LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRO
Į S A K Y M A S
DĖL FINANSŲ MINISTRO 2008 M. SAUSIO 9 D. ĮSAKYMO Nr. 1K-011 „DĖL VIEŠOJO SEKTORIAUS APSKAITOS IR FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS 5-OJO STANDARTO PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2012 m. vasario 9 d. Nr. 1K-050
Vilnius
1. P a k e i č i u 5-ąjį viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartą „Pinigų srautų ataskaita“, patvirtintą Lietuvos Respublikos finansų ministro 2008 m. sausio 9 d. įsakymu Nr. 1K-011 „Dėl viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės 5-ojo standarto patvirtinimo“ (Žin., 2008, Nr. 5-190; 2010, Nr. 32-1501; 2011, Nr. 15-694):
1.1. Išdėstau 15 punktą taip:
„15. Pagrindinės veiklos pinigų srautų visuma padeda įvertinti viešojo sektoriaus subjekto gebėjimą atlikti priskirtas viešąsias funkcijas ir įvykdyti prisiimtus įsipareigojimus. Konsoliduotieji visos valstybės ar savivaldybių pinigų srautai iš pagrindinės veiklos rodo, kokiu mastu valstybė ar savivaldybės finansavo savo veiklą iš mokesčių, kitų pajamų ar gautos finansinės paramos.“
1.2. Išdėstau 16 punktą taip:
1.3. Išdėstau 17.1 punkto pirmąją pastraipą taip:
1.4. Išdėstau 17.4.2 punktą taip:
1.5. Išdėstau 18 punktą taip:
„18. Aukštesniojo lygio pinigų srautų ataskaitoje rodoma žemesniojo lygio pinigų srautų ataskaitose rodomų pervestų lėšų suma eliminavus tarpusavio pervedimus. Žemesniojo lygio pinigų srautų ataskaitoje prie pagrindinės veiklos pervestų lėšų priskiriamos lėšos:
18.1. į valstybės biudžetą – šiame straipsnyje yra rodomos viešojo sektoriaus subjekto pervestos lėšos į valstybės biudžetą, pavyzdžiui, šiame straipsnyje bus rodomi į valstybės biudžetą pervesti mokesčiai, surinktos rinkliavos, viešojo sektoriaus subjektų pajamos, grąžintos finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms;
18.2. į savivaldybių biudžetus – šiame straipsnyje yra rodomos viešojo sektoriaus subjekto pervestos lėšos į savivaldybių biudžetus, pavyzdžiui, šiame straipsnyje bus rodoma savivaldybėms pervesta nustatyta gyventojų pajamų mokesčio dalis, surinktos rinkliavos, grąžintos finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms;
18.3. ES, užsienio valstybėms ir tarptautinėms organizacijoms – šiame straipsnyje rodomos viešojo sektoriaus subjekto pervestos lėšos į ES biudžetą, sumokėti įnašai ir mokesčiai tarptautinėms organizacijoms, parama užsienio valstybėms ir panašiai;
18.4. į kitus išteklių fondus – šiame straipsnyje rodomos pervestos lėšos į kitus išteklių fondus, pavyzdžiui, šiame straipsnyje bus rodomos pervestos lėšos į išteklių fondus;
18.5. viešojo sektoriaus subjektams – šiame straipsnyje rodomos viešojo sektoriaus subjektų pervestos lėšos kitiems viešojo sektoriaus subjektams;
1.6. Išdėstau 25 punktą taip:
„25. Investicinės veiklos pinigų srautai rodo išmokas, kurios buvo padarytos per ataskaitinį laikotarpį įsigyjant ilgalaikį turtą ir biologinį turtą, kuris ilgą laiką teiks ekonominę naudą, sudarys galimybes teikti viešąsias paslaugas, taip pat kurs įplaukas šį turtą perleidžiant (nedarant įtakos kituose standartuose vartojamoms sąvokoms, šiame standarte perleidimu laikomas turto pardavimas arba kitoks perleidimas, iš kurio atsiranda pinigų srautai).“
1.7. Išdėstau 26 punktą taip:
„26. Straipsnyje „Investicinės veiklos pinigų srautai“ rodoma:
26.1. straipsnyje „Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimas“ rodomos pinigų išmokos įsigyjant ilgalaikį materialųjį, nematerialųjį ir biologinį turtą. Šios išmokos apima ir tas, kurios yra susijusios su ilgalaikio materialiojo turto vertės didinimu esminio pagerinimo išlaidomis ir paties viešojo sektoriaus subjekto pasigamintu ilgalaikiu materialiuoju ir nematerialiuoju turtu. Pinigų srautų ataskaitoje ilgalaikio (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimo išmokų ir perleidimo įplaukų tarpusavio užskaita negali būti atliekama;
26.2. straipsnyje „Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto perleidimas“ rodomos pinigų įplaukos, gautos perleidus ilgalaikį materialųjį ir nematerialųjį turtą;
Pavyzdys. Įplaukos į Privatizavimo fondą, gautos privatizavus valstybei nuosavybės teise priklausantį, patikėjimo teise perduotą valstybės įmonei Valstybės turto fondui privatizuoti ir jo veikloje nenaudojamą materialųjį turtą;
26.3. straipsniuose „Ilgalaikio finansinio turto įsigijimas“ ir „Ilgalaikio finansinio turto perleidimas“ rodomi pinigai ar pinigų ekvivalentai, gauti arba išleisti atitinkamai įsigijus arba perleidus investicijas į nuosavybės ir ne nuosavybės vertybinius popierius;
26.4. terminuotųjų indėlių (padidėjimas) sumažėjimas. Terminuotųjų indėlių pokytis dėl amortizuotos savikainos pasikeitimo, nuvertėjimo nėra pinigų srautų dalis;
1.8. Išdėstau 28.5 punktą taip:
1.9. Išdėstau 29 punktą taip:
1.10. Išdėstau 32 punktą taip:
„32. Įplaukų ir išmokų skirtumo suma gali būti pateikiami tik šie pinigų srautų ataskaitos straipsniai (turto straipsnių padidėjimas rodomas su minuso ženklu, sumažėjimas – su pliuso):
2. N u s t a t a u, kad šis įsakymas taikomas finansinių ataskaitų rinkiniams, sudaromiems už 2012 metus ir vėlesnius ataskaitinius laikotarpius.
5-ojo VSAFAS „Pinigų srautų ataskaita“
1 priedas
(Žemesniojo lygio mokesčių fondų ir išteklių fondų pinigų srautų ataskaitos forma)
__________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto arba viešojo sektoriaus subjektų grupės pavadinimas)
__________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto, parengusio pinigų srautų ataskaitą (konsoliduotąją pinigų srautų ataskaitą), kodas, adresas)
PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA
PAGAL 20_____M.______D. DUOMENIS
_____________________Nr. _____
(data)
Pateikimo valiuta ir tikslumas: litais arba tūkstančiais litų
Eil. Nr. |
Straipsniai |
Pastabos Nr. |
Ataskaitinis laikotarpis |
Praėjęs ataskaitinis laikotarpis |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
A. |
PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
I. |
Įplaukos |
|
|
|
I.1. |
Finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms: |
|
|
|
I.1.1. |
Iš valstybės biudžeto |
|
|
|
I.1.2. |
Iš savivaldybės biudžeto |
|
|
|
I.1.3. |
Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų lėšų |
|
|
|
I.1.4. |
Iš kitų šaltinių |
|
|
|
I.2. |
Iš mokesčių |
|
|
|
I.3. |
Iš socialinių įmokų |
|
|
|
I.4. |
Už suteiktas paslaugas |
|
|
|
I.5. |
Gautos palūkanos |
|
|
|
I.6. |
Kitos įplaukos |
|
|
|
II. |
Pervestos lėšos |
|
|
|
II.1. |
Į valstybės biudžetą |
|
|
|
II.2. |
Į savivaldybių biudžetus |
|
|
|
II.3. |
ES, užsienio valstybėms ir tarptautinėms organizacijoms |
|
|
|
II.4. |
Į kitus išteklių fondus |
|
|
|
II.5. |
Viešojo sektoriaus subjektams |
|
|
|
II.6. |
Kitiems subjektams |
|
|
|
III. |
Išmokos |
|
|
|
III.1. |
Socialinių išmokų |
|
|
|
III.2. |
Kitų paslaugų įsigijimo |
|
|
|
III.3. |
Sumokėtos palūkanos |
|
|
|
III.4. |
Kitos išmokos |
|
|
|
B. |
INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
I. |
Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimas |
|
|
|
II. |
Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto perleidimas |
|
|
|
III. |
Ilgalaikio finansinio turto įsigijimas |
|
|
|
IV. |
Ilgalaikio finansinio turto perleidimas |
|
|
|
V. |
Terminuotųjų indėlių (padidėjimas) sumažėjimas |
|
|
|
VI. |
Kiti investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
C. |
FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
I. |
Įplaukos iš gautų paskolų |
|
|
|
II. |
Gautų paskolų grąžinimas |
|
|
|
III. |
Kiti finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
D. |
VALIUTŲ KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI |
|
|
|
|
Pinigų ir pinigų ekvivalentų padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
|
|
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
_________________ (teisės aktais įpareigoto pasirašyti asmens pareigų pavadinimas) |
_________ (parašas) |
_____________ (vardas ir pavardė) |
_________________
5-ojo VSAFAS „Pinigų srautų ataskaita“
2 priedas
(Žemesniojo lygio viešojo sektoriaus subjektų, išskyrus mokesčių fondus ir išteklių fondus, pinigų srautų ataskaitos forma)
__________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto arba viešojo sektoriaus subjektų grupės pavadinimas)
__________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto, parengusio pinigų srautų ataskaitą (konsoliduotąją pinigų srautų ataskaitą), kodas, adresas)
PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA
PAGAL 20_____M.______D. DUOMENIS
______________Nr. _____
(data)
Pateikimo valiuta ir tikslumas: litais arba tūkstančiais litų
Eil. Nr. |
Straipsniai |
Pastabos Nr. |
Ataskaitinis laikotarpis |
Praėjęs ataskaitinis laikotarpis |
||||
Tiesioginiai pinigų srautai |
Netiesioginiai pinigų srautai |
Iš viso |
Tiesioginiai pinigų srautai |
Netiesioginiai pinigų srautai |
Iš viso |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
A. |
PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
|
|
|
|
I. |
Įplaukos |
|
|
|
|
|
|
|
I.1. |
Finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms: |
|
|
|
|
|
|
|
I.1.1. |
Iš valstybės biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
I.1.2. |
Iš savivaldybės biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
I.1.3. |
Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų |
|
|
|
|
|
|
|
I.1.4. |
Iš kitų šaltinių |
|
|
|
|
|
|
|
I.2. |
Iš mokesčių |
|
|
|
|
|
|
|
1.3. |
Iš socialinių įmokų |
|
|
|
|
|
|
|
I.4. |
Už suteiktas paslaugas iš pirkėjų |
|
|
|
|
|
|
|
I.5. |
Už suteiktas paslaugas iš biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
I.6. |
Gautos palūkanos |
|
|
|
|
|
|
|
I.7. |
Kitos įplaukos |
|
|
|
|
|
|
|
II. |
Pervestos lėšos |
|
|
|
|
|
|
|
II.1. |
Į valstybės biudžetą |
|
|
|
|
|
|
|
II.2. |
Į savivaldybių biudžetus |
|
|
|
|
|
|
|
II.3. |
ES, užsienio valstybėms ir tarptautinėms organizacijoms |
|
|
|
|
|
|
|
II.4. |
Į kitus išteklių fondus |
|
|
|
|
|
|
|
II.5. |
Viešojo sektoriaus subjektams |
|
|
|
|
|
|
|
II.6. |
Kitiems subjektams |
|
|
|
|
|
|
|
III. |
Išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
III.1. |
Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo |
|
|
|
|
|
|
|
III.2. |
Komunalinių paslaugų ir ryšių |
|
|
|
|
|
|
|
III.3. |
Komandiruočių |
|
|
|
|
|
|
|
III.4. |
Transporto |
|
|
|
|
|
|
|
III.5. |
Kvalifikacijos kėlimo |
|
|
|
|
|
|
|
III.6. |
Paprastojo remonto ir eksploatavimo |
|
|
|
|
|
|
|
III.7. |
Atsargų įsigijimo |
|
|
|
|
|
|
|
III.8. |
Socialinių išmokų |
|
|
|
|
|
|
|
III.9. |
Nuomos |
|
|
|
|
|
|
|
III.10. |
Kitų paslaugų įsigijimo |
|
|
|
|
|
|
|
III.11. |
Sumokėtos palūkanos |
|
|
|
|
|
|
|
III.12. |
Kitos išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
B. |
INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
|
|
|
|
I. |
Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimas |
|
|
|
|
|
|
|
II. |
Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto perleidimas |
|
|
|
|
|
|
|
III. |
Ilgalaikio finansinio turto įsigijimas |
|
|
|
|
|
|
|
IV. |
Ilgalaikio finansinio turto perleidimas |
|
|
|
|
|
|
|
V. |
Terminuotųjų indėlių (padidėjimas) sumažėjimas |
|
|
|
|
|
|
|
VI. |
Kiti investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
|
|
|
|
C. |
FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
|
|
|
|
I. |
Įplaukos iš gautų paskolų |
|
|
|
|
|
|
|
II. |
Gautų paskolų grąžinimas |
|
|
|
|
|
|
|
III. |
Finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų apmokėjimas |
|
|
|
|
|
|
|
IV. |
Gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti: |
|
|
|
|
|
|
|
IV.1. |
Iš valstybės biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
IV.2. |
Iš savivaldybės biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
IV.3. |
Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų |
|
|
|
|
|
|
|
IV.4. |
Iš kitų šaltinių |
|
|
|
|
|
|
|
V. |
Grąžintos ir perduotos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
|
|
|
|
VI. |
Gauti dividendai |
|
|
|
|
|
|
|
VII. |
Kiti finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
|
|
|
|
D. |
VALIUTOS KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI |
|
|
|
|
|
|
|
|
Pinigų ir pinigų ekvivalentų padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
|
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
_________________ (teisės aktais įpareigoto pasirašyti asmens pareigų pavadinimas) |
_________ (parašas) |
_____________ (vardas ir pavardė) |
_________________
5-ojo VSAFAS „Pinigų srautų ataskaita“
3 priedas
(Aukštesniojo lygio pinigų srautų ataskaitos forma)
__________________________________________________________________________
(valstybės / (pavadinimas) savivaldybės / nacionalinė)
__________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto, parengusio konsoliduotąją finansinės būklės ataskaitą, kodas, adresas)
PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA
PAGAL 20_____M.______D. DUOMENIS
______________ Nr. _____
(data)
Pateikimo valiuta ir tikslumas:tūkstančiais litų
Eil. Nr. |
Straipsniai |
Pastabos Nr. |
Ataskaitinis laikotarpis |
Praėjęs ataskaitinis laikotarpis |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
A. |
PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
I. |
Įplaukos |
|
|
|
I.1. |
Finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms: |
|
|
|
I.1.1. |
Iš valstybės biudžeto |
|
|
|
I.1.2. |
Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų |
|
|
|
I.1.3. |
Iš kitų šaltinių |
|
|
|
I.2. |
Iš mokesčių |
|
|
|
I.3. |
Iš socialinių įmokų |
|
|
|
I.4. |
Už suteiktas paslaugas |
|
|
|
I.5. |
Gautos palūkanos |
|
|
|
I.6. |
Kitos įplaukos |
|
|
|
II. |
Pervestos lėšos |
|
|
|
III. |
Išmokos |
|
|
|
III.1. |
Bendrų valstybės paslaugų |
|
|
|
III.2. |
Gynybos |
|
|
|
III.3. |
Viešosios tvarkos ir visuomenės apsaugos |
|
|
|
III.4. |
Ekonomikos |
|
|
|
III.5. |
Aplinkos apsaugos |
|
|
|
III.6. |
Būsto ir komunalinio ūkio |
|
|
|
III.7. |
Sveikatos apsaugos |
|
|
|
III.8. |
Susijusios su poilsiu, kultūra ir religija |
|
|
|
III.9. |
Švietimo |
|
|
|
III.10. |
Socialinės apsaugos |
|
|
|
B. |
INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
I. |
Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimas |
|
|
|
II. |
Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto perleidimas |
|
|
|
III. |
Ilgalaikio finansinio turto įsigijimas |
|
|
|
IV. |
Ilgalaikio finansinio turto perleidimas |
|
|
|
V. |
Terminuotųjų indėlių (padidėjimas) sumažėjimas |
|
|
|
VI. |
Kiti investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
C. |
FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
I. |
Įplaukos iš gautų paskolų |
|
|
|
II. |
Gautų paskolų grąžinimas |
|
|
|
III. |
Finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų apmokėjimas |
|
|
|
IV. |
Gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
V. |
Grąžintos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
VI. |
Gauti dividendai |
|
|
|
VII. |
Kiti finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
D. |
VALIUTOS KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI |
|
|
|
|
Pinigų ir pinigų ekvivalentų padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
|
|
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
_________________ (teisės aktais įpareigoto pasirašyti asmens pareigų pavadinimas) |
_________ (parašas) |
_____________ (vardas ir pavardė) |
_________________