LIETUVOS RESPUBLIKOS
FIZINIŲ ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO LAIKINOJO ĮSTATYMO 1, 2, 9, 24, 26, 261, 27, 28, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 41 STRAIPSNIŲ PAKEITIMO IR PAPILDYMO 331 STRAIPSNIU
Į S T A T Y M A S
1998 m. rugsėjo 29 d. Nr. VIII-865
Vilnius
(Žin., 1990, Nr. 31-742; 1991, Nr. 6-170, Nr. 19-501; 1992, Nr. 7-150, Nr. 14-388; 1993, Nr. 30-681, Nr. 59-1144; 1994, Nr. 30-531, Nr. 58-1135; 1995, Nr. 34-814, Nr. 44-1077; 1996, Nr. 1-3, Nr. 11-285, Nr. 35-858, Nr. 46-1104, Nr. 62-1464, Nr. 71-1716; 1997, Nr. 28-662, Nr. 61-1443, Nr. 63-1474; 1998, Nr. 8-162)
1 straipsnis. 1 straipsnio pakeitimas ir papildymas 2 ir 3 dalimis
Pakeisti 1 straipsnio 1 dalies 1 ir 2 punktus, papildyti straipsnį 2 ir 3 dalimis ir visą straipsnį išdėstyti taip:
„1 straipsnis.
Fizinių asmenų pajamų mokestį moka:
1) fiziniai asmenys, įskaitant užsienio valstybių piliečius ir asmenis be pilietybės, gaunantys su darbo santykiais susijusias pajamas Lietuvos Respublikos teritorijoje įsteigtose (registruotose) įmonėse, įstaigose ir organizacijose, tarp jų užsienio valstybių įmonių atstovybėse ir nuolatinėse buveinėse, bei užsienyje įsteigtose (registruotose) Lietuvos Respublikos įmonėse, įstaigose ir organizacijose;
Lietuvos Respublikos gyventojai, gaunantys su darbo santykiais susijusias pajamas iš užsienio valstybių įmonių, įstaigų ir organizacijų;
užsienio valstybių piliečiai ir asmenys be pilietybės, dirbantys Lietuvoje ir gaunantys su darbo santykiais susijusias pajamas už tą veiklą iš užsienio valstybių įmonių, įstaigų ir organizacijų.
Šio punkto nuostatos netaikomos Lietuvos Respublikoje esančiose užsienio valstybių diplomatinėse atstovybėse ir konsulinėse įstaigose dirbantiems tų valstybių piliečiams ir asmenims, kurie Lietuvos Respublikoje nuolat negyvena, ir užsienio valstybėse esančiose Lietuvos Respublikos diplomatinėse atstovybėse bei konsulinėse įstaigose dirbantiems asmenims, kurie nėra Lietuvos Respublikos piliečiai ir Lietuvos Respublikoje nuolat negyvena;
2) fiziniai asmenys, įskaitant užsienio valstybių piliečius ir asmenis be pilietybės, gaunantys su darbo santykiais nesusijusias pajamas iš įmonių, įstaigų ir organizacijų, įsteigtų (registruotų) Lietuvos Respublikos teritorijoje, tarp jų iš užsienio valstybių įmonių atstovybių ir nuolatinių buveinių, bei užsienyje įsteigtų (registruotų) Lietuvos Respublikos įmonių, įstaigų ir organizacijų, taip pat pajamas iš Lietuvos Respublikos gyventojų ir iš kitos veiklos Lietuvos Respublikoje;
nuolatiniai Lietuvos Respublikos gyventojai, įskaitant užsienio valstybių piliečius ir asmenis be pilietybės, gaunantys su darbo santykiais nesusijusias pajamas iš užsienio valstybių įmonių, įstaigų ir organizacijų, taip pat pajamas iš užsienio valstybių gyventojų, iš komercinės-ūkinės ir kitos veiklos užsienio valstybėse;
3) juridinio asmens teisių neturinčios individualios (personalinės) įmonės ir ūkinės bendrijos (šio įstatymo IV dalis);
Nuolatinėmis buveinėmis laikomi užsienio valstybių įmonių nesavarankiški padaliniai, tarp jų užsienio valstybių įmonių filialai (toliau – nuolatinės buveinės), kurie Lietuvos Respublikoje:
b) vykdo savo veiklą per įgaliotą fizinį, juridinį ar kitą asmenį, jeigu šis asmuo turi tos užsienio valstybės įmonės įgaliojimą jos vardu sudaryti sutartis ir tuo įgaliojimu naudojasi; arba
Šiame įstatyme nuolatiniais Lietuvos Respublikos gyventojais yra laikomi:
a) fiziniai asmenys, kurių pagrindinė gyvenamoji vieta yra Lietuvos Respublikos teritorijoje. Pagrindine gyvenamąja vieta laikoma vieta, kur asmuo nuolat ar daugiausiai gyvena, arba vieta, kuri yra jo asmeninių, socialinių arba ekonominių interesų buvimo vieta;
b) fiziniai asmenys, kurie gyveno Lietuvos Respublikoje ištisai arba su pertraukomis 183 ar daugiau dienų per dvylikos mėnesių laikotarpį, prasidedantį ir pasibaigiantį tais pačiais kalendoriniais metais arba prasidedantį vienais, o pasibaigiantį kitais kalendoriniais metais, už kuriuos skaičiuojami mokesčiai, išskyrus užsienio valstybių diplomatus, diplomatinių atstovybių ir konsulinių įstaigų administracinio techninio bei aptarnaujančio personalo narius – tų užsienio valstybių piliečius;
2 straipsnis. 2 straipsnio 1 dalies 1 punkto pakeitimas
3 straipsnis. 9 straipsnio pakeitimas
Pakeisti 9 straipsnį ir jį išdėstyti taip:
„9 straipsnis.
Pajamų mokestį pagal šio įstatymo 4 ir 8 straipsniuose nurodytus tarifus išskaito pajamas apskaičiavusios ir išmokėjusios įmonės, įstaigos, organizacijos, tarp jų užsienio valstybių įmonių atstovybės ir nuolatinės buveinės, bei gyventojai, mokantys uždarbį samdomiems asmenims, ir kas ketvirtį, per 15 dienų ketvirčiui pasibaigus, pateikia teritorinei valstybinei mokesčių inspekcijai, kurios teritorijoje yra registruoti, žinias apie samdomiems asmenims išmokėtą uždarbį ar kitas su darbo santykiais susijusias išmokas bei išskaitytą ir sumokėtą pajamų mokestį. Žinių pateikimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė ar jos įgaliota institucija.“
4 straipsnis. 24 straipsnio 2, 7, 8, 9 dalių pakeitimas ir papildymas 10 dalimi
1. Pakeisti 24 straipsnio 2 dalį ir ją išdėstyti taip:
„Kitų ūkinių bendrijų ir juridinio asmens teisių neturinčių individualių (personalinių) įmonių apmokestinamosios pajamos apmokestinamos taikant 24 procentų pajamų mokesčio tarifą. Pajamos, panaudotos investicijai, apmokestinamos Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 7 straipsnio pirmosios dalies 2 punkte nustatyta tvarka arba šių įmonių lėšos (nuosavos ar skolintos), panaudotos investicijai, atimamos iš bendrųjų pajamų Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 4 straipsnio pirmojoje dalyje nustatyta tvarka. Tuo atveju, kai keičiama investicijoms skirtų pajamų, apmokestintų Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 7 straipsnio pirmosios dalies 2 punkte nustatyta tvarka, naudojimo paskirtis, įskaitant atvejus, kai įmonės savininkai išsimoka įmonės pajamų dalį (visas pajamas), toms investicijai panaudotoms pajamoms turi būti perskaičiuojamas pajamų mokestis.“
2. Pakeisti 24 straipsnio 7, 8, 9 dalis ir jas išdėstyti taip:
„Ūkinių bendrijų ir juridinio asmens teisių neturinčių individualių (personalinių) įmonių, kurių bendrosios įplaukos per mokestinį laikotarpį neviršija 1 mln. litų ir vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius neviršija 50 žmonių, apmokestinamosioms pajamoms taikomas 15 procentų pajamų mokesčio tarifas. Ši lengvata netaikoma ūkinėms bendrijoms ir juridinio asmens teisių neturinčioms individualioms (personalinėms) įmonėms, kurios verčiasi prekyba alkoholiniais gėrimais ar tabako gaminiais, didmenine ar mažmenine naftos produktų prekyba (įskaitant atvejus, kai kartu prekiaujama ir kitomis prekėmis), ūkinėms bendrijoms ir juridinio asmens teisių neturinčioms individualioms (personalinėms) įmonėms, kurios teikia viešojo maitinimo paslaugas ir pardavinėja alkoholinius gėrimus, įskaitant alų, bei tabako gaminius.
Užsienio valstybių įmonių (išskyrus užsienio valstybių įmones, nurodytas šio straipsnio devintojoje dalyje) iš Lietuvos Respublikos juridinio asmens teisių neturinčių individualių (personalinių) įmonių ir ūkinių bendrijų gautos pajamos už suteiktas rinkotyros, konsultavimo, tarpininkavimo paslaugas bei palūkanos už suteiktas paskolas apmokestinamos prie pajamų šaltinio taikant 15 procentų tarifą, o už suteiktą teisę naudotis prekių ženklais, licencijomis, firmų vardais - taikant 10 procentų tarifą.
Užsienio valstybių įmonių, įregistruotų lengvatinio mokesčio tarifo valstybėse arba zonose (teritorijose, kuriose mokesčiai mažesni negu Lietuvos Respublikoje), pajamos, gautos iš Lietuvos Respublikos juridinio asmens teisių neturinčių individualių (personalinių) įmonių ir ūkinių bendrijų, apmokestinamos prie pajamų šaltinio taikant 24 procentų tarifą. Šių valstybių (zonų) sąrašą bei apmokestinamųjų pajamų rūšis ir mokesčio mokėjimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė ar jos įgaliota institucija.“
3. Papildyti straipsnį 10 dalimi:
„Lietuvos Respublikos ūkinių bendrijų ir juridinio asmens teisių neturinčių individualių (personalinių) įmonių gaunami iš užsienio valstybių įmonių dividendai apmokestinami taikant 24 procentų pajamų mokesčio tarifą. Dividendus gaunanti Lietuvos Respublikos ūkinė bendrija ar juridinio asmens teisių neturinti (personalinė) įmonė mokestį apskaičiuoja ir sumoka į biudžetą ne vėliau kaip per 10 kalendorinių dienų po dividendų gavimo dienos. Dividendų gavimo iš užsienio valstybių įmonių ir pajamų mokesčio apskaičiavimo apyskaita pateikiama tam vietos mokesčio administratoriui, kurio veiklos teritorijoje įregistruota pajamų mokestį apskaičiuojanti įmonė.“
5 straipsnis. 26 straipsnio 1 dalies pakeitimas
Pakeisti 26 straipsnio 1 dalį ir ją išdėstyti taip:
„Apmokestinamosios pajamos nustatomos iš bendrųjų įplaukų atskaičius Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnyje išvardytas ir juridinę galią turinčiais dokumentais patvirtintas sąnaudas toms įplaukoms gauti. Juridinio asmens teisių neturinčios įmonės gali pasirinkti bendrųjų įplaukų pripažinimo būdą: pajamų uždirbimo momentą arba faktišką įplaukų gavimo momentą. Pasirinktas įplaukų pripažinimo būdas negali būti keičiamas iki įmonės likvidavimo. Bendrosios įplaukos – tai realizavimo įplaukų ir apmokestinamų nerealizacinių įplaukų suma. Įplaukų priskyrimas realizavimo ir apmokestinamoms nerealizacinėms įplaukoms nustatomas pagal Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 3 straipsnį. Jeigu juridinio asmens teisių neturinčių įmonių savininkams ir jų šeimos nariams asmeninės nuosavybės teise priklausantis turtas naudojamas įplaukoms uždirbti, tai tokio turto eksploatavimo, nusidėvėjimo ir remonto išlaidos pripažįstamos įmonės sąnaudomis finansų ministro nustatyta tvarka.“
6 straipsnis. 261 straipsnio 1 dalies pakeitimas
Pakeisti 261 straipsnio 1 dalį ir ją išdėstyti taip:
„Pinigines ir pinigines-daiktines loterijas rengiančios įmonės, išskyrus tas, kurių steigėjas yra Lietuvos tautinis olimpinis komitetas, Kūno kultūros ir sporto departamentas prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės, Lietuvos vaiko draugija, Lietuvos invalidų draugija, Lietuvos žmonių su negalia sąjunga bei Lietuvos aklųjų ir silpnaregių sąjunga, sumoka į biudžetą 13 procentų pajamų nuo nominalios išplatintų loterijos bilietų (kortelių) vertės. Pinigines ir pinigines-daiktines loterijas rengiančios įmonės, kurių steigėjas yra Lietuvos tautinis olimpinis komitetas, Kūno kultūros ir sporto departamentas prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės, Lietuvos vaiko draugija, Lietuvos invalidų draugija, Lietuvos žmonių su negalia sąjunga bei Lietuvos aklųjų ir silpnaregių sąjunga, sumoka į biudžetą 5 procentus pajamų nuo nominalios išplatintų loterijos bilietų (kortelių) vertės ir 8 procentus pajamų nuo nominalios išplatintų loterijos bilietų (kortelių) vertės privalomai skiria labdarai ir paramai. Nustatytos pajamų dalies sumokėjimo į biudžetą bei skyrimo labdarai ir paramai tvarką, konkrečių labdaros bei paramos davėjų ir gavėjų sąrašą nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė. Šiame straipsnyje nustatytoms privalomo dydžio labdarai ir paramai skirtoms sumoms netaikomos Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 6 straipsnio antrojoje dalyje nustatytos lengvatos.“
7 straipsnis. 27 straipsnio pakeitimas
Pakeisti 27 straipsnį ir jį išdėstyti taip:
„27 straipsnis.
Nustatant apmokestinamąsias pajamas, be šio įstatymo 26 straipsnyje nurodytų sąnaudų, taip pat yra atimamos sumos, išvardytos Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 6 straipsnyje (tokia pat dalis ir ta pačia tvarka). Jeigu mokestiniais metais gaunami nuostoliai (neigiami rezultatai), gautą nuostolių sumą leidžiama perkelti į kitus mokestinius metus. Mokestinių metų nuostolius leidžiama perkelti ne ilgiau kaip penkerius mokestinius metus, pradedant skaičiuoti nuo kitų metų, kai nuostoliai susidarė. Pasibaigus šiam terminui, nuostoliai nebeperkeliami. Mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais. Mokesčių mokėtojams, kurių veikla yra sezoninė, jų prašymu gali būti nustatytas kitoks mokestinis laikotarpis su sąlyga, kad tas laikotarpis bus pastovus (nekeičiamas) ir lygus 12 mėnesių. Finansų ministras tvirtina tokių mokesčių mokėtojų sąrašą. Mokestinių metų nuostolių perkėlimo tvarką taip pat nustato finansų ministras.“
8 straipsnis. 28 straipsnio pakeitimas
9 straipsnis. 30 straipsnio pakeitimas
Pakeisti 30 straipsnį ir jį išdėstyti taip:
„30 straipsnis.
Individualios (personalinės) įmonės bei ūkinės bendrijos, mokestiniams metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 dienos (iki kito mokestinio laikotarpio penktojo mėnesio 1 dienos) pateikia teritorinei valstybinei mokesčių inspekcijai pajamų deklaracijas. Per metus mokami avansiniai mokėjimai. Pajamų mokesčio avanso suma (toliau - pajamų avansinis mokestis), kurią mokesčio mokėtojas privalo sumokėti pagal pateiktą avansinę apyskaitą, apskaičiuojama šiame straipsnyje nustatyta tvarka. Pajamų avansinį mokestį apskaičiuoja mokesčio mokėtojas.
Pajamų avansinis mokestis už pirmuosius keturis mokestinio laikotarpio mėnesius apskaičiuojamas pagal faktiškai apskaičiuotą pajamų mokesčio sumą už mokestinį laikotarpį, buvusį prieš praėjusį mokestinį laikotarpį. Mokestinio laikotarpio penktojo-dvyliktojo mėnesių pajamų avansinis mokestis apskaičiuojamas pagal praėjusį mokestinį laikotarpį faktiškai apskaičiuotą pajamų mokesčio sumą. Kiekvieno mėnesio pajamų avansinis mokestis sudarys 1/12 faktiškai per minėtą laikotarpį apskaičiuoto pajamų mokesčio sumos.
Įregistruotos naujos įmonės pirmaisiais mokestiniais metais atleidžiamos nuo pajamų avansinių mokesčių. Šios įmonės pajamų avansinius mokesčius pradeda mokėti nuo kitų metų gegužės mėnesio (mokestinio laikotarpio penktojo mėnesio). Jeigu praėjęs mokestinis laikotarpis buvo trumpesnis negu dvylika mėnesių, apskaičiuojant pajamų avansinius mokesčius faktiškai apskaičiuota mokesčio suma laikoma už tą mokestinį laikotarpį apskaičiuotoji mokesčio suma, padalinta iš to laikotarpio mėnesių skaičiaus ir padauginta iš dvylikos.
Jeigu praėjusiais mokestiniais metais bendrosios įplaukos neviršijo 100 tūkst. litų, įmonė einamaisiais mokestiniais metais pajamų avansinių mokesčių mokėti neprivalo.
Mokesčio mokėtojas, kuris įrodo, kad einamųjų metų jo bendrosios įplaukos yra 25 procentais ir daugiau mažesnės už praėjusių metų atitinkamo laikotarpio bendrąsias įplaukas arba kuriam pradedamos taikyti šiame įstatyme nustatytos mokesčių lengvatos, turi teisę ne vėliau kaip prieš mėnesį iki eilinio pajamų avansinio mokesčio mokėjimo termino, nustatyto šiame straipsnyje, kreiptis į vietos mokesčio administratorių, kad sumažintų likusius pajamų avansinius mokesčius arba nuo jų atleistų. Vietos mokesčio administratorius tokiam mokesčio mokėtojui turi sumažinti mokesčio mokėjimo avansu prievolės sumą proporcingai sumažėjusioms įplaukoms arba atleisti nuo pajamų avansinio mokesčio. Jeigu šio mokesčio mokėtojo einamųjų metų bendrosios įplaukos vėl padidėjo iki 25 procentų ir daugiau, jis privalo ne vėliau kaip prieš mėnesį iki eilinio pajamų avansinio mokesčio mokėjimo termino kreiptis į vietos mokesčio administratorių, kad padidintų likusius pajamų avansinius mokesčius. Pajamų mokesčio avansinė apyskaita už pirmuosius keturis mokestinio laikotarpio mėnesius pateikiama iki mokestinio laikotarpio pirmojo mėnesio (sausio) paskutinės dienos. Pajamų mokesčio avansinė apyskaita už mokestinio laikotarpio penktąjį-dvyliktąjį mėnesius pateikiama iki mokestinio laikotarpio penktojo mėnesio (gegužės) paskutinės dienos.
Mokesčio mokėtojas gali pasirinkti pajamų avansinį mokestį mokėti pagal apskaičiuotą einamųjų metų kiekvieno mėnesio pajamų mokesčio sumą.
Jeigu mokesčio mokėtojas pasirinko pajamų avansinį mokestį mokėti pagal apskaičiuotą einamųjų metų kiekvieno mėnesio pajamų mokesčio sumą, pajamų mokesčio avansinė apyskaita pateikiama ne vėliau kaip kiekvieno mokestinio laikotarpio mėnesiui pasibaigus iki kito mėnesio 3 darbo dienos.
Pajamų avansinis mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip kiekvieno mokestinio laikotarpio mėnesiui pasibaigus iki kito mėnesio 3 darbo dienos.
Jeigu užsienio valstybių įmonių pajamos apmokestinamos prie pajamų šaltinio šio įstatymo nustatyta tvarka, juridinio asmens teisių neturinti individuali (personalinė) įmonė ir ūkinė bendrija privalo iš šio įstatymo 24 straipsnyje nurodytų pajamų atskaičiuoti ir sumokėti pajamų mokestį ne vėliau kaip per 15 dienų pasibaigus mėnesiui, kurį buvo išmokėtos tos pajamos.“
10 straipsnis. 31 straipsnio pakeitimas
Pakeisti 31 straipsnį ir jį išdėstyti taip:
11 straipsnis. 32 straipsnio pakeitimas
Pripažinti netekusiomis galios 32 straipsnio 1 ir 2 dalis, 3 dalyje vietoj žodžių „dvigubo jos“ įrašyti žodžius „tokio pat“ ir šią dalį laikyti 1 dalimi, straipsnį papildyti nauja 2 dalimi ir jį išdėstyti taip:
„32 straipsnis.
Jeigu juridinio asmens teisių neturinčios individualios (personalinės) įmonės ir ūkinės bendrijos užsiima veikla neįsigijusios privalomo patento, iš įmonės išieškoma patento mokesčio dydžio suma ir tokio pat dydžio bauda.
12 straipsnis. 33 straipsnio pakeitimas
Pakeisti 33 straipsnį ir jį išdėstyti taip:
„33 straipsnis.
Bendrosios pajamos už turto nuomą bei kitos pajamos, neišvardytos šio įstatymo II, III ir IV dalyse bei šio straipsnio trečiojoje, ketvirtojoje ir penktojoje dalyse ir 331 straipsnyje, apmokestinamos taikant 20 procentų pajamų mokesčio tarifą.
Iš 33 straipsnyje nurodytų bendrųjų pajamų jokios išlaidos neišskaitomos, išskyrus sumas, kurios duotos labdaros ar paramos gavėjui Labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka. Bendrosios pajamos nustatomos atskaičius į biudžetą sumokėtą pridėtinės vertės mokestį. Bendrųjų pajamų be pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė ar jos įgaliota institucija.
Pajamos už gyventojų parduotą turtą, išskyrus nurodytas 331 straipsnyje, viršijančios šio įstatymo 35 straipsnio 11 punkte nustatytą dydį, apmokestinamos taikant 10 procentų pajamų mokesčio tarifą.
Gyventojų pajamos už parduodamas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles ir kt.) bei antrines žaliavas apmokestinamos taikant 5 procentų pajamų mokesčio tarifą, netaikant joms šio įstatymo 35 straipsnio 11 punkto nuostatos.
Tam tikroms veiklos rūšims gali būti nustatytas privalomas patento mokestis tiems fiziniams asmenims, kurie gauna kitų pajamų.
Patentą įsigiję fiziniai asmenys už pajamas, gautas iš veiklos, kuriai nustatytas privalomas patento mokestis, pajamų mokesčio nemoka.
Veiklos rūšis, privalomo patento mokesčio minimalius ir maksimalius dydžius, patentų išdavimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė. Konkrečius privalomo patento mokesčio dydžius nustato savivaldybės.
13 straipsnis. Įstatymo papildymas 331 straipsniu
Papildyti Įstatymą 331 straipsniu:
„331 straipsnis.
Akcijų, obligacijų ir kitų vertybinių popierių (toliau - vertybiniai popieriai) vertės padidėjimo pajamos, išskyrus reinvestuotas į vertybinius popierius, viršijančios 12 PNM per metus, apmokestinamos taikant 15 procentų pajamų mokesčio tarifą. Vertybinių popierių vertės padidėjimo pajamos yra gautos pajamos, kurias sudaro vertybinių popierių pardavimo ar kito perleidimo nuosavybėn ir įsigijimo kainų skirtumas. Vertybinių popierių įsigijimo kaina - tai išlaidos, padarytos vertybiniams popieriams įsigyti, įskaitant sumokėtus komisinį atlyginimą bei mokesčius (rinkliavas), susijusias su jų įsigijimu. Vertybinių popierių pardavimo kaina - visos pajamos, gautos pardavus vertybinius popierius.
Jeigu per kalendorinius metus iš vertybinių popierių pardavimo ar kito perleidimo nuosavybėn gaunami nuostoliai, šių nuostolių sumą leidžiama perkelti į kitus kalendorinius metus. Kalendorinių metų nuostolių sumą leidžiama perkelti ne ilgiau kaip penkerius metus, pradedant skaičiuoti nuo kitų metų, kai nuostoliai atsirado. Pasibaigus šiam terminui, nuostolių suma nebeperkeliama.
14 straipsnis. 34 straipsnio 3, 6 dalių pakeitimas ir papildymas 7 dalimi
1. Pakeisti 34 straipsnio 3 dalį ir ją išdėstyti taip:
2. Pakeisti 34 straipsnio 6 dalį ir ją išdėstyti taip:
15 straipsnis. 35 straipsnio 2, 6, 9, 10, 11, 14 punktų pakeitimas ir papildymas 20, 21 punktais
1. Pakeisti 35 straipsnio 2, 6, 9, 10, 11 ir 14 punktus, papildyti straipsnį 20 ir 21 punktais ir visą straipsnį išdėstyti taip:
„35 straipsnis.
Pajamų mokesčiu neapmokestinama:
2) pajamos, kurios apmokestinamos paveldimo ar dovanojamo turto mokesčiu, taip pat vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių), globėjų (globotinių), senolių, vaikaičių, brolių ir seserų paveldėtas turtas; iš fizinių asmenų dovanojimo būdu gautos pajamos (pinigais ir natūra), jeigu šių pajamų bendra suma (vertė) per kalendorinius metus neviršija 10 tūkst. litų, taip pat dovanojimo būdu gautos pajamos (pinigais ir natūra) iš sutuoktinių, vaikų (įvaikių) ir tėvų (įtėvių);
5) teismų priteistos sumos materialinei ir moralinei žalai atlyginti bei Vyriausybės nustatytų normų neviršijančios piniginės kompensacijos;
6) palūkanos už Lietuvos Respublikos ūkio subjektų obligacijas ir už Lietuvos Respublikos Vyriausybės bei savivaldybių vertybinius popierius;
9) privalomojo ir savanoriškojo draudimo išmokamos sumos, įskaitant valstybinio savanoriškojo socialinio draudimo ligos, nėštumo ir gimdymo pašalpas;
10) akcininkams ir savininkams grąžinti įnašai, neviršijantys jų vertės įnešant, bei sumos už parduotas akcijas;
11) pajamos už parduotą gyventojui priklausiusį turtą, jei už jį gauta suma neviršija 1 PNM per mėnesį arba kai per metus parduotas vienas bet kokios vertės vienos ar kitos rūšies daiktas, išskyrus šio straipsnio 21 punkte nurodytas pajamas;
13) palūkanos, gautos už Lietuvos banko licencijas turinčiose banko ir kitose kredito įstaigose laikomus indėlius;
14) pagal 1992, 1993, 1994, 1995, 1996 ir 1997 metų veiklos rezultatus akcininkams ar įmonės darbuotojams išduotų akcijų nominali vertė arba anksčiau išduotų akcijų nominalios vertės padidinimo suma;
15) sumos, mokamos iš labdaros fondų bei organizacijų (išskyrus pašalpas, mokamas šių fondų ir organizacijų darbuotojams);
17) premijos, skiriamos konkurso tvarka iš Lietuvos Respublikos valstybės ar savivaldybių biudžeto, iš užsienio valstybių fondų arba organizacijų lėšų, taip pat Vyriausybės sprendimu;
18) pašalpos, kurias darbuotojui (buvusiam darbuotojui) mirus darbdaviai išmoka jo sutuoktiniui arba kitam jo pirmosios eilės įstatyminiam įpėdiniui, taip pat pašalpos, išmokėtos stichinių nelaimių bei gaisrų atvejais;
19) Politinių kampanijų finansavimo kontrolės įstatymo nustatyta tvarka politinės kampanijos metu gautos aukos ir dovanos;
20) pajamos už asmeniniame pagalbiniame ūkyje, valstiečių (ūkininkų) ūkiuose pagamintą ir realizuotą žemės ūkio produkciją, išskyrus pajamas už realizuotus mėsėdžius švelniaplaukius žvėrelius, nutrijas bei jų produkciją;
16 straipsnis. 37 straipsnio pakeitimas
Pakeisti 37 straipsnį ir jį išdėstyti taip:
„37 straipsnis.
Fizinio asmens pajamų deklaracija (toliau – pajamų deklaracija) pateikiama nuolatinės gyvenamosios vietos valstybinei mokesčių inspekcijai. Užsienio valstybės piliečiai arba asmenys be pilietybės (kurie neturi registracijos vietos Lietuvoje) pajamų deklaraciją pateikia tai valstybinei mokesčių inspekcijai, kurios teritorijoje jie gyvena arba dirba. Pajamų deklaracija pateikiama šiais atvejais ir terminais:
1) einamaisiais metais numatomų nuolat gauti pajamų deklaracija pateikiama iki einamųjų metų vasario 1 dienos;
2) einamaisiais metais gautų pajamų deklaracija pateikiama per 5 dienas, praėjus mėnesiui nuo pajamų atsiradimo (gavimo);
3) kai deklaruojamos vienkartinės einamaisiais metais gautos pajamos, išskyrus, kai deklaruojamos vertybinių popierių vertės padidėjimo pajamos, metinės patikslintos pajamų deklaracijos (iki vasario 1 dienos) teikti nereikia;
4) kai pajamos uždirbamos užsienio valstybėje, pajamų deklaracija pateikiama per 5 dienas, praėjus mėnesiui po sugrįžimo į Lietuvą ar pasibaigus pajamų šaltiniui užsienio valstybėje. Šios pajamos deklaruojamos neatsižvelgiant į tai, ar nuo jų buvo sumokėti mokesčiai užsienyje;
5) patikslinta praėjusiais metais faktiškai gautų bendrųjų pajamų deklaracija pateikiama pasibaigus metams iki kitų metų vasario 1 dienos;
6) einamaisiais metais gerokai pasikeitus (sumažėjus arba padidėjus) gaunamų pajamų dydžiui, fiziniai asmenys, anksčiau deklaravę numatomas gauti pajamas ir mokantys avansinius mokesčius, gali pateikti naują pajamų deklaraciją, kuria remiantis patikslinamas apskaičiuoto pajamų mokesčio įmokų dydis;
7) einamaisiais metais pasibaigus pajamų šaltiniui, gali būti pateikiama patikslinta faktiškai gautų pajamų deklaracija. Susidaręs apskaičiuotos ir pareikalautos sumokėti pajamų mokesčio sumos skirtumas išieškomas arba grąžinamas Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka;
Tais atvejais, kai fizinis asmuo iš įmonių, įstaigų, organizacijų ar kitų fizinių asmenų gauna šio įstatymo 331 straipsnyje nurodytas pajamas, pajamų deklaracija teikiama šiame straipsnyje nurodyta tvarka.
Pajamų mokestis nuo numatomų nuolat gauti ir bet kuriuo metų laiku faktiškai gautų pajamų apskaičiuojamas ir sumokamas lygiomis dalimis kas ketvirtį iki kiekvieno ketvirčio antrojo mėnesio 15 dienos.
Jei pajamos deklaruojamos po lapkričio 15 dienos (praėjus visiems mokėjimo terminams), pajamų mokestis turi būti sumokėtas per mėnesį nuo deklaracijos pateikimo.
17 straipsnis. 41 straipsnio 1 ir 5 dalių pakeitimas
1. Pakeisti 41 straipsnio 1 dalį ir ją išdėstyti taip:
„Įmonės, įstaigos ir organizacijos privalo valstybinėms mokesčių inspekcijoms pateikti žinias apie visas Lietuvos Respublikos gyventojams, užsienio valstybių piliečiams ir asmenims be pilietybės išmokėtas sumas (pinigais ir natūra), išskyrus išmokas, nurodytas šio įstatymo II, III ir IV dalyse, 33 straipsnio ketvirtojoje dalyje ir 35 straipsnyje (išskyrus šio straipsnio 11 punkto nuostatą dėl per metus parduoto vieno bet kokios vertės vienos ar kitos rūšies daikto).“
18 straipsnis. Baigiamosios nuostatos
1. Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo 24 straipsnio 2 ir 9 dalių, 26 straipsnio 1 dalies, 261, 27, 30, 31 ir 32 straipsnių pakeitimų ir papildymų nuostatos taikomos apskaičiuojant individualių (personalinių) įmonių bei ūkinių bendrijų 1998 metų apmokestinamąsias pajamas. Pajamų mokesčio avanso už 1998 metų pirmuosius devynis mėnesius sumą sudarys sumokėtas pajamų mokestis už faktiškai per šių metų pirmuosius devynis mėnesius gautas apmokestinamąsias pajamas. Pajamų mokesčio avansinė apyskaita už 1998 metų mokestinio laikotarpio dešimtąjį-dvyliktąjį mėnesius pateikiama iki mokestinio laikotarpio dešimtojo (spalio) mėnesio paskutinės dienos.
2. Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo 24 straipsnio 10 dalies, 33 straipsnio 5 dalies, 331 straipsnio bei 35 straipsnio 21 punkto nuostatos, 24 straipsnio 8 dalies nuostata dėl užsienio valstybių įmonių gautų palūkanų už suteiktas paskolas apmokestinimo įsigalioja nuo 1999 m. sausio 1 d.
3. Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo 35 straipsnio 8 punktas bei 10 punkto nuostatos dėl sumų už parduotas akcijas neapmokestinimo galioja iki 1998 m. gruodžio 31 d.