VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
PRANEŠIMAS
DĖL PVM SĄSKAITŲ-FAKTŪRŲ PILDYMO
1997 m. lapkričio 18 d. Nr. 12-05/7020
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Finansų ministerijos gauna nemažai paklausimų, kaip turi būti pildomos PVM sąskaitos-faktūros. Paaiškiname jų pildymo tvarką.
1992 m. birželio 18 d. Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos pagrindų įstatymo Nr. I-2654 10 straipsnyje yra numatyti visi privalomi apskaitos dokumentų rekvizitai, tai: įmonės, įstaigos, organizacijos, surašiusios apskaitos dokumentą, pavadinimas, apskaitos dokumento pavadinimas, jo surašymo data, ūkinės operacijos turinys, ūkinės operacijos matavimo rodikliai, ūkinės operacijos kiekinė ir piniginė išraiška, asmenų, atlikusių ūkinę operaciją ir atsakingų už jos atlikimą bei įforminimą, pareigos, vardai, pavardės, parašai. Be to, vadovaujantis 1996 06 27 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos pagrindų įstatymo 9, 10 ir 20 straipsnių pakeitimo įstatymu Nr. I-1410 (Žin., 1996, Nr. 64-1509), buvo priimtas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1996 m. spalio 24 d. nutarimas Nr. 1230 „Dėl specialių apskaitos dokumentų blankų užsakymo, gamybos, technologinės apsaugos, platinimo, įsigijimo, naudojimo ir likvidavimo tvarkos patvirtinimo“, kuriame yra nustatyti privalomi papildomi PVM sąskaitos-faktūros rekvizitai: serija ir numeris, pardavėjo įmonės kodas ir adresas, pirkėjo įmonės pavadinimas, kodas, prekės pavadinimas, prekės kaina, PVM mokėtojo kodas, PVM tarifai ir sumos. Šiame nutarime taip pat numatyta, kad gabenant prekes autotransportu per Lietuvos Respublikos teritoriją, kartu turi būti vežamas ir vienas PVM sąskaitos-faktūros egzempliorius. Šiam tikslui gali būti naudojamas trečiasis egzempliorius, kuris, atvežus prekes, lieka jų pirkėjui. Ant PVM sąskaitos-faktūros egzemplioriaus, kuris vežamas kartu su prekėmis, be nustatytų privalomų ir privalomų papildomų rekvizitų, turi būti nurodyta prekių krovimo data ir už prekių išsiuntimą atsakingo asmens vardas, pavardė, pareigos, parašas.
Kad PVM sąskaita-faktūra turėtų juridinę galią, joje turi būti visi aukščiau išvardyti privalomi ir privalomi papildomi rekvizitai. Duomenis įmonės jose gali išdėstyti savo nuožiūra. Be visų privalomų ir privalomų papildomų rekvizitų, PVM sąskaitose-faktūrose nedraudžiama įrašyti ir kitų neprivalomų rekvizitų (duomenų).
Pildant PVM sąskaitą-faktūrą, be kitų privalomų ir privalomų papildomų rekvizitų, horizontaliai pakanka nurodyti prekės kainą (be PVM), kiekį ir sumą (be PVM). Grafas siūlome išdėstyti taip:
1 pavyzdys
| Eilės numeris |
Prekės pavadinimas |
Mato vnt. |
Kiekis |
Kaina, Lt (be PVM) |
Suma, Lt (be PVM) |
| 1. |
A |
vnt. |
70 |
0.72 |
50.40 |
| 2. |
B |
vnt. |
140 |
0.81 |
113.40 |
| 3. |
C |
vnt. |
8 |
6.70 |
53.60 |
| IŠ VISO: |
|
|
218 |
|
217.40 |
| PVM 18 proc. |
|
|
|
39.13 |
|
| Mokėjimo suma |
|
|
|
256.53 |
|
Jei įmonė taiko nuolaidas, tai nuolaidos sumos, sumos atskaičius nuolaidą, PVM sumos ir mokėjimo sumos paskaičiavimai gali būti atliekami vertikaliai (žr. siūlomą 2 pavyzdį).
| Eilės numeris |
Prekės pavadinimas |
Mato vnt |
Kiekis |
Kaina, Lt (be PVM) |
Suma, Lt(be PVM) |
| 1. |
A |
vnt. |
70 |
0.72 |
50.40 |
| 2. |
B |
vnt. |
140 |
0.81 |
113.40 |
| 3. |
C |
vnt. |
8 |
6.70 |
53.60 |
| IŠ VISO: |
|
|
218 |
|
217.40 |
| Prekybos nuolaida 13 proc. |
|
|
|
28.26 |
|
| Suma atskaiči us nuolaidą |
|
|
|
189.14 |
|
| PVM 18 proc. |
|
|
|
34.05 |
|
| Mokėjimo suma |
|
|
|
223.19 |
|
Paaiškiname, kad tai, kokius duomenis (be privalomų ir privalomų papildomų rekvizitų) reikia nurodyti PVM sąskaitoje-faktūroje, sprendžia pati įmonė.
Be to, minėtame Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarime Nr. 1230 numatyta, kad pardavėjui išdavus pirkėjui kasos aparato kvitą, pirkėjo pageidavimu turi būti išrašoma dar ir sąskaita-faktūra arba PVM sąskaita-faktūra (ši nuostata netaikoma mažmeninei prekybai automobilių degalais).
1997 08 04 Lietuvos Respublikos finansų ministerijos įsakymu Nr. 116 „Dėl finansų ministro 1997 02 28 įsakymo Nr. 27 pakeitimo ir papildymo“ (Žin., 1997, Nr. 74-1925) nustatyta, kad tuo atveju, kai pirkėjo pageidavimu prie kasos aparato kvito išduodama PVM sąskaita-faktūra, tai šiame dokumente turi būti įrašytas kasos aparato kvito eilės numeris ir kvito išdavimo data. Šis Finansų ministerijos įsakymas buvo paskelbtas „Valstybės žiniose“ 1997 08 08. Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1997 09 11 nutarime Nr. 982 (Žin., 1997, Nr. 85-2140) papildomai numatyta įrašyti unikalų kasos aparato numerį, PVM tarifą ir sumą. Šis nutarimas paskelbtas „Valstybės žiniose“ 1997 09 17. PVM sąskaitose-faktūrose nurodytas PVM tarifas ir suma turi atitikti kasos aparato kvite nurodytą sumą, todėl jie turi būti perrašomi iš kasos aparato kvito.
Vadovaujantis 1993 m. balandžio 6 d. Lietuvos Respublikos įstatymo Nr. I-119 „Dėl Lietuvos Respublikos įstatymų ir kitų teisės aktų skelbimo ir įsigaliojimo tvarkos“ 8 straipsniu, šie norminių aktų punktai, kuriuose nustatomi nauji reikalavimai, t. y. PVM sąskaitoje-faktūroje įrašyti duomenis iš kasos aparato kvito, įsigaliojo kitą dieną po jų paskelbimo „Valstybės žiniose“, t. y. atitinkamai nuo 1997 08 09 ir 1997 09 18, todėl nuo šių datų ir turi būti vykdomi šiuose norminiuose aktuose keliami reikalavimai.