VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS 2006 M. KOVO 22 D. ĮSAKYMO NR. VA-31 „DĖL LAIKINOSIOS METINĖS PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS GPM302 FORMOS, JOS PRIEDŲ GPM302P, GPM302N, GPM302V, GPM302T, GPM302L, GPM302K, GPM302U FORMŲ BEI JŲ UŽPILDYMO, PATEIKIMO IR TIKSLINIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2006 m. spalio 31 d. Nr. VA-80
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 73-3085; 2003, Nr. 116-5254) 27 str. 6 dalimi, Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243) ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966), 18.11 punktu, ir siekdamas pagerinti gyventojų pajamų mokesčio administravimą,
pakeičiu Laikinosios metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM302 formos, jos priedų GPM302P, GPM302N, GPM302V, GPM302T, GPM302L, GPM302K, GPM302U formų užpildymo ir pateikimo taisykles (toliau – Taisyklės), patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2006 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-31 (Žin., 2006, Nr. 38-1369):
1. Taisyklių 94.8 punktą išdėstau taip:
„94.8. K8-K11 laukeliai turi būti užpildomi neatsižvelgiant į tai, kokiu būdu (tiesiogiai ar netiesiogiai) gyventojas valdo užsienio vienetą. Šie K8-K11 laukeliai nepildomi, jei nuolatinis Lietuvos gyventojas turi 100 proc. kontroliuojamojo užsienio vieneto akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti. K8-K11 laukeliuose įrašomi duomenys apie asmenis, per kuriuos kontroliuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas netiesiogiai valdo kontroliuojamąjį užsienio vienetą (netiesioginio valdymo atveju), arba duomenys apie su kontroliuojančiu nuolatiniu Lietuvos gyventoju susijusius asmenis (pagal GPMĮ 2 str. 19 dalies nuostatas), kurie kartu su juo valdo kontroliuojamąjį užsienio vienetą (nepaisant, kokiu būdu tas vienetas valdomas). Kiekvienam tą patį užsienio vienetą kontroliuojančiam asmeniui pildoma atskira lentelė, kurią sudaro K8-K11 laukeliai. Kai tokių asmenų yra daugiau kaip trys, tai informacija apie asmenis, kurių duomenims įrašyti viename GPM302K priedo lape trūksta vietos, pateikiama pildant papildomą GPM302K priedo lapą. Toks papildomas GPM302K priedo lapas pildomas taip: į langelį „Priedo lapo numeris“ įrašomas kitas lapo numeris (pavyzdžiui, priedo lapo numeris buvo 1, į papildomą priedo lapą įrašoma 2, į 1 laukelį turi būti įrašomas kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo asmens kodas (identifikacinis numeris), į K1-K4 laukelius įrašomi tokie patys duomenys, kokie yra įrašyti K1-K4 laukeliuose tame GPM302K priede, kuriame neužteko vietos duomenims įrašyti; K8-K11 laukeliuose įrašomi netilpę duomenys, o K5-K7 ir K12-K29 laukeliai nepildomi.
Duomenys apie asmenis, per kuriuos kontroliuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas netiesiogiai valdo kontroliuojamąjį užsienio vienetą, arba duomenys apie su kontroliuojančiu gyventoju susijusius asmenis, kurie kartu su juo valdo kontroliuojamąjį užsienio vienetą, įrašomi:“ (toliau – kaip tekste).
2. Taisyklių 95 punktą papildau vienuolikta pastraipa ir ją išdėstau taip:
3. Taisyklių 113 punkto pirmoje pastraipoje išbraukiu žodžius „(bet ne faktiškai darbovietėje pritaikyto)“, šį punktą papildau trečiąja pastraipa ir ją išdėstau taip:
„Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas 2006 m. I pusmetį gavo darbo užmokestį už liepos ir paskesnių mėnesių atostogas, tai prie I pusmečio taikytinų NPD ir PNPD sumos turi būti pridedama tais II pusmečio mėnesiais, kurių darbo užmokestis buvo gautas, taikytinų NPD ir PNPD suma. Pavyzdžiui, jei 2006 m. I pusmetį gyventojas gavo sausio-birželio mėnesių darbo užmokestį ir sumas už liepos-rugpjūčio mėnesių atostogas, tai deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašoma (įskaitant atvejus, kai atostogos trunka ne visą mėnesį) 2006 m. sausio-rugpjūčio mėnesiais taikytinų NPD ir PNPD suma (tokiu atveju deklaracijos 17 laukelyje, kaip taikytina II pusmečio NPD ir PNPD suma, įrašoma rugsėjo-gruodžio mėnesiais taikytinų NPD ir PNPD suma).“.
4. Taisyklių 114.2 punktą papildau trečiąja pastraipa ir ją išdėstau taip:
„Jeigu galutinai iš Lietuvos išvykstantis gyventojas 2006 m. I pusmetį gavo liepos ir paskesnių mėnesių darbo užmokestį už atostogas, tai prie I pusmečio taikytinų NPD ir PNPD sumos, apskaičiuotos 114.1-114.2 punktuose nustatyta tvarka, turi būti pridedama tais II pusmečio mėnesiais, kurių darbo užmokestis buvo gautas, taikytinų NPD ir PNPD suma.“.
5. Pakeičiu Taisyklių 115 punkto trečiąją pastraipą, buvusią trečiąją pastraipą laikau ketvirtąja, ir trečiąją pastraipą išdėstau taip:
„Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas 2006 m. II pusmetį gavo I pusmečio kokio nors mėnesio (mėnesių) darbo užmokestį, tai prie II pusmetį taikytinų NPD ir PNPD sumos turi būti pridedama tais I pusmečio mėnesiais, kurių darbo užmokestis gautas, taikytinų NPD ir PNPD suma. Pavyzdžiui, jei 2006 m. II pusmetį buvo gautas liepos-gruodžio mėnesių ir I pusmečio, t. y. birželio mėnesio, darbo užmokestis, tai deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašoma 2006 m. birželio-gruodžio mėnesiais taikytinų NPD ir PNPD suma. Visa 16 ir 17 laukeliuose nurodyta MNPD ir MPNPD suma neturi būti didesnė kaip 12 NPD ir 12 PNPD, todėl deklaracijos 16 laukelyje, kaip taikytina I pusmečio NPD ir PNPD suma, tokiu atveju turi būti įrašoma 2006 m. sausio-gegužės mėnesiais taikytinų NPD ir PNPD suma.“.
6. Taisyklių 115.2 punktą papildau antrąja pastraipa ir ją išdėstau taip:
„Jeigu 2006 m. II pusmetį iš Lietuvos galutinai išvykstantis gyventojas tą pusmetį gavo 2006 m. I pusmečio vieno ar kelių mėnesių darbo užmokestį, tai prie II pusmečio taikytinų NPD ir PNPD sumos turi būti pridedama tais I pusmečio mėnesiais, kurių II pusmetį darbo užmokestis buvo gautas, taikytinų NPD ir PNPD suma. Pavyzdžiui, II pusmetį iš Lietuvos galutinai išvykstantis gyventojas, turintis teisę į pagrindinį 290 Lt NPD, 115.1-115.2 punktuose nustatyta tvarka apskaičiavo jam taikytiną 1000 Lt NPD. Kadangi II pusmetį buvo gautas birželio mėnesio darbo užmokestis, prie 1000 Lt pridedama ir birželio mėnesį taikytino NPD suma. Deklaracijos 17 laukelyje įrašoma 1290 Lt suma (deklaracijos 16 laukelyje, kaip taikytino I pusmečio NPD ir PNPD suma, tokiu atveju turi būti įrašoma sausio-gegužės mėnesių NPD suma, t. y. 1450 Lt).“.
7. Deklaracijos GPM302N ir GPM302P priedų Pajamų rūšių kodų klasifikatorius išdėstau nauja redakcija (deklaracijos GPM302N ir GPM302P priedai pridedami).
8. Taisyklių 2 priedą Pajamų rūšių kodų ir pajamų mokesčio tarifų sąrašą išdėstau nauja redakcija (pridedama).
Laikinosios metinės pajamų mokesčio
deklaracijos GPM302 formos ir jos priedų
GPM302P, GPM302N, GPM302V,
GPM302T, GPM302L, GPM302K, GPM302U
formų užpildymo, pateikimo ir tikslinimo
taisyklių
2 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. spalio 31 d. įsakymo Nr.
VA-80 redakcija)
PAJAMŲ RŪŠIŲ KODŲ IR PAJAMŲ MOKESČIO TARIFŲ SĄRAŠAS
| Pajamų rūšies pavadinimas |
Pajamų rūšies kodas |
Pajamos, neapmokestinamos nuo atitinkamos datos |
Pajamų mokesčio tarifas (proc.), taikomas apmokestinant atitinkamo laikotarpio pajamas |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
33% |
27% |
15% |
| Su darbo santykiais susijusios pajamos |
01 |
nuo 2004-01-01 – jūrininkų gautos už darbą laivo reiso metu |
2003-01-01–2006-06-30 – visos, išskyrus gautas jūrininkų už darbą laivo reiso metu, atlikėjų ir sportininkų |
2006-07-01–2006-12-31 – visos, išskyrus gautas jūrininkų už darbą laivo reiso metu, atlikėjų ir sportininkų |
2003-01-01–2006-12-31 – gautos sportininkų ir atlikėjų |
| Ligos, motinystės ir motinystės (tėvystės) pašalpos |
03 |
nuo 2004-01-01 – ligos pašalpos, jūrininku gautos laivo reiso metu |
2003-01-01–2006-06-30 – visos, išskyrus gautas jūrininkų už darbą laivo reiso metu, atlikėjų ir sportininkų |
2006-07-01–2006-12-31 – visos, išskyrus gautas jūrininkų už darbą laivo reiso metu, atlikėjų ir sportininkų |
2003-01-01–2006-12-31 – gautos sportininkų ir atlikėjų |
| Nekilnojamojo daikto, privalomai registruotino kilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos |
11 |
2003-01-01–2006-12-31 – trejus metus nuosavybės teise Lietuvoje turėto daikto pardavimo (kitokio perleidimo) pajamos; |
– |
– |
2003-01-01–2006-12-31 – Lietuvoje esančio daikto, parduoto (kitaip perleisto) nepraėjus trejiems metams nuo įsigijimo; užsienio valstybėje esančio daikto pardavimo (kitokio perleidimo) pajamos |
| Vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos |
12 |
nuo 2003-01-01 – įsigytų iki 1999-01-01 ir kt. |
– |
– |
2003-01-01–2006-12-31 – įsigytų po 1999-01-01 ir parduotų (kitaip perleistų) nepraėjus 366 dienoms nuo įsigijimo ir kt. |
| Kito turto (išskyrus tą, iš kurio perleidimo gautos pajamos pažymėtos 11 ir 12 kodais) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos |
13 |
nuo 2003-01-01 – kito turto, kurio pardavimo (kitokio perleidimo) pajamų ir įsigijimo kainos skirtumas yra ne didesnis už 24 pagrindinius NPD |
– |
– |
2003-01-01–2006-12-31 – nuo kito turto pardavimo (kitokio perleidimo) pajamų ir įsigijimo kainos skirtumo, atėmus iš jo 24 pagrindinių NPD sumą |
| Palūkanos už vertybinius popierius, indėlius, suteiktas paskolas ir kt. |
21 |
2003-01-01–2006-12-31 – už indėlius Lietuvos kredito įstaigose, Lietuvos Respublikos Vyriausybės ir savivaldybių vertybinius popierius, už dalyvavimą Vyriausybės pasiūlytoje taupymo programoje ir kt. |
– |
– |
2003-01-01–2006-12-31 – už suteiktas paskolas, kurios susigrąžintos anksčiau kaip po 366 dienų nuo paskolos suteikimo dienos ir kt. |
| Nekilnojamojo daikto nuomos pajamos |
23 |
– |
– |
– |
2003-01-01–2006-12-31 |
| Kito turto nuomos pajamos |
24 |
– |
– |
– |
2003-01-01–2006-12-31 |
| Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai) |
26 |
– |
2003-01-01–2006-06-30 – gautos iš valstybių, neįtrauktų į finansų ministro patvirtintą sąrašą[1] |
2006-07-01–2006-12-31 – gautos iš valstybių, neįtrauktų į finansų ministro patvirtintą sąrašą* |
2003-01-01–2006-12-31 – gautos iš valstybių, įtrauktų į finansų ministro patvirtintą sąrašą*, ir iš Lietuvos juridinių asmenų |
| Neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos iš pelno po apmokestinimo |
27 |
Nuo 2003-01-01 – apmokestinto pelno suma, lygi 12 NPD |
– |
– |
2003-01-01–2006-12-31- apmokestinto pelno suma, atėmus 12 NPD |
| Neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno |
28 |
– |
2003-01-01–2006-06-30 |
2006-07-01–2006-12-31 |
– |
| Pajamos iš žemės ūkio veiklos, iš gamtos gėrybių pardavimo |
30 |
nuo 2003-01-01 |
– |
– |
– |
| Azartinių lošimų laimėjimų pajamos |
42 |
– |
2003-01-01–2006-06-30 |
2006-07-01–2006-12-31 |
– |
| Loterijų laimėjimų pajamos |
43 |
nuo 2003-01-01 – loterijų laimėjimai, kuriuos išmokėję vienetai moka mokestį nuo loterijų apyvartos |
– |
– |
– |
| Tantjemos |
44 |
– |
2003-01-01–2006-06-30 |
2006-07-01–2006-12-31 |
– |
| Stipendijos |
47 |
nuo 2003-01-01 – gautos iš valstybės ar savivaldybės biudžeto; iš pelno nesiekiančių vienetų, valstybės stipendijos ir kt.; |
2003-01-01–2006-06-30 – gautos tiesiogiai iš pelno siekiančių vienetų ir kt. |
2006-07-01–2006-09-30 – gautos tiesiogiai iš pelno siekiančių vienetų ir kt.; |
– |
|
|
|
2006-10-01–2006-12-31 – taip pat gautos iš pelno siekiančių vienetų, jei stipendijos gavėjas nėra to vieneto 10 proc. akcijų (dalių, pajų) savininkas ar savininko šeimos narys, ar darbuotojas, o iš pelno siekiančio vieneto gautos stipendijos suma yra ne didesnė už 24 pagrindinius NPD, ir ji yra mokama ne už atliktus darbus, suteiktas paslaugas |
– |
2006-10-01–2006-12-31 – gautos iš pelno siekiančių vienetų, kai stipendijos gavėjas yra to vieneto 10 proc. akcijų (dalių, pajų) savininkas ar savininko šeimos narys, ar darbuotojas; arba iš pelno siekiančio vieneto gautos stipendijos suma yra didesnė už 24 pagrindinius NPD (apmokestinama 24 NPD viršijanti stipendijos dalis); arba stipendija mokama už atliktus darbus, suteiktas paslaugas |
– |
| Pensijų išmokos (pensijos, pensijų anuitetai) |
48 |
nuo 2003-01-01 – pensijos, gautos iš LR valstybės, savivaldybių ir VSDF biudžetų, užsienio valstybinių fondų, ir kt. |
2003-01-01–2006-06-30 – pensijos ir rentos, gautos iš užsienio valstybių ne valstybinių fondų, ir kt. |
2006-07-01–2006-12-31 – pensijos ir rentos, gautos iš užsienio valstybių ne valstybinių fondų, ir kt. |
– |
| Sporto veiklos ir atlikėjų pajamos (nesusijusios su darbo santykiais ir ne iš individualios veiklos) |
50 |
– |
– |
– |
2003-01-01–2006-12-31 |
| Autoriniai atlyginimai |
61 |
– |
– |
– |
2003-01-01–2006-12-31 |
| Honorarai |
62 |
– |
– |
– |
2003-01-01–2006-12-31 |
| Grąžinamos pensijų įmokos |
71 |
– |
2003-01-01–2006-06-30 – gautos pensinio amžiaus nesulaukusio gyventojo, išstojusio iš pensijų fondo anksčiau kaip po 10 metų |
2006-07-01–2006-12-31 – gautos pensinio amžiaus nesulaukusio gyventojo, išstojusio iš pensijų fondo anksčiau kaip po 10 metų |
Nuo 2003-01-01–2006-12-31 – gautos pensinio amžiaus sulaukusio gyventojo, išstojusio iš pensijų fondo anksčiau kaip po 10 metų |
| Grąžinamos gyvybės draudimo įmokos |
72 |
Nuo 2003-01-01 – gautos pagal iki 2003-01-01 sudarytą ne trumpesnio kaip 10 metų termino sutartį |
2003-01-01–2006-06-30 – gautos gyventojo, nesulaukusio pensinio amžiaus, pagal 2003-01-01-2004-04-30 sudarytą trumpesnio kaip 10 metų termino sutartį |
2006-07-01–2006-12-31 – gautos gyventojo, nesulaukusio pensinio amžiaus, pagal 2003-01-01-2004-04-30 sudarytą trumpesnio kaip 10 metų termino sutartį |
2003-01-01–2006-12-31 – gautos pagal iki 2004-04-30 sudarytą sutartį, kurios terminas ne trumpesnis kaip 10 metų; gautos gyventojo, sulaukusio pensinio amžiaus, pagal trumpesnio kaip 10 metų termino iki 2004-04-30 sudarytą sutartį |
| Kitos su darbo santykiais nesusijusios ir ne individualios veiklos pajamos |
70 |
Nuo 2003-01-01 – iš tėvų, įtėvių, vaikų, įvaikių, sutuoktinių gautos dovanos; nuo 2006-10-19 – ir gautos iš senelių; kompensacijos; materialinės žalos atlyginimas; teismo priteistas neturtinės žalos atlyginimas; pašalpos ir premijos iš valstybės, savivaldybių biudžeto; labdara; teismo priteistas ar pagal sutartį gautas išlaikymas; paveldėtos pajamos (turtas); olimpinių komitetų ir tarptautinių sporto šakų federacijų skirti prizai ir kt. |
2003-01-01–2006-06-30 – iš kitų gyventojų gautų dovanų suma (vertė) atėmus 24 pagrindinių NPD sumą; pozityviosios pajamos; ne iš darbdavio gauti didesnės kaip du pagrindiniai NPD vertės prizai (laimėjimai) bei septintas ir paskesni prizai ir kt. |
2006-07-01–2006-12-31 – iš kitų gyventojų gautų dovanų suma (vertė) atėmus 24 pagrindinių NPD sumą; pozityviosios pajamos; ne iš darbdavio gauti didesnės kaip du pagrindiniai NPD vertės prizai (laimėjimai) bei septintas ir paskesni prizai ir kt. |
2005-07-21–2006-12-31 – darbdavio (vieneto) mokamos draudimo įmokos darbuotojo naudai už papildomą (savanorišką) sveikatos draudimą, kai draudimo objektas yra apdraustojo sveikatos priežiūros apmokėjimas |
| Individualios veiklos pajamos |
90 |
– |
2003-01-01–2006-06-30 – kai iš šių pajamų atimami leidžiami atskaitymai |
2006-07-01–2006-12-31 – kai iš šių pajamų atimami leidžiami atskaitymai |
2003-01-01–2006-12-31 – kai iš šių pajamų leidžiami atskaitymai neatimami |
| Ūkininko ir jo partnerių pajamos iš ūkininko ūkyje vykdomos veiklos |
91 |
Nuo 2003-01-01 |
– |
– |
– |
______________