VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL KONTROLIUOJAMŲ VIENETŲ IR KONTROLIUOJANČIŲ ASMENŲ TURTINIŲ TEISIŲ BEI PRIEVOLIŲ ATASKAITOS FR0438 FORMOS IR JOS UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2002 m. gruodžio 24 d. Nr. 376
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992) 50 str. 6 dalimi, Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos nuostatų (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2001, Nr. 85-2991; 2002, Nr. 20-786) 18.11 punktu ir siekdama įgyvendinti Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo nuostatas:
1. Tvirtinu pridedamas:
1.1. Kontroliuojamų vienetų ir kontroliuojančių asmenų turtinių teisių bei prievolių ataskaitos FR0438 formą (toliau – FR0438 forma);
2. Įsakau:
2.1. apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų (toliau – AVMI) pareigūnams kontroliuoti, kad Lietuvos apmokestinamieji vienetai nuo 2002 metais prasidėjusių mokestinių metų naudotų FR0438 formą ir vadovautųsi Taisyklėmis;
2.2. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – Inspekcija) Duomenų valdymo skyriui pagal Inspekcijos viršininko 1999 m. rugpjūčio 26 d. įsakymu Nr. 165 „Dėl Dokumentų formų registro“ patvirtintą tvarką FR0438 formą įtraukti į Dokumentų formų registrą;
2.3. Inspekcijos Informacinių sistemų plėtros skyriui užtikrinti, kad iki 2003-10-01 būtų parengta programinė įranga FR0438 formoje pateikiamiems duomenims apdoroti;
2.4. Inspekcijos Reikalų skyriui organizuoti FR0438 formos blankų pagaminimą ir jais aprūpinti visas AVMI;
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2002 m. gruodžio 24 d. įsakymu Nr.
376
KONTROLIUOJAMŲ VIENETŲ IR KONTROLIUOJANČIŲ ASMENŲ TURTINIŲ TEISIŲ BEI PRIEVOLIŲ ATASKAITOS FR0438 FORMOS UŽPILDYMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Kontroliuojamų vienetų ir kontroliuojančių asmenų turtinių teisių bei prievolių ataskaitos FR0438 formos užpildymo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato kontroliuojamų vienetų ir kontroliuojančių asmenų turtinių teisių bei prievolių ataskaitos FR0438 formos (toliau – ataskaita) užpildymo tvarką.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992, toliau – PM įstatymas) ir Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 1995, Nr. 61-1525, toliau – MAĮ) nuostatomis.
4. Ataskaitos yra metinės pelno mokesčio deklaracijos priedai. Lietuvos apmokestinamieji vienetai (toliau – vienetai) nuo 2002 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio ataskaitas apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų teritoriniams skyriams (toliau – AVMI) pagal įregistravimo mokesčių mokėtoju vietą pateikia kartu su metinėmis pelno mokesčio deklaracijomis.
5. Ataskaitų teikimo terminai yra tokie:
5.1. metinės ataskaitos pateikiamos mokestiniam laikotarpiui pasibaigus iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio pirmos dienos;
6. Kiekvienas vienetas AVMI turi pateikti (asmeniškai arba atsiųsti paštu) užpildytos ataskaitos egzempliorių. Ataskaitą priėmęs AVMI atsakingas darbuotojas patvirtina jos gavimą spaudu ir parašu. Jeigu vienetui reikalingas vienas ataskaitos egzempliorius, jo pageidavimu gali būti pateikti du ataskaitos egzemplioriai.
8. Vienetai turi naudoti AVMI gautus spaustuviniu būdu pagamintus ataskaitų blankus arba kokybiškas (nepadidintas ir nesumažintas) tokių blankų kopijas. Vienetai taip pat gali teikti užpildytas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos interneto tinklalapyje (www. vmi. lt) pateiktų ataskaitų formų blankus. Ataskaitos atitinkamuose laukeliuose turi būti nurodyta jos pildymo data ir registracijos numeris pagal vieneto nusistatytą dokumentų registravimo tvarką, kurią vienetas nusistato remdamasis Lietuvos archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės generalinio direktoriaus 2001 m. gruodžio 28 d. įsakymu Nr. 88 patvirtintomis Raštvedybos taisyklėmis (Žin., 2002, Nr. 5-211).
9. Ataskaita turi būti pildoma:
9.2. raidės ir skaičiai įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų.
Kai į ataskaitą įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų, negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti tarpeliai) gali būti paliekami tiek kairėje, tiek dešinėje, tiek abiejose įrašyto rodiklio pusėse (išskyrus atvejus, kai 1, 11, 16, 21 laukeliuose nurodomi asmenų identifikaciniai numeriai (kodai) ir tuščios vietos turi būti paliekamos laukelio dešinėje pusėje);
9.6. laukeliai, kurie nepildomi, paliekami tušti (nerašoma jokių simbolių, brūkšnelių, kryželių, nulių ar pan.);
10. Užpildytą ataskaitą pasirašo ją pateikusio vieneto vadovas (savininkas) ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris) arba tik neribotos civilinės atsakomybės juridinio asmens savininkas (jei savininkas yra vienas asmuo). Kai užpildytą ataskaitą pateikia nuolatinė buveinė, ją pasirašo užsienio valstybės juridinio asmens ar kitos organizacijos pagrindinės įmonės arba jos filialo Lietuvoje įgaliotasis asmuo arba kitas įgaliotasis atstovas, veikiantis pagal patvirtintą įgaliojimą.
Ataskaitas pasirašantys asmenys ataskaitų 26 ir 27 laukeliuose bei šalia jų esančiose eilutėse nurodo savo asmens kodus, vardus ir pavardes.
Jei vienetas neturi vyriausiojo buhalterio (buhalterio) pareigybės, o apskaitos paslaugas jam teikia ir ataskaitas rengia pagal sutartį kitas vienetas (įmonė), tai ataskaitą, jei taip nustatyta sutartyje, pasirašo to kito vieneto (įmonės) įgaliotas asmuo (ataskaitos 27 laukelyje ir šalia jo esančiose eilutėse turi būti nurodomas to įgalioto asmens kodas, vardas, pavardė, pareigos bei apskaitos paslaugas teikiančios įmonės pavadinimas).
I. VIENETO DUOMENŲ ĮRAŠYMAS
12. Ataskaitą pateikiančio vieneto pavadinimas, buveinės adresas ir telekomunikacinių ryšių priemonės nurodomos:
13. 7 laukelis pildomas (pažymimas „X“ ženklu) tik tuo atveju, kai tikslinama anksčiau pateiktoji ataskaita. Patikslintoje ataskaitoje pateikiami ne vien tik patikslinamieji, bet ir visi duomenys.
14. 8, 9 ir 10 laukeliuose nurodomas vieneto mokestinis laikotarpis:
14.1. 8 laukelis užpildomas tuo atveju, kai vieneto mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais (tuomet 9 ir 10 laukeliai nepildomi);
II. ATASKAITOS A DALIES („DUOMENYS APIE KONTROLIUOJAMUS VIENETUS“) UŽPILDYMAS
15. Kontroliuojamo Lietuvos ir/ar užsienio vieneto duomenys įrašomi:
15.1. 11 laukelyje – identifikacinis numeris (kodas). Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio vienetą, šiame laukelyje įrašomas užsienio vieneto teisinio įregistravimo užsienio valstybėje kodas;
15.2. 13 laukelyje – pavadinimas. Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio vienetą, šiame laukelyje įrašomas užsienio vieneto pavadinimas iš jo teisinio įregistravimo pažymėjimo;
16. 12 laukelyje – kontroliuojančio asmens tiesiogiai akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti valdoma dalis (procentais) kontroliuojamame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną.
17. 15 laukelio atitinkamuose langeliuose nurodomas (pažymima „X“ ženklu) kontroliuojamo vieneto valdymo tipas: tiesioginis, netiesioginis (per vieną ar kelis vienetus ar fizinius asmenis), kartu su susijusiais asmenimis.
18. Duomenys apie asmenis, per kuriuos ataskaitą pildantis vienetas netiesiogiai valdo kontroliuojamą vienetą, arba susijusius su ataskaitą pildančiu vienetu (pagal PM įstatymo 2 str. 20 dalies nuostatas) ir kartu su juo valdančius kontroliuojamą vienetą, įrašomi:
18.1. 16 laukelyje – identifikacinis numeris (kodas, asmens kodas). Jeigu pateikiami duomenys apie asmenį be pilietybės ar užsienio valstybės pilietį, kuriam asmens kodas nesuteiktas, šiame laukelyje nepaliekant tarpelio įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris;
18.2. 17 laukelyje – asmens akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti valdoma dalis (procentais) kontroliuojamame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną.
Tais atvejais, kai pateikiami duomenys apie asmenis, per kuriuos ataskaitą pildantis vienetas netiesiogiai valdo kontroliuojamą vienetą, pildomas 18 laukelis ir jame nurodoma vieneto netiesiogiai valdoma akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti valdoma dalis (procentais) kontroliuojamame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną;
1 pavyzdys
Kontroliuojantis A vienetas paskutinę mokestinio laikotarpio dieną turi 40 procentų B vieneto ir 90 procentų C vieneto akcijų, o C vienetas atitinkamai turi 30 procentų B vieneto akcijų. Tokiu atveju A vienetas kontroliuoja du vienetus – C vienetą, nes tiesiogiai valdo 90 procentų jo akcijų, ir B vienetą, nes valdo 67 procentus jo akcijų (40 procentų tiesiogiai ir 27 procentus per C vienetą (30 x 90 / 100). Pateikdamas ataskaitą A vienetas nurodo duomenis apie kontroliuojamą C vienetą, 12 laukelyje įrašydamas „90“, 25 laukelyje – „1“ (papildomų lapų skaičius), ir papildomame ataskaitos A dalies blanke nurodo duomenis apie kontroliuojamą B vienetą, 12 laukelyje įrašydamas „40“, 17 laukelyje – „30“, 18 laukelyje – „27“ bei 28 laukelyje – „1“ (papildomo lapo numeris).
III. ATASKAITOS B DALIES („DUOMENYS APIE KONTROLIUOJANČIUS ASMENIS“) UŽPILDYMAS
19. B dalyje įrašomi duomenys apie ataskaitą teikiantį vienetą kontroliuojančius asmenis (Lietuvos ir užsienio vienetus bei nuolatinius gyventojus), taip pat asmenis, kurie tiesiogiai ataskaitą teikiančiame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo ne mažiau kaip 10 procentų akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti.
20. Duomenys pildomi taip:
20.1. 21 laukelyje įrašomas identifikacinis numeris (kodas, asmens kodas). Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio vienetą, šiame laukelyje įrašomas užsienio vieneto teisinio įregistravimo užsienio valstybėje kodas. Jeigu pateikiami duomenys apie asmenį be pilietybės ar užsienio valstybės pilietį, kuriam asmens kodas nesuteiktas, šiame laukelyje nepaliekant tarpelio įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris;
20.2. 22 laukelyje – tiesiogiai akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti valdoma dalis (procentais) kontroliuojamame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną. Jeigu pateikiami duomenys apie asmenį, kuris tiesiogiai ataskaitą teikiančiame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo ne mažiau kaip 10 procentų akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti, įrašoma to asmens tiesiogiai akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti valdoma dalis (procentais) ataskaitą teikiančiame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną;
20.3. 23 laukelyje – asmens pavadinimas (vardas, pavardė). Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio vienetą, šiame laukelyje įrašomas užsienio vieneto pavadinimas iš jo teisinio įregistravimo pažymėjimo;
IV. PAPILDOMŲ ATASKAITOS BLANKŲ PILDYMAS
21. Kai ataskaitoje neužtenka eilučių duomenims apie kontroliuojamus vienetus, kontroliuojančius asmenis ir/ar asmenis, kurie tiesiogiai ataskaitą teikiančiame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo ne mažiau kaip 10 procentų akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti, įrašyti, pildomi papildomi atitinkami ataskaitos blankai, kuriuose įrašomi ataskaitą teikiančio vieneto identifikacinis numeris (kodas) ir visi kiti papildomai teikiami duomenys.
22. 25 laukelyje nurodomas papildomų ataskaitos blankų skaičius. 25 laukelis nepildomas, jeigu neteikiami papildomi ataskaitos blankai.
III. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
24. Ataskaitos, užpildytos nesilaikant šių Taisyklių 8 ir 9 punktuose nurodytų reikalavimų, gali būti nepriimamos. Ataskaitas priimantis AVMI darbuotojas vienetui gali nurodyti pataisyti teikiamą ataskaitą ir vėl ją pateikti AVMI.