VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL SU MOKESČIO PERMOKOS (SKIRTUMO) GRĄŽINIMU (ĮSKAITYMU) SUSIJUSIŲ FORMŲ IR JŲ UŽPILDYMO INSTRUKCIJOS PATVIRTINIMO
2000 m. spalio 31 d. Nr. 201
Vilnius
Vadovaudamasis finansų ministro 1997 07 29 įsakymu Nr. 110 patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos – centrinio mokesčio administratoriaus nuostatų (Žin., 1997, Nr. 87-2212) 13 punktu ir siekdamas suvienodinti bei patobulinti apskričių valstybinėse mokesčių inspekcijose naudojamas formas:
1. Tvirtinu pridedamas:
1.1. Prašymų grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) formų (FR0124 ir FR0210) užpildymo instrukciją (toliau – Instrukcija);
2. Įsakau:
2.1. apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų viršininkams užtikrinti, kad būtų naudojamos šiuo įsakymu patvirtintos formos ir būtų vadovaujamasi Instrukcija;
2.2. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos (toliau – Inspekcija) Registrų ir duomenų tvarkymo skyriui šiuo įsakymu patvirtintas dokumentų formas pagal Inspekcijos viršininko 1999 08 26 įsakymu Nr. 165 „Dėl dokumentų formų registro“ patvirtintą tvarką įtraukti į dokumentų formų registrą;
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos
prie Finansų ministerijos viršininko
2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 201
PRAŠYMŲ GRĄŽINTI (ĮSKAITYTI) MOKESČIO PERMOKĄ (SKIRTUMĄ) FORMŲ (FR0124 IR FR0210) UŽPILDYMO INSTRUKCIJA
1. Prašymo grąžinti (įskaityti) mokesčio skirtumą FR0124 formos (toliau – Prašymo FR0124 forma) ir prašymo grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką FR0210 formos (toliau – Prašymo FR0210 forma) (kalbant apie abu prašymus – Prašymai) užpildymo instrukcija (toliau – Instrukcija) parengta vadovaujantis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 1995, Nr. 61-1521) 38 straipsniu (2000 07 13 įstatymo Nr. VIII-1840 redakcija; Žin., 2000, Nr. 64-1917), Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 1994, Nr. 3-40) 17 straipsniu (2000 07 13 įstatymo Nr. VIII-1841 redakcija; Žin., 2000, Nr. 64-1918), Mokesčių muitinėje įskaitymo tvarka, patvirtinta Lietuvos Respublikos finansų ministro 2000 10 12 įsakymu Nr. 264 (Žin., 2000, Nr. 87-2675), Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos – centrinio mokesčio administratoriaus nuostatais, patvirtintais Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 07 29 įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212).
2. Instrukcijoje vartojamos sąvokos:
mokesčio nepriemoka – mokesčio mokėtojo arba mokestį išskaičiuojančio asmens mokesčio įstatymo nustatyta tvarka laiku nesumokėta mokesčio suma;
mokestinė nepriemoka – mokesčio mokėtojo arba mokesčius išskaičiuojančio asmens mokesčio įstatymo nustatyta tvarka nesumokėtos mokesčių, baudų, delspinigių, palūkanų pagal mokestinės paskolos sutartis sumos;
mokesčio permoka – mokesčio mokėtojo arba mokestį išskaičiuojančio asmens mokesčio įstatymo nustatyta tvarka sumokėta per didelė mokesčio suma. Mokesčio permoka taip pat laikoma per didelė mokesčio suma, kurią patikrinimo metu nustato mokesčio administratorius;
mokestinė permoka – mokesčio mokėtojo arba mokesčius išskaičiuojančio asmens mokesčio įstatymo nustatyta tvarka sumokėtos per didelės mokesčių (išskyrus įmokų pagal mokestines paskolos sutartis), baudų, delspinigių, palūkanų pagal mokestines sutartis sumos arba įmokos, sumokėtos neprasidėjus jų mokėjimo terminui;
mokesčio skirtumas – mokesčio mokėtojui iš biudžeto grąžintina (įskaitytina) suma, kuri gali susidaryti mokesčio įstatymo nustatyta tvarka pildant mokesčio deklaraciją;
PVM – pridėtinės vertės mokestis.
II. PRAŠYMŲ PATEIKIMAS
3. Prašymai pateikiami kreipiantis grąžinti (įskaityti) Valstybinės mokesčių inspekcijos administruojamų mokesčių permoką ir (ar) skirtumą. Prašymo FR0210 formos nenaudojamos, kai teisės norminiuose aktuose numatyta kita teiktino prašymo forma. Kitokios formos prašymai pateikiami norint, kad:
3.1. Vyriausybės 1996 05 09 nutarimu Nr. 546 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“ patvirtinta tvarka (Žin., 1999, Nr. 82-2436) už prekes (paslaugas), apmokamas pagal techninės bei humanitarinės pagalbos programas užsienio valstybių, tarptautinių organizacijų ir fondų bei valstybei suteiktų paskolų lėšomis paramos (paskolos) gavėjui (programos vykdytojui) būtų grąžintas PVM (prašymo forma, patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 1999 10 08 įsakymu Nr. 199 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio prašymo formos pateikimo“ (Žin., 1999, Nr. 85 – 2557);
3.2. Vyriausybės 1996 05 09 nutarimu Nr. 546 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“ (Žin., 1997, Nr. 70 – 1775) patvirtinta tvarka užsienio šalių diplomatinėms ir konsulinėms atstovybėms bei tarptautinėms organizacijoms būtų grąžintas PVM už Lietuvos Respublikoje įsigytas prekes (paslaugas), taip pat šių atstovybių ir organizacijų pareigūnams bei jų šeimų nariams už Lietuvos Respublikoje įsigytas asmeninio naudojimo prekes;
3.3. užsienio valstybės įmonės (ar jos įgalioto asmens) prašymu Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 05 15 įsakymu Nr. 71 „Dėl pelno (pajamų) mokesčio apskaičiavimo“ (Žin., 1997, Nr. 43 -1070) patvirtinta tvarka būtų grąžintas iš užsienio valstybių įmonių pajamų išskaičiuotas ar išskaičiuotas per didelis pelno (pajamų) mokestis (prašymas pateikiamas tam vietos mokesčio administratoriui, kurio teritorijoje įregistruotas pelno (pajamų) mokestį išskaičiuojantis asmuo);
3.4. užsienio valstybės rezidento (įmonės ar fizinio asmens) arba jo įgalioto asmens prašymu Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 05 15 įsakymu Nr. 71 „Dėl pelno (pajamų) mokesčio apskaičiavimo“ (Žin., 1997, Nr. 43 -1070) ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 1999 06 25 įsakymu Nr. 130 „Dėl pelno mokesčio nuo išmokamų dividendų išskaičiavimo ir pajamų mokesčio nuo iš užsienio valstybių įmonių gautų dividendų apskaičiavimo apyskaitos formų patvirtinimo“ (Žin., 1999, Nr. 57-1888; 2000, Nr. 19-486) patvirtinta tvarka būtų grąžintas išskaičiuotas ar išskaičiuotas per didelis mokestis iš užsienio valstybių rezidentų (įmonių ir fizinių asmenų) gautų dividendų (prašymas pateikiamas Lietuvos Respublikos juridinio asmens, kuris išskaičiavo mokestį, vietos mokesčio administratoriui).
4. Prašymus mokesčio mokėtojas pateikia mokesčio administratoriui pagal savo registracijos vietą ir tais atvejais, kai Prašymai susiję su:
4.1. žemės mokesčiu bei valstybinės žemės ir valstybinio fondo vandens telkinių, išnuomotų verslinei arba mėgėjiškai žūklei, nuomos mokesčiu, sumokėtu mokesčio administratoriui, kurio teritorijoje yra mokesčio objektai;
4.2. mokesčiu už aplinkos teršimą iš stacionarių taršos šaltinių, sumokėtu mokesčio administratoriui, kurio teritorijoje yra toks taršos šaltinis;
4.3. iš kitų savivaldybių teritorijoje esančių nesavarankiškų struktūrinių padalinių, kuriuose dirba daugiau kaip 20 žmonių (nuostata dėl darbuotojų skaičiaus galios iki 2000 12 31) darbuotojų išskaičiuotu fizinių asmenų pajamų mokesčiu, sumokėtu mokesčio administratoriui, kurio teritorijoje yra minėti struktūriniai padaliniai;
5. Mokesčio mokėtojas, iš kurio mokestį išskaičiuoja ir perveda į valstybės (savivaldybės) biudžetą išskaičiuojantis asmuo, dėl Lietuvos Respublikos fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo II, III ir V dalyse nustatyta tvarka išskaičiuotos per didelės mokesčio sumos grąžinimo, kreipiasi į mokesčio administratorių, kuriam buvo sumokėtas mokestis, pateikdamas Prašymo FR0210 formą bei mokestį išskaičiuojančio asmens išduotą pažymą (priedas prie Prašymo yra rekomenduojama pažymos forma).
6. Pažymoje nurodoma:
6.1. mokestį išskaičiuojančio asmens pavadinimas arba vardas, pavardė, identifikacinis kodas, adresas;
6.3. nuo kokių pajamų, nurodytų Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo II, III ir V dalyse, buvo išskaičiuota per didelė fizinių asmenų pajamų mokesčio suma;
7. Jei fizinis asmuo deklaravo pajamas valstybinėje mokesčių inspekcijoje, tai permokos grąžinimo atveju pažymos, nurodytos šios Instrukcijos 6 punkte, pildyti nereikia, o būtina pateikti Prašymo FR0210 formą ir fizinio asmens pajamų deklaracijos kopiją.
8. Prašymų FR0124 ir FR0210 formos pateikiamos norint mokesčio permoka (skirtumu) įskaityti mokesčius muitinėje pagal Mokesčių muitinėje įskaitymo tvarką, patvirtintą Lietuvos Respublikos finansų ministro 2000 10 12 įsakymu Nr. 264 (Žin., 2000, Nr. 87-2675).
9. Prašymai pateikiami Mokesčių administravimo įstatymo 38 straipsnyje nustatyta tvarka. Prašymų 06 eilutėje nurodomas mokesčio mokėtojo identifikacinis kodas – tai:
- mokesčio mokėtojo kodas,
- fizinio asmens – Lietuvos Respublikos piliečio asmens kodas,
- užsienio valstybės piliečio paso numeris arba asmenybės tapatumą patvirtinančio kito dokumento numeris, kuris turi būti nurodomas ir pildant visus kitus mokestinius dokumentus bei fizinio asmens deklaraciją.
III. PRAŠYMO FR0124 FORMOS PILDYMAS
10. Prašymo FR0124 forma pildoma tik grąžinant (įskaitant) PVM ir akcizo mokesčio skirtumą. Prašymo FR0124 formoje nurodoma:
10.1. 09 stulpelyje – mokesčio įmokos kodas iš Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos 1999 01 29 įsakymu Nr. 18 (Žin., 1999, Nr. 16-437) patvirtinto Mokesčių, rinkliavų ir kitų įmokų į Lietuvos Respublikos valstybės biudžetą, savivaldybių biudžetus bei valstybinius pinigų fondus kodų sąrašo stulpelio „įmokos, kurių mokėjimo terminas nepasibaigęs“;
10.2. 10 stulpelyje – mokesčio laikotarpis, per kurį susidarė mokesčio skirtumas, iš biudžeto grąžintina suma;
10.4. 12 stulpelyje – grąžinimo (įskaitymo) pagrindas pagal Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 17 straipsnyje nurodytas mokesčio skirtumo grąžinimo (įskaitymo) sąlygas ir (ar) pagal Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1998 11 04 nutarimu Nr. 1296 „Dėl Akcizo įskaitymo ir grąžinimo tvarkos bei produktų, kurių sudėtyje yra cukraus, sąrašo patvirtinimo“ (Žin., 1998, Nr. 97-2684) patvirtintą tvarką;
11. Kai per mokesčio laikotarpį atskaitoma PVM suma yra didesnė už prekių ir suteiktų paslaugų PVM sumą, susidaręs PVM skirtumas, padengus mokestines nepriemokas, pagal pateikiamą Prašymo FR0124 formą gali būti įskaitytas deklaruotiems ir apskaičiuotiems nedeklaruotiems mokesčiams, kurių mokėjimo terminas nepasibaigęs.
12. Norint susigrąžinti PVM skirtumą, Prašymo FR0124 formą pateikia:
12.1. įmonės, įrašytos į Įmonių, turinčių teisę susigrąžinti iš biudžeto per mokestinį laikotarpį susidariusio PVM skirtumo likutį, sąrašą ir norinčios susigrąžinti:
12.1.1. PVM skirtumo likučio, likusio po įskaitymo, dalį (tačiau ne didesnę kaip 18 procentų PVM sumos, apskaičiuotos nuo apmokestinamos vertės prekių ir paslaugų, kurioms pritaikytas nulinis (0 procentų) PVM tarifas);
12.2. kiti PVM mokėtojai, norintys susigrąžinti:
12.2.1. per tris mokesčio laikotarpius iš eilės neįskaityto ir negrąžinto PVM skirtumo, susidariusio dėl ilgalaikio turto įsigijimo, likutį;
13. Prašymo FR0124 forma pateikiama norint susigrąžinti (įskaityti) akcizo skirtumą, susidariusį sumokėjus akcizą už cukrų kaip žaliavą, sunaudotą eksportuotoms prekėms su cukrumi gaminti. Akcizo skirtumas grąžinamas (įskaitomas) Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1998 11 04 nutarimu Nr. 1296 „Dėl Akcizo įskaitymo ir grąžinimo tvarkos bei produktų, kurių sudėtyje yra cukraus, sąrašo patvirtinimo“ (Žin., 1998, Nr. 97-2684) patvirtinta tvarka.
IV. PRAŠYMO FR0210 FORMOS PILDYMAS
15. Prašymo FR0210 formoje nurodoma:
15.1. 09 stulpelyje – mokesčio įmokos kodas iš Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos 1999 01 29 įsakyme Nr. 18 patvirtinto Mokesčių, rinkliavų ir kitų įmokų į Lietuvos Respublikos valstybės biudžetą, savivaldybių biudžetus bei valstybinius pinigų fondus kodų sąrašo;
15.2. 10 stulpelyje – mokesčio laikotarpis, per kurį susidarė mokestinė permoka, arba mokėjimo nurodymo pavadinimas, numeris ir data, jeigu, pavyzdžiui, sumos buvo klaidingai ar kelis kartus sumokėtos į mokesčių administratoriaus surenkamąją sąskaitą;
15.4. 12 stulpelyje – mokesčių įstatymuose ar kituose teisės aktuose nurodytos mokestinės permokos grąžinimo (įskaitymo) sąlygos;
V. PRAŠYMŲ PILDYMO BENDROSIOS NUOSTATOS
16. Kai prašoma grąžinti (įskaityti) mokesčio administratoriaus sprendimuose jau patvirtintos permokos (skirtumo) likutį (visą ar jo dalį), Prašymų 12 stulpelyje įrašomas grąžinimo (įskaitymo) pagrindas „negrąžintas (neįskaitytas) likutis“.
17. Prašymų 13 stulpelyje nurodoma bendra mokesčio skirtumų ar permokų grąžintina (įskaitytina) suma, kuri pagal mokesčio administratoriaus sprendimą visa (jeigu nėra mokestinių nepriemokų) ar jos dalis, likusi po mokestinių nepriemokų padengimo, gali būti įskaityta deklaruojamiems ar apskaičiuotiems nedeklaruojamiems mokesčiams, kurių mokėjimo terminas nepasibaigęs, padengti ir (ar) grąžinta.
18. Kai prašoma įskaityti deklaruojamus ir apskaičiuotus nedeklaruojamus mokesčius, kurių mokėjimo terminas nepasibaigęs, Prašymuose nurodoma:
18.1. 15 stulpelyje – permokos ar skirtumo suma dengiamos įmokos kodas. Mokesčių muitinėje įskaitymo atveju nurodomas prašomos įskaityti mokesčio muitinėje įmokos kodas iš Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos 1999 01 29 įsakymu Nr. 18 patvirtinto Mokesčių, rinkliavų ir kitų įmokų į Lietuvos Respublikos valstybės biudžetą, savivaldybių biudžetus bei valstybinius pinigų fondus kodų sąrašo II dalies „Įmokos, mokamos į teritorinių muitinių surenkamąsias sąskaitas“;
19. Likęs neįskaitytas permokos (skirtumo) likutis, kurį prašoma grąžinti, įrašomas:
19.1. 19 stulpelyje – mokesčio įmokos kodas pagal kiekvieną mokestį ir mokestinį laikotarpį atskirai;
19.2. 20 stulpelyje – mokesčio laikotarpis, per kurį susidarė permoka ar skirtumas arba mokėjimo nurodymo pavadinimas, numeris ir data, jeigu, pavyzdžiui, sumos buvo klaidingai ar kelis kartus sumokėtos į mokesčio administratoriaus surenkamąją sąskaitą;
19.3. 21 stulpelyje – įmokos, kurios permoka ar skirtumas susidarė, pavadinimas, o pildant Prašymo FR0124 formos 21 stulpelį, nurodyti skirtumo grąžinimo pagrindą pagal šios Instrukcijos 12 ir 13 punktus;
20. Prašydamas grąžinti mokesčio skirtumą ar permoką, mokesčio mokėtojas Prašymuose nurodo savo sąskaitos numerį (24 eilutėse), banko kodą (25 eilutėse) ir banko pavadinimą (26 eilutėse).
21. Mokesčio mokėtojas gali prašyti mokesčio skirtumą ir (ar) mokestinę permoką įskaityti kitame apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos skyriuje ar kitos apskrities valstybinėje mokesčių inspekcijoje registruotų savo filialų mokestinėms nepriemokoms ir deklaruotiems bei apskaičiuotiems nedeklaruojamiems mokesčiams, kurių mokėjimo terminas nepasibaigęs, padengti.
Tokiais atvejais Prašymai įskaityti įmonių filialų mokestines nepriemokas ir deklaruojamus bei apskaičiuotus nedeklaruojamus mokesčius, kurių mokėjimo terminas nesibaigęs, pildomi taip, kaip tai nurodyta šioje Instrukcijoje, išskyrus Prašymų 24 eilutę, kur nurodomas mokesčio administratoriaus, kuriam bus pervesta mokesčio permoka (skirtumas), surenkamosios sąskaitos banko numeris, banko kodas (25 eilutė) ir banko pavadinimas (27 eilutė). 28 eilutėje įrašoma filialo, kurio mokestinės nepriemokos dengiamos, kodas, pavadinimas, adresas, telefonas, faksas.
22. Instrukcijos 21 punkte nurodytas įskaitymas vykdomas tada, kai pagrindinė įmonė neturi mokestinių nepriemokų.
23. Mokesčio mokėtojas, turintis mokesčių, kurie mokami ne pagal jo registracijos vietą (Instrukcijos 4.1, 4.2, 4.3 punktai) nepriemokų ar pageidaujantis, kad būtų įskaityti deklaruojami ir apskaičiuoti nedeklaruojami mokesčiai, kurių mokėjimo terminas nepasibaigęs, Prašymus užpildo šios Instrukcijos 21 punkte išdėstyta tvarka.
24. Jeigu juridinio asmens teisių neturinčios individualios (personalios) įmonės ir ūkinės bendrijos neturi savo vardu banke atidarytos sąskaitos, Prašymuose 24 eilutėje gali nurodyti tos įmonės savininko arba vieno iš ūkinės bendrijos narių sąskaitą banke, banko kodą (25 eilutėse), banko pavadinimą (26 eilutėse), vardą, pavardę (27 eilutėse).
25. Juridinio asmens teisių neturinčioms individualioms (personalioms) įmonėms ir ūkinėms bendrijoms bei fiziniams asmenims, neturintiems sąskaitų banke, mokesčio skirtumas ar permoka gali būti grąžinami pagal čekį. Tokiu atveju Prašymų 24 eilutėse rašoma „nėra“, o 26 eilutėse – „grąžinti pagal čekį“.
26. Kartu su Prašymais grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) mokesčio mokėtojas pateikia mokesčių įstatymuose ar kituose teisės aktuose nustatytus pateikti dokumentus, kurių rekvizitus įrašo Prašymų 28 eilutėse.
VI. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
28. Mokesčio administratorius permoką (skirtumą) grąžina (įskaito) Mokesčių administravimo įstatymo 38 straipsnyje nustatyta tvarka.
29. Permokos (skirtumo) grąžinimo (įskaitymo) terminas skaičiuojamas nuo Prašymų ir mokesčių įstatymuose ar kituose teisės aktuose nustatytų visų pateiktinų dokumentų padavimo dienos.
30. Mokesčio administratorius, įskaitęs permoką (skirtumą) ne taip, kaip buvo nurodyta Prašymuose, mokesčio mokėtojui išsiunčia pranešimą, kuris yra šiuo įsakymu patvirtintų FR0125 formos II dalis arba FR0211 formos II dalis.
______________
______________
______________
______________
______________
______________
______________
______________