, jeigu ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi debetinį likutį – debetinio likučio suma[D 39].
607 sąskaita Valiutų kursų pasikeitimo įtaka pirkimams skirta apskaityti valiutų kursų pasikeitimo įtakai perkant prekes už valiutą.
Ši sąskaita debetuojama:
- grąžinant skolą, kai valiutų kursas pasikeitė ne įmonės pirkėjos naudai [K 27];
- laikotarpio gale ją uždarant, kai ši sąskaita turi kreditinį likutį [K 39].
Ši sąskaita kredituojama:
- grąžinant skolą, kai valiutų kursas pasikeitė įmonės pirkėjos naudai [K607,27];
- laikotarpio gale ją uždarant, kai ši sąskaita turi debetinį likutį [D 39].
609 sąskaita Diskontai ir nuolaidos, gautos perkant vertybes (-) skirta apskaityti diskontų ir nuolaidų, kuriomis pasinaudojo įmonė pirkdama prekes, sumoms.
Ši sąskaita debetuojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa kreditinio likučio suma[K 39];
Ši sąskaita kredituojama:
- įmonei pasinaudojus suteiktais diskontais ir nuolaidomis perkant prekes – diskontų ir nuolaidų suma[D 410];
61 sąskaita Veiklos sąnaudos skirta apskaityti ataskaitinio laikotarpio sąnaudoms, susijusioms su visa įmonės ūkine veikla, vykdoma per ataskaitinį laikotarpį nepriklausomai nuo prekių pardavimo apimties. Veiklos sąnaudoms priskiriamos pardavimų bendrosios ir administracinės sąnaudos.
Ši sąskaita debetuojama:
- priskaičiuojant ar sumokant tretiesiems asmenims komisinius ar kitą atlyginimą už parduotas prekes [K 27, 45];
- fiksuojant ataskaitinio laikotarpio reklamos, skelbimų, parodų, pristatymų sąnaudas;[K 27, 45, 48]
- fiksuojant ataskaitinio laikotarpio prekių išvežimo sąnaudas;[K 488, 27]
- fiksuojant ataskaitiniam laikotarpiui tenkančias prekių įpakavimo, žymėjimo sąnaudas;[K 200, 201, 27, 471, 472]
- fiksuojant ataskaitinio laikotarpio kreditų draudimo sąnaudas;[K 27, 44]
- fiksuojant bendrosios ir administracinės paskirties patalpų nuomos sąnaudas; [K 27, 488]
- fiksuojant ataskaitinio laikotarpio mokėjimus už paslaugas tretiesiems asmenims (už juridines konsultacijas, už ryšio paslaugas, už spaudą ir pan.);[K 27, 488]
- fiksuojant ataskaitiniam laikotarpiui tenkančias draudimo sąnaudas; [K 27, 488]
- fiksuojant atlyginimų ir socialinio draudimo sąnaudas administaracijos personalui.[K 27, 471, 472]
Ši sąskaita kredituojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa debetinio likučio suma[D 39];
62 sąskaita Kitos veiklos sąnaudos skirta apskaityti įvairioms veiklos mokesčių, nuostolio, patirto perleidžiant ilgalaikį ir trumpalaikį turtą bei kitoms veiklos sąnaudoms.
Ši sąskaita debetuojama:
- fiksuojant savos gamybos ilgalaikio turto savikainą[K 200, 471, 472];
- fiksuojant perparduoti skirto ilgalaikio turto savikainą[K 27, 48];
- fiksuojant nuostolį dėl trumpalaikio turto perleidimo[K 20, 26];
- fiksuojant nuostolį dėl ilgalaikio turto perleidimo[K pirmos klasės turto sąskaitos];
- fiksuojant nebaigtų vykdyti sutarčių savikainą[K 527]; – fiksuojant muitų, vizų gavimo bei patiriant kitas panašias sąnaudas[K27, 488];
- fiksuojant kitų veiklos sąnaudų kapitalizavimą, jeigu jos buvo sukauptos atskirose 6 klasės sąskaitose;[K 6 klasės kapitalizavimo sąnaudos]
Ši sąskaita kredituojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa debetinio likučio suma [D39];
- iškeliant kapitalizuotą kitų veiklos sąnaudų dalį [D 39];
627 sąskaita Nebaigtų vykdyti sutarčių savikaina skirta apskaityti iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos nebaigtų vykdyti ilgalaikių sutarčių savikainai, kuri turi būti lygi 527 Nebaigtų vykdyti sutarčių pajamos sąskaitoje užregistruotų atitinkamų pajamų sumai.
Ši sąskaita debetuojama:
- ataskaitinio laikotarpio pabaigoje registruojant per laikotarpį sukauptas sutarties vykdymo išlaidas [K 527];
Ši sąskaita kredituojama:
- ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ją uždarant – visa debetinio likučio suma[D 39]
63 sąskaita Finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos skirta apskaityti sąnaudoms, patirtoms gaunant paskolas. Joms priklauso palūkanų, komisinių ar kitų tiesiogiai su paskolų gavimu susijusios sumokėtos bei mokėtinos sumos, klientų ir pirkėjų skolų nurašytos sumos, netekimų dėl trumpalaikio ir ilgalaikio turto perleidimo sumos, pirkimo diskontų (jeigu jie neatspindimi 60 Pirkimų sąskaitoje) praradimų sumos, netekimai dėl neiškeistos valiutos kursų pasikeitimo ir dėl valiutos keitimo, kapitalo pakitimo ir formavimo savikainos per metus amortizuotoms sumoms, kitoms finansinių išlaidų sumoms.
Ši sąskaita debetuojama:
- fiksuojant išlaidas, patirtas paskolai gauti [K27];
- laikotarpio gale fiksuojant abejotinų skolų sąnaudas[K 247];
- fiksuojant diskontų praradimą[K 27];
- fiksuojant nuostolį dėl valiutų keitimo arba perkainojimo;[K 27]
- fiksuojant kitas finansines sąnaudas;[K 27, 48]
Ši sąskaita kredituojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – visa debetinio likučio suma.[D 39]
64 sąskaita Netekimai (Ypatingieji praradimai) skirta apskaityti ypatingų nepriklausančių nuo įmonės veiklos įvykių rezultate įmonės patirtoms sąnaudoms.
640 sąskaita Ypatingai nurašytos sumos skirta apskaityti ypatingais atvejais atliekamo formavimo savikainos, nematerialaus bei materialaus turto nurašymo sąnaudoms.
Ši sąskaita debetuojama:
- dėl ypatingų priežasčių nurašant formavimo savikainos, nematerialaus bei materialaus turto dalį – nurašomos savikainos dalies suma.[K 10, 11, 12, 13, 14, 15]
Ši sąskaita kredituojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – viso debetinio likučio suma.[D 39]
641 sąskaita Finansinio ilgalaikio turto ypatingai nurašytos sumos skirta apskaityti ypatingais atvejais atliekamo turimų investicijų bei iš dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių gautinų sumų nurašymo sąnaudoms.
Ši sąskaita debetuojama:
- dėl ypatingų priežasčių nurašant finansinio ilgalaikio turto dalį – nurašomos savikainos dalies suma.[K 16]
Ši sąskaita kredituojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – viso debetinio likučio suma.[D 39]
642 sąskaita Atidėjimai ypatingiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti skirta įmonės sudaromų atidėjimų, skirtų tikėtiniems ir nepriklausantiems nuo įmonės veiklos įsipareigojimams tretiesiems asmenims bei kitiems reikalavimams padengti, sąnaudos.
Ši sąskaita debetuojama:
- sudarant atidėjimus laukiamiems neįprastiems įsipareigojimams bei reikalavimams padengti – sudaromų atidėjimų suma.[K 36]
Ši sąskaita kredituojama:
- ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – viso debetinio likučio suma.[D 39]
643 sąskaita Kitos ypatingos sąnaudos skirta apskaityti įvairių nelaimių, avarijų bei kitų netikėtų ir nepriklausančių nuo įmonės veiklos įvykių metu įmonės patirtoms sąnaudoms.
Ši sąskaita debetuojama:
- užfiksuojant nelaimingų įvykių metu įmonės patirtų sąnaudų sumą[K 20, 27, 42, 48].
Ši sąskaita kredituojama:
- ją uždarant ataskaitinių metų pabaigoje – viso debetinio likučio suma.[D 39]
649 sąskaita Ypatingos sąnaudos, kapitalizuotos kaip reorganizavimo savikaina skirta apskaityti įmonės patirtų ypatingų sąnaudų daliai, tenkančiai atliktiems įmonės reorganizavimo darbams.
Ši sąskaita debetuojama:
- užfiksuojant ypatingąsias sąnaudas, tenkančias atliktiems reorganizavimo darbams – faktine šių išlaidų suma.[K 64]
Ši sąskaita kredituojama:
- kapitalizuojant įmonės reorganizavimo procese patirtas ypatingąsias sąnaudas kapitalizuota sąnaudų suma.[D 104]
65 sąskaita Pelno mokesčiai skirta apskaityti su įmonės veikla susijusių pelno mokesčių sąnaudoms.
Ši sąskaita debetuojama:
- per ataskaitinį laikotarpį apskaičiuojant pelno mokestį – įvertinto mokesčio suma[K 4702];
- atidedant mokesčių mokėjimą[K 371];
- suformuojant mokesčių atidėjimą [K 361].
Ši sąskaita kredituojama:
- ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ją uždarant;[D 39];
69 sąskaita Pelno paskirstymo sąskaita skirta akcininkų parvirtintam pelno (nuostolio) paskirstymui užregistruoti: praėjusiųjų metų nuostoliui dengti, pervedimams į skirstomuosius ir įstatymų numatytus rezervus fiksuoti, ataskaitinių metų nepaskirstytajam pelnui užfiksuoti, paskelbtiems dividendams bei išmokoms vadovams užregistruoti.
690 sąskaita Praėjusiųjų metų nepaskirstytasis nuostolis
Ši sąskaita debetuojama:
- fiksuojant paskirstytiną ankstesniųjų metų nepaskirstytą nuostolį – visa ankstesniųjų laikotarpių nepaskirstyto nuostolio suma.[K 343]
Ši sąskaita kredituojama:
- po akcininkų patvirtinto ir užfiksuoto apskaitoje nuostolio paskirstymo ją uždarant.[D 39]
691 sąskaita Pervedimai į įstatymais numatytus rezervus
Ši sąskaita debetuojama:
- pervedant pelną į įstatymais numatytus rezervus [K 330].
Ši sąskaita kredituojama:
- po akcininkų patvirtinto ir užfiksuoto apskaitoje pelno (nuostolio) paskirstymo ją uždarant.[D 39]
692 sąskaita Pervedimai į kitus rezervus
Ši sąskaita debetuojama:
- pervedant pelną į įmonės formuojamus rezervus.[K 332]
Ši sąskaita kredituojama:
- po akcininkų patvirtinto ir užfiksuoto apskaitoje pelno (nuostolio) paskirstymo ją uždarant.[D 39]
693 sąskaita Nepaskirstytasis pelnas
Ši sąskaita debetuojama:
- registruojant ataskaitinių metų nepaskirstytąjį pelną.[K 340]
Ši sąskaita kredituojama:
- po akcininkų patvirtinto ir užfiksuoto apskaitoje pelno (nuostolio) paskirstymo ją uždarant.[D 39]
694 sąskaita Dividendai
Ši sąskaita debetuojama:
- užfiksuojant dividendų paskelbimą.[K 4801]
Ši sąskaita kredituojama:
- po akcininkų patvirtinto ir užfiksuoto apskaitoje pelno (nuostolio) paskirstymo ją uždarant.[D 39]
695 sąskaita Išmokos vadovams
Ši sąskaita debetuojama:
- priskaičiuojant išmokas vadovams.[K 4802]
Ši sąskaita kredituojama:
- po akcininkų patvirtinto ir užfiksuoto apskaitoje pelno (nuostolio) paskirstymo ją uždarant.[D 39]
0 klasė BALANSE NEATSPINDĖTOS TEISĖS IR ĮSIPAREIGOJIMAI
00 sąskaita Trečiųjų asmenų garantijos, suteiktos įmonės vardu skirta apskaityti įsipareigojimams tretiesiems asmenims dėl pastarųjų suteiktų įmonės kreditoriams garantijų. Suteikiant kreditoriams garantijas koresponduojamos viena su kita atitinkamos šios sąskaitos subsąskaitos. Įmonei grąžinus skolas kreditoriams atliekamas reversinis įrašas.
Ši sąskaita debetuojama:
- gaunant iš trečiųjų asmenų garantijas [ K 001 ];
- grąžinus skolas, už kurias buvo garantuota [ K 000 ];
Ši sąskaita kredituojama:
- gaunant iš trečiųjų asmenų garantijas [ D 000 ];
- grąžinant skolas [ D 001 ].
01 sąskaita Personalinės garantijos, suteiktos trečiųjų asmenų vardu skirta apskaityti įmonės įsipareigojimams tretiesiems asmenims (kreditinėms institucijoms, kitoms įmonėms ir pan.), susidariusiems suteiktų ar pažadėtų garantijų už kitus juridinius bei fizinius asmenis pagrindu. Suteikus ar pažadėjus garantijas koresponduojamos tarpusavyje atitinkamos šios sąskaitos subsąskaitos. Asmenims, už kuriuos buvo garantuota, padegus savo įsiskolinimus atliekamas reversinis įrašas.
Ši sąskaita debetuojama:
- atsiradus įsipareigojimams [ K 011 ];
- suteikus garantijas [ K 013 ];
- padengus įsipareigojimus [ K 010 ];
- atgavus suteiktas garantijas [ K 012 ];
Ši sąskaita kredituojama:
- atsiradus įsipareigojimams [ D 010 ];
- suteikus garantijas [ D 012 ];
- padengus įsipareigojimus [ D 011 ];
- atgavus suteiktas garantijas [ D 013 ].
02 sąskaita Realios garantijos, apsaugotos nuosavu turtu skirta apskaityti įmonės suteiktoms tiek pačios įmonės kreditoriams, tiek trečiųjų asmenų kreditoriams realioms garantijoms, kurios yra apsaugotos įmonės turtu (nekilnojamu bei kilnojamu ilgalaikiu ar apyvartiniu turtu). Suteikus garantijas koresponduojamos tarpusavyje atitinkamos šios sąskaitos subsąskaitos. Įmonei ar tretiesiems asmenims padengus įsiskolinimus atliekamas reversinis įrašas.
Ši sąskaita debetuojama:
- suteikiant realias garantijas už įmonę ar už trečiuosius asmenis [ K 021, 023 ];
- padengus įsipareigojimus, už kuriuos buvo garantuota [ K 020, 022 ].
Ši sąskaita kredituojama:
- suteikus realias garantijas už įmonę ar už trečiuosius asmenis [ D 020, 022 ];
- padengus įsipareigojimus, už kuriuos buvo garantuota [ D 021, 023 ].
03 sąskaita Gautos garantijos skirta apskaityti įmonės įsipareigojimams tretiesiems asmenims (tame tarpe ir įmonės darbuotojams) dėl pastarųjų suteiktų įmonei garantijų (akcijomis, pinigais ir pan.). Gavus iš šių asmenų garantijas koresponduojamos atitinkamos šios sąskaitos subsąskaitos. Įvykus garantavimo sutartyje numatytiems faktams, dėl kurių garantuotojai netenka teisių į suteiktą įmonei turtą, atliekamas reversinis įrašas.
Ši sąskaita debetuojama:
- gavus garantijas ir indėlius [ K 031, 033 ];
- panaikinus garantijas [ K 030, 032 ].
Ši sąskaita kredituojama:
- gavus garantijas ir indėlius [ D 030, 032 ];
- panaikinus garantijas ir atidavus indėlius [ D 031, 033].
04 sąskaita Įmonės prekės ir vertybės, laikomos trečiųjų asmenų skirta apskaityti įmonei realiai priklausančioms prekėms bei kitoms vertybėms, laikomoms trečiųjų asmenų formalios priklausomybės teisėmis. Tretiesiems asmenims priimant saugoti prekes ar kitas vertybes koresponduojamos tarpusavyje šios sąskaitos subsąskaitos. Tretiesiems asmenims grąžinus saugomą įmonės turtą ar įvykdžius kitas tarpusavio sutartyje numatytas atitinkamas sąlygas, dėl kurių saugomas turtas pereina kitų asmenų dispozicijon, atliekamas reversinis įrašas.
Ši sąskaita debetuojama:
- patikėjus saugoti tretiesiems asmenims prekes ir vertybes [ K 041 ];
- atgavus saugomą turtą arba jam perėjus į kitų asmenų dispoziciją [ K 040 ].
Ši sąskaita kredituojama:
- patikėjus saugoti tretiesiems asmenims prekes ir vertybes [ D 040 ];
- atgavus šį turtą arba jam perėjus į kitų asmenų dispoziciją [ D 041 ].
05 sąskaita Įsipareigojimai dėl ilgalaikio turto įsigijimo ir perleidimo skirta apskaityti įmonės įsipareigojimams ilgalaikio turto perleidėjams dėl šio turto įsigijimo bei įsipareigojimams ilgalaikio turto gavėjams dėl šio turto perleidimo. Atsiradus tokiems įmonės įsipareigojimams koresponduojamos tarpusavyje atitinkamos šios sąskaitos subsąskaitos. Įmonei įvykdžius savo įsipareigojimus atliekamas reversinis įrašas.
Ši sąskaita debetuojama:
- atsiradus įsipareigojimams [ K 051, 053 ];
- įvykdžius įsipareigojimus [ K 050, 052 ].
Ši sąskaita kredituojama:
- atsiradus įsipareigojimams [ D 050, 052 ];
- įvykdžius įsipareigojimus [ D 051, 053 ].
06 sąskaita Būsimieji kontraktai skirta apskaityti įmonės įsipareigojimams trumpalaikio turto (prekių bei valiutos) pardavėjams dėl šio turto įsigijimo ir įsipareigojimus trumpalaikio turto (prekių bei valiutos) pirkėjams dėl šio turto pardavimo. Atsiradus tokiems įmonės įsipareigojimams koresponduojamos tarpusavyje atitinkamos šios sąskaitos subsąskaitos. Įmonei įvykdžius šiuos įsipareigojimus atliekamas reversinis įrašas.
Ši sąskaita debetuojama:
- atsiradus įsipareigojimams įsigyti [ K 061, 065 ];
- atsiradus įsipareigojimams perleisti [ K 063, 067 ];
- įvykdžius įsipareigojimus [ K 060, 062, 064, 066 ].
Ši sąskaita kredituojama:
- atsiradus įsipareigojimams įsigyti [ D 060, 064 ];
- atsiradus įsipareigojimams perleisti [ D 062, 066 ];
- įvykdžius įsipareigojimus [ D 061, 063, 065, 067 ].
07 sąskaita Trečiųjų asmenų turtas įmonėje skirta apskaityti tretiesiems asmenims priklausančiam ilgalaikiam bei trumpalaikiam turtui, kuris ilgalaikės nuomos, konsignacinių ar kitų sutarčių pagrindu laikomas įmonėje. Pagal šias sutartis įmonei perėmus savo dispozicijon trečiųjų asmenų turtą koresponduojamos atitinkamos šios sąskaitos subsąskaitos. Įgijus nuosavybės teises į laikomą turtą ar pastarąjį grąžinus tretiesiems asmenims atliekamas reversinis įrašas.
Ši sąskaita debetuojama:
- gavus ilgalaikį turtą [ K 071 ];
- priėmus saugoti prekes ir vertybes [ 073, 075 ];
- grąžinus įmonės saugomą turtą arba šiam perėjus į įmonės ar kitų asmenų žinią [ K 070, 072, 074 ].
Ši sąskaita kredituojama:
- gavus ilgalaikį turtą [ D 070 ];
- priėmus saugoti prekes ir vertybes [ D 072, 074 ];
- grąžinus saugomą turtą arba šiam perėjus į įmonės ar kitų asmenų žinią [ D 071, 073, 075 ].
09 sąskaita Įvairios teisės ir įsipareigojimai skirta apskaityti visoms kitoms balanse neatspindimoms įmonės teisėms bei jos įsipareigojimams, neįtrauktiems į kitas šios klasės sąskaitas.
..............
Forma II
Patvirtinta Finansų ministerijos raštu Nr. 91N
Pavadinimas ...................................
Buveinė...........................................
Patvirtinimo data.............................
Formavimo savikaina (Lt)
| Rodikliai |
Kodai |
Suma (Lt) |
|
||
| Grynoji vertė ankstesniųjų finansinių metų pabaigoje |
|
......................... |
|
||
| Ataskaitinių metų pokyčiai: |
|
|
|
||
| * Einamųjų metų išlaidos, didinančios formavimo savikainą |
|
.......................... |
|
||
| * Formavimo savikainos amortizacija (-) |
|
(........................) |
|
||
| * Kiti pokyčiai +/(-) |
|
.......................... |
|||
| Grynoji vertė einamųjų metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|||
..............
Forma I
Patvirtinta Finansų ministerijos raštu Nr. 91N
Pavadinimas.................................
Buveinė........................................
Patvirtinimo data..........................
Ilgalaikis nematerialus turtas (Lt)
| Rodikliai |
Kodai |
Tyrimo ir vystymo darbai |
Koncesijos, patentai, licencijos ir pan. |
Prestižas |
Išankstiniai apmokėjimai |
|
| a) ILGALAIKIS NEMATERIALUSIS TURTAS ĮSIGIJIMO VERTĖ Ankstesniųjų finansinių metų pabaigoje |
|
... |
... |
... |
... |
|
| Einamųjų metų pokyčiai Turto įsigijimas (įskaitant nebaigtą)* |
|
... |
... |
... |
... |
|
| Tretiesiems asmenims perleistas ir nurašytas turtas (-) Perrašymai iš vieno straipsnio į kitą |
|
(...) |
(...) |
(...) |
(...) |
|
| +/(-) |
|
______ |
___ ______ |
___ _____ |
___ ______ |
|
| Einamųjų metų pabaigoje |
|
_______ |
______ |
_____ |
______ |
|
| b) NURAŠYTOS SUMOS IR AMORTIZACIJA (-) |
|
_______ |
______ |
_____ |
______ |
|
| Ankstesniųjų finansini metų pabaigoje |
|
_______ |
______ |
_____ |
______ |
|
| Einamųjų metų pokyčiai |
|
|
|
|
|
|
| Einamųjų metų amortizacija |
|
|
|
|
|
|
| Atstatantys įrašai(-) |
|
|
|
|
|
|
| Tretiesiems asmenims perleisto turto (-) Nurašyto turto (-) Perrašymai iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
|
|
|
|
|
|
| Einamųjų metų pabaigoje |
|
______ ______ ______ |
______ ______ ______ |
______ ______ ______ |
______ ______ ______ |
|
| c) GRYNOJI VERTĖ EINAMŲJŲ METŲ PABAIGOJE (a)-(b) |
- |
_______ |
______ |
_____ |
______ |
|
* Ilgalaikio nematerialaus turto įsigijimo išlaidos gali būti atvaizduotos tik atlikus atitinkamas išlaidas šiam turtui įsigyti.
Nebaigtas įsigyti ilgalaikis nematerialus turtas atvaizduojamas tik „išankstinių apmokėjimų“ skiltyje.
______________
Forma J
Patvirtinta Finansų ministerijos
raštu Nr. 91N
Pavadinimas.................................
Buveinė........................................
Patvirtinimo data..........................
Ilgalaikis materialus turtas (Lt)
| Rodikliai |
Kodai |
Žemė ir pastatai |
Statiniai ir mašinos |
Transporto priemonės |
Kiti įrengimai įranga ir įrankiai |
Išperkamosios nuomos ir panašios teisės |
Kitas materialus turtas |
Nebaigtas statyti ir gaminti turtas bei išankstiniai apmokėjimai |
| a)ĮSIGIJIMO VERTĖ |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Ankstesniųjų finansinių metų pabaigoje |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
| Einamųjų metų pokyčiai |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
| Turto įsigijimai |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
| Perleistas ir nebe- naudojamas turtas |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
| Perrašymai iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
| Einamųjų metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
| b)PERKAINOJIMAS*, |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Ankstesniųjų finansinių metų pabaigoje |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
| Einamųjų metų pokyčiai |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Vertės padidėjimas |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
| Tretiesiems asmenims perleisto turto (-) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
| Nurašyto turto (-) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
| Perrašymai iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
| Einamųjų metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
| c)NURAŠYTOS SUMOS IR NUSIDĖVĖJIMAS(-)** |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Ankstesniųjų finansinių metų pabaigoje |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
| Einamųjų metų pokyčiai |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Padidėjimai |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
| Atstatantys įrašai (-) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
| Tretiesiems asmenims perleisto turto (-) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
| Nurašyto turto (-) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
(........) |
| Perrašymai iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
........ |
| Einamųjų metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
| GRYNOJI VERTĖ EINAMŲJŲ METŲ PABAIGOJE (a) + (b) – (c) |
|
|
|
|
|
|
|
|
* b) dalyje atvaizduojamas skirtumas tarp perkainotos ir įsi- gijimo vertės.
** v) dalyje atvaizduojamas ilgalaikio materialaus turto įsigijimo ir perkainojimo vertės nusidėvėjimas.
______________
Forma K
Patvirtinta Finansų ministerijos raštu Nr. 91N
Pavadinimas.................................
Buveinė........................................
Patvirtinimo data..........................
Ilgalaikis finansinis turtas (Lt)
| Rodikliai |
Kodai |
Investicijos** |
|
| Pagrindinės investicijos |
Kitos investicijos |
||
| a) ĮSIGIJIMO VERTĖ* |
|
|
|
| Ankstesniųjų finansinių metų pabaigoje |
|
............ |
............ |
| Einamųjų metų pokyčiai |
|
|
|
| -Įsigijimai |
|
............ |
............ |
| -Perleidimai |
|
(...........) |
(...........) |
| -Perrašymai iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
|
............ |
............ |
| Einamųjų metų pabaigoje |
|
|
|
| b)VERTĖS PADIDĖJIMAS |
|
|
|
| Ankstesniųjų finansinių metų pabaigoje |
|
............ |
............ |
| Einamųjų metų pokyčiai |
|
|
|
| -Vertės padidėjimas ataskaitiniais metais |
|
............ |
............ |
| -Anuliavimai (-) |
|
(...........) |
(...........) |
| -Perrašymai iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
|
............ |
............ |
| Einamųjų metų pabaigoje |
|
|
|
| c) AMORTIZACIJA |
|
|
|
| Ankstesniųjų finansinių metų pabaigoje |
|
............ |
............ |
| Einamųjų metų pokyčiai |
|
|
|
| -Vertės sumažėjimas ataskaitiniais metais |
|
............ |
............ |
| -Atstatantys įrašai |
|
(...........) |
(...........) |
| -Anuliavimai (-) |
|
(...........) |
(...........) |
| -Perrašymai iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
|
............ |
............ |
| Einamųjų metų pabaigoje |
|
|
|
| d) NEPAREIKALAUTOS SUMOS (-) |
|
(...........) |
(...........) |
| Ankstesniųjų finansinių metų pabaigoje |
|
............ |
............ |
| Einamųjų metų pokyčiai +/- |
|
............ |
............ |
| Einamųjų metų pabaigoje |
|
|
|
| GRYNOJI VERTĖ EINAMŲJŲ METŲ PABAIGOJE (a) + (b) – (c) |
|
|
|
* Ilgalaikio finansinio turto vertė atvaizduojama kartu su dar nepareikalautomis įmokėti sumomis.
** Šios dalies „Pagrindinių investicijų“ skiltyje atvaizduojamos įmonės investicijos, sudarančios 20 ar daugiau procentų nuo įmonės, į kurią investuotas finansinis turtas, įstatinio kapitalo.
______________
Forma L
Patvirtinta Finansų ministerijos
raštu Nr. 91N
Pavadinimas.................................
Buveinė........................................
Patvirtinimo data..........................
Kapitalo būklė
| Rodikliai |
Kodai |
Suma (Lt) |
Akcijų skaičius |
| A. Registruotas kapitalas |
|
|
|
| 1. Pasirašytas kapitalas -Ankstesniųjų metų pabaigoje -Pokyčiai per ataskaitinius metus: ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ |
|
______ ______ ______ ______ ______ ______ |
______ ______ ______ ______ ______ ______ |
| - Ataskaitinių metų pabaigoje |
|
|
|
| 2. Kapitalo struktūra 2.1. Pagal akcijų rūšis 2.10. Paprastosios akcijos 2.11. Privilegijuotos akcijos 2.2. Valstybinis kapitalas |
|
______ ______ ______ |
______ ______ ______ |
| B. Nepareikalautos bei pareikalautos, bet dar neapmokėtos sumos |
|
Nepareikalautos sumos |
Pareikalautos, bet neįmokėtos sumos |
| Akcininkai-skolininkai* |
|
(litais) |
|
| ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ |
|
______ ______ ______ ______ ______ ______ |
______ ______ ______ ______ ______ ______ |
| IŠ VISO_______________________ |
|
______ |
______ |
|
|
|
Turimo kapitalo suma |
Atitinkamų akcijų skaičius |
| C. Nuosavos akcijos, kurias turi pati įmonė |
|
_______ |
________ |
* Išvardinami svarbiausieji akcininkai-skolininkai.
______________
Forma M
Patvirtinta Finansų ministerijos raštu Nr. 91N
Pavadinimas.................................
Buveinė........................................
Patvirtinimo data..........................
Įmonės skolų būklė (Lt)
| Rodikliai |
Kodai |
Skolos ar jų dalys, apmokėtinos |
||
| A. Po vienerių metų mokėtinų skolų skaidymas likusiam laikotarpiui |
Per vienerius finansinius metus |
Po vienerių metų, bet ne vėliau kaip per penkerius metus |
Po penkerių metų |
|
| Finansinės skolos:
1. Antraeilės skolos 2. Neatraeilės skolos 3. Išperkamoji nuoma ir panašūs įsipareigojimai 4. Kredito institucijoms 5. Kitos skolos |
|
______ ______ ______ ______ ______ ______ |
______ ______ ______ ______ ______ ______ |
______ ______ ______ ______ ______ ______ |
| Prekybinės skolos: 1. Tiekėjams 2. Apmokėtini vekseliai |
|
______ ______ |
______ ______ |
______ ______ |
| Išankstiniai apmokėjimai dėl nebaigtos gamybos |
|
|
|
|
| Kitos skolos |
|
|
|
|
| IŠ VISO |
|
|
|
|
| B. Garantinės skolos |
Kodai |
Skolos, kurias garantuoja |
|
| Vyriausybė |
Vertybiniai popieriai, apdrausti įmonės turtu |
||
| Finansinės skolos: |
|
|
|
| 1. Antraeilės skolos |
|
__________ |
__________ |
| 2. Neatraeilės skolos |
|
__________ |
__________ |
| 3. Išperkamoji nuoma ir panašūs įsipareigojimai |
|
__________ |
__________ |
| 4. Kredito institucijoms |
|
__________ |
__________ |
| 5. Kitos skolos |
|
__________ |
__________ |
| Prekybinės skolos: |
|
|
|
| 1. Tiekėjams |
|
_________ |
__________ |
| 2. Apmokėtini vekseliai |
|
_________ |
__________ |
| Išankstiniai apmokėjimai dėl nebaigtos gamybos |
|
|
|
| Mokesčių, darbo už- mokesčio ir socialinio draudimo skolos: |
|
|
|
| 1. Mokesčiams |
|
_________ |
_________ |
| 2. Atlyginimai ir socialinis draudimas |
|
_________ |
_________ |
| Kitos skolos |
|
|
|
| IŠ VISO |
|
|
|
______________
Forma N
Patvirtinta Finansų ministerijos
raštu Nr. 91N
Pavadinimas.................................
Buveinė........................................
Patvirtinimo data..........................
Įmonės teisės ir įsipareigojimai,
neatspindėti balanse* (Lt)
| Rodikliai |
Kodai |
Ataskaitiniai finansiniai metai |
| Suteiktos arba neatšaukiamai (negrąžinamai) pažadėtos įmonės garantijos |
|
___________ |
| Tame tarpe: apyvartoje esantys įmonės patvirtinti vekseliai |
|
___________ |
* Prie šios pažymos pridedamos pastabos apie stambias dar neišspręstas įmonės bylas, galinčias daryti įtaką jos finansinei būklei.
______________
Forma O
Patvirtinta Finansų ministerijos
raštu Nr. 91N
Pavadinimas.................................
Buveinė........................................
Patvirtinimo data..........................
Ilgalaikio turto būklė (Lt)
|
|
A. NEMATERIALUSIS TURTAS* |
B. MATERIALUSIS TURTAS |
C. FINANSINIS TURTAS |
|||
| STRAIPSNIAI |
KODAI |
SUMA |
KODAI |
SUMA |
KODAI |
SUMA |
| a) ĮSIGIJIMO VERTĖ |
|
|
|
|
|
|
| Ankstesniųjų finansinių metų pabaigoje |
|
..... |
|
..... |
|
..... |
| Einamųjų metų pokyčiai |
|
|
|
|
|
|
| - Turto įsigijimai |
|
..... |
|
..... |
|
..... |
| - Perleistas ir nebenaudojamas turtas (-) |
|
(.....) |
|
(.....) |
|
(.....) |
| - Perrašymai iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
|
..... |
|
..... |
|
..... |
| Einamųjų metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
| b) PERKAINOJIMAS |
|
|
|
|
|
|
| Ankstesniųjų finansinių metų pabaigoje |
|
..... |
|
..... |
|
..... |
| Einamųjų metų pokyčiai |
|
|
|
|
|
|
| - Vertės padidėjimas |
|
..... |
|
..... |
|
..... |
| - Tretiesiems asmenims perleisto turto (-) |
|
(.....) |
|
(.....) |
|
(.....) |
| - Nurašyto turto (-) |
|
(.....) |
|
(.....) |
|
(.....) |
| - Perrašymai iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
|
..... |
|
..... |
|
..... |
| Einamųjų metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
| c) NURAŠYTOS SUMOS IR NUSIDĖVĖJIMAS (AMORTIZACIJA) (-) |
|
|
|
|
|
|
| Ankstesniųjų finansinių metų pabaigoje |
|
..... |
|
..... |
|
..... |
| Einamųjų metų pokyčiai |
|
|
|
|
|
|
| - Padidėjimai |
|
..... |
|
..... |
|
..... |
| - Atstatantys įrašai (-) |
|
(.....) |
|
(.....) |
|
(.....) |
| - Tretiesiems asmenims perleisto turto (-) |
|
(.....) |
|
(.....) |
|
(.....) |
| - Nurašyto turto (-) |
|
(.....) |
|
(.....) |
|
(.....) |
| - Perrašymai iš vieno straipsnio į kitą +/(-) |
|
..... |
|
..... |
|
..... |
| GRYNOJI VERTĖ EINAMŲJŲ METŲ PABAIGOJE (b) – (c) |
|
|
|
|
|
|
* Šioje skiltyje atvaizduojama ir įmonės formavimo savikaina
______________
Forma P
Patvirtinta Finansų ministerijos
raštu Nr. 91N
Pavadinimas.................................
Buveinė........................................
Patvirtinimo data..........................
Kapitalo būklė
| Rodikliai |
Kodai |
Sumos (Lt) |
Akcijų skaičius |
| A. Registruotas kapitalas |
|
|
|
| 1. Pasirašytas kapitalas |
|
|
|
| - Ankstesniųjų metų pabaigoje |
|
........ |
......... |
| - Pokyčiai per ataskaitinius metus: ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... |
|
........ ........ ........ ........ ........ |
........ ........ ........ ........ ........ |
| -Ataskaitinių metų pabaigoje |
|
........ |
........ |
| 2. Kapitalo struktūra |
|
|
|
| 2.1. Pagal akcijų rūšis |
|
|
|
| 2.10. Paprastosios akcijos |
|
........ |
........ |
| 2.11. Privilegijuotosios akcijos |
|
........ |
........ |
| 2.2. Valstybinis kapitalas |
|
........ |
........ |
| B. Nepareikalautos bei pareikalautos, bet dar neįmokėtos sumos |
|
Nepareikalautos sumos |
Pareikalautos, bet ne- įmokėtos sumos |
| Akcininkai – skolininkai * |
|
(litais) |
|
| ............................... ............................... ............................... ............................... ............................... |
|
........ ........ ........ ........ ........ |
........ ........ ........ ........ ........ |
| IŠ VISO.................. |
|
........ |
........ |
|
|
|
Turimo kapitalo suma |
Atitinkamų akcijų skaičius |
| C. Nuosavos akcijos, kurias turi pati įmonė |
|
........ |
........ |
* Išvardinami svarbiausieji akcininkai – skolininkai
______________
Forma R
Patvirtinta Finansų ministerijos
raštu Nr. 91N
Pavadinimas.................................
Buveinė........................................
Patvirtinimo data..........................
Įmonės skolų būklė (Lt)
| Rodikliai |
Kodai |
Skolos ar jų dalys, apmokėtinos |
||
| Per vienerius finansinius metus |
Po vienerių metų, bet ne vėliau kaip per penkerius metus |
Po penkerių metų |
||
| A. Po vienerių metų mokėtinų skolų skaidymas likusiam laikotarpiui |
|
|
|
|
| B. Garantinės skolos |
Kodai |
Skolos, kurias garantuoja |
|
| Vyriausybė |
Vertybiniai popieriai, apdrausti įmonės turtu |
||
| Finansinės skolos: |
|
|
|
| 1. Kredito institucijos, išperkamoji nuoma ir panašūs įsipareigojimai |
|
........... |
............ |
| 2. Kitos skolos |
|
........... |
............ |
| Prekybinės skolos: |
|
|
|
| 1. Tiekėjams |
|
.......... |
............ |
| 2. Apmokėtini vekseliai |
|
.......... |
........... |
| Išankstiniai apmokėjimai dėl nebaigtos gamybos |
|
|
|
| Mokesčių, darbo užmokesčio ir socialinio draudimo skolos: |
|
|
|
| 1. Mokesčiams |
|
............ |
............ |
| 2. Atlyginimai ir socialinis draudimas |
|
............ |
............ |
| Kitos skolos |
|
|
|
| IŠ VISO |
|
|
|
______________
Forma S
Patvirtinta Finansų ministerijos
raštu Nr. 91N
Pavadinimas.................................
Buveinė........................................
Patvirtinimo data..........................
Įmonės teisės ir įsipareigojimai, neatspindėti balanse * (Lt)
| Rodikliai |
Kodai |
Ataskaitiniai finansiniai metai |
| Suteiktos arba neatšaukiamai (negrąžinamai) pažadėtos įmonės garantijos |
|
.................. |
| Tame tarpe: apyvartoje esantys įmonės patvirtinti vekseliai |
|
................. |
* Prie šios pažymos pridedamos pastabos apie stambias dar neišspręstas įmonės bylas, galinčias daryti įtaką jos finansinei būklei.
______________