VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL KALENDORINIO PUSMEČIO PVM DEKLARACIJOS UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PAKEITIMO
2001 m. kovo 28 d. Nr. 60
Vilnius
Vadovaudamasis 1993 m. gruodžio 22 d. Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. I-345 (Žin., 1994, Nr. 3-40; 2000, Nr. 64-1918) 32 straipsniu, Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos – centrinio mokesčio administratoriaus nuostatų (Žin., 1997, Nr. 87-2212) 13 punktu,
Iš dalies pakeičiu Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos 2000 12 29 įsakymu Nr. 257 „Dėl kalendorinio pusmečio PVM deklaracijos formos patvirtinimo“ (Žin., 2001, Nr. 3-65) patvirtintų Kalendorinio pusmečio PVM deklaracijos užpildymo taisyklių 7–10 punktus ir juos išdėstau taip:
„7. Į Deklaracijos 11, 15, 19, 23, 27, 31 eilutes PVM mokėtojas įrašo duomenis iš už deklaruojamo pusmečio atitinkamus kalendorinius mėnesius pateiktų PVM deklaracijų 56 eilučių (pvz., 11 eilutėje įrašomi duomenys iš 2000 m. liepos mėnesio, 15 eilutėje – iš rugpjūčio mėnesio, 19 eilutėje – iš rugsėjo mėnesio, 23 eilutėje – iš spalio mėnesio, 27 eilutėje – iš lapkričio mėnesio, 31 eilutėje – iš gruodžio mėnesio PVM deklaracijos 56 eilutės). Deklaracija pradedama pildyti nuo to kalendorinio pusmečio mėnesio, už kurį pateiktoje PVM deklaracijoje (56 eilutėje) pirmiausia buvo deklaruota iš biudžeto grąžintina PVM suma – PVM skirtumas.
2000 m. II pusmečio ir vėlesnės Deklaracijos pradedamos pildyti nuo to deklaruojamo pusmečio kalendorinio mėnesio, už kurį deklaruotasis PVM skirtumas nebuvo grąžintas (įskaitytas).
8. Deklaracijos 12, 16, 20, 24, 28, 32 eilutėse PVM mokėtojas nurodo iš Deklaracijos 11, 15, 19, 23, 27, 31 eilutėse įrašyto PVM skirtumo per atitinkamą kalendorinį mėnesį faktiškai įskaitytas (taip pat ir mokesčiams muitinėje bei apskaičiuotoms mokėti į biudžetą PVM sumoms) ir mokesčių mokėtojo apskaitos kortelės duomenis atitinkančias PVM skirtumo sumas (įskaitytas pagal mokesčių mokėtojo prašymą arba, vadovaujantis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 2000 12 06 įsakymu Nr. 227 (Žin., 2000, Nr. 110-3558) patvirtinta tvarka, įskaitytas nelaukiant mokesčių mokėtojo prašymo sumas).
Pvz., 12 eilutėje – iš 11 eilutėje rugpjūčio mėnesį deklaruoto PVM skirtumo faktiškai rugpjūčio mėnesį įskaityta suma;
16 eilutėje – iš 11 ir 15 eilutėse deklaruoto PVM skirtumo faktiškai rugsėjo mėnesį įskaityta suma ir t. t.;
32 eilutėje – iš 11, 15, 19, 23, 27, 31 eilutėse deklaruoto PVM skirtumo faktiškai 2001 m. sausio mėnesį įskaityta suma.
Pastaba. Deklaruojamo kalendorinio pusmečio atitinkamose 12, 16, 20, 24, 28, 32 eilutėse nenurodomos įskaitytos sumos, kurios pagal Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 2000 12 06 įsakymu Nr. 227 patvirtintą Mokestinių prievolių įskaitymo tvarką buvo įskaitytos iš ankstesniais nei pateiktoje Deklaracijoje nurodytais PVM laikotarpiais susidariusio PVM skirtumo likučio.
9. Deklaracijos 13, 17, 21, 25, 29, 33 eilutėse PVM mokėtojas nurodo iš Deklaracijos 11, 15, 19, 23, 27, 31 eilutėse įrašyto PVM skirtumo per atitinkamą kalendorinį mėnesį faktiškai grąžintas ir mokesčių mokėtojo apskaitos kortelės duomenis atitinkančias PVM skirtumo sumas.
Pvz., 13 eilutėje – iš 11 eilutėje rugpjūčio mėnesį deklaruoto PVM skirtumo faktiškai rugpjūčio mėnesį grąžinta suma;
25 eilutėje – iš 11, 15, 19, 23 eilutėse deklaruoto PVM skirtumo faktiškai lapkričio mėnesį grąžinta suma;
33 eilutėje – iš 11, 15, 19, 23, 27, 31 eilutėse deklaruoto PVM skirtumo faktiškai 2001 m. sausio mėnesį grąžinta suma.
10. Deklaracijos 14, 18, 22, 26, 30, 34 eilutėse apskaičiuojama nuo deklaruojamo kalendorinio pusmečio pradžios pagal PVM deklaracijas susidariusi PVM skirtumo likučio suma, likusi po įskaitymo ir grąžinimo (teigiamas skaičius, didesnis už nulį). Ši suma apskaičiuojama taip:
14 = 11-12-13;
18 = 14+15-16-17;
22 = 18+19-20-21;
26 = 22+23-24-25;
30 = 26+27-28-29;
34 = 30+31-32-33, kur 11, 12, …34 – Deklaracijos eilutės.
Pastaba. Deklaracijos 14, 18, 22, 26, 30, 34 eilutėse negali būti apskaičiuotas neigiamas skaičius.“