VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL NAFTOS IR DUJŲ IŠTEKLIŲ MOKESČIO KALENDORINIŲ METŲ KETVIRČIO DEKLARACIJOS FR0566 FORMOS BEI NAFTOS IR DUJŲ IŠTEKLIŲ MOKESČIO METINĖS DEKLARACIJOS FR0567 FORMOS IR ŠIŲ FORMŲ UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2003 m. rugpjūčio 14 d. Nr. V-232
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin.,1995, Nr. 61-1525), Lietuvos Respublikos naftos ir dujų išteklių mokesčio įstatymu (Žin.,1992, Nr. 30-929) bei Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2001, Nr. 85-2991; 2002, Nr. 20-786), 18.11 punktu ir siekdama pagerinti naftos ir dujų išteklių mokesčio administravimą:
1. Tvirtinu pridedamas:
1.1. naftos ir dujų išteklių mokesčio kalendorinių metų ketvirčio deklaracijos FR0566 formą (toliau – FR0566 forma);
2. Įsakau:
2.1. Apskričių valstybinėms mokesčių inspekcijoms (toliau – AVMI) kontroliuoti, kad įmonės, deklaruodamos naftos ir dujų išteklių mokestį, naudotų FR0566 formą bei FR0567 formą ir vadovautųsi taisyklėmis.
2.2. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – Inspekcija) Duomenų valdymo skyriui, vadovaujantis Inspekcijos viršininko 1999 m. rugpjūčio 26 d. įsakymu Nr. 165 „Dėl Dokumentų formų registro“, FR0566 formą ir FR0567 formą įtraukti į Dokumentų formų registrą.
2.3. Inspekcijos Informacinių sistemų plėtros skyriui užtikrinti, kad iki 2003-12-01 būtų parengta programinė įranga FR0566 formoje ir FR0567 formoje pateiktiems duomenims apdoroti.
2.4. Inspekcijos Reikalų skyriui organizuoti FR0566 formos ir FR0567 formos blankų pagaminimą ir šiais blankais aprūpinti visas AVMI.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
Viršininko 2003 m. rugpjūčio14 d. įsakymu
Nr. V-232
NAFTOS IR DUJŲ IŠTEKLIŲ MOKESČIO KALENDORINIŲ METŲ KETVIRČIO DEKLARACIJOS FR0566 FORMOS BEI NAFTOS IR DUJŲ IŠTEKLIŲ MOKESČIO METINĖS DEKLARACIJOS FR0567 FORMOS UŽPILDYMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šios Naftos ir dujų išteklių mokesčio kalendorinių metų ketvirčio deklaracijos FR0566 formos bei naftos ir dujų išteklių mokesčio metinės deklaracijos FR0567 formos užpildymo taisyklės (toliau – taisyklės) nustato naftos ir dujų išteklių mokesčio kalendorinių metų ketvirčio deklaracijos FR0566 formos (toliau – ketvirtinė deklaracija) ir naftos ir dujų išteklių mokesčio metinės deklaracijos FR0567 formos (toliau – metinė deklaracija) užpildymo tvarką.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos naftos ir dujų išteklių mokesčio įstatymo pakeitimo įstatymo (Žin.,1992, Nr. 30-929, toliau – Įstatymas) ir Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 1995, Nr. 61-1525, toliau – MAĮ) nuostatomis.
3. Taisyklėse vartojamos sąvokos:
mokesčių mokėtojai – tai Lietuvos ir užsienio apmokestinamieji vienetai (kaip jie apibrėžti Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatyme) bei fiziniai asmenys, išgaunantys naftą ir dujas Lietuvos Respublikos teritorijoje ir jos ekonominėje zonoje Baltijos jūroje;
ištekliai – tai Lietuvos Respublikos teritorijoje ir jos ekonominėje zonoje Baltijos jūroje išgauta nafta ir dujos.
4. Mokesčių mokėtojai naftos ir dujų išteklių mokestį (toliau – mokestis) privalo apskaičiuoti patys ir tinkamai užpildytas minėtas deklaracijas pateikti savo įregistravimo mokesčių mokėtojais vietos apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų teritoriniams skyriams (toliau – AVMI). Ketvirtinės deklaracijos turi būti pateikiamos kalendoriam metų ketvirčiui pasibaigus, iki kito metų ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos, o metinės deklaracijos – iki kitų metų balandžio 25 dienos.
5. Mokesčių mokėtojai ketvirtinėse deklaracijose nurodytą kiekvieno mokestinio laikotarpio mokestį iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos, o metinėje deklaracijoje nurodytą mokestį – iki kitų metų balandžio 25 dienos turi sumokėti į AVMI biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą, kuri skirta administruoti įmokoms tos savivaldybės teritorijos, kurioje įregistruotas mokesčių mokėtojas.
6. 2003 metais ketvirtinės deklaracijos pateikiamos deklaruojant 2003 m. III ir IV ketvirčių mokestį (iki 2003 10 25 ir iki 2004 01 25). Metinėse 2003 m. deklaracijose, kurios turės būti pateiktos iki 2004-04-25, turės būti perskaičiuotas 2003 m. faktiškai išgautų išteklių mokestis.
7. Metines mokesčio deklaracijas privalo pateikti visi mokesčių mokėtojai, išgaunantys išteklius iš telkinių, pradėtų eksploatuoti iki 2003-07-01, ir išgaunantys išteklius iš telkinių, pradėtų eksploatuoti po šios datos. Jeigu vykdomi naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbai, kartu su metine deklaracija turi būti pateikiamas atliktų darbų sąrašas bei šių darbų atlikimo išlaidų apskaičiavimas. Atliktų naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbų sąrašus privalo patvirtinti Lietuvos geologijos tarnyba prie Lietuvos Respublikos aplinkos ministerijos.
8. Įstatymo priedėlyje nurodyti baziniai mokesčio tarifai pradedami taikyti tik apskaičiuojant mokestį nuo 2003 m. III ketvirčio.
9. Mokesčių mokėtojai, išgaunantys išteklius iš telkinių, iš kurių išgauta 3/4 ar daugiau naftos išteklių, mokestį pagal bazinį tarifą, nurodytą Įstatymo priedėlyje, turi pradėti mokėti nuo kito ketvirčio, einančio po ketvirčio, kurį buvo išgauta 3/4 ar daugiau naftos išteklių, tačiau ne anksčiau kaip nuo 2003 m. III ketvirčio.
10. Mokesčių mokėtojas gali AVMI pateikti tik vieną deklaracijos egzempliorių, tačiau jeigu jis nori sau pasilikti vieną deklaracijos egzempliorių, tai AVMI jis turi pateikti du deklaracijos egzempliorius. Tuomet vienas egzempliorius su gavimo spaudu ir atsakingo AVMI darbuotojo parašu grąžinamas mokesčių mokėtojui.
11. Mokesčių mokėtojai AVMI turi pateikti tinkamai užpildytas spaustuvėje išspausdintas VMI prie FM nustatytos formos deklaracijas. Mokesčių mokėtojai taip pat gali teikti užpildytus VMI prie FM interneto tinklalapyje (www.vmi.lt) paskelbtus deklaracijos formos variantus. Deklaracijos turi būti pildomos laikantis tokių taisyklių:
11.2. raidės ir skaičiai turi būti įrašomi tiksliai į jiems skirtus langelius, aiškiai, be braukymų, kai į deklaraciją įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų, negu jam skirta langelių, tai tušti langeliai gali būti paliekami tiek kairėje, tiek dešinėje, tiek abiejose įrašyto rodiklio pusėse (išskyrus deklaracijos 1 eilutėje nurodomą mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį (kodą), kurį įrašant tušti langeliai turi būti paliekami dešinėje pusėje);
11.4. deklaracijoje sumos nurodomos litais. Įrašomas sumas apvalinti: 49 centus ir mažiau atmesti, 50 centų ir daugiau laikyti litu;
11.5. prie įrašomų skaičių nepridedama jokių kitų simbolių (kablelių, brūkšnelių ar pan.), išskyrus nurodytoje vietoje minuso (-) ženklą;
11.6. eilutes, kurių mokesčių mokėtojas nepildo, palikti tuščias (nerašyti jokių brūkšnelių, kryželių, nulių ar kitokių simbolių);
11.8. kompiuteriu išspausdintoje deklaracijos formoje turi išlikti deklaracijos formos nustatytos proporcijos (atstumai tarp formoje esančių specialių žymų bei atstumai tarp specialių žymų ir pildomų laukų);
11.9. deklaraciją turi pasirašyti mokesčių mokėtojo atsakingas asmuo (vadovas, vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ar kitas atitinkamus įgaliojimus turintis atsakingas asmuo) ir nurodyti savo pareigas, vardą, pavardę;
11.10. jei pagal sutartį mokesčių mokėtojo apskaitą tvarko ir deklaracijas rengia kita įmonė, kuriai mokesčių mokėtojas suteikė teisę deklaracijose pateiktų duomenų klausimais teikti paaiškinimus mokesčių administratoriui, tai atitinkamai pažymėtose deklaracijų vietose (kur nurodomi vadovo ir vyr. buhalterio rekvizitai) turi būti nurodomi tos įmonės rekvizitai (pavadinimas, identifikacinis numeris (kodas), buveinės adresas ir telekomunikacijų rekvizitai). Deklaracijas turi pasirašyti jas parengusios tos įmonės atsakingas asmuo ir turi būti nurodytas jo vardas bei pavardė.
II. KETVIRTINĖS DEKLARACIJOS PILDYMAS
12. Šios ketvirtinės deklaracijos 1 eilutėje įrašomas mokesčių mokėtojui suteiktas identifikacinis numeris (kodas).
19. eilutėje „Registravimo Nr.“ – mokesčių mokėtojo tvarkomos deklaracijų registracijos eilės numeris.
20. 8 eilutėje – mokestinis laikotarpis (atitinkami metai ir tų metų kalendorinis ketvirtis), kurio mokestis deklaruojamas;
21. 9 eilutės langelis „Patikslinta“ pažymimas „X“ ženklu, jeigu pateikiama patikslinta atitinkamo laikotarpio deklaracija. Pateikiant pirminę deklaraciją, „X“ ženklu pažymima šios eilutės langelis „Pirminė“. Patikslintoje deklaracijoje pateikiami visi (t. y. ne vien tik tikslinamieji) deklaracijoje nurodytini duomenys.
I. A DALIES PILDYMAS:
24. 12 eilutėje – praėjusio mokestinio laikotarpio išteklių pardavimo vidutinė kaina litais už toną.
27. 15 eilutėje – mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (13 eil. x 14 eil./100). Ši suma naujų telkinių paieškos ir žvalgybos išlaidų suma nemažinama.
28. 16 eilutėje – kompensacinis tarifas, nustatytas Įstatyme. Šis tarifas nurodomas, jeigu telkinys surastas ir (arba) išžvalgytas valstybės lėšomis. Jeigu telkinys surastas ir (arba) išžvalgytas ne vien valstybės lėšomis, šis tarifas mažinamas proporcingai ne valstybės lėšoms tenkančiai daliai.
30. 18 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (15-tų eilučių suma).
31. 19 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal kompensacinį tarifą (17-tų eilučių duomenų suma).
II. B DALIES PILDYMAS:
33. 21 eilutėje – telkinių, kurie pradėti eksploatuoti po 2003-07-01, taip pat ir iš telkinių, kurie pradėti eksploatuoti iki 2003-07-01, ir iš jų išgauta daugiau kaip 3/4 ar daugiau išteklių, pavadinimas.
34. 22 eilutėje – iš telkinio per kalendorinius metus planuojamo išgauti išteklių kiekio 1/4 dalis tonomis.
35. 23 eilutėje – praėjusio mokestinio laikotarpio išteklių vidutinė pardavimo kaina litais už toną.
37. 25 eilutėje – bazinis tarifas, nustatytas Įstatymo priedėlyje ir atitinkantis iš telkinio per metus planuojamą išgauti išteklių kiekį.
39. 27 eilutėje – kompensacinis tarifas, nustatytas Įstatyme. Šis tarifas nurodomas, jeigu telkinys surastas ir (arba) išžvalgytas valstybės lėšomis. Jeigu telkinys surastas ir (arba) išvalgytas ne vien valstybės lėšomis, šis tarifas mažinamas proporcingai ne valstybės lėšoms tenkančiai daliai.
41. 29 eilutėje – už visus telkinius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (26-tų eilučių suma).
42. 30 eilutėje – už visus telkinius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal kompensacinį tarifą (28-tų eilučių suma).
III. METINĖS DEKLARACIJOS PILDYMAS
51. eilutėje „Registravimo Nr.“ – mokesčių mokėtojo tvarkomos deklaracijų įregistravimo atitinkamoje knygoje eilės numeris.
53. 9 eilutės langelis „Patikslinta“ pažymimas „X“ ženklu, jeigu pateikiama patikslinta atitinkamo laikotarpio deklaracija. Pateikiant pirminę deklaraciją, „X“ ženklu pažymima šios eilutės langelis „Pirminė“. Patikslintoje deklaracijoje pateikiami visi (t. y. ne vien tik tikslinamieji) deklaracijoje nurodytini duomenys.
I. A DALIES PILDYMAS:
56. 12 eilutėje – mokesčių bazė. Čia nurodoma kalendorinių metų I–IV ketvirčių deklaracijų 13-ose eilutėse nurodytų mokesčių bazių suma. 2003 m. deklaracijoje nurodoma tų metų III–IV ketvirčių deklaracijų 13-ose eilutėse nurodytų mokesčių bazių ir tų metų I–II ketvirčių mokesčių bazių, apskaičiuotų pagal faktiškai tais ketvirčiais išgautų išteklių kiekį ir galiojusią tvarką, suma.
58. 14 eilutėje – mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (12 eil. x 13 eil./100). Ši suma naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbų išlaidų suma nemažinama.
59. 15 eilutėje – mokesčio suma, nurodyta 14 eilutėje, sumažinta naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbų išlaidų suma. 2003 metais mažinamas III–IV ketvirčių apskaičiuotas mokestis minėtu laikotarpiu (2003 m. III–IV ketvirtį) atliktų naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbų išlaidų suma, bet ne didesne kaip 50 proc. III–IV ketvirčių deklaracijose apskaičiuota mokesčio už faktiškai išgautą išteklių kiekį suma. Jeigu eksploatuojami keli seni telkiniai, tai naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbų išlaidų suma padalijama visiems seniems telkiniams po lygiai. Jeigu tokių išlaidų per kalendorinius metus (2003 metais – III–IV ketvirtį) nebuvo, tai ši eilutė nepildoma.
60. 16 eilutėje – kompensacinis tarifas, nustatytas Įstatyme. Šis tarifas nurodomas, jeigu telkinys surastas ir (arba) išžvalgytas valstybės lėšomis. Jeigu telkinys surastas ir (ar) išžvalgytas ne vien valstybės lėšomis, šis tarifas mažinamas proporcingai ne valstybės lėšoms tenkančiai daliai.
62. 18 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (14-tų eilučių arba, jeigu buvo atliekami naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbai ir užpildyta 15 eilutė, tai 15-tų eilučių suma).
63. 19 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal kompensacinį tarifą (17-tų eilučių suma).
64. 20 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius privaloma sumokėti visa mokesčio suma (18 eil.+ 19 eil.).
65. 21 eilutėje – kalendorinių metų ketvirčių deklaracijose apskaičiuota mokesčio suma, nurodyta tų deklaracijų 20-ose eilutėse (2003 metų deklaracijoje – tų metų III–IV ketvirčių deklaracijų 20-ose eilutėse nurodytų mokesčių sumų ir tų metų I–II ketvirčio mokesčio sumų, apskaičiuotų pagal faktiškai tais ketvirčiais išgautų išteklių kiekį, suma).
II. B DALIES PILDYMAS
67. 23 eilutėje – telkinių, kurie pradėti eksploatuoti po 2003-07-01, taip pat ir iš telkinių, kurie pradėti eksploatuoti iki 2003-07-01 ir iš jų išgauta 3/4 ar daugiau išteklių, pavadinimai.
69. 25 eilutėje – mokesčių bazė. Čia nurodoma kalendorinių metų I–IV ketvirčių (2003 m. – III–IV ketvirčių) mokesčių bazių, apskaičiuotų pagal atitinkamais ketvirčiais faktiškai išgautų išteklių kiekį bei galiojusią tvarką, suma.
70. 26 eilutėje – bazinis tarifas, nustatytas Įstatymo priedėlyje ir atitinkantis iš telkinio per metus faktiškai išgautą išteklių kiekį.
72. 28 eilutėje – kompensacinis tarifas, nustatytas Įstatyme. Šis tarifas nurodomas, jeigu telkinys surastas ir (ar) išžvalgytas valstybės lėšomis. Jeigu telkinys surastas ir (ar) išžvalgytas ne vien valstybės lėšomis, šis tarifas mažinamas proporcingai ne valstybės lėšoms tenkančiai daliai.
74. 30 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (27-tų eilučių suma).
75. 31 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina suma, apskaičiuota pagal kompensacinį tarifą (29-tų eilučių suma).
76. 32 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius privaloma sumokėti visa mokesčio suma (30 eil.+ 31eil.).
77. 33 eilutėje – ketvirtinėse deklaracijose apskaičiuota mokesčio suma, nurodyta tų deklaracijų 31-ose eilutėse (2003 metų III–IV ketvirčių deklaracijų 31-ose eilutėse).
IV. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
79. Jei deklaracija užpildyta nesilaikant šių taisyklių 11 punkte nurodytų reikalavimų, tai mokesčių administratorius deklaraciją pateikiančiam mokesčių mokėtojui gali nurodyti ją pataisyti.