LIETUVOS RESPUBLIKOS VYRIAUSYBĖ
N U T A R I M A S
DĖL PRIŽIŪRIMŲ ĮMONIŲ, PRIKLAUSANČIŲ FINANSŲ KONGLOMERATUI, PAPILDOMŲ KAPITALO PAKANKAMUMO REIKALAVIMŲ APSKAIČIAVIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2006 m. vasario 3 d. Nr. 119
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos įmonių, priklausančių finansų konglomeratui, papildomos priežiūros įstatymo (Žin., 2004, Nr. 120-4433) 7 ir 21 straipsniais ir įgyvendindama 2002 m. gruodžio 16 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyvos 2002/87/EB, nustatančios papildomą priežiūrą kredito įstaigoms, draudimo įmonėms ir investicinėms firmoms, priklausančioms finansiniam konglomeratui, ir iš dalies pakeičiančios Tarybos direktyvas 73/239/EEB, 79/267/EEB, 92/49/EEB, 92/96/EEB, 93/6/EEB ir 93/22/EEB bei Europos Parlamento ir Tarybos direktyvas 98/78/EB bei 2000/12/EB, I priedo nuostatas, Lietuvos Respublikos Vyriausybė nutaria:
Patvirtinti Prižiūrimų įmonių, priklausančių finansų konglomeratui, papildomų kapitalo pakankamumo reikalavimų apskaičiavimo taisykles (pridedama).
Ministras Pirmininkas Algirdas Brazauskas
Finansų ministras Zigmantas Balčytis
______________
Patvirtinta
Lietuvos Respublikos Vyriausybės
2006 m. vasario 3 d. nutarimu Nr. 119
PRIŽIŪRIMŲ ĮMONIŲ, PRIKLAUSANČIŲ FINANSŲ KONGLOMERATUI, PAPILDOMŲ KAPITALO PAKANKAMUMO REIKALAVIMŲ APSKAIČIAVIMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Prižiūrimų įmonių, priklausančių finansų konglomeratui, papildomų kapitalo pakankamumo reikalavimų apskaičiavimo taisyklės (toliau vadinama – šios Taisyklės) nustato prižiūrimų įmonių, priklausančių finansų konglomeratui (toliau vadinama – finansų konglomeratas), papildomų kapitalo pakankamumo reikalavimų apskaičiavimo apimtį, principus ir metodus.
2. Šiose Taisyklėse vartojamos sąvokos apibrėžtos Lietuvos Respublikos įmonių, priklausančių finansų konglomeratui, papildomos priežiūros įstatyme (Žin., 2004, Nr. 120-4433) ir Lietuvos Respublikos finansų įstaigų įstatyme (Žin., 2002, Nr. 91-3891).
3. Finansų konglomerato papildomi kapitalo pakankamumo reikalavimai skaičiuojami pagal šiose Taisyklėse nurodytus techninius principus ir vieną iš šių Taisyklių IV skyriuje pateiktų metodų (toliau vadinama – metodai).
4. Lietuvos Respublikos kompetentinga institucija, jeigu ji yra koordinatorius, pasikonsultavusi su atitinkamomis kompetentingomis institucijomis ir finansų konglomeratu, turi teisę nuspręsti, pagal kurį iš metodų finansų konglomeratas turi skaičiuoti papildomus kapitalo pakankamumo reikalavimus.
5. Skaičiuojant finansų konglomerato papildomus kapitalo pakankamumo reikalavimus pagal šių Taisyklių 13 punkte nurodytą apskaitos konsolidavimo metodą, įmonių grupei priklausančių įmonių nuosavos lėšos ir mokumo (kapitalo pakankamumo) reikalavimai skaičiuojami pagal atitinkamo sektoriaus konsolidavimo formos ir apimties taisykles, patvirtintas Lietuvos banko valdybos 2004 m. liepos 22 d. nutarimu Nr. 128 „Dėl Finansinės grupės ataskaitų konsolidavimo ir jungtinės (konsoliduotos) priežiūros taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2004, Nr. 125-4530) ir Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos 2004 m. balandžio 23 d. nutarimu Nr. N-48 „Dėl Papildomos draudimo įmonių, priklausančių įmonių grupei, priežiūros metodikos patvirtinimo“ (Žin., 2004, Nr. 65-2346). Skaičiuojant finansų konglomerato papildomus kapitalo pakankamumo reikalavimus pagal šių Taisyklių 14 ir 15 punktuose nurodytus išskaitymo ir susumavimo bei buhalterinės vertės ir (arba) reikalavimų išskaitymo metodus, atsižvelgiama į patronuojančiai įmonei arba įmonei, dalyvaujančiai kitoje įmonių grupės įmonėje, tiesiogiai arba netiesiogiai priklausančią pasirašytą akcinio kapitalo dalį.
II. PAPILDOMŲ KAPITALO PAKANKAMUMO REIKALAVIMŲ SKAIČIAVIMO APIMTIS
6. Taikant bet kurį iš metodų, kai įmonių grupės įmonė yra dukterinė įmonė, kurios mokumas (kapitalo pakankamumas) nepakankamas, arba kai tokia įmonė yra neprižiūrima finansų sektoriaus įmonė, kurios santykinis mokumas (kapitalo pakankamumas) nepakankamas, reikia atsižvelgti į bendrąjį dukterinės įmonės mokumo (kapitalo pakankamumo) deficitą. Šiuo atveju, jeigu, koordinatoriaus nuomone, patronuojančios įmonės, kuriai priklauso kapitalo dalis, atsakomybę griežtai ir neabejotinai apriboja tik ta kapitalo dalis, koordinatorius turi teisę leisti proporcingai (atitinkama (proporcinga) dalimi) atsižvelgti į dukterinės įmonės mokumo (kapitalo pakankamumo) deficitą.
III. TECHNINIAI PAPILDOMŲ KAPITALO PAKANKAMUMO REIKALAVIMŲ SKAIČIAVIMO PRINCIPAI
8. Neatsižvelgdami į tai, pagal kurį metodą skaičiuojami finansų konglomerato papildomi kapitalo pakankamumo reikalavimai, koordinatorius ir prireikus kitos susijusios kompetentingos institucijos privalo užtikrinti, kad būtų laikomasi šių principų:
8.1. nebūtų taikomas daugkartinis (kartotinis) finansų konglomerato nuosavų lėšų skaičiavimo principas, kai tas pats kapitalo dydis apskaitomas ir patronuojančioje, ir dukterinėje įmonėje, ir taip nepagrįstai sukuriamos nuosavos lėšos grupės viduje. Siekdamos šio tikslo, kompetentingos institucijos pagal analogiją turi taikyti atitinkamo sektoriaus taisyklėse nustatytus atitinkamus principus;
8.2. kiekvieno finansų konglomerate atstovaujamo finansų sektoriaus mokumo (kapitalo pakankamumo) reikalavimai vykdomi iš nuosavų lėšų šaltinių pagal atitinkamo sektoriaus taisykles. Kai finansų konglomerato nuosavų lėšų nepakanka, papildomiems mokumo (kapitalo pakankamumo) reikalavimams vykdyti gali būti skaičiuojami tik tie nuosavų lėšų šaltiniai, kuriuos leidžiama naudoti pagal atitinkamo sektoriaus taisykles (kapitalas, naudojamas tarp sektorių).
9. Jeigu sektoriaus taisyklės nustato apribojimus naudoti tam tikras nuosavų lėšų, priskirtinų tarp sektorių naudojamam kapitalui, priemones, skaičiuojant nuosavas finansų konglomerato lėšas šiuos apribojimus reikia taikyti mutatis mutandis.
10. Skaičiuojant finansų konglomerato nuosavas lėšas, kompetentingos institucijos turi atsižvelgti į įmonių grupei priklausančių atskirų juridinių asmenų galimybių pervesti ir gauti nuosavas lėšas efektyvumą, siekiant kapitalo pakankamumo taisyklėse nustatytų tikslų.
11. Kai pagal šių Taisyklių IV skyriaus reikalavimus skaičiuojamas:
11.1. nekontroliuojamos finansų sektoriaus įmonės santykinio mokumo reikalavimas, laikoma, kad šis reikalavimas yra kapitalo reikalavimas, kurį pagal atitinkamo sektoriaus taisykles turėtų įvykdyti įmonė, jeigu ji būtų prižiūrima to konkretaus sektoriaus įmonė;
11.2. turto valdymo įmonių mokumo reikalavimas, laikoma, kad šis reikalavimas yra Valdymo įmonės ir investicinės kintamojo kapitalo bendrovės veiklos licencijų išdavimo ir jų galiojimo panaikinimo taisyklių, patvirtintų Lietuvos Respublikos vertybinių popierių komisijos 2003 m. liepos 30 d. nutarimu Nr. 7 (Žin., 2003, Nr. 77-3572), 26 punkte nustatytas kapitalo reikalavimas;
IV. TECHNINIAI SKAIČIAVIMO METODAI
12. Finansų konglomerato papildomų kapitalo pakankamumo reikalavimų skaičiavimo metodai yra:
13. Pagal apskaitos konsolidavimo metodą:
13.1. finansų konglomerato papildomi kapitalo pakankamumo reikalavimai skaičiuojami remiantis konsoliduota finansine atskaitomybe kaip finansų konglomerato nuosavų lėšų sumos ir įmonių grupėje atstovaujamo kiekvieno atskiro finansų sektoriaus mokumo (kapitalo pakankamumo) reikalavimų sumos skirtumas. Finansų konglomerato nuosavos lėšos apskaičiuojamos konsolidavimo pagrindu – skaičiuojant imami atitinkamo sektoriaus taisyklėse nustatytas sąlygas atitinkantys nuosavų lėšų šaltiniai. Kiekvieno atskiro finansų sektoriaus mokumo (kapitalo pakankamumo) reikalavimai skaičiuojami pagal atitinkamo sektoriaus (kredito įstaigų, draudimo įmonių, investicinių bendrovių) taisykles. Apskaičiuotas skirtumas negali būti neigiamas;
14. Pagal išskaitymo ir susumavimo metodą:
14.1. finansų konglomerato papildomi kapitalo pakankamumo reikalavimai skaičiuojami remiantis kiekvienos įmonių grupei priklausančios įmonės sąskaitomis kaip skirtumas tarp kiekvienos (visų) prižiūrimos ir neprižiūrimos finansų sektoriaus įmonės nuosavų lėšų sumos, apskaičiuotos įtraukiant atitinkamo sektoriaus taisyklėse nustatytus nuosavų lėšų šaltinius, ir sumos, gautos sudėjus:
14.1.1. kiekvienos finansų sektoriaus įmonių grupei priklausančios prižiūrimos ir neprižiūrimos finansų konglomerato įmonės mokumo (kapitalo pakankamumo) reikalavimus, apskaičiuotus pagal atitinkamo sektoriaus taisykles;
14.2. neprižiūrimoms finansų sektoriaus įmonėms skaičiuojamas santykinis mokumo (kapitalo pakankamumo) reikalavimas. Skaičiuojant nuosavas lėšas ir mokumo (kapitalo pakankamumo) reikalavimus, turi būti atsižvelgiama į proporcingą dalį, kaip nurodyta šių Taisyklių 5 punkte ir šių Taisyklių II ir III skyriuose. Apskaičiuotas skirtumas negali būti neigiamas.
15. Pagal buhalterinės vertės ir (arba) reikalavimų išskaitymo metodą:
15.1. finansų konglomerato įmonių papildomi kapitalo pakankamumo reikalavimai skaičiuojami remiantis kiekvienos grupei priklausančios įmonės ataskaitomis kaip skirtumas tarp patronuojančios įmonės arba finansų konglomeratui vadovaujančios įmonės nuosavų lėšų sumos, apskaičiuotos įtraukiant atitinkamo sektoriaus taisyklėse nustatytus nuosavų lėšų šaltinius, ir sumos, gautos sudėjus:
15.1.1. patronuojančios įmonės arba finansų konglomeratui vadovaujančios įmonės mokumo (kapitalo pakankamumo) reikalavimų sumą;
15.1.2. ir tiesiogiai ar netiesiogiai priklausančių kapitalo dalių, kurias šių Taisyklių 15.1.1 punkte nurodyta įmonė įsigyja kitose įmonių grupės įmonėse, buhalterines vertes arba šių įmonių mokumo (kapitalo pakankamumo) reikalavimus, atsižvelgiant į tai, kuri iš minėtųjų dviejų sumų yra didesnė. Į minėtųjų įmonių mokumo (kapitalo pakankamumo) reikalavimus atsižvelgiama nustatant proporcingą dalį, kaip nurodyta šių Taisyklių 5 punkte ir šių Taisyklių II ir III skyriuose;
15.3. neprižiūrimos finansų sektoriaus įmonės turi skaičiuoti santykinį mokumo (kapitalo pakankamumo) reikalavimą. Vertinant elementus, kurie turi būti įtraukti skaičiuojant kapitalo pakankamumo reikalavimus, turimų kapitalo dalių suma gali būti skaičiuojama pagal nuosavybės metodą, nurodytą 15-ajame verslo apskaitos standarte „Investicijos į asocijuotas įmones“ ir 16-ajame verslo apskaitos standarte „Konsoliduota finansinė atskaitomybė ir investicijos į dukterines įmones“, patvirtintuose viešosios įstaigos Lietuvos Respublikos apskaitos instituto standartų tarybos 2003 m. gruodžio 4 d. nutarimu Nr. 10 (Žin., 2004, Nr. 43-1437).