LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRO
Į S A K Y M A S
1998 m. liepos 31 d. Nr. 183
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 1, 2, 3, 4, 4-1, 5, 6, 7, 8, 11, 12, 13, 14, 15 pakeitimo ir papildymo 21, 22 straipsniais įstatymu (Žin., 1998, Nr. 68-1977),
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos finansų ministro
1998 m. liepos 31 d. įsakymu Nr. 183
1 priedas
Pelno (pajamų) avansinio mokesčio apyskaitos užpildymo tvarka
1. Pelno (pajamų) avansinio mokesčio apyskaitą (toliau – Apyskaita) pildo juridiniai asmenys ir nuolatinės buveinės, kurios nuolat veikia Lietuvos Respublikoje (toliau – mokesčio mokėtojai). Vietos mokesčio administratoriui pateikiami du Apyskaitos egzemplioriai, vienas jų pažymėtas grąžinamas mokesčio mokėtojui.
2. Mokesčio mokėtojai užpildytą Apyskaitą teikia tokia tvarka:
2.1. už einamųjų mokestinių metų sausio – balandžio mėnesius pelno (pajamų) avansinis mokestis apskaičiuojamas ir Apyskaita pateikiama iki einamųjų mokestinių metų sausio 31 dienos. Jei mokestiniai metai nesutampa su kalendoriniais metais, avansinis mokestis už einamųjų mokestinių metų pirmuosius keturis mėnesius apskaičiuojamas ir Apyskaita pateikiama iki einamųjų mokestinių metų pirmo mėnesio paskutinės dienos;
2.2. už einamųjų mokestinių metų gegužės – gruodžio mėnesius pelno (pajamų) avansinis mokestis apskaičiuojamas ir Apyskaita pateikiama iki einamųjų metų gegužės 31 dienos. Jei mokestiniai metai nesutampa su kalendoriniais metais, už einamųjų mokestinių metų penktą – dvyliktą mėnesius pelno (pajamų) avansinis mokestis apskaičiuojamas ir Apyskaita pateikiama iki einamųjų mokestinių metų penkto mėnesio paskutinės dienos.
3. Mokesčio mokėtojai, teikdami Apyskaitą už einamųjų mokestinių metų pirmuosius keturis (sausio – balandžio) mėnesius, pildo Apyskaitos I dalį („Einamųjų mokestinių metų 1–4 mėnesių pelno (pajamų) avansinio mokesčio sumos apskaičiavimas“). Apyskaitos 8.1 eilutėje mokesčio mokėtojas įrašo mokestinių metų, buvusių prieš praėjusius mokestinius metus, faktiškai apskaičiuotą (deklaruotą) pelno (pajamų) mokesčio sumą. Jeigu pelno (pajamų) mokesčio suma buvo apskaičiuota už 12 mokestinio laikotarpio (metų) mėnesių, tai ši suma dalinama iš 12 mėnesių ir apskaičiuota vieno mėnesio (1/12 metinio mokesčio) pelno (pajamų) avansinio mokesčio suma įrašoma Apyskaitos 8.3 eilutėje.
4. Mokesčio mokėtojai, kurių mokestinių metų, buvusių prieš praėjusius mokestinius metus, mokestinis laikotarpis buvo trumpesnis negu 12 mėnesių, Apyskaitos I dalies 8.2 eilutėje mokestinių metų, buvusių prieš praėjusius mokestinius metus, metinį pelno (pajamų) mokestį apskaičiuoja taip: faktiškai apskaičiuota (deklaruota) mokestinio laikotarpio pelno (pajamų) mokesčio suma (Apyskaitos 8.1 eilutė) dalinama iš to laikotarpio mėnesių skaičiaus (8.2.1 eilutė) ir dauginama iš 12 mėnesių. Gauta suma (8.2 eilutė) dalinama iš 12 mėnesių ir apskaičiuota vieno mėnesio (1/12 metinio mokesčio) pelno (pajamų) avansinio mokesčio suma įrašoma Apyskaitos 8.3 eilutėje. Mokestinio laikotarpio faktiškas mėnesių skaičius įrašomas Apyskaitos 8.2.1 eilutėje. Naujai įregistruoto mokesčio mokėtojo mokestinio laikotarpio mėnesių skaičius yra skaičiuojamas įskaitant tą mėnesį, kurį mokesčio mokėtojas buvo įregistruotas.
6. Mokesčio mokėtojai, pateikdami Apyskaitą už einamųjų mokestinių metų penktą – dvyliktą (gegužės–gruodžio) mėnesius, Apyskaitos II dalies („Einamųjų mokestinių metų 5–12 mėnesių pelno (pajamų) avansinio mokesčio sumos apskaičiavimas“) 11.1–11.3 eilutes užpildo kaip ir Apyskaitos I dalį. Pelno (pajamų) avansinis mokestis šiuo atveju apskaičiuojamas, atsižvelgiant į praėjusio mokestinio laikotarpio pelno (pajamų) mokesčio sumą ir praėjusio mokestinio laikotarpio trukmę mėnesiais. Apyskaitos I dalyje įrašomi duomenys iš anksčiau nustatytu laiku pateiktos (arba patikslintos) einamųjų mokestinių metų 1–4 mėnesių Apyskaitos.
7. Apyskaitos III dalyje („Einamųjų mokestinių metų pelno (pajamų) avansinis mokestis“) apskaičiuojama visa einamųjų mokestinių metų pelno (pajamų) avansinio mokesčio suma (14.3 eilutė). Apyskaita turi būti teikiama ir tuo atveju, jei mokesčio mokėtojas už pirmuosius keturis einamojo mokestinio laikotarpio mėnesius turėjo mokėti pelno (pajamų) avansinį mokestį, o už einamųjų mokestinių metų 5–12 mėnesius mokestinės prievolės mokėti pelno (pajamų) avansinį mokestį nebelieka.
8. Pelno (pajamų) avansinis mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kiekvieno mokestinio laikotarpio mėnesiui pasibaigus iki kito mėnesio 5 darbo dienos.
9. Už 1998 metus Apyskaita pildoma tokia tvarka:
9.1. už 1998 mokestinių metų pirmuosius keturis mėnesius Apyskaitos I dalis nepildoma. Pelno (pajamų) avansinis mokestis už 1998 metų pirmą pusmetį sudarys apskaičiuotas ir sumokėtas pelno (pajamų) mokestis už šių metų pirmą pusmetį faktiškai gautą apmokestinamąjį pelną (apmokestinamąsias pajamas). Ši suma įrašoma Apyskaitos 14.1 eilutėje;
9.2. pelno (pajamų) avansinis mokestis už 1998 mokestinių metų kiekvieną liepos – gruodžio mėnesį turi sudaryti 1/12 faktiškai apskaičiuotos 1997 metais pelno (pajamų) mokesčio sumos. Ši suma turi būti įrašyta į Apyskaitos II dalies 12 punkto atitinkamas eilutes (12.3–12.8). Apyskaitos II dalies 13 eilutėje bei Apyskaitos III dalies 14.2 eilutėje turi būti įrašyta visa pelno (pajamų) avansinio mokesčio suma už antrą pusmetį. Apyskaitos III dalies 14.3 eilutėje įrašoma apskaičiuota pelno (pajamų) avansinio mokesčio suma už 1998 metus;
9.3. jei mokesčio mokėtojas 1997 metais deklaravo nuostolį arba naudojosi mokesčių lengvatomis ir neskaičiavo pelno(pajamų) mokesčio, tai už 1998 metų liepos-gruodžio mėnesius pelno (pajamų) avansinio mokesčio mokėti neprivalo, tačiau Apyskaita turi būti pateikiama;
