VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL ASOCIJUOTŲ ASMENŲ TARPUSAVIO SANDORIŲ ARBA ŪKINIŲ OPERACIJŲ ATASKAITOS FR0528 FORMOS IR JOS UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2005 m. kovo 22 d. Nr. VA-27
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992; 2004, Nr. 25-748) 50 straipsniu, Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243), Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966), 18.11 punktu ir siekdama įgyvendinti Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo nuostatas:
1. Tvirtinu pridedamas:
1.1. Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formą su papildomo lapo FR0528P forma (toliau – FR0528 forma);
2. Įsakau:
2.1. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Informacinių technologijų departamento Duomenų valdymo skyriui FR0528 formą įtraukti į Dokumentų formų registrą.
2.2. VMI prie FM Informacinių technologijų departamento Informacinių sistemų projektų skyriui užtikrinti, kad iki 2005-09-01 būtų parengta programinė įranga FR0528 formoje pateikiamiems duomenims apdoroti.
2.3. VMI prie FM Paslaugų mokesčių mokėtojams departamentui, esant poreikiui, organizuoti FR0528 formos pagaminimą ir ja aprūpinti visas apskričių valstybines mokesčių inspekcijas (toliau – AVMI).
2.4. AVMI darbuotojams, atliekantiems mokesčių mokėtojų aptarnavimo funkcijas, kontroliuoti, kad mokesčių mokėtojai naudotų FR0528 formą ir vadovautųsi šiuo įsakymu patvirtintomis taisyklėmis.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko
2005 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-27
ASOCIJUOTŲ ASMENŲ TARPUSAVIO SANDORIŲ ARBA ŪKINIŲ OPERACIJŲ
ATASKAITOS FR0528 FORMOS UŽPILDYMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šios Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos užpildymo taisyklės (toliau – taisyklės) nustato asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių ir/ar ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos ir jos papildomo lapo FR0528P formos (toliau – ataskaita) užpildymo tvarką.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992; 2004, Nr. 25-748; toliau – PMĮ), Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 73-3085; toliau – GPMĮ) ir Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 2004, Nr. 63-2243; toliau – MAĮ) nuostatomis.
3. Taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka PMĮ, GPMĮ, MAĮ, Lietuvos Respublikos civilinio kodekso (Žin., 2000, Nr. 74-2262, Nr. 77, Nr. 80, Nr. 82) ir kitų teisės aktų sąvokas.
4. Ataskaita yra metinės pelno mokesčio deklaracijos priedas. Tinkamai užpildytą ataskaitą kartu su metine pelno mokesčio deklaracija tiek Lietuvos vienetas, tiek užsienio vienetas, vykdantis veiklą Lietuvos Respublikoje per nuolatinę buveinę (toliau – vienetas) nuo 2005 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio turi pateikti apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos teritoriniam skyriui (toliau – AVMI) pagal įregistravimo mokesčių mokėtoju vietą. Jei per mokestinį laikotarpį (mokestinius metus ar kitokį) vienetas su asocijuotais asmenimis buvo sudaręs sandorių ir/ar ūkinių operacijų, kurių vieno vertė buvo mažesnė nei 300 000 Lt, arba turėjo sudaręs vienarūšių sandorių ir/ar ūkinių operacijų, kurių bendra vertė per mokestinį laikotarpį (mokestinius metus ar kitokį) buvo mažesnė nei 300 000 Lt, arba turėjo sudaręs nevienarūšių sandorių ir/ar ūkinių operacijų, kurių bendra vertė per mokestinį laikotarpį (mokestinius metus ar kitokį) buvo mažesnė nei 300 000 Lt, tai vienetas gali ataskaitos neteikti.
Vienetai gali ataskaitą pateikti ir už 2004 metų mokestinį laikotarpį. Tačiau ataskaitos nepateikimas už 2004 metų mokestinį laikotarpį nepanaikina vienetui prievolių, susijusių su transakcijų kainodaros įgyvendinimo reikalavimais, nustatytų Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 40 straipsnio 2 dalies ir Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 15 straipsnio 2 dalies įgyvendinimo taisyklėse (toliau – transakcijų taisyklės), patvirtintose Lietuvos Respublikos finansų ministro 2004 m. balandžio 9 d. įsakymu Nr. 1K-123.
5. Užpildytos ataskaitos teikimo terminai yra tokie:
5.1. metinė ataskaita turi būti pateikiama mokestiniam laikotarpiui pasibaigus iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio pirmos dienos;
6. Ataskaita turi būti pateikta vadovaujantis Mokesčių deklaracijų pateikimo, priėmimo, jų pateikimo termino pratęsimo ir veiklos nevykdančių mokesčių mokėtojų laikino atleidimo nuo mokesčių deklaracijų pateikimo taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) viršininko 2004 m. liepos 9 d. įsakymu Nr. VA-135 (Žin., 2004, Nr. 109-4117, toliau – įsakymas Nr. VA-135), nuostatomis.
7. Vienetas AVMI turi pateikti tinkamai užpildytą VMI prie FM nustatytos formos spaustuviniu būdu pagamintą arba VMI prie FM interneto svetainėje (www.vmi.lt) skelbiamą ataskaitą bei jos papildomą lapą, arba VMI prie FM nustatyta tvarka ataskaitą pateikti elektroniniu būdu, kaip tai nustatyta įsakyme Nr. VA-135.
8. Ataskaita turi būti pildoma:
8.2. raidės ir skaičiai turi būti įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų.
Kai į ataskaitą įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų, negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti tarpeliai) gali būti paliekamos tiek kairėje, tiek dešinėje, tiek abiejose įrašyto rodiklio pusėse (išskyrus atvejus, kai 1 ir 10 laukeliuose nurodomi vieneto ir asocijuoto asmens identifikaciniai numeriai (kodai) ir tuščios vietos turi būti paliekamos laukelio dešinėje pusėje);
8.5. laukeliai, kurie nepildomi, turi būti paliekami tušti (nerašoma jokių simbolių, brūkšnelių, kryželių, nulių ar pan.);
9. Užpildytą ataskaitą turi pasirašyti ją pateikusio vieneto vadovas ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris). Jei vienetas yra neribotos civilinės atsakomybės ir neturi vyr. buhalterio (buhalterio), užpildytą ataskaitą turi pasirašyti vieneto savininkas. Kai ataskaitą užpildo užsienio vienetas, vykdantis veiklą Lietuvos Respublikoje per nuolatinę buveinę, ją turi pasirašyti užsienio vieneto atsakingas asmuo (vieneto prezidentas, viceprezidentas, direktorius, vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ar kitas atitinkamus įgaliojimus turintis asmuo) ir nurodyti savo pareigas, vardą, pavardę.
Jei vienetas neturi vyr. buhalterio (buhalterio) ir pagal sutartį jam apskaitos paslaugas teikia bei ataskaitas rengia kitas vienetas, tai ataskaitas vietoj vyr. buhalterio (buhalterio) turi pasirašyti (jei taip nustatyta sutartyje) vieneto įgaliotas asmuo ir nurodyti savo vardą, pavardę, pareigas bei apskaitos paslaugas teikiančio vieneto pavadinimą.
I. DUOMENŲ APIE VIENETĄ ĮRAŠYMAS
10. Ataskaitos 1 laukelyje turi būti įrašomas vieneto mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas). Jeigu ataskaitą pateikia užsienio vienetas, vykdantys veiklą Lietuvos Respublikoje per nuolatinę buveinę, šiame laukelyje turi būti įrašomas šiai nuolatinei buveinei suteiktas mokesčio mokėtojo identifikacinis numeris (kodas).
11. Ataskaitą pateikiančio vieneto pavadinimas, buveinė (adresas) ir telekomunikacinių ryšių priemonės nurodomos:
12. 7 eilutės laukelyje „Pirminė“ arba „Patikslinta“ „X“ ženklas turi būti įrašomas atsižvelgiant į tai, kokia ataskaita (pirminė ar patikslinta) teikiama. Pirmą kartą teikiamoje užpildytoje ataskaitoje ir visuose prie jos pridedamuose papildomuose lapuose „X“ ženklu turi būti pažymimas 7 eilutės laukelis „Pirminė“.
Vienetas, norėdamas patikslinti jau pateiktos ataskaitos duomenis, turi užpildyti ir pateikti patikslintą visą ataskaitą, kurios 7 eilutės laukelyje „Patikslinta“ turi įrašyti „X“ ženklą.
13. 8 eilutėje „Mokestinis laikotarpis“ laukeliuose „Mokestiniai metai“ arba „Arba kitas mokestinis laikotarpis“ turi būti nurodomas vieneto mokestinis laikotarpis:
13.1. laukelis „Mokestiniai metai“ turi būti užpildytas tuo atveju, kai vieneto mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais (tuomet laukelis „Arba kitas mokestinis laikotarpis“ nepildomas),
13.2. laukelį „Arba kitas mokestinis laikotarpis“ turi užpildyti tie vienetai, kuriems pagal PMĮ 6 straipsnį nustatytas kitas (ne kalendorinių metų) mokestinis laikotarpis. Tokiu atveju šiame laukelyje turi būti nurodomos to mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datos (laukelis „Mokestiniai metai“ šiuo atveju nepildomas).
II. ATASKAITOS DALIES „DUOMENYS APIE ASOCIJUOTĄ ASMENĮ“ UŽPILDYMAS
15. Asocijuoto Lietuvos ir/ar užsienio asmens duomenys turi būti įrašomi taip:
15.1. 10 laukelyje – vieneto identifikacinis numeris (kodas) arba fizinio asmens kodas. Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio asmenį, šiame laukelyje turi būti įrašomas užsienio asmens teisinio įregistravimo savo valstybėje kodas arba atitinkamas fiziniam asmeniui savo valstybėje suteiktas asmens kodas ar kitas identifikacinis numeris. Jeigu pateikiami duomenys apie asmenį be pilietybės ar užsienio valstybės pilietį, kuriam asmens kodas nesuteiktas, šiame laukelyje nepaliekant tarpelio turi būti įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris. Tuo atveju, kai pateikiami duomenys apie asmenį, kuris neturi asmens kodo, šiame laukelyje turi būti įrašyta to asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija, numeris ir ženklas „D“ (tarp dokumento serijos, numerio ir ženklo „D“ turi būti paliekama po vieną tuščią langelį;
15.2. 11 laukelyje – vieneto pavadinimas arba fizinio asmens vardas ir pavardė. Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio vienetą, šiame laukelyje turi būti įrašomas užsienio vieneto pavadinimas iš jo teisinio įregistravimo pažymėjimo;
15.3. 12 laukelyje – vieneto buveinės adresas arba fizinio asmens nuolatinė gyvenamoji vieta. Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio vienetą, šiame laukelyje turi būti įrašomas jo buveinės adresas užsienio valstybėje. Jei pateikiama informacija apie užsienio valstybės fizinį asmenį, šiame laukelyje turi būti įrašoma jo gyvenamoji vieta arba registracijos vieta, o jei tai yra nežinoma, turi būti nurodoma jo rezidavimo valstybė.
III. ATASKAITOS DALIES „DUOMENYS APIE PARDAVIMO (PERLEIDIMO) SANDORIUS IR/AR ŪKINES OPERACIJAS SU ASOCIJUOTU ASMENIU“ UŽPILDYMAS
16. Duomenys apie pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar ūkines operacijas su asocijuotu asmeniu turi būti įrašomi taip:
16.1. 13 laukelyje – ilgalaikio materialiojo turto pardavimas (perleidimas) asocijuotam asmeniui. 13 laukelio eilutėje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo už ilgalaikio materialiojo turto pardavimą (perleidimą) asocijuotam asmeniui. 13 laukelio eilutėje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma tokio perleisto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kaina, kuri neįtraukta į ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus (litais). 13 laukelio eilutėje „Sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius“ turi būti nurodytas ilgalaikio materialiojo turto pardavimo (perleidimo) sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius. Atsižvelgiant į transakcijų taisykles, 13 laukelio eilutėje „Kodai“ turi būti įrašomas kodas 1 (jei transakcijų taisyklėse nustatytas bet kuris kainodaros metodas buvo taikytas sudarant visus ilgalaikio materialiojo turto pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas), 2 (jei kainodaros metodas taikytas tik sudarant kai kuriuos ilgalaikio materialiojo turto pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas) arba 3 (jei kainodaros metodas netaikytas nė vienu ilgalaikio materialiojo turto pardavimo (perleidimo) atveju);
16.2. 14 laukelyje – ilgalaikio nematerialiojo turto pardavimas (perleidimas) asocijuotam asmeniui. 14 laukelio eilutėje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo už ilgalaikio nematerialiojo turto pardavimą (perleidimą) asocijuotam asmeniui. 14 laukelio eilutėje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma tokio perleisto ilgalaikio nematerialiojo turto įsigijimo kaina, kuri neįtraukta į ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus (litais). 14 laukelio eilutėje „Sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius“ turi būti nurodytas ilgalaikio nematerialiojo turto pardavimo (perleidimo) sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius. Atsižvelgiant į transakcijų taisykles, 14 laukelio eilutėje „Kodai“ turi būti įrašomas kodas 1 (jei transakcijų taisyklėse nustatytas bet kuris kainodaros metodas buvo taikytas sudarant visus ilgalaikio nematerialiojo turto pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas), 2 (jei kainodaros metodas buvo taikytas sudarant tik kai kuriuos ilgalaikio nematerialiojo turto pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas) arba 3 (jei kainodaros metodas netaikytas nė vienu ilgalaikio nematerialiojo turto pardavimo (perleidimo) atveju);
16.3. 15 laukelyje – atsargų (prekių) ir/ar produkcijos pardavimas (perleidimas) asocijuotam asmeniui. 15 laukelio eilutėje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo už atsargų (prekių) ir/ar produkcijos pardavimą (perleidimą) asocijuotam asmeniui. 15 laukelio eilutėje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma sąnaudų suma (litais), kurią vienetas patyrė įsigydamas minėtas atsargas (prekes), ar/ir produkcijos savikainos suma (litais). 15 laukelio eilutėje „Sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius“ turi būti nurodytas atsargų (prekių) pardavimo (perleidimo) sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius. Atsižvelgiant į transakcijų taisykles, 15 laukelio eilutėje „Kodai“ turi būti įrašomas kodas 1 (jei transakcijų taisyklėse nustatytas bet kuris kainodaros metodas buvo taikytas sudarant visus atsargų (prekių) ir/ar produkcijos pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas), 2 (jei kainodaros metodas buvo taikytas sudarant tik kai kuriuos atsargų (prekių) ir/ar produkcijos pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas) arba 3 (jei kainodaros metodas netaikytas nė vienu atsargų (prekių) ir/ar produkcijos pardavimo (perleidimo) atveju);
16.4. 16 laukelyje – turto lizingo palūkanos, gautos iš asocijuoto asmens. 16 laukelio eilutėje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų – palūkanų suma litais, kurią vienetas gavo lizingu perleisdamas turtą asocijuotam asmeniui. 16 laukelio eilutė „Sąnaudos“ neturi būti pildoma. 16 laukelio eilutėje „Sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius“ turi įrašyti per mokestinį laikotarpį sudarytų lizingo sandorių, kuriais turtas buvo perleistas asocijuotam asmeniui, skaičių. Atsižvelgiant į transakcijų taisykles, 16 laukelio eilutėje „Kodai“ turi būti įrašomas kodas 1 (jei transakcijų taisyklėse nustatytas bet kuris kainodaros metodas buvo taikytas sudarant visus turto lizingo sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas), 2 (jei kainodaros metodas taikytas sudarant tik kai kuriuos turto lizingo sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas) arba 3 (jei kainodaros metodas netaikytas nė vienu turto lizingo atveju);
16.5. 17 laukelyje – asocijuotam asmeniui suteiktos paslaugos. 17 laukelio eilutėje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo už paslaugų suteikimą asocijuotam asmeniui. 17 laukelio eilutėje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma sąnaudų suma (litais), kurią vienetas patyrė suteikdamas paslaugas asocijuotam asmeniui. 17 laukelio eilutėje „Sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius“ turi būti nurodytas atliktų paslaugų sandorių ir/ar įvykdytų ūkinių operacijų skaičius. Atsižvelgiant į transakcijų taisykles, 17 laukelio eilutėje „Kodai“ turi būti įrašomas kodas 1 (jei transakcijų taisyklėse nustatytas bet kuris kainodaros metodas buvo taikytas sudarant visus paslaugų sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas), 2 (jei kainodaros metodas taikytas sudarant kai kuriuos paslaugų sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas) arba 3 (jei kainodaros metodas netaikytas nė vienu paslaugų atveju);
16.6. 18 laukelyje – vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių pardavimas (perleidimas) asocijuotam asmeniui. 18 laukelio eilutėje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo už vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių pardavimą (perleidimą) asocijuotam asmeniui. 18 laukelio eilutėje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma sąnaudų suma litais, kurias vienetas patyrė įsigydamas minėtus vertybinius popierius ar išvestines finansines priemones. 18 laukelio eilutėje „Sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius“ turi būti nurodytas bendras vertybinių popierių ar išvestinių finansinių priemonių pardavimo (perleidimo) sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius. Atsižvelgiant į transakcijų taisykles, 18 laukelio eilutėje „Kodai“ turi būti įrašomas kodas 1 (jei transakcijų taisyklėse nustatytas bet kuris kainodaros metodas buvo taikytas sudarant visus vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas), 2 (jei kainodaros metodas taikytas sudarant tik kai kuriuos vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas) arba 3 (jei kainodaros metodas netaikytas nė vienu vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių pardavimo (perleidimo) atveju);
16.7. 19 laukelyje – turto nuoma asocijuotam asmeniui. 19 laukelio eilutėje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų (turto nuomos mokesčio) suma (litais), kurią vienetas gavo sudaręs turto nuomos sandorius su asocijuotu asmeniu. 19 laukelio eilutėje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma sąnaudų suma (litais), kurią vienetas patyrė įsigydamas šį asocijuotam asmeniui nuomojamą turtą. 19 laukelio eilutėje „Sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius“ turi būti nurodytas turto nuomos sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius. Atsižvelgiant į transakcijų taisykles, 19 laukelio eilutėje „Kodai“ turi būti įrašomas kodas 1 (jei transakcijų taisyklėse nustatytas bet kuris kainodaros metodas buvo taikytas sudarant visus turto nuomos sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas), 2 (jei kainodaros metodas taikytas sudarant tik kai kuriuos turto nuomos sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas) arba 3 (jei kainodaros metodas netaikytas nė vienu turto nuomos atveju).
16.8. 20 laukelyje – kiti pardavimo (perleidimo) sandoriai ir/ar ūkinės operacijos su asocijuotu asmeniu. 20 laukelio eilutėje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo sudaręs kitos rūšies nei ataskaitos 13–19 laukeliuose nurodytus pardavimo (perleidimo) asocijuotam asmeniui sandorius ir/ar ūkines operacijas. 20 laukelio eilutėje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma sąnaudų suma (litais), kurią vienetas patyrė dėl tokių kitos rūšies sandorių. 20 laukelio eilutėje „Sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius“ turi būti nurodytas kitų pardavimo (perleidimo) sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius. Atsižvelgiant į transakcijų taisykles, 20 laukelio eilutėje „Kodai“ turi būti įrašomas kodas 1 (jei transakcijų taisyklėse nustatytas bet kuris kainodaros metodas buvo taikytas sudarant visus kitus pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas), 2 (jei kainodaros metodas taikytas sudarant tik kai kuriuos kitus pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar atliekant ūkines operacijas) arba 3 (jei kainodaros metodas netaikytas nė vienu kitu pardavimo (perleidimu) atveju).
IV. ATASKAITOS DALIES „DUOMENYS APIE ĮSIGIJIMO IŠ ASOCIJUOTO ASMENS SANDORIUS IR/AR ŪKINES OPERACIJAS“ UŽPILDYMAS
17. Duomenys apie įsigijimo iš asocijuoto asmens sandorius ir/ar ūkines operacijas turi būti įrašomi taip:
17.1. 21 laukelyje – ilgalaikio materialiojo turto įsigijimas iš asocijuoto asmens. Šiame laukelyje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį iš asocijuoto asmens įsigyto (priskirto ir pan.) ilgalaikio materialiojo turto kainų, nustatytų sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodinis susitarimas ir pan.), sumą (litais);
17.2. 22 laukelyje – ilgalaikio nematerialiojo turto įsigijimas iš asocijuoto asmens. Šiame laukelyje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį iš asocijuoto asmens įsigyto (priskirto ir pan.) ilgalaikio nematerialiojo turto kainų, nustatytų sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodinis susitarimas ir pan.), sumą (litais);
17.3. 23 laukelyje – atsargų (prekių) įsigijimas iš asocijuoto asmens. Šiame laukelyje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį iš asocijuoto asmens įsigytų atsargų (prekių) kainų, nustatytų sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodinis susitarimas ir pan.), sumą (litais);
17.4. 24 laukelyje – vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių įsigijimas iš asocijuoto asmens. Šiame laukelyje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį iš minėto asocijuoto asmens įsigytų vertybinių popierių (akcijų ir pan.) ir išvestinių finansinių priemonių kainų, nustatytų sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodinis susitarimas ir pan.), sumą (litais);
17.5. 25 laukelyje – asocijuoto asmens suteiktos paslaugos. Šiame laukelyje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį iš asocijuoto asmens gautų paslaugų kainų, nustatytų sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodinis susitarimas ir pan.), sumą (litais);
17.6. 26 laukelyje – asocijuotam asmeniui mokamų už turto lizingą palūkanų suma. Šiame laukelyje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį asocijuotam asmeniui mokamų turto lizingo palūkanų, nustatytų sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodinis susitarimas ir pan.), sumą (litais);
17.7. 27 laukelyje – už asocijuoto asmens suteiktą teisę naudotis atitinkamu turtu mokėtinų išmokų suma. Šiame laukelyje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį už asocijuoto asmens suteiktą teisę naudotis atitinkamu turtu (pvz., atlyginimas už teisę naudotis autoriniu atlyginimu, įskaitant atlyginimą už suteiktas gretutines teises; atlyginimas už perduotą ar licencine sutartimi suteiktą teisę naudotis pramoninės nuosavybės objektu, franšize; atlyginimas už suteiktą informaciją apie gamybinę, prekybinę ar mokslinę patirtį (know-how); teisė daryti kompiuterio programos kopijas, turint tikslą jas viešai platinti ar kitaip perduoti nuosavybėn, išnuomoti arba paskolinti; teisė rengti išvestines kompiuterio programas, kurios remiasi autorių teise apsaugota kompiuterio programa; teisė viešai demonstruoti kompiuterio programą ir pan.) mokėtinų išmokų asocijuotam asmeniui, nustatytų sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodinis susitarimas ir pan.), sumą (litais);
17.8. 28 laukelyje – kiti sandoriai ir/ar ūkinės operacijos. Šiame laukelyje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį su asocijuotu asmeniu sudarytų įsigijimo sandorių ir/ar ūkinių operacijų (nenurodytų ataskaitos 21–27 laukeliuose) kainų, nustatytų sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodinis susitarimas ir pan.), sumą (litais).
V. ATASKAITOS DALIES „PASKOLOS, GARANTIJOS IR KITA INFORMACIJA“ UŽPILDYMAS
18. Duomenys apie paskolas, garantijas ir kita informacija turi būti įrašoma taip:
18.1. 29 laukelyje – asocijuoto asmens suteiktos paskolos. 29 laukelio eilutėje „Paskolos suma“ vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį iš asocijuoto asmens gautinų paskolų sumą (litais), o eilutėje „Palūkanų suma“ – dėl tokių per mokestinį laikotarpį gautų (gautinų) paskolų mokėtiną asocijuotam asmeniui palūkanų sumą (litais);
18.2. 30 laukelyje – asocijuotam asmeniui grąžintos paskolos. 30 laukelio eilutėje „Paskolos suma“ vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį asocijuotam asmeniui grąžintinų paskolų sumą litais, o eilutėje „Palūkanų suma“ – dėl tokių turėtų paskolų per mokestinį laikotarpį asocijuotam asmeniui mokėtiną palūkanų sumą (litais);
18.3. 31 laukelyje – asocijuotam asmeniui suteiktos paskolos. 31 laukelio eilutėje „Paskolos suma“ vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį asocijuotam asmeniui suteiktinų paskolų sumą (litais), o eilutėje „Palūkanų suma“ – dėl tokių suteiktų paskolų per mokestinį laikotarpį iš asocijuoto asmens gautinų palūkanų sumą (litais);
18.4. 32 laukelyje – asocijuoto asmens grąžintos paskolos. 32 laukelio eilutėje „Paskolos suma“ vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį asocijuoto asmens grąžintinų paskolų sumą (litais), o eilutėje „Palūkanų suma“ – dėl tokių grąžintinų paskolų per mokestinį laikotarpį mokėtiną palūkanų sumą (litais);
18.5. 33 laukelyje – asocijuotam asmeniui suteiktų garantijų ar kitų priemonių dėl jo prievolių suma. Šiame laukelyje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį asocijuotam asmeniui suteiktų garantijų ar kitų priemonių dėl jo prievolių sumą (litais);
III. ATASKAITOS PAPILDOMO LAPO PILDYMAS
19. Jei vienetas per mokestinį laikotarpį sandorių ir/ar ūkinių operacijų sudarė ne su vienu asocijuotu asmeniu, tai su kiekvienu asocijuotu asmeniu sudarytų sandorių ir/ar ūkinių operacijų atveju turi būti pildomas ataskaitos papildomas lapas (FR0528P forma), kurio 1 laukelyje turi būti įrašomas ataskaitą teikiančio vieneto mokesčio mokėtojo identifikacinis numeris (kodas), nustatytas šių taisyklių 10 punkte.
20. Kiekvieno ataskaitos papildomo lapo FR0528P formos 7 laukelyje ir 8 eilutes „Mokestinis laikotarpis“ atitinkamame laukelyje turi būti įrašyti duomenys, nustatyti šių taisyklių 12–13 punktuose.
21. Kiekvieno ataskaitos papildomo lapo FR0528P formos 10–12 laukeliuose turi būti įrašyti asocijuoto asmens duomenys, nustatyti šių taisyklių 15 punkte.
IV. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
23. Ataskaitos, užpildytos nesilaikant šių taisyklių 8 ir 9 punktuose nurodytų reikalavimų, turi būti pateiktos vadovaujantis įsakymu Nr. 135 nustatytų taisyklių tvarka.