VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2004 M. SAUSIO 27 D. ĮSAKYMO NR. VA-11 „DĖL METINĖS PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS FR0462S33 FORMOS IR JOS PRIEDŲ UŽPILDYMO, PATEIKIMO IR TIKSLINIMO METODINIŲ NURODYMŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2006 m. kovo 1 d. Nr. VA-23
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymu (Žin., 2002, Nr. 73-3085), Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243), atsižvelgdamas į Metinės pajamų mokesčio deklaracijos, jos užpildymo ir pateikimo taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. V-343 (Žin., 2004, Nr. 5-107), nuostatas ir siekdamas nustatyti vienodą Metinės pajamų mokesčio deklaracijos užpildymo ir pateikimo tvarką:
1. Pakeičiu Metinės pajamų mokesčio deklaracijos FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo ir tikslinimo metodinius nurodymus ir jų priedus (toliau – metodiniai nurodymai), patvirtintus Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. sausio 27 d. įsakymu Nr. VA-11 (Žin., 2004, Nr. 31-1003; 2005, Nr. 17-561) ir išdėstau juos nauja redakcija (pridedama).
2. Įsakau:
2.1. Apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų (toliau – AVMI) viršininkams kontroliuoti, kad mokesčių mokėtojų aptarnavimo funkcijas atliekantys AVMI darbuotojai vadovautųsi metodiniais nurodymais.
2.2. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Paslaugų mokesčių mokėtojams departamentui paskelbti metodinius nurodymus VMI prie FM interneto svetainėje.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2004 m. sausio 27 d. įsakymu
Nr. VA-11
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
METINĖS PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS FR0462S33 FORMOS IR JOS PRIEDŲ UŽPILDYMO, PATEIKIMO IR TIKSLINIMO METODINIAI NURODYMAI
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šiuose Metinės pajamų mokesčio deklaracijos FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo ir tikslinimo metodiniuose nurodymuose (toliau – metodiniai nurodymai) išdėstytos mokesčių administratoriui teiktinos metinės pajamų mokesčio deklaracijos FR0462S33 formos (toliau – FR0462S33 deklaracija) ir jos priedų užpildymo, pateikimo ir tikslinimo rekomendacijos nuolatiniams Lietuvos gyventojams, kurie per mokestinį laikotarpį gavo tik pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 73-3085; toliau – GPMĮ) 6 straipsnyje nurodytą 33 proc. pajamų mokesčio tarifą apmokestinamų pajamų:
1.1. su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų Lietuvoje ar užsienio valstybėje (iš užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje, iš Lietuvos vieneto per jo nuolatinę buveinę užsienio valstybėje ar iš nuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę užsienio valstybėje), kurioje sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis negali būti atskaitytas (arba jį atskaityti nepageidaujama) iš mokėtinos Lietuvoje pajamų mokesčio sumos;
1.2. ir/ar individualios veiklos pajamų, iš kurių gyventojo pasirinkimu atimami GPMĮ 18 straipsnyje nurodyti leidžiami atskaitymai;
1.3. ir/ar bet kokios rūšies pajamų (išskyrus į mokestinio laikotarpio pajamas įtrauktas pozityviąsias pajamas), pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant 33 proc. mokesčio tarifą, nesvarbu, ar jos gautos Lietuvoje (t. y. iš Lietuvos vieneto, iš nuolatinio Lietuvos gyventojo, iš užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje ar nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę Lietuvoje), ar užsienio valstybėje, jeigu toje valstybėje sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis negali būti atskaitytas (arba jį atskaityti nepageidaujama) iš mokėtinos Lietuvoje pajamų mokesčio sumos;
1.4. pagal 33 proc. pajamų mokesčio tarifą apmokestinamų pajamų, įskaitant atvejus, kai yra gauta ir tokių pajamų:
1.4.2. užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, gautas pajamas, nuo kurių toje valstybėje buvo sumokėtas pajamų mokestis arba jam tapatus mokestis, kai gyventojas kartu su deklaracija pateikia pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumokėjimą patvirtinančius dokumentus (tokios pajamos nurodomos FR0462N priede);
1.4.3. ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamųjų pajamų, kai perskaičiavus ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamąsias pajamas gaunamas nulis;
2. Metodinių nurodymų 1 priedo I dalyje nurodytos neapmokestinamosios pajamos, jeigu jos neviršija nustatytų dydžių, neprivalo būti deklaruojamos (gyventojo pageidavimu gali būti deklaruojamos FR0462N priede, išskyrus GPMĮ 17 str. 20 punkte nurodyto turto pardavimo pajamas, kurios gyventojo pageidavimu gali būti deklaruojamos FR0462T priedo III skyriuje). Jeigu gautos tokių rūšių neapmokestinamosios pajamos yra didesnės už nustatytus nedeklaruojamų pajamų dydžius, tai visą gautų pajamų sumą gyventojas turi nurodyti FR0462N priede.
Neapmokestinamosios pajamos (neatsižvelgiant į jų dydį), kurios yra išvardytos metodinių nurodymų 1 priedo II dalyje, taip pat neprivalo būti deklaruojamos (gyventojo pageidavimu gali būti deklaruojamos FR0462N priede).
3. FR0462S33 deklaraciją gali pildyti ir metodinių nurodymų 1 punkte išvardytų pajamų gavę tokie nuolatiniai Lietuvos gyventojai:
3.1. kuriems prievolė deklaruoti turtą yra nustatyta Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymo (Žin., 2003, Nr. 123-5583) 2 straipsnyje, tai – valstybės politikai, kandidatai į valstybės politikus, kandidatai į Europos Parlamento narius, valstybės tarnautojai, jų šeimų nariai ir kiti (išskyrus gyventojus, pageidaujančius gauti piniginę socialinę paramą ir jų šeimų narius, taip pat valstybės garantuojamą teisinę pagalbą gauti pageidaujančius gyventojus);
3.2. kurie pageidauja pasinaudoti teise atimti iš pajamų metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį (toliau – MNPD), metinį papildomą neapmokestinamąjį pajamų dydį (toliau – MPNPD) ir/ar GMPĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas (pavyzdžiai, kada gali būti pildoma FR0462S33 deklaracija, pateikiami metodinių nurodymų 3 priede).
4. FR0462S33 deklaraciją ar kitą iš Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) viršininko 2003 m. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. V-343 „Dėl Metinės pajamų mokesčio deklaracijos, jos užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2004, Nr. 5-107; 14-448; 43-1428; 184-6828; 185-6871) patvirtintų deklaracijos formų (FR0462, FR0462S, FR0462S15, FR0462S0) ir jos priedus vietos mokesčių administratoriui pateikti privalo nuolatiniai Lietuvos gyventojai, kuriems prievolė pateikti deklaraciją yra nustatyta GPMĮ 27 straipsnyje (gyventojų, kuriems pagal GPMĮ 27 straipsnį nustatyta prievolė pateikti deklaraciją, sąrašas pateikiamas metodinių nurodymų 4 priede).
5. Metodiniai nurodymai parengti vadovaujantis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243; toliau – MAĮ), GPMĮ, VMI prie FM viršininko 2003 m. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. V-343 patvirtintomis Metinės pajamų mokesčio deklaracijos užpildymo ir pateikimo taisyklėmis (Žin., 2004, Nr. 5-107) ir kitais teisės aktais.
6. FR0462S33 deklaracija ir jos priedai turi būti pateikti ir joje apskaičiuotas mokėtinas pajamų mokestis (toliau – mokestis) sumokėtas pasibaigus mokestiniam laikotarpiui iki kitų kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, kurį tos pajamos gautos, gegužės 2 dienos, išskyrus šiuos atvejus:
6.1. kai fizinis asmuo nuolatiniu Lietuvos gyventoju tampa pagal GPMĮ 4 str. 1 d. 4 punkto nuostatas (t. y. kai fizinis asmuo Lietuvoje išbūna ištisai arba su pertraukomis 280 arba daugiau dienų vienas paskui kitą einančiais mokestiniais laikotarpiais ir vieną iš šių mokestinių laikotarpių išbūna Lietuvoje ištisai arba su pertraukomis 90 arba daugiau dienų), jis privalo pateikti FR0462S33 deklaraciją bei jos priedus ir mokėtiną mokestį sumokėti iki kitų po atvykimo metų gruodžio 31 dienos;
6.2. nuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestiniu laikotarpiu galutinai išvykstantis iš Lietuvos, gavęs pajamų, kurios pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamos taikant tik 33 proc. mokesčio tarifą, FR0462S33 deklaraciją ir jos priedus, kuriuose deklaruojamos pajamos, gautos nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki galutinio išvykimo iš Lietuvos dienos, privalo pateikti ir mokėtiną mokestį sumokėti iki galutinio išvykimo iš Lietuvos dienos. Toks nuolatinis Lietuvos gyventojas privalo pateikti ir mokestinio laikotarpio, kurį jis galutinai išvyko iš Lietuvos, atitinkamą deklaraciją (FR0462S33 deklaraciją – kai gautos pajamos, kurios pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamos taikant tik 33 proc. mokesčio tarifą, arba FR0462 deklaraciją – kai gautos pajamos, kurios apmokestinamos taikant ir 15, ir 33 proc. mokesčio tarifą) ir jos priedus, ir nuo visų per tą mokestinį laikotarpį gautų pajamų mokestį sumokėti iki kitų kalendorinių metų gegužės 2 dienos;
6.3. fizinis asmuo, kuris buvo laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju ne mažiau kaip tris vienas paskui kitą einančius mokestinius laikotarpius, ir galutinio išvykimo iš Lietuvos mokestinį laikotarpį Lietuvoje išbuvo mažiau kaip 183 dienas, privalo pateikti tik FR0462S33 deklaraciją (kurioje deklaruojamos pajamos, gautos nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki galutinio išvykimo iš Lietuvos dienos) bei jos priedus ir mokėtiną mokestį sumokėti iki galutinio išvykimo iš Lietuvos dienos.
7. FR0462S33 deklaracijos 23 laukelyje apskaičiuota mokėtina mokesčio suma turi būti sumokama per banko įstaigą į nuolatinio Lietuvos gyventojo nuolatinės gyvenamosios vietos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau – AVMI) surenkamąją sąskaitą. Mokėjimo dokumento rekvizitų sąrašas, AVMI biudžeto pajamų surenkamųjų sąskaitų bei jas tvarkančių bankų sąrašas ir mokėjimo dokumento pagrindinių rekvizitų užpildymo pavyzdys pateikiami metodinių nurodymų 5 priede.
8. Atsižvelgus į tai, kad išskaičiuoto, kito asmens savo lėšomis sumokėto ir paties nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėto mokesčio sumos yra apvalinamos (dėl šios priežasties galima apskaičiuoto mokėtino ar grąžintino mokesčio paklaida), todėl iki 3 Lt mokesčio suma nelaikoma grąžintina/mokėtina suma.
9. FR0462S33 deklaracijoje ir jos prieduose turi būti nurodomos per mokestinį laikotarpį gautų pajamų sumos, neatėmus išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio, valstybinio socialinio draudimo įmokų ir pritaikyto NPD ar PNPD.
FR0462S33 deklaracijoje ir jos prieduose turi būti nurodomos nuo per mokestinį laikotarpį gautų pajamų iki deklaracijos pateikimo dienos mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuoto, nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėto, bet kurio kito asmens (įskaitant išmoką išmokėjusį asmenį) savo lėšomis už nuolatinį Lietuvos gyventoją sumokėto mokesčio sumos.
10. Duomenys apie gautų pajamų, mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuoto, kito asmens savo lėšomis sumokėto mokesčio sumas į FR0462S33 deklaraciją ir jos priedus gali būti įrašomi remiantis gyventojo turimomis sutartimis, kitais dokumentais, mokestį išskaičiuojančio asmens išduotomis Apskaičiuotų ir išmokėtų išmokų, išskaičiuoto ir į biudžetą sumokėto pajamų mokesčio pažymomis (pažymos pavyzdinė forma patvirtinta 2005 m. gruodžio 21 d. VMI prie FM viršininko įsakymu Nr. V-90; Žin., 2005, Nr. 152-5631), kita gyventojo turima informacija.
11. Kai pajamas nuolatinis Lietuvos gyventojas gauna už bendrosios jungtinės sutuoktinių nuosavybės teise priklausantį turtą (pvz., pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn), tai atsižvelgus į Civilinio kodekso 3.117 straipsnio 1 dalį laikoma, kad pajamos, gautos už tokį turtą, yra gautos abiejų sutuoktinių (lygiomis dalimis, jeigu vedybų sutartimi nenustatyta kitaip). Todėl, kai pajamos gautos už bendrosios jungtinės sutuoktinių nuosavybės teise priklausantį turtą, prievolė pateikti FR0462S33 deklaraciją ir GPMĮ nustatytais atvejais sumokėti mokestį atsiranda abiem sutuoktiniams.
12. Pagal GPMĮ 37 straipsnį užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos pajamos (išskyrus palūkanas, dividendus ir honorarus) yra neapmokestinamos pajamų mokesčiu Lietuvos Respublikoje, jeigu pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis nuo šių pajamų buvo sumokėtas toje užsienio valstybėje. Ši nuostata taikoma tik tuo atveju, kai kartu su deklaracija yra pateikiami užsienio valstybėje gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį patvirtinantys dokumentai. Užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria sudarytoje ir taikomoje tarptautinėje dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje numatytas pajamų atleidimo nuo mokesčio metodas, gautos pajamos deklaruojamos kaip neapmokestinamosios pajamos.
13. Užsienio valstybėje gautos pajamos turi būti nurodomos litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba pagal oficialų lito ir užsienio valiutos santykį, kurį Lietuvos bankas buvo nustatęs tokių pajamų faktinio gavimo dieną. Jeigu tikslaus pajamų gavimo momento nustatyti nėra galimybių (pajamos buvo gaunamos periodiškai), pajamų sumos deklaracijoje turi būti nurodomos litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba pagal oficialų lito ir užsienio valiutos santykį, kurį Lietuvos bankas buvo nustatęs paskutinę to mokestinio laikotarpio dieną.
Lietuvos banko nustatyti lito ir užsienio valiutų santykiai 2005 m. gruodžio 31 d. skelbiami metodinių nurodymų 2 priede.
II. FR0462S33 DEKLARACIJOS IR JOS PRIEDŲ PASKIRTIS
14. FR0462S33 deklaracija yra skirta išskaičiuotam (sumokėtam) mokesčiui, mokėtinam (grąžintinam) mokesčiui deklaruoti.
Prie FR0462S33 deklaracijos pridėtini FR0462P33, FR0462V, FR0462N, FR0462T, ir FR0462L priedai yra skirti:
14.1. FR0462P33 priedas – įrašyti pajamas, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamas taikant 33 proc. mokesčio tarifą, išskyrus:
14.2. FR0462V priedas – įrašyti apmokestinamas taikant 33 proc. tarifą pajamas, gautas vykdant individualią veiklą, iš kurių gyventojo pasirinkimu atimami GPMĮ 18 straipsnyje nurodyti leidžiami atskaitymai, taip pat įrašyti iš veiklos pagal verslo liudijimą gautas pajamas, išskyrus užsienio valstybėje gautas individualios veiklos pajamas, pagal GPMĮ 37 straipsnį atleidžiamas nuo pajamų mokesčio sumokėjimo Lietuvos Respublikoje ir deklaruojamas FR0462N priede. FR0462 V priedo užpildymo tvarka paaiškinta metodinių nurodymų 7 priede;
14.3. FR0462N priedas – įrašyti pajamas, kurios priskirtos neapmokestinamosioms pajamoms, įskaitant:
14.3.1. pajamas iš ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn (išskyrus pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus neprivalomo registruoti įvairaus turto pardavimo pajamas, nesvarbu, kad gautų pajamų ir turto įsigijimo kainos ir kitų GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų skirtumas, neviršijantis 24 pagrindinių NPD, pagal GPMĮ 17 str. 1 d. 20 punktą yra priskirtas neapmokestinamosioms pajamoms);
14.3.2. didesnes už 24 pagrindinius NPD per mokestinį laikotarpį (2004 m. – 6960 Lt) ūkininko ir jo partnerių pajamas už ūkininko ūkyje, įregistruotame Lietuvos Respublikos ūkininko ūkio įstatymo (Žin., 1999, Nr. 43-1358; 2002, Nr. 123-5537) nustatyta tvarka, vykdomos žemės ūkio veiklos bei pajamas, gautas realizavus kitą žemės ūkio paskirties žemėje pačių išaugintą ar išaugintą ir perdirbtą produkciją (gyventojo pageidavimu gali būti deklaruojama mažesnė tokios rūšies pajamų suma);
14.3.3. didesnes už 24 pagrindinius NPD per mokestinį laikotarpį pajamas iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, išaugintos, taip pat išaugintos ir perdirbtos nuolatinio Lietuvos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka jam suteiktoje žemėje, taip pat ir už parduotas pačių gyventojų surinktas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles) (gyventojo pageidavimu gali būti deklaruojama mažesnė tokios rūšies pajamų suma).
Deklaracijos FR0462N priede nurodomos ir užsienio valstybėje gautos pajamos, kurios pagal GPMĮ 37 str. 1 dalį atleidžiamos nuo pajamų mokesčio sumokėjimo Lietuvos Respublikoje.
Sąrašas užsienio valstybių, kuriose gautos pajamos (išskyrus palūkanas, dividendus, honorarus) pagal GPMĮ 37 straipsnį neapmokestinamos pajamų mokesčiu Lietuvos Respublikoje, yra pateiktas metodinių nurodymų 12 priede.
FR0462N priedo užpildymo tvarka paaiškinta metodinių nurodymų 8 priede;
14.4. FR0462T priedas – įrašyti ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamosioms pajamoms, kurios po perskaičiavimo (t. y. iš tokių pajamų atėmus pagal GPMĮ 19 straipsnio nuostatas leidžiamą atimti šio turto įsigijimo kainą ir kitas su jo įsigijimu bei perleidimu nuosavybėn susijusias išlaidas), yra lygios nuliui (t. y. kai FR0462T priedo T4, T7, T14, T21, T26 ir T28 laukeliuose yra įrašyti nuliai). Kai, perskaičiavus ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamąsias pajamas, gaunas daugiau kaip nulis, turi būti pildoma ne FR0462S33 deklaracija, o FR0462 deklaracija;
ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamas, kurios pagal GPMĮ 17 str. 1 d. 20 punktą yra neapmokestinamos (t. y. pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus neprivalomo registruoti įvairaus turto pardavimo pajamas, kai gautų pajamų ir turto įsigijimo kainos ir kitų GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų skirtumas neviršija 24 pagrindinių NPD), – jeigu gyventojo pageidavimu, nesvarbu, kad jos yra priskirtos nedeklaruojamoms pajamoms, yra deklaruojamos (FR0462T priedo užpildymo tvarka paaiškinta metodinių nurodymų 9 priede);
14.5. FR0462L priedas – įrašyti nuolatinio Lietuvos gyventojo patirtas išlaidas, kuriomis pagal GPMĮ 21 straipsnį gali būti mažinamos jo apmokestinamosios pajamos (FR0462L priedo užpildymo tvarka paaiškinta metodinių nurodymų 10 priede).
FR0462U priedas, skirtas apskaičiuoti Lietuvoje atskaitytinam užsienio valstybėje išskaičiuotam (sumokėtam) pajamų mokesčiui ar jam tapačiam mokesčiui, gali būti teikiamas tik su FR0462 formos deklaracija.
Atitinkami priedai turi būti užpildomi ir pridedami prie FR0462S33 deklaracijos tik tada, kai yra juose įrašytinų duomenų.
Kai įrašytini duomenys netelpa į vieną tam skirtą FR0462S33 deklaracijos priedą, turi būti pildoma tiek to priedo lapų, kiek reikia.
III. FR0462S33 DEKLARACIJOS IR JOS PRIEDŲ UŽPILDYMO REIKALAVIMAI
15. FR0462S33 deklaracija ir jos priedai turi būti užpildomi laikantis tokių reikalavimų:
15.3. raidės ir skaičiai turi būti įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų;
15.4. kai įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų, negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti langeliai) gali būti paliekamos tiek dešinėje, tiek kairėje pusėje, išskyrus laukelius, kuriuose įrašomos pajamų ir mokesčio sumos. Pajamų ir mokesčio sumos įrašomos tik dešinėje laukelio pusėje (t. y. tušti langeliai gali būti paliekami tik kairėje pusėje);
15.5. įrašomos gautų pajamų sumos negali būti apvalinamos, t. y. jos turi būti nurodomos litais ir centais. Jeigu perskaičiuojant pajamas po kablelio gaunami daugiau kaip du skaičiai, tai po kablelio įrašomi du skaičiai, o trečiasis apvalinamas: nuo 5 iki 9 laikomas 1 ir pridedamas prie antrojo po kablelio skaičiaus ir pan.
15.6. mokesčio suma turi būti įrašoma tik sveikais skaičiais, t. y.: 1 – 49 centai atmetami, o 50 – 99 centai laikomi litu;
15.7. nepildomuose laukeliuose neturi būti rašoma jokių brūkšnelių ar kitų simbolių. Tarp žodžių paliekami tarpai. Simboliams įrašyti skiriamas atskiras langelis;
15.8. pildant kompiuteriu, turi būti laikomasi visų minėtų reikalavimų (išskyrus metodinių nurodymų 15.1 punktą);
IV. FR0462S33 DEKLARACIJOS PILDYMAS
17. FR0462S33 deklaracija ir jos priedai turi būti užpildomi tokia eilės tvarka:
18. FR0462S33 deklaracijos 1–14 laukeliuose įrašoma:
18.1. 1 laukelyje „Mokesčio mokėtojo identifikacinis numeris (kodas)“ turi būti įrašomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris, kuris atitinka nuolatinio Lietuvos gyventojo asmens kodą, nurodytą Mokesčių mokėtojų registre, vadinasi, 1 laukelyje gyventojas turi įrašyti savo asmens kodą.
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, neturintis asmens kodo, prieš pateikdamas FR0462S33 deklaraciją Prašymų įregistruoti Mokesčių mokėtojų registre formų ir jų pildymo taisyklių nustatyta tvarka mokesčių administratoriui turi pateikti prašymą įregistruoti jį Mokesčių mokėtojų registre. Toks gyventojas 1 laukelyje turi nurodyti mokesčių administratoriaus jam suteiktą mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį (įskaitant atvejus, kai FR0462S33 deklaracija teikiama per įgaliotą asmenį);
18.2. 2 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinio Lietuvos gyventojo vardas (vardai) ir pavardė (pavardės). Jeigu vardas (vardai) netelpa, turi būti įrašoma tik vardo (vardų) pirmoji raidė ir visa pavardė (pavardės);
18.3. 3 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinės gyvenamosios vietos adresas deklaracijos pateikimo metu. Tarp miesto ir gatvės pavadinimų, gatvės pavadinimo ir namo numerio turi būti paliekama po vieną tuščią langelį. Namo numeris ir buto numeris atskiriami brūkšneliu (-). Adresas įrašomas tokia eilės tvarka:
18.4. 4 laukelyje iš FR0462S33 deklaracijos antroje lapo pusėje pateikto savivaldybių kodų sąrašo turi būti įrašomas nuolatinio Lietuvos gyventojo nuolatinės gyvenamosios vietos savivaldybės kodas. Nurodoma ta savivaldybė, kurios teritorijoje savo nuolatinę gyvenamąją vietą praėjusio mokestinio laikotarpio (kurio FR0462S33 deklaracija teikiama) gruodžio 31 dieną nuolatinis Lietuvos gyventojas deklaravo darbdaviui ar kitam mokestį išskaičiuojančiam asmeniui, o jei nedeklaravo, jis turi nurodyti kodą tos savivaldybės, kurios teritorijoje jis turėjo nuolatinę gyvenamąją vietą praėjusio mokestinio laikotarpio, kurio deklaracija teikiama, paskutinę (gruodžio 31) dieną.
Galutinai iš Lietuvos išvykstantis nuolatinis Lietuvos gyventojas turi įrašyti kodą tos savivaldybės, kurios teritorijoje jis turėjo nuolatinę gyvenamąją vietą iki galutinio išvykimo iš Lietuvos dienos.
Gyventojas, galutinai išvykęs iš Lietuvos, pagal GPMĮ 29 privalantis pateikti viso mokestinio laikotarpio deklaraciją, FR0462S33 deklaracijos 4 laukelyje turi įrašyti tą savivaldybės kodą, kurį nurodė teikdamas mokestinio laikotarpio iki išvykimo iš Lietuvos dienos deklaracijoje.
18.5. 5 laukelyje įrašomas telefono kodas (kai įrašomas mobiliojo telefono) ir numeris. Tarp kodo ir telefono numerio dedamas brūkšnelis, pvz., 8555-55555. Kai nurodomas stacionaraus telefono numeris, kodo nurodyti nebūtina;
18.6. 6 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinio Lietuvos gyventojo sutuoktinio asmens kodas.
Jei nuolatinio Lietuvos gyventojo sutuoktinis neturi asmens kodo, tai FR0462S33 deklaracijos 6 laukelyje turi būti įrašomas jo asmens tapatybę patvirtinančiame dokumente nurodytas identifikacinis numeris. Jeigu gyventojas neturi asmens kodo ar minėto identifikacinio numerio, šiame laukelyje įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija, numeris ir požymio ženklas „D“ (tarp dokumento serijos, numerio simbolių ir ženklo „D“ paliekama po vieną tuščią langelį).
Jei per mokestinį laikotarpį, kurio FR0462S33 deklaracija teikiama, nuolatinis Lietuvos gyventojas susituokė iš naujo, tai nurodomas buvusio ar esamo sutuoktinio asmens kodas (arba identifikacinis numeris, ar asmens tapatybės dokumento serija ir numeris):
– kurio naudai buvo mokėtos FR0462L priede nurodytos išlaidų (kuriomis pagal GPMĮ 21 straipsnį gali būti mažinamos apmokestinamosios pajamos) sumos, – kai tokios išlaidos nuolatinio Lietuvos gyventojo buvo patirtos;
– kurio nepasinaudotą PNPD (ar jo dalį) prisitaikė nuolatinis Lietuvos gyventojas.
Jeigu tokių išlaidų nuolatinis Lietuvos gyventojas nepatyrė ir sutuoktiniui taikytinu PNPD (ar jo dalimi) nepasinaudojo, tai jis turi įrašyti to mokestinio laikotarpio pabaigoje esančio sutuoktinio asmens kodą ar kitą identifikacinį numerį.
18.7. 7 laukelyje turi būti įrašoma FR0462S33 deklaracijos pildymo data (metai, mėnuo ir diena), pvz., 2005-02-15.
18.8. 8 laukelyje turi būti nurodomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio pajamos deklaruojamos.
18.9. 9 laukelį turi pildyti tik galutinai iš Lietuvos išvykstantys nuolatiniai Lietuvos gyventojai, deklaruojantys pajamas mokestinio laikotarpio, prasidedančio nuo sausio 1 dienos kalendorinių metų, kuriais galutinai išvykstama iš Lietuvos, iki tų metų galutinio išvykimo iš Lietuvos dienos.
Kai iš Lietuvos galutinai išvykstantis nuolatinis Lietuvos gyventojas pildo viso mokestinio laikotarpio FR0462S33 deklaraciją, jis turi užpildyti tik 8 deklaracijos laukelį (9 laukelis nepildomas).
18.10. 10 laukelio atitinkamame langelyje, atsižvelgiant į tai, kokia FR0462S33 deklaracija (pirminė ar patikslinta) teikiama, turi būti įrašomas „X“ ženklas. Laukelis „Pirminė“ „X“ ženklu pažymimas tada, kai to mokestinio laikotarpio FR0462S33 deklaracija teikiama pirmą kartą.
Laukelis „Patikslinta“ užpildomas, kai teikiama patikslinta FR0462S33 deklaracija, t. y. kai gyventojo iniciatyva tikslinama mokesčių administratoriui anksčiau pateikta deklaracija, taip pat kai deklaracija tikslinama pagal mokesčių administratoriaus surašytą nurodymą (klaidų protokolą).
18.11. 11 laukelyje turi būti nurodoma, kokia (nuolatinio Lietuvos gyventojo, ar galutinai iš Lietuvos išvykstančio nuolatinio Lietuvos gyventojo, ar fizinio asmens, pagal GPMĮ 4 str. 1 d. 4 punktą tapusio nuolatiniu Lietuvos gyventoju) deklaracija teikiama: atitinkamame langelyje įrašomas „X“ ženklas.
18.12. 12 laukelyje turi būti pažymima, kokie FR0462S33 deklaracijos priedai pridedami prie jos: atitinkamam priedui žymėti skirtame langelyje įrašomas „X“ ženklas.
18.13. 13 laukelyje turi būti įrašomas pateikiamos FR0462S33 deklaracijos ir jos priedų (FR0462P33, FR0462V, FR0462N, FR0462T, FR0462L) bendras lapų (bet ne puslapių, kai yra užpildytos abi deklaracijos ar jos priedo lapo pusės) skaičius. Nereikia pridėti prie deklaracijos, taip pat joje žymėti kaip pridedamų, FR0462P33 ir FR0462N priedų atskiruose lapuose gyventojo atspausdintų pajamų rūšių kodų sąrašų.
18.14. 14 laukelyje turi būti įrašomas prie pateikiamos FR0462S33 deklaracijos ir jos priedų pridėtų dokumentų (užsienio valstybės mokesčio administratoriaus patvirtintų dokumentų apie toje valstybėje išskaičiuotą (sumokėtą) pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį, arba įgaliojimo) lapų skaičius. 14 laukelis nepildomas, jeigu prie FR0462S33 deklaracijos dokumentų) nepridedama.
19. FR0462S33 deklaracijos 15 laukelyje turi būti įrašoma bendra per mokestinį laikotarpį gautų pajamų, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant 33 proc. mokesčio tarifą, suma (Lt, ct). 15 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama taip: FR0462P33 priedo visų lapų P6 laukelių ir FR0462V priedo visų lapų V6 laukelių sumos sudedamos. Jeigu buvo užpildytas tik vienas iš šių priedų, tai 15 laukelyje įrašoma FR0462P33 priedo visų lapų P6 laukelių suma (kai užpildytas tik FR0462P33 priedas) arba FR0462V priedo visų lapų V6 laukelių suma (kai užpildytas tik FR0462V priedas).
20. FR0462S33 deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašoma nuo 15 laukelyje nurodytos pajamų sumos išskaičiuota, nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėta ir kito asmens savo lėšomis sumokėta mokesčio suma (Lt). 16 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama taip: FR0462P33 priedo visų lapų P9 laukelių, FR0462V priedo visų lapų V9 laukelių, FR0462N priedo visų lapų N7 laukelių ir FR0462T priedo T31 laukelių sumos sudedamos.
Jeigu mokestis nebuvo išskaičiuotas, paties gyventojo sumokėtas ar kito asmens savo lėšomis sumokėtas iki deklaracijos pateikimo dienos, tai 16 laukelyje įrašomas nulis.
21. FR0462S33 deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašoma pagal GPMĮ 20 straipsnio nuostatas nuolatiniam Lietuvos gyventojui taikytina (bet ne faktiškai pritaikyta darbovietėje) MNPD ir MPNPD suma. Kadangi MNPD (GPMĮ 20 straipsnyje nustatytais atvejais – ir MPNPD) taikomas kiekvienam nuolatiniam Lietuvos gyventojui, taikytiną MNPD ir MPNPD sumą apskaičiuoti ir nurodyti 17 laukelyje turi kiekvienas FR0462S33 deklaraciją pildantis gyventojas, neatsižvelgiant į tai, kokios rūšies pajamas per mokestinį laikotarpį jis gavo. 17 laukelyje gyventojo įrašoma suma neturi būti mažesnė kaip 12 pagrindinių NPD suma, t. y. mažesnė kaip 3480 Lt (12mėn. x 290Lt), išskyrus galutinai iš Lietuvos išvykstančio gyventojo, išbuvusio Lietuvoje ne visą mokestinį laikotarpį.
Jeigu gyventojas duomenis į deklaraciją įrašo remdamasis darbdavio jam išduota Apskaičiuotų ir išmokėtų išmokų, išskaičiuoto ir į biudžetą sumokėto pajamų mokesčio pažyma, tai joje nurodytą darbdavio taikytų MNPD ir MPNPD bendrą sumą jis gali įrašyti deklaracijos 17 laukelyje tik tuo atveju, jeigu darbovietėje buvo pritaikytas visas jam taikytinas MNPD ir visas taikytinas MPNPD.
Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų, kurios buvo apskaičiuotos iki 2002-12-31, bet išmokėtos per mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, tai prie taikytinų MNPD bei MPNPD sumos turi būti pridedama ir pajamų neapmokestinamojo minimumo (PNM) suma. 17 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama taip:
21.1. pirmiausia apskaičiuojama taikytina MNPD suma: sudedami viso mokestinio laikotarpio (12 mėn.) NPD (pagrindinis ar individualus), kurį pagal GPMĮ 20 straipsnį nuolatinis Lietuvos gyventojas atitinkamą mėnesį turėjo teisę taikyti;
21.2. apskaičiuojama nuolatiniam Lietuvos gyventojui taikytino MPNPD suma: sudedami viso mokestinio laikotarpio (12 mėn.) PNPD, kurį pagal GPMĮ 20 straipsnį nuolatinis Lietuvos gyventojas atitinkamą mėnesį turėjo teisę taikyti;
21.3. prie apskaičiuotos MNPD ir MPNPD sumos pridedama iki 2002-12-31 apskaičiuotoms su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, išmokėtoms per mokestinį laikotarpį, pritaikytų PNM suma;
21.4. apskaičiuotos MNPD, MPNPD ir PNM sumos turi būti sudedamos ir gauta bendra suma nurodoma FR0462S33 deklaracijos 17 laukelyje.
NPD taikymo lentelė, MNPD ir MPNPD apskaičiavimo pavyzdys pateikiamas metodinių nurodymų 14 priede.
Apskaičiuojant iš Lietuvos galutinai išvykstančio gyventojo, laikomo nuolatiniu Lietuvos gyventoju pagal GPMĮ 4 str. 3 dalį, taikoma „Pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 29 straipsnio 2 dalį deklaruojamoms pajamoms taikomos metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio ir metinio papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies apskaičiavimo tvarka“, patvirtinta Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d. įsakymu Nr. 298 (Žin., 2002, Nr. 95-4145).
Jeigu tokiam nuolatiniam Lietuvos gyventojui per mokestinį laikotarpį buvo išmokėtos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, apskaičiuotos iki 2002-12-31, tai prie jam taikytino MNPD ir MPNPD sumos turi būti pridedama pritaikytų PNM suma. Gauta bendra suma turi būti nurodoma FR0462S33 deklaracijos 17 laukelyje.
Galutinai išvykstančio iš Lietuvos nuolatinio Lietuvos gyventojo MNPD ir MPNPD apskaičiavimo pavyzdys pateikiamas metodinių nurodymų 15 priede.
22. FR0462S33 deklaracijos 18 laukelyje turi būti įrašoma pajamų suma, atėmus taikytiną MNPD ir MPNPD. 18 laukelyje įrašoma suma, gauta iš 15 laukelio sumos atėmus 17 laukelio sumą. Kai apskaičiuota suma lygi nuliui, taip pat kai gaunama neigiama suma (t. y. kai 17 laukelio suma yra didesnė už 15 laukelio sumą), tai 18 laukelyje įrašomas nulis.
23. FR0462S33 deklaracijos 19 laukelyje turi būti įrašoma maksimali GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų, kuriomis gali būti sumažintos apmokestinamosios pajamos, suma (Lt, ct).
19 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama taip: 18 laukelyje įrašyta suma dauginama iš 0,25.
Kai FR0462L priedas neužpildytas arba kai FR0462S33 deklaracijos 18 laukelyje yra įrašytas nulis, 19 laukelis nepildomas.
24. FR0462S33 deklaracijos 20 laukelyje turi būti įrašoma perskaičiuota apmokestinamųjų pajamų suma, kuri apskaičiuojama taip:
24.1. iš 18 laukelio sumos atimama 19 laukelyje įrašyta suma, – kai FR0462L priedo visų lapų L6 laukeliuose nurodytų išlaidų suma yra didesnė už nurodytąją FR0462S33 deklaracijos 19 laukelyje;
24.2. iš 18 laukelio sumos atimama FR0462L priedo visų lapų L6 laukeliuose įrašyta suma, – kai FR0462L priedo visų lapų L6 laukeliuose nurodytų išlaidų suma yra mažesnė (lygi) už nurodytąją FR0462S33 deklaracijos 19 laukelyje.
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, nepildęs FR0462L priedo arba FR0462S33 deklaracijos 19 laukelio, 20 laukelio neturi užpildyti.
25. FR0462S33 deklaracijos 21 laukelyje turi būti įrašoma mokėtina pajamų mokesčio suma, kuri apskaičiuojama taip:
25.1. FR0462S33 deklaracijos 20 laukelio suma dauginama iš 0,33, – jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas užpildė deklaracijos 20 laukelį;
25.2. FR0462S33 deklaracijos 18 laukelio suma dauginama iš 0,33, – jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas neužpildė deklaracijos 20 laukelio.
Jeigu FR0462S33 deklaracijos 21 laukelyje apskaičiuota suma lygi nuliui (t. y. kai deklaracijos 18 arba 20 laukelyje įrašytas nulis), tai 21 laukelyje įrašomas nulis.
26. FR0462S33 deklaracijos 22 laukelis nepildomas, nes su šios formos deklaracija FR0462U priedas negali būti teikiamas.
27. FR0462S33 deklaracijos 23 laukelyje turi būti įrašoma mokėtina ar permokėta mokesčio suma, kuri apskaičiuojama iš deklaracijos 16 laukelio sumos atėmus 21 laukelio sumą.
Taip apskaičiuojamas skirtumas tarp išskaičiuotos (sumokėtos) mokesčio sumos ir pagal GPMĮ nuostatas apskaičiuotos mokėtinos mokesčio sumos. Kai FR0462S33 deklaracijos 23 laukelyje įrašytina suma yra su minuso ženklu, 23 laukelyje įrašomas ir minuso ženklas. Kai FR0462S33 deklaracijos 23 laukelyje įrašytina suma lygi nuliui, tai įrašomas nulis.
Kai FR0462S33 deklaracijos 23 laukelyje apskaičiuojama neigiama mokesčio suma (didesnė kaip – 3 Lt), ji turi būti sumokėta metodinių nurodymų 6–7 punktuose nustatyta tvarka.
28. Kai FR0462S33 deklaracijos 23 laukelyje apskaičiuojama teigiama (didesnė kaip 3 Lt) mokesčio suma, užpildomi 24–25 laukeliai (šie laukeliai nepildomi, jeigu 23 laukelyje apskaičiuojama neigiama suma arba nulis).
29. FR0462S33 deklaracijos 24 laukelyje turi būti įrašoma bendra kito asmens savo lėšomis sumokėta mokesčio suma (Lt): FR0462P33 priedo visų lapų P8 laukelių, FR0462V priedo visų lapų V8 laukelių, FR0462N priedo visų lapų N6 laukelių ir FR0462T priedo visų lapų T30 laukelių sumos sudedamos.
30. FR0462S33 deklaracijos 25 laukelyje turi būti įrašoma nuolatiniam Lietuvos gyventojui grąžintina permokėta mokesčio suma, kuri apskaičiuojama iš FR0462S33 deklaracijos 23 laukelio sumos atimant 24 laukelio sumą.
Kai apskaičiuota suma yra neigiama arba lygi nuliui, 25 laukelyje įrašomas nulis.
31. Kai FR0462S33 deklaracijos 25 laukelyje apskaičiuojama grąžintina permokėta (didesnė kaip 3 Lt) mokesčio suma, turi būti užpildomi 26–29 laukeliai:
31.1. FR0462S33 deklaracijos 26 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinio Lietuvos gyventojo turimos banko sąskaitos, į kurią jis prašo grąžinti permokėtą 25 laukelyje nurodytą sumą, numeris. Permokėta mokesčio suma gali būti grąžinta tik į gyventojo, kuriam nustatyta prievolė pateikti deklaraciją, sąskaitą, taip pat į nepilnamečio vaiko tėvų, gyventojo įgalioto asmens sąskaitą. Sąskaitos, turimos Lietuvoje esančiame banke, numeris neturi būti trumpesnis kaip 20 ženklų;
31.2. FR0462S33 deklaracijos 27 laukelyje turi būti įrašomas banko įstaigos, kurioje yra 26 laukelyje nurodyta sąskaita, kodas;
31.3. FR0462S33 deklaracijos 28 laukelyje turi būti įrašomas banko įstaigos, kurioje yra sąskaita, pavadinimas;
32. FR0462S33 deklaraciją pasirašo nuolatinis Lietuvos gyventojas, kuriam nustatyta prievolė ją pateikti. FR0462S33 deklaracijos pabaigoje tam skirtoje vietoje nurodomas jo vardas ir pavardė. Jeigu užpildyti FR0462S33 deklaraciją įstatymų nustatyta tvarka yra pavesta įgaliotam asmeniui, tai ją pasirašyti ir nurodyti savo vardą bei pavardę turi tas įgaliotas asmuo.
V. FR0462S33 DEKLARACIJOS PATEIKIMAS
33. Tinkamai užpildytą FR0462S33 deklaraciją ir jos priedus nuolatinės gyvenamosios vietos AVMI gali pateikti pats nuolatinis Lietuvos gyventojas ar įstatymų nustatyta tvarka jo įgaliotas asmuo.
AVMI pateikiamas vienas užpildytas FR0462S33 deklaracijos ir jos priedų egzempliorius. Jeigu pačiam nuolatiniam Lietuvos gyventojui yra reikalingas FR0462S33 deklaracijos ir jos priedų egzempliorius, tai gali būti pateikti du FR0462S33 deklaracijos ir jos priedų egzemplioriai, vienas iš kurių su AVMI žyma apie gavimą grąžinamas pateikėjui.
34. AVMI turi būti pateikta tinkamai užpildyta spaustuviniu būdu pagaminta FR0462S33 deklaracija ir jos priedai arba VMI prie FM interneto svetainėje (www.vmi.lt) skelbiami deklaracijos ir jos priedų variantai, skirti pildyti kompiuteriu.
35. FR0462S33 deklaracija ir jos priedai AVMI gali būti pateikti tokiais būdais:
35.2. atsiųsti paštu gyvenamosios vietos AVMI arba VMI prie FM Deklaracijų tvarkymo skyriui, adresu: Neravų g. 8, 66402, Druskininkai;
36. Prie teikiamos FR0462S33 deklaracijos ir jos priedų nereikia pridėti gautas pajamas, gyventojo ar kito asmens lėšomis sumokėtą, arba mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuotą mokestį, leidžiamas atimti GPMĮ 16 str. 1 dalyje nurodytas sumas (ne individualios veiklos turto įsigijimo kainą ir su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusias išlaidas), leidžiamus atskaitymus, susijusius su individualios veiklos pajamų gavimu, gyventojo patirtas išlaidas (gyvybės draudimo ar pensijų įmokų, palūkanų už paimtą kreditą gyvenamajam būstui įsigyti ar statyti, ar įmokų už studijas, kurias baigus įgyjamas aukštasis išsilavinimas ir (ar) suteikiama kvalifikacija, taip pat doktorantūros bei meno aspirantūros studijas, kompiuterio su programine įranga įsigijimo ir/ar interneto prieigos įrengimo išlaidas) patvirtinančių dokumentų.
37. Prie FR0462S33 deklaracijos gali būti pridėti dokumentai apie užsienio valstybėje gautas pajamas, nuo jų išskaičiuotą (sumokėtą) pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį (kai deklaracijos FR0462N priede yra nurodytos pajamos, pagal GPMĮ 37 str. atleidžiamos nuo pajamų mokesčio sumokėjimo Lietuvos Respublikoje). Gyventojas, deklaraciją teikiantis elektroniniu būdu, šiuos dokumentus gali atsiųsti paštu savo gyvenamosios vietos AVMI, nurodęs, kad deklaracija buvo pateikta elektroniniu būdu.
Kai įstatymų nustatyta tvarka FR0462S33 deklaraciją užpildyti ir pateikti mokesčių administratoriui yra pavesta įgaliotam asmeniui, tai prie deklaracijos turi būti pridedamas ir notaro patvirtintas įgaliojimas. Įgaliojimo pateikti nereikia, kai deklaraciją už vaiką (įvaikį) teikia jo tėvai (įtėviai), o už globotinį (rūpintinį) – jo globėjai (rūpintojai).
VI. FR0462S33 DEKLARACIJOS PAKARTOTINIS PATEIKIMAS IR TIKSLINIMAS
38. Mokesčių administratoriui pateikta FR0462S33 deklaracija tikslinama nuolatinio Lietuvos gyventojo iniciatyva arba pagal mokesčių administratoriaus nurodymą (klaidų protokolą).
Nuolatinis Lietuvos gyventojas savo iniciatyva gali tikslinti FR0462S33 deklaraciją per MAĮ nustatytą terminą.
39. Kai mokesčių administratoriui pateikiama FR0462S33 deklaracija, kurios 1 laukelyje mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas) nenurodytas arba nurodytas neteisingas, atsižvelgus į tai, kad nėra galimybės identifikuoti asmenį, kurio deklaracija pateikta, pagal toje deklaracijoje nurodytą gyvenamosios vietos adresą nuolatiniam Lietuvos gyventojui siunčiamas nurodymas (klaidų protokolas) pakartotinai pateikti visiškai užpildytą FR0462S33 deklaraciją ir visus reikalingus jos priedus.
40. Nuolatinis Lietuvos gyventojas, gavęs mokesčių administratoriaus nurodymą (klaidų protokolą) pakartotinai pateikti FR0462S33 deklaraciją, privalo pagal nurodymą (klaidų protokolą) visiškai užpildytą patikslintą (10 laukelyje „X“ ženklu pažymėtą) FR0462S33 deklaraciją ir reikalingus tinkamai užpildytus jos priedus per nurodytą terminą pateikti mokesčių administratoriui.
41. Kai FR0462S33 deklaracijoje ar jos prieduose nustatomos kitokios klaidos, nuolatiniam Lietuvos gyventojui siunčiamas nurodymas (klaidų protokolas) patikslinti FR0462S33 deklaraciją.
42. Nuolatinis Lietuvos gyventojas, gavęs mokesčių administratoriaus nurodymą (klaidų protokolą) patikslinti pateiktą FR0462S33 deklaraciją ir/ar jos priedus, privalo pagal nurodymą (klaidų protokolą) pataisyti FR0462S33 deklaracijos duomenis ir visiškai užpildytą patikslintą (10 laukelyje „X“ ženklu pažymėtą) FR0462S33 deklaraciją bei visus reikalingus tinkamai užpildytus priedus per nurodytą terminą pateikti mokesčių administratoriui. Šios taisyklės turi būti laikomasi visais deklaracijos ir jos priedų tikslinimo atvejais, nesvarbu, kokiu būdu deklaracija buvo pateikta.
Jeigu nuolatiniam Lietuvos gyventojui yra reikalingos mokesčių administratoriui pateiktos tikslinamos FR0462S33 deklaracijos ir jos priedų kopijos, jis gali prašyti savo gyvenamosios vietos AVMI išduoti tas kopijas.
VII. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
44. Už FR0462S33 deklaracijos nepateikimą, patikslintos FR0462S33 deklaracijos ir jos priedų nepateikimą mokesčių administratoriaus nurodymu, pavėluotą pateikimą ar neteisingą duomenų į ją įrašymą nuolatinis Lietuvos gyventojas Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka traukiamas atsakomybėn.
Priedai
1 priedas Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų sąrašas
2 priedas Lietuvos banko nustatyti lito ir užsienio valiutų santykiai 2005 m. gruodžio 31 d.
3 priedas Pavyzdžiai, kada gali būti pildoma FR0462S33 deklaracija
4 priedas Gyventojų, kuriems GPMĮ 27 straipsnyje nustatyta prievolė pateikti deklaraciją, sąrašas
5 priedas Mokėjimo dokumentų rekvizitų sąrašas, mokėjimo dokumento pagrindinių rekvizitų užpildymo pavyzdys ir apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų biudžeto pajamų surenkamųjų sąskaitų bei jas tvarkančių bankų sąrašas
6 priedas FR0462P33 priedo „Pajamos, apmokestinamos taikant 33 procentų tarifą“ pildymas
7 priedas FR0462V priedo „Individualios veiklos pajamos“ užpildymas
8 priedas FR0462N priedo „Neapmokestinamosios pajamos“ pildymas
9 priedas FR0462T priedo „Pajamos iš ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn, apmokestinamos taikant 15 proc. tarifą“ pildymas
10 priedas FR0462l priedo „Gyventojo patirtų išlaidų, mažinančių apmokestinamąsias pajamas, apskaičiavimas“ užpildymas
11 priedas FR0462U priedo „Lietuvoje atskaitytino užsienio valstybėje sumokėto išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio apskaičiavimas“ užpildymas“ (neteko galios VMI prie FM viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymu Nr. VA-23)
12 priedas Užsienio valstybių, kuriose gautos pajamos (išskyrus palūkanas, dividendus ir honorarus) yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio sumokėjimo Lietuvos Respublikoje, sąrašas
13 priedas FR0462S33 deklaracijos užpildymo pavyzdys
14 priedas Neapmokestinamųjų pajamų dydžių (NPD) taikymo lentelė
15 priedas Galutinai išvykstančio iš Lietuvos nuolatinio Lietuvos gyventojo taikytino MNPD ir MPNPD apskaičiavimo pavyzdys
16 priedas Pagal 33 proc. mokesčio tarifą apmokestinamų pajamų sąrašas
17 priedas Tikslinių teritorijų sąrašas
18 priedas Neapmokestinamųjų pajamų sąrašas
19 priedas FR0462N priedo užpildymo pavyzdys
20 priedas Turto, kilnojamojo daikto ir nekilnojamojo daikto sąvokos
21 priedas Nekilnojamojo daikto ir/ar teisiškai įregistruoto (registruotino) kilnojamojo daikto, vertybinių popierių įsigijimo kainų apskaičiavimo pavyzdžiai
22 priedas Lentelė FR0462T priedo I skyriui pildyti
23 priedas Lentelė FR0462T priedo II skyriui pildyti
24 priedas Lentelė FR0462T priedo III skyriui pildyti
25 priedas Lentelė FR0462T priedo IV skyriui pildyti
26 priedas Klausimai ir atsakymai dėl išlaidų, mažinančių gyventojo apmokestinamąsias pajamas
27 priedas Lietuvos aukštųjų mokyklų sąrašas
28 priedas FR0462U priedo užpildymo pavyzdys (neteko galios VMI prie FM viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymu Nr. VA-23)
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
1 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
NEDEKLARUOJAMŲ NEAPMOKESTINAMŲJŲ PAJAMŲ SĄRAŠAS
I. NEDEKLARUOJAMOS NEAPMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS, NE DIDESNĖS UŽ NUSTATYTĄ DYDĮ
1. Palūkanos, gautos už Lietuvos banko licencijas turinčiose banko ir kitose kredito įstaigose laikomus indėlius, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 2000 Lt.
2. Palūkanos už vertybinius popierius (išskyrus asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išleistus vertybinius popierius, jeigu už šiuos vertybinius popierius asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, jam moka didesnes palūkanas negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams), jeigu šie vertybiniai popieriai pradėti išpirkti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo vertybinių popierių išleidimo dienos, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 2000 Lt.
3. Ūkininko ir jo partnerių gautos pajamos už ūkininko ūkyje, įregistruotame Lietuvos Respublikos ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka, vykdomą žemės ūkio veiklą bei pajamos, gautos realizavus kitą žemės ūkio paskirties žemėje pačių išaugintą ar išaugintą ir perdirbtą produkciją, kai šių pajamų (išskyrus tiesiogines išmokas, išmokėtas pagal Lietuvos Respublikos žemės ūkio ir kaimo plėtros įstatymą bei kitus tokių išmokų išmokėjimą reglamentuojančius teisės aktus) suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 24 pagrindinių NPD suma.
Kitos žemės ūkio paskirties žemėje išaugintos ar išaugintos ir perdirbtos produkcijos sąrašą nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė ar jos įgaliota institucija.
4. Pajamos, gautos iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, užaugintos, taip pat užaugintos ir perdirbtos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka gyventojui suteiktoje žemėje, ir gyventojų pajamos už parduodamas pačių surinktas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles), kai šių pajamų (išskyrus tiesiogines išmokas, išmokėtas pagal Lietuvos Respublikos žemės ūkio ir kaimo plėtros įstatymą bei kitus tokių išmokų išmokėjimą reglamentuojančius teisės aktus) suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 24 pagrindinių NPD suma.
5. Tiesioginės ir kompensacinės išmokos, išmokėtos pagal Lietuvos Respublikos žemės ūkio ir kaimo plėtros įstatymą bei kitus tokių išmokų išmokėjimą reglamentuojančius teisės aktus, jeigu tokių išmokų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 10000 Lt.
6. Pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn ne individualios veiklos turtą:
6.1. Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau – GPMĮ) 17 str. 1 d. 22-23 punktuose nurodytus vertybinius popierius, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 10000 Lt;
6.2. anksčiau kaip prieš trejus metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn įsigytą nekilnojamąjį daiktą ir/ar teisiškai įregistruotą (registruotiną) kilnojamąjį daiktą, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 10000 Lt;
7. Dovanojimo būdu iš sutuoktinių, vaikų (įvaikių) ir tėvų (įtėvių), gautos pajamos, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 10000 Lt.
II. NEDEKLARUOJAMOS NEAPMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS, NEATSIŽVELGIANT Į GAUTŲ PAJAMŲ SUMĄ
9. Pašalpos, kurias, gyventojui mirus, asmuo, su kuriuo gyventojas buvo susijęs darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išmoka jo sutuoktiniui arba vaikams (įvaikiams), arba tėvams (įtėviams), taip pat pašalpos, kurias išmoka asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, mirus šio gyventojo sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams).
10. Pašalpos, mokamos iš valstybės, savivaldybių biudžetų ir Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžeto, išskyrus ligos, motinystės ir motinystės (tėvystės) pašalpas.
11. Pelno nesiekiančių vienetų pašalpos savo nariams, išmokėtos iš lėšų, sukauptų iš nario mokesčio, išskyrus pašalpas, kurias gauna gyventojai, susiję su šiais vienetais darbo arba jų esmę atitinkančiais santykiais.
12. Pašalpos stichinių nelaimių atvejais, jeigu jos išmokamos remiantis valstybės arba savivaldybių institucijų sprendimais.
13. Lietuvos Respublikos įstatymuose arba kituose teisės aktuose nustatyto dydžio kompensacijos, taip pat kompensacijos, kurių dydžiai nenustatyti, tačiau mokėjimas reglamentuotas Lietuvos Respublikos įstatymuose ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimuose, kompensacijos už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą, išskyrus kompensacijas, mokamas gyventojui, kai darbo sutartis ar jos esmę atitinkanti sutartis nutraukiama darbdavio valia, pinigines kompensacijas už nepanaudotas atostogas ir tiesiogines išmokas, išmokėtas pagal Lietuvos Respublikos žemės ūkio ir kaimo plėtros įstatymą bei kitus tokių išmokų išmokėjimą reglamentuojančius teisės aktus.
14. Kompensacijos, mokamos už žalą ar nuostolius, patirtus dėl karo veiksmų arba buvusio politinio persekiojimo.
15. Ne gyvybės draudimo išmokos išlaidoms, nuostoliams ar žalai visiškai ar iš dalies kompensuoti, taip pat, nutraukus ne gyvybės draudimo sutartį, gyventojui grąžinamos draudimo įmokos, išskyrus grąžinamų nutraukus iki 2003 m. sausio 1 d. sudarytas draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir draudimo ligos atvejui sutartis įmokų dalį, kuriai buvo taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio lengvatos.
16. Pensijos ir rentos, gautos iš Lietuvos Respublikos valstybės, savivaldybių ir Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetų, taip pat iš užsienio valstybių valstybinių fondų.
18. Palūkanos, mokamos gyventojams, dalyvaujantiems Lietuvos Respublikos Vyriausybės pasiūlytoje taupymo programoje.
20. Pajamos, gautos kaip labdara Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka.
21. Paveldėjimo būdu gautos pajamos, kurios yra apmokestinamos pagal Lietuvos Respublikos paveldimo turto mokestį reglamentuojančius teisės aktus (nesvarbu, ar turtą paveldėjęs gyventojas sumokėjo paveldimo turto mokestį, ar pagal šį įstatymą nuo to mokesčio sumokėjimo yra atleistas).
22. Sumos materialinei žalai atlyginti, teismų priteistos sumos neturtinei žalai atlyginti, taip pat išlaidų, susijusių su socialine, medicinine ir profesine reabilitacija, atlyginimas pagal Lietuvos Respublikos darbuotojų saugos ir sveikatos įstatymo nuostatas.
24. Mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos ir pašalpos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų lėšos.
25. Mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos ir užsienio valstybių įstatymų nustatyta tvarka įsteigtų pelno nesiekiančių vienetų lėšos, jeigu stipendijų mokėjimas yra numatytas šių vienetų veiklą reglamentuojančiuose teisės aktuose ir jeigu stipendijos gavėjas nėra stipendiją mokančio vieneto dalyvis, darbuotojas arba šio vieneto dalyvio arba darbuotojo šeimos narys, ir jeigu tokia stipendija nėra susijusi su stipendijos gavėjo šiems vienetams atliktais arba numatomais atlikti darbais, suteiktomis arba numatomomis suteikti paslaugomis.
27. Premijos, skirtos konkurso tvarka iš Lietuvos Respublikos valstybės ar savivaldybių biudžetų, iš užsienio valstybės, jos politinio ar teritorijos administracinio padalinio, vietos valdžios biudžetų, taip pat premijos, skirtos Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar savivaldybių tarybų sprendimais, bei premijos profesionalaus meno konkursų nugalėtojams, skiriamos meno kūrėjų organizacijų sprendimais iš šių organizacijų lėšų.
28. Sporto varžybų prizas, jeigu šį prizą įsteigia ir skiria olimpiniai (parolimpiniai) komitetai, tarptautinės sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos) ar šių federacijų (sąjungų, asociacijų) nariai, Lietuvos sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos), taip pat vardinės dovanos, dovanojamos Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka.
29. Iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, per mokestinį laikotarpį gautų prizų vertė, neviršijanti 2 pagrindinių NPD.
30. Iš to paties asmens, nesusijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, gauti 2 pagrindinių NPD vertės neviršijantys sporto varžybų ir kiti prizai bei laimėjimai, jeigu jie gauti ne daugiau kaip 6 kartus per mokestinį laikotarpį.
31. Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka politinės kampanijos metu gautos ir šiai kampanijai panaudotos aukos ir dovanos.
32. Religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų (aukštesniųjų valdymo institucijų) dvasininkų, religinių apeigų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo (išskyrus asmenis, atliekančius statybos, remonto, restauravimo darbus) išlaikymas.
33. Komercinio kredito palūkanos, kurios numatytos atsiskaitymą už žemės ūkio produkciją reglamentuojančiuose Lietuvos Respublikos teisės aktuose.
34. Pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (toliau – Pelno mokesčio įstatymas) 26 straipsnio nuostatas darbuotojo naudai darbdavio mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2004 m. balandžio 30 d., ir pensijų įmokos į pensijų sąskaitą Europos ekonominės erdvės valstybėse narėse sudarytame pensijų fonde.
35. Gyventojo naudai kitų gyventojų mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2004 m. balandžio 30 d., ir pensijų įmokos į Europos ekonominės erdvės valstybėse narėse sudarytus pensijų fondus.
36. Iš pensijų kaupimo bendrovės gauta pensijų išmoka pagal Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatymo arba kitų užsienio valstybių įstatymų, reglamentuojančių analogiškas pensijų kaupimo nuostatas.
37. Pagal Pelno mokesčio įstatymo 26 straipsnio nuostatas darbuotojo naudai darbdavio mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas nuo 2004 m. gegužės 1 d. su Europos ekonominės erdvės valstybių narių draudimo įmonėmis.
38. Gyventojo naudai kitų gyventojų mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas nuo 2004 m. gegužės 1 d. su Europos ekonominės erdvės valstybių narių draudimo įmonėmis.
39. Asmenų, Lietuvos Respublikoje išrinktų ar Lietuvos Respublikos valstybės institucijų sprendimu komandiruotų, perkeltų ar kitaip išsiųstų į tarptautines tarpvyriausybines organizacijas, Europos Sąjungos institucijas arba užsienio valstybines institucijas, taip pat į šių organizacijų ar institucijų rengiamas civilines tarptautines operacijas ir misijas (toliau šiame punkte – organizacijos), gaunamos išmokos, kurios skirtos šių asmenų išlaidoms, susijusioms su jų veikla šiose organizacijose, padengti ir kurių mokėjimą reglamentuoja šiose organizacijose galiojantys teisės aktai.
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
2 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
LIETUVOS BANKO NUSTATYTI LITO IR UŽSIENIO VALIUTŲ SANTYKIAI 2005 M. GRUODŽIO 31 DIENĄ
| Australijos doleris |
AUD1 |
2,1266 |
| Baltarusijos rublių |
BYR1000 |
1,3511 |
| Čekijos krona |
CZK 10 |
1,1957 |
| Danijos krona |
DKK 10 |
4,6275 |
| Didžiosios Britanijos svaras sterlingų |
GBP 1 |
5,0141 |
| Estijos krona |
EEK 10 |
2,2067 |
| Euras |
EUR 1 |
3,4528 |
| Islandijos krona |
ISK 100 |
4,5797 |
| Japonijos jena |
JPY 100 |
2,4698 |
| JAV doleris |
USD 1 |
2,9102 |
| Kanados doleris |
CAD 1 |
2,4960 |
| Kazachstano tengė |
KZT 100 |
2,1731 |
| Kinijos ženminbi juanis |
CNY 10 |
3,6060 |
| Latvijos latas |
LVL 1 |
4,9565 |
| Lenkijos zlotas |
PLN 10 |
8,9608 |
| Moldovos lėja |
MDL 10 |
2,2700 |
| Norvegijos krona |
NOK 10 |
4,2971 |
| Rusijos rublis |
RUB 100 |
10,1312 |
| Slovakijos krona |
SKK 100 |
9,1289 |
| Švedijos krona |
SEK 10 |
3,6664 |
| Šveicarijos frankas |
CHF 1 |
2,2152 |
| Naujoji Turkijos lira |
TRY |
2,1569 |
| Ukrainos grivina |
UAH 10 |
5,7713 |
| Vengrijos forintas |
HUF 100 |
1,3714 |
______________
Projekto lyginamasis variantas
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
3 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
PAVYZDŽIAI, KADA GALI BŪTI PILDOMA FR0462S33 DEKLARACIJA
1. Nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų iš Lietuvos vieneto, ir 12000 Lt dovaną iš kito nei sutuoktinis, tėvai (įtėviai), vaikai (įvaikiai) asmens, taip pat neapmokestinamųjų pajamų.
2. Lietuvos nuolatinis gyventojas Australijoje gavo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų, t. y. pajamų, mokestį nuo kurių privalo sumokėti pats gyventojas. Kadangi gyventojas neturi Australijos mokesčių administratoriaus dokumentų apie šioje valstybėje sumokėtą pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį, tai išskaičiuotas mokestis pagal GPMĮ 37 str. negali būti atskaitytas nuo Lietuvoje mokėtino pajamų mokesčio sumos.
3. Notaras, antstolis, advokatas, advokato padėjėjas, kitas nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo individualios veiklos pajamų, iš kurių jo pasirinkimu atimami GPMĮ 18 straipsnyje nurodyti leidžiami atskaitymai.
4. Nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo Lietuvoje su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų, apmokestinamų taikant 33 proc. tarifą, ir akcinės bendrovės organizuotame žaidime laimėjo prizą, pagal GPMĮ 17 straipsnį nepriskirtą prie neapmokestinamųjų pajamų.
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
4 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
GYVENTOJŲ, KURIEMS GPMĮ 27 STRAIPSNYJE NUSTATYTA PRIEVOLĖ PATEIKTI DEKLARACIJĄ, SĄRAŠAS
1. Nuolatiniai Lietuvos gyventojai, gavę pajamų, pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasei (pajamų, mokestį nuo kurių apskaičiuoti ir sumokėti privalo pats gyventojas):
1.1. individualios veiklos pajamų, įskaitant iš veiklos pagal verslo liudijimą, taip pat ūkininkų ir jų partnerių, kurių kiekvieno pajamos iš įregistruotame ūkininko ūkyje vykdytos žemės ūkio veiklos ir iš kitos realizuotos žemės ūkio paskirties žemėje pačių išaugintos ar išaugintos ir perdirbtos produkcijos per mokestinį laikotarpį yra didesnės kaip 24 NPD per mokestinį laikotarpį (2004, 2005 m. tai sudarė 6960 Lt), tačiau išskyrus sporto ir atlikėjų individualios veiklos gautas pajamas;
1.2. pajamų iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, užaugintos, taip pat užaugintos ir perdirbtos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka gyventojui suteiktoje žemėje, ir pajamų už parduodamas pačių surinktas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles), jeigu šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį yra didesnė kaip 24 pagrindinių NPD suma;
1.3. su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų iš užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje ar iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje, įskaitant tokios rūšies pajamas, gautas iš Lietuvoje esančių užsienio valstybių ir ambasadų;
1.4. loterijų laimėjimų (AB „Olifėja“, „Žalgirio loto“, „Fortūna Baltica“ organizuotų loterijų laimėjimų, – kai laimėjimo suma didesnė kaip 3500 Lt), azartinių lošimų laimėjimų pajamų (nesvarbu, iš kokių šaltinių jos gautos, taip pat neatsižvelgiant į gautą sumą),
1.5. pajamų iš neribotos civilinės atsakomybės vieneto (individualios įmonės, ūkinės bendrijos) pelno (deklaracijas pateikti privalo tokias pajamas gavę vieneto dalyviai);
1.6. ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų:
1.6.1. iš nuolatinio Lietuvos gyventojo, nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje ar iš užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje už Lietuvoje esantį ne anksčiau kaip prieš 3 metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn dienos įsigytą nekilnojamąjį daiktą ar/ir teisiškai registruotiną kilnojamąjį daiktą;
1.6.2. iš nuolatinio Lietuvos gyventojo, nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje ar iš užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje pajamų už Lietuvoje esantį anksčiau kaip prieš 3 metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn dienos įsigytą nekilnojamąjį daiktą ar/ir teisiškai registruotiną kilnojamąjį daiktą, – kai gauta pajamų suma už tokių daiktų pardavimą (perleidimą nuosavybėn) yra didesnė kaip 10000 Lt;
1.6.3. Lietuvoje ar užsienio valstybėje už vertybinių popierių (toliau – VP) pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn, esant bent vienai iš šių sąlygų:
– po 1999-01-01 įsigyti VP buvo parduoti ar kitaip perleisti nuosavybėn anksčiau negu po 366 dienų nuo jų įsigijimo dienos;
– po 1999-01-01 įsigyti VP ir kurių savininkui 3 metus iki mokestinio laikotarpio, kurį VP buvo parduoti ar kitaip perleisti nuosavybėn, pabaigos nuosavybės teise priklausė daugiau kaip 10 proc. vieneto, kurio VP buvo parduoti ar kitaip perleisti nuosavybėn, akcijų (dalių, pajų);
– VP laikomi parduotais vieneto likvidavimo atveju;
– VP pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos yra gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, neatsižvelgiant į tai, kada VP buvo įsigyti, ir į kitas GPMĮ 17 straipsnyje nustatytas mokesčio lengvatas;
– po 1999 01-01 įsigytos akcijos, kurios parduotos emitentui;
1.6.4. Lietuvoje ar užsienio valstybėje už parduotus ar kitaip perleistus nuosavybėn VP, įsigytus iki 1999-01-01 ar/ir įsigytus po 1999-01-01 (jeigu VP parduoti arba kitaip perleisti nuosavybėn ne anksčiau negu po 366 dienų nuo jų įsigijimo dienos ir gyventojas 3 metus iki mokestinio laikotarpio, kurį VP buvo parduoti arba kitaip perleisti nuosavybėn, pabaigos nebuvo savininkas daugiau kaip 10 procentų vieneto, kurio VP yra parduodami arba kitaip perleidžiami nuosavybėn, akcijų (dalių, pajų)), – kai gauta pajamų suma yra didesnė kaip 10000 Lt;
1.6.5. Lietuvoje ar užsienio valstybėje pajamų už parduotą teisiškai neregistruojamą turtą (išskyrus iš šaltinio Lietuvoje gautas pajamas už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nenukirstą mišką, apvaliąją medieną, netauriųjų metalų laužą), kai šio turto pajamų ir turto įsigijimo kainos bei kitų GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų su jo pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų skirtumas yra didesnis kaip 24 pagrindinių NPD suma (2004, 2005 m. – 6960 Lt);
1.7. iš nuolatinio Lietuvos gyventojo, nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje ar iš užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje bet kokios rūšies pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų pajamų (išskyrus su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias pajamas, palūkanas ir honorarus, taip pat sportininko ar atlikėjo veiklos pajamas, gautas iš nuolatinio Lietuvos gyventojo), pvz., turto nuomos pajamų;
1.8. pagal GPMĮ 17 str. 1 dalį neapmokestinamosioms pajamoms priskirtų B klasės pajamų, nenurodytų Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų sąraše (žr. metodinių nurodymų 1 priedą), pvz., dovanojimo būdu iš kitų asmenų (ne iš tėvų, įtėvių, vaikų, įvaikių, sutuoktinio) gautų ne didesnės kaip 24 pagrindinių NPD vertės pajamų.
2. Nuolatiniai Lietuvos gyventojai, pageidaujantys pasinaudoti teise iš mokestinio laikotarpio pajamų atimti metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį (toliau – MNPD) ar metinį papildomą neapmokestinamąjį pajamų dydį (toliau – MPNPD) ar/ir GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas patirtas išlaidas (gyvybės draudimo įmokas; palūkanas už kreditą gyvenamajam būstui statyti arba įsigyti; sumas už studijas, kurias baigus įgyjamas aukštasis išsilavinimas ir (ar) suteikiama kvalifikacija, taip pat už doktorantūros ir meno aspirantūros studijas; pensijų įmokas į Lietuvos Respublikoje sudarytus pensijų fondus; vieno asmeninio kompiuterio vieneto su programine įranga įsigijimą ir (ar) interneto prieigos įrengimą). Šie nuolatiniai Lietuvos gyventojai pateikti deklaraciją privalo neatsižvelgus į tai, kokias pajamas per mokestinį laikotarpį gavo.
3. Pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimą įstatymą turtą deklaruoti privalantys šio įstatymo 2 straipsnyje nurodyti gyventojai (valstybės politikai, Europos Parlamento nariai, kandidatai į valstybės politikus, Europos Parlamento narius, valstybės tarnautojai, Lietuvos banko valdybos nariai; jų šeimų nariai), išskyrus gyventojus, pageidaujančius gauti piniginę socialinę paramą ir jų šeimų narius, taip pat pageidaujančius gauti valstybės garantuojamą teisinę pagalbą gyventojus.
Šiame punkte nurodyti gyventojai deklaracijas privalo pateikti neatsižvelgus į tai, kokias pajamas gavo (ir ar iš viso jų gavo). Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų, nurodytų metodinių nurodymų 1 priede, šie gyventojai deklaruoti neprivalo.
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
5 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
MOKĖJIMO DOKUMENTŲ REKVIZITŲ SĄRAŠAS IR APSKRIČIŲ VALSTYBINIŲ MOKESČIŲ INSPEKCIJŲ BIUDŽETO PAJAMŲ SURENKAMŲJŲ SĄSKAITŲ BEI JAS TVARKANČIŲ BANKŲ SĄRAŠAS
Mokėjimo dokumentų rekvizitų sąrašas
Apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų (toliau – AVMI) biudžeto pajamų surenkamųjų sąskaitų sąrašas yra paskelbtas VMI prie FM interneto svetainėje (www. vmi. lt).
Bankų įstaigose mokėjimo dokumentai yra skirtingi. Pagrindinius mokėjimo dokumento rekvizitus reikia nurodyti taip:
1. gavėjas – apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (toliau – AVMI), kurios teritorijoje yra gyventojo gyvenamoji vieta, t. y. gyventojo Metinės pajamų mokesčio deklaracijos 4 laukelyje „Gyvenamosios vietos savivaldybės kodas“ nurodyta savivaldybė;
2. gavėjo banko kodas – nepriklausomai nuo AVMI biudžeto pajamų surenkamosios sąskaitos, banko kodas 73000;
3. gavėjo banko pavadinimas – taip pat nepriklausomai nuo AVMI biudžeto pajamų surenkamosios sąskaitos, banko pavadinimas nurodomas AB bankas „Hansabankas“;
4. gavėjo sąskaita – atitinkamos AVMI biudžeto pajamų surenkamosios sąskaitos numeris, priklausomai nuo gyventojo gyvenamosios vietos savivaldybės;
7. įmokos kodas – mokant iki metinės pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo mokesčių administratoriui dienos (kai sumokėta suma įrašoma į metinę pajamų mokesčio deklaraciją kaip sumokėta), nurodomas 1351 kodas;
mokant po metinės pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo mokesčių administratoriui dienos (kai deklaruojamas metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje kaip gyventojo mokėtinas pajamų mokestis) – 1441 kodas.
MOKĖJIMO DOKUMENTO PAGRINDINIŲ REKVIZITŲ UŽPILDYMO PAVYZDYS
Aurimo Aurimaičio (asmens kodas 33333333333) gyvenamoji vieta – Kauno miestas. Pagal metinę pajamų mokesčio deklaraciją apskaičiuota, kad reikia sumokėti 110,00 Lt. Pajamų mokestį A. Aurimaitis moka po metinės pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo mokesčių administratoriui.
Mokėjimo dokumentas užpildomas taip:
7. įmokos kodas – 1441 kodas (kai deklaruojamas metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje kaip gyventojo mokėtinas pajamų mokestis).
8. įmokos pavadinimas – „Pajamų mokestis, mokamas po metinės pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo dienos“.
APSKRIČIŲ VALSTYBINIŲ MOKESČIŲ INSPEKCIJŲ BIUDŽETO PAJAMŲ SURENKAMŲJŲ SĄSKAITŲ BEI JAS TVARKANČIŲ BANKŲ SĄRAŠAS
| Vieta |
Sąskaitos numeris |
Banko kodas |
Bankas |
| Alytaus apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (188728974) |
|||
| Alytaus miestas |
LT57 7300 0100 4148 1371 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Alytaus rajonas |
LT59 7300 0100 0221 3892 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Druskininkai |
LT94 7300 0100 4148 1384 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Lazdijų rajonas |
LT41 7300 0100 4148 1368 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Varėnos rajonas |
LT04 7300 0100 4148 1355 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Kauno apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (8872901) |
|||
| Birštonas |
LT76 7300 0100 0262 2247 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Jonavos rajonas |
LT03 7300 0100 7341 1348 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Kaišiadorių rajonas |
LT49 7300 0100 7341 1393 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Kauno miestas |
LT90 7300 0100 0223 1764 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Kauno rajonas |
LT30 7300 0100 0223 2941 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Kėdainių rajonas |
LT76 7300 0100 0252 2143 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Prienų rajonas |
LT49 7300 0100 7341 1490 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Raseinių rajonas |
LT12 7300 0100 7341 1186 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Klaipėdos apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (8872916) |
|||
| Klaipėdos miestas |
LT11 7300 0100 0233 1059 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Klaipėdos rajonas |
LT22 7300 0100 3816 6832 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Kretingos rajonas |
LT45 7300 0100 3674 6144 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Neringa |
LT82 7300 0100 3674 6157 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Palangos miestas |
LT71 7300 0100 0233 1046 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Skuodo rajonas |
LT59 7300 0100 3816 6845 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Šilutės rajonas |
LT96 7300 0100 3816 6858 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Marijampolės apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (8872567) |
|||
| Kalvarijos |
LT06 7300 0100 0234 2983 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Kazlų Rūda |
LT43 7300 0100 0234 2996 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Marijampolės miestas |
LT13 7300 0100 0234 2857 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Šakių rajonas |
LT04 7300 0100 4164 9650 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Vilkaviškio rajonas |
LT85 7300 0100 4164 9647 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Panevėžio apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (8872935) |
|||
| Biržų rajonas |
LT49 7300 0100 7050 6049 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Kupiškio rajonas |
LT42 7300 0100 7050 6078 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Panevėžio miestas |
LT35 7300 0100 7099 8673 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Panevėžio rajonas |
LT72 7300 0100 7050 6023 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Pasvalio rajonas |
LT12 7300 0100 7050 6036 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Rokiškio rajonas |
LT65 7300 0100 7050 6052 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Šiaulių apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (8872954) |
|||
| Akmenės rajonas |
LT35 7300 0100 4023 6093 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Joniškio rajonas |
LT56 7300 0100 4023 6103 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Kelmės rajonas |
LT93 7300 0100 4023 6116 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Pakruojo rajonas |
LT33 7300 0100 4023 6129 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Radviliškio rajonas |
LT86 7300 0100 4023 6048 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Šiaulių miestas |
LT73 7300 0100 0240 7543 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Šiaulių rajonas |
LT61 7300 0100 0240 8050 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Tauragės apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (8872969) |
|||
| Jurbarko rajonas |
LT89 7300 0100 3816 6887 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Pagėgiai |
LT87 7300 0100 0259 6247 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Šilalės rajonas |
LT52 7300 0100 3816 6874 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Tauragės rajonas |
LT15 7300 0100 3816 6861 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Telšių apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (8872973) |
|||
| Mažeikių rajonas |
LT54 7300 0100 4110 2252 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Plungės rajonas |
LT98 7300 0100 4110 2236 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Rietavas |
LT38 7300 0100 4110 2249 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Telšių rajonas |
LT61 7300 0100 4110 2223 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Utenos apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (8872988) |
|||
| Anykščių rajonas |
LT03 7300 0100 4201 6716 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Ignalinos rajonas |
LT63 7300 0100 4201 6703 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Molėtų rajonas |
LT12 7300 0100 4201 6651 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Utenos rajonas |
LT98 7300 0100 0260 7398 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Visaginas |
LT05 7300 0100 4201 6680 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Zarasų rajonas |
LT42 7300 0100 4201 6693 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Vilniaus apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (8872882) |
|||
| Elektrėnai |
LT85 7300 0100 0246 0580 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Šalčininkų rajonas |
LT92 7300 0100 0246 0551 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Širvintų rajonas |
LT32 7300 0100 0246 0564 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Švenčionių rajonas |
LT69 7300 0100 0246 0577 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Trakų rajonas |
LT76 7300 0100 0246 0548 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Ukmergės rajonas |
LT39 7300 0100 0246 0535 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Vilniaus miestas |
LT23 7300 0100 0245 8204 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
| Vilniaus rajonas |
LT25 7300 0100 0246 0593 |
73000 |
AB bankas „Hansabankas“ |
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
6 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
FR0462P33 PRIEDO „PAJAMOS, APMOKESTINAMOS TAIKANT 33 PROCENTŲ TARIFĄ“ PILDYMAS
1. FR0462P33 priede „Pajamos, apmokestinamos taikant 33 procentų tarifą“ (toliau – FR0462P33 priedas) turi būti nurodomos nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį gautos visos pajamos (pinigais ir natūra), pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamos taikant 33 proc. mokesčio tarifą (nesvarbu, ar mokestis nuo šių pajamų buvo išskaičiuotas ir/arba sumokėtas, ar ne), išskyrus:
1.1. individualios veiklos pajamas, iš kurių gyventojo pasirinkimu atimami leidžiami atskaitymai (tokios pajamos turi būti nurodomos FR0462V priede);
1.3. užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, gautas pajamas, nuo kurių toje valstybėje buvo sumokėtas pajamų mokestis arba jam tapatus mokestis, kai gyventojas kartu su deklaracija pateikia pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumokėjimą patvirtinančius dokumentus (tokios pajamos nurodomos FR0462N priede).
Sąrašas užsienio valstybių, kuriose gautos pajamos (išskyrus palūkanas, dividendus, honorarus) pagal GPMĮ 37 straipsnį neapmokestinamos pajamų mokesčiu Lietuvos Respublikoje, yra pateiktas metodinių nurodymų 12 priedo I dalyje.
2. FR0462P33 priede turi būti nurodomos ir tos pajamos, apmokestinamos taikant 33 proc. mokesčio tarifą, mokestį nuo kurių išskaičiuoti privalėjo mokestį išskaičiuojantis asmuo, tačiau neišskaičiavo, iš nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos apmokestinamos taikant 33 proc. mokesčio tarifą pajamos, taip pat užsienio valstybėje (t. y. iš užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje, iš Lietuvos vieneto per jo nuolatinę buveinę užsienio valstybėje ar iš nuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę užsienio valstybėje) gautos pajamos, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį nėra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio sumokėjimo Lietuvos Respublikoje. FR0462P33 priede nurodomos pajamos, kurioms pagal GPMĮ 6 straipsnį taikomas 33 proc. mokesčio tarifas, gautos tik tokioje užsienio valstybėje:
– kurioje nuo jų pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis nebuvo išskaičiuotas (sumokėtas) arba
– kurioje nuo šių pajamų mokestis buvo išskaičiuotas (sumokėtas), bet pagal GPMĮ 37 straipsnio nuostatas šios pajamos yra apmokestinamos pajamų mokesčiu Lietuvos Respublikoje (t. y. kai pajamos gautos užsienio valstybėje, kuri nėra Europos Sąjungos valstybė narė ir su kuria nėra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis) arba
– kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, ir kurioje nuo šių pajamų mokestis buvo išskaičiuotas (sumokėtas), tačiau gyventojas neturi toje valstybėje pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumokėjimą patvirtinančių dokumentų.
Pajamų, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant 33 proc. mokesčio tarifą, sąrašas pateikiamas metodinių nurodymų 16 priede.
FR0462P33 priede turi būti nurodomos ir tos pajamos, kurios buvo gautos iš individualios įmonės (ūkinės bendrijos) kaip avansas iš būsimo pelno, kai, Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992) nustatyta tvarka apskaičiavus šios įmonės pelną, nustatoma, kad apmokestinto pelno nėra arba kad gautų pajamų suma yra didesnė už pelno po apmokestinimo sumą. Tokiu atveju gyventojas FR0462P33 priede turi nurodyti pajamų sumą, apskaičiuotą iš avansu paimtos sumos atėmęs pelno po apmokestinimo sumą.
Pavyzdys
| 1. 2005 sausio mėnesį įsteigta individuali įmonė (toliau – IĮ. tų metų mokestinį laikotarpį dirbo nuostolingai, tačiau jos savininkas iš IĮ savo reikmėms avansu paėmė 10000 Lt. Pagal GPMĮ 6 str. 2 d. 1 punkto ir 12 straipsnio nuostatas, taikant 15 proc. mokesčio tarifą, apmokestinamos tik tos neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos, kurios gautos iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno. Kadangi pateiktame pavyzdyje IĮ savininko reikmėms pasiimta suma nepriskiriama pajamoms, gautoms iš IĮ apmokestinto pelno, todėl šios pajamos apmokestinamos taikant 33 proc. mokesčio tarifą. Visa 10000 Lt suma nurodoma FR0462P33 priede.
2. IĮ praėjusių mokestinių metų pelnas po apmokestinimo pelno mokesčiu – 3000 Lt, tačiau IĮ savininkas savo reikmėms avansu paėmė 9000 Lt. Vadinasi, IĮ savininko pajamoms, kurios gautos iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno, gali būti priskiriama tik 3000 Lt suma, nes ankstesnių metų uždirbto apmokestinto pelno nebuvo. Pagal GPMĮ 17 str. 1 d. 39 punktą, neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos, gautos iš šio vieneto apmokestinto pelno, ne didesnės už 12 NPD per mokestinį laikotarpį, yra neapmokestinamos. Tą mokestinį laikotarpį pagrindinis NPD buvo 290 Lt. Vadinasi, neapmokestinamosioms pajamoms galėtų būti priskirta 3480 Lt (290x12) suma, tačiau apmokestinto pelno buvo tik 3000 Lt. Vadinasi, neapmokestinamosioms pajamoms gali būti priskirta tik 3000 Lt suma. Ši 3000 Lt neapmokestinamųjų pajamų suma FR0462P33 priede nenurodoma (ji turi būti nurodoma FR0462N priede). Likusi 6000 Lt (9000 – 3000) pajamų suma, pagal GPMĮ 6 straipsnį yra apmokestinama, taikant 33 proc. pajamų mokesčio tarifą. Ši 6000 Lt suma turi būti nurodoma FR0462P33 priede.
3. Sveikatos priežiūros paslaugas teikianti IĮ per mokestinį laikotarpį gavo 100000 Lt pajamų, kurioms uždirbti patyrė 85000 Lt sąnaudų. Dalį pajamų, t. y. 40000 Lt, IĮ gavo iš Privalomojo sveikatos fondo lėšų, kurios pagal Pelno mokesčio įstatymo nuostatas priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms. Vadinasi, IĮ tą mokestinį laikotarpį patyrė 25000 Lt mokestinių nuostolių (100000 – 40000 – 85000). IĮ savininkas išsiėmė 15000 Lt. Kadangi IĮ praėjusį mokestinį laikotarpį (ir ankstesniais metais) apmokestinto pelno nebuvo, tai visa 15000 Lt suma yra apmokestinama taikant 33 proc. mokesčio tarifą. Ši 15000 Lt suma turi būti įrašoma FR0462P33 priede.
|
Jeigu gyventojas AVMI pateiktoje deklaracijoje nurodė didesnę pelno po apmokestinimo sumą negu ji yra iš tikrųjų (tarkime, įmonės ar ūkinės bendrijos, kurios narys jis yra, deklaracijos pateikimo metu pelnas po apmokestinimo dar nebuvo apskaičiuotas), tai šis gyventojas privalo patikslinti deklaruotas pajamų sumas ir perskaičiuoti mokėtiną pajamų mokesčio sumą.
2. Kai pildomas daugiau kaip vienas FR0462P33 priedo lapas, eilutėje „Lapo numeris“ turi būti nurodomas kiekvieno pridedamo šio priedo lapo eilės numeris. Lapo numerį įrašyti nebūtina, kai pildomas tik vienas FR0462P33 priedo lapas.
3. FR0462P33 priedo 1, 7–10 laukeliai užpildomi taip:
3.1. 1 laukelyje „Mokesčio mokėtojo identifikacinis numeris (kodas)“ turi būti įrašomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris, kuris atitinka nuolatinio Lietuvos gyventojo asmens kodą, nurodytą Mokesčių mokėtojų registre, vadinasi, 1 laukelyje nuolatinis Lietuvos gyventojas turi įrašyti savo asmens kodą.
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, neturintis asmens kodo, prieš pateikdamas deklaraciją Prašymų įregistruoti Mokesčių mokėtojų registre formų ir jų pildymo taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2000 m. gruodžio 29 d. įsakymu Nr. 255 (Žin., 2001, Nr. 3-64), nustatyta tvarka mokesčių administratoriui turi pateikti prašymą įregistruoti jį Mokesčių mokėtojų registre. Toks nuolatinis Lietuvos gyventojas 1 laukelyje turi nurodyti mokesčių administratoriaus jam suteiktą mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį (įskaitant atvejus, kai deklaracija teikiama per įgaliotą asmenį);
3.2. 7 laukelyje turi būti įrašoma deklaracijos užpildymo data (metai, mėnuo ir diena). Deklaracijoje ir FR0462P33 priede turi būti įrašoma ta pati pildymo data;
3.3. 8 laukelyje turi būti nurodomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio deklaracija teikiama;
3.4. 9 laukelį turi pildyti tik galutinai iš Lietuvos išvykstantis nuolatinis Lietuvos gyventojas, deklaruojantis gautas pajamas mokestinio laikotarpio, prasidedančio nuo kalendorinių metų, kuriais galutinai išvykstama iš Lietuvos, sausio 1 dienos iki galutinio išvykimo iš Lietuvos dienos.
4. Vienoje eilutėje turi būti nurodoma bendra suma tos pačios rūšies pajamų, gautų iš to paties išmokos šaltinio Lietuvoje ar užsienio valstybėje (t. y. iš to paties Lietuvos vieneto, nuolatinio Lietuvos gyventojo, Lietuvos vieneto per tą pačią jo nuolatinę buveinę užsienio valstybėje, nuolatinio Lietuvos gyventojo per tą pačią jo nuolatinę bazę užsienio valstybėje, užsienio vieneto per tą pačią jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje, nenuolatinio Lietuvos gyventojo per tą pačią jo nuolatinę bazę Lietuvoje).
5. FR0462P33 priedo P1 laukelis pažymimas „X“ ženklu, kai deklaruojamas (atskiroje eilutėje) 2002 m. gruodžio mėnesio ar ankstesnių laikotarpių apskaičiuotas darbo užmokestis (įskaitant ligos, motinystės ir motinystės (tėvystės) pašalpas), išmokėtas per mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama. Kitais atvejais P1 laukelis nepildomas.
6. FR0462P33 priedo P2 laukelyje turi būti įrašomas pajamų, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant 33 proc. mokesčio tarifą, rūšies kodas (pajamų rūšių kodų sąrašas pateiktas FR0462P33 priedo lapo antroje pusėje).
Pavyzdys
| Su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos FR0462P33 priede žymimos 01 kodu, ligos pašalpa žymima 03 kodu, o akcinės bendrovės X organizuotame žaidime laimėjus automobilį, turi būti nurodomas 41 kodas.
|
7. FR0462P33 priedo P3 laukelyje iš šio priedo antroje lapo pusėje pateikto užsienio valstybių kodų sąrašo turi būti įrašomas atitinkamas užsienio valstybės kodas, – kai nurodomos pajamos, gautos užsienio valstybėje (iš užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje, iš Lietuvos vieneto per jo nuolatinę buveinę užsienio valstybėje ar iš nuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę užsienio valstybėje).
Kai pajamos gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 (Žin., 2001, Nr. 110-4021) patvirtintą Tikslinių teritorijų sąrašą (toliau – Tikslinių teritorijų sąrašas), tai P3 laukelyje įrašomas tokiai teritorijai žymėti skirtas TT kodas (Tikslinių teritorijų sąrašas pateiktas metodinių nurodymų 17 priede).
FR0462P33 priedo P3 laukelis nepildomas, kai pajamos gautos Lietuvoje (Lietuvos vieneto, iš nuolatinio Lietuvos gyventojo, iš užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje ar iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę Lietuvoje).
8. Jeigu nuo P2 laukelyje nurodytos pajamų rūšies (įskaitant gautas užsienio valstybėje) mokestį išskaičiuojantis asmuo išskaičiavo (ar pats gyventojas sumokėjo) mokestį, FR0462P33 priedo P4 laukelyje turi būti įrašoma gautų pajamų suma, neatėmus NPD (PNPD), socialinio draudimo įmokų, išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio.
Kai nuolatinis Lietuvos gyventojas duomenis į FR0462P33 priedą įrašo iš mokestį išskaičiuojančio asmens jam išduotos Apskaičiuotų ir išmokėtų išmokų, išskaičiuoto ir sumokėto pajamų mokesčio pažymos (toliau – pažyma), tai P4 laukelyje jis turi įrašyti sumą, nurodytą pažymos laukelyje „ Išmokėtų išmokų suma (Lt, ct)“.
Jeigu nuo P2 laukelyje nurodytos pajamų (įskaitant gautas užsienio valstybėje) rūšies nebuvo išskaičiuotas (sumokėtas) mokestis, tai P4 laukelyje turi būti įrašoma faktiškai gautų pajamų suma (Lt, ct).
Jei nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo išmoką, kurios atitinkama suma yra apmokestinama taikant 33 proc. mokesčio tarifą, o kita suma pagal GPMĮ 17 straipsnio 1 dalį priskirta neapmokestinamosioms pajamoms, tai jis FR0462P33 priedo P4 laukelyje turi nurodyti tik taikant 33 proc. mokesčio tarifą apmokestinamų pajamų sumą, iš bendros pajamų sumos atėmęs neapmokestinamąsias pajamas (tokios pajamos nurodomos FR0462N priede).
Pavyzdys
| 1. Per mokestinį laikotarpį nuolatinis Lietuvos gyventojas A iš gyventojo Z (gyventojai giminystės ryšiais nesusiję) gavo 10 tūkst. litų dovaną. Per mokestinį laikotarpį iš kitų, GPMĮ 17 str. 1 d. 19 punkte nenurodytų asmenų, dovanojimo būdu gautos pajamos, ne didesnės kaip 24 pagrindiniai NPD per mokestinį laikotarpį, yra neapmokestinamos, o pajamos, didesnės už šį dydį, apmokestinamos taikant 33 proc. mokesčio tarifą. Pagrindinis NPD tą mokestinį laikotarpį buvo 290 Lt, vadinasi, 6960 Lt (290 x 24) yra neapmokestinamosios pajamos, todėl jos FR0462P33 priede neturi būti nurodomos, o 3040 Lt (10000 – 6960) yra apmokestinamosios pajamos, nurodomos FR0462P33 priede.
|
6960 Lt suma (kaip neapmokestinamosios pajamos) turi būti nurodoma FR0462N priede.
2. Nuolatinis Lietuvos gyventojas 2000-10-10 sudarė 15 metų gyvybės draudimo sutartį, kurią 2004-01-05 (nesulaukęs pensinio amžiaus pagal Lietuvos Respublikos pensijų fondų įstatymo nuostatas) nutraukė. Draudimo bendrovė jam išmokėjo per tą laikotarpį sumokėtų 2900 Lt draudimo įmokų sumą. 1000 Lt sumokėtų gyvybės draudimo įmokų sumai pagal Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinąjį įstatymą (Žin., 1997, Nr. 28-662; toliau – FAPMLĮ) buvo taikoma lengvata (t. y. 1000 Lt įmokų suma nebuvo įskaityta į gyventojo 2000-2002 metų su darbo santykiais susijusias apmokestinamąsias pajamas, todėl ši suma nebuvo apmokestinta), o 400 Lt įmokų suma buvo atimta iš jo 2003 m. gautų apmokestinamųjų pajamų (t. y. buvo taikyta GPMĮ 21 straipsnyje nustatyta lengvata).
Remiantis GPMĮ 17 str. 1 d. 8 punktu, išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, kurių terminas ne trumpesnis kaip 10 metų ir kurios sudarytos iki 2003-01-01, taip pat tokių sutarčių nutraukimo atveju gyventojui išmokamos sumos neapmokestinamos, išskyrus nutraukus tokias sutartis anksčiau kaip po 10 metų nuo jų sudarymo dienos tą grąžinamų įmokų sumą, kuriai buvo taikoma FAPMLĮ nustatyta lengvata ar kuri buvo atimama iš apmokestinamųjų pajamų GPMĮ nustatyta tvarka. Kadangi FAPMLĮ ir GPMĮ nustatytos lengvatos nebuvo taikomos tik daliai gyvybės draudimo įmokų sumos, t. y. 1500 Lt (2900-1400), tai ši suma, kaip neapmokestinamosios pajamos, turi būti nurodoma FR0462N priede.
1400 Lt gyvybės draudimo įmokų suma, kaip taikant 33 proc. mokesčio tarifą apmokestinamos pajamos, turi būti nurodoma FR0462P33 priede.
9. Jeigu už nuolatinį Lietuvos gyventoją mokestį savo lėšomis sumokėjo bet kuris kitas asmuo (įskaitant ir mokestį išskaičiuojantį asmenį), tai P4 laukelyje turi būti nurodoma gyventojo faktiškai gautų pajamų suma (Lt, ct). Kito asmens savo lėšomis sumokėta mokesčio suma prie išmokėtosios sumos nepridedama.
Pavyzdys
| Akcinės bendrovės organizuotame žaidime nuolatinis Lietuvos gyventojas laimėjo prizą – 66000 Lt vertės automobilį. Akcinė bendrovė už gyventoją iš savo lėšų sumokėjo 21780 Lt pajamų mokestį ir jį pervedė į biudžetą. Šiuo atveju P4 laukelyje turi būti nurodoma 66000 Lt suma, o P8 laukelyje – 21780 Lt (jeigu daugiau kitų asmenų savo lėšomis sumokėto mokesčio per tą mokestinį laikotarpį nebuvo).
|
10. FR0462P33 priedo P5 laukelyje turi būti nurodoma nuo P4 laukelyje įrašytos sumos mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota ar nuolatinio Lietuvos gyventojo iki deklaracijos pateikimo dienos sumokėta pajamų mokesčio suma (Lt; išskaičiuotų (sumokėtų) socialinio draudimo įmokų sumos P5 laukelyje nenurodomos). Bet kurio kito asmens (įskaitant mokestį išskaičiuojančio asmens) savo lėšomis sumokėta, taip pat užsienio valstybėje išskaičiuota (sumokėta) mokesčio suma šiame laukelyje nenurodoma.
Kai nuolatinis Lietuvos gyventojas duomenis į FR0462P33 priedą įrašo iš mokestį išskaičiuojančio asmens jam išduotos pažymos, tai P5 laukelyje jis turi įrašyti sumą, įrašytą pažymos laukelyje „Išskaičiuota pajamų mokesčio suma (Lt)“. Mokesčio suma nurodoma tik sveikais skaičiais.
11. FR0462P33 priedo P6 laukelyje turi būti įrašoma FR0462P33 priedo lape nurodytų pajamų, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant 33 proc. mokesčio tarifą, bendra suma (Lt, ct), kuri apskaičiuojama taip: šio priedo lapo visų eilučių P4 laukeliuose įrašytos sumos sudedamos.
12. FR0462P33 priedo P7 laukelyje turi būti įrašoma nuo P6 laukelyje nurodytos bendros pajamų, apmokestinamų taikant 33 proc. tarifą, sumos mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota ir nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėta bendra mokesčio suma (Lt). P7 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama taip: P5 laukelių sumos sudedamos.
13. FR0462P33 priedo P8 laukelyje turi būti įrašoma nuo pajamų, nurodytų šiame FR0462P33 lape, kito asmens savo lėšomis už nuolatinį Lietuvos gyventoją sumokėta bendra mokesčio suma (Lt). Šis laukelis užpildomas, jei mokestį nuo šio priedo lape nurodytų pajamų už gyventoją sumokėjo bet kuris kitas asmuo (įskaitant mokestį išskaičiuojantį asmenį) savo lėšomis.
Kai nuolatinis Lietuvos gyventojas duomenis į FR0462P33 priedą įrašo iš pažymos, o mokestis nuo šioje formoje nurodytų pajamų už gyventoją buvo sumokėtas mokestį išskaičiuojančio asmens lėšomis, tai P8 laukelyje gyventojas turi įrašyti sumą, nurodytą pažymos laukelyje „Mokestį išskaičiuojančio asmens savo lėšomis už gyventoją į biudžetą sumokėta pajamų mokesčio suma (Lt)“. Kai gyventojas duomenis į FR0462P33 priedą įrašo iš išmoką išmokėjusio asmens išduotos šio asmens nustatytos formos pažymos, tai P8 laukelyje jis turi nurodyti tik iš išmoką išmokėjusio asmens lėšų sumokėtą mokesčio sumą. Jeigu per mokestinį laikotarpį kitas asmuo savo lėšomis sumokėjo mokestį už gyventoją keletą kartą, tai P8 laukelyje turi būti įrašoma bendra kitų asmenų (įskaitant mokestį išskaičiuojančio asmens) lėšomis sumokėta mokesčio suma (Lt). Mokesčio suma turi būti nurodoma tik sveikais skaičiais.
14. FR0462P33 priedo P9 laukelyje turi būti įrašoma bendra išskaičiuota, kito asmens savo lėšomis ir nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėta mokesčio suma (Lt), kuri apskaičiuojama taip: šio priedo lapo P7 ir P8 laukeliuose nurodytos sumos sudedamos.
15. P33 priedo užpildymo pavyzdys
| 1. Apskaičiuota už 2002 m. gruodžio mėnesį gyventojui išmokėti 1100 Lt darbo užmokesčio. 2002 m. gruodžio mėnesio gyventojui taikytinas neapmokestinamasis pajamų minimumas (toliau – PNM) – 250 Lt. Gyventojas su draudimo bendrove yra sudaręs gyvybės draudimo sutartį. Remiantis Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo 7 str. 4 punktu (1996 m. liepos 10 d. įstatymo Nr. I-1461 redakcija; Žin., 1996, Nr. 73-1747) draudimo įmokos, mokėtos pagal Lietuvos Respublikos draudimo įstatymo 58 straipsnį, neįskaitomos į gyventojo su darbo santykiais susijusias apmokestinamąsias pajamas (jeigu metinių draudimo įmokų suma ne didesnė kaip keturguba minimali mėnesio alga). 200 Lt draudimo įmoką ir 250 Lt PNM darbdavys atėmė iš šio gyventojo gruodžio mėnesio apmokestinamųjų pajamų. Apskaičiuota 215 Lt pajamų mokesčio suma [(1100 Lt-200 Lt-250 Lt) x 33 proc.]. Atskaičius pajamų mokestį, likusi suma išmokėta gyventojui 2005 m., todėl šis darbo užmokestis turi būti nurodomas 2005 m. deklaracijoje. Šios pajamos turi būti įrašomos vienoje FR0462P33 priedo eilutėje: a) P1 laukelis pažymimas „X“ ženklu, b) P2 laukelyje įrašomas pajamų rūšies kodas 01, c) P4 laukelyje įrašoma 900 Lt (bet ne 1100 Lt), d) P5 laukelyje įrašoma 215 Lt.
2. Tam pačiam gyventojui per 2005 m. mokestinį laikotarpį apskaičiuota išmokėti 13200 Lt (neatėmus NPD, PNPD, valstybinio socialinio draudimo įmokų ir pajamų mokesčio) darbo užmokesčio, kurį darbdavys išmokėjo 2005 metais. Šiam gyventojui taikytas MNPD – 3480 Lt (290 Lt x 12 mėn.). Nuo tų pajamų išskaičiuota 3208 Lt [(13200 Lt-3480 Lt) x 33 proc.] pajamų mokesčio. 2. FR0462P33 priedo antra eilutė pildoma taip: a) P2 laukelyje įrašomas pajamų rūšies kodas 01, c) P4 laukelyje įrašoma 13200 Lt, d) P5 laukelyje įrašoma 3208 Lt.
3. P6 laukelyje turi būti įrašoma 14100 Lt, P7 laukelyje – 3423 Lt ir P9 laukelyje – 3423 Lt.
|
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
7 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
FR0462V PRIEDO „INDIVIDUALIOS VEIKLOS PAJAMOS“ UŽPILDYMAS
I. FR0462V PRIEDO „INDIVIDUALIOS VEIKLOS PAJAMOS“ UŽPILDYMO BENDROSIOS NUOSTATOS
1. FR0462V priede „Individualios veiklos pajamos“ (toliau – FR0462V priedas) turi būti nurodomos:
1.1. nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį gautos individualios veiklos, kuri turi būti įregistruota apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos miesto (rajono) skyriuje pagal gyvenamąją vietą (toliau – AVMI), pajamos pinigais ir natūra;
1.3. užsienio valstybėse, išskyrus Europos Sąjungos valstybėje narėje ir valstybėje, su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, gautas individualios veiklos pajamas, nuo kurių toje valstybėje buvo sumokėtas pajamų mokestis arba jam tapatus mokestis, jeigu gyventojas kartu su deklaracija pateikia pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumokėjimą patvirtinančius dokumentus (tokios pajamos nurodomos FR0462N priede).
Sąrašas užsienio valstybių, kuriose gautos pajamos (išskyrus palūkanas, dividendus, honorarus) pagal GPMĮ 37 straipsnį neapmokestinamos pajamų mokesčiu Lietuvos Respublikoje, yra pateiktas metodinių nurodymų 12 priedo I dalyje.
2. Ūkininko ir jo partnerių pajamos iš ūkininko ūkyje, įregistruotame Lietuvos Respublikos ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka, vykdomos žemės ūkio veiklos bei pajamos, gautos realizavus kitą žemės ūkio paskirties žemėje pačių išaugintą ar išaugintą ir perdirbtą produkciją; pajamos iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, išaugintos, išaugintos ir perdirbtos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka gyventojui suteiktoje žemėje, taip pat nurodomos FR0462N priede.
3. Kai pildomas daugiau kaip vienas FR0462V priedo lapas, eilutėje „Lapo numeris“ turi būti nurodomas šio priedo kiekvieno pridedamo lapo eilės numeris. Kai individualios veiklos pajamoms įrašyti pakanka vieno FR0462V priedo lapo, eilutė „Lapo numeris“ gali būti nepildoma.
4. FR0462V priedo 1, 7–10 laukeliai užpildomi metodinių nurodymų 18.1, 18.7–18.10 punktuose nustatyta tvarka.
5. Atsižvelgus į tai, ar apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas nuolatinio Lietuvos gyventojo pasirinkimu iš individualios veiklos pajamų atimami GPMĮ 18 straipsnyje nurodyti leidžiami atskaitymai ar ne, ar individualia veikla verčiamasi pagal verslo liudijimą, turi būti užpildomas atitinkamas FR0462V priedo skyrius (I, II, III). Prie FR0462S33 deklaracijos gali būti pridedamas tik toks FR0462V priedas, kurio užpildytas I skyrius ir/ar III skyrius.
Jei nuolatinis Lietuvos gyventojas vykdo kelių rūšių individualią veiklą ir apskaičiuodamas apmokestinamąsias pajamas, nusprendžia iš pajamų atimti leidžiamus atskaitymus, ta nuostata taikoma apmokestinant pajamas, gautas iš visų jo vykdomų individualios veiklos rūšių, ir jis turi pildyti FR0462V priedo I skyrių „Individualios veiklos pajamos, apmokestinamos taikant 33 proc. tarifą (pajamų rūšies kodas 90)“
II. FR0462V PRIEDO I SKYRIAUS UŽPILDYMAS, KAI PAJAMOS IŠ INDIVIDUALIOS VEIKLOS GAUNAMOS LIETUVOJE
6. FR0462V priedo V1 laukelyje turi būti įrašomas individualios veiklos rūšies, kurią vykdydamas nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo pajamų, kodas. Veiklos rūšių kodų sąrašas pateiktas FR0462V priedo lapo apačioje.
| Tarkime, nuolatinis Lietuvos gyventojas vertėsi transporto paslaugų teikimo individualia veikla. FR0462V priedo V1 laukelyje jis turi įrašyti veiklos kodą – 17.
|
7. Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį vykdė kelių skirtingų rūšių individualią veiklą, kiekvienos veiklos rūšies pajamos ir su šios rūšies veikla susiję leidžiami atskaitymai turi būti nurodomi atskirose FR0462V priedo I skyriaus eilutėse.
9. FR0462V priedo V3 laukelyje turi būti įrašoma vykdant V1 laukelyje nurodytos rūšies individualią veiklą gautų pajamų visa suma (Lt, ct), neatėmus leidžiamų atskaitymų ir išmokas išmokėjusio asmens išskaičiuoto arba paties nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėto pajamų mokesčio.
Jeigu išmoką išmokėjęs asmuo nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėtą išmoką, priskirtiną jo individualios veiklos pajamoms, nepagrįstai priskyrė A klasės pajamoms ir nuo jų išskaičiavo pajamų mokestį, kurio iki mokestinio laikotarpio pabaigos negrąžino nuolatiniam Lietuvos gyventojui, tai FR0462V priedo V3 laukelyje turi būti nurodoma gautų pajamų visa suma, neatėmus išskaičiuoto pajamų mokesčio sumos (išskaičiuota pajamų mokesčio suma turi būti nurodoma V7 laukelyje).
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003 m. vasario 17 d. įsakymu Nr. 1K-040 (Žin., 2003, Nr. 18-785; 2004 m. birželio 2 d. įsakymo Nr. 1K-208 redakcija) patvirtintomis Gyventojų, besiverčiančių individualia veikla (išskyrus gyventojus, įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės apskaitos taisyklėmis, nuolatinis Lietuvos gyventojas, nusprendęs iš pajamų, gautų iš individualios veiklos, atimti GPMĮ 18 straipsnyje nustatytus leidžiamus atskaitymus, privalo pagal kiekvieną vykdomos individualios veiklos rūšį pildyti atskirus gyventojo individualios veiklos pajamų – išlaidų apskaitos žurnalus (toliau – pajamų – išlaidų apskaitos žurnalas). Mokestinio laikotarpio pabaigoje nuolatinis Lietuvos gyventojas privalo pajamų – išlaidų apskaitos žurnalo pajamų 5 skilties duomenis susumuoti ir šalia pasirašyti. Ši suma turi būti įrašoma FR0462V priedo V3 laukelyje.
Vadovaujantis GPMĮ 8 straipsnio nuostatomis, nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos iš individualios veiklos pripažįstamos pajamomis faktiniu šių pajamų gavimo momentu, todėl tais atvejais, kai iš mokestiniu laikotarpiu vykdomos veiklos pajamos faktiškai gaunamos kitą mokestinį laikotarpį, jos turi būti nurodomos kitų mokestinių metų FR0462V priedo V3 laukelyje.
| Tarkime, kad į nuolatinio Lietuvos gyventojo, besiverčiančio individualia veikla, asmeninę sąskaitą 2005 m. vasario mėnesį pervestas 2000 Lt atlyginimas už 2004 metais atliktą darbą. Faktiškas pajamų gavimas yra 2005 metai. Todėl šią pajamų sumą nuolatinis Lietuvos gyventojas turės nurodyti 2005 metų mokestinio laikotarpio FR0462V priedo V3 laukelyje.
|
Pajamų – išlaidų apskaitos žurnalas pildomas tol, kol nuolatinis Lietuvos gyventojas gauna pajamas už individualios veiklos vykdymo laikotarpiu atliktus darbus ar suteiktas paslaugas, nesvarbu, kad ši individuali veikla jau nebevykdoma.
Todėl ir tuo atveju, kai iš mokestinį laikotarpį (tarkime, 2004 metais) vykdytos individualios veiklos nuolatinis Lietuvos gyventojas pajamas faktiškai gauna kitą mokestinį laikotarpį (tarkime, 2005 metais, kai veikla yra nutraukta), jis turės pateikti 2005 metų mokestinio laikotarpio deklaraciją ir FR0462V priedo V3 laukelyje nurodyti minėtas pajamas.
10. FR0462V priedo V4 laukelyje turi būti įrašoma su atitinkamame V3 laukelyje nurodytomis pajamomis susijusių GPMĮ 18 straipsnyje nurodytų leidžiamų atskaitymų suma. Nuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios veiklos pajamų gavimu susiję leidžiami atskaitymai bei jų apskaičiavimo tvarka patvirtinta Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d. įsakymu Nr. 303 (Žin. 2002, Nr. 95-4149).
Vadovaujantis Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003 m. vasario 17 d. įsakymu Nr. 1K-040 patvirtintomis Gyventojų, besiverčiančių individualia veikla (išskyrus gyventojus, įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės apskaitos taisyklėmis, išlaidomis laikomos faktiškai patirtos išlaidos, tiesiogiai susijusios su per mokestinį laikotarpį gautomis individualios veiklos pajamomis. Todėl tais atvejais, kai iš per mokestinį laikotarpį vykdomos veiklos pajamos faktiškai gaunamos kitą mokestinį laikotarpį, tai ir išlaidos, tiesiogiai susijusios su minėtųjų pajamų gavimu, turi būti nurodomos kitų mokestinių metų FR0462V priedo V4 laukelyje.
| Tarkime, nuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis prekybos individualią veiklą, 2004 metais pardavė 200 porų batų po 50 Lt ir gavo 10000 Lt. Šiuos batus jis įsigijo po 40 Lt už porą, iš viso nusipirko 300 porų, bendra suma – 12000 Lt. Kadangi 2004 metais nuolatinis Lietuvos gyventojas pardavė 200 porų, tai išlaidoms turi priskirti 8000 Lt (40 Lt x 200). Ši suma turi būti įrašyta į FR0462V priedo V4 laukelį. Kitą – 2005 metų mokestinį laikotarpį pardavęs likusius batus, nuolatinis Lietuvos gyventojas leidžiamiems atskaitymams galės priskirti likusią 4000 Lt (12000 Lt – 8000 Lt) išlaidų sumą.
|
Tuo atveju, kai iš mokestinį laikotarpį (tarkime, 2004 metais) vykdytos individualios veiklos nuolatinis Lietuvos gyventojas pajamas faktiškai gauna kitą mokestinį laikotarpį (tarkime, 2005 metais, kai veikla yra nutraukta), jis turės pateikti 2005 metų mokestinio laikotarpio deklaraciją ir FR0462V priedo V4 laukelyje nurodyti išlaidas, tiesiogiai susijusias su minėtų pajamų gavimu.
Leidžiamų atskaitymų suma gaunama susumavus pajamų – išlaidų apskaitos žurnalo išlaidų 6–15 skilčių duomenis.
11. FR0462V priedo V5 laukelyje turi būti įrašoma vykdant V1 laukelyje nurodytos rūšies individualią veiklą gautų apmokestinamųjų pajamų (Lt, ct) suma, kuri apskaičiuojama taip: iš V3 laukelyje įrašytos pajamų sumos atimama V4 laukelyje įrašyta leidžiamų atskaitymų suma, bet ne didesnė už V3 laukelyje įrašytą sumą.
| Tarkime, nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį iš individualios veiklos gavo 15000 Lt pajamų (V3 laukelis), leidžiami atskaitymai sudarė 12000 Lt (V4 laukelis). Vadinasi, į V5 laukelį turi būti įrašoma 3000 Lt (15000 Lt – 12000 Lt).
|
Kai V4 laukelio suma yra didesnė už V3 laukelyje nurodytą sumą arba lygi, tai V5 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
| Tarkime, nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį iš individualios veiklos gavo 8000 Lt pajamų (V3 laukelis), leidžiami atskaitymai sudarė 9000 Lt (V4 laukelis). Vadinasi, į FR0462V priedo V5 laukelį turi būti įrašomas 0, nes leidžiamų atskaitymų suma viršijo gautų pajamų sumą.
|
12. FR0462V priedo V6 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį iš visų rūšių (nurodytų šio priedo lapo I skyriuje) individualios veiklos gauta apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri turi būti lygi FR0462V priedo visų eilučių V5 laukelių sumai.
13. FR0462V priedo V7 laukelyje turi būti įrašoma nuo per mokestinį laikotarpį gautų individualios veiklos pajamų, nurodytų šio priedo I skyriuje, per mokestinį laikotarpį išmokas išmokėjusio asmens išskaičiuota arba iki deklaracijos pateikimo paties nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėta mokesčio suma (Lt).
Jeigu išmoką išmokėjęs asmuo nuolatiniam Lietuvos gyventojui išmokėtą išmoką, priskirtiną jo individualios veiklos pajamoms, nepagrįstai priskyrė A klasės pajamoms ir nuo jų išskaičiavo pajamų mokestį, kurio iki mokestinio laikotarpio pabaigos negrąžino nuolatiniam Lietuvos gyventojui, tai ši išskaičiuota mokesčio suma turi būti nurodoma V7 laukelyje.
Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas pats per mokestinį laikotarpį arba jam pasibaigus iki deklaracijos pateikimo datos nuo deklaruojamu laikotarpiu gautų pajamų sumokėjo pajamų mokestį arba jo dalį, tai ši sumokėta mokesčio suma turi būti taip pat nurodoma V7 laukelyje.
Jeigu pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas arba nuolatinis Lietuvos gyventojas pats per mokestinį laikotarpį arba, jam pasibaigus, iki deklaracijos pateikimo dienos mokesčio nesumokėjo, tai V7 laukelis neturi būti pildomas.
| Tarkime, nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį iš individualios veiklos gavo 10000 Lt apmokestinamųjų pajamų (V6 laukelis). Jis pats to mokestinio laikotarpio spalio mėnesį sumokėjo dalį, t. y. 200 Lt, pajamų mokesčio. Be to, kito mokestinio laikotarpio vasario mėnesį, t. y. iki deklaracijos pateikimo dar sumokėjo 300 Lt pajamų mokesčio nuo praėjusį mokestinį laikotarpį gautų apmokestinamųjų pajamų. Ši 500 Lt (200 Lt + 300 Lt) sumokėta pajamų mokesčio suma turi būti įrašoma į V7 laukelį.
|
14. FR0462V priedo V8 laukelyje turi būti nurodoma nuo pajamų, nurodytų FR0462V priedo lapo I skyriuje, kito asmens savo lėšomis už nuolatinį Lietuvos gyventoją sumokėta mokesčio suma (Lt).
Jeigu mokestiniu laikotarpiu kitas asmuo savo lėšomis už nuolatinį Lietuvos gyventoją pajamų mokesčio nemokėjo – V8 laukelis nepildomas.
15. FR0462V priedo V9 laukelyje turi būti įrašoma bendra išmokas išmokėjusio asmens išskaičiuota ir/arba paties nuolatinio Lietuvos gyventojo nuo per mokestinį laikotarpį gautų individualios veiklos pajamų iki FR0462V priedo pateikimo dienos sumokėta mokesčio suma (Lt), kuri turi būti lygi V7 ir V8 laukelių sumai.
| Vadinasi, pagal nagrinėjamą pavyzdį, nuolatinis Lietuvos gyventojas į V9 laukelį turi įrašyti 500 Lt. |
III. FR0462V PRIEDO I SKYRIAUS UŽPILDYMAS, KAI PAJAMOS IŠ INDIVIDUALIOS VEIKLOS GAUNAMOS UŽSIENIO VALSTYBĖSE
16. FR0462V priedo V1 laukelyje turi būti įrašomas individualios veiklos rūšies, kurią vykdydamas nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo pajamų užsienio valstybėse, rūšies kodas (Veiklos rūšių kodų sąrašas pateiktas FR0462V priedo lapo apačioje).
17. Atskirose FR0462V priedo eilutėse turi būti nurodomos individualios veiklos pajamos, gautos:
iš tos pačios individualios veiklos rūšies užsienio valstybėje per nuolatinę bazę (t. y. iš šaltinio užsienio valstybėje, kurioje nuolatinis Lietuvos gyventojas individualią veiklą vykdo nuolat ir yra ją įregistravęs užsienio valstybėje, tos valstybės įstatymų nustatyta tvarka, toliau – užsienyje registruota veikla).
| Tarkime, nuolatinis Lietuvos gyventojas vykdė statybos ir remonto darbus Lietuvoje ir Rusijoje. Pagal Rusijos teisės aktus individuali veikla buvo registruota. Šiuo atveju tos pačios individualios veiklos rūšies pajamos, gautos Lietuvoje ir Rusijoje, turi būti nurodomos atskirose FR0462V priedo eilutėse.
|
Jeigu tos pačios rūšies įregistruota individuali veikla vykdoma skirtingose užsienio valstybėse, tai skirtingose užsienio valstybėse vykdomos veiklos pajamos taip pat turi būti nurodomos atskirose šio priedo I skyriaus eilutėse. Jeigu tos pačios rūšies individuali veikla vykdoma Lietuvoje ir užsienio valstybėse, kuriose ji neregistruota, tai tokios pajamos nurodomos vienoje eilutėje.
18. FR0462V priedo V2 laukelyje iš šio priedo antroje lapo pusėje pateikto užsienio valstybių kodų sąrašo turi būti įrašomas atitinkamas užsienio valstybės kodas. Kodas įrašomas tik tuo atveju, kai užsienio valstybėje vykdoma registruota individuali veikla.
| Tarkime, nuolatinis Lietuvos gyventojas vertėsi užsienyje registruota veikla individualia veikla – skaitė paskaitas Bulgarijoje. FR0462V priedo V2 laukelyje jis turi įrašyti XX valstybės kodą, skirtą žymėti kitai, valstybių kodų sąraše nenurodytai, valstybei. |
19. FR0462V priedo V3 laukelyje turi būti įrašoma vykdant V1 laukelyje nurodytos rūšies individualią veiklą iš užsienyje registruotos veiklos gautų pajamų suma (Lt, ct), neatėmus leidžiamų atskaitymų ir išmokas išmokėjusio asmens išskaičiuoto arba paties nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėto pajamų mokesčio.
20. FR0462V priedo V4 laukelyje turi būti įrašoma su atitinkamame V3 laukelyje nurodytomis, iš užsienyje registruotos veiklos gautomis pajamomis susijusių GPMĮ 18 straipsnyje nurodytų leidžiamų atskaitymų suma. Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas vykdė užsienyje registruotą veiklą ir iš jo pajamų toje valstybėje buvo išskaičiuotas pajamų mokestis, atėmus toje valstybėje nustatytus leidžiamus atskaitymus, tai V4 laukelyje turi būti įrašoma ne užsienio valstybėje atimtų leidžiamų atskaitymų suma, o GPMĮ 18 straipsnyje nurodyti leidžiami atskaitymai nuo toje užsienio valstybėje uždirbtų pajamų.
| Tarkime, nuolatinis Lietuvos gyventojas vykdė kūrybinę individualią veiklą, kuri buvo įregistruota Bulgarijoje – skaitė paskaitas. Pagal Bulgarijoje galiojančius teisės aktus, apskaičiuodamas apmokestinamąsias pajamas, jis gali iš pajamų atimti 2000 Lt leidžiamų atskaitymų. Tačiau pagal GPMĮ 18 straipsnį ir pajamų – išlaidų apskaitos žurnalo duomenis, nuolatinis Lietuvos gyventojas patyrė 1500 Lt išlaidų nakvynei, dalyvavimui konferencijose, kelionėms ir pan. Vadinasi, FR0462V priedoV4 laukelyje turi būti įrašyta 1500 Lt leidžiamų atskaitymų suma.
|
21. FR0462V priedo V5 laukelyje turi būti įrašoma vykdant V1 laukelyje nurodytos rūšies individualią veiklą užsienio valstybėje gautų apmokestinamųjų pajamų (Lt, ct) suma, kuri apskaičiuojama taip: iš V3 laukelyje įrašytos pajamų sumos atimama V4 laukelyje įrašyta leidžiamų atskaitymų suma, bet ne didesnė už V3 laukelyje įrašytą sumą.
22. FR0462V priedo V6 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį iš visų rūšių (nurodytų šio priedo I skyriuje) individualios veiklos užsienio valstybėje gauta apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri turi būti lygi FR0462V priedo visų eilučių V5 laukelių sumai.
Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas individualią veiklą vykdė tiek užsienyje, tiek Lietuvoje, tai V6 laukelyje turi būti įrašoma visų eilučių V5 laukelių suma.
23. FR0462V priedo V7, V8 ir V9 laukeliai nepildomi tuo atveju, kai pajamų mokestis nuo apmokestinamųjų pajamų sumokamas užsienio valstybėje.
Pateikiami FR0462V priedo I skyriaus „Individualios veiklos pajamos, apmokestinamos taikant 33 proc. tarifą (pajamų rūšies kodas 90)“ užpildymo pavyzdžiai.
1 pavyzdys
| Nuolatinis Lietuvos gyventojas Lietuvoje vertėsi transporto paslaugų teikimo individualia veikla. Transporto paslaugas jis teikė ir Bulgarijos vienetui. Bulgarijoje nuolatinis Lietuvos gyventojas individualios veiklą įregistravo. Bulgarijos vienetas už tą mokestinį laikotarpį nuolatinio Lietuvos gyventojo suteiktas paslaugas jam išmokėjo 30 000 Lt. Teikdamas transporto paslaugas nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo 55000 Lt pajamų (įskaitant ir 30 000 Lt pajamų, kurias jam išmokėjo Bulgarijos vienetas). Pagal GPMĮ 18 str. nuostatas toks gyventojas Lietuvoje gautoms pajamoms apskaičiavo 3 000 Lt leidžiamų atskaitymų, o nuo Bulgarijos vieneto apskaičiuotos 30 000 Lt pajamų sumos apskaičiavo 5 000 Lt leidžiamų atskaitymų.
FR0462V priedo I skyriaus pirmoje eilutėje nuolatinis Lietuvos gyventojas turi įrašyti tokius duomenis: V1 laukelyje – 17 (transporto paslaugos); V2 laukelis nepildomas (pajamos gautos Lietuvoje); V3 laukelyje – 25 000 Lt (55 000 Lt – 30 000 Lt); V4 laukelyje – 3 000 Lt; V5 laukelyje – 22 000 Lt (25 000 Lt – 3 000 Lt).
FR0462V priedo I skyriaus antroje eilutėje nuolatinis Lietuvos gyventojas turi įrašyti tokius duomenis: V1 laukelyje – 17 (transporto paslaugos); V2 laukelyje – XX (pajamos gautos iš Bulgarijos); V3 laukelyje – 30 000 Lt; V4 laukelyje – 5 000 Lt; V5 laukelyje – 25 000 Lt (30 000 – 5 000 Lt).
V6 laukelyje – 47 000 Lt (22 000 Lt + 25 000 Lt). |
2 pavyzdys
| Nuolatinis Lietuvos gyventojas vykdė individualią kūrybinę veiklą Lietuvoje ir Rusijoje. Rusijoje tokią veiklą jis buvo įregistravęs pagal jos vidaus įstatymus. Rusijos aukštojoje mokykloje toks nuolatinis Lietuvos gyventojas tą mokestinį laikotarpį skaitė paskaitas ir gavo 45 000 Lt pajamų. Tarkime, kad toks gyventojas, pagal Rusijos mokesčių įstatymus skaičiuodamas savo individualios veiklos Rusijoje gautas apmokestinamąsias pajamas, iš tokių pajamų atėmė 5 000 Lt leidžiamų atskaitymų ir nuo 40 000 Lt individualios veiklos pajamų Rusijoje sumokėjo 11 250 Lt pajamų mokestį (tačiau, neturėdamas Rusijos mokesčių administratoriaus patvirtinto dokumento apie gautų pajamų ir sumokėto pajamų mokesčio sumas, negali atskaityti joje sumokėto mokesčio). Nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo 28 750 Lt pajamų. Vykdydamas individualią kūrybinę veiklą Lietuvoje ir Rusijoje toks gyventojas gavo 80 000 Lt pajamų. Tarkime, kad toks gyventojas individualios veiklos Lietuvoje gautoms pajamoms pagal GPMĮ 18 straipsnio ir Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002-09-25 įsakymo Nr. 303 nuostatas apskaičiavo 8 000 Lt leidžiamų atskaitymų ir 10 000 Lt leidžiamų atskaitymų – Rusijoje įregistruotos individualios veiklos 45 000 Lt pajamoms.
FR0462V priedo I skyriaus pirmoje eilutėje nuolatinis Lietuvos gyventojas turi įrašyti tokius duomenis: V1 laukelyje – 6 (kūrybinė veikla); V2 laukelis nepildomas (pajamos gautos Lietuvoje); V3 laukelyje – 35 000 Lt (80 000 Lt – 45 000 Lt); V4 laukelyje – 8 000 Lt; V5 laukelyje – 27 000 Lt (35 000 Lt – 8 000 Lt).
FR0462V priedo I skyriaus antroje eilutėje nuolatinis Lietuvos gyventojas turi įrašyti tokius duomenis: V1 laukelyje – 6 (kūrybinė veikla); V2 laukelyje – RU (pajamos gautos Rusijoje); V3 laukelyje – 45 000 Lt; V4 laukelyje – 10 000 Lt; V5 laukelyje – 35 000 Lt (45 000 Lt – 10 000 Lt).
V6 laukelyje – 62 000 Lt (27 000 Lt+ 35 000 Lt).
|
3 pavyzdys
| Nuolatinis Lietuvos gyventojas 2004 metais Lietuvoje vykdė dviejų rūšių individualią veiklą: atliko statybos, remonto darbus bei vertėsi medienos ir jos gaminių gamyba. Iš statybos ir remonto veiklos per mokestinį laikotarpį gavo 16000 Lt pajamų (leidžiami atskaitymai iš šios veiklos – 7000 Lt). Kitą dalį 2004 metais nuolatinio Lietuvos gyventojo uždirbtų pajamų – 5000 Lt užsakovas gyventojui sumokėjo 2005 m. sausio mėnesį. Nuolatinio Lietuvos gyventojo išlaidos, tiesiogiai susijusios su šios dalies (5000 Lt) pajamų gavimu, sudarė 3000 Lt. Iš medienos ir jos gaminių gamybos gavo 8450 Lt pajamų (leidžiami atskaitymai iš šios veiklos – 9830Lt). Nuolatinis Lietuvos gyventojas nusprendė iš individualios veiklos pajamų atimti GPMĮ 18 straipsnyje nustatytus leidžiamus atskaitymus. Nuo 2004 m. apmokestinamųjų pajamų nuolatinis Lietuvos gyventojas tų metų rugsėjo mėnesį pats sumokėjo 300 Lt pajamų mokestį ir 200 Lt pajamų mokestį – 2005 m. vasario mėnesį, t. y. iki FR0462V priedo pateikimo datos. Iš viso iki deklaracijos pateikimo datos nuo praėjusio mokestinio laikotarpio apmokestinamųjų pajamų pats sumokėjo 500 Lt pajamų mokesčio. Be to, užsakovas, kuriam nuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdydamas statybos ir remonto darbus, pastatė vasarnamį, nuo 2004 m. apmokestinamųjų pajamų už jį savo lėšomis tų metų spalio mėnesį sumokėjo 1000 Lt pajamų mokestį.
1. Pirmoje šio skyriaus eilutėje nuolatinis Lietuvos gyventojas turi įrašyti duomenis, susijusius su statybos ir remonto veikla: V1 laukelyje – 13 (veiklos rūšies kodas); V3 laukelyje – 16000 Lt (kadangi pajamos iš individualios veiklos pripažįstamos jų gavimo momentu, tai 5000 Lt pajamų suma turės būti nurodyta 2004 metų FR0462V priede); V4 laukelyje – 7000 Lt (kadangi atimamos faktiškai patirtos išlaidos, tiesiogiai susijusios su per mokestinį laikotarpį gautomis pajamomis, tai 3000 Lt leidžiami atskaitymai, tiesiogiai susiję su 2005 m. gautomis 5000 Lt pajamomis, turės būti nurodyti 2005 m. FR0462V priede); V5 laukelyje – 9000 Lt, apskaičiuota apmokestinamųjų pajamų suma (16000 Lt – 7000 Lt).
2. Antroje šio skyriaus eilutėje nuolatinis Lietuvos gyventojas turi įrašyti duomenis, susijusius su medienos ir jos gaminių veikla: V1 laukelyje – 11 (veiklos rūšies kodas); V3 laukelyje – 8450 Lt (pajamų suma); V4 laukelyje – 9830 Lt (leidžiamų atskaitymų suma); V5 laukelyje – 0, nes leidžiamų atskaitymų suma viršija gautų pajamų sumą.
Kituose laukeliuose turi būti įrašoma: V6 laukelyje – 9000 Lt (9000 Lt + 0) (bendra iš abiejų veiklos rūšių gautų apmokestinamų pajamų suma); V7 laukelyje – 500 Lt (paties nuolatinio Lietuvos gyventojo iki deklaracijos pateikimo datos sumokėtas mokestis), V8 laukelyje – 1000 Lt (užsakovo už nuolatinį Lietuvos gyventoją savo lėšomis sumokėtas mokestis); V9 laukelyje – 1500 Lt.
|
4 pavyzdys
| Nuolatinis Lietuvos gyventojas mokestinį laikotarpį tiek Lietuvoje, tiek užsienio valstybėse (Rusijoje ir Latvijoje) vykdė kūrybinę individualią veiklą – skaitė paskaitas. Ši veikla užsienio valstybėse nebuvo įregistruota. Per mokestinį laikotarpį iš šios individualios veiklos jam buvo išmokėta 29800 Lt pajamų, neatėmus leidžiamų atskaitymų ir išmokas išmokėjusio asmens išskaičiuoto arba paties nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėto pajamų mokesčio, iš jų: Lietuvoje – 18200 Lt, Rusijoje – 6600 Lt, Latvijoje – 5000 Lt. Leidžiami atskaitymai iš individualios veiklos pajamų – 7000 Lt, iš jų patirti Lietuvoje – 4000 Lt, pagrįstos su individualia veikla susietos nakvynės, dalyvavimo konferencijose, kelionės ir pan. išlaidos Rusijoje – 1800 Lt, Latvijoje – 1200 Lt.
1. Pirmoje FR0462V priedo I skyriaus eilutėje nuolatinis Lietuvos gyventojas turi įrašyti bendrus duomenis, susijusius su individualia veikla Lietuvoje ir Rusijoje: V1 laukelyje – 6 (veiklos rūšies kodas); V2 laukelio nepildo, nes pajamos uždirbtos Lietuvoje ir užsienio valstybėje, kurioje individuali veikla neįregistruota; V3 laukelyje – 24800 Lt (pajamų suma); V4 laukelyje – 5800 Lt (leidžiamų atskaitymų suma); V5 laukelyje – 19000 Lt (apmokestinamųjų pajamų suma).
2. Duomenys apie individualios veiklos, registruotos Latvijoje, pajamas turi būti nurodomi FR0462N priede, nes tai pajamos, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio sumokėjimo Lietuvoje (t. y., jos yra gautos užsienio valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis ir kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė; nuo tų pajamų Latvijoje buvo išskaičiuotas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis; gyventojas prie deklaracijos prideda Latvijos vieneto išduotą pažymą apie gautų pajamų ir išskaičiuoto pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumas). Kituose laukeliuose turi būti įrašoma: V6 laukelyje – 19000 Lt (apmokestinamųjų pajamų Lietuvoje ir Rusijoje suma); V7 laukelis nepildomas, nes nuolatinis Lietuvos gyventojas tą mokestinį laikotarpį pajamų mokesčio į Lietuvos biudžetą nemokėjo. V8 laukelis nepildomas, nes tą mokestinį laikotarpį kiti asmenys už nuolatinį Lietuvos gyventoją savo lėšomis mokesčio nemokėjo; V9 laukelis – nepildomas.
|
24. Kadangi prie FR0462S33 deklaracijos negali būti pridedamas FR0462V priedas, kurio užpildytas II skyrius „Individualios veiklos pajamos, nuo kurių gyventojų sprendimu neatimami leidžiami atskaitymai, apmokestinamos taikant 15 proc. tarifą (pajamų rūšies kodas 90)“, todėl šio skyriaus užpildymo tvarka metodiniuose nurodymuose nepateikiama.
25. FR0462V priedo III skyrius „Pajamos iš veiklos pagal verslo liudijimą (pajamų rūšies kodas 90)“ pildomas tuo atveju, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo pajamų iš individualios veiklos, kuria vertėsi įsigijęs verslo liudijimą.
26. FR0462V priedo V17 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį gauta pajamų suma (neatėmus sumokėto nustatyto dydžio pajamų mokesčio) iš individualios veiklos, kuria jis vertėsi įsigijęs verslo liudijimą.
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. gruodžio 24 d. įsakymu Nr. 415 patvirtinta Gyventojo, įsigijusio verslo liudijimą, pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalo pildymo tvarka, nuolatinis Lietuvos gyventojas, kuris individualia veikla vertėsi įsigijęs verslo liudijimą, privalo pildyti Gyventojo, įsigijusio verslo liudijimą, pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą (toliau – žurnalas). Mokestinio laikotarpio pabaigoje nuolatinis Lietuvos gyventojas turi sudėti žurnalo 3 skilties „Pajamų suma“ duomenis ir šalia pasirašyti. Gauta 3 skilties suma turi būti įrašoma FR0462V priedo V17 laukelyje.
27. FR0462V priedo V18 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį už verslo liudijimo išdavimą sumokėta nustatyto dydžio pajamų mokesčio suma (Lt).
V18 laukelyje neturi būti įrašoma per mokestinį laikotarpį už verslo liudijimo išdavimą sumokėta nustatyto dydžio pajamų mokesčio suma (Lt), kai veikla pagal tą verslo liudijimą bus vykdoma kitą mokestinį laikotarpį.
| Tarkime, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas nusprendė individualią veiklą pagal verslo liudijimą pradėti nuo 2005-01-02. Į valstybinę mokesčių inspekciją dėl verslo liudijimo išdavimo jis kreipėsi 2004-12-29 ir sumokėjo nustatyto dydžio pajamų mokestį (pagal mokesčio mokėjimo tvarką šis mokestis sumokamas iki verslo liudijimo išdavimo). Šį 2004 metais sumokėtą pajamų mokestį nuolatinis Lietuvos gyventojas deklaruos pateikdamas 2005 mokestinių metų metinę pajamų mokesčio deklaraciją.
|
Per mokestinį laikotarpį sumokėtą nustatyto dydžio pajamų mokesčio sumą nuolatinis Lietuvos gyventojas apskaičiuoja pagal mokesčio sumokėjimo kvitus. Jeigu dėl kokių nors priežasčių kvitai neišliko, nuolatinis Lietuvos gyventojas apie sumokėto mokesčio sumą gali pasiteirauti AVMI, kurioje buvo įsigytas verslo liudijimas.
Pateikiamas FR0462V priedo III skyriaus „Pajamos iš veiklos pagal verslo liudijimą (pajamų rūšies kodas 90) „ užpildymo pavyzdys
4 pavyzdys
| Nuolatinis Lietuvos gyventojas mokestinį laikotarpį buvo įsigijęs knygų įrišimo ir apdailos verslo liudijimą. Iš šios veiklos nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo 10000 Lt pajamų, sumokėjo nustatyto dydžio 800 Lt pajamų mokestį už verslo liudijimo išdavimą.
FR0462V priedo III skyriuje nuolatinis Lietuvos gyventojas turi įrašyti duomenis, susijusius su knygų įrišimo ir apdailos veikla: V17 laukelyje – 10000 Lt (pajamų suma iš žurnalo 3 skilties duomenų); V18 laukelyje – 800 Lt (sumokėta mokesčio suma).
|
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
8 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
FR0462N PRIEDO „Neapmokestinamosios pajamos“ PILDYMAS
1. FR0462N priedas „Neapmokestinamosios pajamos“ (toliau – FR0462N priedas) skirtas įrašyti pajamoms, kurios pagal GPMĮ 17 str. 1 dalies nuostatas priskirtos neapmokestinamosioms pajamoms (Neapmokestinamųjų pajamų sąrašas pateiktas metodinių nurodymų 18 priede), įskaitant pajamas:
1.1. ūkininko ir jo partnerių pajamas iš ūkininko ūkyje, įregistruotame Lietuvos Respublikos ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka, vykdomos žemės ūkio veiklos ir iš kitos realizuotos žemės ūkio paskirties žemėje išaugintos ar išaugintos ir perdirbtos produkcijos (nurodytos Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos patvirtintame sąraše) gautas pajamas,
1.2. iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, užaugintos, taip pat užaugintos ir perdirbtos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka gyventojui suteiktoje žemėje ir pajamas už parduodamas paties surinktas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles);
1.3. už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn Lietuvoje esantį anksčiau nei prieš 3 metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn dienos įsigytą nekilnojamąjį daiktą (pvz., žemę, butą) ar/ir teisiškai įregistruotą (registruotiną) kilnojamąjį daiktą (pvz., automobilį);
1.4. už parduotus ar kitaip perleistus nuosavybėn vertybinius popierius, įsigytus iki 1999-01-01 ar/ir įsigytus po 1999-01-01, jeigu vertybiniai popieriai parduoti arba kitaip perleisti nuosavybėn ne anksčiau negu po 366 dienų nuo jų įsigijimo dienos ir gyventojas 3 metus iki mokestinio laikotarpio, kurį vertybiniai popieriai buvo parduoti arba kitaip perleisti nuosavybėn, pabaigos nebuvo savininkas daugiau kaip 10 procentų vieneto, kurio vertybiniai popieriai yra parduodami arba kitaip perleidžiami nuosavybėn, akcijų (dalių, pajų).
2. Į FR0462N priedą taip pat turi būti įrašytos iš šaltinio užsienio valstybėje gautos pajamos, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra neapmokestinamos pajamų mokesčiu Lietuvos Respublikoje (t. y. gautos užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, kai kartu su deklaracija pateikiami gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą patvirtinantys dokumentai).
Sąrašas užsienio valstybių, kuriose gautos pajamos (išskyrus palūkanas, dividendus, honorarus) pagal GPMĮ 37 straipsnį neapmokestinamos pajamų mokesčiu Lietuvos Respublikoje, yra pateiktas metodinių nurodymų 12 priedo I dalyje.
3. FR0462N priede neturi būti deklaruojamos pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus neprivalomo registruoti įvairaus turto (baldų, kompiuterių, buitinės technikos, meno dirbinių ir pan.) pardavimo pajamos, nepaisant to, kad gautų pajamų ir turto įsigijimo kainos ir kitų GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų skirtumas, neviršijantis 24 pagrindinių NPD, pagal GPMĮ 17 str. 1 d. 20 punktą priskirtas neapmokestinamosioms pajamoms.
Kai gautų pajamų ir nurodytų išlaidų skirtumas neviršija 24 pagrindinių NPD (pvz., 2005 metais – 6960 Lt), tai tokia turto pardavimo suma, gyventojo pageidavimu, turi būti nurodoma FR0462T priede. Kai gautų pajamų ir nurodytų išlaidų skirtumas viršija 24 pagrindinių NPD (pvz., 2005 metais – suma didesnė už 6960 Lt), tai visos turto pardavimo pajamos turi būti nurodomos FR0462T priede.
4. FR0462N priede neprivalo būti deklaruojamos tokios neapmokestinamosios pajamos, kurios išvardytos Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų sąraše (žr. 1 priedą). Šiame priede nurodytos neapmokestinamosios pajamos, gyventojui pageidaujant, FR0462S33 deklaracijoje gali būti nurodytos.
Pavyzdžiai
| 1. Gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo tokių pajamų: 11000 Lt – už kitam gyventojui parduotus vertybinius popierius, įsigytus iki 1999-01-01; 1200 Lt – teismo priteistą sumą materialinei žalai atlyginti. |
Tokiu atveju, 11000 Lt pajamų suma FR0462N priede turi būti nurodyta (nes per mokestinį laikotarpį gauta didesnė kaip 10000 Lt suma), 1200 Lt teismo priteista suma materialinei žalai atlyginti neprivalo būti nurodyta (nes tokios pajamos įrašytos į Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų sąrašą).
| 2. Gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo: 3000 Lt – pajamų iš individualios įmonės (toliau – IĮ) apmokestinto pelno; 500 Lt – palūkanų už Lietuvoje esančiame banke laikomą indėlį. Tokiu atveju, 3000 Lt IĮ savininko gauta neapmokestinamųjų pajamų suma (neviršijanti 12 pagrindinių NPD per mokestinį laikotarpį) iš įmonės apmokestinto pelno FR0462N priede turi būti nurodyta (nes tokios pajamos nenurodytos Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų sąraše). 500 Lt palūkanų suma neprivalo būti nurodyta FR0462N priede (nes ji neviršija Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų sąraše nustatyto 2000 Lt dydžio).
3. Gyventojas (Europos Parlamento narys nuo Lietuvos Respublikos) per mokestinį laikotarpį gavo su darbo santykiais susijusių pajamų už darbą Europos Parlamente ir GPMĮ 17 str. 48 punkte nurodytas išmokas, skirtas išlaidoms, susijusioms su veikla Europos Parlamente, padengti. Su darbo santykiais susijusios pajamos (nesvarbu, kokia suma gauta) privalo būti nurodytos šio gyventojo teikiamoje deklaracijoje, o išmokos, skirtos padengti išlaidoms (nakvynės, kelionės ir pan.), susijusioms su veikla Europos Parlamente, gyventojo pageidavimu gali būti deklaruojamos FR0462N priede (tačiau, neatsižvelgiant į gautą sumą, neprivalo būti deklaruojamos, nes jos, kaip nedeklaruotinos pajamos, yra nurodytos Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų sąraše). |
5. Kai pildomas daugiau kaip vienas FR0462N priedo lapas, eilutėje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas FR0462N priedo pildomo lapo numeris. Kai neapmokestinamosioms pajamoms įrašyti pakanka vieno FR0462N priedo lapo, eilutė „Lapo numeris“ gali būti nepildoma.
6. FR0462N priedo 1, 7- 10 laukeliai užpildomi metodinių nurodymų 18.1, 18.7–18.10 punktuose nustatyta tvarka.
7. FR0462N priedo N1 laukelyje iš šio priedo antroje lapo pusėje pateikto pajamų rūšių kodų sąrašo turi būti įrašomas pajamų rūšies kodas, pvz., 11 (kai deklaruojamos prieš 3 metus įsigyto nekilnojamojo daikto, privalomai registruotino kilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos).
8. Vienoje FR0462N priedo eilutėje turi būti nurodoma bendra tos pačios rūšies pajamų suma, gauta:
8.1. iš to paties išmokos šaltinio, pvz., iš to paties gyventojo (nuolatinio ar nenuolatinio), iš tos pačios įmonės (įregistruotos tiek Lietuvoje, tiek užsienyje);
8.2. toje pačioje užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis
8.3. už parduotus vertybinius popierius (nesvarbu, iš kelių išmokų šaltinių gautos tokios pajamos, jos visada nurodoma vienoje eilutėje).
Pavyzdžiai
| 1. Per mokestinį laikotarpį gyventojas A iš gyventojo B už parduotą butą gavo 80000 Lt, už parduotą garažą – 12000 Lt. Abu daiktai įsigyti prieš 3 metus iki jų pardavimo dienos ir abu daiktai parduoti tam pačiam gyventojui B. Todėl FR0462N priede bendra gautų pajamų suma, t. y. 92000 Lt, turi būti nurodyta vienoje eilutėje.
2. Gyventojas A per mokestinį laikotarpį pardavė gyventojui B 5 proc. UAB „X“ akcijų už 20000 Lt, o kitam gyventojui C – 3 proc. šio vieneto akcijų už 13000 Lt. Šios akcijos įsigytos iki 1999 metų. Akcijos parduotos skirtingiems asmenims, tačiau FR0462N priede bendra gautų pajamų suma, t. y. 33000 Lt, turi būti nurodyta vienoje eilutėje.
3. Ūkininkas prekyvietėje realizuotos žemės ūkio produkcijos pardavimo pajamas gali nurodyti FR0462N priedo vienoje eilutėje.
|
9. FR0462N priedo N2 laukelis užpildomas, jei gyventojas GPMĮ 17 str. 1 dalyje nurodytas neapmokestinamąsias pajamas gavo užsienio valstybėje. Tokiu atveju iš FR0462N priedo lapo apačioje pateikto užsienio valstybių kodų sąrašo turi būti įrašomas atitinkamas valstybės kodas, pvz., BY, kai pajamos gautos iš Baltarusijos.
Kai pajamos gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 (Žin., 2001, Nr. 110-4021) patvirtintą Tikslinių teritorijų sąrašą (toliau – Tikslinių teritorijų sąrašas), tai N2 laukelyje turi būti įrašomas kodas TT. Tikslinių teritorijų sąrašas pateiktas metodinių nurodymų 17 priede.
N2 laukelis nepildomas, kai pajamos gautos Lietuvoje ar iš veiklos Lietuvoje.
10. FR0462N priedo N3 laukelyje turi būti įrašoma N1 laukelyje nurodytos rūšies gyventojo gautų neapmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct).
Kai nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo išmoką, kurios atitinkama suma pagal GPMĮ 17 straipsnio 1 dalį priskirta neapmokestinamosioms pajamoms, o kita suma pagal GPMĮ 6 straipsnį yra apmokestinama taikant 33 proc. mokesčio tarifą, tai jis FR0462N priede turi nurodyti tik neapmokestinamąsias pajamas, iš bendros pajamų sumos atėmęs taikant 33 proc. mokesčio tarifą apmokestinamų pajamų sumą (tokios pajamos turi būti nurodomos FR0462P33 priede).
Pavyzdys
| 1. IĮ mokestinių metų pelnas po apmokestinimo pelno mokesčiu – 3000 Lt, tačiau IĮ savininkas tais metais savo reikmėms avansu paėmė 9000 Lt. Vadinasi, IĮ savininko pajamoms, kurios gautos iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno, gali būti priskiriama tik 3000 Lt suma, nes ankstesnių metų uždirbto apmokestinto pelno nebuvo. Pagal GPMĮ 17 str. 1 d. 39 punktą, neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos, gautos iš šio vieneto apmokestinto pelno, ne didesnės už 12 NPD per mokestinį laikotarpį, yra neapmokestinamos. Tais metais pagrindinis NPD buvo 290 Lt. Vadinasi, neapmokestinamosioms pajamoms galėtų būti priskirta 3480 Lt (290x12) suma, tačiau apmokestinto pelno buvo tik 3000 Lt. Vadinasi, neapmokestinamosioms pajamoms gali būti priskirta tik 3000 Lt suma, kuri turi būti nurodoma FR0462N priede. Likusi 6000 Lt (9000 – 3000) pajamų suma, pagal GPMĮ 6 straipsnį yra apmokestinama, taikant 33 proc. pajamų mokesčio tarifą. Ši 6000 Lt suma turi būti nurodoma FR0462P33 priede. 2. Per mokestinį laikotarpį nuolatinis Lietuvos gyventojas A iš gyventojo Z (gyventojai giminystės ryšiais nesusiję) gavo 10 tūkst. litų dovaną. Per mokestinį laikotarpį iš kitų, GPMĮ 17 str. 1 d. 19 punkte nenurodytų asmenų, dovanojimo būdu gautos pajamos, ne didesnės kaip 24 pagrindiniai NPD per mokestinį laikotarpį, yra neapmokestinamos, o pajamos, didesnės už šį dydį, apmokestinamos taikant 33 proc. mokesčio tarifą. Pagrindinis NPD tą mokestinį laikotarpį buvo 290 Lt, vadinasi, 6960 Lt (290 x 24) yra neapmokestinamosios pajamos, todėl jos turi būti nurodomos FR0462N priede, o 3040 Lt (10000 – 6960) yra apmokestinamosios pajamos, nurodomos FR0462P33 priede.
|
11. N3 laukelyje turi būti įrašomos ir tos pajamų sumos, kurios gyventojo buvo gautos kaip kompensacinės ar tiesioginės išmokos (parama), kurių skyrimo pagrindai numatyti Lietuvos Respublikos žemės ūkio ir kaimo plėtros įstatyme ir kituose tokių išmokų mokėjimą reglamentuojančiuose teisės aktuose, jeigu gautų tokių pajamų suma yra didesnė kaip 10000 Lt. Mažesnės kaip 10000 Lt tokios išmokos gali būti deklaruojamos gyventojo pageidavimu.
Jeigu nuo neapmokestinamųjų pajamų (įskaitant gautas užsienio valstybėje) mokestį išskaičiuojantis asmuo buvo išskaičiavęs mokestį, kuris negrąžintas gyventojui iki mokestinio laikotarpio pabaigos (pvz., 2005 metais išskaičiuotas ir negrąžintas iki 2005-12-31) ar pats gyventojas nuo tokių mokestinio laikotarpio pajamų buvo sumokėjęs mokestį iki deklaracijos pateikimo, tai N3 laukelyje turi būti nurodoma visa gautų pajamų suma, neatėmus mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuoto (paties gyventojo sumokėto) mokesčio.
Pavyzdys
| UAB „X“, 2005-10-10 išmokėdama gyventojui išmoką už parduotą žemės ūkio produkciją, išaugintą jo nuosavybės teise turimoje žemėje, iš 10000 Lt priskaičiuotos sumos per klaidą išskaičiavo 1500 Lt pajamų mokesčio sumą, kurios iki 2005-12-31 gyventojui negrąžino. FR0462N priedo N3 laukelyje turi būti nurodoma 10000 Lt.
|
12. FR0462N priedo N4 laukelyje turi būti įrašoma bendra per mokestinį laikotarpį gyventojo gautų neapmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct). N4 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama sudėjus N3 laukelių sumas.
13. FR0462N priedo N5 laukelyje turi būti įrašoma nuo šiame priedo lape nurodytų pajamų išmoką išmokėjusio asmens per klaidą išskaičiuota ir iki mokestinio laikotarpio pabaigos gyventojui negrąžinta ar paties gyventojo sumokėta iki deklaracijos pateikimo bendra mokesčio suma (Lt). Laukelis nepildomas, kai mokesčio išskaičiuota (sumokėta) nebuvo.
Užsienio valstybėje mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota ar gyventojo ir kito asmens savo lėšomis sumokėta mokesčio suma šiame laukelyje nenurodoma.
14. FR0462N priedo N6 laukelyje turi būti įrašoma kito asmens savo lėšomis sumokėta mokesčio suma (Lt) nuo šio priedo lape nurodytų pajamų. Šis laukelis užpildomas, jei mokestį nuo šio priedo lape nurodytų pajamų už gyventoją sumokėjo kitas asmuo (bet kuris kitas, įskaitant ir mokestį išskaičiuojantį asmenį) savo lėšomis. Laukelis nepildomas, kai mokesčio išskaičiuota (sumokėta) nebuvo.
15. FR0462N priedo lapo N7 laukelyje turi būti įrašoma bendra išskaičiuota (sumokėta) mokesčio suma (Lt). N7 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama sudėjus laukelio N5 ir laukelio N6 sumas.
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
9 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
FR0462T PRIEDO „PAJAMOS IŠ NE INDIVIDUALIOS VEIKLOS TURTO PARDAVIMO AR KITOKIO PERLEIDIMO NUOSAVYBĖN, APMOKESTINAMOS TAIKANT 15 PROC. TARIFĄ“ PILDYMAS
1. FR0462T priede „Pajamos iš ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn, apmokestinamos taikant 15 proc. tarifą“ (toliau – FR0462T priedas) turi būti nurodomos per mokestinį laikotarpį nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamosios pajamos; taip pat 24 NPD neapmokestinamas neregistruojamo turto pardavimo pajamas (GPMĮ 17 str. 1 d. 20 punktas), jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas tokias pajamas pageidauja deklaruoti.
FR0462T priede nenurodomos užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, gautos turto pardavimo apmokestinamosios pajamos, nuo kurių toje valstybėje buvo sumokėtas pajamų mokestis arba jam tapatus mokestis, kai gyventojas kartu su deklaracija pateikia pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumokėjimą patvirtinančius dokumentus (tokios pajamos nurodomos FR0462N priede).
Sąrašas užsienio valstybių, kuriose gautos pajamos (išskyrus palūkanas, dividendus, honorarus) pagal GPMĮ 37 straipsnį neapmokestinamos pajamų mokesčiu Lietuvos Respublikoje, yra pateiktas metodinių nurodymų 12 priedo I dalyje.
2. Kai pildomas daugiau kaip vienas FR0462T priedo lapas, eilutėje „Lapo numeris“ turi būti nurodomas prie deklaracijos pridedamo FR0462T priedo kiekvieno lapo eilės numeris. Lapo numerį įrašyti nebūtina, kai pildomas tik vienas FR0462T priedo lapas.
3. FR0462T priedo 1, 7–10 laukeliai turi būti užpildomi metodinių nurodymų 18.1, 18.7–18.10 punktuose nustatyta tvarka.
4. Atsižvelgiant į tai, už kokios rūšies turto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo pajamų, pildomi atitinkami FR0462T priedo skyriai (I, II, III ar IV).
5. FR0462T priedo I skyrius „Pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį daiktą ir/ar teisiškai įregistruotą (registruotiną) kilnojamąjį daiktą (pajamų rūšies kodas 11)“ pildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo:
5.1. ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų už ne anksčiau kaip prieš trejus metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn įsigytą Lietuvoje esantį nekilnojamąjį daiktą ar teisiškai įregistruotą kilnojamąjį daiktą. Jeigu gyventojas gavo pardavimo pajamų už šiame skyriuje nurodytą turtą, įsigytą anksčiau kaip prieš trejus metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn ir gautos už tokį turtą pajamos yra didesnės kaip 10000 Lt, tai tokias turto pardavimo pajamas jis turi nurodyti FR0462N priede. Anksčiau kaip prieš trejus metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn įsigyto turto pardavimo pajamos mažesnės kaip 10000 Lt gali būti nedeklaruojamos;
5.2. pajamų už parduotą Lietuvoje esantį nekilnojamąjį daiktą ar teisiškai įregistruotą kilnojamąjį daiktą iš užsienio valstybės arba zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą;
6. Turto sąvoka pateikta metodinių nurodymų 20 priede. FR0462T priedo I skyriuje deklaruojamos gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį daiktą ir/ar teisiškai įregistruotą (registruotiną) kilnojamąjį daiktą pajamos.
7. FR0462T priedo I skyriaus pildymas:
7.1. T1 laukelyje iš šio priedo antroje lapo pusėje pateikto užsienio valstybių kodų sąrašo turi būti T1 laukelyje turi būti įrašomas atitinkamas užsienio valstybės kodas:
7.1.1. kai nurodomos pajamos, gautos už Lietuvoje esantį nekilnojamąjį daiktą ar bet kur esantį teisiškai įregistruotą (privalomą registruoti) kilnojamąjį daiktą, įrašomas užsienio valstybės, kurioje yra išmokos šaltinis, kodas (kai pajamos gautos užsienio valstybėje, t. y. iš užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje, iš Lietuvos vieneto per jo nuolatinę buveinę užsienio valstybėje ar iš nuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę užsienio valstybėje).
Pavyzdys
| Nuolatinis Lietuvos gyventojas iš Rusijos gyventojo per mokestinį laikotarpį gavo ne anksčiau kaip prieš trejus metus Lietuvoje įsigyto namo pardavimo pajamų. Tokiu atveju T1 laukelyje turi būti įrašomas valstybės kodas RU.
|
7.1.2. kai nurodomos gautos Lietuvoje esančio nekilnojamojo daikto ar teisiškai įregistruoto kilnojamojo daikto turto pardavimo pajamos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, T1 laukelyje turi būti įrašomas tokios užsienio valstybės ar zonos teritorijai žymėti skirtas TT kodas;
7.1.3. kai nurodomos nekilnojamojo daikto, esančio užsienio valstybėje, pardavimo pajamos, tai nurodomas tos užsienio valstybės, kurioje yra daiktas, kodas.
Pavyzdys
| Nuolatinis Lietuvos gyventojas pardavė namų valdą, esančią Baltarusijoje. Daikto pardavimo pajamas jis gavo iš kito Lietuvos nuolatinio gyventojo. Šiuo atveju T1 laukelyje turi būti nurodomas Baltarusijos valstybės kodas BY, t. y. nurodomas valstybės, kurioje yra namų valda, kodas. |
7.2. T2 laukelyje turi būti įrašoma pajamų suma (Lt, ct), gauta už šiame skyriuje nurodomo kiekvieno daikto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn. Pajamos, gautos už kiekvieno daikto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn, turi būti įrašomos atskirose šio priedo I skyriaus eilutėse. Kai įrašytini duomenys netelpa į vieną šio priedo lapą, pildoma tiek jo lapų, kiek reikia duomenims įrašyti.
Pavyzdys
Nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo:
5 automobilių,
buto,
ginklo pardavimo ir kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų. Kiekvieno daikto pardavimo ir kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų suma turi būti įrašoma atskirose T2 laukelio eilutėse. Šiuo atveju turi būti užpildytos T2 laukelyje 7 eilutės.
7.3. T3 laukelyje turi būti įrašoma kiekvieno daikto įsigijimo kaina ir kitų su jo pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų išlaidų suma (Lt, ct). Daiktų įsigijimo kainų apskaičiavimo (nustatymo) pavyzdžiai pateikti metodinių nurodymų 21 priede. Kiekvieno daikto įsigijimo kaina turi būti įrašoma atskirose eilutėse, prie atitinkamos T2 laukelyje įrašytos daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų sumos. Apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas, iš gautų turto pardavimo pajamų gali būti atimama tik tokių daiktų įsigijimo suma, kurią gyventojas gali patvirtinti dokumentais, t. y. parduodant ar kitokiu būdu perleidžiant nuosavybėn turtą, būtina turėti to turto įsigijimo dokumentus arba įsigijimo kainą patvirtinančius galiojančių sandorių dokumentus:
7.3.2. AVMI pažymą apie turto vertę, kai gauto turto vertė apskaičiuojama pagal Paveldimo ar dovanojamo turto mokesčio įstatymą (Žin., 1995, Nr. 52-1277) arba pagal Paveldimo turto mokesčio įstatymą (Žin., 2002, Nr. 123-5531);
7.3.4. valstybės įmonės Registrų centras išduotą dokumentą, patvirtinantį turto įregistravimą gyventojo vardu;
7.3.5. automobilio įsigijimo pažymą-sąskaitą ar kitus dokumentus, iš kurių būtų galima nustatyti turto įsigijimo datą ir kainą. Turto įsigijimo kaina gali būti pagrindžiama:
7.3.7. užsienio vienetų ir gyventojų surašytais dokumentais, jei iš šių dokumentų galima nustatyti ūkinės operacijos turinį. Mokesčių, rinkliavų sumokėjimas turi būti pagrįstas atitinkamais pinigų sumokėjimą patvirtinančiais dokumentais. Įskaitomos ir tos sumos, kurių sumokėjimą patvirtina atitinkamų institucijų antspaudas sandorio, rinkliavos, atlyginimo sumokėjimo dokumentuose, pvz., notarui sumokėtą atlyginimą patvirtina ant sandorio dokumento notaro uždėtas spaudas.
7.4. T4 laukelyje turi būti įrašoma apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri apskaičiuojama taip: iš T2 laukelyje įrašytos sumos atimama T3 laukelyje įrašyta suma, bet ne didesnė už T2 laukelyje įrašytą sumą. Leidžiama atimti tik tas T3 laukelyje nurodytas sumas, kurios pagrindžiamos dokumentais. Kai tokių dokumentų gyventojas neturi, tai T4 laukelyje turi būti nurodoma T2 laukelyje įrašyta suma. Kai T3 laukelio suma yra didesnė už T2 laukelyje nurodytą sumą, arba kai šios sumos lygios, T4 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
Pavyzdys
| Pagal metodinių nurodymų 21 priede nurodytą 1.3 pavyzdį, T4 laukelyje turi būti įrašomas 0. |
Tais atvejais, kai T4 laukelyje įrašytina apmokestinamųjų pajamų suma yra didesnė kaip nulis, turi būti pildoma ne FR0462S33 formos deklaracija, bet FR0462 formos deklaracija.
7.5. T5 laukelyje turi būti įrašoma mokestį išskaičiuojančio asmens už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn turtą išskaičiuota arba nuolatinio Lietuvos gyventojo nuo tokių pajamų iki deklaracijos pateikimo sumokėta mokesčio suma (Lt), jeigu mokestis buvo sumokėtas arba išskaičiuotas. Kito asmens savo lėšomis sumokėta, taip pat užsienio valstybėje išskaičiuota (sumokėta) mokesčio suma šiame laukelyje nenurodoma.
7.6. Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamas gauna už bendrosios jungtinės sutuoktinių nuosavybės teise priklausantį turtą, tai atsižvelgus Civilinio kodekso 3.117 straipsnio 1 dalį laikoma, kad tokio turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos yra gautos abiejų sutuoktinių lygiomis dalimis, jeigu vedybų sutartimi nenustatyta kitaip. Todėl kiekvienas iš sutuoktinių, pildydamas FR0462T priedą, T2 laukelyje turi nurodyti jam priklausančią daikto pardavimo pajamų dalį.
Tokiu atveju T3 laukelyje turi būti nurodyta to parduoto daikto įsigijimo kaina, apskaičiuota proporcingai kiekvienam sutuoktiniui priklausančio turto pardavimo pajamų daliai. Kai atskiro susitarimo dėl tokio turto pasidalijimo nėra, tokio turto įsigijimo kaina nurodoma lygiomis dalimis (po ½).
T4 laukelyje kiekvienas iš sutuoktinių turi apskaičiuoti ir nurodyti apmokestinamųjų pajamų sumą.
T5 laukelyje turi būti įrašoma nuo T4 laukelyje nurodytų turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamųjų pajamų įrašoma mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota arba nuolatinio Lietuvos gyventojo nuo tokių pajamų iki deklaracijos pateikimo sumokėta mokesčio suma.
Pavyzdys
| Tarkime, kad už 20000 Lt UAB X parduotas bendrosios jungtinės sutuoktinių nuosavybės teise prieš vienerius metus įsigytas automobilis. Kadangi vedybų sutarties dėl tokio turto pasidalijimo nėra, laikoma, kad kiekvienas iš sutuoktinių gavo po 10000 Lt automobilio pardavimo pajamų, kurias kiekvienas iš jų turi nurodyti FR0462T priedo T2 laukelyje. Automobilio įsigijimo kaina – 22000 Lt, todėl T3 laukelyje kiekvienas iš sutuoktinių įrašo 11000 Lt, T4 – 0 Lt (10000-11000). T5 laukelyje išskaičiuota pajamų mokesčio suma turi būti įrašyta tik tuo atveju, jeigu įmonė išskaičiavo mokestį ir šio mokesčio iki deklaracijos pateikimo dienos negrąžino.
|
7.7. Tais atvejais, kai mokestiniu laikotarpiu nuolatinis Lietuvos gyventojas (-ai) gavo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų Lietuvoje (iš Lietuvos vieneto, užsienio vieneto, vykdančio veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje; nenuolatinio Lietuvos gyventojo, vykdančio individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje), tai pastarieji gyventojui paprašius privalo išduoti Apskaičiuotų ir išmokėtų išmokų, išskaičiuoto ir į biudžetą sumokėto pajamų mokesčio pažymą (toliau – pažyma), iš kurios gyventojas turi įrašyti sumas:
iš pažymos laukelio, kuriame įrašyta išmokėta išmokos suma, į FR0462T priedo T2 laukelį;
iš pažymos laukelio, kuriame įrašyta išskaičiuota pajamų mokesčio suma, į FR0462T priedo T5 laukelį.
7.8. T6 laukelyje turi būti įrašoma FR0462T priedo lapo I skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn bendra pajamų suma (Lt, ct), kuri turi būti lygi T2 laukeliuose įrašytų duomenų sumai;
7.9. T7 laukelyje turi būti įrašoma bendra FR0462T priedo lape I skyriuje nurodyto turto apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct). T7 laukelyje įrašytina suma yra lygi T4 laukeliuose įrašytų duomenų sumai.
Prie FR0462S33 deklaracijos gali būti pridėtas tik toks FR0462T priedas, kurio T7 laukelyje įrašytas nulis;
7.10. T8 laukelyje turi būti įrašoma šio priedo lapo I skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota ir nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėta bendra mokesčio suma (Lt). T8 laukelyje įrašytina suma yra lygi T5 laukeliuose įrašytų duomenų sumai;
7.11. T9 laukelyje turi būti įrašoma nuo FR0462T priedo lapo I skyriaus T8 laukelyje nurodytos bendros išskaičiuotos mokesčio sumos GPMĮ 32 straipsnyje nustatyta tvarka mokesčių administratoriaus nuolatiniam Lietuvos gyventojui grąžinta mokesčio suma (Lt) ir/ar Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka įskaityta gyventojo mokestinei nepriemokai padengti. T9 laukelis turi būti užpildomas, kai Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį pateikimo taisyklėse, patvirtintose Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. V-21 (Žin., 2003, Nr. 10-387; 2004 m. spalio 29 d. įsakymo Nr. VA-170 redakcija; Žin., 2004, Nr. 160-5866, Nr. 168), nustatyta tvarka pagal nuolatinio Lietuvos gyventojo iki mokestinio laikotarpio pabaigos pateiktą prašymą nuo daikto pardavimo (ar kitokio perleidimo nuosavybėn) mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuotą mokestį ar jo dalį mokesčių administratorius iki deklaracijos pateikimo dienos grąžino gyventojui ar įskaitė jo mokestinei nepriemokai padengti.
Šiame laukelyje nenurodoma pagal gyventojo iki mokestinio laikotarpio pabaigos pateiktą prašymą mokesčių administratoriaus nuolatiniam Lietuvos gyventojui negrąžinta perskaičiuota pajamų mokesčio suma.
7.12. T10 laukelyje turi būti įrašoma bendra perskaičiuota į biudžetą sumokėta mokesčio nuo šio priedo lape I skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų suma, kuri apskaičiuojama taip: iš T8 laukelyje įrašytos sumos atimama T9 laukelyje įrašyta suma;
7.13. T11 laukelyje turi būti įrašoma kito asmens savo lėšomis už nuolatinį Lietuvos gyventoją sumokėta mokesčio suma (Lt). Šis laukelis turi būti užpildomas, kai kitas asmuo mokestį nuo FR0462T priedo I skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų sumokėjo savo lėšomis.
7.14. Metodinių nurodymų 22 priede pateikiama lentelė, kurios pagalba gyventojas gali pagal kiekvieno daikto pardavimo atvejį apskaičiuoti apmokestinamąsias pajamas, perskaičiuoti pajamų mokestį, pažymėti, kokia mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota pajamų mokesčio suma jam buvo grąžinta (įskaityta). Šios lentelės suminiai duomenys įrašomi į atitinkamus FR0462T priedo I skyriaus laukelius. Lentelė prie deklaracijos nepridedama.
8. FR0462T priedo II skyrius „Pajamos, gautos už parduotus ar kitaip perleistus nuosavybėn vertybinius popierius, (pajamų rūšies kodas 12)“ pildomas, jei nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo vertybinių popierių (toliau – VP) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų, esant bent vienai iš šių sąlygų:
8.1. po 1999 m. sausio 1 d. įsigyti VP buvo parduoti ar kitaip perleisti nuosavybėn anksčiau negu po 366 dienų nuo jų įsigijimo dienos;
8.2. po 1999 m. sausio 1 d įsigyti VP ir kurių savininkui 3 metus iki mokestinio laikotarpio, kurį VP buvo parduoti ar kitaip perleisti nuosavybėn, pabaigos nuosavybės teise priklausė daugiau kaip 10 proc. vieneto, kurio VP buvo parduoti ar kitaip perleisti nuosavybėn, akcijų (dalių, pajų);
8.4. VP pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos yra gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, neatsižvelgiant į tai, kada VP buvo įsigyti, ir į kitas GPMĮ 17 straipsnyje nustatytas mokesčio lengvatas;
9. Turto sąvoka pateikta metodinių nurodymų 20 priede. FR0462T priedo II skyriuje deklaruojamos gautos VP pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (nurodytos metodinių nurodymų 20 priedo 2 punkte).
10. FR0462T priedo II skyriaus pildymas:
10.1. Kiekviename šio skyriaus laukelyje turi būti įrašoma bendra mokestiniu laikotarpiu gauta VP pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų suma pagal visus VP pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn sandorius.
10.2. T12 laukelyje turi būti įrašoma už parduotus ar kitaip perleistus nuosavybėn FR0462T priedo II skyriuje nurodytus VP per mokestinį laikotarpį gautų pajamų bendra suma (Lt, ct).
10.3. T13 laukelyje turi būti įrašoma VP įsigijimo kainos ir kitų su jų pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų išlaidų bendra suma (Lt, ct).
VP įsigijimo kainų apskaičiavimo pavyzdžiai pateikti metodinių nurodymų 21 priede. Visų per mokestinį laikotarpį parduotų VP įsigijimo kaina turi būti įrašoma viename T13 laukelyje.
10.4. T14 laukelyje turi būti įrašoma apmokestinamųjų pajamų, gautų už FR0462T priedo lape II skyriuje nurodytų VP pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn, bendra suma (Lt, ct). T14 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama taip: iš T12 laukelyje įrašytos sumos atimama T13 laukelyje įrašyta suma. Kai T13 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už įrašytąją T12 laukelyje, arba kai šios sumos yra lygios, T14 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
Tais atvejais, kai T14 laukelyje įrašytina apmokestinamųjų pajamų suma yra didesnė kaip nulis, turi būti pildoma ne FR0462S33 formos deklaracija, bet FR0462 formos deklaracija;
10.5. T15 laukelyje turi būti įrašoma išmoką išmokėjusio asmens išskaičiuota ir nuolatinio Lietuvos gyventojo iki deklaracijos pateikimo sumokėta bendra pajamų mokesčio suma (Lt) nuo pajamų už gyventojo parduotus ar kitaip perleistus nuosavybėn VP.
VP pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos priskiriamos gyventojo gautoms B klasės pajamoms, todėl tokias išmokas išmokėjęs asmuo nuo tų sumų pajamų mokesčio išskaičiuoti neprivalėjo, tačiau jeigu pajamų mokestį išskaičiavo, tai tokiu atveju gyventojas T15 laukelyje tokią sumą turi nurodyti.
Kito asmens savo lėšomis sumokėta, taip pat užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) mokesčio suma šiame laukelyje nenurodoma;
10.6. T16 laukelyje turi būti įrašoma kito asmens savo lėšomis į biudžetą už nuolatinį Lietuvos gyventoją sumokėta bendra mokesčio suma (Lt). Šis laukelis užpildomas tuo atveju, kai kitas asmuo mokestį nuo FR0462T priedo II skyriuje nurodyto turto perleidimo pajamų sumokėjo savo lėšomis.
10.7. Metodinių nurodymų 23 priede pateikiama lentelė, kurios pagalba gyventojas gali pagal visus VP pardavimo atvejus apskaičiuoti bendrą gautų VP pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų sumą, VP įsigijimo sumą, apmokestinamųjų pajamų sumą. Ši lentelė prie deklaracijos nepridedama. Apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas iš VP pardavimo pajamų gali būti atimamos tik tokių VP įsigijimo suma, kurią gyventojas gali pagrįsti atitinkamais dokumentais, pavyzdžiui:
10.7.2. AVMI pažyma apie turto vertę, kai paveldėto ar dovanų gauto turto vertė apskaičiuojama pagal Paveldimo ar dovanojamo turto mokesčio įstatymą arba pagal Paveldimo turto mokesčio įstatymą;
10.7.3. pirkimo-pardavimo sandorį patvirtinančiu dokumentu ar kitais dokumentais,
iš kurių būtų galima nustatyti turto įsigijimo datą ir kainą. Turto įsigijimo kaina gali būti pagrindžiama:
10.7.5. užsienio vienetų ir gyventojų surašytais dokumentais, jei iš šių dokumentų galima nustatyti ūkinės operacijos turinį.
Mokesčių, rinkliavų sumokėjimas turi būti pagrįstas atitinkamais šių sumų sumokėjimą patvirtinančiais dokumentais. Įskaitomos ir tos sumos, kurių sumokėjimą patvirtina atitinkamų institucijų sandorių, rinkliavų, atlyginimo sumokėjimo antspauduoti dokumentai, pvz., notarui sumokėtą atlyginimą patvirtina notaro antspaudu patvirtintas sandorio spaudas.
Minėtos lentelės pastabų stulpelyje gyventojas gali pasižymėti, nuo kurių pajamų mokestis buvo išskaičiuotas (sumokėtas). Lentelės suminiai duomenys perkeliami į FR0462T priedo II skyriaus atitinkamus laukelius.
11. Šis FR0462T priedo III skyrius „Pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn kitą turtą, (pajamų rūšies kodas 13), išskyrus pajamas, gautas iš užsienio valstybės arba zonos, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą“ užpildomas, jei nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo pajamų už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn ne individualios veiklos kitokį, nenurodytą šio priedo I, II ir IV skyriuose, turtą. Tai yra pajamos, gautos už parduotą teisiškai neregistruojamą turtą (brangenybes, paveikslus, buitinius daiktus, kompiuterius, baldus, medieną ir pan.). Pildant šio skyriaus laukelius, apskaičiuojamos ir įrašomos bendros sumos, gautos pagal visus per mokestinį laikotarpį įvykdytus kito turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn sandorius.
12. FR0462T priedo III skyriaus pildymas:
12.1. T17 laukelyje turi būti įrašoma bendra pajamų, gautų už FR0462T priedo III skyriuje nurodyto turto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn, suma (Lt, ct);
12.2. T18 laukelyje turi būti įrašoma FR0462T priedo III skyriuje nurodyto turto įsigijimo kainos ir kitų su jo pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių faktiškai patirtų GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų išlaidų bendra suma (Lt, ct).
12.3. T19 laukelyje turi būti įrašomas pajamų, gautų FR0462T priedo III skyriuje nurodyto viso turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn, bendros pajamų sumos ir bendros šio turto įsigijimo kainos ir kitų su jo pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų sumos skirtumas (Lt, ct), kuris apskaičiuojamas taip: iš T17 laukelyje įrašytos sumos atimama T18 laukelyje įrašyta suma, bet ne didesnė už nurodytąją T17 laukelyje. Jei T18 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už T17 laukelyje įrašytąją arba jei įrašyta tokia pati suma, tai T19 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
12.4. Metodinių nurodymų 24 priede pateikiama lentelė, kurios pagalba gyventojas gali pagal visus daiktų, nenurodytų FR0462T priedo I, II ir IV skyriuose, pardavimo atvejus apskaičiuoti bendrą gautų pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų sumą, jų įsigijimo kainų sumą, apmokestinamųjų pajamų sumą. Lentelė prie deklaracijos nepridedama. Apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas iš turto pardavimo pajamų gali būti atimama tik tokių daiktų įsigijimo kaina, kurią gyventojas gali pagrįsti atitinkamais dokumentais, pavyzdžiui:
12.4.2. AVMI pažyma apie turto vertę, kai paveldėto ar dovanų gauto turto vertė apskaičiuojama pagal Paveldimo ar dovanojamo turto mokesčio įstatymą arba pagal Paveldimo turto mokesčio įstatymą;
12.4.4. neregistruojamo turto įsigijimo kainą patvirtinančiais dokumentais gali būti kasos aparato kvitai, sąskaitos ir pan., iš kurių būtų galima nustatyti turto įsigijimo datą ir kainą. Turto įsigijimo kaina gali būti pagrindžiama:
12.4.4.2. užsienio vienetų ir gyventojų surašytais dokumentais, jei iš šių dokumentų galima nustatyti ūkinės operacijos turinį.
Minėtos lentelės pastabų stulpelyje gyventojas gali pasižymėti, nuo kurių pajamų mokestis buvo išskaičiuotas (sumokėtas). Lentelės suminiai duomenys turi būti perkeliami į deklaracijos FR0462T priedo III skyriaus atitinkamus laukelius.
12.5. T20 laukelyje turi būti įrašoma neapmokestinamųjų pajamų suma, kuri turi būti lygi:
12.5.1. T19 laukelyje nurodytai sumai, – kai T19 laukelyje įrašyta suma yra ne didesnė už 24 pagrindinių NPD per mokestinį laikotarpį sumą;
12.5.2. 24 pagrindinių NPD sumai, – kai T19 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už 24 pagrindinių NPD sumą;
2005 m. 24 pagrindinių NPD suma buvo lygi 6960 Lt (24x290).
12.6. T21 laukelyje turi būti įrašoma bendra apmokestinamųjų pajamų, gautų už FR0462T priedo III skyriuje nurodyto turto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn suma (Lt, ct), kuri apskaičiuojama taip: iš T19 laukelyje įrašytos sumos atimama T20 laukelyje įrašyta suma. Kai T19 laukelio suma yra lygi T20 laukelio sumai, arba kai T20 laukelio suma yra didesnė už T19 laukelio sumą, T21 laukelyje įrašomas nulis.
Tais atvejais, kai T21 laukelyje įrašytina apmokestinamųjų pajamų suma yra daugiau kaip nulis, turi būti pildoma ne FR0462S33 formos deklaracija, bet FR0462 formos deklaracija;
12.7. T22 laukelyje įrašoma bendra iš FR0462T priedo III skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamųjų pajamų mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota ir paties gyventojo sumokėta mokesčio suma (Lt).
Jeigu mokesčio administratorius nuolatiniam Lietuvos gyventojui grąžino (įskaitė mokestinei nepriemokai padengti) mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuotą mokestį (jo dalį) nuo pajamų, gautų už gyventojo parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nenukirstą mišką, apvaliąją medieną ar netauriųjų metalų laužą, tai T22 laukelyje nurodoma bendra nuo šio priedo III skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų išskaičiuota ir paties gyventojo sumokėta mokesčio suma, iš jos atėmus mokesčio administratoriaus grąžintą (įskaitytą mokestinei nepriemokai padengti) mokesčio sumą.
Kito asmens savo lėšomis sumokėta mokesčio suma, taip pat užsienio valstybėje išskaičiuota (sumokėta) mokesčio suma T22 laukelyje nenurodoma;
13. FR462T priedo IV skyrius „ Pajamos, gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn kitą turtą (pajamų rūšies kodas 13) „ užpildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo pajamų už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn ne individualios veiklos kitokį, nenurodytą šio priedo III skyriuje, turtą iš užsienio valstybės ar zonos, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, t. y. kai gautos neregistruojamo turto pardavimo pajamos už FR0462T priedo III skyriuje deklaruojamą analogišką turtą iš užsienio valstybės ar zonos, įtrauktos į Tikslinių teritorijų sąrašą. Tikslinių teritorijų sąrašas pateiktas metodinių nurodymų 17 priede.
13.1. T24 laukelyje turi būti įrašoma bendra pajamų suma (Lt, ct), gauta už FR0462T priedo IV skyriuje nurodyto turto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn;
13.2. T25 laukelyje turi būti įrašoma FR0462T priedo IV skyriuje nurodyto turto įsigijimo kaina ir kitų su jo pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių faktiškai patirtų GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų išlaidų bendra suma (Lt, ct);
13.3. T26 laukelyje turi būti įrašoma bendra apmokestinamųjų pajamų suma, kuri yra lygi gautų už viso FR0462T priedo IV skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn, bendros pajamų sumos ir bendros šio turto įsigijimo kainos ir kitų su jo pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų sumos skirtumui (Lt, ct), kuris apskaičiuojamas taip: iš T24 laukelyje įrašytos sumos atimama T25 laukelyje įrašyta suma, bet ne didesnė už nurodytąją T24 laukelyje. Jei T25 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už T24 laukelyje įrašytąją arba jei įrašyta tokia pati suma, tai T26 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
Tais atvejais, kai T26 laukelyje įrašytina apmokestinamųjų pajamų suma yra didesnė kaip nulis, turi būti pildoma ne FR0462S33 formos deklaracija, bet FR0462 formos deklaracija.
13.4. Apskaičiuojant FR0462T priedo IV skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamąsias pajamas 24 NPD neapmokestinamasis dydis neatimamas, nes apmokestinant pajamas, gautas iš užsienio valstybės ar zonos, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, lengvata netaikoma.
14. Pajamų iš ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn kainų nustatymo pagrindimas:
14.1. Metodinių nurodymų 25 priede pateikiama lentelė, kurios pagalba gyventojas gali pagal visus daiktų, nenurodytų FR0462T priedo III skyriuje, pardavimo atvejus apskaičiuoti bendrą gautų iš TT pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų sumą, jų įsigijimo kainų sumą, apmokestinamųjų pajamų sumą. Ši lentelė prie deklaracijos nepridedama.
14.2. Apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas, iš gautų turto pardavimo pajamų gali būti atimama tik tokių daiktų įsigijimo kaina, kurią gyventojas gali pagrįsti atitinkamais dokumentais, pavyzdžiui:
14.3. Turto įsigijimo kaina gali būti pagrindžiama:
14.4. Minėtos lentelės pastabų stulpelyje gyventojas gali pasižymėti, nuo kurių pajamų mokestis buvo išskaičiuotas arba jo paties mokestiniu laikotarpiu sumokėtas, įskaitant kito asmens lėšomis sumėtas sumas. Lentelės suminiai turi būti duomenys perkeliami į FR0462T priedo IV skyriaus atitinkamus laukelius.
15. FR0462T priedo T28 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį gauta ne individualios veiklos turto (nurodyto FR0462T priedo atitinkamo lapo I–IV skyriuose) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamųjų pajamų bendra suma (Lt, ct), kuri turi būti lygi FR0462T priedo T7, T14, T21 ir T26 laukelių sumai.
16. FR0462T priedo T29 laukelyje turi būti įrašoma nuo per mokestinį laikotarpį parduoto ar kitaip perleisto nuosavybėn turto, kurio pardavimo pajamos nurodytos deklaracijos FR0462T priedo atitinkamo lapo I-IV skyriuose, mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota ir gyventojo sumokėta bendra pajamų mokesčio suma (Lt), kuri turi būti lygi FR0462T priedo T10, T15, T22 ir T27 laukelių sumai;
17. FR0462T priedo T30 laukelyje turi būti įrašoma bendra kito asmens lėšomis už nuolatinio Lietuvos gyventojo parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn turtą, nurodytą FR0462T priedo atitinkamo lapo I-IV skyriuose, sumokėta mokesčio suma.
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
10 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
r. VA-23 redakcija)
FR0462L PRIEDO „GYVENTOJO PATIRTŲ IŠLAIDŲ, MAŽINANČIŲ APMOKESTINAMĄSIAS PAJAMAS, APSKAIČIAVIMAS“ UŽPILDYMAS
1. FR0462L priedas „Gyventojo patirtų išlaidų, mažinančių apmokestinamąsias pajamas, apskaičiavimas“ (toliau – FR0462L priedas) yra skirtas nurodyti nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį patirtas išlaidas, kuriomis gali būti mažinamos gyventojo tą laikotarpį gautos apmokestinamosios pajamos.
2. FR0462L priedą turi pildyti nuolatinis Lietuvos gyventojas, per mokestinį laikotarpį gavęs apmokestinamųjų pajamų ir patyręs tokių išlaidų, t. y. sumokėjęs:
2.1. nuo 2004-10-30 savo, sutuoktinio arba savo nepilnamečių vaikų (įvaikių) naudai, taip pat vyresnių neįgaliųjų vaikų (įvaikių), kuriems nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis (iki 18 metų ir vyresnių vaikų (įvaikių), kuriems iki 2005-06-30 d. buvo nustatyta visiška negalia), naudai gyvybės draudimo įmokas pagal gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui (žr. metodinių nurodymų 26 priedo „Klausimai ir atsakymai dėl išlaidų, mažinančių gyventojo apmokestinamąsias pajamas“ 1 punktą);
2.2. palūkanas už kreditą gyvenamajam būstui statyti arba įsigyti, paimtą iš bankų, kitų kredito įstaigų arba finansų ministro sąraše nurodytų užsienio valstybių fondų ir valstybinių finansinių institucijų, kurių daugiau kaip 50 procentų akcijų (dalių, pajų) paketo turėtojai yra užsienio valstybių vyriausybės (t. y. iš Jungtinių Amerikos Valstijų ne pelno korporacijos „The Baltic-American Enterprise Fund“), taip pat palūkanas finansų įmonei už gyvenamojo būsto finansinę nuomą (lizingą; žr. metodinių nurodymų 26 priedo „Klausimai ir atsakymai dėl išlaidų, mažinančių gyventojo apmokestinamąsias pajamas“ 3 punktą);
2.3. sumas už studijas, kurias baigus įgyjamas aukštasis išsilavinimas ir (ar) suteikiama kvalifikacija, taip pat už doktorantūros ir meno aspirantūros studijas. Jei už studijas sumokėta skolintomis lėšomis (tam tikslui paimta iš kredito įstaigos paskola), tai iš pajamų gali būti atimta per mokestinį laikotarpį grąžinta šios paskolos dalis. Lietuvos Respublikos aukštųjų mokyklų sąrašas pateiktas metodinių nurodymų 27 priede.
Šio punkto nuostata netaikoma išlyginamųjų studijų studentams, jeigu pagal aukštosios mokyklos studijų nuostatus šios studijos nėra prilygintos nuosekliosioms arba vientisosioms, kurias baigus įgyjamas aukštasis išsilavinimas ir (ar) suteikiama kvalifikacija.
Tais atvejais, kai studijuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas nėra pajamų mokesčio mokėtojas arba neturi galimybių pasinaudoti teise iš pajamų atimti sumokėtas už studijas sumas, šias sumas laikantis šio punkto nuostatų gali iš savo pajamų atimti tėvai (įtėviai) arba globėjai, brolis, sesuo ir (arba) sutuoktinis (sugyventinis) (žr. metodinių nurodymų 26 priedo „Klausimai ir atsakymai dėl išlaidų, mažinančių gyventojo apmokestinamąsias pajamas“ 4 punktą);
2.4. nuo 2004-10-30 savo ir sutuoktinio naudai, taip pat vaikų (įvaikių) iki 18 metų ir vyresnių neįgaliųjų vaikų (įvaikių), kuriems nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis (iki 18 metų ir vyresnių vaikų (įvaikių), kuriems iki 2005-06-30 buvo nustatyta visiška negalia), naudai pensijų įmokas į pensijų fondus (žr. metodinių nurodymų 26 priedo „Klausimai ir atsakymai dėl išlaidų, mažinančių nuolatinio Lietuvos gyventojo apmokestinamąsias pajamas“ 2 punktą);
2.5. sumas už įsigytą asmeninio kompiuterio vienetą su programine įranga ar jo elementus (toliau – kompiuteris) ir (arba) sumas už interneto prieigos įrengimą bei už įsigytą šiai prieigai reikalingą įrangą (toliau – interneto prieiga) (žr. metodinių nurodymų 26 priedo „Klausimai ir atsakymai dėl išlaidų, mažinančių gyventojo apmokestinamąsias pajamas“ 5 punktą).
3. FR0462L priedo pildyti nereikia, kai:
3.1. nuolatinis Lietuvos gyventojas gauna vien neapmokestinamąsias pajamas ir (ar) vien tik pajamas iš veiklos pagal verslo liudijimą;
3.2. nuolatinis Lietuvos gyventojas 2 punkte nurodytas išlaidų sumas yra sumokėjęs užsienio vienetui, esančiam užsienio valstybėje ar zonoje, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą;
3.3. nuolatinis Lietuvos gyventojas, nurodytas GPMĮ 4 str. 3 dalyje, galutinai išvyksta iš Lietuvos;
3.4. nuolatinis Lietuvos gyventojas įmokas už studijas yra sumokėjęs skolintomis lėšomis (tuo tikslu iš kredito įstaigos paimta paskola), jeigu pasiskolintos lėšos (jų dalis) per mokestinį laikotarpį (kurio deklaracija teikiama) nebuvo grąžintos;
3.5. nuolatinis Lietuvos gyventojas yra įsigijęs kompiuterį:
3.5.1. turintį ne visus pagrindinius elementus, nurodytus Asmeninio kompiuterio vienetą sudarančių elementų sąraše (toliau – Sąrašas), patvirtintame Informacinės visuomenės plėtros komiteto prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės direktoriaus 2004 m. rugpjūčio 23 d. įsakymu Nr. T-101 (Žin., 2004, Nr. 132-4780).
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, visus pagrindinius Sąraše nurodytus kompiuterio elementus įsigijęs per du ar tris 2004-2006 m. mokestinius laikotarpius, teisę atimti jų įsigijimo išlaidas įgyja tada, kai įsigyjamas paskutinis pagrindinis kompiuterio elementas. Tokiu atveju kompiuterio įsigijimo išlaidas jis turi nurodyti to mokestinio laikotarpio, kurį išlaidos buvo faktiškai patirtos, deklaracijos FR0462L priede. Jeigu to mokestinio laikotarpio deklaracija mokesčio administratoriui jau buvo pateikta, ji patikslinama;
4. Kai pildomas daugiau kaip 1 deklaracijos FR0462L priedo lapas, eilutėje „Lapo numeris“ turi būti nurodomas prie deklaracijos priedo pridedamo kiekvieno lapo eilės numeris.
5. FR0462L priedo 1, 7–10 laukeliai užpildomi metodinių nurodymų 18.1, 18.7–18.10 punktuose nustatyta tvarka.
6. FR0462L priedo L1 laukelyje iš šio priedo lapo apačioje pateikto išlaidų rūšių sąrašo turi būti įrašomas atitinkamas išlaidų rūšiai žymėti skirtas kodas.
| Tarkime, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas draudimo įmonei per mokestinį laikotarpį sumokėjo savo gyvybės draudimo įmokas. FR0462L priedo L1 laukelyje jis turi įrašyti išlaidų rūšies kodą – 1. |
7. FR0462L priedo atskirose eilutėse turi būti nurodomos:
7.1. skirtingų rūšių išlaidos (tai yra: gyvybės draudimo įmokos, pensijų įmokos, palūkanos už paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti arba įsigyti, mokestis už studijas aukštojoje mokykloje, kredito įstaigai grąžinta paskola už studijas, kompiuterio įsigijimo ir (ar) interneto prieigos įrengimo išlaidos);
7.2. tos pačios rūšies išlaidų sumos, sumokėtos skirtingų asmenų naudai (gyvybės draudimo, pensijų įmokų, už studijas sumokėtų įmokų atveju) ar už skirtingus asmenis (kredito palūkanų, įmokų už studijas atveju);
8. FR0462L priedo L2 laukelyje turi būti nurodoma per mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, L1 laukelyje nurodytos rūšies išlaidų suma (Lt, ct), sumokėta bankui, kitai kredito įstaigai, draudimo įmonei, pensijų fondo valdymo įmonei, aukštajai mokyklai, juridiniam asmeniui ar gyventojui.
Kai deklaruojama kredito įstaigai grąžinta studijų apmokėjimo paskola (jos dalis), L2 laukelyje turi būti įrašoma tik per mokestinį laikotarpį grąžintos paskolos suma (už studijas aukštajai mokyklai sumokėtoji suma nenurodoma).
L2 laukelyje įrašoma gyventojo patirtų išlaidų, susijusių su kompiuterio įsigijimu ir (arba) interneto prieigos įsigijimu, suma per tris (2004–2006 m.) mokestinius laikotarpius neturi būti didesnė kaip 4000 Lt. Kai kompiuteris ir (arba) interneto prieiga yra įsigyti pagal išperkamosios nuomos (lizingo) sutartį, per mokestinį laikotarpį patirtų išlaidų suma L2 laukelyje turi būti nurodoma be sumokėtų palūkanų ir sutarties administravimo mokesčio. Nuolatinis Lietuvos gyventojas, kompiuterį ir (ar) interneto prieigą įsigijęs per vieną mokestinį laikotarpį, prie to mokestinio laikotarpio deklaracijos pridėtino deklaracijos FR0462L priedo L2 laukelyje turi įrašyti per tą mokestinį laikotarpį patirtų išlaidų sumą, bet ne didesnę už 4000 Lt.
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, kompiuterį ir (ar) interneto prieigą įsigijęs per 2004–2006 m. mokestinius laikotarpius, prie 2005 m. ir (ar) 2006 m. deklaracijos pridėtino deklaracijos FR0462L priedo L2 laukelyje turi įrašyti per tą mokestinį laikotarpį patirtų išlaidų sumą, bet ne didesnę už skirtumą, apskaičiuotą iš 4000 Lt atėmus 2004 m. ir (ar) 2005 m. deklaracijų FR0462L priedų L2 laukeliuose deklaruotas šios rūšies išlaidų sumas.
Kai nuolatinis Lietuvos gyventojas už visus iš skirtingų šaltinių įsigytus Sąraše nurodytus kompiuterio elementus ir (ar) interneto prieigą per 2004–2006 m. mokestinius laikotarpius sumokėjo daugiau kaip 4000 Lt, kiekvienam šaltiniui sumokėtas sumas L2 laukelyje turi įrašyti taip, kad bendra tokių išlaidų suma nebūtų didesnė už 4000 Lt. Kai deklaruojamos pagal lizingo sutartį išsimokėtinai įsigyto kompiuterio išlaidos, L2 laukelyje turi būti įrašoma per tą mokestinį laikotarpį lizingo bendrovei sumokėta suma, bet ne didesnė kaip 4000 Lt per 2004–2006 m. mokestinius laikotarpius.
L2 laukelio užpildymo pavyzdžiai
| 1. Tarkime, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas sudarė gyvybės draudimo sutartį, pagal kurią naudos gavėja yra jo žmona. Įmokas moka dalimis jis pats ir žmona. Per mokestinį laikotarpį vyras sumokėjo 1500 Lt gyvybės draudimo įmokų, o žmona sumokėjo 500 Lt šių įmokų. Šiuo atveju iš apmokestinamųjų pajamų kiekvienas sutuoktinis galės atimti savo per metus faktiškai sumokėtų įmokų dalį. FR0462L priedo L2 laukelyje vyras turi įrašyti 1500 Lt, o žmona savo FR0462L priedo L2 laukelyje – 500 Lt. 2. Tarkime, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas sudarė gyvybės draudimo sutartį, kurioje numatyta, kad pasibaigus šios sutarties galiojimo terminui jam priklauso 40 proc. išmoka, o 60 proc. išmokos priklauso jo pilnamečiui sūnui (nesančiam visiškos negalios invalidu). Per mokestinį laikotarpį gyventojas sumokėjo 1000 Lt gyvybės draudimo įmokų. Iš nuolatinio Lietuvos gyventojo apmokestinamųjų pajamų atimti galima tik jo paties, jo sutuoktinio arba nepilnamečio vaiko (įvaikio), ar vyresnio kaip 18 metų vaiko, esančio visiškos negalios invalidu, naudai sumokėtas gyvybės draudimo įmokas. Todėl šiuo atveju gyventojas gali atimti iš savo apmokestinamųjų pajamų tik sumą, sumokėtą už save patį, bet ne už pilnametį sūnų. FR0462L priedo L2 laukelyje jis turi įrašyti 400 Lt (1000 x 40 proc.). 3. Tarkime, kad kreditas gyvenamajam būstui įsigyti paimamas vieno sutuoktinio, pvz., žmonos vardu. Faktiškai kredito įstaigai palūkanas moka kitas sutuoktinis (vyras). Per mokestinį laikotarpį vyras sumokėjo 3000 Lt. Vyras iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų gali atimti 2000 Lt sumokėtos kredito įstaigai palūkanų sumos, nes jam neužtenka apmokestinamųjų pajamų, t. y. jo maksimaliai leidžiama atimti patirtų išlaidų suma yra 2000 Lt. Šiuo atveju likusią 1000 Lt sumokėtų palūkanų sumą iš savo apmokestinamųjų pajamų gali atimti žmona, nes jos maksimaliai leidžiama atimti patirtų išlaidų suma yra 5000 Lt. Vyras savo deklaracijos FR0462L priedo L2 laukelyje turi įrašyti 2000 Lt, o žmona savo deklaracijos FR0462L priedo L2 laukelyje – 1000 Lt. Vadinasi, patys sutuoktiniai turi nutarti, kokio dydžio sumokėtų palūkanų sumą kiekvienas atims iš savo apmokestinamųjų pajamų ir šias sumas kiekvienas įrašys deklaracijos FR0462L priedo L2 laukelyje. 4. Tarkime, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį už savo studijas aukštojoje mokykloje sumokėjo 4000 Lt. Jis iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų gali atimti 1000 Lt, nes jo maksimaliai leidžiama atimti patirtų išlaidų suma yra 1000 Lt. Nepasinaudota už studijas sumokėta sumą iš savo apmokestinamųjų pajamų gali atimti tėvai (įtėviai) arba globėjai, brolis, sesuo ir (arba) sutuoktinis (sugyventinis). Šiuo atveju, tarpusavio susitarimu, sūnaus nepasinaudotą 3000 Lt už studijas sumokėtą sumą atims motina, nes jai užtenka apmokestinamųjų pajamų. Studijuojantysis savo deklaracijos FR0462L priedo L2 laukelyje turi įrašyti 1000 Lt, o motina savo deklaracijos FR0462L priedo L2 laukelyje – 3000 Lt. 5. Tarkime, gyventojas 2003 metais už studijas Vilniaus universitete sumokėjo 1500 Lt šiam tikslui iš kredito įstaigos paimta paskola. 2005 metais dalį paskolos – 500 Lt grąžino kredito įstaigai. Gyventojas patirtomis išlaidomis – 500 Lt grąžinta paskolos suma galės susimažinti savo 2005 m. apmokestinamąsias pajamas, pateikdamas 2005 m. deklaraciją. Jos FR0462L priedo L2 laukelyje turi būti įrašyta 500 Lt. Už studijas Vilniaus universitetui pasiskolintomis lėšomis sumokėtoji suma nedeklaruojama, nes teisė pasinaudoti įstatyme nustatyta lengvata įgyjama tik tokios paskolos grąžinimo atveju. 6. Nuolatinis Lietuvos gyventojas 2004 m. pagal lizingo sutartį įsigijo kompiuterį su programine įranga, kurio kaina yra 8000 Lt. Lizingo bendrovei per 2004 m. mokestinį laikotarpį jis sumokėjo 2500 Lt (be palūkanų). L2 laukelyje įrašoma 2500 Lt. Pildydamas 2005 m. mokestinio laikotarpio deklaraciją, L2 laukelyje jis turės įrašyti 1500 Lt (4000–2500) sumą, nesvarbu, kad už įsigytą kompiuterį 2005 m. lizingo bendrovei, taip pat ir už interneto prieigos įrengimą jis bus sumokėjęs didesnę sumą. 7. Gyventojas 2004 m. už 2000 Lt įsigijo kompiuterio sisteminį bloką su privalomais komponentais bei programine įranga, 2005 m. už 2500 Lt įsigijo kitus pagrindinius kompiuterio elementus (monitorių, klaviatūrą bei pelę), 200 Lt sumokėjo už interneto prieigos įrengimą, o 2006 m. už 1000 Lt įsigijo papildomus kompiuterio elementus (garso kolonėles bei spausdintuvą). Šis gyventojas 2004 m. deklaracijos (kurią turi pildyti po to, kai yra įsigyti visi privalomi kompiuterio elementai) FR0462L priedo L2 laukelyje turi įrašyti 2000 Lt, taip pat ir 2005 m. deklaracijos FR0462L priedo L2 laukelyje – 2000 Lt, nesvarbu, kad tą mokestinį laikotarpį jis patyrė 2700 Lt išlaidų. Susimažinti 2006 m. apmokestinamąsias pajamas gyventojas negalės, todėl 2006 m. deklaracijos FR0462L priede šių išlaidų deklaruoti nereikės. 8. Gyventojas 2004 m. už 2500 Lt įsigijo kompiuterio pagrindinius elementus: sisteminį bloką su privalomais komponentais bei programine įranga, klaviatūrą bei pelę. 2005 m. už 1500 Lt jis įsigijo paskutinį pagrindinį elementą – monitorių ir papildomą elementą (spausdintuvą). Kadangi paskutinis pagrindinis kompiuterio elementas įsigytas 2005 metais, tai teisę atimti jo įsigijimo išlaidas šis gyventojas įgis 2005 metais. Atsižvelgus į tai, kad išlaidos kompiuterio atskiriems elementams įsigyti buvo patirtos ir 2004 m., tai 2004 m. sumokėtą 2500 Lt sumą jis turi nurodyti prie 2004 m. deklaracijos pridėtiname FR0462L priede, o 1500 Lt – prie 2005 m. deklaracijos pridėtiname FR0462L priede. Jei 2004 m. deklaracija mokesčių administratoriui jau buvo pateikta, gyventojas, pageidaujantis susimažinti apmokestinamąsias pajamas, ją turės patikslinti.
|
9. FR0462L priedo L3 laukelyje turi būti įrašomas asmens, kurio naudai ar už kurį buvo sumokėtos L2 laukelyje nurodyta išlaidų suma, asmens kodas, t. y., kai ši suma sumokėta kito asmens naudai ar už kitą asmenį. Jei nuolatinis Lietuvos gyventojas, kurio naudai ar už kurį sumokėtos sumos, neturi asmens kodo, turi būti įrašomas jo asmens tapatybę patvirtinančiame dokumente nurodytas identifikacinis numeris. Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas neturi asmens kodo ar minėto identifikacinio numerio, šiame laukelyje turi būti įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris bei požymio ženklas „D“ (tarp dokumento serijos, numerio simbolių ir „D“ ženklo turi būti paliekama po vieną tuščią langelį). FR0462L priedo L3 laukelis nepildomas, kai L2 laukelyje nurodyta išlaidų suma yra sumokėta paties nuolatinio Lietuvos gyventojo ir jo naudai.
| 1. Nuolatinis Lietuvos gyventojas, savo sutuoktinio naudai sumokėjęs pensijų įmokas pensijų fondo valdymo įmonei, FR0462L priedo L3 laukelyje turi įrašyti sutuoktinio asmens kodą. Tuo atveju, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas savo naudai sumoka pensijų įmokas, FR0462L priedo L3 laukelio nepildo. 2. Nuolatinis Lietuvos gyventojas, savo nepilnamečio vaiko (ar vyresnio kaip 18 metų visiškos negalios invalido) naudai sumokėjęs gyvybės draudimo įmokas draudimo įmonei, FR0462L priedo L3 laukelyje turi įrašyti to vaiko asmens kodą. Tuo atveju, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas savo naudai sumoka gyvybės draudimo įmokas, FR0462L priedo L3 laukelio nepildo. 3. Nuolatinis Lietuvos gyventojas sudarė gyvybės draudimo sutartį, pagal kurią naudos gavėja yra jo žmona. Įmokas dalimis moka jis ir pati žmona. Šiuo atveju vyras savo FR0462L priedo L3 laukelyje turi įrašyti žmonos asmens kodą, o žmona savo FR0462L priedo L3 laukelio nepildo, nes draudimo įmoką sumokėjo savo naudai. 4. Nuolatinis Lietuvos gyventojas sumokęs už savo vaiko, brolio, sesers, globotinio, sutuoktinio ar sugyventinio studijas aukštojoje mokykloje, FR0462L priedo L3 laukelyje turi įrašyti studijuojančiojo asmens kodą. Tuo atveju, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas pats sumoka už savo studijas aukštojoje mokykloje, FR0462L priedo L3 laukelio nepildo. 5. Nuolatinis Lietuvos gyventojas sumokėjo palūkanas už paimtą kreditą būstui įsigyti. Kreditas suteiktas žmonos vardu. FR0462L priedo L3 laukelyje jis turi įrašyti žmonos asmens kodą. Tuo atveju, kai kreditas suteiktas jo vardu, FR0462L priedo L3 laukelis nepildomas.
|
10. FR0462L priedo L4 laukelyje turi būti nurodomas banko, kredito įstaigos, draudimo įmonės, pensijų fondo valdymo įmonės, juridinio asmens ar aukštosios mokyklos, kuriai buvo sumokėta atitinkama suma, identifikacinis numeris (kodas), – kai įmoka sumokėta Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka Lietuvoje įregistruotam bankui, kredito įstaigai, draudimo įmonei, pensijų fondo valdymo įmonei, juridiniam asmeniui, aukštajai mokyklai arba Lietuvoje įregistruotiems šių įstaigų filialams. L4 laukelis nepildomas tuo atveju, jei įmoka sumokėta užsienio valstybės draudimo įmonei, užsienio valstybės finansinei institucijai, juridiniam asmeniui ar užsienio valstybės aukštajai mokyklai ir nuolatinis Lietuvos gyventojas nežino jų identifikacinių numerių (kodų).
Kai deklaruojama kredito įstaigai grąžinta studijų apmokėjimo paskola (jos dalis), L4 laukelyje turi būti įrašomas kredito įstaigos (bet ne aukštosios mokyklos, kuriai sumokėta už studijas) identifikacinis numeris.
Deklaruojant iš skirtingų šaltinių įsigytų Sąraše nurodytų kompiuterio elementų ir (ar) interneto prieigos įrengimo išlaidas, skirtingų eilučių L4 laukeliuose turi būti nurodomi visų šaltinių, t. y. visų juridinių asmenų, kuriems sumokėtos sumos, identifikaciniai numeriai.
Kai sumos už įsigytą kompiuterį sumokėtos gyventojui, L4 laukelis nepildomas.
11. FR0462L priedo L5 laukelyje turi būti įrašomas pavadinimas banko, kredito įstaigos, juridinio asmens, draudimo įmonės, pensijų fondo valdymo įmonės ar aukštosios mokyklos, kuriai buvo sumokėtos atitinkamos sumos, ir kurio identifikacinis numeris yra nurodytas tos eilutės L4 laukelyje. Kai sumos už įsigytą kompiuterį yra sumokėtos tiek nuolatiniam, tiek nenuolatiniam Lietuvos gyventojui, L5 laukelyje turi būti nurodoma gyventojo (gyventojų) asmens kodas (jo asmens tapatybę patvirtinančiame dokumente nurodytas identifikacinis numeris, – kai gyventojas neturi asmens kodo), vardas ir pavardė.
Rašant pavadinimą tarp žodžių paliekamas vieno langelio tarpas, o keliant žodį iš vienos eilutės į kitą kėlimo ženklas nededamas. Užsienio valstybės juridinio asmens pavadinimas įrašomas lotyniškomis raidėmis.
| Tarkime, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas sumokėjo už savo vaiko studijas aukštojoje mokykloje Švedijoje. FR0462L priedo L5 laukelyje jis turi įrašyti aukštosios mokyklos pavadinimą LINKOPING UNIVERSITY.
|
Kai deklaruojama kredito įstaigai grąžinta studijų apmokėjimo paskola (jos dalis), L5 laukelyje turi būti įrašomas kredito įstaigos pavadinimas.
12. FR0462L priedo L6 laukelyje turi būti nurodoma bendra šiame FR0462L priedo lape įrašytų išlaidų suma (Lt, ct). Įrašytina suma turi būti lygi FR0462L priedo šio lapo L2 laukelių sumai.
13. Jeigu FR0462L priedo lape įrašytini duomenys netelpa į vieną šio priedo lapą, pildomi keli šio priedo lapai.
FR0462L priedo užpildymo pavyzdžiai
1 pavyzdys
| Per mokestinį laikotarpį nuolatinis Lietuvos gyventojas iš AB banko „Hansabankas“ gavo 100 000 Lt kreditą gyvenamajam būstui įsigyti. Bankas pagal tą pačią kredito sutartį suteikė gyventojui ir 40 000 Lt kreditą įsigyto būsto dalinei rekonstrukcijai. Gyventojas per mokestinį laikotarpį daugiau išlaidų nepatyrė. Tarkime, kad šiuo atveju gyventojo leidžiama atimti maksimali patirtų išlaidų suma yra 5000 Lt. Gyventojas per mokestinį laikotarpį sumokėjo palūkanų: – 4200 Lt už paimtą kreditą būstui įsigyti; – 1680 Lt už paimtą kreditą būstui rekonstruoti. Pagal GPMĮ 21 straipsnį, gyventojas iš savo metinių apmokestinamų pajamų galės atimti palūkanas, mokamas tik už kreditą būstui įsigyti, t. y. 4200 Lt. FR0462L priede gyventojas turi įrašyti (vienoje eilutėje):
L1 laukelyje – 3 (skirtą kredito palūkanoms žymėti kodą), L2 laukelyje – 4200 L3 laukelyje – laukelis nepildomas (kreditas suteiktas jam pačiam) L4 laukelyje – 1202965 (AB bankas „Hansabankas“ juridinio asmens kodą) L5 laukelyje – AB BANKAS HANSABANKAS L6 laukelyje – 4200.
|
2 pavyzdys
| Tarkime, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį patyrė tokių išlaidų: – savo naudai sumokėjo pensijų įmokas pensijų fondo valdymo įmonei – 2500 Lt – sumokėjo palūkanas už žmonos paimtą kreditą gyvenamam būstui įsigyti – 2000 Lt – savo sutuoktinės naudai sumokėjo gyvybės draudimo įmokas pagal gyvybės draudimo sutartį – 1500 Lt. Visa gyventojo patirtų išlaidų suma yra 6000 Lt (2500 + 2000 + 1500). Tarkime, kad gyventojo leidžiama atimti maksimali patirtų išlaidų suma yra 4000 Lt. Gyventojo faktiškai patirtų išlaidų suma yra 2000 Lt didesnė už maksimalią leidžiamą atimti patirtų išlaidų sumą. Šiuo atveju sutuoktinių tarpusavio susitarimu, 2000 Lt sumokėtų palūkanų sumą iš savo apmokestinamųjų pajamų atims žmona. FR0462L priede gyventojas turi įrašyti: 1 eilutėje – duomenis apie savo naudai sumokėtas pensijų įmokas: L1 laukelyje – 4 (skirtą pensijų įmokoms žymėti kodą), L2 laukelyje – 2500 L3 laukelyje – laukelis nepildomas (įmoka sumokėta savo naudai), L4 laukelyje – 1070713 (pensijų fondo valdymo įmonės kodą), L5 laukelyje – UAB ERGO LIETUVA GYVYBĖS DRAUDIMAS. 2 eilutėje – duomenis apie sutuoktinio naudai sumokėtas gyvybės draudimo įmokas: L1 laukelyje – 1 (skirtą gyvybės draudimo įmokoms žymėti kodą), L2 laukelyje – 1500 L3 laukelyje – 46007100466 (sutuoktinės asmens kodą) L4 laukelyje – 1005183 (AB „Lietuvos draudimas“ juridinio asmens kodą) L5 laukelyje – AKCINĖ BENDROVĖ LIETUVOS DRAUDIMAS L6 laukelyje – 4000.
|
3 pavyzdys
| Tarkime, kad nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį patyrė tokių išlaidų: 4500 Lt sumokėjo už kompiuterį su programine įranga, įsigytą iš akcinės bendrovės X, o 500 Lt – už interneto prieigos įvedimą. 500 Lt sumokėta akcinei bendrovei Y. Duomenys apie patirtas išlaidas įrašomi dviejose eilutėse: pirmoje eilutėje: L1 laukelyje – 6 (šioms išlaidoms žymėti skirtas kodas), L2 laukelyje – 3500 Lt, nesvarbu, kad tokių išlaidų suma buvo didesnė, L3 laukelis nepildomas, L4 laukelyje – 222333444, L5 laukelyje – AB X; antroje eilutėje: L1 laukelyje – 6, L2 laukelyje – 500 Lt, L3 laukelis nepildomas, L4 laukelyje – 222111444 L5 laukelyje – AB Y. L6 laukelyje įrašoma 4000. |
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
11 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2005 m. sausio 26 d. įsakymo
Nr. VA-11 redakcija)
FR0462U PRIEDO „LIETUVOJE ATSKAITYTINO UŽSIENIO VALSTYBĖJE IŠSKAIČIUOTO (SUMOKĖTO) MOKESČIO APSKAIČIAVIMAS“ UŽPILDYMAS
(Neteko galios Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymu Nr. VA-23)
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
12 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
I. SĄRAŠAS UŽSIENIO VALSTYBIŲ, KURIOSE GAUTOS PAJAMOS (IŠSKYRUS PALŪKANAS, DIVIDENDUS, HONORARUS) PAGAL GPMĮ 37 STRAIPSNĮ NEAPMOKESTINAMOS PAJAMŲ MOKESČIU LIETUVOS RESPUBLIKOJE
Pajamų mokesčiu Lietuvos Respublikoje neapmokestinamos pajamos (išskyrus dividendus, palūkanas ir honorarus), 2005 m. gautos iš tokių valstybių:
Airijos, Armėnijos, Austrijos, Azerbaidžano, Baltarusijos, Belgijos, Čekijos, Danijos, Estijos, Graikijos, Gruzijos, Italijos, Islandijos, Ispanijos, Jungtinių Amerikos Valstijų, Jungtinės Karalystės, Kanados, Kazachstano, Kinijos, Kipro, Kroatijos, Latvijos, Lenkijos, Liuksemburgo, Maltos, Moldovos, Nyderlandų, Norvegijos, Portugalijos, Prancūzijos, Rumunijos, Singapūro, Slovakijos, Slovėnijos, Suomijos, Švedijos, Šveicarijos, Turkijos, Ukrainos, Uzbekistano, Vengrijos ir Vokietijos.
Tam, kad pajamos nebūtų apmokestinamos Lietuvos Respublikoje, būtinos dvi sąlygos:
1. Toje užsienio valstybėje, kurioje jos gautos, turi būti sumokėtas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis.
II. PAGAL GPMĮ 37 STRAIPSNIO NUOSTATAS IŠ NUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO MOKĖTINOS PAJAMŲ MOKESČIO SUMOS GALI BŪTI ATSKAITYTAS UŽSIENIO VALSTYBĖJE SUMOKĖTAS PAJAMŲ MOKESTIS AR JAM TAPATUS MOKESTIS
Užsienio valstybėje sumokėtas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis gali būti atskaitytas iš Lietuvos Respublikoje mokėtino mokesčio sumos, kai įvykdytos visos trys sąlygos:
1. Nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį užsienio valstybėje gavo pagal GPMĮ 6 straipsnio nuostatas apmokestinamų pajamų (išskyrus į to laikotarpio pajamas įtrauktas pozityviąsias pajamas), nuo kurių toje valstybėje buvo išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis.
2. Nuolatinis Lietuvos gyventojas pajamas, nuo kurių buvo išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis arba jam tapatus mokestis, yra gavęs užsienio valstybėje, kuri nėra nurodyta šio priedo I dalyje ir kuri nėra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, arba
nuolatinis Lietuvos gyventojas palūkanas, dividendus ar honorarus yra gavęs šio priedo I dalyje nurodytoje valstybėje.
(Tikslinių teritorijų sąrašas, patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 (Žin., 2001, Nr. 110-4021, 2002, Nr. 41-1544, 2004, Nr. 130-4684), yra pateiktas metodinių nurodymų 17 priede).
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
13 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
FR0462S33 DEKLARACIJOS UŽPILDYMO PAVYZDYS
Aurimas Aurimaitis, a. k. 11111111110, gyv. Vilniuje, Gėlių g. 1-27, per 2005 m. mokestinį laikotarpį gavo tokių pajamų:
1. 2002 m. gruodžio mėnesio 1000 Lt darbo užmokestį Lietuvoje, išmokėtą per mokestinį laikotarpį. 2002 m. gruodžio mėnesio neapmokestinamasis pajamų minimumas (toliau – PNM) – 250 Lt, kurį darbdavys atėmė iš minėtų pajamų. Išskaičiuota pajamų mokesčio suma – 248 Lt [(1000 Lt-250 Lt) x 33 proc.];
2. 20000 Lt laimėjimą Lietuvos AB „X“ organizuotoje akcijoje (žaidime), o nuo tos sumos 6600 Lt mokestį iš savo lėšų už A. Aurimaitį sumokėjo AB „X“;
3. 11960 Lt dovaną iš Lietuvoje gyvenančios tetos. Dalis šios sumos – 6960 Lt yra neapmokestinamosios pajamos (žr. metodinių nurodymų 18 priedą), o 5000 Lt suma apmokestinama taikant 33 proc. mokesčio tarifą (žr. metodinių nurodymų 16 priedą). Mokestis iki deklaracijos pateikimo dienos nebuvo sumokėtas;
4. iš kūrybinės individualios veiklos – 24800 Lt (neatėmus leidžiamų atskaitymų): Lietuvoje – 18200 Lt, Danijoje – 6600 Lt (Danijoje individualią veiklą A. Aurimaitis įregistravo). Leidžiami atskaitymai, susiję su uždirbtomis pajamomis, yra 14200 Lt. A. Aurimaičio pasirinkimu, leidžiami atskaitymai atimami iš individualios veiklos pajamų, kurios apmokestinamos taikant 33 proc. mokesčio tarifą. Nei Lietuvoje, nei Danijoje mokestis nebuvo išskaičiuotas (sumokėtas));
6. 70000 Lt – už ne individualios veiklos turto (2002 m. įsigyto buto, kurio 72000 Lt įsigijimo kaina pagrįsta juridinę galią turinčiais dokumentais) pardavimą Lietuvoje. Tokio turto pardavimo pajamos pagal GPMĮ 6 str. apmokestinamos taikant 15 proc. mokesčio tarifą.
A. Aurimaičiui taikytinas MNPD yra 3480 Lt. MPNPD už 2 vaikus, įskaitant ir sutuoktinei (vaikų motinai) taikytiną (tačiau nepritaikytą) MPNPD, suma – 696 Lt.
2005 m. A. Aurimaitis patyrė tokių GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų:
2500 Lt už įsigytą asmeninio kompiuterio vienetą su programine įranga; 1500 Lt gyvybės draudimo įmokų (apsidraudęs jis pats).
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
14 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
NEAPMOKESTINAMŲJŲ PAJAMŲ DYDŽIŲ (NPD) TAIKYMO LENTELĖ
| Gyventojams taikomas |
Dydis (Lt) per mėnesį |
Dydis (Lt) per metus |
Dydis (Lt) per mėnesį (per metus), kai abu tėvai (įtėviai) augina |
|||||||||
|
|
|
1 vaiką (įvaikį): |
2 vaikus (įvaikius): |
|||||||||
| 1. Pagrindinis NPD |
290 |
3480 |
290 (3480) |
290 (3480) |
||||||||
| 2. Papildomas NPD |
|
|
14,5 (174) |
29 (348) |
||||||||
| Iš viso: |
|
|
304,5 (3654) |
319 (3828) |
||||||||
| Gyventojams taikomas |
Dydis (Lt) per mėnesį |
Dydis (Lt) per metus |
Dydis (Lt) per mėnesį (per metus), kai tėvai (įtėviai) augina |
|||||||||
| 1 vaiką (įvaikį): |
2 vaikus (įvaikius): |
3 vaikus (įvaikius): |
4 vaikus (įvaikius): |
|||||||||
| vienas (viena) |
abu |
vienas (viena) |
abu |
vienas (viena) |
abu |
vienas (viena) |
abu |
|||||
| Individualus NPD, taikomas: |
|
|||||||||||
| 1) I grupės invalidams (asmenims, kuriems nustatytas 0-25 proc. darbingumo lygis ar didelių specialiųjų poreikių lygis) |
430 |
5160 |
459 (5508) |
444,5 (5334) |
488 (5856) |
459 (5508) |
441 (5292) |
430 (5160) |
494 (5928) |
476 (5712) |
||
| 2) II grupės invalidams (asmenims, kuriems nustatytas 30-40 proc. darbingumo lygis ar vidutinių specialiųjų poreikių lygis) |
380 |
4560 |
409 (4908) |
394,5 (4734) |
438 (5256) |
409 (4908) |
441 (5292) |
430 (5160) |
494 (5928) |
476 (5712) |
||
|
3) Asmenims, auginantiems 3 ar daugiau vaikų (įvaikių) tėvams (įtėviams) už kiekvieną paskesnį vaiką (įvaikį) |
476 +46 (už penktą) +46 (už šeštą ir t. t.) |
5712 +552 (už penktą) +552 (už šeštą ir t. t.) |
|
|
|
|
|
430 (5160) |
|
476 (5712) |
||
| 4) Asmenims, vieniems auginantiems vaikus (įvaikius), motinai (įmotei) ar tėvui (įtėviui) už kiekvieną paskesnį vaiką (įvaikį) |
494 +53 (už penktą) +53 (už šeštą ir t. t.) |
5928 +318 (už penktą) +318 (už šeštą ir t. t.) |
335 (4020) |
|
388 (4656) |
|
441 (5292) |
|
494 (5928) |
|
||
| e) Žemės ūkio veiklos subjektų darbuotojams, kai šių subjektų pajamos iš realizuotos žemės ūkio produkcijos per metus sudaro daugiau kaip 50 proc. visų pajamų, taip pat ūkininkų, įstatymų nustatyta tvarka įregistravusių ūkį, samdomiems darbuotojams |
330 |
3960 |
359 (4308) |
344,5 (4134) |
388 (4656) |
359 (4308) |
441 (5292) |
430 (5160) |
494 (5928) |
476 (5712) |
||
Pastabos:
1. vaiku laikomas fizinis asmuo iki 18 metų, taip pat ir vyresnis, jei jis mokosi dieninėje bendrojo lavinimo mokykloje,
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
15 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
GALUTINAI IŠVYKSTANČIO IŠ LIETUVOS NUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO TAIKYTINO MNPD IR MPNPD APSKAIČIAVIMO PAVYZDYS
Galutinai išvykstančio iš Lietuvos nuolatinio Lietuvos gyventojo taikytino MNPD ir MPNPD dalis apskaičiuojama taip: GPMĮ nustatyta tvarka apskaičiuota MNPD ir MPNPD suma dauginama iš dienų skaičiaus nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki galutinio išvykimo dienos ir dalijama iš 365.
Pavyzdys
| Galutinai išvykstantis iš Lietuvos nuolatinis Lietuvos gyventojas turi teisę į 3480 Lt MNPD ir į 174 Lt MPNPD, iš viso į 3654 Lt sumą. Galutinio išvykimo iš Lietuvos diena yra gegužės 1 d., t. y. 121 mokestinio laikotarpio diena. Taikytino MNPD ir MPNPD suma yra: 3654 x 121 / 365 = 1211,33 Lt
|
Jeigu galutinai išvykstančiam iš Lietuvos gyventojui, laikomam nuolatiniu gyventoju pagal GPMĮ 4 str. 3 dalį, per mokestinį laikotarpį buvo išmokėtos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, apskaičiuotos iki 2002 m. gruodžio 1 dienos, tai prie jam taikytino MNPD ir MPNPD sumos pridedama pritaikyto PNM suma. Tokia tvarka apskaičiuota MNPD, MPNPD ir PNM suma nurodoma FR0462S33 deklaracijos 17 laukelyje.
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
16 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
PAGAL 33 PROC. MOKESČIO TARIFĄ APMOKESTINAMŲ PAJAMŲ SĄRAŠAS
1. Su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos draudimo išmokos (įskaitant ligos, motinystės ir motinystės (tėvystės) pašalpas), išskyrus:
2. Nutraukus iki 2003-01-01 sudarytą draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir draudimo ligos atveju sutartį grąžinamų sumokėtų įmokų dalis, kuriai buvo taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio lengvatos.
3. Pagal iki 2003-01-01 sudarytą gyvybės draudimo sutartį, kurios terminas ne trumpesnis kaip 10 metų ir kuri nutraukta nesulaukus 10 metų nuo jos sudarymo dienos, gautų išmokų dalis, lygi sumokėtų įmokų sumai, kuriai buvo taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio lengvatos arba kuri GPMĮ nustatyta tvarka buvo atimta iš pajamų, jeigu gyventojas nėra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas arba jeigu gyventojui nėra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai).
4. Nutraukus gyvybės draudimo sutartį, kurios terminas trumpesnis kaip 10 metų ir kuri sudaryta iki 2003-01-01, grąžinamų sumokėtų įmokų suma, jeigu šios įmokos (jų dalis) GPMĮ nustatyta tvarka buvo atimamos iš pajamų, o jas gaunantis gyventojas nėra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas arba jeigu gyventojui nėra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai).
5. Pagal gyvybės draudimo sutartį, kurios terminas trumpesnis kaip 10 metų ir kuri sudaryta iki 2003-01-01, gautų išmokų suma, lygi sumokėtų įmokų sumai, jeigu šios įmokos (jų dalis) GMPĮ nustatyta tvarka buvo atimamos iš pajamų, o šią išmoką gaunantis gyventojas nėra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas arba jeigu gyventojui nėra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai), arba išmokos gavėjas nėra neįgalus vaikas, kuriam nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis (ir iki 18 metų vaikai, kuriems iki 2005 m. birželio 30 d. buvo nustatyta visiška negalia).
6. Pagal 2003-01-01 – 2004-04-30 sudarytą gyvybės draudimo sutartį, kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui ir kurios terminas trumpesnis kaip 10 metų, gauta išmoka, jeigu šią išmoką gaunantis gyventojas nėra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas arba jeigu gyventojui nėra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai), arba išmokos gavėjas nėra neįgalus vaikas, kuriam nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis (ir iki 18 metų vaikai, kuriems iki 2005 m. birželio 30 d. buvo nustatyta visiška negalia).
7. Pagal nutrauktą 2003-01-01 – 2004-04-30 laikotarpyje sudarytą gyvybės draudimo sutartį, kurios terminas trumpesnis kaip 10 metų, gauta išmoka, jeigu šią išmoką gaunantis gyventojas nėra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas arba jeigu gyventojui nėra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai).
8. Pagal 2003-01-01 – 2004-04-30 sudarytą gyvybės draudimo sutartį (kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, ir kurios terminas ne trumpesnis kaip 10 metų), nutrauktą nesulaukus 10 metų nuo jos sudarymo dienos, gauta išmoka, jeigu tą išmoką gaunantis gyventojas nėra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas arba jeigu gyventojui nėra nustatytas 0– 25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30– 40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai).
9. GPMĮ 17 str. 1 d. 7, 8, 10 punktuose nurodytos draudimo išmokos, gautos iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose.
10. Kitos išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, jeigu tokios išmokos nėra priskirtos neapmokestinamosioms pajamoms ar pajamoms, kurioms taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas.
PENSIJOS
12. Pensijų anuitetai, gauti ne iš gyvybės draudimą vykdančios draudimo įmonės (Lietuvos ar užsienio valstybės).
13. Pensijos, rentos ar pensijų anuitetai, gauti iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose*.
14. Grąžinamos gyventojo sumokėtos pensijų įmokos į pensijų fondą, įsteigtą pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymą arba kitų užsienio valstybių įstatymus, reglamentuojančius analogiškas pensijų kaupimo nuostatas, gyventojui išstojus iš pensijų fondo ir neperėjus į kitą fondą, jeigu:
– išstojama iš pensijų fondo anksčiau kaip po 10 metų nuo pensijų kaupimo sutarties sudarymo dienos ir
– įmokos grąžinamos gyventojui, kuris nėra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas.
15. Iš pensijų fondo gauta pensijų išmokų dalis, viršijanti į šį fondą sumokėtas pensijų įmokas, jeigu pensijų kaupimo sutarties terminas yra trumpesnis kaip 10 metų ir jeigu pensijų fondo dalyvis pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymą nėra įgijęs teisės į pensijų išmokas, taip pat, gyventojui išstojus iš pensijų fondo, išmokamos sumos dalis, viršijanti sumokėtas pensijų įmokas, jeigu išstojama iš pensijų fondo nesulaukus 10 metų nuo pensijų kaupimo sutarties sudarymo dienos ir jei gyventojas nėra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas.
PRIZAI, LAIMĖJIMAI
17. Prizai ir laimėjimai, išskyrus:
17.1. sporto varžybų prizus, jeigu šiuos prizus įsteigia ir skiria olimpiniai (parolimpiniai) komitetai, tarptautinės sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos) ar šių federacijų (sąjungų, asociacijų) nariai, Lietuvos sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos);
17.2. loterijų laimėjimus, jeigu juos išmoka vienetai, kurie Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka moka mokestį nuo loterijų apyvartos (tokį mokestį 2004, 2005 m. mokėjo AB „Olifėja“, „Žalgirio loto“, „Fortūna Baltica „);
– iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, per mokestinį laikotarpį gautų prizų vertė, neviršijanti 2 pagrindinių NPD (nuo 2003-01-01 2 NPD – 580 Lt),
STIPENDIJOS
18. Mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos, kai jas moka:
18.1. tiesiogiai pelno siekiantys Lietuvos vienetai;
mokymo įstaigos, kurioms stipendijų lėšas (ne kaip paramą) perveda Lietuvos arba užsienio valstybių pelno siekiantys vienetai arba gyventojai (Lietuvos ar užsienio valstybės), nurodę konkretų stipendijos gavėją;
18.2. tiesiogiai užsienio vienetai, siekiantys pelno, ar gyventojai (Lietuvos ar užsienio valstybės);
KITOS PAJAMOS
19. Iš kitų nei sutuoktinis, vaikai (įvaikiai), tėvai (įtėviai) gyventojų dovanojimo būdu gautos pajamos, kurių suma (vertė) per mokestinį laikotarpį yra didesnė už 24 pagrindinius NPD (apmokestinamos atėmus 24 pagrindinių NPD sumą per mokestinį laikotarpį).
Apmokestinant dovanojimo būdu gautas pajamas 24 NPD dydžio lengvata netaikoma, kai tos pajamos gautos iš kitų nei sutuoktinis, vaikai (įvaikiai), tėvai (įtėviai), gyventojų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje*.
20. Individualios veiklos pajamos, jeigu gyventojo pasirinkimu iš šių pajamų atimami GPMĮ 18 straipsnyje nustatyti leidžiami atskaitymai (tokios pajamos nurodomos FR0462V priede).
21. Neturtinei žalai atlyginti gautos sumos, jeigu jos išmokėtos (išieškotos) ne pagal teismų (Lietuvos ir užsienio valstybių) įsiteisėjusius sprendimus.
22. Neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos, gautos ne iš šio vieneto apmokestinto pelno.
23. Pajamos iš paskirstytojo pelno, gautos iš vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų užsienio valstybėse arba zonose, kurios nėra įtrauktos į finansų ministro pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 39 straipsnio nuostatas tvirtinamą sąrašą. Šis sąrašas patvirtintas finansų ministro 2002 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. 24 (Žin., 2002, Nr. 10- 379, toliau – Sąrašas**) ir yra pateikiamas šio priedo paskutinio lapo apačioje.
24. Pajamos, gautos kaip labdara, kai šias pajamas gavęs gyventojas pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymą (Žin., 1993, Nr. 21-506, 2000, Nr. 61- 818) nėra labdaros gavėjas.
26. GPMĮ 17 str. 1 d. 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 20, 21, 22, 23, 24, 27, 29, 31, 34, 35, 37, 39 ir 43 punktuose nurodytos pajamos, gautos iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, ar gyventojų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje*.
27. Tantjemos. Tantjemos – metinės išmokos, iš vienetų paskirstytojo pelno gyventojams išmokėtos už atliktą darbą (bendrovių valdybų ar stebėtojų tarybų nariams), pajamomis iš paskirstytojo pelno nelaikomos.
28. Kitos apmokestinamosios pajamos, kurioms pagal GPMĮ 6 straipsnį nenustatytas 15 proc. mokesčio tarifas.
___________________
* Tikslinių teritorijų sąrašas pateikiamas metodinių nurodymų 17 priede
** Į Sąrašą įtrauktos: Airija, Armėnijos Respublika, Austrijos Respublika, Azerbaidžano Respublika (nuo 2004-06-11), Baltarusija, Belgijos Karalystė, Čekijos Respublika, Danijos Karalystė, Estijos Respublika (nuo 2005-01-28), Graikijos Respublika, Gruzija, Islandijos Respublika, Ispanijos Karalystė, Italijos Respublika, Jungtinės Amerikos Valstijos, Jungtinė Didžiosios Britanijos ir Šiaurės Airijos Karalystė, Kanada, Kazachstano Respublika, Kinijos Liaudies Respublika, Kipro Respublika (nuo 2004-08-22), Kroatijos Respublika, Korėjos Respublika, Latvijos Respublika, Lenkijos Respublika, Liuksemburgo Didžioji Hercogystė, Maltos Respublika (nuo 2004-08-22), Moldovos Respublika, Nyderlandų Karalystė, Norvegijos Karalystė, Pietų Afrikos Respublika, Prancūzijos Respublika, Portugalijos Respublika, Rumunija, Rusijos Federacija, Singapūro Respublika, Slovakijos Respublika, Slovėnijos Respublika, Suomijos Respublika, Švedijos Karalystė, Šveicarijos Konfederacija, Turkijos Respublika, Ukraina, Uzbekistano Respublika (nuo 2004-06-11), Vengrijos Respublika (nuo 2004-06-11), Vokietijos Federacinė Respublika.
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
17 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
TIKSLINIŲ TERITORIJŲ SĄRAŠAS
| Andoros Kunigaikštystė |
Liberijos Respublika |
| Anglija |
Lichtenšteino Kunigaikštystė |
| Antigva ir Barbuda |
Macao |
| Aruba |
Maderos salos |
| Azorų salos |
Maldyvų Respublika |
| Bahamų Sandrauga |
Maltos Respublika (iki 2004-08-21) |
| Bahreino Valstybė |
Maršalo Salų Respublika |
| Barbadosas |
Mauricijaus Respublika |
| Belizas |
Meno sala |
| Bermudų salos |
Mergelių salos (JAV) |
| Brunėjaus Darusalamas |
Monako Kunigaikštystė |
| Didžiosios Britanijos Mergelių salos |
Montserratas |
| Dominikos Sandrauga |
Naujoji Kaledonija |
| Džersis |
Nauru Respublika |
| Džibučio Respublika |
Niue |
| Ekvadoro Respublika |
Olandijos Antilai |
| Guernsis, Sarkas, Aldernis |
Panamos Respublika |
| Gibraltaras |
Samoa Nepriklausomoji Valstybė |
| Grenada |
San Marino Respublika |
| Gvatemalos Respublika |
Seišelių Respublika |
| Honkongas |
Sent Kitso ir Nevio Federacija |
| Jamaika |
Sent Pjeras ir Mikelonas |
| Jungtiniai Arabų Emyratai |
Sent Vinsentas ir Grenadinai |
| Kaimanų salos |
Šv. Elenos sala |
| Kenijos Respublika |
Taičio sala |
| Kipro Respublika (iki 2004-08-21) |
Turkso ir Caicoso salos |
| Kosta Rikos Respublika |
Tongos Karalystė |
| Kuko salos |
Urugvajaus Rytų Respublika |
| Kuveito Valstybė |
Vanuatu Respublika |
| Libano Respublika |
Venesuelos Respublika |
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
18 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
NEAPMOKESTINAMŲJŲ PAJAMŲ SĄRAŠAS
I. PAŠALPOS
1. pašalpos, gautos iš sutuoktinio arba vaikų (įvaikių) arba tėvų (įtėvių) darbdavio, mirus gyventojo sutuoktiniui arba vaikams (įvaikiams), arba tėvams (įtėviams);
2. pašalpos, gautos iš gyventojo darbdavio, mirus jo sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams);
3. pašalpos, gautos iš valstybės, savivaldybių biudžetų ir iš Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžeto (toliau – VSDF) išskyrus ligos, motinystės ir motinystės (tėvystės) pašalpas);
4. pelno nesiekiančio vieneto nario gautos pašalpos iš nario mokesčio sukauptų lėšų (netaikoma, jei vieneto narys yra šio vieneto darbuotojas ir jei gaunama pašalpa, kuriai netaikoma apmokestinimo lengvata);
5. pašalpos, gautos stichinių nelaimių atvejais, jeigu jos išmokėtos remiantis valstybės arba savivaldybių institucijų sprendimais;
II. KOMPENSACIJOS
7. gautos Lietuvos Respublikos įstatymuose arba kituose teisės aktuose nustatyto dydžio kompensacijos arba
8. gautos kompensacijos, kurių dydžiai nenustatyti, tačiau mokėjimas reglamentuotas Lietuvos Respublikos įstatymuose ir Vyriausybės nutarimuose arba
9. kompensacijos už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą (netaikoma kompensacijoms, gautoms, kai darbo sutartis ar jos esmę atitinkanti sutartis nutraukta darbdavio valia ir pinigines kompensacijas už nepanaudotas atostogas);
10. kompensacijos, gautos už žalą ar nuostolius, patirtus dėl karo veiksmų arba buvusio politinio persekiojimo;
11. asmenų, Lietuvos Respublikoje išrinktų ar Lietuvos Respublikos valstybės institucijų sprendimu komandiruotų, perkeltų ar kitaip išsiųstų į tarptautines tarpvyriausybines organizacijas, Europos Sąjungos institucijas arba užsienio valstybines institucijas, taip pat į šių organizacijų ar institucijų rengiamas civilines tarptautines operacijas ir misijas (toliau šiame punkte – organizacijos), gaunamos išmokos, kurios skirtos šių asmenų išlaidoms, susijusioms su jų veikla šiose organizacijose, padengti ir kurių mokėjimą reglamentuoja šiose organizacijose galiojantys teisės aktai;
III. PENSIJOS
12. pensijos ir rentos, gautos iš Lietuvos Respublikos valstybės, savivaldybių ir VSDF biudžetų, taip pat iš užsienio valstybių valstybinių fondų*;
14. iš sudaryto pensijų fondo gauta pensijų išmokų dalis, viršijanti sumokėtas pensijų įmokas į šį fondą, jei pensijų kaupimo sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų arba pensijų fondo dalyvis pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymą (Žin., 1999, Nr. 55-1765; toliau – Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas) yra įgijęs teisę į pensijų išmokas*, taip pat
15. gyventojui išstojus iš pensijų fondo ir neperėjus į kitą pensijų fondą, išmokamos sumos dalis, viršijanti sumokėtas pensijų įmokas, jeigu išstojama iš pensijų fondo ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo pensijų kaupimo sutarties sudarymo dienos arba gyventojas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas*;
16. iš pensijų kaupimo bendrovės gauta pensijų išmoka pagal Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatymo (Žin., 2003, Nr. 75-3472) arba kitų užsienio valstybių įstatymų, reglamentuojančių analogiškas pensijų kaupimo nuostatas*;
17. pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992; toliau – Pelno mokesčio įstatymas) 26 straipsnio nuostatas darbuotojo naudai darbdavio mokamos pensijų įmokos į pensijų sąskaitą Europos ekonominės erdvės valstybėse narėse sudarytame pensijų fonde;
IV. DRAUDIMO IŠMOKOS, ĮMOKOS
19. gautos ne gyvybės draudimo išmokos (įskaitant išmokas už nelaimingus atsitikimus bei ligos ir darbingumo praradimo atvejais) išlaidoms, nuostoliams ar žalai visiškai ar iš dalies kompensuoti*;
20. grąžintos draudimo įmokos, nutraukus ne gyvybės draudimo sutartį (netaikoma grąžinamų įmokų daliai, kuriai buvo taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio lengvatos, kai nutraukiamos iki 2003 m. sausio 1 d. sudarytos draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir draudimo ligos atvejui sutartys) *;
21. gautos išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, kurių terminas ne trumpesnis kaip 10 metų ir kurios sudarytos iki 2003 m. sausio 1 d.*;
22. gautos sumos, nutraukus gyvybės draudimo sutartis, kurių terminas ne trumpesnis kaip 10 metų ir kurios sudarytos iki 2003 m. sausio 1 d.* (netaikoma nutraukus tokias gyvybės draudimo sutartis anksčiau kaip po 10 metų nuo jų sudarymo dienos grąžinamų įmokų daliai, kuriai buvo taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio lengvatos ar kuri buvo atimama iš pajamų GPMĮ nustatyta tvarka);
23. gautos išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2003 m. sausio 1 d., kurių terminas trumpesnis kaip 10 metų, jeigu pagal šias gyvybės draudimo sutartis mokamos įmokos nebuvo atimamos iš pajamų GPMĮ nustatyta tvarka*;
24. gautos sumos, nutraukus gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2003 m. sausio 1 d, kurių terminas trumpesnis kaip 10 metų, jeigu pagal šias gyvybės draudimo sutartis mokamos įmokos nebuvo atimamos iš pajamų GPMĮ nustatyta tvarka*;
25. gautos išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama tik įvykus draudiminiam įvykiui (kitam negu sutarties galiojimo termino pabaiga)*;
26. gautos sumos, nutraukus gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama tik įvykus draudiminiam įvykiui (kitam negu sutarties galiojimo termino pabaiga)*;
26¹. išmokos, mokamos įvykus draudiminiam įvykiui (kitam negu sutarties galiojimo termino pabaiga ar jos nutraukimas nepasibaigus terminui) pagal gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui;
27. pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui gauta gyvybės draudimo išmokų dalis, viršijanti gyvybės draudimo įmokas, sumokėtas pagal iki 2004 m. balandžio 30 d. sudarytas gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jei gyvybės draudimo sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų arba išmokos gavimo momentu išmokos gavėjas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas arba jam yra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai), arba išmokos gavėjas yra neįgalus vaikas, kuriam nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis (ir iki 18 metų vaikams, kuriems iki 2005 m. birželio 30 d. buvo nustatyta visiška negalia);.
28. nutraukus gyvybės draudimo sutartį gauta gyvybės draudimo išmokamos sumos dalis, viršijanti sumokėtas draudimo įmokas pagal iki 2004 m. balandžio 30 d. sudarytas gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jeigu sutartis nutraukta ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo jos sudarymo dienos arba gyventojas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, arba jam yra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai);*
29. Pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui gauta gyvybės draudimo išmokų dalis, viršijanti gyvybės draudimo įmokas, sumokėtas pagal nuo 2004 m. gegužės 1 d. ir vėliau su Europos ekonominės erdvės valstybių draudimo įmonėmis sudarytas gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jei gyvybės draudimo sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų arba išmokos gavimo momentu išmokos gavėjas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, arba jam yra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai), arba išmokos gavėjas yra neįgalus vaikas, kuriam nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis (ir iki 18 metų vaikams, kuriems iki 2005 m. birželio 30 d. buvo nustatyta visiška negalia);
30. nutraukus gyvybės draudimo sutartį gauta gyvybės draudimo išmokamos sumos dalis, viršijanti sumokėtas draudimo įmokas pagal nuo 2004 m. gegužės 1 d. ir vėliau su Europos ekonominės erdvės valstybių draudimo įmonėmis sudarytas gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jeigu sutartis nutraukta ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo jos sudarymo dienos arba gyventojas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas, arba jam yra nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir I grupės invalidai) ar 30–40 procentų darbingumo lygis (iki 2007 m. birželio 30 d. – ir II grupės invalidai);
31. pagal Pelno mokesčio įstatymo 26 straipsnio nuostatas darbuotojo naudai darbdavio sumokėtos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2004 m. balandžio 30 d.;
32. pagal Pelno mokesčio įstatymo 26 straipsnio nuostatas darbuotojo naudai darbdavio sumokėtos gyvybės draudimo įmokos pagal draudimo sutartis, sudarytas nuo 2004 m. gegužės 1 d. su Europos ekonominės erdvės valstybių narių draudimo įmonėmis;
33. gyventojo naudai kitų gyventojų sumokėtos draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2004 m. balandžio 30 d.;
34. gyventojo naudai kitų gyventojų sumokėtos draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas nuo 2004 m. gegužės 1 d. su Europos ekonominės erdvės valstybių narių draudimo įmonėmis;
34¹. išmokos pagal po 2004 m. balandžio 30 d. sudarytas gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, taip pat nutraukus tokias sutartis gyventojui mokamos sumos, jeigu pagal tokias sutartis įmokas mokėjo tik gyventojai ir jos nebuvo atimamos iš pajamų GPMĮ nustatyta tvarka;
V. PALŪKANOS
35. palūkanos, gautos už paskolas, kurias gyventojas suteikia kitam gyventojui, su kuriuo nėra susijęs darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, jeigu paskolos bus pradėtos grąžinti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo paskolos suteikimo dienos*;
36. palūkanos, gautos už paskolas, kurias gyventojas suteikia kitam gyventojui ar vienetui, susijusiems su juo darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, jei už šias paskolas pastarieji moka palūkanas, neviršijančias tikrosios rinkos kainos ir paskolos bus pradėtos grąžinti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo paskolos suteikimo dienos*;
37. palūkanos, gautos už paskolas, kurias vieneto dalyvis (pvz. įmonės akcininkas) suteikia vienetui (pvz. įmonei), jeigu už šias paskolas vienetas moka palūkanas, neviršijančias tikrosios rinkos kainos ir paskola bus pradėta grąžinti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo paskolos suteikimo dienos*;
38. palūkanos, gautos už vertybinius popierius iš asmens, su kuriuo gyventojas nėra susijęs darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais, jeigu šie vertybiniai popieriai pradėti išpirkti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo šių vertybinių popierių išleidimo dienos*;
39. palūkanos, gautos už vertybinius popierius iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais, jeigu vertybiniai popieriai pradėti išpirkti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo šių vertybinių popierių išleidimo dienos ir mokamos palūkanos nėra didesnės negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams*;
40. palūkanos, gautos už dalyvavimą Lietuvos Respublikos Vyriausybės pasiūlytoje taupymo programoje;
42. palūkanos, gautos už laikomus indėlius Lietuvos banko licencijas turinčiose banko ir kitose kredito įstaigose;
VI. TURTO PARDAVIMO PAJAMOS
44. ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, gautos pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn kilnojamąjį daiktą, teisiškai įregistruotą Lietuvoje (pvz. automobilį), arba nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje (pvz. žemę, butą), įsigytą anksčiau negu prieš trejus metus iki šio turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn*;
45. ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, gautos pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn kilnojamąjį daiktą, kuriam Lietuvoje teisinė registracija neprivaloma (pvz., baldai, kompiuteris ir pan.) ir turto įsigijimo kainos ir kitų GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų skirtumas, neviršijantis 24 pagrindinių NPD per mokestinį laikotarpį* (2003 metais – 6960 Lt (24x290) (netaikoma pajamoms, gautoms už parduotą kilnojamąjį daiktą, teisiškai įregistruotą Lietuvoje, arba nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje ir vertybinius popierius);
46. pajamos, gautos už parduotus arba kitaip perleistus nuosavybėn vertybinius popierius, įsigytus iki 1999 m. sausio 1 d.* (netaikoma, kai vertybiniai popieriai laikomi parduotais vieneto likvidavimo atveju);
47. pajamos, gautos už parduotus arba kitaip perleistus nuosavybėn vertybinius popierius, įsigytus po 1999 m. sausio 1 d., jeigu vertybiniai popieriai yra parduodami arba kitaip perleidžiami nuosavybėn ne ankščiau negu po 366 dienų nuo jų įsigijimo dienos ir gyventojas 3 metus iki mokestinio laikotarpio, kuriame vertybiniai popieriai buvo parduoti arba kitaip perleisti nuosavybėn, pabaigos nebuvo savininkas daugiau kaip 10 procentų vieneto, kurio vertybiniai popieriai yra parduodami arba kitaip perleidžiami nuosavybėn, akcijų (dalių, pajų)*.
(Parduodant dalį to paties emitento tos pačios rūšies ir klasės vertybinių popierių, kiekvienu atveju laikoma, kad pirmiausia parduodami arba kitaip perleidžiami nuosavybėn ankščiausiai įsigyti vertybiniai popieriai. Lengvata netaikoma tuo atveju, kai akcininkas akcijas parduoda arba kitaip perleidžia nuosavybėn šių akcijų emitentui, taip pat tais atvejais, kai vertybiniai popieriai laikomi parduotais vieneto likvidavimo atveju);
48. pajamos, gautos iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, užaugintos, taip pat užaugintos ir perdirbtos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka gyventojui suteiktoje žemėje*;
VII. STIPENDIJOS
51. mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų lėšos;
52. mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos ir užsienio valstybių įstatymų nustatyta tvarka įsteigtų pelno nesiekiančių vienetų lėšos, jeigu stipendijų mokėjimas yra numatytas šių vienetų veiklą reglamentuojančiuose teisės aktuose ir jeigu stipendijos gavėjas nėra stipendiją mokančio vieneto dalyvis, darbuotojas arba šio vieneto dalyvio arba darbuotojo šeimos narys, ir jeigu tokia stipendija nėra susijusi su stipendijos gavėjo šiems vienetams atliktais arba numatomais atlikti darbais, suteiktomis arba numatomomis suteikti paslaugomis*;
VIII. PREMIJOS
53. premijos, gautos konkurso tvarka iš Lietuvos Respublikos valstybės ar savivaldybių biudžetų, iš užsienio valstybės, jos politinio ar teritorijos administracinio padalinio, vietos valdžios biudžetų*;
55. premijos, gautos nugalėjus profesionalaus meno konkursuose, remiantis meno kūrėjų organizacijų sprendimais iš šių organizacijų lėšų*, taip pat Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyto dydžio premijos sportininkams ir jų treneriams, gydytojams, masažuotojams ir mokslininkams, išmokamos iš valstybės biudžeto lėšų, skirtų Kūno kultūros ir sporto departamentui prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės (nuo 2005-06-18);
IX. PRIZAI, LAIMĖJIMAI, DOVANOS
56. gautas sporto varžybų prizas, jeigu šį prizą įsteigia ir skiria olimpiniai (parolimpiniai) komitetai, tarptautinės sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos) ar šių federacijų (sąjungų, asociacijų) nariai, Lietuvos sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos);
58. 2 pagrindinių NPD vertės neviršijantys sporto varžybų ir kiti prizai ir laimėjimai, jeigu jie iš to paties asmens gaunami ne daugiau kaip 6 kartus per mokestinį laikotarpį *(gauti ne iš olimpinių (parolimpinių) komitetų, tarptautinių sporto šakų federacijų (sąjungų, asociacijų) ar šių federacijų (sąjungų, asociacijų) narių, Lietuvos sporto šakų federacijų (sąjungų, asociacijų) ir ne iš darbdavio);
59. loterijų laimėjimai, jeigu juos išmoka vienetai, kurie Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka moka mokestį nuo loterijų apyvartos;
61. Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka politinės kampanijos metu gautos ir šiai kampanijai panaudotos aukos ir dovanos;
63. dovanojimo būdu iš kitų gyventojų (ne iš sutuoktinių, ne iš vaikų, (įvaikių), ne iš tėvų (įtėvių)) per mokestinį laikotarpį gautų pajamų suma (vertė), neviršijanti 24 pagrindinių NPD*;
X. KITOS PAJAMOS
65. tiesioginės ir kompensacinės išmokos (piniginė parama), išmokėtos pagal Lietuvos Respublikos žemės ūkio ir kaimo plėtros įstatymą bei kitus tokių išmokų išmokėjimą reglamentuojančius teisės aktus;
66. pajamos, gautos kaip labdara Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo (Žin., 2000, Nr. 61-1818) nustatyta tvarka;
67. religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų (aukštesniųjų valdymo institucijų) dvasininkų, religinių apeigų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo (išskyrus asmenis, atliekančius statybos, remonto, restauravimo darbus) išlaikymas*;
68. ūkininko ir jo partnerių gautos pajamos už ūkininko ūkyje, įregistruotame Ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka, vykdomą žemės ūkio veiklą bei pajamos, gautos realizavus kitą žemės ūkio paskirties žemėje pačių išaugintą ar išaugintą ir perdirbtą produkciją.
Kitos žemės ūkio paskirties žemėje išaugintos ar išaugintos ir perdirbtos produkcijos sąrašą nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė ar jos įgaliota institucija;
70. gautas išlaidų, susijusių su socialine, medicinine ir profesine reabilitacija, atlyginimas pagal Lietuvos Respublikos darbuotojų saugos ir sveikatos įstatymo (Žin., 2003, Nr. 70-3170) nuostatas;
72. neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos, gautos iš šio vieneto apmokestinto pelno, neviršijančios 12 pagrindinių NPD per mokestinį laikotarpį*;
74. iš Europos Bendrijų lėšų gautos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, kurios buvo apmokestintos mokesčiu Europos Bendrijų naudai;
75. įstatymų nustatyto dydžio delspinigiai už išmokų, susijusių su darbo santykiais, pavėluotą mokėjimą (nuo 2005-06-30).
_____________________
* reiškia, kad tokios pajamos nepriskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, jei gyventojo gautos iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, ar gyventojų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje (išskyrus, kai dovanojimo būdu gautos pajamos iš sutuoktinio, vaikų (įvaikių) ir tėvų (įtėvių), kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
19 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
FR0462N PRIEDO UŽPILDYMO PAVYZDYS
Gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo: 3000 Lt pajamų iš IĮ apmokestinto pelno, 80 000 Lt už parduotą kitam gyventojui butą, įsigytą anksčiau kaip prieš 3 metus iki pardavimo dienos, ir 5000 Lt dovaną iš tėvų.
FR0462N priede gyventojas turi įrašyti:
1 eilutėje – duomenis apie pajamas iš IĮ apmokestinto pelno:
N1 laukelyje – 25 (šios rūšies pajamų kodas),
N2 laukelis nepildomas, nes gauta pajamų ne užsienio valstybėje,
N3 laukelyje – 3000 (neapmokestinama neviršijanti 12 pagrindinių NPD pajamų suma),
2 eilutėje – duomenis apie turto pardavimo pajamas:
N1 laukelyje – 11 (šios rūšies pajamų kodas),
N2 laukelis nepildomas, nes gauta pajamų ne užsienio valstybėje,
N3 laukelyje – 80 000 (gautų pajamų suma),
3 eilutėje – duomenis apie gautą dovaną:
N1 laukelyje – 70 (šios rūšies pajamų kodas),
N2 laukelis nepildomas, nes gauta pajamų ne užsienio valstybėje,
N3 laukelyje – 5000 (gautų pajamų suma),
N4 laukelyje – 88 000 (iš viso gautų pajamų suma),
N5, N6, N7 laukeliai nepildomi, nes pateiktu atveju išskaičiuota (sumokėta) mokesčio nebuvo.
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
20 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
TURTO, KILNOJAMOJO DAIKTO IR NEKILNOJAMOJO DAIKTO SĄVOKOS
I. TURTAS – KILNOJAMIEJI IR NEKILNOJAMIEJI DAIKTAI
1. Turtas – kilnojamieji ir nekilnojamieji daiktai:
1.1. Kilnojamieji pagal prigimtį daiktai yra tokie daiktai, kurie iš vienos vietos į kitą gali būti perkelti nepakeitus jų paskirties ir iš esmės nesumažinus jų vertės (pvz., automobiliai, vandens transporto priemonės, ginklai ir pan.) Nekilnojamųjų ir kilnojamųjų daiktų apibrėžimai yra Lietuvos Respublikos civilinio kodekso III dalyje (1.98 straipsnis).
1.2. Nekilnojamaisiais daiktais laikomi daiktai, kurie yra nekilnojami pagal prigimtį ir pagal savo prigimtį kilnojami daiktai, kuriuos nekilnojamaisiais pripažįsta įstatymai (pvz., žemė, statiniai ir pan.) Nekilnojamieji pagal prigimtį daiktai yra žemė ir su ja susiję daiktai, kurių negalima perkelti iš vienos vietos į kitą nepakeitus jų paskirties ir iš esmės nesumažinus jų vertės (pastatai, įrenginiai, sodiniai ir kiti daiktai, kurie pagal paskirtį ir prigimtį yra nekilnojamieji).
II. VERTYBINIAI POPIERIAI IR IŠVESTINĖS FINANSINĖS PRIEMONĖS
2. Vertybiniai popieriai. Civilinio kodekso 1.101 straipsnyje nurodyta, kad vertybinis popierius, – tai dokumentas, patvirtinantis jį išleidusio asmens (emitento) įsipareigojimus šio dokumento turėtojui. Vertybinis popierius gali patvirtinti dokumento turėtojo teisę gauti iš emitento palūkanų, dividendų, dalį likviduojamos įmonės turto ar emitentui paskolintų lėšų (akcijų, obligacijų ir kt.), teisę ar pareigą atlygintinai ar neatlygintinai įsigyti ar perleisti kitus vertybinius popierius (pasirašymo teises, būsimuosius sandorius, opcionus, konvertuojamas obligacijas ir kt.), teisę gauti tam tikras pajamas ar pareigą sumokėti, pasikeitus vertybinių popierių rinkos kainoms (indeksui ir kt.). Vertybiniu popieriumi taip pat laikomas dokumentas, kuriuo tiesiogiai pavedama bankui išmokėti tam tikrą pinigų sumą (čekiai) ar kuris patvirtina pareigą sumokėti tam tikrą pinigų sumą šiame dokumente nurodytam asmeniui (vekseliai) arba kuris įrodo nuosavybės teisę į prekes (prekiniai vertybiniai popieriai), taip pat dokumentas, patvirtinantis teisę ar pareigą įsigyti ar perleisti prekinius vertybinius popierius (išvestinis prekinis vertybinis popierius). Įstatymų numatytais atvejais leidžiami nematerialūs vertybiniai popieriai, kurie yra pažymimi (įtraukiami į apskaitą) vertybinių popierių sąskaitose.
2.1. Akcija – tai vertybinis popierius, patvirtinantis jos turėtojo (akcininko) teisę dalyvauti valdant įmonę, jeigu įstatymai nenustato ko kita, teisę gauti akcinės įmonės pelno dalį dividendais ir teisę į dalį įmonės turto, likusio po jos likvidavimo, ir kitas įstatymų nustatytas teises.
2.2. Obligacija – tai vertybinis popierius, patvirtinantis jos turėtojo teisę gauti iš obligaciją išleidusio asmens joje nustatytais terminais nominalią obligacijos vertę, metines palūkanas ar kitokį ekvivalentą arba kitas turtines teises.
2.3. Čekis, kaip vertybinis popierius, – tai čekio davėjo surašytas tam tikros formos pavedimas bankui be išlygų išmokėti jame įrašytą pinigų sumą čekio turėtojui.
2.4. Vekselis, kaip vertybinis popierius, – tai dokumentas, kuriuo jį išrašantis asmuo be išlygų įsipareigoja tiesiogiai ar netiesiogiai sumokėti tam tikrą pinigų sumą vekselyje nurodytam asmeniui arba kuriuo tai padaryti pavedama kitam asmeniui.
III. KITAS NEMATERIALUS TURTAS
3. Kitas nematerialusis turtas. Nematerialiajam turtui priskiriamas turtas, kuris neturi materialios substancijos ir yra neapčiuopiamas, tačiau turi vertę. Tai gali būti komercinis nematerialusis turtas (patentai, licencijos, prestižas ir pan.) ir rinkotyros nematerialusis turtas (prekės ženklas, prekės vardas, unikalus vardas, vartotojų sąrašai, simboliai ir pan.), taip pat nematerialiajam turtui priskiriamos turtinės teisės, intelektinės veiklos rezultatai, informacija ir pan. „Know–how“ ir prekybinė paslaptis gali būti priskiriami ir komerciniam, ir rinkotyros nematerialiajam turtui.
______________
Projekto lyginamasis variantas
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
21 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
Nekilnojamojo daikto ir/ar teisiškai įregistruoto (registruotino) kilnojamojo daikto, vertybinių popierių įsigijimo kainų apskaičiavimo pavyzdžiai
I. Nekilnojamojo daikto ir/ar teisiškai įregistruoto (registruotino) kilnojamojo daikto
1. Pirkimo būdu įsigyto nekilnojamojo daikto ir/ar teisiškai įregistruoto (registruotino) kilnojamojo daikto įsigijimo kainos apskaičiavimas
1.1. Gyventojas 2003 metais įsigijo automobilį, kurį 2005 metais pardavė UAB „XYZ“. Kadangi po 2003-01-01 turto pardavimo pajamos apskaičiuojamos kaip pardavimo ir įsigijimo kainų skirtumas, todėl pagal turto įsigijimo dokumentus nustatoma, kad:
automobilio įsigijimo kaina – 12000 Lt;
komisinio atlyginimo automobilių komiso aikštelei sumokėta – 1800 Lt,
vadinasi, šio automobilio įsigijimo kaina – 13800 Lt (12000+1800).
Turto pardavimo kaina – 15000 Lt. Kitų išlaidų, susijusių su turto pardavimu, gyventojas nepatyrė. Turto pardavimo pajamos sudaro 1200 Lt (15000-13800). Jos apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, pajamų mokestis sudaro 180 Lt (1200x15/100).
1.2. Gyventojas S parduoda lizingo būdu įsigytą automobilį (nepraėjus 3 metams nuo įsigijimo). Lizingo įmonei buvo sumokėta 40000 Lt už automobilį ir 4400 Lt palūkanų. Automobilio įsigijimo kaina yra 40000 Lt, nes palūkanos, sumokėtos lizingo įmonei, prie automobilio įsigijimo kainos nepriskiriamos.
2. Paties pasigaminto (pasistatyto) nekilnojamojo daikto ir/ar teisiškai įregistruoto (registruotino) kilnojamojo daikto įsigijimo kainos apskaičiavimas
2.1. Tarkime, kad gyventojas parduoda paties pasistatytą sodo namelį. Pagal turimus dokumentus apskaičiuojama, kad turto pagaminimo (namelio pastatymo) išlaidos yra tokios:
medžiagos, žaliavos – 11475 Lt;
statybos bendrovei X sumokėta už darbus – 12555 Lt;
turto registro įmonei sumokėtas mokestis – 1200 Lt.
Paties gyventojo pasigaminto (pasistatyto) sodo namelio įsigijimo kaina sudaro 25230 Lt (11475+12555+1200).
2.2. Gyventojas paties pasistatyto (2.1 pavyzdys) ir įregistruoto sodo namelio rekonstravimui iš kredito įstaigos paėmė 10000 Lt kreditą. Iki sodo namelio pardavimo dienos kredito įstaigai buvo sugrąžinta 5000 Lt paskolos. Rekonstruoto sodo namelio įsigijimo kaina apskaičiuojama prie šio turto pasistatymo (įsigijimo) kainos pridėjus šio namelio rekonstravimo išlaidų sumą – 5000 Lt. Vadinasi, visa sodo namelio įsigijimo kaina yra 30230 Lt (25230+5000).
2.3. Gyventojas 2002 m. gruodžio mėnesį už 2500 Lt įsigijo sunkvežimį, kurio kabiną, variklį ir pravažumą didinančią pavarų dėžę bei tiltą pakeitė ir dėl to patyrė 5000 Lt išlaidų.
2005 metais šią transporto priemonę gyventojas pardavė UAB „DK“ už 10000 Lt. Gyventojo patirtos transporto priemonės perdirbimo išlaidos nepriskiriamos transporto priemonės įsigijimo kainai, nes turto rekonstravimo sąvoka taikytina tik statinių rekonstravimo atvejais, o perdirbimas – transporto priemonių sudėtinių dalių keitimas ir papildomų įtaisų įrengimas, dėl kurių keičiasi transporto priemonės konstrukcija ar techninės – eksploatacinės savybės, nelaikoma turto rekonstrukcija. Todėl šiame pavyzdyje nurodytu atveju sunkvežimio įsigijimo kaina yra tik 2500 Lt.
Tais atvejais, kai gyventojas pats pagamina transporto priemonę, tai tokios transporto priemonės įsigijimo kaina yra tos transporto priemonės gamybos išlaidų suma.
3. Įgyto paveldėjimo būdu nekilnojamojo daikto ir/ar teisiškai įregistruoto (registruotino) kilnojamojo daikto įsigijimo kainos apskaičiavimas
3.1. Gyventojas iš savo pusbrolio 2002 m. paveldėjo žemės sklypą, kurio vidutinė rinkos kaina, apskaičiuota pagal prašymo įvertinti turtą pateikimo metu galiojusį Komisijos 2002 m. balandžio 22 d. nutarimą Nr. 4 (Žin., 2002, Nr. 44-1694) yra 25000 Lt, o pastatų – 35000 Lt. Paveldėto turto vertė yra 60000 Lt (25 000 + 35 000). Tarkime, gyventojas 2004-03-15 parduoda paveldėjimo būdu įsigytą žemės sklypą ir pastatą. Žemės sklypo pardavimo kaina – 30000 Lt, pastato – 42000 Lt, sumokėta 2100 Lt paveldimo turto mokesčio. Kiekvieno paveldėto daikto įsigijimo kaina nustatoma atskirai, paveldimo turto mokestis apskaičiuojamas proporcingai įsigijimo kainai. Šiuo atveju žemės įsigijimo kaina – 25875 Lt (25000 + 875); pastatų – 36225 Lt (35000 + 1225).
3.2. Gyventojas 2003-03-06 paveldėjo pusbrolio butą, kurio vidutinė rinkos kaina apskaičiuota pagal prašymo įvertinti turtą pateikimo metu galiojusį Komisijos 2003 m. sausio 24 d. nutarimą Nr. 1 (Žin., 2003, Nr. 11-436) paveldėto turto vertė yra 60000 Lt. Tarkime, gyventojas 2005-01-15 parduoda paveldėjimo būdu įgytą butą. Šio turto pardavimo kaina 60000 Lt, įsigijimo kaina 60000 Lt, skirtumas tarp pardavimo ir įsigijimo kainų yra 0, pajamų mokesčio suma 0.
4. Gauto dovanojimo būdu (įskaitant laimėtą loterijoje, konkurse, žaidime ir pan.) nekilnojamojo daikto ir/ar teisiškai įregistruoto (registruotino) kilnojamojo daikto įsigijimo kainos apskaičiavimas
4.1. Gyventojas prekybos centro paskelbtoje kalėdinėje akcijoje konkurso būdu 2002-12-25 laimėjo 56000 Lt vertės prizą (butą). Gautas laimėjimas pagal Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinąjį įstatymą (toliau – FAPMLĮ, galiojusį iki 2002-12-31) fizinių asmenų pajamų mokesčiu nebuvo apmokestinamas (FAPMLĮ 35 str. 11 punktas). Apdovanotasis laimėtą butą 2005 m. kovo mėnesį parduoda. Šio buto įsigijimo kaina yra faktinė laimėto buto kaina, t. y. 56000 Lt. Butas parduodamas už 50000 Lt. Pajamų mokesčio suma lygi 0.
4.2. Gyventojas 2005-03-06 pagal dovanojimo sutartį gavo butą, kurio tikroji rinkos kaina – 120000 Lt. Šio buto įsigijimo kaina laikoma 120000 Lt. Tarkime, kad kitą mėnesį gyventojas šį butą parduoda kitam gyventojui už 100000 Lt. Tokiu atveju pajamų mokesčio suma lygi 0, nes butas parduotas už mažesnę negu įsigijimo kainą.
4.3. Nuolatinis Lietuvos gyventojas 2005-05-15 loterijoje laimėjo automobilį, kurio tikroji rinkos kaina 64000 Lt. Įsigijimo kaina šiuo atveju – 64000 Lt. Po 10 dienų automobilis parduodamas už 50000 Lt. Šiuo atveju pajamų mokesčio suma nuo gautų turto pardavimo pajamų lygi 0, nes automobilis parduotas už mažesnę negu įsigijimo kainą.
5. Turto, į kurį nuosavybės teisė buvo atkurta pagal Lietuvos Respublikos piliečių nuosavybės teisių į išlikusį nekilnojamąjį turtą atkūrimo įstatymą, nekilnojamojo daikto ir/ar teisiškai įregistruoto (registruotino) kilnojamojo daikto įsigijimo kainos apskaičiavimas:
5.1. Gyventojui A, kuriam turto savininkas prieš mirtį testamentu paliko savo turtą, buvo atkurtos nuosavybės teisės į žemę. Šią žemę jis susigrąžina ir nepraėjus 3 metams nuo įsigijimo parduoda už 20 000 Lt. Šiuo atveju skirtumas tarp pardavimo ir įsigijimo kainų neskaičiuojamas, nes tokiu atveju nustatyta, kad įsigijimo kaina lygi pardavimo kainai (20 000 Lt). Pajamų mokesčio suma yra 0.
5.2. Gyventojas A pagal notariškai patvirtintą sutartį perleido gyventojui B (savo vaikui (įvaikiui), tėvui (įtėviui), sutuoktiniui, vaikaičiui) teisę atkurti nuosavybės teises į žemę. Gyventojui B atkuriamos nuosavybės teisės, šį turtą jis susigrąžina, ir nepraėjus 3 metams nuo įsigijimo jį parduoda už 20000 Lt. Tokiu atveju turto įsigijimo kaina yra prilyginama jo pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn kainai (20000 Lt). Pajamų mokesčio suma yra 0.
5.3. Nuosavybės teisės į žemės sklypą atkurtos mirusio asmens A vardu, o žemės sklypas pagal Lietuvos Respublikos piliečių nuosavybės teisių į išlikusį nekilnojamąjį turtą atkūrimo įstatymą (Žin., 1997, Nr. 65-1558) perduotas teisių į ją ir į kitą mirusiojo turtą paveldėtojui B. Įpėdinis B nepraėjus 3 metams, paveldėtą žemę parduoda. Tokiu atveju šio turto įsigijimo kaina prilyginama jo pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn kainai. Pajamų mokesčio suma yra 0.
5.4. Gyventojas A pagal notariškai patvirtintą sutartį perleido kitam gyventojui B (ne vaikui (įvaikiui), ne tėvui (įtėviui), ne sutuoktiniui, vaikaičiui, o kitam asmeniui) teisę atkurti nuosavybės teises į žemę. Gyventojui B atkuriamos nuosavybės teisės, jis žemę susigrąžina ir, nepraėjus 3 metams nuo šio fakto, ją parduoda už 20 000 Lt. Tokiu atveju turto įsigijimo kaina yra 0. Gyventojas B notarui yra sumokėjęs 20 Lt atlyginimą už teisių perleidimo sutarties patvirtinimą. Šios išlaidos atimamos iš pardavimo kainos, vadinasi, žemės pardavimo apmokestinamosios pajamos yra 19980 Lt (20000-20), mokėtina pajamų mokesčio suma – 2997 Lt (19980x15/100).
6. Turto, kuris buvo parduotas iki 2003-01-01, o pajamos gaunamos dalimis po 2003-01-01, nekilnojamojo daikto ir/ar teisiškai įregistruoto (registruotino) kilnojamojo daikto įsigijimo kainos apskaičiavimas
6.1. Tarkime, kad gyventojas 2002 metų gruodžio mėnesį už 120000 Lt pardavė UAB „X“ butą (butas įsigytas 2002-01-15, įsigijimo kaina 100 000 Lt), UAB „X“ 2002-12-15 išmokėjo 80000 Lt, likusią sumą įsipareigojo išmokėti 2004-02-01. UAB „X“ nuo 2002– 12-15 gyventojui išmokėtų 80000 Lt buto pardavimo pajamų mokesčio neišskaičiavo, nes pagal FAPMLĮ 35 str. 11 punkto nuostatas pajamos už vieną per kalendorinius metus parduotą butą pajamų mokesčiu neapmokestinamos.
Tačiau UAB „X“, 2004-02-01 išmokėdama likusią buto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų dalį (40000 Lt), turi vadovautis GPMĮ nuostatomis ir nuo išmokamos sumos išskaičiuoti 15 proc. pajamų mokestį, nes butas buvo parduotas nepraėjus trejiems metams nuo jo įsigijimo. Pajamų mokesčio suma yra 6000 Lt (40000x15/100).
Gyventojas, gavęs pažymą iš UAB „X“, kad pajamų mokestis apskaičiuotas ir pervestas į biudžetą, gali kreiptis į mokesčių administratorių dėl pajamų mokesčio nuo pajamų, gautų už parduotą ar kitokiu būdu perleistą nuosavybėn turtą, perskaičiavimo, t. y., kad pajamų mokestis būtų apskaičiuojamas iš gautų buto pardavimo pajamų atėmus GPMĮ 19 straipsnyje nustatytas išlaidas.
Pajamų mokestis nuo gautų už buto pardavimą pajamų perskaičiuojamas tokia tvarka:
pardavimo kaina – 120000;
įsigijimo kaina – 100000;
su buto pardavimu susijusios sumokėtos rinkliavos ir mokesčiai – 120 Lt.
Kadangi pagal GPMĮ nuostatas 15 proc. pajamų mokesčiu apmokestinama tik 2004 metais išmokama 40000 Lt suma, tai reikia nustatyti, kokiomis proporcijomis galima iš šios sumos atimti buto įsigijimo kainos dalį ir susijusių su šio buto pardavimu sumokėtų mokesčių bei rinkliavų sumos dalį. Atimama išlaidų dalis sudaro 33,33 proc. (40000:120000x100) nuo bendros už parduotą butą gautos pajamų sumos.
Buto įsigijimo ir su buto pardavimu susijusių sumokėtų mokesčių bei rinkliavų suma, tenkanti 2004 metais išmokėtai buto pardavimo pajamų sumai, sudaro 33369,99 Lt [(100000+120)x33,33/100].
Apmokestinamųjų pajamų suma, apskaičiuota atėmus 2004 metais išmokamai sumai tenkančių buto įsigijimo išlaidų dalį, sudaro 6630,01 Lt (40000-33369,99). Pajamų mokestis nuo perskaičiuotų apmokestinamųjų buto pardavimo pajamų yra 994,50 Lt (6630,01x15/100). Sumokėto (išskaičiuoto) pajamų mokesčio sumos ir mokėtinos pajamų mokesčio sumos skirtumas sudaro 5005,50 Lt (6000-994,50). Mokesčių administravimo įstatyme nustatyta tvarka permokėta pajamų mokesčio suma (šiuo atveju – 5005,50 Lt) turi būti grąžinama gyventojui.
7. Tuo atveju, kai gyventojas pastatą ar statinį pasistatė pats ir tai deklaravo įstatymo Dėl Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų brangiam turtui įsigyti arba kitų įsigytų bei perleidžiamų lėšų deklaravimo (Žin., 1993, Nr. 70-1304) nustatyta tvarka, pastato ar statinio įsigijimo kaina laikoma vertė, nurodyta atitinkamoje deklaracijoje.
II. Vertybinių popierių (toliau – VP) įsigijimo kainos apskaičiavimas, kai:
1. VP įsigyti pirkimo būdu
2. VP įgyti paveldėjimo būdu
VP įsigijimo kaina laikoma ta vertė, kuria VP įvertinami paveldimo ar dovanojamo turto mokesčiui ar paveldimo turto mokesčiui apskaičiuoti (t. y. 100 proc. VP vertė, o ne nustatytoji 70 proc. apmokestinamoji VP vertė paveldimo ar dovanojamo turto mokesčiui skaičiuoti) pagal prašymo mokesčių administratoriui pateikimo dieną.
Iki 2003-01-01 paveldėtų VP įsigijimo kaina laikoma gyventojo prašymo mokesčių administratoriui pateikimo dieną buvusi VP vidutinė rinkos kaina arba VP nominali vertė;
Po 2003-01-01 paveldėtų VP įsigijimo kaina laikoma gyventojo prašymo mokesčių administratoriui pateikimo dieną buvusi VP vertė:
– kotiruojamų VP biržoje VP – vidutinė rinkos kaina;
– nekotiruojamų VP biržoje VP – nominali vertė.
3. VP gauti dovanojimo būdu
Iki 2003-01-01 dovanojimo būdu gautų VP įsigijimo kaina laikoma gyventojo prašymo mokesčių administratoriui pateikimo dieną buvusi VP vidutinė rinkos kaina arba VP nominali vertė;
Po 2003-01-01 dovanojimo būdu gautų VP įsigijimo kaina laikoma dovanos gavimo dieną nustatyta VP vertė pagal tikrąją rinkos kainą.
4. VP laikomi parduodamais vieneto likvidavimosi atveju
Akcijų (dalių, pajų) įsigijimo kaina yra lygi į vieneto kapitalą įneštų įnašų vertei įnešimo metu. Jeigu įnašai (akcijų apmokėjimas) buvo įnešti turtu (ne pinigais), tai nustatant tokio įnašo vertę, atsižvelgiama į turto vertės padidėjimą dėl turto indeksavimo arba perkainojimo, jeigu tokį indeksavimą arba perkainojimą atlikti įpareigojo Lietuvos Respublikos teisės aktai.
1 pavyzdys
Likviduojama žemės ūkio bendrovė X. Šios žemės ūkio bendrovės pajininkai gauna pajamų, kurios priskiriamos pajų pardavimo pajamoms. Šiuo atveju svarbu nustatyti likviduojamos žemės ūkio bendrovės pajininkų gaunamo turto įsigijimo kainą, t. y. nustatyti kiekvieno pajininko įnašo vertę. Likviduojant bendrovę, iš pajininkų gaunamo turto ar (ir) pinigų vertės atimama įnašų vertė, gautas skirtumas apmokestinamas taip pat, kaip VP pardavimo pajamos.
Tarkime, 1991 m. įnešto įnašo vertė turtu buvo 10000 rub.
1993 m. įvedus litus, įnašo dydis tapo 100 Lt;
Pagal 1994-04-01 būklę indeksavus ilgalaikį turtą (Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1994 m. kovo 28 d. nutarimas Nr. 206), turto vertė padidėjo 150 Lt.
Pagal 1995-12-31 būklę indeksavus ilgalaikį turtą (Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1995 m. rugpjūčio 29 d. nutarimas Nr. 1160), turto vertė padidėjo 250 Lt.
Vadinasi, dėl turto indeksavimo arba perkainojimo padidėjusi pajinio įnašo turtu vertė yra 500 Lt (100+150+250).
Likviduojantis žemės ūkio bendrovei X, pajininkui išmokama 500 Lt (pinigais ir/arba natūra). Šio gyventojo pajinio įnašo vertė (pajaus įsigijimo kaina) – 500 Lt. Skirtumas tarp įsigijimo ir pardavimo kainos – 0, pajamų mokesčio suma – 0.
2 pavyzdys
Likviduojama AB Y. Laikoma, kad šios bendrovės akcininkai gyventojas parduoda turimas akcijas. Akcijos buvo įsigytos už investicinius čekius, rublius, todėl šių akcijų įsigijimo kaina skaičiuojama buvusią jų vertę padalijus iš 100, jeigu akcijos buvo įsigytos nemokamai, tai šių akcijų įsigijimo kaina lygi 0. Jeigu likviduojamos AB Y akcininkas už akcijų pardavimą gauna pajamų daugiau, nei tų akcijų įsigijimo kaina, skirtumas apmokestinamas 15 proc. pajamų mokesčiu.
3 pavyzdys
Jeigu vieneto likvidavimo atveju gyventojas parduoda akcijas, įsigytas antrinėje rinkoje, tai tokių akcijų įsigijimo kaina lygi akcijų įsigijimo antrinėje rinkoje kainai, t. y. kainai, kurią gyventojas sumokėjo kitam gyventojui arba vienetui pagal sudarytą akcijų pirkimo sandorį. Šių akcijų įsigijimo kaina nurodyta pirkimo sandoryje gali būti didesnė arba mažesnė už tą, kurią pirminis akcininkas buvo įnešęs į vieneto kapitalą.
5. Kai parduodamos ar kitaip perleidžiamos nuosavybėn akcijos (dalys, pajai), gautos mainais į įsigyjamojo vieneto akcijas (dalis, pajus)
GPMĮ 2 str. 14 dalies 7 ir 8 punktuose nurodytais atvejais, kai gyventojas parduoda arba kitaip perleidžia nuosavybėn akcijas (dalis, pajus), gautas mainais į įsigyjamojo vieneto akcijas (dalis, pajus), parduodamų arba kitaip perleidžiamų nuosavybėn akcijų (dalių, pajų) įsigijimo kaina yra lygi turėtų įsigyjamojo vieneto akcijų (dalių, pajų) įsigijimo kainai, buvusiai prieš pat perduodant mainais šias akcijas (dalis, pajus).
Pavyzdys
X vieneto reorganizavimo metu gyventojas turėjo 100 reorganizuojamojo vieneto akcijų, kurių kiekvienos vertė buvo 5 Lt. Mainais už šias akcijas gyventojas gavo kito vieneto 100 akcijų, kurių kiekvienos vertė yra 8 Lt. Pardavimo atveju gyventojo mainais gautų akcijų įsigijimo vertė yra prilyginama 5 Lt už kiekvieną, t. y. akcijų kaina, buvusi prieš pat mainus.
6. Tais atvejais, kai už nekilnojamąjį daiktą, į kurį nuosavybės teisė gyventojui atkurta pagal Lietuvos Respublikos piliečių nuosavybės teisių į išlikusį nekilnojamąjį turtą atkūrimo įstatymą, valstybė gyventojui atlygina vertybiniais popieriais, tai tokiu būdu gautų VP įsigijimo kaina lygi pardavimo kainai.
7. Vertybinių popierių įsigijimo kaina, kai gyventojas už įsigyjamas akcijas (dalis, pajus) apmoka turtu.
Kai gyventojas už įsigyjamas akcijas (dalis, pajus) apmoka turtiniu įnašu, akcijų (dalių, pajų) įsigijimo kaina yra turto vertintojo nustatytoji turtinio įnašo vertė, buvusi šio turto perleidimo vienetui metu.
Pavyzdys
Gyventojas už įsigyjamas 70000 Lt nominalios vertės akcijas akcinei bendrovei apmoka turtiniu įnašu – butu, kurio įsigijimo kaina – 50000 Lt, turto vertintojų perleidimo akcinei bendrovei momentu įvertintu 70000 Lt. Ši turto vertintojų nustatytoji turtinio įnašo vertė (70000 Lt) yra akcijų įsigijimo kaina.
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
22 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
LENTELĖ FR0462T PRIEDO I SKYRIUI PILDYTI
| Eil. Nr. |
Parduoto teisiškai registruojamo turto pavadinimas (pvz., automobilis, butas, namas) |
Išmokas išmokėjusio asmens duomenys (pvz., įmonės pavadinimas, identifikacinis Nr., gyventojo vardas, pavardė, asmens kodas ir pan., valstybė) |
Turto pardavimo pajamų suma (Lt, ct) |
Mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota arba paties gyventojo sumokėta pajamų mokesčio suma (Lt) |
Parduoto turto įsigijimo kaina pagal tai pagrindžiančius dokumentus (Lt, ct) |
Apmokestinamosios turto pardavimo pajamos (Lt, ct) (4 st.-6 st.) |
Perskaičiuota pajamų mokesčio suma (Lt) (7 x 15/100) |
Mokesčių administratoriaus grąžinta (įskaityta) iki mokestinio laikotarpio pabaigos pajamų mokesčio suma (Lt) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IŠ VISO: |
|
|
|
|
|
|
4 stulpelio suma įrašoma į FR0462T priedo I skyriaus T6 laukelį; 7 stulpelio suma įrašoma į FR0462T priedo I skyriaus T7 laukelį;
5 stulpelio suma įrašoma į FR0462T priedo I skyriaus T8 laukelį; 9 stulpelio suma įrašoma į FR0462T priedo I skyriaus T9 laukelį
5 stulpelio sumos ir 9 stulpelio sumos skirtumas įrašomas į FR0462T priedo I skyriaus T10 laukelį.
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
23 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos
Respublikos finansų ministerijos viršininko
2006 m. kovo 1 d. įsakymo Nr. VA-23 redakcija
LENTELĖ FR0462T PRIEDO II SKYRIUI PILDYTI
| Eil. Nr. |
Parduotų VP pavadinimas (pvz., AB X akcijos, žemės ūkio bendrovės Y pajai ir pan.) |
Išmokas išmokėjusio asmens duomenys (pvz., įmonės pavadinimas, identifikacinis Nr., gyventojo vardas, pavardė, asmens kodas ir pan., valstybė) |
VP pardavimo pajamų suma (Lt, ct) |
Parduotų VP įsigijimo kaina pagal tai pagrindžiančius dokumentus Lt, ct) |
Apmokestinamosios VP pardavimo pajamos (Lt, ct) (4 st. eilutė „Iš viso“ – 5 st. eilutė „Iš viso“) |
Pastabos |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IŠ VISO: |
|
|
|
|
4 stulpelio suma įrašoma į FR0462T priedo II skyriaus T12 laukelį;
5 stulpelio suma įrašoma į FR0462T priedo II skyriaus T13 laukelį;
6 stulpelio suma (apskaičiuota iš 4 stulpelio eilutės „Iš viso“ atėmus 5 stulpelio eilutės „Iš viso“ sumą) įrašoma į FR0462T priedo II skyriaus T14 laukelį.
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
24 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos
Respublikos finansų ministerijos viršininko
2006 m. kovo 1 d. įsakymo Nr. VA-23 redakcija)
I. LENTELĖ FR0462T PRIEDO III SKYRIUI PILDYTI
| Eil. Nr. |
Kitas priedo FR0462T I ir II skyriuose nenurodytas turtas (pvz., kompiuteris, šaldytuvas, baldai, dviratis, paveikslas ir pan.), išskyrus turtą, kurio pardavimo pajamos gautos iš užsienio valstybės arba zonos, įtrauktos į Tikslinių teritorijų sąrašą |
Išmokas išmokėjusio asmens duomenys (pvz., įmonės pavadinimas, identifikacinis Nr., gyventojo vardas, pavardė, asmens kodas, valstybė ir pan.) |
Turto pardavimo pajamų suma (Lt, ct) |
Parduoto turto įsigijimo kaina pagal tai pagrindžiančius dokumentus (Lt, ct) |
Turto pardavimo ir jo įsigijimo kainų skirtumas (Lt, ct) (4 st. eilutė „Iš viso“ -5 st. eilutė „Iš viso“) |
Pastabos |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IŠ VISO: |
|
|
|
|
4 stulpelio suma įrašoma į FR0462T priedo III skyriaus T17 laukelį;
5 stulpelio suma įrašoma į FR0462T priedo III skyriaus T18 laukelį;
6 stulpelio suma (apskaičiuota iš 4 st. eilutės „Iš viso“ atėmus 5 st. eilutės „Iš viso“ sumą) įrašoma į FR0462T priedo III skyriaus T19 laukelį
______________
Projekto lyginamasis variantas
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
25 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos
Respublikos finansų ministerijos viršininko
2006 m. kovo 1 d. įsakymo Nr. VA-23 redakcija)
LENTELĖ FR0462T PRIEDO IV SKYRIUI PILDYTI
| Eil. Nr. |
Kitas priedo FR0462T III skyriuje nenurodytas turtas (pvz., kompiuteris, šaldytuvas, baldai, dviratis, paveikslas ir pan.), kurio pardavimo pajamos gautos iš užsienio valstybės ar zonos, įtrauktos į Tikslinių teritorijų (toliau – TT) sąrašą |
Išmokas išmokėjusio asmens duomenys (pvz., įmonės pavadinimas, identifikacinis Nr., gyventojo vardas, pavardė, asmens kodas TT valstybė ir pan.) |
Turto pardavimo pajamų suma (Lt, ct) |
Parduoto turto įsigijimo kaina pagal tai pagrindžiančius dokumentus (Lt, ct) |
Turto pardavimo ir jo įsigijimo kainų skirtumas (Lt, ct) (4 st. eilutė „Iš viso“ -5 st. eilutė „Iš viso“) |
Pastabos |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IŠ VISO: |
|
|
|
|
4 stulpelio suma įrašoma į FR0462T priedo IV skyriaus T24 laukelį;
5 stulpelio suma įrašoma į FR0462T priedo IV skyriaus T25 laukelį;
6 stulpelio suma (apskaičiuota iš 4 st. eilutės „Iš viso“ atėmus 5 st. eilutės „Iš viso“ sumą) įrašoma į FR0462T priedo IV skyriaus T26 laukelį
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
26 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
KLAUSIMAI IR ATSAKYMAI DĖL IŠLAIDŲ, MAŽINANČIŲ GYVENTOJO APMOKESTINAMĄSIAS PAJAMAS
1. Klausimai ir atsakymai dėl gyvybės draudimo įmokų
1.1 Ar galės nuolatinis Lietuvos gyventojas atimti iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų 2004 metais sumokėtą savo naudai gyvybės draudimo įmoką pagal gyvybės draudimo sutartį, sudarytą trumpesniam kaip 10 metų laikotarpiui?
Taip, galės, kadangi GPMĮ 21 str. 1 dalies 1 punkte nustatyta lengvata taikoma neatsižvelgiant į tai, keleriems metams sudaryta gyvybės draudimo sutartis. Įmokos suma gali būti mažesnė arba lygi už maksimaliai leidžiamą atimti patirtų išlaidų sumą. Tuo atveju, kai įmokos suma yra didesnė už maksimaliai leidžiamą atimti patirtų išlaidų sumą, tai iš gyventojo apmokestinamųjų pajamų atimama maksimali leidžiama atimti įmokų suma. Maksimali leidžiama atimti įmokų suma negali būti didesnė kaip 25 proc. apmokestinamųjų pajamų, apskaičiuotų iš visų tą mokestinį laikotarpį gautų pajamų atėmus sumas, nurodytas GPMĮ 16 str. 1 d. 1–5 punktuose, tai yra:
– neapmokestinamąsias pajamas,
– pajamas iš veiklos pagal verslo liudijimą,
– leidžiamus atskaitymus, susijusius su individualios veiklos pajamų gavimu,
– per mokestinį laikotarpį parduoto ar kitaip perleisto nuosavybėn ne individualios veiklos turto įsigijimo kainą ir su to turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusias išlaidas,
– metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį (MNPD) ir metinį papildomą neapmokestinamąjį pajamų dydį (MPNPD), taikytus apskaičiuojant mokestinio laikotarpio apmokestinamąsias pajamas.
1.2. Ar galėsiu atimti iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų gyvybės draudimo įmoką, sumokėtą 2003-12-31 už 2004 metus?
Ne, negalėsite. Gyvybės draudimo įmokos siejamos ne su draudiminiu laikotarpiu (už kurį įmokos sumokėtos), bet su įmokų sumokėjimu atitinkamu mokestiniu laikotarpiu bei sutarties atitikimu nustatytiems reikalavimams įmokų mokėjimo momentu. Vadinasi, iš nuolatinio Lietuvos gyventojo metinių apmokestinamųjų pajamų atimamos tik tos gyvybės draudimo įmokos, kurios sumokėtos mokestinį laikotarpį, t. y. 2004 metais.
1.3. Pagal gyvybės draudimo sutartį žmona naudos gavėju paskyrė savo nepilnametį vaiką. Įmokas pagal šią sutartį moka dalimis ji pati ir sutuoktinis. Ar sumokėtas įmokų sumas galės atimti iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų kiekvienas sutuoktinis?
Taip, galės. Iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų galės atimti kiekvienas sutuoktinis faktiškai jo sumokėtą įmokų dalį, jei jos nėra didesnės už maksimaliai leidžiamą atimti patirtų išlaidų sumą.
1.4. Ar galėsiu atimti iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų gyvybės draudimo įmokas, sumokėtas savo nepilnamečio vaiko naudai, jei vaikas (naudos gavėjęs) tapo pilnamečiu 2005-07-01?
Iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų galėsite atimti tik iki vaiko pilnametystės, t. y., iki 2005-07-01 sumokėtas gyvybės draudimo įmokas.
1.5. Ar galės nuolatinis Lietuvos gyventojas iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų atimti vienkartinę gyvybės draudimo įmoką, sumokėtą savo naudai už visą sutarties galiojimo laikotarpį, kai draudimo sutartis sudaryta 2005 metais?
Gyventojas iš savo 2005 m. gautų apmokestinamųjų pajamų galės atimti sumokėtą vienkartinę draudimo įmoką už visą sutarties galiojimo laikotarpį, tačiau ne didesnę kaip maksimaliai leidžiamą atimti patirtų išlaidų sumą. Šį dydį viršijančioji sumokėtos vienkartinės gyvybės draudimo įmokos suma (jeigu ji tokia bus) negalės būti atimama nei 2005, nei kitais mokestiniais metais.
1.6. Ar galės nuolatinis Lietuvos gyventojas iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų atimti vienkartinę gyvybės draudimo įmoką, sumokėtą iki 2002-12-31 savo, sutuoktinio arba savo nepilnamečių vaikų (įvaikių) naudai, kai ši įmoka buvo sumokėta iš karto už visą draudiminį sutarties laikotarpį pagal gyvybės draudimo sutartį, sudarytą iki 2002-12-31 (kurios terminas ne trumpesnis kaip 10 metų)?
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, iki 2002-12-31 sumokėjęs vienkartinę gyvybės draudimo įmoką iš karto už visą draudiminį sutarties laikotarpį pagal gyvybės draudimo sutartį, sudarytą iki 2002-12-31, kurios terminas ne trumpesnis kaip 10 metų, galės sumažinti savo metines apmokestinamąsias pajamas įmokų dalimi, kuri mokėtina už atitinkamą mokestinį laikotarpį. Šiuo atveju visa įmokos suma padalijama iš sutarties galiojimo termino metų skaičiaus ir kiekvienais metais iš pajamų atimama tiems metams tenkanti įmokos dalis, jei ši įmokos dalis nėra didesnė už maksimaliai leidžiama atimti patirtų išlaidų sumą. Viršijančioji sumokėtos vienkartinės gyvybės draudimo įmokos dalis (jeigu ji tokia bus) negalės būti atimama nei 2003, nei kitais mokestiniais metais.
1.7. Ar galės nuolatinis Lietuvos gyventojas iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų atimti sumokėtas gyvybės draudimo įmokas, jei gyvybės draudimo sutartyje numatyta, kad pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui 40 proc. išmokos bus išmokama pačiam gyventojui, o 60 proc. – jo pilnamečiui sūnui (nesančiam neįgaliuoju)?
Gyventojas iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų galės atimti tik savo naudai sumokėtą 40 proc. gyvybės draudimo įmoką. Šiuo atveju iš nuolatinio Lietuvos gyventojo apmokestinamųjų pajamų atimama sumokėtos įmokos dalis, kuri proporcinga gyventojo pagal gyvybės draudimo sutartį, tenkančios pasibaigus sutarties galiojimo terminui, išmokos daliai.
1.8. Ar galės gyventojas iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų atimti draudimo įmokas, sumokėtas užsienio valstybėje įsteigtai draudimo įmonei?
Iš apmokestinamųjų pajamų gali būti atimamos į užsienio valstybėje įsteigtą draudimo įmonę sumokėtos gyvybės draudimo įmokos (išskyrus sumokėtas draudimo įmonėms, įregistruotoms ar kitaip organizuotoms tikslinėje teritorijoje), jeigu gyvybės draudimo sutartis buvo sudaryta iki 2004 m. balandžio 30 d.
Apmokestinamosios pajamos taip pat gali būti mažinamos draudimo įmokomis, sumokėtomis pagal gyvybės draudimo sutartis, nuo 2004 m. gegužės 1 d. sudarytas su Europos ekonominės erdvės valstybėje narėje* įregistruota ar kitaip organizuota draudimo įmone. 25 Europos Sąjungos valstybės narės: Airija, Austrija, Belgija, Čekija, Danija, Didžioji Britanija, Estija, Graikija, Ispanija, Italija, Kipras, Latvija, Lenkija, Lietuva, Liuksemburgas, Malta, Nyderlandai, Portugalija, Prancūzija, Slovakija, Slovėnija, Suomija, Švedija, Vengrija, Vokietija, bei Islandija, Lichtenšteinas, Norvegija.
2. Klausimai ir atsakymai dėl pensijų įmokų
2.1. Ar galės gyventojas iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų atimti pensijų įmokas, sumokėtas į užsienio valstybėse sudarytus pensijų fondus?
Sumokėtas iki 2004 m. balandžio 30 d. į užsienio valstybėse sudarytus pensijų fondus negalės. Iki šios datos iš nuolatinio Lietuvos gyventojo metinių apmokestinamųjų pajamų gali būti atimamos savo ir sutuoktinio naudai tik į Lietuvos Respublikoje sudarytus (pagal Lietuvos Respublikos papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymą) pensijų fondus sumokėtos pensijų įmokos. Pensijų įmokos, nuo 2004 m. gegužės 1 dienos sumokėtos į Europos ekonominės erdvės valstybėse narėse* įregistruotus ar kitaip organizuotus pensijų fondus, gali būti atimamos iš apmokestinamųjų pajamų.
2.2. Ar galės gyventojai sumažinti savo metines apmokestinamąsias pajamas kaupiamosiomis pensijų įmokomis, pervestomis pagal Pensijų kaupimo įstatymo nuostatas į pensijų kaupimo bendrovę?
Ne negalės. Teisė nuolatiniams Lietuvos gyventojams, privalomai draudžiamiems valstybiniu socialiniu pensijų draudimu pagrindinei ir papildomai pensijos daliai gauti, sumažinti savo apmokestinamąsias pajamas, kaupiamosiomis pensijų įmokomis, pervestomis pagal Pensijų kaupimo įstatymo nuostatas į pensijų kaupimo bendrovę, nenumatyta.
3. Klausimai ir atsakymai dėl sumokėtų palūkanų už paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti arba įsigyti
3.1. Ar iš gyventojo metinių apmokestinamųjų pajamų atimama visa metinė grąžinama būsto statybai paimta kredito suma ar tik palūkanų suma?
Atimamos tik palūkanos, sumokėtos už paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti arba jam įsigyti, kurios sumokėtos atitinkamu mokestiniu laikotarpiu, pradedant 2003 metais.
3.2. Ar galės gyventojas sumažinti savo metines apmokestinamąsias pajamas, kai palūkanos už paimtą kreditą gyvenamam būstui statyti priskaičiuotos 2004 metais, o gyventojas jas sumokėjo 2005 metais?
Gyventojas iš savo 2005 metų gautų apmokestinamųjų pajamų galės atimti 2005 metais faktiškai sumokėtą palūkanų sumą, jei ši suma nėra didesnė už maksimaliai leidžiamą atimti patirtų išlaidų sumą.
3.3. Ar gyventojas iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų galės atimti sumokėtas palūkanas, kai kreditas suteiktas sodo namui, sodybai, poilsio patalpoms pirkti, statyti?
Ne negalės. Iš gyventojo metinių apmokestinamųjų pajamų atimamos tik sumokėtos palūkanos už paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti arba jam įsigyti.
3.4. Ar gyventojas iš savo metinių apmokestinamųjų pajamų galės atimti sumokėtas palūkanas, kai kreditas suteiktas:
– namui arba namui su žemės sklypu pirkti,
– sklypui įsigyti ir namui statyti arba tik namui statyti,
– kotedžui, kuris jau savaime yra su žemės sklypu, pirkti ar statyti,
– namui ar butui su priklausiniais, t. y. su garažu, parkavimo vieta, sandėliuku, ūkiniu pastatu, įsigyti?
Visais išvardytais atvejais gyventojas iš savo apmokestinamųjų pajamų galės atimti sumokėtas palūkanas, jei kredito suteikimo paskirtis yra namų valdos įsigijimas ar statyba. Jei kredito sutartyje nenurodyta sąlyga, kad tas sklypas yra skirtas gyvenamajam namui statyti, tai gyventojo sumokėtos palūkanos už kreditą žemės sklypui įsigyti neatimamos iš apmokestinamųjų pajamų.
3.5. Gyventojas pasirašė su banku kredito sutartį senos statybos būstui įsigyti ir remontui atlikti. Sutartyje nėra nurodyta, kokia kredito dalis buvo panaudota būstui įsigyti, o kokia dalis – būstui remontuoti. Nuo kokios kredito sumos priskaičiuotas palūkanas galės atimti iš metinių apmokestinamųjų pajamų gyventojas?
Jei kreditas suteikiamas pirmiausia būstui įsigyti, o tik vėliau būstui remontuoti, tai gyventojo sumokėtos palūkanos už įsigyto būsto remontą negali būti atimamos iš jo apmokestinamųjų pajamų. Jeigu kreditas suteiktas iš karto būstui įsigyti ir jam remontuoti, t. y., kai negalima atskirti, kokia kredito dalis bus panaudota būstui įsigyti, o kokia dalis – būstui remontuoti, tai iš gyventojo apmokestinamųjų pajamų atimamos nuo visos kredito sumos sumokėtos palūkanos.
3.6. Ar metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje sutuoktinis gali pasinaudoti kito sutuoktinio nepasinaudota sumokėtų palūkanų suma, mažinančia metines apmokestinamąsias pajamas, už paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti?
Sutuoktinio nepasinaudota sumokėtų palūkanų suma už paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti gali pasinaudoti ir kitas sutuoktinis.
3.7. Ar galėsiu atimti palūkanas už paimtą kreditą gyvenamajam būstui Lietuvoje įsigyti, jeigu jos buvo sumokėtos užsienio valstybės bankui?
Taip.
3.8. Ar taikoma lengvata, kai gautas kreditas panaudotas gyvenamajam būstui įsigyti, tačiau įsigytas butas (namas) netrukus parduodamas?
Nuo gyvenamojo būsto pardavimo datos lengvata netaikoma.
4. Klausimai ir atsakymai dėl už studijas sumokėtų sumų:
4.1. Ar studijuojantysis aukštojoje mokykloje (kolegijoje, kurią baigus įgyjamas aukštasis neuniversitetinis išsilavinimas) galės atimti už savo studijas sumokėtas sumas iš metinių apmokestinamųjų pajamų, jei už mokslą sumokėta savo, o ne skolintomis iš kredito įstaigos lėšomis?
Taip, galės. Nuolatinis Lietuvos gyventojas iš savo metinių apmokestinamųjų galės atimti per mokestinį laikotarpį sumokėtas sumas savo lėšomis už studijas aukštojoje mokykloje, kurią baigus įgyjamas aukštasis išsilavinimas ir (ar)suteikiama kvalifikacija, taip pat už doktorantūros ir meno aspirantūros studijas.
4.2. Ar dirbantis gyventojas, neakivaizdiniu būdu studijuojantis aukštojoje mokykloje, galės atimti už savo studijas sumokėtas sumas?
Taip, galės. Nuolatinis Lietuvos gyventojas, studijuojantis aukštojoje mokykloje, iš savo metinių apmokestinamųjų galės atimti per mokestinį laikotarpį už studijas aukštojoje mokykloje sumokėtas sumas neatsižvelgiant į tai, studijuojama dieniniu, vakariniu ar neakivaizdiniu būdu.
4.3. Jei įgyjamas antrasis aukštasis išsilavinimas Lietuvoje arba pirmasis užsienyje, ar bus galima atimti už šias studijas sumokėtas sumas iš metinių apmokestinamųjų pajamų?
Taip, galima. Nuolatinis Lietuvos gyventojas iš savo metinių apmokestinamųjų galės atimti per mokestinį laikotarpį už studijas aukštojoje mokykloje sumokėtas sumas neatsižvelgiant į tai, kelinto aukštojo išsilavinimo jis siekia ir kur šis išsilavinimas įgytas – ar baigus studijas Lietuvos aukštojoje mokykloje, ar lygiavertes studijas užsienio aukštojoje mokykloje.
4.4. Ar gali sutuoktinis, sumokėjęs už savo žmonos studijas aukštojoje mokykloje, sumažinti savo metines apmokestinamąsias pajamas?
Taip, gali. Šia teise gali pasinaudoti tėvai (įtėviai) arba globėjai, brolis, sesuo ir (arba) sutuoktinis, sugyventinis (kai partnerystė yra įregistruota teisės aktų nustatyta tvarka), jei studijuojantysis nėra pajamų mokesčio mokėtojas arba neturi galimybių pasinaudoti teise iš pajamų atimti studijų išlaidas.
4.5. Jei už studijas sumokėta skolintomis lėšomis (tam tikslui paimta iš kredito įstaigos paskola), tai iš pajamų gali būti atimta per mokestinį laikotarpį grąžinta šios paskolos dalis. Už paskolą studentas taip pat bankui moka palūkanas. Ar už studijų kreditą priskaičiuotas palūkanas gyventojas galės atimti iš pajamų?
Ne, negalės. Iš nuolatinio Lietuvos gyventojo metinių apmokestinamųjų pajamų gali būti atimama tik per mokestinį laikotarpį grąžinta šios paskolos dalis, neatsižvelgiant į tai, kada paskola buvo gauta.
4.6. Ar nuolatinio Lietuvos gyventojo nepasinaudota už studijas sumokėta išlaidų dalimi galės pasinaudoti jo vienas iš tėvų (įtėvių) ar globėjų?
Taip, galės. Jei išlaidos yra patirtos iki 2004-12-31, šia teise gali pasinaudoti tėvai (įtėviai) arba globėjai, brolis, sesuo ir (arba) sutuoktinis (sugyventinis), kai studijuojantysis nėra vyresnis kaip 26 metų. Jei išlaidos yra patirtos 2005 m., minėti asmenys šia teise gali pasinaudoti, neatsižvelgiant į studijuojančiojo amžių
5. Klausimai ir atsakymai dėl kompiuterio ir interneto įsigijimo išlaidų
5.1. 2004 m. 1500 Lt sumokėjau už kompiuterio monitorių. Kitus jo elementus ketinu įsigyti 2005 m. Ar galėsiu 2004 m. metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje susimažinti apmokestinamąsias pajamas ir susigrąžinti pajamų mokestį nuo įsigyto monitoriaus vertės?
Teisę susigrąžinti sumokėtą pajamų mokestį įgysite tada, kai įsigysite ir kitus pagrindinius kompiuterio elementus: sisteminį bloką su programine įranga, klaviatūrą ir pelę. Tada, norėdama pasinaudoti įstatymo numatyta lengvata, turėsite pateikti 2004 m. metinę pajamų mokesčio deklaraciją, kurios FR0462L priede turėsite deklaruoti 2004 m. patirtas 1500 Lt išlaidas, o jeigu šią deklaraciją jau būsite pateikęs mokesčių administratoriui, turėsite ją patikslinti. 2005 m. patirtas kompiuterio įsigijimo išlaidas turėtumėte deklaruoti 2005 m. metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje, jos FR0462L priede nurodydamas tais metais patirtas išlaidas, bet ne didesnę kaip 2500 Lt (4000–1500) sumą (leidžiama atimti bendra tokių išlaidų suma yra 4000 Lt per 2004–2006 m. mokestinius laikotarpius).
5.2. 2004 m. įsigijau kompiuterį (visus jo pagrindinius elementus ir dalį papildomų elementų) su programine įranga „Linux“, taip pat interneto prieigą už 6500 Lt. Kokią sumą turiu deklaruoti 2004 m. metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje?
Deklaracijos FR0462L priede (L2 laukelyje) turite įrašyti 4000 Lt sumą, nesvarbu, kad už įsigytą kompiuterį (su programine įranga) ir interneto prieigą sumokėjote daugiau. Susigrąžinti pajamų mokestį nuo 2500 Lt išlaidų sumos (6500–4000) negalėsite.
5.3. Kompiuterį (su programine įranga) už 4200 Lt įsigijau 2004 m. pagal lizingo sutartį išsimokėtinai, įmokas numatyta mokėti iki 2006 m. vasario mėnesio. 2004 m. lizingo bendrovei sumokėjau 1600 Lt ir dar 128 Lt palūkanas. Sutartyje numatyta, kad 2005 m. turėsiu sumokėti 1920 Lt (suma be palūkanų), o 2006 m. – 680 Lt. Kaip pildyti deklaraciją?
2004 m. metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje (jos FR0462L priedo L2 laukelyje) turite nurodyti už įsigytą kompiuterį faktiškai 2004 m. sumokėtą 1600 Lt sumą. Sumokėtų palūkanų deklaruoti iš viso nereikia, nes pajamų mokestis nuo palūkanų negrąžinamas.
2005 m. metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje turi būti deklaruojama faktiškai per tuos metus sumokėta suma (jei mokėsite pagal sutartį, tai – 1920 Lt).
2006 m. metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje turėtų būti deklaruojama faktiškai tais metais sumokėta suma, bet ne didesnė už skirtumą, apskaičiuotą iš 4000 Lt atėmus 2004 ir 2005 m. deklaracijose deklaruotas kompiuterio įsigijimo išlaidas. Jei mokėsite pagal sutartį, tai deklaruoti turėtumėte 480 Lt (4000-(1600 + 1920)).
5.4. Kompiuteris pirktas vyro vardu. Ar gali jo įsigijimo išlaidas deklaruoti jo žmona?
Negali. Kompiuterio įsigijimo išlaidas atimti gali tik tas gyventojas, kurio vardu jis įsigytas, ir kuris faktiškai tas išlaidas patyrė.
5.5. Ar reikia pridėti prie deklaracijos kompiuterio išlaidų dokumentus?
Nereikia, tačiau juos būtina saugoti 10 metų. Be to, kompiuterio pardavėjui reikia pranešti, kad ketinate pasinaudoti lengvata, ir kad jis pateiktų duomenis apie Jūsų įsigytą kompiuterį mokesčių administratoriui.
5.6. Ir aš, ir mano sutuoktinis, įsigijome po vieną kompiuterį asmeniniam naudojimui. Abu jie su programine įranga. Ar nustatyta lengvata galėsime abu pasinaudoti?
Taip, jeigu per mokestinį laikotarpį abu gavote apmokestinamųjų pajamų (išskyrus atvejį, kai gautos tik iš veiklos pagal verslo liudijimą pajamos), nuo kurių buvo sumokėtas pajamų mokestis, o bendra atimamų išlaidų (kompiuterio įsigijimo, gyvybės draudimo, įmokų į pensijų fondą, palūkanų už paimtą kreditą gyvenamajam būstui įsigyti, už studijas) suma sudaro ne daugiau kaip 25 proc. kiekvieno iš Jūsų apmokestinamųjų pajamų.
5.7. 2004 m. įsigijau kompiuterį, be to, dar moku gyvybės draudimo įmokas. Ar galėsiu pasinaudoti lengvata kitais metais, nes 2004 m. gavau per mažai apmokestinamųjų pajamų, todėl 2004 m. negaliu pasinaudoti lengvata visa apimtimi?
2004 m. patirtų išlaidų dalies (kuria nepasinaudojote 2004 m.) deklaruoti 2005 m. deklaracijoje nereikia, nes lengvata šiai išlaidų daliai nebus taikoma.
5.8. Kokie dokumentai patvirtina kompiuterio įsigijimo išlaidas?
PVM sąskaita faktūra arba sąskaita faktūra; išperkamosios nuomos (lizingo) sutartis ir įmokų sumokėjimo dokumentai (arba lizingo bendrovės išduotas dokumentas, patvirtinantis įmokų gavimo sumą); pirkimo-pardavimo sutartis; užsienio įmonės surašytas dokumentas, iš kurio galima būtų nustatyti kompiuterio įgijėją ir identifikuoti įsigytą daiktą (kompiuterį su programine įranga).
5.9. Ar galėsiu pasinaudoti lengvata, jeigu kompiuterį pagal lizingo sutartį įsigijau dar 2003 m. (iki įstatymo dėl šios lengvatos įsigaliojimo) ir 1400 Lt įmoką už kompiuterį sumokėjau 2003 m., o 1850 Lt – 2004 m.?
Galėsite pasinaudoti lengvata tik dėl 2004 m. sumokėtos sumos, ją deklaruodamas prie 2004 m. metinės pajamų mokesčio deklaracijos pridėtiname FR0462L priede. Pasinaudoti lengvata dėl 2003 m. sumokėtos įmokos negalėsite nei 2004, nei kitais mokestiniais laikotarpiais.
5.10. Internetą įvedusi įmonė sutartį dėl interneto įvedimo ir naudojimosi sudarė su nepilnamečiu vaiku, negaunančiu pajamų. Ar galės vienas iš tėvų pasinaudoti lengvata?
Tam, kad būtų galima pasinaudoti lengvata, vienas iš tėvų turėtų kreiptis į interneto paslaugas suteikusią įmonę dėl sutarties ir įmokos už interneto prieigos įvedimą sumokėjimo dokumentų patikslinimo. Patikslinus šiuos dokumentus (sutartį sudarius vieno iš tėvų vardu), lengvata taikoma.
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
27 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 kovo 1 d. įsakymo
Nr. VA-23 redakcija)
LIETUVOS AUKŠTŲJŲ MOKYKLŲ SĄRAŠAS
| Universitetai: |
Kolegijos: |
|
|
|
|
|
| Generolo J. Žemaičio Lietuvos karo akademija |
Alytaus kolegija |
|
| Kauno kolegija |
|
|
| Kauno medicinos universitetas |
Kauno miškų ir aplinkos inžinerijos kolegija |
|
| Kauno technologijos universitetas |
Kauno technikos kolegija |
|
| Klaipėdos universitetas |
Kauno verslo kolegija |
|
| Lietuvos krikščioniškojo fondo aukštoji mokykla |
Klaipėdos kolegija |
|
| Klaipėdos socialinių mokslų kolegija |
|
|
| Lietuvos kūno kultūros akademija |
Klaipėdos verslo ir technologijų kolegija |
|
| Lietuvos muzikos ir teatro akademija |
Klaipėdos verslo kolegija |
|
| Lietuvos veterinarijos akademija |
Kolpingo kolegija |
|
| Lietuvos žemės ūkio universitetas |
Lietuvos jūreivystės kolegija |
|
| Mykolo Romerio universitetas |
Marijampolės kolegija |
|
| Šiaulių universitetas |
Panevėžio kolegija |
|
| Tarptautinė aukštoji vadybos mokykla |
Religijos studijų kolegija |
|
| Telšių Vyskupo Vincento Borisevičiaus kunigų seminarija |
Šiaulių kolegija |
|
| Šiaulių krašto vadybos, teisės ir kalbų kolegija |
||
| Vilniaus dailės akademija |
|
|
| Vytauto Didžiojo universitetas |
Šiaurės Lietuvos kolegija |
|
| Vilniaus Gedimino technikos universitetas |
Utenos kolegija |
|
| Vilniaus pedagoginis universitetas |
Vakarų Lietuvos verslo kolegija |
|
| Vilniaus šv. Juozapo kunigų seminarija |
Vilniaus dizaino kolegija |
|
| Vilniaus universitetas |
Vilniaus kolegija |
|
| Vilniaus universiteto Tarptautinio verslo mokykla |
Vilniaus statybos ir dizaino kolegija |
|
| Vilniaus kooperacijos kolegija |
|
|
| Vilniaus verslo teisės akademija |
Vilniaus technikos kolegija |
|
|
|
Vilniaus teisės ir verslo kolegija |
|
|
|
Vilniaus vadybos aukštoji mokykla |
|
|
|
Vilniaus verslo kolegija |
|
|
|
Žemaitijos kolegija |
|
Švietimo ir mokslo ministerijos,
Mokslo ir studijų departamento informacija,
interneto svetainė www.mokslas.lt (Lietuvos mokslas ir studijos)
______________
Metinės pajamų mokesčio deklaracijos
FR0462S33 formos ir jos priedų užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
28 priedas
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2005 m. sausio 26 d. įsakymo
Nr. VA-9 redakcija)
FR0462U PRIEDO UŽPILDYMO PAVYZDYS
(Neteko galios Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2006 m. kovo 1 d. įsakymu Nr. VA-23)
______________
