VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2000 09 18 ĮSAKYMU NR. 173 „DĖL FORMŲ PATVIRTINIMO“ PATVIRTINTOS PVM DEKLARACIJOS UŽPILDYMO TVARKOS DALINIO PAKEITIMO
2001 m. sausio 17 d. Nr. 11
Vilnius
Vadovaudamasis 1993 m. gruodžio 22 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. I-345 (Žin., 1994, Nr. 3-40; 2000, Nr. 108-3428) 32 straipsniu ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. rugsėjo 22 d. nutarimo Nr. 1153 „Dėl Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1996 m. gegužės 9 d. nutarimo Nr. 546 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“ dalinio pakeitimo“ (Žin., 2000, Nr. 82-2486) 1.1 punktu bei siekdamas užtikrinti teisingą PVM deklaracijų užpildymą, kai įsigaliojo laikinasis 9 procentų PVM tarifas:
1. Iš dalies pakeičiu PVM deklaracijų užpildymo tvarką, patvirtintą Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 2000 09 18 įsakymu Nr. 173 „Dėl formų patvirtinimo“ (Žin., 2000, Nr. 82-2503), ir išdėstau jos:
1.1. 11 punktą taip:
„11. Deklaracijos 15, 16, 21 ir 22 rezervinių eilučių pildymas:
11.1. deklaracijos 15 eilutėje įrašoma per mokesčio laikotarpį 9 procentų PVM tarifu apmokestintų realizuotų prekių ir paslaugų apmokestinamoji vertė;
11.2. deklaracijos 21 eilutėje įrašoma per mokesčio laikotarpį su 8,26 procentų PVM realizuotų prekių ir paslaugų apmokestinamoji vertė (Įstatymo 14 straipsnyje nustatytais atvejais);
11.3. deklaracijos 16 ir 22 eilutėse įrašomos nuo deklaracijos 15 ir 21 eilutėse įrašytų sumų pagal nurodytąjį tarifą apskaičiuotos PVM sumos.
Į 15 ir 21 eilutes neįtraukiama apmokestinamoji vertė tų prekių ar paslaugų, kurioms PVM panaikintas pagal pažymas (Įstatymo 21 straipsnyje nustatytais atvejais), bet įskaitoma apmokestinamoji vertė prekių ir paslaugų, kurioms nustatytas kitas PVM sumokėjimo į biudžetą terminas.
Deklaracijos atitinkamo stulpelio „Prekės, paslaugos“ langelyje įrašyti „Apmokestinamos 9%“ arba „Apmokestinamos (vertė su PVM) 8,26%“;
1.2. 20.1.2 punktą taip:
„20.1.2. taikant proporcinį paskirstymo būdą, asmenys, gaminantys PVM apmokestinamas prekes (teikiantys paslaugas), į šią deklaracijos eilutę įrašomus duomenis gali apskaičiuoti pagal formulę: [29:(35-18-20-22)]x(49-52), kur 29, 35, 18, 20, 22, 49 ir 52 – deklaracijos eilutės.
Pastaba. Apskaičiuojant neatskaitomą PVM sumą pagal proporcinį paskirstymo būdą, vertybinių popierių apyvarta formulėje įtraukiama į pirkėjams išsiųstų neapmokestinamų prekių (suteiktų paslaugų) vertę (29 eilutę) tik tuo atveju, jeigu pajamos iš vertybinių popierių apyvartos per paskutinius 12 mėnesių sudarė ne mažiau kaip 60 procentų visų PVM mokėtojo pajamų (jeigu įmonė veikia trumpiau kaip 12 mėnesių, ši dalis skaičiuojama nuo PVM mokėtojo pajamų per visą įmonės veikimo laikotarpį). Kitu atveju vertybinių popierių apyvarta, apskaičiuojant pagal formulę neatskaitomą PVM sumą pagal proporcinį paskirstymo būdą, į neapmokestinamų prekių (paslaugų) vertę (29 eilutę) neįtraukiama.
Kalendoriniais metais taikomas tik vienas pirkimo (importo) PVM paskirstymo būdas (tiesioginis arba proporcinis).“
2. Nustatau, kad, pagal šiuo įsakymu pakeistą PVM deklaracijų užpildymo tvarkos 1.1 punktą deklaracijos pradedamos pildyti apskaičiuojant mokėtiną į biudžetą (grąžintiną iš biudžeto) PVM už 2001 m. sausio mėn.