VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO GRĄŽINIMO (PANAIKINIMO) PRAŠYMO FORMOS UŽPILDYMO TVARKOS PATVIRTINIMO
1999 m. gruodžio 6 d. Nr. 252
Vilnius
Vadovaudamasis Vyriausybės 1996 05 06 nutarimu Nr. 546 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“ (Žin., 1996, Nr. 44-1081; 1999, Nr. 82-2436) patvirtinta Pridėtinės vertės mokesčio už prekes (paslaugas), apmokamas pagal techninės bei humanitarinės pagalbos programas užsienio valstybių, tarptautinių organizacijų ir fondų bei valstybei suteiktų paskolų lėšomis, taip pat valstybės garantuotų paskolų biudžetinėms įstaigoms lėšomis, grąžinimo tvarka ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos – centrinio mokesčio administratoriaus nuostatais (Žin., 1997, Nr. 87-2212):
1. Tvirtinu Pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo (panaikinimo) prašymo formos užpildymo tvarką (pridedama).
2. Įsakau apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų viršininkams užtikrinti, kad paramos (paskolos) lėšų gavėjai (programos vykdytojai) būtų informuoti apie šią tvarką.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos
prie Finansų ministerijos viršininko
1999 m. gruodžio 6 d. įsakymu Nr. 252
PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO GRĄŽINIMO (PANAIKINIMO) PRAŠYMO FORMOS UŽPILDYMO TVARKA
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Ši Tvarka taikoma užpildant Pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo (panaikinimo) prašymo formą, patvirtintą Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 1999 10 08 įsakymu Nr. 199 (Žin., 1999, Nr. 85-2557). Šį prašymą dėl įsigytų prekių (paslaugų) PVM grąžinimo (panaikinimo) pildo asmenys, įsigyjantys prekes (gaunantys paslaugas), apmokamas pagal techninės ir humanitarinės pagalbos programas užsienio valstybių, tarptautinių organizacijų ir fondų bei valstybei suteiktų paskolų lėšomis, taip pat valstybės garantuotų paskolų biudžetinėms įstaigoms lėšomis.
2. Paramos (paskolos) lėšų gavėjai (programos vykdytojai), kreipdamiesi į apskrities valstybinę mokesčių inspekciją dėl PVM grąžinimo (panaikinimo), kartu su prašymu privalo pateikti dokumentus, nurodytus Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1996 05 06 nutarimu Nr. 546 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“ (Žin., 1996, Nr. 44-1081; 1999, Nr. 82-2436) patvirtintos Pridėtinės vertės mokesčio už prekes (paslaugas), apmokamas pagal techninės bei humanitarinės pagalbos programas užsienio valstybių, tarptautinių organizacijų ir fondų bei valstybei suteiktų paskolų lėšomis, taip pat valstybės garantuotų paskolų lėšomis biudžetinėms įstaigoms, grąžinimo tvarkos 5 punkte.
II. 1 LENTELĖS UŽPILDYMAS
4. 1 lentelėje nurodomi iki prašymo pateikimo dienos paramos (paskolos) lėšų panaudojimo duomenys. A dalies eilutėje „Paramos projekto (paskolos sutarties)“ nurodomas paramos projektas (paskolos sutartis), pagal kurį paramos projekto (paskolos sutarties) gavėjui skirta visa lėšų suma, paramos projekto (paskolos sutarties) pasirašymo data, pavadinimas ir numeris.
5. B dalies eilutėje „Paramos projekte (paskolos sutartyje) numatyta lėšų prekėms (paslaugoms) įsigyti“ įrašoma paramos projekte (paskolos sutartyje) numatyta lėšų suma prekėms (paslaugoms) įsigyti. Lėšų suma nurodoma be pridėtinės vertės mokesčio ir, pvz., eurais arba kita valiuta. Praktikoje pasitaiko atvejų, kai paramos projekte (paskolos sutartyje) lėšos skirtos ne tik prekėms (paslaugoms) įsigyti, bet ir kitoms išlaidoms (pvz., atlyginimams išmokėti, kelionės išlaidoms padengti ir pan.). Tokiu atveju iš paramos projekte (paskolos sutartyje) numatytų lėšų sumos išskiriama (atimama) lėšų suma, skirta kitoms išlaidoms. Šiuo atveju minėtoje eilutėje nurodoma visa paramos (paskolos) sutartyje numatyta suma ir atskirai (per brūkšnelį bei po lentele pastaboje paaiškinant paskolos lėšas) nurodoma lėšų suma, skirta prekėms (paslaugoms) įsigyti (be lėšų sumos, skirtos kitoms išlaidoms). Kai paramos projekte (paskolos sutartyje) gali būti grąžinamas (panaikinamas) tik dalies lėšų PVM, tokiu atveju turi būti nurodoma atskirai (pvz., per brūkšnelį bei po lentele pastaboje) lėšų dalis, skirta prekėms (paslaugoms) įsigyti, ir atskirai kita dalis, nuo kurios PVM nebus grąžinamas (panaikinamas).
Pavyzdys: X įmonei yra skirta 20 000 Lt ilgalaikė paskola. 70 proc. šios paskolos sudaro Pasaulio banko paskolos lėšos, 30 proc. – biudžeto lėšos. B eilutėje įrašoma: 20 000/14 000 (Lt) ir (arba) atitinkamai, pvz., eurais arba kita valiuta. Pastaba: 14000 Lt Pasaulio banko paskolos lėšos. Analogiškai įrašoma, pvz., eurais arba kita valiuta.
6. B dalies eilutėje „Iki šio prašymo pateikimo dienos į paramos (paskolos) gavėjo kasą bei sąskaitą banke įplaukė (be grąžintų PVM sumų) lėšų“ turi būti nurodyta, kiek paramos (paskolos) lėšų, skirtų pagal kontraktus, sutartis ir pan. (nurodytus B dalies eilutėje „Paramos projekte (paskolos sutartyje), numatyta lėšų prekėms (paslaugoms) įsigyti“ litais ir, pvz., eurais arba kita valiuta), į paramos (paskolos) gavėjo kasą bei sąskaitą banke įplaukė iki šio prašymo pateikimo dienos. Lėšų suma nurodoma be grąžintų (panaikintų) PVM sumų. Šie duomenys papildomi kiekvieną kartą pateikiant prašymą grąžinti (panaikinti) PVM. Duomenys pildomi didėjančia tvarka. Jeigu iki prašymo grąžinti (panaikinti) PVM pateikimo paramos (paskolos) lėšos į gavėjo kasą ar sąskaitą banke neįplaukė, šioje eilutėje dedamas brūkšnelis.
7. B dalies eilutėje „Nuo paramos (paskolos) lėšų naudojimo pradžios valstybinių mokesčių inspekcijų išduotų PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymų duomenys“ nurodomi nuo paramos (paskolos) lėšų naudojimo pradžios iki šio prašymo pateikimo dienos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos bei apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų jau išduotų PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymų duomenys, t. y. anksčiau išduotų pažymų forma (1, 1A, 2 ar 3), pažymų išdavimo data, pažymų išdavimo numeris, išduotose pažymose nurodytoji grąžinta (panaikinta) pridėtinės vertės mokesčio suma litais, prekių (paslaugų) vertė be PVM litais ir, pvz., eurais arba kita valiuta. Minėtos eilutės pildomos tik tuo atveju, jei iki prašymo pateikimo dienos jau buvo išduotos PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymos.
8. C dalies eilutėje „Iš viso“ nurodoma prekių (paslaugų) vertė be PVM litais (6 stulp.) ir, pvz., eurais arba kita valiuta (7 stulp.). Prekių (paslaugų) vertė turi būti skaičiuojama nuo paramos (paskolos) lėšų naudojimo pradžios pagal visas išduotas PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymas.
9. D dalies stulpeliuose (6, 7) nurodomas nepanaudotų paramos (paskolos) lėšų likutis litais ir, pvz., eurais arba kita valiuta. Šis likutis litais apskaičiuojamas iš B eilutėje nurodytos paramos projekto (paskolos sutarties) sumos be PVM litais atėmus C eilutėje 6 stulpelyje „Iš viso“ nurodytą prekių (paslaugų) vertę be PVM litais. Nepanaudotų paramos (paskolos) lėšų likutis eurais arba kita valiuta apskaičiuojamas iš B eilutės paramos projekto (paskolos sutarties) sumos be PVM, pvz., eurais arba kita valiuta, atėmus C eilutėje 7 stulpelyje „Iš viso“ nurodytą prekių (paslaugų) vertę be PVM, pvz., eurais arba kita valiuta. Jei iki prašymo pateikimo grąžinti (panaikinti) pažymos nebuvo išduotos, tai D dalies eilučių suma sutampa su B eilučių suma.
III. 2 LENTELĖS UŽPILDYMAS
10. Paramos (paskolos) lėšų panaudojimo lentelėje nurodomi kartu su prašymu pateiktų prekių (paslaugų) gavimo dokumentų (pagal tiekėjus ir datas sugrupuotų PVM sąskaitų-faktūrų, importo deklaracijų, kasos aparatų kvitų ir pan.) duomenys.
11. 2 stulpelyje įrašoma PVM sąskaitų-faktūrų išrašymo data, serija ir numeris, bendrojo dokumento (importo deklaracijos) A langelyje „Paskirties įstaiga“ nurodyta data ir numeris, kasos aparato kvito išdavimo data, numeris ir pan.
13. 4 stulpelyje įrašomos visos prekės (paslaugos), nurodytos jų įsigijimo dokumentuose (PVM sąskaitose-faktūrose, importo deklaracijose, kasos aparatų kvituose ir pan.).
14. 5 stulpelyje įrašoma (PVM sąskaitoje-faktūroje apskaičiuotoji PVM suma, importo deklaracijoje nurodyta apskaičiuotoji PVM suma ir pan.) grąžintino (panaikintino) PVM suma litais. Tuo atveju, kai PVM suma, nurodyta PVM sąskaitose faktūrose ar kituose dokumentuose, grąžinama (panaikinama) ne visa, o tik dalis (pvz., 50, 80 ar 70 proc.), tuomet šiame stulpelyje nurodoma tik grąžinama (panaikinama) PVM sumos dalis.
15. 6 stulpelyje įrašoma prekių (paslaugų) vertė be PVM litais (nurodyta PVM sąskaitoje-faktūroje, importo deklaracijoje, kasos aparato kvite ir pan.). Tuo atveju, kai grąžinamas (panaikinamas) tik dalies prekių (paslaugų) vertės PVM, tuomet nurodoma tik ta prekių (paslaugų) vertės dalis, pagal kurią grąžinamas (panaikinamas) PVM.
16. 7 stulpelyje nurodomas lito ir užsienio valiutos santykis. Kai visa ar dalis užsienio valiutos konvertuojama į litus prieš įsigyjant prekes (gaunant paslaugas) Lietuvoje, šis santykis nurodomas pagal užsienio valiutos ir lito keitimo dieną banko dokumente nurodytą kursą (banko dokumento kopija pridedama kiekvieną kartą). Kai užsienio valiuta konvertuojama į litus po prekių (paslaugų) įsigijimo, lito ir užsienio valiutos santykis nurodomas pagal operacijos atlikimo, t. y. PVM sąskaitų-faktūrų, kasos aparato kvitų ir pan. išrašymo dieną buvusį oficialų lito ir Lietuvos banko skelbiamą lito ir užsienio valiutos santykį. Importuojant prekes į Lietuvą, lito ir užsienio valiutos santykis yra nurodytas importo deklaracijos 23 langelyje „Kursas“. Lito ir užsienio valiutos santykį pasitikslinti galima Internete, Lietuvos banko puslapyje „Statistika“ adresu: http: //www.lbank.lt/.
17. 8 stulpelyje nurodoma prekių (paslaugų) vertė be PVM, pvz., eurais arba kita valiuta, pagal 7 stulpelyje įrašytą lito ir užsienio valiutos santykį. Tuo atveju, kai grąžinamas (panaikinamas) tik dalies prekių (paslaugų) vertės PVM, tuomet nurodoma tik ta prekių (paslaugų) vertės dalis, pagal kurią grąžinamas (panaikinamas) PVM.
18. 9 stulpelyje įrašoma PVM sąskaitoje-faktūroje, importo deklaracijoje ar kitame dokumente nurodytoji prekių (paslaugų) vertė su PVM litais. Tuo atveju, kai grąžinamas (naikinamas) tik dalies prekių (paslaugų) vertės PVM, tuomet nurodoma tik ta prekių (paslaugų) vertės dalis, pagal kurią grąžinamas (panaikinamas) PVM. Šis stulpelis pildomas tuo atveju, kai pagal PVM įstatymo 14 str. nuostatas PVM skaičiuojamas pagal 15,25 procento tarifą nuo prekių (paslaugų) vertės kartu su PVM.
19. 10 stulpelyje įrašoma prekių (paslaugų) vertė su PVM, pvz., eurais arba kita valiuta. PVM sąskaitoje-faktūroje, importo deklaracijoje ar kitame dokumente nurodytoji prekių (paslaugų) vertė su PVM litais konvertuojama į eurus arba kitą valiutą pagal lito ir užsienio valiutos santykį, nurodytą 7 stulpelyje. Šis stulpelis pildomas tik tada, kai pildomas 9 stulpelis.
20. E dalies eilutėje „Iš viso“ nurodoma visuose pateiktuose prekių (paslaugų) gavimo dokumentuose grąžintino (panaikintino) PVM suma litais (5 stulp.), prekių (paslaugų) vertė be PVM litais (6 stulp.) ir, pvz., eurais arba kita valiuta (8 stulp.) prekių (paslaugų) vertė su PVM litais (9 stulp.) ir, pvz., eurais arba kita valiuta (10 stulp.).
21. Nepanaudotas paramos (paskolos) lėšų likutis litais apskaičiuojamas iš 1 lentelės D eil. 6 stulp. nurodytos prekių (paslaugų) vertės be PVM atėmus iš 2 lentelės E eil. 6 stulp. „Iš viso“ prekių (paslaugų) vertės sumas be PVM litais. Nepanaudotas paramos (paskolos) lėšų likutis ir, pvz., eurais arba kita valiuta apskaičiuojamas iš 1 lentelės D eil. 7 stulp. nurodytos prekių (paslaugų) vertės be PVM atėmus iš 2 lentelės E eil. 8 stulp. „Iš viso“ prekių (paslaugų) vertės sumas be PVM litais.