VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS

PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO

ĮSAKYMAS

DĖL METINĖS PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS GPM305 FORMOS IR JOS PRIEDŲ UŽPILDYMO, PATEIKIMO IR TIKSLINIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO

2007 m. lapkričio 19 d. Nr. VA-72

Vilnius

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 73-3085; 2003, Nr. 116-5254) 27 str. 6 dalimi ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110, (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966) 18.11 punktu:

1. Tvirtinu pridedamas:

1.1. Metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM305 formą ir jos priedų GPM305P, GPM305N, GPM305V, GPM305T, GPM305L, GPM305K, GPM305U formas (toliau – deklaracijos ir priedų formos).

1.2. Metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM305 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo ir tikslinimo taisykles (toliau – Taisyklės).

2. Pavedu:

2.1. Apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų (toliau – AVMI) viršininkams užtikrinti, kad:

2.1.1. gyventojai, deklaruojantys 2007 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamas ir nuo jų apskaičiuotą pajamų mokestį, naudotų šiuo įsakymu patvirtintas deklaracijos ir priedų formas;

2.1.2. kartu su deklaracijos ir priedų formomis 2007 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamų deklaruotojams būtų įteikiamas ir šių Taisyklių 1 priedas – Neapmokestinamųjų pajamų dydžių taikymo lentelė bei Taisyklių 2 priedas – Pajamų rūšių kodų ir taikomų mokesčio tarifų sąrašas.

2.2. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Informacinių technologijų departamentui:

2.2.1. deklaracijos ir priedų formas įtraukti į Dokumentų formų registrą;

2.2.2. užtikrinti, kad deklaracija ir priedų formos pildyti kompiuteriu būtų pritaikytos iki 2007-12-01;

2.2.3. parengti programinę įrangą, kad deklaracijos ir priedų formose gyventojų pateikiami duomenys galėtų būti priimami elektroniniu būdu.

2.3. VMI prie FM viršininko pavaduotojui – Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo ir pakeisto Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatymo administravimui reikalingų informacinių priemonių sukūrimo ir įdiegimo veiklos projekto Nr. 03-ISP/01 vadovui – užtikrinti, kad programinė įranga deklaracijos ir priedų formose pateiktiems duomenims apdoroti būtų parengta iki 2007-12-31.

2.4. VMI prie FMPaslaugų mokesčių mokėtojams departamentui organizuoti deklaracijos ir priedų formų pagaminimą spaustuviniu būdu ir šiomis formomis aprūpinti visas AVMI.

3. Nustatau, kad šio įsakymo vykdymą kontroliuoja pagal kompetenciją VMI prie FM viršininko pavaduotojai.

VIRŠININKAS                                                                       MODESTAS KASELIAUSKAS

SUDERINTA

Lietuvos Respublikos finansų ministras

Rimantas Šadžius

Valstybių kodai

AZ	Azerbaidžanas	JP	Japonija	PT	Portugalija
AM	Armėnija	ME	Juodkalnija	US	JAV
IE	Airija	GB	Didžioji Britanija	FR	Prancūzija
AT	Austrija	CA	Kanada	RO	Rumunija
AU	Australija	KZ	Kazachstanas	RU	Rusija
BY	Baltarusija	CN	Kinija	RS	Serbija
BE	Belgija	CY	Kipras	SG	Singapūras
BG	Bulgarija	KR	Pietų Korėja	SK	Slovakija
CZ	Čekija	HR	Kroatija	SI	Slovėnija
DK	Danija	LT	Lietuva	FI	Suomija
EE	Estija	LV	Latvija	SE	Švedija
GR	Graikija	PL	Lenkija	CH	Šveicarija
GE	Gruzija	LU	Liuksemburgas	TR	Turkija
IN	Indija	MT	Malta	UA	Ukraina
IS	Islandija	MD	Moldova	UZ	Uzbekistanas
ES	Ispanija	NO	Norvegija	HU	Vengrija
IT	Italija	NL	Nyderlandai	DE	Vokietija
IL	Izraelis	ZA	Pietų Afrika	XX	Kitos valstybės

Pastaba: Kai pajamos gautos iš tarptautinės institucijos ar organizacijos, įrašomas TO kodas

_________________

PATVIRTINTA

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2007 m. lapkričio 19 d. įsakymu
Nr. VA-72

METINĖS PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS GPM305 FORMOS IR JOS PRIEDŲ UŽPILDYMO, PATEIKIMO BEI TIKSLINIMO TAISYKLĖS

I. BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Šiose Metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM305 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklėse (toliau – Taisyklės) nustatyta gyventojo 2007 m. mokestinio laikotarpio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM305 formos (toliau – deklaracija) ir jos priedų GPM305P, GPM305N, GPM305V, GPM305T, GPM305L, GPM305K, GPM305U formų užpildymo, pateikimo mokesčių administratoriui ir duomenų tikslinimo tvarka.

2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymu (Žin., 2002, Nr. 73-3085; toliau – GPMĮ), Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243; toliau – MAĮ) ir kitais teisės aktais.

Taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka GPMĮ 2 straipsnyje apibrėžtas sąvokas.

3. Deklaraciją mokesčių administratoriui pateikti privalo nuolatiniai Lietuvos gyventojai, kuriems prievolė pateikti deklaraciją yra numatyta GPMĮ 27 straipsnyje.

Nuolatinis Lietuvos gyventojas, per mokestinį laikotarpį gavęs tik tokių B klasės pajamų, kurios nėra didesnės kaip Taisyklių 3 priedo „Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų sąrašo“ (toliau – Sąrašas) I dalyje nustatyti dydžiai arba kurios yra nurodytos Taisyklių 3 priedo II dalyje kaip bet kokio dydžio nedeklaruojamos pajamos, deklaracijos teikti neprivalo.

4. Deklaracijoje turi būti nurodomos visos per mokestinį laikotarpį nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos pajamos, išskyrus neapmokestinamąsias pajamas, išvardytas Sąraše.

Ne didesnių kaip Sąrašo I dalyje nustatytų dydžių nedeklaruojamų pajamų, taip pat Sąrašo II dalyje išvardytų nedeklaruojamų pajamų (bet kokio dydžio) deklaracijoje neprivaloma nurodyti.

Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo pajamų, didesnių kaip Sąrašo I dalyje nustatyti nedeklaruojamų pajamų dydžiai, tai deklaracijoje jis privalo nurodyti visą gautų pajamų sumą.

5. Deklaracija turi būti pateikta ir mokėtinas pajamų mokestis (toliau – mokestis) sumokėtas pasibaigus mokestiniam laikotarpiui iki kitų metų gegužės 1 dienos, išskyrus atvejus, kai fizinis asmuo, pagal GPMĮ 4 str. 1 d. 4 punkto nuostatas tapęs nuolatiniu Lietuvos gyventoju, privalo pateikti deklaraciją ir mokėtiną mokestį sumokėti iki kitų po atvykimo metų gruodžio 31 dienos.

6. Fizinis asmuo, galutinai išvykstantis iš Lietuvos, Taisyklių nustatyta tvarka užpildytą deklaraciją, kurioje deklaruojamos pajamos, gautos nuo mokestinio laikotarpio pradžios (t. y. nuo sausio 1 d.) iki išvykimo dienos, privalo pateikti ir joje deklaruotą mokėtiną mokestį sumokėti iki išvykimo dienos.

7. Mokestis turi būti sumokamas į apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau -AVMI) biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą, skirtą tos savivaldybės, kurioje yra nuolatinio Lietuvos gyventojo gyvenamoji vieta, įmokoms administruoti.

Atsižvelgus į tai, kad išskaičiuoto, kito asmens savo lėšomis sumokėto ir nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėto mokesčio sumos deklaracijoje yra apvalinamos ir dėl šios priežasties galima apskaičiuoto grąžintino ar mokėtino mokesčio paklaida, iki 3 Lt (teigiama/neigiama) mokesčio suma nelaikoma mokėtina/grąžintina suma.

8. Per mokestinį laikotarpį gautų pajamų sumos deklaracijoje ir jos prieduose turi būti nurodomos neatėmus Lietuvos Respublikoje ar užsienio valstybėje išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio, valstybinio socialinio draudimo įmokų, pritaikyto neapmokestinamojo pajamų dydžio (toliau – NPD) ir papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio (toliau – PNPD), tačiau atėmus gyventojo, kuris yra pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) mokėtojas, apskaičiuotą prekių ir paslaugų pardavimo PVM.

Deklaracijoje ir jos prieduose turi būti nurodomos nuo per mokestinį laikotarpį gautų pajamų mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuoto, kito asmens (įskaitant išmoką išmokėjusį asmenį) savo lėšomis už nuolatinį Lietuvos gyventoją sumokėto, nuolatinio Lietuvos gyventojo savo lėšomis sumokėto mokesčio sumos.

9. Duomenys apie pajamas, mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuotą, kito asmens savo lėšomis už nuolatinį Lietuvos gyventoją sumokėtą mokestį, gyventojo savo lėšomis sumokėtą mokestį į deklaraciją ir jos priedus gali būti įrašomi remiantis išmokas išmokėjusių asmenų išduotomis pažymomis apie gyventojui išmokėtas išmokas, išskaičiuotą pajamų mokestį, gyventojo turimomis sutartimis, kitais dokumentais ar kita jo turima informacija.

10. Prie deklaracijos nereikia pridėti dokumentų, patvirtinančių gautas pajamas, sumokėtą ar išskaičiuotą mokestį, leidžiamas atimti GPMĮ 16 straipsnio 1 dalyje nurodytas sumas (išlaidas, leidžiamus atskaitymus). Šie dokumentai pateikiami mokesčių administratoriaus prašymu. Prie deklaracijos turi būti pridedamas:

10.1. įgaliojimas, – kai deklaraciją už nuolatinį Lietuvos gyventoją užpildo ir pasirašo įstatymų nustatyta tvarka jo įgaliotas asmuo,

10.2. užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtinti dokumentai apie toje valstybėje išskaičiuotą (sumokėtą) pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį, – kai prie deklaracijos pridedamas užpildytas GPM305U priedas,

10.3. dokumentai apie užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos (toliau – ES) valstybė narė arba su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, gautų pajamų sumą bei nuo jų išskaičiuoto (sumokėto) pajamų ar jam tapataus mokesčio sumą, – kai prie deklaracijos pridedamas GPM305N priedas, kuriame deklaruojamos pajamos, pagal GPMĮ 37 straipsnį atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje,

10.4. užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtinti dokumentai apie nuolatinio Lietuvos gyventojo kontroliuojamojo užsienio vieneto užsienio valstybėje per tą mokestinį laikotarpį gautas ir uždirbtas pajamas bei nuo jų apskaičiuotą bei sumokėtą mokesčio sumą ir laisvos formos pažyma, kurioje originalo kalba nurodytas užsienio valstybėje sumokėto mokesčio pavadinimas, šį mokestį nustatančio teisės akto pavadinimas, data, numeris ir jų vertimas į lietuvių kalbą, – kai prie deklaracijos pridedamas GPM305K priedas, kuriame deklaruojamas nuo pozityviųjų pajamų užsienio valstybėje sumokėtas pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis,

10.5. FR0781 formos prašymas (toliau – FR0781 forma), -kai permokėtą pajamų mokestį pageidaujama grąžinti į užsienio valstybėje esančio banko sąskaitą arba į mokesčių mokėtojo atstovo sąskaitą (FR0781 forma patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) viršininko 2004 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. VA-186, Žin., 2004, Nr. 180-6689).

11. Kai pajamas nuolatinis Lietuvos gyventojas gauna už bendrosios jungtinės sutuoktinių nuosavybės teise priklausantį turtą (pvz., už nuomą, pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn), tai, atsižvelgus į Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 3.117 str. 1 dalį, laikoma, kad tokio turto pajamos yra gautos abiejų sutuoktinių lygiomis dalimis (jeigu vedybų sutartyje nenustatyta kitaip).

12. Užsienio valstybėje gautos pajamos, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje (t. y. gautos užsienio valstybėje, su kuria yra sudaryta ir taikoma tarptautinė dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, ir/ar gautos ES valstybėje narėje, išskyrus palūkanas, dividendus ir honorarus), deklaruojamos kaip neapmokestinamosios pajamos tik tuo atveju, jeigu kartu su deklaracija pateikiami dokumentai apie toje užsienio valstybėje gautų pajamų sumą ir nuo jos išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą.

Deklaraciją teikiant elektroniniu būdu, minėti dokumentai pateikiami gyventojo gyvenamosios vietos AVMI, nurodant deklaracijos pateikimo datą ir pažymint, kad deklaracija buvo pateikta elektroniniu būdu.

13. Užsienio valstybėje gautos pajamos turi būti nurodomos litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba pagal oficialų lito ir tos užsienio valstybės valiutos santykį, kurį Lietuvos bankas buvo nustatęs tokių pajamų faktinio gavimo dieną. Jeigu tikslaus pajamų gavimo momento nustatyti nėra galimybių (arba pajamos buvo gaunamos periodiškai), pajamų sumos deklaracijoje turi būti nurodomos litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba pagal oficialų lito ir tos užsienio valstybės valiutos santykį, kurį Lietuvos bankas buvo nustatęs mokestinio laikotarpio gruodžio 31 dieną.

II. DEKLARACIJOS STRUKTŪRA

14. Deklaracija yra skirta nuolatinių Lietuvos gyventojų 2007 m. ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais gautoms pajamoms, nuo tų pajamų mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuotam, kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėtam, iki deklaracijos pateikimo dienos gyventojo savo lėšomis sumokėtam mokesčiui, taip pat apskaičiuotam mokėtinam (grąžintinam) mokesčiui deklaruoti.

15. Prie deklaracijos pridėtini priedai (GPM305P, GPM305N, GPM305T, GPM305V, GPM305L, GPM305U ir GPM305K) yra skirti:

15.1. GPM305P priedas – pajamoms, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamoms taikant 27, 24 ir/ar 15 proc. mokesčio tarifą, įrašyti, išskyrus:

15.1.1. individualios veiklos pajamas,

15.1.2. pozityviąsias pajamas,

15.1.3. ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamąsias pajamas,

15.1.4. pajamas, gautas užsienio valstybėje, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje;

15.2. GPM305N priedas – pajamoms, kurios priskirtos neapmokestinamosioms pajamoms, įrašyti, įskaitant:

15.2.1. pajamas iš ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn, išskyrus neapmokestinamąsias pajamas iš ne individualios veiklos turto, nurodyto GPMĮ 17 str. 1 d. 20 punkte, pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn,

15.2.2. ūkininko ir jo partnerių pajamas iš ūkininko ūkyje, įregistruotame Lietuvos Respublikos ūkininko ūkio įstatymo (Žin., 1999, Nr. 43-1358; toliau – Ūkininko ūkio įstatymas) nustatyta tvarka, vykdomos žemės ūkio veiklos ir pajamas, gautas realizavus kitą žemės ūkio paskirties žemėje pačių išaugintą ar išaugintą ir perdirbtą produkciją,

15.2.3. užsienio valstybėje gautas pajamas, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje,

15.2.4. pajamas iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, išaugintos, taip pat išaugintos ir perdirbtos nuolatinio Lietuvos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka nuolatiniam Lietuvos gyventojui suteiktoje žemėje, ir pajamas už parduodamas pačių surinktas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles);

15.3. GPM305T priedas – ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamoms įrašyti, išskyrus neapmokestinamąsias pajamas, nurodytas GPMĮ 17 str. 1 d. 21–23 punktuose, taip pat gautas užsienio valstybėje, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje;

15.4. GPM305V priedas – pajamoms, gautoms vykdant individualią veiklą (įskaitant gautas iš veiklos pagal verslo liudijimą), įrašyti, išskyrus:

15.4.1. ūkininko ir jo partnerių gautas pajamas iš ūkininko ūkyje, įregistruotame Ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka, vykdomos žemės ūkio veiklos ir pajamas, gautas realizavus kitą žemės ūkio paskirties žemėje pačių išaugintą ar išaugintą ir perdirbtą produkciją,

15.4.2. pajamas iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, išaugintos ar išaugintos ir perdirbtos nuolatinio Lietuvos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka nuolatiniam Lietuvos gyventojui suteiktoje žemėje,

15.4.3. užsienio valstybėje gautas pajamas, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje;

15.5. GPM305L priedas – nuolatinio Lietuvos gyventojo patirtoms išlaidoms, kuriomis pagal GPMĮ 21 straipsnį gali būti mažinamos jo apmokestinamosios pajamos, įrašyti;

15.6. GPM305U priedas – Lietuvoje atskaitytinam užsienio valstybėje išskaičiuotam (sumokėtam) pajamų mokesčiui ar jam tapačiam mokesčiui (išskyrus atskaitytinam mokesčiui nuo pozityviųjų pajamų) apskaičiuoti;

15.7. GPM305K priedas – nuolatinio Lietuvos gyventojo apskaičiuotoms ir į jo mokestinio laikotarpio pajamas įtrauktoms pozityviosioms pajamoms įrašyti.

Deklaracijos priedai (GPM305P, GPM305N, GPM305T, GPM305V, GPM305L, GPM305U, GPM305K) turi būti užpildomi tik tada, kai yra juose įrašytinų duomenų.

Kai įrašytini duomenys netelpa į vieną tam skirtą deklaracijos priedą, turi būti pildoma tiek to priedo lapų, kiek reikia.

III. DEKLARACIJOS UŽPILDYMO REIKALAVIMAI

16. Deklaracija ir jos priedai turi būti užpildomi laikantis tokių reikalavimų:

16.1. pildoma juodu arba tamsiai mėlynu rašikliu (rašalu);

16.2. tekstas rašomas didžiosiomis spausdintinėmis raidėmis;

16.3. kiekviena raidė ir skaičius turi būti tiksliai įrašomi į atskirą laukelio langelį, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų;

16.4. kai įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų, negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta langelių, tai tušti langeliai gali būti paliekami tiek dešinėje, tiek kairėje pusėje, išskyrus laukelius, kuriuose įrašomos sumos. Sumos įrašomos tik dešinėje laukelio pusėje (t. y. tušti langeliai gali būti paliekami tik kairėje pusėje);

16.5. įrašomos gautų pajamų sumos negali būti apvalinamos, t. y. jos turi būti nurodomos litais ir centais. Jeigu perskaičiuojant pajamas po kablelio gaunami daugiau kaip du skaitmenys, tai po kablelio įrašomi du skaitmenys, o trečiasis apvalinamas: nuo 5 iki 9 laikomas 1 ir pridedamas prie antrojo po kablelio skaitmens ir pan.;

16.6. mokesčio suma turi būti įrašoma tik sveikais skaičiais, t. y. 1–49 centai atmetami, o 50–99 centai laikomi litu;

16.7. nepildomuose laukeliuose nerašoma jokių brūkšnelių ar kitų simbolių. Tarp žodžių paliekami tarpai. Simboliams įrašyti skiriamas atskiras langelis;

16.8. pildant kompiuteriu, turi būti laikomasi minėtų reikalavimų;

16.9. kompiuteriu išspausdintoje deklaracijoje ir jos prieduose turi išlikti originalo proporcijos (atstumai tarp ženklų, esančių kampuose, atstumai tarp šių ženklų ir pildomų laukelių).

17. Pajamų sumos, išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio sumos turi būti tiksliai įrašomos į tam skirtus deklaracijos ir jos priedų laukelius, o aritmetiniai veiksmai atlikti taip, kaip yra nurodyta deklaracijos ir jos priedų atitinkamuose laukeliuose bei Taisyklėse.

IV. DEKLARACIJOS IR JOS PRIEDŲ UŽPILDYMO EILĖS TVARKA

18. Deklaracija ir jos priedai užpildomi tokia eilės tvarka:

18.1. pirmiausia užpildomi visi reikalingi deklaracijos priedai, išskyrus GPM305U priedą ir GPM305K priedą;

18.2. užpildomas GPM305K priedas ikiK24 laukelio „Visos pozityviosios pajamos, traukiamos į nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamas“ (įskaitytinai);

18.3. deklaracija užpildoma iki 26 laukelio „Bendra apskaičiuota mokesčio suma“ (įskaitytinai);

18.4. baigiamas pildyti GPM305K priedas;

18.5. užpildomas GPM305U priedas;

18.6. baigiama pildyti deklaracija.

V. DEKLARACIJOS PATEIKIMAS

19. Deklaracija kartu su atitinkamais priedais turi būti pateikiama nuolatinės gyvenamosios vietos AVMI. Ją gali pateikti pats nuolatinis Lietuvos gyventojas, kuriam yra nustatyta prievolė deklaruoti pajamų mokestį, ar jo įgaliotas asmuo.

AVMI turi būti pateikiama po vieną užpildytą deklaracijos ir atitinkamų jos priedų komplekto egzempliorių. Jeigu pačiam nuolatiniam Lietuvos gyventojui reikalingas deklaracijos su priedais komplektas, tai gali būti teikiami du komplektai, vienas iš kurių su AVMI gavimo žyma grąžinamas deklaruotojui ar jo įgaliotiniui.

20. AVMI turi būti pateikta tinkamai užpildyta spaustuviniu būdu pagaminta deklaracija ir jos priedai arba VMI prie FM interneto svetainėje (www.vmi.lt) pateiktos atitinkamos formos, skirtos pildyti kompiuteriu.

Deklaracija su priedais AVMI gali būti pateikta tokiais būdais:

20.1. įmesta į AVMI patalpose specialiai tam skirtą dėžę,

20.2. VMI prie FM nustatyta tvarka ir atvejais pateikta elektroniniu būdu,

20.3. įteikta tiesiogiai AVMI darbuotojui,

20.4. atsiųsta paštu gyvenamosios vietos AVMI arba VMI prie FM Deklaracijų tvarkymo skyriui (adresu: Neravų g. 8, LT-66402 Druskininkai).

VI. GPM305P PRIEDO „APMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS“ PILDYMAS

21. Deklaracijos GPM305P priede „Apmokestinamosios pajamos“ (toliau – GPM305P priedas) turi būti nurodomos nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį gautos apmokestinamosios pajamos (pinigais ir natūra), pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamos taikant 27 arba 24, arba 15 proc. mokesčio tarifą, kaip nurodyta Taisyklių 15.1 punkte.

Pagal GPMĮ 6 straipsnį, apmokestinant 2007 m. mokestinį laikotarpį gautas su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias pajamas ir kitas 6 str. 2 dalyje nenurodytas pajamas, taikomas 27 proc. mokesčio tarifas. Nuo 2008 m. sausio 1 d. apmokestinant su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias pajamas ir kitas 6 str. 2 dalyje nenurodytas pajamas, taikomas 24 proc. mokesčio tarifas. Pajamos, išvardytos GPMĮ 6 str. 2 dalyje, gautos ir 2007 m., ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais, yra apmokestinamos taikant 15 proc. mokesčio tarifą.

Tos pačios rūšies pajamos, kurioms yra taikomi skirtingi mokesčio tarifai, turi būti nurodomos atskirose to paties GPM305P priedo lapo eilutėse.

22. Kai pildomas daugiau kaip vienas GPM305P priedo lapas, eilutėje „Priedo lapo numeris“ turi būti nurodomas kiekvieno prie deklaracijos pridedamo šio priedo lapo eilės numeris. Lapo numerio įrašyti nebūtina, kai pildomas tik vienas GPM305P priedo lapas.

23. GPM305P priedo:

23.1. 1 laukelyje „Mokesčių mokėtojo asmens kodas (identifikacinis numeris)“ turi būti įrašomas mokesčių mokėtojo asmens kodas, o jei nuolatinis Lietuvos gyventojas jo neturi arba dėl kokių nors priežasčių negali naudoti, tai turi būti įrašomas jam priskirtas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris.

Nuolatinis Lietuvos gyventojas, kuris neturi asmens kodo, prieš pateikdamas deklaraciją mokesčių administratoriui Prašymų įregistruoti Mokesčių mokėtojų registre formų ir jų pildymo taisyklių, patvirtintų VMI prie FM viršininko 2000 m. gruodžio 29 d. įsakymu Nr. 255, (Žin., 2001, Nr. 3-64) nustatyta tvarka turi pateikti prašymą įregistruoti jį Mokesčių mokėtojų registre;

23.2. 6 laukelyje „Mokestinis laikotarpis“ turi būti nurodomas mokestinis laikotarpis, kurio deklaracija teikiama;

23.3. 7 laukelį turi užpildyti tik galutinai iš Lietuvos išvykstantis nuolatinis Lietuvos gyventojas, deklaruojantis mokestinio laikotarpio, prasidedančio nuo atitinkamų metų sausio 1 dienos iki galutinio išvykimo iš Lietuvos dienos, pajamas. Šiame laukelyje turi būti įrašoma galutinio išvykimo iš Lietuvos diena.

Kai galutinai išvykstantis iš Lietuvos nuolatinis Lietuvos gyventojas pildo viso mokestinio laikotarpio deklaraciją, 7 laukelis nepildomas.

24. GPM305P priedo P1 laukelyje „Mokesčio tarifas“ turi būti skaičiais įrašomas pagal GPMĮ 6 straipsnį šioms pajamoms taikomas mokesčio tarifas:

27 – kai deklaruojamos nuo 2007 m. sausio 1 d. iki 2007 m. gruodžio 31d. gautos pajamos, kurioms pagal GPMĮ 6 str. 3 dalį taikomas 27 proc. mokesčio tarifas;

24 – kai deklaruojamos nuo 2008 m. sausio 1 d. gautos pajamos, kurioms pagal GPMĮ 6 str. 3 dalį taikomas 24 proc. mokesčio tarifas;

15 – kai deklaruojamos per mokestinį laikotarpį gautos pajamos, kurioms pagal GPMĮ 6 str. 2 dalį taikomas 15 proc. mokesčio tarifas.

Pajamų rūšių kodų ir taikomų mokesčio tarifų sąrašas pateikiamas Taisyklių 2 priede.

25. Vienoje eilutėje turi būti nurodomos tos pačios rūšies pajamos, gautos iš to paties išmokos šaltinio (t. y. iš to paties Lietuvos vieneto, nuolatinio Lietuvos gyventojo, Lietuvos vieneto per tą pačią jo nuolatinę buveinę užsienio valstybėje, nuolatinio Lietuvos gyventojo per tą pačią jo nuolatinę bazę užsienio valstybėje, užsienio vieneto per tą pačią jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje, nenuolatinio Lietuvos gyventojo per tą pačią jo nuolatinę bazę Lietuvoje).

Skirtingų rūšių pajamos, taip pat iš skirtingų šaltinių gautos tos pačios rūšies pajamos nurodomos atskirose GPM305P priedo eilutėse.

26. 2002 m. gruodžio mėnesio ar ankstesnių laikotarpių apskaičiuotas darbo užmokestis (įskaitant ligos, motinystės ir motinystės (tėvystės) pašalpas), išmokėtas per mokestinį laikotarpį, turi būti nurodomas atskiroje GPM305P priedo eilutėje.

27. GPM305P priedo P2 laukelyje turi būti įrašomas pajamų rūšies kodas. Pajamų rūšių kodų sąrašas pateikiamas GPM305P priedo lape, o Pajamų rūšių kodų ir taikomų mokesčio tarifų sąrašas – Taisyklių 2 priede.

28. GPM305P priedo P3 laukelyje iš šio priedo lapo apačioje pateikto užsienio valstybių kodų sąrašo įrašomas atitinkamas užsienio valstybės kodas, – kai nurodomos pajamos, gautos iš užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje, iš Lietuvos vieneto per jo nuolatinę buveinę užsienio valstybėje ar iš nuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę užsienio valstybėje.

Kai pajamos gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 (Žin., 2001, Nr. 110-4021) patvirtintą Tikslinių teritorijų sąrašą (toliau – Tikslinių teritorijų sąrašas), tai GPM305P priedo P3 laukelyje įrašomas tokiai teritorijai žymėti skirtas TT kodas.

Kai pajamos gautos iš tarptautinės institucijos ar organizacijos, tai turi būti įrašomas TO kodas.

GPM305P priedo P3 laukelis nepildomas, kai pajamos gautos iš Lietuvos vieneto, iš nuolatinio Lietuvos gyventojo, iš užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje ar iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę Lietuvoje.

29. Jeigu nuo P2 laukelyje nurodytos rūšies pajamų (įskaitant pajamas, gautas užsienio valstybėje) buvo išskaičiuotas (sumokėtas) mokestis, GPM305P priedo P4 laukelyje turi būti įrašoma gautų pajamų suma (Lt, ct), neatėmus pritaikyto NPD, PNPD, išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio, socialinio draudimo įmokų.

Kai gautos pajamos, kurių GPMĮ nustatyto dydžio neviršijanti suma priskiriama neapmokestinamosioms pajamoms, o ją viršijanti – apmokestinamosioms pajamoms, GPM305P priede nurodoma tik apmokestinamosioms pajamoms priskiriama suma.

Pavyzdžiui, neribotos civilinės atsakomybės vieneto (individualios įmonės, ūkinės bendrijos) dalyvis, per mokestinį laikotarpį gavęs didesnę kaip 12 pagrindinių NPD pajamų sumą iš šio vieneto apmokestinto pelno, GPM305P priedo eilutės (kurioje deklaruojamos pajamos, apmokestinamos taikant 15 proc. tarifą) P4 laukelyje turi nurodyti pajamų sumą, iš gautos bendros pajamų iš apmokestinto pelno sumos atėmęs 12 pagrindinių NPD sumą. 12 pagrindinių NPD suma, kaip neapmokestinamosios pajamos, turi būti nurodoma GPM305N priede.

Pavyzdžiui, nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį iš kitų gyventojų (ne iš sutuoktinio, tėvų, įtėvių, vaikų, įvaikių, senelių) gautas didesnės už 24 pagrindinių NPD vertės dovanas GPM305P priedo P4 laukelyje turi nurodyti iš bendros dovanų sumos (vertės) atėmęs 24 pagrindinių NPD sumą. 24 pagrindinių NPD suma, kaip neapmokestinamosios pajamos, turi būti nurodoma GPM305N priede.

Jeigu kitas asmuo savo lėšomis sumokėjo mokestį už nuolatinį Lietuvos gyventoją, tai P4 laukelyje turi būti nurodoma gyventojo faktiškai gautų pajamų suma (Lt, ct). Kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėta mokesčio suma prie gautų pajamų sumos nepridedama.

30. GPM305P priedo P5 laukelyje turi būti įrašoma nuo P4 laukelyje įrašytos pajamų sumos mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota mokesčio suma (Lt). Jeigu mokestis išskaičiuotas nebuvo, P5 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

Kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėta, gyventojo savo lėšomis sumokėta, mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota, tačiau iki mokestinio laikotarpio pabaigos gyventojui grąžinta mokesčio suma, taip pat užsienio valstybėje išskaičiuota (sumokėta) mokesčio suma P5 laukelyje nenurodoma.

31. GPM305P priedo P6 laukelyje turi būti įrašoma bendra GPM305P priedo lape nurodytų pajamų suma (Lt, ct). Įrašytina suma (įskaitant atvejus, kai tame pačiame GPM305P priedo lape nurodomos pajamos, kurioms taikomi skirtingi mokesčio tarifai) apskaičiuojama taip: šio priedo lapo visų eilučių P4 laukeliuose įrašytos sumos sudedamos.

32. GPM305P priedo P7 laukelyje turi būti įrašoma nuo P6 laukelyje nurodytos bendros pajamų sumos mokestį išskaičiuojančio asmens bendra išskaičiuota mokesčio suma (Lt). P7 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama sudėjus šio priedo lapo P5 laukelių sumas. Jeigu P5 laukelių suma lygi nuliui, P7 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

VII. GPM305N PRIEDO „NEAPMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS“ PILDYMAS

33. GPM305N priede „Neapmokestinamosios pajamos“ (toliau – GPM305N priedas) turi būti nurodomos per mokestinį laikotarpį gautos pajamos (pinigais ir natūra):

33.1. kurios pagal GPMĮ 17 str. 1 dalies nuostatas priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, įskaitant ūkininko ir jo partnerių pajamas iš ūkininko ūkyje, įregistruotame Ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka, vykdomos žemės ūkio veiklos bei pajamas, gautas realizavus kitą žemės ūkio paskirties žemėje pačių išaugintą ar išaugintą ir perdirbtą produkciją, taip pat pajamas iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, išaugintos ar išaugintos ir perdirbtos nuolatinio Lietuvos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka gyventojui suteiktoje žemėje (jeigu tos pajamos yra didesnės už Sąrašo I dalyje nurodytą dydį);

33.2. užsienio valstybėje, jeigu šios pajamos pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje.

34. Kai pildomas daugiau kaip vienas GPM305N priedo lapas, eilutėje „Priedo lapo numeris“ turi būti nurodomas kiekvieno prie deklaracijos pridedamo šio priedo lapo eilės numeris. Lapo numerio įrašyti nebūtina, kai pildomas tik vienas GPM305N priedo lapas.

35. GPM305N priedo 1, 6 ir 7 laukeliai turi būti užpildomi Taisyklių 23 punkte nustatyta tvarka.

36. GPM305N priedo N1 laukelyje turi būti įrašomas pajamų rūšies kodas. Pajamų rūšių kodų sąrašas pateikiamas GPM305N priedo lape, o Pajamų rūšių kodų ir taikomų mokesčio tarifų sąrašas – Taisyklių 2 priede.

37. Vienoje GPM305N priedo eilutėje turi būti nurodoma bendra suma:

37.1. tos pačios rūšies neapmokestinamųjų pajamų, gautų iš to paties išmokos šaltinio (t. y. iš to paties Lietuvos vieneto, nuolatinio Lietuvos gyventojo, Lietuvos vieneto per tą pačią jo nuolatinę buveinę užsienio valstybėje, nuolatinio Lietuvos gyventojo per tą pačią jo nuolatinę bazę užsienio valstybėje, užsienio vieneto per tą pačią jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje, nenuolatinio Lietuvos gyventojo per tą pačią jo nuolatinę bazę Lietuvoje),

37.2. pajamų, gautų vykdant tos pačios rūšies individualią veiklą užsienio valstybėje, kurioje yra nuolatinė bazė, kai šios pajamos, pagal GPMĮ 37 straipsnį, yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje,

37.3. pajamų, gautų už GPMĮ 17 str. 1 d. 22–23 punktuose nurodytų vertybinių popierių pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn, nesvarbu, kad jos gautos iš skirtingų išmokų šaltinių.

Užsienio valstybėje gautos pajamos, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje, ir GPMĮ 17 str. 1 dalyje nurodytos neapmokestinamosios pajamos, gautos iš to paties šaltinio užsienio valstybėje, turi būti nurodomos atskirose GPM305N priedo eilutėse.

38. GPM305N priedo N2 laukelyje iš šio priedo lapo apačioje pateikto užsienio valstybių kodų sąrašo turi būti įrašomas atitinkamas kodas:

38.1. užsienio valstybės, kurioje išmokėta išmoka, -kai nurodomos pajamos, gautos iš užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje, iš Lietuvos vieneto per tą pačią jo nuolatinę buveinę užsienio valstybėje ar iš nuolatinio Lietuvos gyventojo per tą pačią jo nuolatinę bazę užsienio valstybėje,

38.2. užsienio valstybės, kurioje vykdoma veikla, – kai nurodomos pajamos, gautos vykdant individualią veiklą užsienio valstybėje per nuolatinę bazę.

Kai pajamos gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, GPM305N priedo N2 laukelyje turi būti įrašomas tokiai teritorijai žymėti skirtas TT kodas.

Kai pajamos gautos iš tarptautinės institucijos ar organizacijos, N2 laukelyje turi būti įrašomas TO kodas.

N2 laukelis nepildomas, kai pajamos gautos iš Lietuvos vieneto, iš nuolatinio Lietuvos gyventojo, iš užsienio vieneto per nuolatinę buveinę Lietuvoje ar nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę Lietuvoje ar iš veiklos Lietuvoje, taip pat tada, kai neapmokestinamosios pajamos iš GPMĮ 17 str. 1 d. 22–23 punktuose nurodytų vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn yra gautos iš kelių užsienio valstybių arba ir iš užsienio valstybės, ir Lietuvoje.

39. GPM305N priedo N3 laukelyje turi būti įrašoma N1 laukelyje nurodytos rūšies nuolatinio Lietuvos gyventojo gautų neapmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct).

Jeigu nuo pajamų (įskaitant gautas užsienio valstybėje), kurios pagal GPMĮ 17 str. 1 dalį yra priskiriamos neapmokestinamosioms, mokestį išskaičiuojantis asmuo išskaičiavo, kitas asmuo savo lėšomis už gyventoją sumokėjo ar nuolatinis Lietuvos gyventojas sumokėjo mokestį, N3 laukelyje turi būti nurodoma gautų pajamų suma, neatėmus išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio.

40. GPM305N priedo N4 laukelyje turi būti įrašoma bendra GPM305N priedo lape nurodytų gautų neapmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct). N4 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama sudėjus šio priedo lapo N3 laukelių sumas.

41. GPM305N priedo N5 laukelyje turi būti įrašoma bendra nuo šio priedo lapo N4 laukelyje nurodytų pajamų išskaičiuota mokesčio suma (Lt), negrąžinta gyventojui iki mokestinio laikotarpio, kurio deklaracija teikiama, pabaigos. Jeigu mokestis išskaičiuotas nebuvo, N5 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

Užsienio valstybėje išskaičiuota (sumokėta), kito asmens savo lėšomis ar gyventojo lėšomis sumokėta mokesčio suma N5 laukelyje nenurodoma.

VIII. GPM305T PRIEDO „NE INDIVIDUALIOS VEIKLOS TURTO PARDAVIMO AR KITOKIO PERLEIDIMO NUOSAVYBĖN PAJAMOS (APMOKESTINAMOS TAIKANT 15 PROC. TARIFĄ)“ PILDYMAS

42. Deklaracijos GPM305T priede „Ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (apmokestinamos taikant 15 proc. tarifą)“ (toliau – GPM305T priedas) turi būti nurodomos per mokestinį laikotarpį nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn ne individualios veiklos turtą, priskirtos apmokestinamosioms pajamoms, išskyrus užsienio valstybėje gautas pajamas, kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje. GPM305T priede taip pat deklaruojamos pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn ne individualios veiklos turtą, pagal GPMĮ 17 str. 1 d. 20 punktą priskirtos neapmokestinamosioms pajamoms (jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas jas ketina deklaruoti).

43. Kai pildomas daugiau kaip vienas GPM305T priedas, eilutėje „Priedo lapo numeris“ nurodomas kiekvieno prie deklaracijos pridedamo GPM305T priedo eilės numeris. Lapo numerio įrašyti nebūtina, kai pildomas tik vienas GPM305T priedas.

44. GPM305T priedo 1, 6 ir 7 laukeliai turi būti užpildomi Taisyklių 23 punkte nustatyta tvarka.

45. Atsižvelgiant į tai, už kokios rūšies turto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo pajamų, pildomi atitinkami GPM305T priedo skyriai (I, II, III ar IV).

46. GPM305 T priedo I skyrius „Nekilnojamojo daikto ir/ar teisiškai registruotino kilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (pajamų rūšių kodai 16, 17)“ pildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų:

46.1. už ne anksčiau kaip prieš trejus metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn įsigytą Europos ekonominės erdvės (toliau – EEE) valstybėje narėje esantį nekilnojamąjį daiktą ar pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privalomą registruoti kilnojamąjį daiktą, įregistruotą EEE valstybėje narėje,

46.2. už parduotą EEE valstybėje narėje esantį nekilnojamąjį daiktą ar pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privalomą registruoti kilnojamąjį daiktą, įregistruotą EEE valstybėje narėje, iš užsienio valstybės arba zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą,

46.3. už parduotą užsienio valstybėje esantį nekilnojamąjį daiktą ar pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privalomą registruoti kilnojamąjį daiktą, įregistruotą ne EEE valstybėje narėje, ir su kuria nėra sudaryta bei taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis.

47. GPM305T priedo I skyriaus pildymas:

47.1. laukelyje „Pajamų rūšies kodas*“ įrašomas šio lapo apačioje nurodytas pajamų rūšies kodas, t. y.:

16, – kai deklaruojamos privalomai registruotino kilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos,

17, – kai deklaruojamos nekilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos;

47.2. T1 laukelyje iš šio priedo antroje lapo pusėje pateikto užsienio valstybių kodų sąrašo turi būti įrašomas kodas tos užsienio valstybės, kurioje yra:

47.2.1. išmokos šaltinis – kai pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn EEE valstybėje narėje esantį nekilnojamąjį daiktą ar pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privalomą registruoti kilnojamąjį daiktą, įregistruotą EEE valstybėje narėje, yra gautos iš užsienio vieneto ne per jo nuolatinę buveinę Lietuvoje, iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo ne per jo nuolatinę bazę Lietuvoje, iš Lietuvos vieneto per jo nuolatinę buveinę užsienio valstybėje ar iš nuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę užsienio valstybėje,

47.2.2. išmokos šaltinis – kai nurodomos iš užsienio valstybės ar zonos, įtrauktos į Tikslinių teritorijų sąrašą, gautos pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn EEE valstybėje narėje esantį nekilnojamąjį daiktą ar pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privalomą registruoti kilnojamąjį daiktą, įregistruotą EEE valstybėje narėje. Tokiu atveju T1 laukelyje turi būti įrašomas tikslinei teritorijai žymėti skirtas TT kodas,

47.2.3. nekilnojamasis daiktas ar pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privalomas registruoti kilnojamasis daiktas, įregistruotas užsienio valstybėje, – kai nurodomos pajamos, gautos už užsienio valstybėje esantį nekilnojamąjį daiktą ar toje valstybėje įregistruotą kilnojamąjį daiktą, o pajamos gautos ne iš 47.2.1. ir 47.2.2 punktuose nurodyto išmokos šaltinio;

47.3. T2 laukelyje turi būti įrašoma turto pardavimo ar kitokio perleidimo pajamų suma (Lt, ct), gauta už šiame skyriuje nurodomo kiekvieno daikto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn. Kiekvieno daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos turi būti įrašomos atskirose šio priedo I skyriaus eilutėse. Kai įrašytini duomenys netelpa į vieną šio priedo lapą, pildoma tiek jo lapų, kiek reikia duomenims įrašyti;

47.4. T3 laukelyje turi būti įrašoma kiekvieno daikto įsigijimo kaina ir kitų su jo pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn GPMĮ19 straipsnyje nurodytų faktiškai patirtų išlaidų suma (Lt, ct). Kai turto įsigijimo kaina ir išlaidų suma yra lygi nuliui, T3 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

47.5. T4 laukelyje turi būti įrašoma apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri apskaičiuojama taip: iš T2 laukelyje įrašytos sumos atimama T3 laukelyje įrašyta suma bet ne didesnė už įrašytą T2 laukelyje. Kai T3 laukelio suma yra didesnė už T2 laukelyje nurodytą sumą arba kai šios sumos lygios, T4 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

47.6. T5 laukelyje turi būti įrašoma mokesčio suma (Lt), mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota nuo turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų. Gyventojo savo lėšomis sumokėta, kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėta, užsienio valstybėje išskaičiuota (sumokėta) mokesčio suma šiame laukelyje nenurodoma. Jeigu mokestis nebuvo išskaičiuotas, T5 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

47.7. T6 laukelyje turi būti įrašoma bendra GPM305T priedo lapo I skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų suma (Lt, ct), kuri turi būti lygi T2 laukelių sumai;

47.8. T7 laukelyje turi būti įrašoma bendra GPM305T priedo lapo I skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct). T7 laukelyje įrašytina suma yra lygi T4 laukelių sumai. Kai apskaičiuota suma yra lygi nuliui, T7 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

47.9. T8 laukelyje turi būti įrašoma bendra nuo šio priedo lapo I skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota mokesčio suma (Lt). T8 laukelyje įrašytina suma yra lygi T5 laukelių sumai. Jeigu mokestis nebuvo išskaičiuotas, T8 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

47.10. T9 laukelyje turi būti įrašoma nuo bendros GPM305T priedo lape I skyriaus T8 laukelyje nurodytos išskaičiuotos mokesčio sumos GPMĮ 32 straipsnyje nustatyta tvarka mokesčių administratoriaus nuolatiniam Lietuvos gyventojui grąžinta mokesčio suma (Lt) ir/ar MAĮ nustatyta tvarka įskaityta suma gyventojo mokestinei nepriemokai padengti. T9 laukelyje įrašoma mokesčio suma, kurią Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį pateikimo taisyklėse, patvirtintose VMI prie FM viršininko 2003 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. V-21, (Žin., 2003, Nr. 10-387) nustatyta tvarka pagal nuolatinio Lietuvos gyventojo pateiktą prašymą nuo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuotą mokestį ar jo dalį mokesčių administratorius grąžino gyventojui ar įskaitė jo mokestinei nepriemokai padengti. Jeigu mokestis nebuvo grąžintas (įskaitytas), T9 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

47.11. T10 laukelyje įrašoma nuo šio priedo lapo I skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų bendra perskaičiuota išskaičiuoto mokesčio suma (Lt), kuri apskaičiuojama taip: iš T8 laukelyje įrašytos sumos atimama T9 laukelyje įrašyta suma. Jei T8 laukelio suma yra lygi T9 laukelio sumai, T10 laukelyje turi būti įrašomas nulis. Jei T9 laukelyje įrašytas nulis, T10 laukelyje turi būti įrašoma T8 laukelio suma.

48. GPM305T priedo II skyrius („Vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (pajamų rūšies kodas 12)“ pildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo ne individualios veiklos vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų, esant bent vienai iš šių sąlygų:

48.1. po 1999 m. sausio 1 d. įsigyti vertybiniai popieriai buvo parduoti ar kitaip perleisti nuosavybėn anksčiau negu po 366 dienų nuo jų įsigijimo dienos;

48.2. buvo parduoti ar kitaip perleisti nuosavybėn po 1999 m. sausio 1 d. įsigyti vertybiniai popieriai, kurių savininkui 3 metus iki mokestinio laikotarpio (kurį vertybiniai popieriai buvo parduoti ar kitaip perleisti nuosavybėn) pabaigos nuosavybės teise priklausė daugiau kaip 10 proc. vieneto, kurio vertybiniai popieriai buvo parduoti ar kitaip perleisti nuosavybėn, akcijų (dalių, pajų);

48.3. vertybiniai popieriai laikomi parduotais likviduojant vienetą;

48.4. vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos yra gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą;

48.5. po 1999 m. sausio 1 d. įsigytos akcijos parduotos akcijas išleidusiam vienetui.

49. GPM305T priedo II skyriaus pildymas:

49.1. T11 laukelyje turi būti įrašoma bendra GPM305T priedo II skyriuje nurodytų vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn per mokestinį laikotarpį gautų pajamų suma (Lt, ct);

49.2. T12 laukelyje turi būti įrašoma bendra vertybinių popierių įsigijimo kainos ir kitų su jų pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių GPMĮ19 straipsnyje nurodytų išlaidų suma (Lt, ct). Kai turto įsigijimo kaina ir išlaidų suma yra lygi nuliui, T12 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

49.3. T13 laukelyje turi būti įrašoma bendra GPM305T priedo lape II skyriuje nurodytų vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct). T13 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama taip: iš T11 laukelyje įrašytos sumos atimama T12 laukelyje įrašyta suma. Kai T12 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už įrašytą T11 laukelyje arba kai šios sumos yra lygios, T13 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

49.4. T14 laukelyje turi būti įrašoma bendra mokesčio suma (Lt), išmoką išmokėjusio asmens išskaičiuota nuo vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų. Jei mokestis nebuvo išskaičiuotas, T14 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

Gyventojo savo lėšomis sumokėta, kito asmens savo lėšomis sumokėta, taip pat užsienio valstybėje sumokėta (išskaičiuota) mokesčio suma šiame laukelyje nenurodoma;

49.5. T15 ir T16 laukeliai užpildomi, kai iš vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn T13 laukelyje apskaičiuotos apmokestinamosios pajamos (jų dalis) buvo gautos užsienio valstybėje, kurioje sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis pagal GPMĮ 37 straipsnį gali būti atskaitomas iš Lietuvoje mokėtinos mokesčio sumos. Tokiu atveju įrašoma:

49.5.1. T15 laukelyje – užsienio valstybėje gautų apmokestinamųjų pajamų suma. Skirtingose užsienio valstybėse gautos pajamos, nuo kurių sumokėtas (išskaičiuotas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis gali būti atskaitomas iš Lietuvoje mokėtinos mokesčio sumos, nurodomos atskirose eilutėse, užpildant T15 ir T16 laukelius. Visa T15 laukeliuose įrašoma pajamų suma neturi būti didesnė už bendrą T13 laukelyje įrašytą apmokestinamųjų pajamų sumą;

49.6. T16 laukelyje – kodas užsienio valstybės, kurioje buvo gautos T15 laukelyje įrašytos apmokestinamosios pajamos.

50. GPM305T priedo III skyrius „Kito turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (pajamų rūšių kodai 13, 14, 15) (išskyrus pajamas, gautas iš užsienio valstybės arba zonos, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą)“ užpildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo kito, šio priedo I ar II skyriuje nenurodyto, ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų.

51. GPM305T priedo III skyriaus pildymas:

51.1. T17 laukelyje turi būti įrašoma bendra GPM305T priedo III skyriuje nurodyto kito turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų suma (Lt, ct), iš to skaičiaus:

51.1.1. pajamų suma, gauta už nenukirsto miško, apvaliosios medienos pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn,

51.1.2. pajamų suma, gauta už netauriųjų metalų laužo pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn.

51.2. T18 laukelyje turi būti įrašoma bendra GPM305T priedo III skyriuje nurodyto turto įsigijimo kainos ir kitų su jo pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių faktiškai patirtų, GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų, išlaidų suma (Lt, ct), iš to skaičiaus išlaidų suma, susijusi su:

51.2.1. nenukirsto miško ir apvaliosios medienos pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn,

51.2.2. netauriųjų metalų laužo pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn;

51.3. T19 laukelyje turi būti įrašomas GPM305T priedo III skyriuje nurodyto viso turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn bendros pajamų sumos ir bendros šio turto įsigijimo kainos ir kitų su jo pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų sumos skirtumas (Lt, ct), kuris apskaičiuojamas taip: iš T17 laukelio sumos atimama T18 laukelio suma, bet ne didesnė už nurodytąją T17 laukelyje. Kai T18 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už T17 laukelio sumą arba kai šios sumos yra lygios, T19 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

51.4. T20 laukelyje turi būti įrašoma neapmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri turi būti lygi:

51.4.1. T19 laukelyje nurodytai sumai, – kai T19 laukelyje įrašyta suma yra ne didesnė už 24 pagrindinių NPD per mokestinį laikotarpį sumą,

51.4.2. 24 pagrindinių NPD sumai, – kai T19 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už 24 pagrindinių NPD sumą. T20 laukelyje nurodyta neapmokestinamųjų pajamų suma GPM305N priede nenurodoma;

51.5. T21 laukelyje turi būti įrašoma GPM305T priedo III skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn bendra apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri apskaičiuojama taip: iš T19 laukelyje įrašytos sumos atimama T20 laukelyje įrašyta suma. Kai apskaičiuota suma yra lygi nuliui, T21 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

51.6. T22 laukelyje turi būti įrašoma bendra iš GPM305T priedo III skyriuje nurodytų turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamųjų pajamų išskaičiuota mokesčio suma (Lt). Jeigu mokestis nebuvo išskaičiuotas, T22 laukelyje turi būti įrašomas nulis. Gyventojo savo lėšomis sumokėta, kito asmens savo lėšomis sumokėta mokesčio suma, taip pat užsienio valstybėje išskaičiuota (sumokėta) mokesčio suma T22 laukelyje nenurodoma;

51.7. T23 laukelyje nurodoma mokesčio suma (Lt), kurią Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį ir grąžinti jo permoką įforminimo, pateikimo bei nagrinėjimo taisyklių, patvirtintų VMI prie FM viršininko 2003 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. V-21, (Žin., 2003, Nr. 10-387) nustatyta tvarka pagal nuolatinio Lietuvos gyventojo pateiktą prašymą nuo turto (nenukirsto miško, apvaliosios medienos, netauriųjų metalų laužo) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuotą mokestį ar jo dalį mokesčių administratorius grąžino gyventojui ar įskaitė jo mokestinei nepriemokai padengti. T23 laukelyje turi būti įrašoma nuo GPM305T priedo lapo III skyriaus T22 laukelyje nurodytos bendros išskaičiuotos mokesčio sumos GPMĮ 32 straipsnyje nustatyta tvarka mokesčių administratoriaus nuolatiniam Lietuvos gyventojui gražinta mokesčio suma (Lt) ir/ar MAĮ nustatyta tvarka įskaityta gyventojo mokestinei nepriemokai padengti. Jeigu mokestis gražintas (įskaitytas) nebuvo, T23 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

51.8. T24 laukelyje turi būti įrašoma bendra perskaičiuota išskaičiuoto mokesčio suma (Lt), kuri apskaičiuojama taip: iš T22 laukelio atimama T23 laukelio suma. Kai T23 laukelio suma yra lygi T22 laukelio sumai, T24 laukelyje turi būti įrašomas nulis. Kai T23 laukelyje yra įrašytas nulis, T24 laukelyje turi būti įrašoma T22 laukelio suma;

51.9. T25 laukelyje turi būti įrašoma pajamų suma, gauta už nenukirsto miško ir apvaliosios medienos pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn. Jeigu tokių pajamų nebuvo gauta, T25 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

51.10. T26 laukelyje turi būti įrašoma pajamų suma, gauta už netauriųjų metalų laužo pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn. Jeigu tokių pajamų nebuvo gauta, T26 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

51.11. T27 laukelyje turi būti įrašoma nenukirsto miško ir apvaliosios medienos įsigijimo kaina ir kitų su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų suma. Jeigu ši suma yra lygi nuliui, T27 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

51.12. T28 laukelyje turi būti įrašoma netauriųjų metalų laužo įsigijimo kaina ir kitų su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų suma. Jeigu ši suma yra lygi nuliui, T28 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

52. GPM305T priedo IV skyrius „Iš užsienio valstybės ar zonos, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, gautos kito turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (pajamų rūšių kodai 13, 14, 15)“ užpildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo ne individualios veiklos kito turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų iš užsienio valstybės ar zonos, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą:

52.1. T29 laukelyje turi būti įrašoma bendra GPM305T priedo IV skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn gautų pajamų suma (Lt, ct);

52.2. T30 laukelyje turi būti įrašoma bendra GPM305T priedo IV skyriuje nurodyto turto įsigijimo kainos ir kitų su jo pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių faktiškai patirtų GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų išlaidų suma (Lt, ct). Kai turto įsigijimo kainos ir kitų išlaidų suma yra lygi nuliui, T30 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

52.3. T31 laukelyje turi būti įrašoma bendra apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri yra lygi viso GPM305T priedo IV skyriuje nurodyto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn gautos bendros pajamų sumos ir bendros šio turto įsigijimo kainos ir kitų su jo pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų sumos skirtumui (Lt, ct), apskaičiuojamam taip: iš T29 laukelyje įrašytos sumos atimama T30 laukelyje įrašyta suma, bet ne didesnė už nurodytą T29 laukelyje. Kai T30 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už įrašytą T29 laukelyje arba kai šios sumos yra lygios, T31 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

53. GPM305T priedo T32 laukelyje turi būti įrašoma bendra nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį gauta ne individualios veiklos turto (nurodyto GPM305T priedo lapo I-IV skyriuose) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri turi būti lygi GPM305T priedo lapo T7, T13, T21 ir T31 laukelių sumai. Kai apskaičiuota suma yra lygi nuliui, T32 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

54. GPM305T priedo T33 laukelyje turi būti įrašoma nuo per mokestinį laikotarpį parduoto ar kitaip perleisto nuosavybėn turto, kurio pardavimo pajamos nurodytos GPM305T priedo lapo I–IV skyriuose, bendra išskaičiuota mokesčio suma (Lt), kuri turi būti lygi GPM305T priedo lapo T10, T14, T24 laukelių sumai. Kai apskaičiuota suma yra lygi nuliui, T33 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

IX. GPM305V PRIEDO „INDIVIDUALIOS VEIKLOS PAJAMOS*“ PILDYMAS

55. Deklaracijos GPM305V priede „Individualios veiklos pajamos*“ (toliau – GPM305V priedas) turi būti nurodomos nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį gautos individualios veiklos (išskyrus ūkininko ir jo partnerių pajamas iš ūkininko ūkyje, įregistruotame Ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka, vykdomos žemės ūkio veiklos bei pajamas, gautas realizavus kitą žemės ūkio paskirties žemėje pačių išaugintą ar išaugintą ir perdirbtą produkciją; pajamas iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, išaugintos, taip pat išaugintos ir perdirbtos nuolatinio Lietuvos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka nuolatiniam Lietuvos gyventojui suteiktoje žemėje) pajamos (pinigais ir natūra), įskaitant:

55.1. gautas iš individualios veiklos pagal verslo liudijimą,

55.2. užsienio valstybėje gautas individualios veiklos pajamas, kurioms netaikomas atleidimas nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje (t. y. gautos toje užsienio valstybėje, su kuria nėra sudaryta ir taikoma tarptautinė dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis ir/ar kuri nėra ES valstybė narė, taip pat gautos užsienio valstybėje, su kuria yra sudaryta ir taikoma tarptautinė dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis ir/ar kuri yra ES valstybė narė, – kai nuolatinis Lietuvos gyventojas kartu su deklaracija nepateikia dokumentų apie toje užsienio valstybėje gautų pajamų sumą ir nuo jos išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą).

56. Kai pildomas daugiau kaip vienas GPM305V priedo lapas, eilutėje „Priedo lapo numeris“ turi būti nurodomas prie deklaracijos pridedamo šio priedo kiekvieno lapo eilės numeris. Lapo numerio įrašyti nebūtina, kai pildomas tik vienas GPM305V priedo lapas.

57. GPM305V priedo 1, 6 ir 7 laukeliai turi būti užpildomi Taisyklių 23 punkte nustatyta tvarka.

58. Atsižvelgus į tai, ar nuolatinio Lietuvos gyventojo pasirinkimu iš individualios veiklos pajamų atimami GPMĮ 18 straipsnyje nurodyti leidžiami atskaitymai ar ne, ar individualia veikla verčiamasi pagal verslo liudijimą, užpildomas atitinkamas GPM305V priedo skyrius (I, II, III). Gali būti užpildomas tik vienas iš GPM305V priedo I–II skyrių ir (ar) III skyrius (išskyrus atvejus, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo ne tik individualios sporto ar atlikėjo veiklos pajamų, bet ir kitokios veiklos rūšies pajamų, iš kurių, jo pasirinkimu, yra atimami leidžiami atskaitymai).

59. GPM305V I skyrius „Individualios veiklos pajamos, nuo kurių gyventojo sprendimu atimami leidžiami atskaitymai (pajamų rūšies kodas 90)“ užpildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas iš individualios veiklos pajamų atima GPMĮ 18 straipsnyje nurodytus leidžiamus atskaitymus.

60. GPM305V priedo V1 laukelyje „Mokesčio tarifas“ iš Taisyklių 2 priede pateikiamo pajamų rūšių kodų ir pajamų mokesčio tarifo sąrašo įrašomas pajamų mokesčio tarifas, pagal GPMĮ taikomas šioms pajamoms. V1 laukelyje turi būti:

60.1. įrašoma 27, – kai individualios veiklos pajamos, iš kurių gyventojo pasirinkimu atimami leidžiami atskaitymai, yra gautos 2007 m. mokestinį laikotarpį,

60.2. įrašoma 24, – kai individualios veiklos pajamos, iš kurių gyventojo pasirinkimu atimami leidžiami atskaitymai, yra gautos 2008 m. ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais.

61. GPM305V priedo V2 laukelyje turi būti įrašomas individualios veiklos, kurią vykdydamas nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo pajamų, rūšies kodas. Veiklos rūšių kodų sąrašas pateiktas GPM305V priedo lapo apačioje.

62. Vienoje GPM305V priedo I skyriaus eilutėje nurodomos tos pačios individualios veiklos rūšies pajamos, gautos Lietuvoje, ir tos pačios individualios veiklos rūšies pajamos, gautos iš tos pačios užsienio valstybės, kai individuali veikla vykdoma ne per nuolatinę bazę užsienio valstybėje.

63. GPM305V priedo V3 laukelyje iš šio priedo lapo dešinėje pusėje pateikto užsienio valstybių kodų sąrašo turi būti įrašomas atitinkamas užsienio valstybės kodas:

63.1. tos užsienio valstybės, kurioje yra nuolatinė bazė, jeigu individuali veikla vykdoma per nuolatinę bazę,

63.2. tos užsienio valstybės, kurioje išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, kai iš individualios veiklos, vykdomos Lietuvoje ir/ar užsienio valstybėje ne per nuolatinę bazę, pajamų užsienio valstybėje yra išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, kuris pagal GPMĮ 37 straipsnio nuostatas gali būti atskaitytas iš Lietuvoje mokėtino mokesčio.

Kai individualios veiklos pajamos yra gautos iš užsienio valstybės, kurioje individuali veikla vykdoma ne per nuolatinę bazę toje valstybėje, V3 laukelis neturi būti pildomas.

64. GPM305V priedo V4 laukelyje turi būti įrašoma vykdant V2 laukelyje nurodytos rūšies individualią veiklą gautų pajamų suma (Lt, ct), neatėmus leidžiamų atskaitymų ir išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio.

Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas vykdė V2 laukelyje nurodytos rūšies individualią veiklą užsienio valstybėje, šio priedo V4 laukelyje turi būti įrašoma gautų pajamų suma, neatėmus iš jos pagal tos užsienio valstybės vidaus mokesčių įstatymus atimtų leidžiamų atskaitymų ir išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio.

65. GPM305V priedo V5 laukelyje turi būti įrašoma su atitinkamame V4 laukelyje nurodytomis pajamomis susijusių GPMĮ 18 straipsnyje nurodytų leidžiamų atskaitymų suma (Lt, ct). Nuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios veiklos pajamų gavimu susiję leidžiami atskaitymai ir jų apskaičiavimo tvarka patvirtinta Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d. įsakymu Nr. 303 (Žin., 2002, Nr. 95-4149).

66. GPM305V priedo V6 laukelyje turi būti įrašoma vykdant V2 laukelyje nurodytos rūšies individualią veiklą gautų apmokestinamųjų pajamų (Lt, ct) suma, kuri apskaičiuojama taip: iš V4 laukelyje įrašytos pajamų sumos atimama V5 laukelyje įrašyta leidžiamų atskaitymų suma, bet ne didesnė už V4 laukelyje įrašytą sumą. Kai V5 laukelio suma yra didesnė už V4 laukelyje nurodytą sumą arba jai lygi, tai V6 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

67. GPM305V priedo V7 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį iš visų rūšių (nurodytų šio priedo lapo I skyriuje) individualios veiklos gauta apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri turi būti lygi GPM305V priedo lapo visų eilučių V6 laukelių sumai. Jeigu apskaičiuota suma yra lygi nuliui, V7 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

68. GPM305V priedo V8 laukelyje turi būti įrašoma nuo per mokestinį laikotarpį gautų individualios veiklos pajamų, nurodytų šio priedo lapo I skyriuje, išskaičiuota mokesčio suma (Lt). Jeigu mokestis nebuvo išskaičiuotas, V8 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

Gyventojo savo lėšomis, kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėta mokesčio suma, užsienio valstybėje išskaičiuota (sumokėta) mokesčio suma V8 laukelyje nenurodoma.

69. GPM305V priedo II skyrius „Individualios veiklos pajamos, nuo kurių gyventojo sprendimu neatimami leidžiami atskaitymai, apmokestinamos taikant 15 proc. tarifą (pajamų rūšies kodas 90)“ užpildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas iš individualios veiklos pajamų neatima GPMĮ 18 straipsnyje nurodytų leidžiamų atskaitymų.

70. Vienoje GPM305V priedo II skyriaus eilutėje nurodomos tos pačios individualios veiklos rūšies pajamos, gautos Lietuvoje, ir tos pačios individualios veiklos rūšies pajamos, gautos iš tos pačios užsienio valstybės, kai individuali veikla vykdoma ne per nuolatinę bazę užsienio valstybėje.

71. GPM305V priedo V9 laukelyje turi būti įrašomas individualios veiklos, kurią vykdydamas nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo pajamų, rūšies kodas. Veiklos rūšių kodų sąrašas pateiktas GPM305V priedo lapo apačioje.

72. GPM305V priedo V10 laukelyje iš šio priedo lapo dešinėje pateikto užsienio valstybių kodų sąrašo turi būti įrašomas atitinkamas užsienio valstybės kodas:

72.1. tos užsienio valstybės, kurioje yra nuolatinė bazė, jeigu individuali veikla vykdoma per nuolatinę bazę,

72.2. tos užsienio valstybės, kurioje yra išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, kai iš individualios veiklos, vykdomos Lietuvoje ir (ar) užsienio valstybėje ne per nuolatinę bazę, pajamų užsienio valstybėje išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, ir toks mokestis pagal GPMĮ 37 straipsnio nuostatas gali būti atskaitytas iš Lietuvoje mokėtino mokesčio.

73. GPM305V priedo V11 laukelyje turi būti įrašoma vykdant V9 laukelyje nurodytos rūšies individualią veiklą gautų pajamų suma (Lt, ct), neatėmus išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio.

Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas vykdė V9 laukelyje nurodytos rūšies individualią veiklą užsienio valstybėje, šio priedo V11 laukelyje turi būti įrašoma pajamų suma, neatėmus pagal tos užsienio valstybės vidaus mokesčių įstatymus atimtų leidžiamų atskaitymų ir išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio.

74. GPM305V priedo V12 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį verčiantis visų rūšių (nurodytų šio priedo lapo II skyriuje) individualia veikla gautų apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri turi būti lygi visų šio priedo lapo II skyriaus V11 laukelių sumai.

75. GPM305V priedo V13 laukelyje turi būti įrašoma nuo mokestinį laikotarpį gautų individualios veiklos pajamų, nurodytų šio priedo lapo II skyriuje, mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota mokesčio suma (Lt). Jeigu mokestis išskaičiuotas nebuvo, V13 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

Gyventojo savo lėšomis sumokėta, kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėta mokesčio suma, užsienio valstybėje išskaičiuota (sumokėta) mokesčio suma V13 laukelyje nenurodoma.

76. GPM305V priedo III skyrius „Pajamos iš veiklos pagal verslo liudijimą (pajamų rūšies kodas 90)“ pildomas tuo atveju, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo pajamų iš individualios veiklos, kuria vertėsi įsigijęs verslo liudijimą.

77. GPM305V priedo V14 laukelyje turi būti įrašoma gyventojo iš individualios veiklos, kuria jis vertėsi įsigijęs verslo liudijimą, per mokestinį laikotarpį gautų pajamų suma (Lt, ct; neatėmus nustatyto dydžio sumokėto mokesčio).

78. GPM305V priedo V15 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį sumokėta nustatyto dydžio mokesčio suma (Lt).

Kai mokestis už verslo liudijimą sumokamas ankstesnį mokestinį laikotarpį, negu vykdoma veikla pagal tokį verslo liudijimą, toks mokestis turi būti deklaruojamas to mokestinio laikotarpio, kurį buvo sumokėtas, deklaracijos GPM305V priede.

X. GPM305L PRIEDO „GYVENTOJO APMOKESTINAMĄSIAS PAJAMAS MAŽINANČIOS IŠLAIDOS“ PILDYMAS

79. Deklaracijos GPM305L priedas „Gyventojo apmokestinamąsias pajamas mažinančios išlaidos“ (toliau – GPM305L priedas) yra skirtas nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį patirtoms išlaidoms, kuriomis pagal GPMĮ 21 straipsnį gali būti mažinamos jo apmokestinamosios pajamos, nurodyti.

80. GPM305L priedas užpildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį patyrė GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų, kuriomis gali būti mažinamos jo apmokestinamosios pajamos.

81. GPM305L priedas nepildomas:

81.1. kai nuolatinis Lietuvos gyventojas GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų sumas yra sumokėjęs užsienio vienetui, esančiam užsienio valstybėje ar zonoje, kuri yra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą,

81.2. kai fizinis asmuo, kuris tris mokestinius laikotarpius iš eilės buvo laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju, o ketvirtą mokestinį laikotarpį, kurį jis patyrė GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų, galutinai išvyksta iš Lietuvos, išbuvęs joje ne daugiau kaip 183 dienas,

81.3. kai nuolatinis Lietuvos gyventojas įmokas už studijas ar profesinį mokymą yra sumokėjęs skolintomis lėšomis (tuo tikslu iš kredito įstaigos paimta paskola), jeigu pasiskolintos lėšos (jų dalis) per mokestinį laikotarpį nebuvo grąžintos,

81.4. kai nuolatinis Lietuvos gyventojas yra įsigijęs asmeninio kompiuterio vienetą:

81.4.1. turintį ne visus pagrindinius elementus, nurodytus Asmeninio kompiuterio vienetą sudarančių elementų sąraše, patvirtintame Informacinės visuomenės plėtros komiteto prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės direktoriaus 2004 m. rugpjūčio 23 d. įsakymu Nr. T-101 (Žin., 2004, Nr. 132-4780; toliau – Sąrašas),

81.4.2. ne iš juridinio asmens.

Nuolatinis Lietuvos gyventojas, visus pagrindinius Sąraše nurodytus asmeninio kompiuterio elementus įsigijęs per kelis 2004–2009 metų mokestinius laikotarpius, teisę atimti jų įsigijimo išlaidas įgyja tada, kai įsigyjamas paskutinis pagrindinis elementas. Tokiu atveju asmeninio kompiuterio vieneto įsigijimo išlaidas jis turi nurodyti to mokestinio laikotarpio, kurį išlaidos buvo faktiškai patirtos, deklaracijos priede, skirtame įrašyti GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas (FR0462L priede – išlaidas, patirtas 2004 ar 2005 m., GPM302L priede – išlaidas, patirtas 2006 m., GPM305L priede – išlaidas, patirtas 2007 m. ar vėlesniais mokestiniais laikotarpiais). Gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos FR0462 forma ir jos priedų formos patvirtintos VMI prie FM viršininko 2003 m. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. V-343 (Žin., 2004, Nr. 5-107), o laikinosios metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM302 forma ir jos priedų formos – VMI prie FM viršininko 2006 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-31 (Žin., 2006, Nr. 38-1369). Jeigu ankstesnio mokestinio laikotarpio deklaracija mokesčių administratoriui jau buvo pateikta, ji turi būti patikslinama,

81.4.3. turintį visus Sąraše nurodytus elementus (su papildomais elementais ar be jų), tačiau be programinės įrangos,

81.4.4. kai nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo tik neapmokestinamųjų pajamų ir/ar pajamų iš veiklos pagal verslo liudijimą.

82. Kai pildomas daugiau kaip vienas GPM305L priedo lapas, eilutėje „Priedo lapo numeris“ turi būti nurodomas kiekvieno prie deklaracijos pridedamo GPM305L priedo lapo eilės numeris.

83. GPM305L priedo 1, 6 ir 7 laukeliai turi būti užpildomi Taisyklių 23 punkte nustatyta tvarka.

84. GPM305L priedo L1 laukelyje iš šio priedo lapo apačioje pateikto išlaidų rūšių sąrašo įrašomas atitinkamas išlaidų rūšiai žymėti skirtas kodas.

85. Atskirose GPM305L priedo eilutėse turi būti nurodomos:

85.1. skirtingų rūšių išlaidos,

85.2. tos pačios rūšies išlaidų sumos, sumokėtos skirtingų asmenų naudai (gyvybės draudimo, pensijų įmokos) ar už skirtingus asmenis (įmokos už studijas ar profesinį mokymą),

85.3. tos pačios rūšies išlaidų sumos, sumokėtos skirtingoms įstaigoms (įmonėms),

85.4. palūkanos, sumokėtos pagal iki 2006 m. spalio 18 d. sudarytą kiekvieną kredito sutartį gyvenamajam būstui (būstams) įsigyti ar jam statyti, taip pat pagal iki šios datos sudarytą kiekvieną finansinės nuomos (lizingo) sutartį dėl gyvenamojo būsto (būstų) finansinės nuomos (lizingo), taip pat palūkanos, sumokėtos pagal vieną (pirmąją) kredito arba finansinės nuomos sutartį, sudarytą po 2006 m. spalio 18 dienos.

86. GPM305L priedo L2 laukelyje turi būti nurodoma per mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, L1 laukelyje nurodytos rūšies išlaidų suma (Lt, ct), sumokėta banko, kredito įstaigai, draudimo įmonei, pensijų fondo valdymo įmonei, aukštajai ar profesinei mokyklai, juridiniam asmeniui.

Kai deklaruojama kredito įstaigai grąžinta studijų ar profesinio mokymo paskola (jos dalis), L2 laukelyje turi būti įrašoma tik per mokestinį laikotarpį grąžintos paskolos suma (už studijas aukštajai ar profesinei mokyklai sumokėtoji suma nenurodoma).

Jeigu per mokestinį laikotarpį buvo sumokėtos palūkanos po 2006 m. spalio 18 d. sudarytas kredito sutartis gyvenamajam būstui (būstams) įsigyti ar jam statyti, taip pat pagal po šios datos sudarytas finansinės nuomos (lizingo) sutartis dėl gyvenamojo būsto (būstų) finansinės nuomos (lizingo), tai turi būti įrašoma palūkanų suma, per mokestinį laikotarpį sumokėta tik pagal vieną (pirmąją) kredito arba finansinės nuomos sutartį.

L2 laukelyje turi būti įrašoma gyventojo patirtų išlaidų, susijusių su asmeninio kompiuterio vieneto su programine įranga ar jo elementų (toliau – kompiuterio) įsigijimu ir/ar interneto prieigos įrengimu bei šiai prieigai reikalingos įrangos įsigijimu (toliau – interneto prieiga), suma per šešis (2004–2009 m.) mokestinius laikotarpius neturi būti didesnė kaip 4000 Lt. Kai kompiuteris ir/ar interneto prieiga įsigyta pagal išperkamosios nuomos (lizingo) sutartį, per mokestinį laikotarpį patirtų išlaidų suma L2 laukelyje turi būti nurodoma be sumokėtų palūkanų.

Nuolatinis Lietuvos gyventojas, už įsigytą kompiuterį ir/ar interneto prieigą per mokestinį laikotarpį sumokėjęs iš karto visą kainą, prie to mokestinio laikotarpio deklaracijos pridėtino GPM305L priedo L2 laukelyje turi įrašyti per tą mokestinį laikotarpį patirtų išlaidų sumą, bet ne didesnę už 4000 Lt.

Nuolatinis Lietuvos gyventojas, kompiuterį ir/ar interneto prieigą įsigijęs per kelis 2004–2009 m. mokestinius laikotarpius, prie 2007 m. ar vėlesnio mokestinio laikotarpio deklaracijos pridėtino GPM305L priedo L2 laukelyje turi įrašyti tą mokestinį laikotarpį patirtų išlaidų sumą, bet ne didesnę už skirtumą, apskaičiuotą iš 4000 Lt atėmus 2004–2005 m. metinės pajamų mokesčio deklaracijos FR0462L priedų ir laikinosios metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM302L priedo L2 laukeliuose deklaruotas šios rūšies išlaidų sumas.

Kai nuolatinis Lietuvos gyventojas už visus iš skirtingų šaltinių įsigytus Sąraše nurodytus kompiuterio elementus ir/ar interneto prieigą per 2004–2009 m. mokestinius laikotarpius sumokėjo daugiau kaip 4000 Lt, kiekvienam šaltiniui sumokėtas sumas L2 laukelyje turi įrašyti taip, kad bendra tokių išlaidų suma nebūtų didesnė kaip 4000 Lt.

87. GPM305L priedo L3 laukelyje turi būti įrašomas asmens, kurio naudai ar už kurį buvo sumokėta (1-4 kodu pažymėtų) L2 laukelyje nurodytų išlaidų suma, asmens kodas, – kai ši suma sumokėta kito asmens naudai ar už kitą asmenį. Tokiais atvejais turi būti įrašomas asmens kodas gyventojo:

87.1. kuris pagal gyvybės draudimo sutartį draudžiamojo laikotarpio pabaigoje yra naudos gavėjas (t. y. asmuo, turintis teisę gauti draudimo išmoką),

87.2. kurio naudai yra sudaryta pensijų kaupimo sutartis ir kurio vardu atidaryta asmeninė pensijų sąskaita,

87.3. kurio vardu yra paimtas kreditas gyvenamajam būstui įsigyti,

87.4. už kurio studijas aukštojoje ar profesinėje mokykloje sumokėtos įmokos.

Jei nuolatinis Lietuvos gyventojas, kurio naudai ar už kurį sumokėtos sumos, neturi asmens kodo, turi būti įrašomas jo asmens tapatybę patvirtinančiame dokumente nurodytas identifikacinis numeris. Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas neturi asmens kodo ar minėto identifikacinio numerio, šiame laukelyje turi būti įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris bei požymio ženklas „D“ (tarp dokumento serijos, numerio ir požymio ženklo turi būti paliekama po vieną tuščią langelį).

88. Kai įmoka sumokėta Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka Lietuvoje įregistruotam bankui, kredito įstaigai, draudimo įmonei, pensijų fondo valdymo įmonei, aukštajai ar profesinei mokyklai, juridiniam asmeniui arba Lietuvoje įregistruotiems šių įstaigų filialams, tai GPM305L priedo L4 laukelyje turi būti nurodomas banko, kredito įstaigos, draudimo įmonės, pensijų fondo valdymo įmonės, aukštosios ar profesinės mokyklos, juridinio asmens, kuriam buvo sumokėta atitinkama suma, identifikacinis numeris (kodas).

Kai deklaruojama Lietuvoje registruotai kredito įstaigai grąžinta studijų ar profesinio mokymo paskola (jos dalis), L4 laukelyje turi būti įrašomas kredito įstaigos (bet ne aukštosios ar profesinės mokyklos, kuriai sumokėta už studijas ar mokymą) identifikacinis numeris.

Deklaruojant iš skirtingų šaltinių įsigytų Sąraše nurodytų kompiuterio elementų ir/ar interneto prieigos įrengimo išlaidas, skirtingų eilučių L4 laukeliuose turi būti nurodomi visų šaltinių, t. y. visų juridinių asmenų, kuriems sumokėtos sumos, identifikaciniai numeriai.

Deklaruojant palūkanas, sumokėtas skirtingiems šaltiniams pagal kredito sutartis gyvenamajam būstui (būstams) įsigyti ar jam statyti, taip pat pagal finansinės nuomos (lizingo) sutartis dėl gyvenamojo būsto (būstų) finansinės nuomos (lizingo), turi būti nurodomi visų kredito įstaigų ir lizingo bendrovių, kurioms sumokėtų palūkanų sumos nurodytos L2 laukeliuose, identifikaciniai numeriai.

89. GPM305L priedo L5 laukelyje turi būti įrašomas banko ar kitos kredito įstaigos, draudimo įmonės, pensijų fondo valdymo įmonės, aukštosios ar profesinės mokyklos, juridinio asmens, kuriam buvo sumokėtos atitinkamos sumos ir kurio identifikacinis numeris yra nurodytas tos eilutės L4 laukelyje, pavadinimas.

Kai deklaruojama kredito įstaigai grąžinta studijų ar profesinio mokymo paskola (jos dalis), L5 laukelyje turi būti įrašomas kredito įstaigos pavadinimas.

90. GPM305L priedo L6 laukelyje turi būti nurodoma bendra šiame priedo lape įrašytų išlaidų suma (Lt, ct). Įrašytina suma turi būti lygi GPM305L priedo lapo L2 laukelių sumai.

XI. GPM305K PRIEDO „NUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO KONTROLIUOJAMOJO UŽSIENIO VIENETO POZITYVIŲJŲ PAJAMŲ APSKAIČIAVIMAS“ PILDYMAS

91. Deklaracijos GPM305K priede „Nuolatinio Lietuvos gyventojo kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų apskaičiavimas“ (toliau – GPM305K priedas) turi būti nurodomos į nuolatinio Lietuvos gyventojo, kontroliuojančio užsienio vienetą, mokestinio laikotarpio pajamas įtraukiamos pozityviosios pajamos.

Jei nuolatinis Lietuvos gyventojas kontroliuoja kelis užsienio vienetus, tai jis privalo pildyti kelis GPM305K priedus.

92. Kai pildomas daugiau kaip vienas GPM305K priedas, eilutėje „Priedo lapo numeris“ nurodomas prie deklaracijos pridedamo šio priedo kiekvieno lapo eilės numeris. Lapo numerio įrašyti nebūtina, kai pildomas tik vienas GPM305K priedas.

93. GPM305K priedo 1, 6 ir 7 laukeliai turi būti užpildomi Taisyklių 23 punkte nustatyta tvarka.

94. GPM305K priedo I skyriuje „Duomenys apie kontroliuojamuosius užsienio vienetus“ turi būti įrašomi kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo kontroliuojamojo užsienio vieneto duomenys. Šis skyrius pildomas tokia tvarka:

94.1. K1 laukelyje turi būti įrašomas kontroliuojamojo užsienio vieneto teisinės registracijos užsienio valstybėje kodas arba kitas toje užsienio valstybėje jam suteiktas identifikacinis numeris;

94.2. K2 laukelio atitinkamuose langeliuose turi būti nurodomas (pažymima „X“ ženklu) kontroliuojamojo vieneto valdymo tipas: tiesioginis, netiesioginis (per vieną ar kelis vienetus), kartu su susijusiais asmenimis (vienetais ar gyventojais);

94.3. K3 laukelyje – kontroliuojamojo užsienio vieneto pavadinimas, nurodytas jo teisinės registracijos pažymėjime;

94.4. K4 laukelyje – kontroliuojamojo užsienio vieneto buveinės adresas užsienio valstybėje ir tos užsienio valstybės pavadinimas;

94.5. K5 laukelyje – kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo tiesiogiai valdoma kontroliuojamojo vieneto akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti dalis (procentais) paskutinę mokestinio laikotarpio dieną, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas kontroliuojamąjį vienetą valdo tiesiogiai;

94.6. K6 laukelyje – kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo netiesiogiai valdoma kontroliuojamojo vieneto akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti dalis (procentais) paskutinę mokestinio laikotarpio dieną, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas kontroliuojamąjį vienetą valdo netiesiogiai;

94.7. K7 laukelyje – kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo tiesiogiai ir netiesiogiai valdoma kontroliuojamojo užsienio vieneto akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti valdoma dalis (procentais) paskutinę mokestinio laikotarpio dieną. Šie duomenys gaunami sudėjus K5 ir K6 laukeliuose nurodytus duomenis;

94.8. K8-K11 laukeliai turi būti užpildomi neatsižvelgiant į tai, kokiu būdu (tiesiogiai ar netiesiogiai) gyventojas valdo užsienio vienetą. Šie K8–K11 laukeliai nepildomi, jei nuolatinis Lietuvos gyventojas turi 100 proc. kontroliuojamojo užsienio vieneto akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytinojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti. K8–K11 laukeliuose įrašomi duomenys apie asmenis, per kuriuos kontroliuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas netiesiogiai valdo kontroliuojamąjį užsienio vienetą (netiesioginio valdymo atveju), arba duomenys apie su kontroliuojančiu nuolatiniu Lietuvos gyventoju susijusius asmenis (pagal GPMĮ 2 str. 19 dalies nuostatas), kurie kartu su juo valdo kontroliuojamąjį užsienio vienetą (nepaisant, kokiu būdu tas vienetas valdomas). Kiekvienam tą patį užsienio vienetą kontroliuojančiam asmeniui pildoma atskira lentelė, kurią sudaro K8–K11 laukeliai. Kai tokių asmenų yra daugiau kaip trys, tai informacija apie asmenis, kurių duomenims įrašyti viename GPM305K priedo lape trūksta vietos, pateikiama pildant papildomą GPM305K priedo lapą. Toks papildomas GPM305K priedo lapas pildomas taip: į langelį „Priedo lapo numeris“ įrašomas kitas lapo numeris (pavyzdžiui, priedo lapo numeris buvo 1, į papildomą priedo lapo įrašoma 2, į 1 laukelį turi būti įrašomas kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo asmens kodas (identifikacinis numeris), į K1-K4 laukelius įrašomi tokie patys duomenys, kokie yra įrašyti K1–K4 laukeliuose tame GPM305K priede, kuriame neužteko vietos duomenims įrašyti; K8–K11 laukeliuose įrašomi netilpę duomenys, o K5–K7 ir K12–K29 laukeliai nepildomi.

Duomenys apie asmenis, per kuriuos kontroliuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas netiesiogiai valdo kontroliuojamąjį užsienio vienetą, arba duomenys apie su kontroliuojančiu gyventoju susijusius asmenis, kurie kartu su juo valdo kontroliuojamąjį užsienio vienetą, įrašomi:

94.8.1. K8 laukelyje – identifikacinis numeris (kodas, asmens kodas). Jeigu pateikiami duomenys apie asmenį, kuris neturi asmens kodo ar minėto identifikacinio numerio, šiame laukelyje įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris bei požymio ženklas „D“ (tarp dokumento serijos ir numerio simbolių bei požymio ženklo „D“ paliekama po vieną tuščią langelį);

94.8.2. K9 laukelyje – vieneto, per kurį kontroliuojantis Lietuvos gyventojas netiesiogiai valdo kontroliuojamąjį užsienio vienetą, arba vieneto ar gyventojo, susijusio su kontroliuojančiu nuolatiniu Lietuvos gyventoju (pagal GPMĮ 2 str. 19 dalies nuostatas), kuris kartu su juo valdo kontroliuojamąjį užsienio vienetą, tiesiogiai valdoma akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti dalis (procentais) kontroliuojamojo vieneto paskutinę mokestinio laikotarpio dieną;

94.8.3. K10 laukelyje – asmens pavadinimas (arba vardas ir pavardė);

94.8.4. K11 laukelyje – adresas. Jeigu pateikiami duomenys apie gyventoją, šiame laukelyje įrašomas gyventojo nuolatinės gyvenamosios vietos adresas.

95. GPM305K priedo II skyriuje „Kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamų ir jį kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų santykio apskaičiavimas“ apskaičiuojamas kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamų ir jį kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų santykis procentais. Šis skyrius pildomas tokia tvarka:

95.1. K12 laukelyje įrašomos kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo visos mokestinio laikotarpio pajamos (Lt, ct), į kurias neįskaitomos tik visos to mokestinio laikotarpio pozityviosios pajamos (t. y. neįskaitomos visų šio GPM305K priedo lapų K24 laukeliuose nurodytinos sumos). K12 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama sudedant:

95.1.1. visų GPM305P priedo lapų P6 laukelių sumas,

95.1.2. visų GPM305V priedo lapų eilučių V7, V12 ir V14 laukelių sumas,

95.1.3. visų GPM305T priedo lapų T20 ir T32 laukelių sumas,

95.1.4. visų GPM305N priedo lapų N4 laukelių sumas;

95.2. K13 laukelyje įrašomos visos kontroliuojamojo užsienio vieneto mokestinio laikotarpio pajamos (Lt, ct). Šie duomenys įrašomi iš kontroliuojamojo užsienio vieneto finansinės atskaitomybės dokumentų, pvz., pelno ir nuostolių ataskaitos arba iš kitų dokumentų, nurodančių visų atitinkamo mokestinio laikotarpio pajamų sumą;

95.3. K14 laukelyje įrašoma suma, lygi 5 proc. visų nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų sumos. K14 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama K12 laukelio sumą padauginus iš 0,05. K14 laukelis reikalingas kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamų ir jį kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų santykiui nustatyti;

95.4. tais atvejais, kai kontroliuojamojo užsienio vieneto mokestinio laikotarpio pajamos sudaro mažiau kaip 5 proc. visų kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų, tai kontroliuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas gali neskaičiuoti ir į savo pajamas netraukti to kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų. Todėl, kai K13 laukelio suma yra mažesnė už K14 laukelio sumą (t. y. jei kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamų sumos dalis, tenkanti kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamoms, yra mažesnė nei 5 proc.), tai kontroliuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas GPM305K priedo K15–K29 laukelių nepildo;

95.5. tais atvejais, kai K13 laukelio suma yra didesnė už K14 laukelio sumą (t. y. kai kontroliuojamojo užsienio vieneto mokestinio laikotarpio pajamų suma sudaro 5 proc. arba daugiau visų kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų), turi būti užpildomi GPM305K priedo K15-K29 laukeliai.

96. GPM305K priedo III skyriuje „Į nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamas traukiamų pozityviųjų pajamų nustatymas“ nustatoma į kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamas įtraukiamų pozityviųjų pajamų suma. Šis skyrius pildomas tokia tvarka:

96.1. jeigu individualią veiklą vykdantis kontroliuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas kontroliuojamajam užsienio vienetui mokėjo įmokas (pinigais ar natūra), kurios pagal GPMĮ 18 straipsnį ir Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d. įsakymu Nr. 303 patvirtintą Nuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios veiklos pajamų gavimu susijusių leidžiamų atskaitymų bei jų apskaičiavimo tvarką nėra laikomos leidžiamais atskaitymais ar nėra laikomos iš pajamų atimamomis (vykdant individualią veiklą) patirtomis išlaidomis, tai tokių išmokų suma (Lt, ct) turi būti įrašoma K15 laukelyje.

Jeigu kontroliuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas kontroliuojamajam užsienio vienetui minėtų sumų (kurios nelaikomos leidžiamais atskaitymais ar nėra laikomos iš pajamų atimamomis patirtomis išlaidomis) nemokėjo, tai K15 laukelyje turi būti įrašomas nulis;

96.2. K16 laukelyje turi būti įrašomos kontroliuojamojo užsienio vieneto vykdomos aktyvios veiklos pajamos (Lt, ct), jeigu įvykdomos tokios trys sąlygos:

96.2.1. kontroliuojamajame užsienio vienete dirba tiek darbuotojų, kiek jų paprastai reikia norint užtikrinti kontroliuojamojo užsienio vieneto vykdomą veiklą toje valstybėje arba zonoje, kurioje šis vienetas įsteigtas arba kitaip organizuotas (reikiamas darbuotojų skaičius yra vertinimo kriterijus, ir kiekvienu konkrečiu atveju, atsižvelgiant į užsienio vieneto veiklos rūšį arba pobūdį, jis gali skirtis),

96.2.2. kontroliuojamojo užsienio vieneto atitinkamo mokestinio laikotarpio pajamos, gautos ne iš tos valstybės arba zonos, kurioje šis vienetas įregistruotas arba kitaip organizuotas, šaltinių, sudaro ne daugiau kaip 10 proc. visų to mokestinio laikotarpio jo pajamų,

96.2.3. kontroliuojamojo užsienio vieneto atitinkamo mokestinio laikotarpio pajamos, gautos sudarant sandorius su nepriklausomais asmenimis (t. y. su tuo užsienio vienetu nesusijusiais asmenimis), sudaro daugiau kaip 50 proc. visų to mokestinio laikotarpio jo pajamų. Susijusių asmenų sąvoka yra apibrėžta GPMĮ 2 str. 19 dalyje.

Jeigu nors viena iš šių sąlygų neįvykdyta, aktyvios veiklos pajamos neskaičiuojamos, ir K16 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

Sumą, įrašomą į K16 laukelį, sudaro visos kontroliuojamojo užsienio vieneto atitinkamo mokestinio laikotarpio aktyvios veiklos pajamos, išskyrus tas pajamas, kurios jau įskaitytos į K15 laukelyje nurodytą sumą.

96.3. K17 laukelyje turi būti įrašomos kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamos, traukiamos į pozityviąsias pajamas (Lt, ct). Įrašytina suma apskaičiuojama iš K13 laukelyje nurodytos sumos atėmus K15 ir K16 laukeliuose nurodytas sumas.

97. GPM305K priedo IV skyriuje „Pozityviųjų pajamų apskaičiavimas“ apskaičiuojama pozityviųjų pajamų suma, traukiama į kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamas. Šis skyrius pildomas tokia tvarka:

97.1. K18 laukelyje turi būti įrašomos kontroliuojamojo užsienio vieneto pajamos, kurios pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992; toliau – PMĮ) nuostatas priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms (Lt, ct). Kokios pajamos priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, nustatyta PMĮ 12 straipsnyje. Į K18 laukelį įrašomą sumą turi sudaryti tik tos neapmokestinamosios pajamos, kurios įskaičiuotos į K17 laukelyje nurodytą sumą;

97.2. K19 laukelyje turi būti įrašomi kontroliuojamojo užsienio vieneto leidžiami atskaitymai (Lt, ct). Pagal PMĮ 17 str. 1 dalį leidžiami atskaitymai yra visos faktiškai patirtos įprastinės tokiai veiklai vieneto sąnaudos, būtinos vieneto pajamoms uždirbti ar vieneto ekonominei naudai gauti. Į K19 laukelį įrašomą sumą turi sudaryti tik tie leidžiami atskaitymai, kurie susiję su pajamų, nurodytų K17 laukelyje, uždirbimu;

97.3. K20 laukelyje turi būti įrašomi ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai (Lt, ct). Šią sumą turi sudaryti tik tie ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai, kurie susiję su K17 laukelyje nurodytų pajamų uždirbimu, t. y. atitinka PMĮ 17 straipsnyje leidžiamiems atskaitymams nustatytus reikalavimus. Tačiau į šią ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų sumą neįskaitomos kontroliuojamojo užsienio vieneto perkeltų praėjusių mokestinių laikotarpių nuostolių sumos. Ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai yra PMĮ 17 str. 2 dalyje išvardytos sąnaudos;

97.4. K21 laukelyje turi būti įrašomos apskaičiuotos pozityviosios pajamos (Lt, ct). Jos apskaičiuojamos iš K17 laukelyje nurodytos sumos atėmus K18, K19 ir K20 laukeliuose nurodytas sumas. Jeigu apskaičiuojama neigiama suma, ji nemažina kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų, todėl į K21 laukelį įrašomas nulis;

97.5. K22 laukelyje turi būti įrašomos kontroliuojančiam nuolatiniam Lietuvos gyventojui tenkančios pozityviosios pajamos (Lt, ct). Ši suma apskaičiuojama K21 laukelyje nurodytą sumą padauginus iš K7 laukelyje nurodyto skaičiaus ir padalijus iš 100;

97.6. jeigu kontroliuojamojo užsienio vieneto apskaičiuoti ir paskirstyti dividendai nebuvo išmokėti kontroliuojančiam nuolatiniam Lietuvos gyventojui per penkis iš eilės mokestinius laikotarpius arba buvo išmokėta ne visa jų suma, tai tokių apskaičiuotų, paskirstytų, bet neišmokėtų dividendų suma turi būti traukiama į penktojo mokestinio laikotarpio kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pozityviąsias pajamas, kaip atitinkamai apskaičiuotos pozityviosios pajamos. Tokie apskaičiuoti, paskirstyti, tačiau per penkis iš eilės einančius mokestinius laikotarpius kontroliuojančiam nuolatiniam Lietuvos gyventojui neišmokėti dividendai (Lt, ct) turi būti įrašomi K23 laukelyje;

97.7. K24 laukelyje turi būti įrašomos visos pozityviosios pajamos (Lt, ct), traukiamos į nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamas. Ši suma apskaičiuojama sudėjus K22 ir K23 laukeliuose nurodytas sumas.

98. GPM305K priedo V skyriuje „Užsienio valstybėse sumokėtų mokesčių, mažinančių pajamų mokestį Lietuvoje, apskaičiavimas“ apskaičiuojama užsienio valstybėse sumokėtų mokesčių, mažinančių pajamų mokestį Lietuvoje, suma. Šis skyrius pildomas tik užpildžius deklaracijos 1–26 laukelius ir tik tuo atveju, jeigu kontroliuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas iš pajamų mokesčio gali atskaityti nuo jam tenkančių pozityviųjų pajamų užsienio valstybėse sumokėtą pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį. Nuo pozityviųjų pajamų užsienio valstybėje sumokėtas mokestis gali būti atskaitomas, jeigu jis yra sumokėtas toje užsienio valstybėje, kuri yra ES valstybė narė arba su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, ir pagal kurios atitinkamą įstatymą kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviosios pajamos yra įtrauktos į tos valstybės vieneto pajamas ir apmokestintos pagal analogiškas PMĮ nustatytas taisykles.

GPM305K priedo V skyrius pildomas tokia tvarka:

98.1. K25 laukelyje turi būti įrašoma kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pozityviosioms pajamoms tenkanti pajamų mokesčio suma (Lt). Ši suma apskaičiuojama taip: GPM305K priedo K22 laukelyje nurodytą sumą padalijus iš deklaracijos 16 laukelyje nurodytos sumos ir padauginus iš deklaracijos 23 laukelyje nurodytos sumos;

98.2. K26 laukelyje turi būti įrašoma mokesčio suma (Lt), sumokėta užsienio valstybėse nuo pozityviųjų pajamų, įtrauktų į kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamas, jeigu šios pajamos buvo įtrauktos į tos valstybės vieneto pajamas ir apmokestintos pagal taisykles, atitinkančias nustatytąsias PMĮ. Ši suma apskaičiuojama tokia tvarka:

98.2.1. skaičiuojama, kiek kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo kontroliuojamo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų buvo apskaičiuota ir užsienio valstybėje apmokestinta kaip tos užsienio valstybės vieneto pajamos ir kokią visų to užsienio vieneto pajamų, nuo kurių buvo sumokėtas mokestis, dalį tai sudaro,

98.2.2. remiantis apskaičiuota proporcija, skaičiuojama užsienio vieneto sumokėto mokesčio sumos dalis, tenkanti kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pozityviųjų pajamų daliai;

98.3. K27 laukelyje turi būti įrašoma užsienio valstybėse sumokėto mokesčio suma (Lt), mažinanti kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokestį nuo pozityviųjų pajamų:

98.3.1. jeigu K25 laukelyje nurodyta suma yra mažesnė už K26 laukelyje nurodytą sumą, tai K27 laukelyje turi būti įrašoma K25 laukelyje nurodyta suma,

98.3.2. jeigu K25 laukelyje nurodyta suma yra didesnė arba lygi K26 laukelyje nurodytai sumai, tai K27 laukelyje turi būti įrašoma K26 laukelyje nurodyta suma,

98.3.3. kontroliuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas iš apskaičiuotos pajamų mokesčio nuo pozityviųjų pajamų, įtrauktų į jo pajamas, sumos gali atskaityti mokesčio sumą, sumokėtą užsienio valstybėje, kuri yra ES valstybė narė arba su kuria yra sudaryta ir taikoma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, jeigu toje valstybėje ir pagal tos valstybės įstatymus pajamos, kurios laikomos kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pozityviosiomis pajamomis, buvo apmokestintos kaip tos užsienio valstybės vieneto pajamos, tik tuo atveju, jeigu prie deklaracijos prideda dokumentus apie kontroliuojamojo užsienio vieneto gautų ar uždirbtų pajamų sumą ir užsienio valstybėje sumokėto mokesčio sumą. Jeigu mokestis užsienio valstybėse sumokėtas nebuvo, K27 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

99. K28 laukelis turi būti pildomas, kai iš kontroliuojančio nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio atskaitomas nuo jam tenkančių pozityviųjų pajamų užsienio valstybėse sumokėtas mokestis. Šiame laukelyje turi būti nurodoma, kokie dokumentai pridedami prie GPM305K priedo:

99.1. užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtinti dokumentai apie užsienio vieneto užsienio valstybėje per tą mokestinį laikotarpį gautas ir uždirbtas pajamas ir nuo jų apskaičiuotą bei sumokėtą mokesčio sumą,

99.2. laisvos formos pažyma, kurioje originalo kalba būtų nurodytas užsienio valstybėje sumokėto mokesčio pavadinimas, šį mokestį nustatančio teisės akto pavadinimas, data, numeris ir jų vertimas į lietuvių kalbą.

100. K29 laukelyje turi būti įrašomas visų prie šio GPM305K priedo lapo pridedamų dokumentų lapų skaičius.

XII. DEKLARACIJOS PILDYMAS

101. Deklaracijos 1–7 laukelių pildymas:

101.1. 1 laukelis turi būti užpildomas Taisyklių 23 punkte nustatyta tvarka;

101.2. Laukelyje „Savivaldybės kodas“ iš deklaracijos antro lapo kairėje pusėje pateikto savivaldybių kodų sąrašo turi būti įrašomas nuolatinio Lietuvos gyventojo nuolatinės gyvenamosios vietos savivaldybės kodas. Turi būti įrašomas kodas tos savivaldybės, kurios teritorijoje savo nuolatinę gyvenamąją vietą praėjusio mokestinio laikotarpio (kurio deklaracija teikiama) gruodžio 31 dieną nuolatinis Lietuvos gyventojas deklaravo darbdaviui ar kitam mokestį išskaičiuojančiam asmeniui, o jeigu ji nebuvo deklaruota, tai turi būti įrašomas kodas tos savivaldybės, kurios teritorijoje jis to mokestinio laikotarpio gruodžio 31 dieną turėjo nuolatinę gyvenamąją vietą;

101.3. 2 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinio Lietuvos gyventojo vardas (vardai). Jeigu vardai netelpa, įrašomas pirmasis vardas;

101.4. 3 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo pavardė (pavardės). Jeigu pavardės netelpa, turi būti įrašoma pirmoji pavardė;

101.5. 4 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinės gyvenamosios vietos adresas deklaracijos pateikimo metu. Tarp miesto ir gatvės pavadinimų, gatvės pavadinimo ir namo numerio paliekama po vieną tuščią langelį. Namo numeris ir buto numeris atskiriami brūkšneliu (-). Adresas įrašomas tokia eilės tvarka:

101.5.1. savivaldybės (išskyrus atvejus, kai adreso objektas yra savivaldybės centre) pavadinimas,

101.5.2. seniūnijos (išskyrus miestų seniūnijas) pavadinimas,

101.5.3. gyvenamosios vietovės pavadinimas,

101.5.4. gatvės (išskyrus gyvenamąsias vietoves, kuriose gatvės nesudaromos) pavadinimas,

101.5.5. pastato numeris gatvėje ar gyvenamojoje vietovėje,

101.5.6. korpuso numeris (jeigu yra suteiktas),

101.5.7. buto ar kitos gyvenamosios patalpos numeris;

101.6. 5 laukelyje turi būti įrašoma:

101.6.1. telefono kodas ir numeris. Tarp kodo ir telefono numerio dedamas brūkšnelis, pvz., 8555-55555,

101.6.2. elektroninio pašto adresas;

101.7. 6 ir 7 laukeliai turi būti užpildomi Taisyklių 23 punkte nustatyta tvarka.

102. Deklaracijos 8 laukelis užpildomas, kai deklaraciją (viso mokestinio laikotarpio arba nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki galutinio išvykimo iš Lietuvos dienos) teikia galutinai išvykstantis iš Lietuvos nuolatinis Lietuvos gyventojas ar fizinis asmuo, pagal GPMĮ 4 str. 1 d. 4 punktą mokestiniu laikotarpiu tapęs nuolatiniu Lietuvos gyventoju. Tokiu atveju atitinkamame langelyje turi būti įrašomas „X“ ženklas.

103. Deklaracijos 9 laukelyje turi būti pažymima, kokie deklaracijos priedai pridedami: atitinkamam priedui žymėti skirtame langelyje įrašomas „X“ ženklas. Prie deklaracijos gali būti pridedami tik 9 laukelyje nurodyti deklaracijos priedai.

104. Deklaracijos 10 laukelyje turi būti įrašomas deklaracijos (kartu su priedais) lapų skaičius.

105. Deklaracijos 11 laukelyje turi būti įrašomas prie deklaracijos ir jos priedų pridėtų dokumentų (t. y. įgaliojimo, užsienio valstybėje gautų pajamų sumą ir nuo jų išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą patvirtinančių dokumentų, FR0781 formos prašymo grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą)) lapų skaičius.

106. Deklaracijos 12 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį gautų pajamų, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant:

106.1. 27 proc. mokesčio tarifą, bendra suma (Lt, ct), kai deklaruojamos 2007 m. mokestinio laikotarpio pajamos,

106.2. 24 proc. mokesčio tarifą, bendra suma (Lt, ct), kai deklaruojamos 2008 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamos.

12 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama taip: visų GPM305P priedo lapų eilučių, kurių P1 laukelyje įrašytas mokesčio tarifas 27 (24), P4 laukelių sumos, GPM305V priedo lapų V7 laukelių ir GPM302K priedo lapų K24 laukelių sumos sudedamos.

Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas negavo pajamų, kurioms taikomas 27 (24) proc. pajamų mokesčio tarifas, 12 laukelyje jis turi įrašyti nulį.

107. Deklaracijos 13 laukelyje turi būti įrašoma bendra nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį gautų pajamų, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant 15 proc. mokesčio tarifą, suma (Lt, ct). Įrašytina suma apskaičiuojama taip: visų GPM305P priedo lapų eilučių, kurių P1 laukelyje įrašytas mokesčio tarifas 15, P4 laukelių sumos, visų GPM305V priedo lapų V12 laukelių sumos ir visų GPM305T priedo lapų T32 laukelių sumos sudedamos.

Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas negavo pajamų, kurioms taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, 13 laukelyje jis turi įrašyti nulį.

108. Deklaracijos 14 laukelyje turi būti įrašoma nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį gautų pajamų, pagal GPMĮ 17 str. 1 dalį priskiriamų neapmokestinamosioms pajamoms, bendra suma (Lt, ct), kuri apskaičiuojama sudėjus visų GPM305N priedo lapų N4 ir GPM305T priedo visų lapų T20 laukelių sumas.

Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas negavo neapmokestinamųjų pajamų, 14 laukelyje jis turi įrašyti nulį.

109. Deklaracijos 15 laukelyje turi būti įrašoma tą mokestinį laikotarpį nuolatiniam Lietuvos gyventojui taikytino (bet ne faktiškai darbovietėje pritaikyto) metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio (toliau – MNPD) ir metinio papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio (toliau – MPNPD) suma (Lt, ct). 15 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama naudojantis Taisyklių 1 priede pateikta Neapmokestinamųjų pajamų dydžių (NPD) taikymo lentele. Įrašytina suma apskaičiuojama sudėjus atskirai kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį nuolatiniam Lietuvos gyventojui taikytinus NPD (pagrindinius ar individualius) ir PNPD, į kuriuos pagal GPMĮ 20 straipsnio nuostatas nuolatinis Lietuvos gyventojas turėjo teisę.

Jeigu nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį gavo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių pajamų, kurios buvo apskaičiuotos iki 2002 m. gruodžio 31 d., tai prie taikytinų MNPD ir MPNPD sumos turi būti pridedama ir šioms iki 2002 m. gruodžio 31 d. apskaičiuotoms pajamoms darbovietėje pritaikyto pajamų neapmokestinamojo minimumo (toliau – PNM) suma. Sudėjus taikytinus MNPD, MPNPD ir darbovietėje pritaikytą PNM, gauta bendra suma įrašoma deklaracijos 15 laukelyje.

110. Galutinai išvykstančiam iš Lietuvos gyventojui, laikomam nuolatiniu Lietuvos gyventoju pagal GPMĮ 4 str. 3 dalį, taikoma MNPD ir MPNPD apskaičiavimo tvarka, patvirtinta Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d. įsakymu Nr. 298 „Dėl Pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 29 straipsnio 2 dalį deklaruojamoms pajamoms taikomos metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio ir metinio papildomo neapmokestinamojo pajamų dydžio dalies apskaičiavimo tvarkos patvirtinimo“ (Žin., 2002, Nr. 95-4145).

Galutinai išvykstantis iš Lietuvos gyventojas jam taikytinų MNPD ir MPNPD dalis apskaičiuoja šio įsakymo nustatyta tvarka:

110.1. apskaičiuojama visa MNPD ir PNPD suma, gauta sudėjus atskirai kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį taikytinus NPD ir PNPD, į kuriuos pagal GPMĮ 20 straipsnio nuostatas gyventojas būtų turėjęs teisę,

110.2. gauta suma dauginama iš dienų skaičiaus nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki galutinio išvykimo dienos ir dalijama iš 365.

Jeigu galutinai išvykstančiam iš Lietuvos nuolatiniam Lietuvos gyventojui per mokestinį laikotarpį buvo išmokėtos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, apskaičiuotos iki 2002 m. gruodžio 31 d., tai prie apskaičiuotos MNPD ir MPNPD sumos turi būti pridedama su darbo santykiais susijusioms pajamoms darbovietėje pritaikytų PNM suma. Gauta bendra suma turi būti nurodoma deklaracijos 15 laukelyje.

111. Deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašoma pajamų, apmokestinamų taikant 27 (24) proc. mokesčio tarifą, suma (Lt, ct), atėmus taikytinų MNPD ir MPNPD sumą. 16 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama taip: iš deklaracijos 12 laukelio sumos atimama 15 laukelio suma.

Kai 15 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už įrašytąją 12 laukelyje arba kai šios sumos lygios, 16 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

Nuolatinis Lietuvos gyventojas, per mokestinį laikotarpį negavęs pajamų, apmokestinamų taikant 27 (24) proc. mokesčio tarifą, deklaracijos 16 laukelyje turi įrašyti nulį.

112. Deklaracijos 17 laukelis turi būti užpildomas, kai 15 laukelio suma yra didesnė už 12 laukelio sumą. 17 laukelyje turi būti įrašoma MNPD ir MPNPD suma (Lt, ct), kuri nebuvo atimta iš pajamų, apmokestinamų taikant 27 (24) proc. mokesčio tarifą. 17 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama, iš 15 laukelio sumos atėmus 12 laukelio sumą.

113. Deklaracijos 18 laukelyje turi būti įrašoma pajamų, apmokestinamų taikant 15 proc. mokesčio tarifą, suma (Lt, ct), atėmus iš jos MNPD ir MPNPD sumą, neatimtą iš pajamų, apmokestinamų taikant 27 (24) proc. mokesčio tarifą. 18 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama iš 13 laukelio sumos atėmus 17 laukelio sumą. Kai 17 laukelis neužpildytas, 18 laukelyje turi būti įrašoma 13 laukelio suma. Kai 17 laukelio suma yra didesnė už 13 laukelio sumą arba kai šios sumos yra lygios, 18 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

114. Deklaracijos 19 laukelyje turi būti įrašoma bendra apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri apskaičiuojama sudėjus 16 ir 18 laukelių sumas. Kai apskaičiuota suma yra lygi nuliui, 19 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

115. Deklaracijos 20 laukelis turi būti užpildomas, kai yra užpildytas GPM305L priedas. Deklaracijos 20 laukelyje turi būti įrašoma maksimali GPMĮ 21 straipsnyje nurodytų išlaidų, kuriomis gali būti mažinamos nuolatinio Lietuvos gyventojo apmokestinamosios pajamos, suma (Lt, ct). 20 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama 19 laukelio sumą padauginus iš 0,25.

116. Deklaracijos 21 laukelis turi būti užpildomas, kai yra užpildytas GPM305L priedas. Deklaracijos 21 laukelyje turi būti įrašoma perskaičiuota (atsižvelgus į nuolatinio Lietuvos gyventojo patirtas GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas) apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri apskaičiuojama taip:

116.1. iš 19 laukelio sumos atimama 20 laukelio suma, -kai nuolatinio Lietuvos gyventojo faktiškai patirtos išlaidos, nurodytos visų GPM305L priedo lapų L6 laukeliuose, yra didesnės už 20 laukelio sumą,

116.2. iš 19 laukelio sumos atimama GPM305L priedo visų lapų L6 laukelyje įrašyta suma, – kai nuolatinio Lietuvos gyventojo faktiškai patirtos išlaidos, nurodytos visų GPM305L priedo lapų L6 laukeliuose, yra mažesnės (lygios) už 20 laukelio sumą.

117. Deklaracijos 22 laukelis turi būti užpildomas, kai yra užpildytas GPM305L priedas. Deklaracijos 22 laukelyje turi būti įrašoma perskaičiuota (atsižvelgus į nuolatinio Lietuvos gyventojo patirtas GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas) pajamų, apmokestinamų taikant 27 (24) proc. mokesčio tarifą, suma (Lt, ct), kuri apskaičiuojama taip: deklaracijos 16 laukelio suma padalijama iš 19 laukelio sumos ir padauginama iš 21 laukelio sumos.

Kai apskaičiuota suma yra lygi nuliui, 22 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

118. Deklaracijos 23 laukelyje turi būti įrašoma mokesčio suma (Lt) nuo pajamų, apmokestinamų taikant:

118.1. 27 proc. mokesčio tarifą (kai deklaruojamos 2007 m. mokestinio laikotarpio pajamos), apskaičiuota:

118.1.1. deklaracijos 16 laukelio sumą padauginus iš 0,27, kai neužpildytas deklaracijos 22 laukelis,

118.1.2. deklaracijos 22 laukelio sumą padauginus iš 0,27, kai užpildytas deklaracijos 22 laukelis;

118.2. 24 proc. mokesčio tarifą (kai deklaruojamos 2008 m. ar vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamos), apskaičiuota:

118.2.1. deklaracijos 16 laukelio sumą padauginus iš 0,24, kai neužpildytas deklaracijos 22 laukelis,

118.2.2. deklaracijos 22 laukelio sumą padauginus iš 0,24, kai užpildytas deklaracijos 22 laukelis.

Kai apskaičiuota suma yra lygi nuliui, deklaracijos 23 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

119. Deklaracijos 24 laukelis turi būti užpildomas, kai yra užpildytas GPM305L priedas. Deklaracijos 24 laukelyje turi būti įrašoma perskaičiuota (atsižvelgus į nuolatinio Lietuvos gyventojo patirtas GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas) pajamų, apmokestinamų taikant 15 proc. mokesčio tarifą, suma (Lt, ct), kuri apskaičiuojama taip: deklaracijos 18 laukelio suma padalijama iš 19 laukelio sumos ir padauginama iš 21 laukelio sumos.

Kai apskaičiuota suma yra lygi nuliui, deklaracijos 24 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

120. Deklaracijos 25 laukelyje turi būti įrašoma mokesčio suma (Lt) nuo pajamų, apmokestinamų taikant 15 proc. mokesčio tarifą. 25 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama taip:

120.1. deklaracijos 18 laukelio suma padauginama iš 0,15, kai 24 laukelis neužpildytas,

120.2. deklaracijos 24 laukelio suma padauginama iš 0,15, kai 24 laukelis užpildytas.

Kai apskaičiuota suma yra lygi nuliui, deklaracijos 25 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

121. Deklaracijos 26 laukelyje turi būti įrašoma bendra apskaičiuota mokesčio suma (Lt) sudėjus deklaracijos 23 ir 25 laukelių sumas. Kai apskaičiuota suma yra lygi nuliui, 26 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

122. Deklaracijos 27 laukelyje turi būti įrašoma bendra mokesčio suma (Lt), mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota nuo nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį gautų pajamų. 27 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama sudėjus visų GPM305P priedo lapų P7 laukelių, visų GPM305V priedo lapų V8 ir V13 laukelių, visų GPM305T priedo lapų T33 laukelių ir visų GPM305N priedo lapų N5 laukelių sumas.

Šiame 27 laukelyje nenurodoma mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota, tačiau iki mokestinio laikotarpio pabaigos gyventojui grąžinta mokesčio suma (ar jos dalis), taip pat gyventojo savo lėšomis sumokėta ar kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėta mokesčio suma.

Jeigu gyventojas kitam asmeniui kompensavo mokesčio sumą, pastarojo savo lėšomis sumokėtą už gyventoją, ši mokesčio suma deklaruojama kaip išskaičiuota mokesčio suma.

123. Deklaracijos 28 laukelyje turi būti įrašoma bendra mokesčio suma (Lt), iki deklaracijos pateikimo dienos už gyventoją sumokėta kito asmens savo lėšomis nuo pajamų, nurodytų GPM305P, GPM305N, GPM305T, GPM305V, GPM305K prieduose.

Kito asmens savo lėšomis sumokėta, tačiau gyventojo iki deklaracijos pateikimo dienos tam asmeniui kompensuota mokesčio suma deklaracijos 28 laukelyje nenurodoma.

Jeigu kitas asmuo savo lėšomis už gyventoją mokesčio nemokėjo, deklaracijos 28 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

124. Deklaracijos 29 laukelyje turi būti įrašoma Lietuvoje atskaitoma užsienio valstybėse išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio suma (Lt). 29 laukelis užpildomas po to, kai Taisyklių nustatyta tvarka užpildomas GPM305U priedas ir/ar GPM305K priedas. Deklaracijos 29 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama sudedant visų GPM305U priedo lapų U4 laukelių ir visų GPM305K priedo lapų K27 laukelių sumas. Kai GPM305U ir GPM305K priedai neužpildyti, deklaracijos 29 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

125. Deklaracijos 30 laukelyje turi būti įrašoma bendra mokesčio suma (Lt), gyventojo iki deklaracijos (teikiant patikslintą deklaraciją – iki patikslintos deklaracijos) pateikimo dienos savo lėšomis sumokėta nuo pajamų, nurodytų GPM305P, GPM305N, GPM305T, GPM305V, GPM305K prieduose, išskyrus už verslo liudijimą sumokėtą nustatyto dydžio pajamų mokestį.

Jeigu gyventojas savo lėšomis iki deklaracijos pateikimo dienos mokesčio nemokėjo, 30 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

126. Deklaracijos 31–32 laukeliuose turi būti įrašomi duomenys apie nuolatinio Lietuvos gyventojo mokestinę prievolę:

126.1. 31 laukelyje – prievolės suma (Lt), apskaičiuota neatsižvelgus į kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėtą

mokestį. Įrašytina suma apskaičiuojama iš 26 laukelio atėmus 27 ir 29 laukelių sumas. Kai apskaičiuota suma yra neigiama, turi būti įrašomas ir minuso ženklas. Kai apskaičiuota suma yra lygi nuliui, turi būti įrašomas nulis,

126.2. 32 laukelyje – mokestinės prievolės suma (Lt), sumažinta kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėto mokesčio suma. 32 laukelis užpildomas, kai 31 lauk. > 0 (t. y. kai 31 laukelyje įrašyta suma yra teigiama). 32 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama iš 31 laukelio atėmus 28 laukelio sumą. Kai apskaičiuota suma yra neigiama arba lygi nuliui, tai 32 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

127. 33 laukelyje turi būti įrašoma grąžintina (kai apskaičiuota suma yra teigiama) arba mokėtina (kai apskaičiuota suma yra neigiama) mokesčio suma (Lt). 33 laukelyje įrašytina mokesčio suma apskaičiuojama taip:

127.1. kai 31 laukelyje įrašyta suma yra teigiama, iš 30 laukelio atimama 32 laukelio suma,

127.2. kai 31 laukelyje įrašyta suma yra neigiama arba lygi nuliui, prie 30 laukelio pridedama 27 ir 29 laukelių suma ir atimama 26 laukelio suma.

Taip apskaičiuojamas skirtumas tarp mokėtinos mokesčio sumos ir iki deklaracijos pateikimo dienos bendros išskaičiuotos (sumokėtos) bei atskaitytos mokesčio sumos. Kai deklaracijos 33 laukelyje įrašytina suma gaunama su minuso ženklu, tai turi būti įrašomas ir minuso ženklas Kai 33 laukelyje gaunamas nulis, taip pat kai gaunama suma yra nuo 1 iki 3 Lt (ar nuo -1 iki -3 Lt), tai 33 laukelyje turi būti įrašomas nulis. Kai deklaracijos 33 laukelyje įrašytina suma gaunama teigiama, pliuso ženklas nerašomas. Nuo – 4 Lt suma turi būti sumokėta iki gegužės 1 dienos.

128. Deklaracijos 34 laukelis užpildomas, jeigu deklaracijos pateikimo metu nacionalinė valiuta yra euras ir jeigu 33 laukelyje apskaičiuota suma yra didesnė arba mažesnė už nulį Lt. 34 laukelyje įrašoma (eurais ir euro centais) grąžintina (teigiama) arba mokėtina (neigiama) mokesčio suma. 34 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama deklaracijos 33 laukelyje įrašytą sumą padalijus iš Lietuvos banko nustatyto oficialaus lito ir euro santykio.

129. Deklaracijos 35 laukelis užpildomas, kai 33 laukelyje apskaičiuota suma (teigiama) yra didesnė už nulį Lt. 35 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinio Lietuvos gyventojo, kurio deklaracija teikiama, Lietuvoje esančiame banke turimos sąskaitos numeris, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas pajamų mokesčio deklaraciją pildo pirmą kartą arba kai ankstesnio (2003, 2004, 2005 ar 2006 m.) mokestinio laikotarpio metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje nurodyta banko sąskaita yra pasikeitusi. Sąskaitos numerio nurodyti nebūtina, kai jis yra nurodytas mokesčių administratoriui pateiktoje ankstesnių metų metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje.

Kai pageidaujama, kad permokėta mokesčio suma būtų grąžinama į užsienio banke esančią sąskaitą arba į gyventojo atstovo sąskaitą, 35 laukelis neturi būti pildomas. Tokiu atveju permokėta mokesčio suma į užsienio banke esančią sąskaitą ar į nuolatinio Lietuvos gyventojo atstovo sąskaitą pervedama pagal gyventojo (jo atstovo) pateiktą FR0781 formos prašymą grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą). FR0781 formos prašymas turi būti pateikiamas kartu su deklaracija.

130. Deklaracijos 36 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinio Lietuvos gyventojo atstovo asmens kodas (identifikacinis numeris), kai deklaraciją už deklaruotoją užpildo ir pasirašo jo atstovas.

131. Deklaraciją atitinkamoje vietoje turi pasirašyti nuolatinis Lietuvos gyventojas, kuriam nustatyta prievolė pateikti deklaraciją. Kai užpildyti ir pasirašyti deklaraciją įstatymų nustatyta tvarka yra pavesta atstovui, ją pasirašyti ir nurodyti savo vardą bei pavardę turi tas atstovas.

132. Kai įstatymų nustatyta tvarka deklaraciją užpildyti ir pasirašyti yra pavesta atstovui, tai prie deklaracijos turi būti pridedamas ir notaro patvirtintas įgaliojimas (išskyrus atvejus, kai deklaraciją už vaiką (įvaikį) užpildo ir pasirašo jo tėvai (įtėviai), o už globotinį (rūpintinį) – jo globėjai (rūpintojai).

XIII. GPM305U PRIEDO „LIETUVOJE ATSKAITYTINO UŽSIENIO VALSTYBĖJE IŠSKAIČIUOTO (SUMOKĖTO) MOKESČIO APSKAIČIAVIMAS“ PILDYMAS

133. Deklaracijos GPM305U priedas „Lietuvoje atskaitytino užsienio valstybėje išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio apskaičiavimas“ (toliau – GPM305U priedas) pildomas, kai yra šios abi sąlygos:

133.1. nuolatinis Lietuvos gyventojas per mokestinį laikotarpį užsienio valstybėje gavo pagal GPMĮ 6 straipsnio nuostatas apmokestinamų pajamų (išskyrus į nuolatinio Lietuvos gyventojo mokestinio laikotarpio pajamas įtrauktas pozityviąsias pajamas), nuo kurių toje valstybėje buvo išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, ir

133.2. užsienio valstybėje išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis arba jam tapatus mokestis pagal GPMĮ 37 straipsnio nuostatas gali būti atskaitytas iš nuolatinio Lietuvos gyventojo Lietuvoje mokėtinos mokesčio sumos.

134. Lietuvoje atskaitytinas mokestis nuo apskaičiuotų ir į nuolatinio Lietuvos gyventojo mokestinio laikotarpio pajamas įtrauktų pozityviųjų pajamų nurodomas GPM305K priede „Nuolatinio Lietuvos gyventojo kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų apskaičiavimas“.

135. Užsienio valstybėje išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis arba jam tapatus mokestis nuo nuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį užsienio valstybėje gautų pajamų, kurios pagal GPMĮ 17 str. 1 dalies nuostatas neapmokestinamos pajamų mokesčiu arba kurios pagal GPMĮ 37 straipsnį yra atleidžiamos nuo pajamų mokesčio Lietuvos Respublikoje (t. y. nuo tokių pajamų, kurios nurodomos GPM305N priede „Neapmokestinamosios pajamos“), iš nuolatinio Lietuvos gyventojo Lietuvoje mokėtinos pajamų mokesčio sumos neatskaitomas, todėl GPM305U priede nenurodomos.

136. Užsienio valstybėje išskaičiuota (sumokėta) pajamų mokesčio arba jam tapataus mokesčio suma pagal GPMĮ 37 straipsnį gali būti atskaitoma iš nuolatinio Lietuvos gyventojo apskaičiuotos Lietuvoje mokėtinos mokesčio sumos tuo atveju:

136.1. kai pajamos gautos iš užsienio valstybės, kuri nėra ES valstybė narė ir su kuria Lietuvos Respublika nėra sudariusi ir netaiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties, jeigu ši valstybė nėra įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, o gyventojas turi tos užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtintą dokumentą apie toje valstybėje per mokestinį laikotarpį gautas pajamas ir nuo jų išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą,

136.2. kai iš užsienio valstybės, kuri yra ES valstybė narė arba su kuria Lietuvos Respublika yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, gautos palūkanos, dividendai ir/ar honoraras ir gyventojas turi dokumentą apie toje užsienio valstybėje per mokestinį laikotarpį gautas palūkanas, dividendus ir/ar honorarą ir nuo jų išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą.

137. GPM305U priedas pildomas po to, kai užpildomas deklaracijos 26 laukelis (t. y. bendra apskaičiuota mokesčio suma).

138. GPM305U priede apskaičiuojamas Lietuvoje atskaitytinas užsienio valstybėje išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, kuris pagal GPMĮ 37 straipsnio nuostatas gali būti atskaitytas iš nuolatinio Lietuvos gyventojo Lietuvoje mokėtinos mokesčio sumos.

139. Skirtingose užsienio valstybėse išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, kuris atskaitomas iš nuolatinio Lietuvos gyventojo Lietuvoje mokėtinos mokesčio sumos, apskaičiuojamas atskiruose GPM305U priedo lapuose.

140. Kai skaičiuojamas atskaitytinas keliose užsienio valstybėse išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, t. y. kai užpildomi keli GPM305U priedo lapai, laukelyje „Priedo lapo numeris“ turi būti nurodomas šio priedo lapo eilės numeris. Lapo numerio įrašyti nebūtina, kai pildomas tik vienas GPM305U priedo lapas.

141. GPM305U priedo 1, 6, 7 laukeliai turi būti užpildomi Taisyklių 23 punkte nustatyta tvarka.

142. GPM305U priedo U1 laukelyje turi būti įrašomas užsienio valstybės, iš kurios gautos pajamos, kodas. Užsienio valstybių kodų sąrašas pateiktas šio priedo antroje lapo pusėje. Jeigu pajamos yra gautos iš tos užsienio valstybės, kuri nėra įtraukta į šį užsienio valstybių kodų sąrašą, U1 laukelyje turi būti įrašomas kodas XX (kita valstybė).

Jeigu pajamos (deklaruojamos GPM305U priede) tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu yra gautos iš kelių užsienio valstybių, kurios nėra įtrauktos į užsienio valstybių kodų sąrašą, turi būti pildomi atskiri GPM305U priedo lapai, kurių U1 laukeliuose turi būti įrašomas kodas XX.

143. GPM305U priedo I skyrius „Nuo pagal 27 (24) proc. tarifą apmokestinamų pajamų mokėtino pajamų mokesčio apskaičiavimas“ pildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu iš U1 laukelyje nurodytos užsienio valstybės gavo pajamų, kurios pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamos taikant 27 (24) proc. mokesčio tarifą ir nuo kurių toje užsienio valstybėje buvo išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis:

143.1. GPM305U priedo UA1 laukelyje turi būti įrašoma U1 laukelyje nurodytoje užsienio valstybėje gautų pajamų suma (Lt, ct), neatėmus toje užsienio valstybėje nuo šių pajamų išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio, kitų mokesčių sumos.

GPM305U priedo UA1 laukelyje įrašytina pajamų suma perkeliama iš:

143.1.1. GPM305P priedo P4 laukelių, kurių eilučių P3 laukeliuose nurodytas užsienio valstybės kodas sutampa su GPM305U priedo U1 laukelyje nurodytu užsienio valstybės kodu ir P1 laukeliuose nurodytas mokesčio tarifas 27 (24),

143.1.2. GPM305V priedo V6 laukelių, kurių eilučių V3 laukeliuose nurodytas užsienio valstybės kodas sutampa su GPM305U priedo U1 laukelyje nurodytu užsienio valstybės kodu ir V1 laukeliuose nurodytas mokesčio tarifas 27 (24);

143.2. GPM305U priedo UA2 laukelyje turi būti įrašoma UA1 laukelyje nurodytos pajamų sumos dalis nuo mokestiniu laikotarpiu gautų pajamų, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant 27 (24) proc. mokesčio tarifą. UA2 laukelyje įrašytina pajamų sumos dalis apskaičiuojama UA1 laukelyje įrašytą pajamų sumą padalijus iš deklaracijos 12 laukelyje įrašytos pajamų sumos.

Įrašytina pajamų sumos dalis apskaičiuojama 6 skaitmenų po kablelio tikslumu, o septintasis apvalinamas: nuo 5 iki 9 laikomas 1 ir pridedamas prie šeštojo po kablelio skaitmens, o nuo 1 iki 4 atmetamas;

143.3. GPM305U priedo UA3 laukelyje turi būti įrašoma MNPD ir MPNPD suma (Lt, ct), kuria mažinamos UA1 laukelyje nurodytos pajamos. UA3 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama UA2 laukelyje įrašytą pajamų sumos dalį padauginus iš deklaracijos 15 laukelio sumos;

143.4. GPM305U priedo UA4 laukelyje turi būti įrašomos gyventojo iš U1 laukelyje nurodytos užsienio valstybės gautos pajamos (Lt, ct), pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamos taikant 27 (24) proc. mokesčio tarifą, sumažintos MNPD ir MPNPD suma. UA4 laukelyje įrašytina pajamų suma apskaičiuojama taip:

143.4.1. iš GPM305U priedo UA1 laukelyje įrašytos sumos atimama UA3 laukelyje įrašyta suma, kai UA3 laukelyje įrašyta suma yra mažesnė už UA1 laukelyje įrašytą sumą, t. y. kai UA3<UA1,

143.4.2. įrašomas nulis, kai GPM305U priedo UA3 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už UA1 laukelyje įrašytą sumą arba jai lygi, t. y., kai UA3 > UA1 arba UA3=UA1;

143.5. GPM305U priedo UA5–UA7 laukeliai pildomi tik tuo atveju, jeigu užpildytas GPM305L priedas. GPM305U priedo UA5–UA7 laukeliai užpildomi taip:

143.5.1. GPM305U priedo UA5 laukelyje turi būti įrašoma UA4 laukelyje nurodytų pajamų dalis nuo bendrų mokestinio laikotarpio apmokestinamųjų pajamų, iš kurių atimta visa taikytina MNPD ir MPNPD suma. GPM305U priedo UA5 laukelyje įrašytina pajamų sumos dalis apskaičiuojama UA4 laukelyje įrašytą pajamų sumą padalijus iš deklaracijos 19 laukelyje įrašytos pajamų sumos.

Įrašytina pajamų sumos dalis apskaičiuojama 6 skaitmenų po kablelio tikslumu, o septintasis apvalinamas: nuo 5 iki 9 laikomas 1 ir pridedamas prie šeštojo po kablelio skaitmens, o nuo 1 iki 4 atmetamas,

143.5.2. GPM305U priedo UA6 laukelyje turi būti įrašoma UA4 laukelyje nurodytoms pajamoms tenkanti gyventojo mokestiniu laikotarpiu patirtų išlaidų, kuriomis pagal GPMĮ 21 straipsnį gali būti mažinamos jo apmokestinamosios pajamos, suma (Lt, ct). GPM305U priedo UA6 laukelyje įrašytina išlaidų suma apskaičiuojama:

143.5.2.1. GPM305U priedo UA5 laukelyje įrašytą pajamų sumos dalį padauginus iš GPM305L priedo L6 laukelyje įrašytos išlaidų sumos, kai L6 laukelyje įrašyta suma yra mažesnė už deklaracijos 20 laukelyje nurodytą apskaičiuotą maksimalią apmokestinamąsias pajamas mažinančių išlaidų sumą arba jai lygi, t. y. kai L6 < 20 arba L6 = 20 laukelio sumai,

143.5.2.2. GPM305U priedo UA5 laukelyje įrašytą pajamų sumos dalį padauginus iš deklaracijos 20 laukelyje įrašytos maksimalios apmokestinamąsias pajamas mažinančių išlaidų sumos, kai GPM305L priedo L6 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už deklaracijos 20 laukelyje įrašytą sumą, t. y. kai L6 > 20 laukelio sumą;

143.5.3. GPM305U priedo UA7 laukelyje turi būti įrašoma perskaičiuota gyventojo iš U1 laukelyje nurodytos užsienio valstybės gautų pajamų (pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant 27 (24) proc. mokesčio tarifą) suma (Lt, ct). GPM305U priedo UA7 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama iš UA4 laukelyje įrašytos sumos atėmus UA6 laukelyje įrašytą sumą;

143.6. GPM305U priedo UA8 laukelyje turi būti įrašoma gyventojo nuo U1 laukelyje nurodytoje užsienio valstybėje gautų pajamų (pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant 27 (24) proc. mokesčio tarifą) sumos pagal GPMĮ nuostatas apskaičiuota Lietuvoje mokėtina mokesčio suma (Lt). GPM305U priedo UA8 laukelyje įrašytina mokesčio suma apskaičiuojama:

143.6.1. GPM305U priedo UA7 laukelyje įrašytą sumą padauginus iš 0,27 (0,24), kai užpildyti šio priedo UA5–UA7 laukeliai,

143.6.2. GPM305U priedo UA4 laukelyje įrašytą sumą padauginus iš 0,27 (0,24), kai neužpildyti šio priedo UA5–UA7 laukeliai.

144. GPM305U priedo II skyrius „Nuo pagal 15 proc. tarifą apmokestinamų pajamų mokėtino pajamų mokesčio apskaičiavimas“ pildomas, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu iš U1 laukelyje nurodytos užsienio valstybės gavo pajamų, kurios pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamos taikant 15 proc. mokesčio tarifą ir nuo kurių toje užsienio valstybėje buvo išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis:

144.1. GPM305U priedo UB1 laukelyje turi būti įrašoma U1 laukelyje nurodytoje užsienio valstybėje gautų pajamų suma (Lt, ct), neatėmus toje užsienio valstybėje nuo šių pajamų išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio, kitų mokesčių sumos.

GPM305U priedo UB1 laukelyje įrašytina pajamų suma perkeliama iš:

144.1.1. GPM305P priedo P4 laukelių, kurių eilučių P3 laukeliuose nurodytas užsienio valstybės kodas sutampa su GPM305U priedo U1 laukelyje nurodytu užsienio valstybės kodu ir P1 laukeliuose nurodytas mokesčio tarifas 15,

144.1.2. GPM305T priedo T4 laukelių, kurių eilučių T1 laukeliuose nurodytas užsienio valstybės kodas sutampa su GPM305U priedo U1 laukelyje nurodytu užsienio valstybės kodu,

144.1.3. GPM305T priedo T15 laukelių, kurių eilučių T16 laukeliuose nurodytas užsienio valstybės kodas sutampa su GPM305U priedo U1 laukelyje nurodytu užsienio valstybės kodu,

144.1.4. GPM305V priedo II skyriaus V11 laukelių, kurių eilučių V10 laukeliuose nurodytas užsienio valstybės kodas sutampa su GPM305U priedo U1 laukelyje įrašytu užsienio valstybės kodu;

144.2. GPM305U priedo UB2 laukelyje turi būti įrašoma UB1 laukelyje nurodytos pajamų sumos dalis nuo mokestiniu laikotarpiu gautų pajamų, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant 15 proc. mokesčio tarifą. GPM305U priedo UB2 laukelyje įrašytina pajamų sumos dalis apskaičiuojama UB1 laukelyje įrašytą pajamų sumą padalijus iš deklaracijos 13 laukelyje nurodytos pajamų sumos.

Įrašytina pajamų sumos dalis apskaičiuojama 6 skaitmenų po kablelio tikslumu, o septintasis apvalinamas: nuo 5 iki 9 laikomas 1 ir pridedamas prie šeštojo po kablelio skaitmens, o 1-4 atmetamas;

144.3. GPM305U priedo UB3 laukelyje turi būti įrašoma MNPD ir MPNPD suma (Lt, ct), kuria mažinamos UB1 laukelyje nurodytos pajamos. UB3 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama UB2 laukelyje įrašytą pajamų sumos dalį padauginus iš deklaracijos 17 laukelyje nurodytos sumos. Jeigu deklaracijos 17 laukelis neužpildytas, UB3 laukelyje įrašomas nulis;

144.4. GPM305U priedo UB4 laukelyje turi būti įrašoma gyventojo iš U1 laukelyje nurodytos užsienio valstybės gautos pajamos (Lt, ct), pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamos taikant 15 proc. mokesčio tarifą, sumažintos MNPD ir MPNPD suma. GPM305U priedo UB4 laukelyje įrašytina pajamų suma apskaičiuojama taip:

144.4.1. iš GPM305U priedo UB1 laukelyje įrašytos sumos atimama UB3 laukelyje įrašyta suma, kai UB3 laukelyje įrašyta suma yra mažesnė už UB1 laukelyje įrašytą sumą, t. y. kai UB3<UB1,

144.4.2. įrašomas nulis, kai GPM305U priedo UB3 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už UB1 laukelyje įrašytą sumą arba jai lygi, t. y. kai UB3 > UB1 arba UB3=UB1;

144.5. GPM305U priedo UB5–UB7 laukeliai pildomi tik tuo atveju, jeigu užpildytas GPM305L priedas. GPM305U priedo UB5–UB7 laukeliai užpildomi taip:

144.5.1. GPM305U priedo UB5 laukelyje turi būti įrašoma UB4 laukelyje nurodytos pajamų sumos dalis nuo bendrų mokestinio laikotarpio apmokestinamųjų pajamų, iš kurių atimta visa taikytina MNPD ir MPNPD suma. UB5 laukelyje įrašytina pajamų sumos dalis apskaičiuojama UB4 laukelyje įrašytą pajamų sumą padalijus iš deklaracijos 19 laukelyje įrašytos pajamų sumos. Įrašytina pajamų sumos dalis apskaičiuojama 6 skaitmenų po kablelio tikslumu, o septintasis apvalinamas: nuo 5 iki 9 laikomas 1 ir pridedamas prie šeštojo po kablelio skaitmens, o nuo 1 iki 4 atmetamas,

144.5.2. GPM305U priedo UB6 laukelyje turi būti įrašoma UB4 laukelyje nurodytai pajamų sumai tenkanti gyventojo mokestiniu laikotarpiu patirtų išlaidų, kuriomis pagal GPMĮ 21 straipsnį gali būti mažinamos jo apmokestinamosios pajamos, suma (Lt, ct). GPM305U priedo UB6 laukelyje įrašytina išlaidų suma apskaičiuojama taip:

144.5.2.1. GPM305U priedo UB5 laukelyje įrašytą pajamų sumos dalį padauginus iš GPM305L priedo L6 laukelyje įrašytos išlaidų sumos, kai L6 laukelyje įrašyta suma yra mažesnė už deklaracijos 20 laukelyje apskaičiuotą maksimalią apmokestinamąsias pajamas mažinančių išlaidų sumą arba jai lygi, t. y. kai L6 < 20 laukelio sumą arba kai L6 = 20 laukelio sumai,

144.5.2.2. GPM305U priedo UB5 laukelyje įrašytą pajamų sumos dalį padauginus iš deklaracijos 20 laukelyje įrašytos maksimalios apmokestinamąsias pajamas mažinančių išlaidų sumos, kai GPM305L priedo L6 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už deklaracijos 20 laukelyje įrašytą sumą, t. y. kai L6 > 20 laukelio sumą;

144.5.3. GPM305U priedo UB7 laukelyje turi būti įrašoma perskaičiuota gyventojo iš U1 laukelyje nurodytos užsienio valstybės gautų pajamų, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant 15 proc. mokesčio tarifą, suma (Lt, ct). GPM305U priedo UB7 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama iš UB4 laukelyje įrašytos sumos atėmus UB6 laukelio sumą;

144.6. GPM305U priedo UB8 laukelyje turi būti įrašoma gyventojo nuo iš U1 laukelyje nurodytos užsienio valstybės gautų pajamų, pagal GPMĮ 6 straipsnį apmokestinamų taikant 15 proc. mokesčio tarifą, sumos pagal GPMĮ nuostatas apskaičiuota Lietuvoje mokėtina mokesčio suma (Lt). GPM305U priedo UB8 laukelyje įrašytina mokesčio suma apskaičiuojama:

144.6.1. GPM305U priedo UB7 laukelyje įrašytą sumą padauginus iš 0,15, kai užpildyti šio priedo UB5–UB7 laukeliai,

144.6.2. GPM305U priedo UB4 laukelyje įrašytą sumą padauginus iš 0,15, kai neužpildyti šio priedo UB5–UB7 laukeliai.

145. GPM305U priedo III skyrius „Atskaitytino pajamų mokesčio apskaičiavimas****“ pildomas, jeigu yra užpildytas šio priedo I arba II skyrius:

145.1. GPM305U priedo U2 laukelyje turi būti įrašoma U1 laukelyje nurodytoje užsienio valstybėje mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota arba paties nuolatinio Lietuvos gyventojo sumokėta pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio nuo UA1 ir UB1 laukeliuose nurodytų pajamų suma (Lt).

Užsienio valstybėje išskaičiuota (sumokėta) mokesčio suma turi būti nurodoma litais pagal oficialų lito ir euro kursą arba pagal oficialų lito ir užsienio valiutos santykį, kurį Lietuvos bankas buvo nustatęs:

145.1.1. pajamų faktinio gavimo dieną – kai mokestis užsienio valstybėje buvo išskaičiuotas prie pajamų šaltinio,

145.1.2. užsienio valstybėje pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumokėjimo dieną – kai pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį užsienio valstybėje sumokėjo pats nuolatinis Lietuvos gyventojas,

145.1.3. paskutinę mokestinio laikotarpio (kalendorinių metų) dieną – kai mokestis užsienio valstybėje buvo išskaičiuojamas (mokamas) periodiškai, taip pat kai nėra galimybių nustatyti mokesčio sumokėjimo užsienio valstybėje datos (pvz., kai užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtintoje pažymoje apie toje valstybėje gautas pajamas ir nuo jų išskaičiuotą ar sumokėtą pajamų mokestį arba jam tapatų mokestį nenurodyta tiksli mokesčio sumokėjimo data);

145.2. GPM305U priedo U3 laukelyje turi būti įrašoma gyventojo nuo iš U1 laukelyje nurodytos užsienio valstybės mokestiniu laikotarpiu gautų visų pajamų pagal GPMĮ apskaičiuota mokėtina mokesčio suma (Lt), kuri lygi UA8 ir UB8 laukelių sumai;

145.3. GPM305U priedo U4 laukelyje turi būti įrašoma Lietuvoje atskaitytina mokesčio suma (Lt):

145.3.1. U3 laukelyje įrašyta suma, kai U2 laukelyje nurodyta užsienio valstybėje išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio suma yra didesnė už U3 laukelyje pagal GPMĮ apskaičiuotą mokėtiną bendrą mokesčio sumą, t. y., kai U2 > U3,

145.3.2. U2 laukelyje įrašyta suma, kai U2 laukelyje nurodyta užsienio valstybėje išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio suma yra mažesnė už U3 laukelyje pagal GPMĮ apskaičiuotą mokėtiną bendrą mokesčio sumą arba jai lygi, t. y., kai U2 < U3 arba U2 = U3.

146. Kai užpildomas tik vienas GPM305U priedo lapas (t. y. kai pajamos, nuo kurių atskaitomas mokestis, mokestiniu laikotarpiu gautos tik iš vienos užsienio valstybės), šio priedo U4 laukelyje įrašyta Lietuvoje atskaitytina mokesčio suma turi būti įrašoma deklaracijos 29 laukelyje.

Kai užpildomi keli GPM305U priedai (t. y. kai pajamos, nuo kurių atskaitomas mokestis, mokestiniu laikotarpiu gautos iš kelių užsienio valstybių), šių priedų U4 laukeliuose įrašytos sumos sudedamos ir gauta suma turi būti įrašoma deklaracijos 29 laukelyje.

147. Tam, kad iš Lietuvoje mokėtinos mokesčio sumos galėtų būti atskaityta pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio suma, išskaičiuota (sumokėta) užsienio valstybėje, kuri nėra ES valstybė narė arba su kuria Lietuvos Respublika nėra sudariusi ir netaiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties, prie deklaracijos gyventojas turi pridėti užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtintą dokumentą apie toje valstybėje gautų pajamų sumą bei nuo jų apskaičiuoto ir išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, taip pat Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriaus prašymu, vertėjo patvirtintą šio dokumento vertimą į lietuvių kalbą. Jeigu pajamos gautos iš kelių užsienio valstybių, kurios nėra ES valstybės narės arba su kuriomis Lietuvos Respublika nėra sudariusi ir netaiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių, prie deklaracijos turi būti pridėtas kiekvienos užsienio valstybės, iš kurios gautos pajamos, mokesčių administratoriaus patvirtintas dokumentas apie toje valstybėje gautų pajamų sumą bei nuo jų apskaičiuoto ir išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą.

Tam, kad nuo palūkanų, dividendų ir/ar honoraro užsienio valstybėje, kuri yra ES valstybė narė arba su kuria Lietuvos Respublika yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, iš Lietuvoje mokėtinos mokesčio sumos galėtų būti atskaitytas išskaičiuotas (sumokėtas) pajamų mokestis ar jam tapatus mokestis, prie deklaracijos gyventojas turi pridėti dokumentą apie toje valstybėje gautų palūkanų, dividendų ir/ar honoraro sumą bei nuo jų išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą, taip pat Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriaus prašymu, vertėjo patvirtintą šio dokumento vertimą į lietuvių kalbą. Jeigu palūkanos, dividendai ir/ar honoraras gauti iš kelių užsienio valstybių, kurios yra ES valstybės narės arba su kuriomis Lietuvos Respublika yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, prie deklaracijos turi būti pridėti dokumentai apie kiekvienoje valstybėje gautų palūkanų, dividendų ir/ar honoraro sumą bei nuo jų išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumą.

XIV. PAKARTOTINIS DEKLARACIJOS PATEIKIMAS IR TIKSLINIMAS

148. Deklaracija tikslinama nuolatinio Lietuvos gyventojo iniciatyva ir/ar pagal mokesčių administratoriaus informacinį pranešimą.

Nuolatinis Lietuvos gyventojas savo iniciatyva gali tikslinti deklaraciją per MAĮ nustatytą terminą.

149. Kai mokesčių administratoriui pateikiama deklaracija, kurios 1 laukelyje mokesčių mokėtojo asmens kodas (identifikacinis numeris) nenurodytas arba nurodytas neteisingas, atsižvelgus į tai, kad nėra galimybės identifikuoti asmens, kurio deklaracija pateikta, pagal deklaracijoje nurodytą gyvenamosios vietos adresą nuolatiniam Lietuvos gyventojui siunčiamas informacinis pranešimas pateikti visiškai užpildytą deklaraciją ir visus reikalingus jos priedus.

150. Nuolatinis Lietuvos gyventojas, gavęs mokesčių administratoriaus informacinį pranešimą pateikti deklaraciją, privalo Taisyklėse nustatyta tvarka visiškai užpildytą deklaraciją ir reikalingus jos priedus per nurodytą terminą pateikti mokesčių administratoriui.

151. Kai deklaracijoje ar jos prieduose nustatoma kitų klaidų (neatitikimų), nuolatiniam Lietuvos gyventojui siunčiamas informacinis pranešimas ištaisyti klaidas (neatitikimus) ir patikslintą visiškai užpildytą deklaraciją ir visus reikalingus jos priedus pateikti mokesčių administratoriui.

152. Nuolatinis Lietuvos gyventojas, gavęs mokesčių administratoriaus informacinį pranešimą, privalo pagal informacinį pranešimą deklaraciją ir/ar priedą pataisyti ir visiškai užpildytą patikslintą deklaraciją ir visus prie jos pridėtinus tinkamai užpildytus priedus per informaciniame pranešime nurodytą terminą pateikti mokesčių administratoriui. Šios taisyklės turi būti laikomasi visais deklaracijos ar jos priedų tikslinimo atvejais.

153. Jeigu nuolatiniam Lietuvos gyventojui tikslinant deklaraciją yra reikalinga mokesčių administratoriui pateiktos deklaracijos kopija, jis gali su prašymu kreiptis į savo gyvenamosios vietos AVMI.

XV. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS

154. Už deklaracijos nepateikimą, patikslintos deklaracijos nepateikimą mokesčių administratoriaus nurodymu, pavėluotą jos pateikimą ar neteisingą duomenų įrašymą nuolatinis Lietuvos gyventojas Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka traukiamas atsakomybėn.

155. AVMI ir VMI prie FM darbuotojai mokesčių mokėtojų pateiktų deklaracijų duomenis ir kitą susijusią informaciją privalo laikyti paslaptyje. Deklaracijų duomenys tretiesiems asmenims teikiami tik įstatymų nustatytais atvejais.

_________________

Metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM305 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklių

1 priedas

NEAPMOKESTINAMŲJŲ PAJAMŲ DYDŽIŲ (NPD) TAIKYMO LENTELĖ

Gyventojams taikomas	Dydis (Lt) per mėnesį	Dydis (Lt) per mėnesį (per metus), kai abu tėvai (įtėviai) augina:
		1 vaiką (įvaikį):	2 vaikus (įvaikius):
1. Pagrindinis NPD	320	320 (3840)	320 (3840)
2. Papildomas NPD		16 (192)	32 (384)
Iš viso:		336 (4032)	352 (4224)

Gyventojams taikomas	Dydis (Lt) per mėnesį	Dydis (Lt) per mėnesį (per metus), kai tėvai (įtėviai) augina:
		1 vaiką (įvaikį):		2 vaikus (įvaikius) :		3 vaikus (įvaikius) :		4 vaikus (įvaikius) :
		vienas (viena)	abu	vienas (viena)	abu	vienas (viena)	abu	vienas (viena)	abu
Individualus NPD, taikomas:
1) Asmenims, kuriems nustatytas 0-25 proc. darbingumo lygis, didelių specialiųjų poreikių lygis ar sunkus neįgalumo lygis (I grupės invalidams)	475	507 (6084)	491 (5892)	539 (6468)	507 (6084)	490 (5880)	475 (5700)	550 (6600)	525 (6300)
2) Asmenims, kuriems nustatytas 30-40 proc. darbingumo lygis, vidutinių specialiųjų poreikių lygis ar vidutinis neįgalumo lygis (II grupės invalidams)	420	452 (5424)	436 (5232)	484 (5808)	452 (5424)	490 (5880)	475 (5700)	550 (6600)	525 (6300)
3) Tėvams (įtėviams), kartu auginantiems 3 ar daugiau vaikų (įvaikių)
----------------------------------------- tėvams (įtėviams) už kiekvieną paskesnį vaiką (įvaikį)	------------------------------------ 525 +50 (už penktą) +50 (už šeštą ir t. t.)						475 (5700)		525 (6300)
4) Asmenims, vieniems auginantiems vaikus (įvaikius),
----------------------------------------- motinai (įmotei) ar tėvui (įtėviui) už kiekvieną paskesnį vaiką (įvaikį)	------------------------------------ 550 +60 (už penktą) +60 (už šeštą ir t.t.)	370 (4440)		430 (5160)		490 (5880)		550 (6600)
e) Žemės ūkio veiklos subjektų darbuotojams, kai šių subjektų pajamos iš realizuotos žemės ūkio produkcijos per metus sudaro daugiau kaip 50 proc. visų pajamų, taip pat ūkininkų, įstatymų nustatyta tvarka įregistravusių ūkį, samdomiems darbuotojams	365	397 (4764)	381 (4572)	430 (5148)	397 (4764)	490 (5880)	475 (5700)	550 (6600)	525 (6300)

Pastabos:

1. Vaiku laikomas fizinis asmuo iki 18 metų, taip pat ir vyresnis, jei jis mokosi dieninėje bendrojo lavinimo mokykloje.

2. Įvaikis – teismo sprendimu įtėvių įvaikintas fizinis asmuo iki 18 metų, taip pat ir vyresnis, jei jis mokosi dieninėje bendrojo lavinimo mokykloje.

_________________

Metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM305 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklių

2 priedas

PAJAMŲ RŪŠIŲ KODŲ IR PAJAMŲ MOKESČIO TARIFŲ SĄRAŠAS

Pajamų rūšies pavadinimas	Pajamų rūšies kodas	Pajamos, neapmokestinamos nuo atitinkamos datos	Pajamų mokesčio tarifas (proc.), taikomas apmokestinant nuo atitinkamos datos (atitinkamu laikotarpiu) gautas pajamas
1	2	3	4	5	6
			27 %	24 %	15 %
Su darbo santykiais susijusios pajamos	01	nuo 2004-01-01-jūrininkų gautos už darbą laivo reiso metu; nuo 2003-01-01 – gautos iš Europos Bendrijų (toliau – EB) lėšų ir apmokestintos mokesčiu EB naudai; nuo 2007-01-01 – iš tradicinių religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo (išskyrus asmenis, atliekančius statybos, remonto ir restauravimo darbus) gautos pajamos	2006-07-01–2007-12-31 – visos, išskyrus gautas jūrininkų už darbą laivo reiso metu, atlikėjų ir sportininkų, taip pat gautas iš EB lėšų ir apmokestintas mokesčiu EB naudai; gautas tradicinių religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo	nuo 2008-01-01 – visos, išskyrus gautas jūrininkų už darbą laivo reiso metu, atlikėjų ir sportininkų, taip pat gautas iš EB lėšų ir apmokestintas mokesčiu EB naudai; gautas tradicinių religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo	nuo 2003-01-01 – gautos atlikėjų ir sportininkų
Ligos, motinystės ir motinystės (tėvystės) pašalpos	03	nuo 2004-01-01 – ligos pašalpos, jūrininkų gautos laivo reiso metu	2006-07-01–2007-12-31 –visos, išskyrus gautas jūrininkų už darbą laivo reiso metu, atlikėjų ir sportininkų	nuo 2008-01-01 – visos, išskyrus gautas jūrininkų už darbą laivo reiso metu, atlikėjų ir sportininkų	nuo 2003-01-01 –gautos atlikėjų ir sportininkų
Vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos	12	nuo 2003-01-01 –įsigytų iki 1999-01-01 ir kt.	–	–	nuo 2003-01-01 – įsigytų po 1999-01-01 ir parduotų (kitaip perleistų) nepraėjus 366 dienoms nuo įsigijimo ir kt.
Kito turto (išskyrus tą, iš kurio perleidimo gautos pajamos pažymėtos 12, 14, 15, 16 ir 17 kodais) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos	13	nuo 2003-01-01 – kito turto pardavimo (kitokio perleidimo) pajamų (įskaitant pajamas, pažymėtas 14, 15 kodais) ir įsigijimo kainos skirtumas, ne didesnis už 24 pagrindinius NPD	–	–	nuo 2003-01-01 – kito turto pardavimo (kitokio perleidimo) pajamų (įskaitant pajamas, pažymėtas 14, 15 kodais) ir įsigijimo kainos skirtumo, atėmus iš jo 24 pagrindinių NPD sumą
Nenukirsto miško, apvaliosios medienos pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos	14	nuo 2003-01-01 – kito turto pardavimo (kitokio perleidimo) pajamų (įskaitant pajamas, pažymėtas 13, 15 kodais) ir įsigijimo kainos skirtumas, ne didesnis už 24 pagrindinius NPD	–	–	nuo 2003-01-01 – nuo kito turto pardavimo (kitokio perleidimo) pajamų (įskaitant pajamas, pažymėtas 13, 15 kodais) ir įsigijimo kainos skirtumo, atėmus iš jo 24 pagrindinių NPD sumą
Netauriųjų metalų laužo pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos	15	nuo 2003-01-01 – kito turto pardavimo (kitokio perleidimo) pajamų (įskaitant pajamas, pažymėtas 13, 14 kodais) ir įsigijimo kainos skirtumas, ne didesnis už 24 pagrindinius NPD	–	–	nuo 2003-01-01 – turto pardavimo (kitokio perleidimo) pajamų (įskaitant pajamas, pažymėtas 13, 14 kodais) ir įsigijimo kainos skirtumo, atėmus iš jo 24 pagrindinių NPD sumą
Privalomai registruotino kilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos	16	nuo 2007-01-01 – trejus metus nuosavybės teise Europos ekonominės erdvės valstybėje narėje (toliau – EEE valstybė narė) įregistruoto kilnojamojo daikto pardavimo (kitokio perleidimo) pajamos	–	–	nuo 2007-01-01 – nepraėjus trejiems metams nuo įsigijimo nuosavybės teise EEE valstybėje narėje įregistruoto kilnojamojo daikto arba ne EEE valstybėje narėje įregistruoto tokio daikto (neatsižvelgus į įsigijimo datą) pardavimo (kitokio perleidimo) pajamos
Nekilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos	17	nuo 2007-01-01 – trejus metus nuosavybės teise EEE valstybėje narėje turėto nekilnojamojo daikto pardavimo (kitokio perleidimo) pajamos	–	–	nuo 2007-01-01 – nepraėjus trejiems metams nuo įsigijimo nuosavybės teise EEE valstybėje narėje turėto nekilnojamojo daikto arba ne EEE valstybėje narėje esančio tokio daikto (neatsižvelgiant į įsigijimo datą) pardavimo (kitokio perleidimo) pajamos
Palūkanos už vertybinius popierius, indėlius, suteiktas paskolas ir kt.	21	nuo 2007-01-01 – už indėlius EEE valstybių narių kredito įstaigose, šių valstybių vyriausybių, politinių ar teritorijos administracinių padalinių vertybinius popierius ir kt.	–	–	nuo 2003-01-01 – už suteiktas paskolas, kurios susigrąžintos anksčiau kaip po 366 dienų nuo paskolos suteikimo dienos, už indėlius ne EEE valstybių narių kredito įstaigose ir kt.
Nekilnojamojo daikto nuomos pajamos	23	–	–	–	nuo 2003-01-01
Kito turto nuomos pajamos	24	–	–	–	nuo 2003-01-01
Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai)	26	–	2006-07-01–2007-12-31 – gautos iš valstybių, neįtrauktų į finansų ministro patvirtintą sąrašą*	nuo 2008-01-01-gautos iš valstybių, neįtrauktų į finansų ministro patvirtintą sąrašą*	nuo 2003-01-01 – gautos iš valstybių, įtrauktų į finansų ministro patvirtintą sąrašą*, ir iš Lietuvos juridinių asmenų
Neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos iš pelno po apmokestinimo	27	nuo 2003-01-01 – apmokestinto pelno suma, lygi 12 pagrindinių NPD	–	–	nuo 2003-01-01 – apmokestinto pelno suma, atėmus išjos 12 pagrindinių NPD
Neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno	28	–	2006-07-01–2007-12-31	nuo 2008-01-01	-–
Pajamos iš žemės ūkio veiklos, iš gamtos gėrybių pardavimo	30	nuo 2003-01-01	–	–	–
Azartinių lošimų laimėjimų pajamos	42	–	2006-07-01–2007-12-31	nuo 2008-01-01	–
Loterijų laimėjimų pajamos	43	nuo 2006-10-19-iš EEE valstybių narių gauti loterijų laimėjimai, kuriuos išmokėję vienetai moka mokestį nuo loterijų apyvartos	nuo 2006-10-19 – ne iš EEE valstybių narių gauti loterijų laimėjimai	nuo 2008-01-01 – ne iš EEE valstybių narių gauti loterijų laimėjimai	–
Tantjemos	44	–	2006-07-01–2007-12-31	nuo 2008-01-01	–
Stipendijos	47	nuo 2003-01-01 – gautos iš valstybės ar savivaldybės biudžeto; iš pelno nesiekiančių vienetų, valstybės stipendijos; nuo 2006-10-01 – gautos iš pelno siekiančių vienetų, jei stipendijos gavėjas nėra to vieneto 10 proc. akcijų (dalių, pajų) savininkas ar savininko šeimos narys, ar darbuotojas, o iš pelno siekiančio vieneto gautos stipendijos suma yra ne didesnė už 24 pagrindinius NPD, ir ji yra mokama ne už atliktus darbus, suteiktas paslaugas	2006-10-01–2007-12-31 – gautos iš pelno siekiančių vienetų, kai stipendijos gavėjas yra to vieneto 10 proc. akcijų (dalių, pajų) savininkas ar savininko šeimos narys, ar darbuotojas; arba iš pelno siekiančio vieneto gautos stipendijos suma yra didesnė už 24 pagrindinius NPD (apmokestinama 24 NPD viršijanti stipendijos dalis); arba stipendija, mokama už atliktus darbus, suteiktas paslaugas	nuo 2008-01-01 – gautos iš pelno siekiančių vienetų, kai stipendijos gavėjas yra to vieneto 10 proc. akcijų (dalių, pajų) savininkas ar savininko šeimos narys, ar darbuotojas; arba iš pelno siekiančio vieneto gautos stipendijos suma yra didesnė už 24 pagrindinius NPD (apmokestinama 24 NPD viršijanti stipendijos dalis); arba stipendija, mokama už atliktus darbus, suteiktas paslaugas	–
Pensijų išmokos (pensijos, pensijų anuitetai)	48	nuo 2003-01-01 – pensijos, gautos iš LR valstybės, savivaldybių ir VSDF biudžetų, užsienio valstybinių fondų, ir kt.	2006-07-01–2007-12-31 – pensijos ir rentos, gautos iš užsienio valstybių ne valstybinių fondų, ir kt.	nuo 2008-01-01 – pensijos ir rentos, gautos iš užsienio valstybių ne valstybinių fondų, ir kt.	nuo 2003-01-01 – pensijų išmokų dalis (lygi sumokėtoms įmokoms), gauta pagal Papildomą savanoriško pensijų kaupimo įstatymą teisę į pensijų išmokas įgijusio gyventojo
Autoriniai atlyginimai	61	–	–	–	nuo 2003-01-01
Honorarai	62	–	–	–	nuo 2003-01-01
Sporto veiklos ir atlikėjų pajamos (nesusijusios su darbo santykiais ir ne iš individualios veiklos)	50	–	–	–	nuo 2003-01-01
Grąžinamos pensijų įmokos	71	–	2006-01-01–2007-12-31 – gautos pensinio amžiaus nesulaukusio gyventojo, išstojusio iš pensijų fondo anksčiau kaip po 10 metų	nuo 2008-01-01 – gautos pensinio amžiaus nesulaukusio gyventojo, išstojusio iš pensijų fondo anksčiau kaip po 10 metų	nuo 2006-01-01 – gautos iš pensijų fondo pensinio amžiaus sulaukusio gyventojo, išstojusio iš pensijų fondo anksčiau kaip po 10 metų; pensinio amžiaus nesulaukusio gyventojo, išstojusio iš pensijų fondo ne anksčiau kaip po 10 metų
Grąžinamos gyvybės draudimo įmokos	72	nuo 2003-01-01 – gautos pagal iki 2003-01-01 sudarytą ne trumpesnio kaip 10 metų termino sutartis (įskaitant ir pagal nutrauktas ne anksčiau kaip po 10 metų nuo sudarymo; pagal nutrauktas anksčiau kaip po 10 metų, išskyrus grąžinamų įmokų dalį, kuriai buvo taikomos mokesčių lengvatos); sudarytas iki 2003-01-01, kurių terminas trumpesnis kaip 10 metų (įskaitant pagal nutrauktas), jeigu šioms įmokoms nebuvo taikomos mokesčių lengvatos; nuo 2005-01-01 – pagal sudarytas po 2004-04-30 (įskaitant pagal nutrauktas), jeigu įmokas mokėjo tik gyventojai ir jos nebuvo atimamos iš pajamų GPMĮ nustatyta tvarka, ir kt.	2006-07-01–2007-12-31 – gautos gyventojo, nesulaukusio pensinio amžiaus; pasibaigus 2003-01-01–2004-04-30 laikotarpiu sudarytai trumpesnio kaip 10 metų termino sutarčiai arba nutraukus nepraėjus 10 metų iki 2004-04-30 sudarytą sutartį; nuo 2005-01-01 – gyventojų ar kitų asmenų lėšomis sumokėtoms įmokoms lygios išmokos, išmokėtos pasibaigus nuo 2004-05-01 su EEE valstybės narės draudimo įmone sudarytos sutarties terminui, jeigu jos terminas trumpesnis kaip 10 metų ir ją gauna gyventojas, nesulaukęs pensinio amžiaus arba kuriam nėra nustatytas 0–25 ar 30–40 proc. darbingumo lygis (I, II grupės invalidumas, visiška negalia ar nuolatinės slaugos poreikis); pagal nuo 2004-05-01 sudarytas sutartis su kitų (ne EEE) valstybių narių draudimo įmonėmis ir kt.	nuo 2008-01-01 – gautos gyventojo, nesulaukusio pensinio amžiaus; pasibaigus 2003-01-01–2004-04-30 laikotarpiu sudarytai trumpesnio kaip 10 metų termino sutarčiai arba nutraukus nepraėjus 10 metų iki 2004-04-30 sudarytą sutartį; nuo 2005-01-01 – gyventojų ar kitų asmenų lėšomis sumokėtoms įmokoms lygios išmokos, išmokėtos pasibaigus nuo 2004-05-01 su EEE valstybės narės draudimo įmone sudarytos sutarties terminui, jeigu jos terminas trumpesnis kaip 10 metų ir ją gauna gyventojas, nesulaukęs pensinio amžiaus arba kuriam nėra nustatytas 0–25 ar 30–40 proc. darbingumo lygis (I, II grupės invalidumas, visiška negalia ar nuolatinės slaugos poreikis); pagal nuo 2004-05-01 sudarytas sutartis su kitų (ne EEE) valstybių narių draudimo įmonėmis ir kt.	nuo 2007-01-01 – gautos pagal iki 2004-04-30 sudarytą sutartį, kurios terminas ne trumpesnis kaip 10 metų; pagal trumpesnio kaip 10 metų termino iki 2004-04-30 sudarytą sutartį gautos gyventojo, sulaukusio pensinio amžiaus, arba gyventojo, kuriam nustatytas 0–25 proc. darbingumo lygis, ar 30–40 proc. darbingumo lygis, arba neįgaliam vaikui yra nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis; nuo 2005-01-01 – gyventojų ar kitų asmenų lėšomis sumokėtoms įmokoms lygios išmokos, išmokėtos pasibaigus nuo 2004-05-01 su EEE valstybės narės draudimo įmone sudarytos sutarties terminui, jeigu sutarties terminas ne trumpesnis kaip 10 metų arba ją gauna pensinio amžiaus gyventojas, arba jam yra nustatytas 0–25 ar 30–40 proc. darbingumo lygis (I, II grupės invalidumas, visiška negalia ar nuolatinės slaugos poreikis) ir kt.
Kitos su darbo santykiais nesusijusios ir ne individualios veiklos pajamos	70	nuo 2003-01-01 – iš tėvų, įtėvių, vaikų, įvaikių, sutuoktinių gautos dovanos (nuo 2006-10-19 ir gautos iš senelių); kompensacijos; materialinės žalos atlyginimas; teismo priteistas neturtinės žalos atlyginimas; pašalpos ir premijos iš valstybės, savivaldybių biudžeto; labdara; teismo priteistas ar pagal sutartį gautas išlaikymas; paveldėtos pajamos (turtas); olimpinių komitetų ir tarptautinių sporto šakų federacijų skirti prizai ir kt.	2006-07-01–2007-12-31 – iš kitų gyventojų gautų dovanų suma (vertė), atėmus 24 pagrindinių NPD sumą; pozityviosios pajamos; ne iš darbdavio gauti didesnės kaip du pagrindiniai NPD vertės prizai (laimėjimai) bei septintas ir paskesni prizai ir kt.	nuo 2008-01-01 – iš kitų gyventojų gautų dovanų suma (vertė), atėmus 24 pagrindinių NPD sumą; pozityviosios pajamos; ne iš darbdavio gauti didesnės kaip du pagrindiniai NPD vertės prizai (laimėjimai) bei septintas ir paskesni prizai ir kt.	nuo 2005-07-21 – darbdavio (vieneto) mokamos draudimo įmokos darbuotojo naudai už papildomą (savanorišką) sveikatos draudimą, kai draudimo objektas yra apdraustojo sveikatos priežiūros apmokėjimas
Individualios veiklos pajamos	90	-	2006-07-01–2007-12-31 – kai iš šių pajamų atimami leidžiami atskaitymai	nuo 2008-01-01 – kai iš šių pajamų atimami leidžiami atskaitymai	nuo 2003-01-01 – kai iš šių pajamų leidžiami atskaitymai neatimami
Ūkininko ir jo partnerių pajamos iš ūkininko ūkyje vykdomos veiklos	91	nuo 2003-01-01	–	–	–

* Valstybių sąrašas patvirtintas finansų ministro 2002 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. 24 (Žin., 2002, Nr. 10-379).

_________________

Metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM305 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo bei tikslinimo taisyklių

3 priedas

NEDEKLARUOJAMŲ NEAPMOKESTINAMŲJŲ PAJAMŲ SĄRAŠAS

I. NE DIDESNĖS UŽ NUSTATYTĄ DYDĮ NEDEKLARUOJAMOS NEAPMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS

1. Palūkanos, gautos už Europos ekonominės erdvės valstybių narių banko ir kitose kredito įstaigose laikomus indėlius, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 2000 Lt.

2. Palūkanos už vertybinius popierius (išskyrus asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išleistus vertybinius popierius, jeigu už šiuos vertybinius popierius asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, jam moka didesnes palūkanas negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams), jeigu šie vertybiniai popieriai pradėti išpirkti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo vertybinių popierių išleidimo dienos, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 2000 Lt.

3. Palūkanos, gautos už suteiktas paskolas (išskyrus paskolas, kurias vieneto dalyvis suteikia vienetui arba gyventojas suteikia asmeniui, susijusiam su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, jeigu už šias paskolas vienetas arba asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, vieneto dalyviui arba gyventojui moka palūkanas, viršijančias tikrąją rinkos kainą), jeigu paskolos bus pradėtos grąžinti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo paskolos suteikimo dienos, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 2000 Lt.

4. Palūkanos už Europos ekonominės erdvės valstybių narių vyriausybių, politinių ar teritorijos administracinių padalinių vertybinius popierius, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 2000 Lt.

5. Komercinio kredito palūkanos, kurios numatytos atsiskaitymą už žemės ūkio produkciją reglamentuojančiuose Lietuvos Respublikos teisės aktuose, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 2000 Lt.

6. Ūkininko ir jo partnerių gautos pajamos iš ūkininko ūkyje, įregistruotame Lietuvos Respublikos ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka, vykdomos žemės ūkio veiklos bei pajamos, gautos realizavus kitą žemės ūkio paskirties žemėje pačių išaugintą ar išaugintą ir perdirbtą produkciją, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 10000 Lt. Kitos žemės ūkio paskirties žemėje išaugintos ar išaugintos ir perdirbtos produkcijos sąrašą nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybė ar jos įgaliota institucija.

7. Pajamos, gautos iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, užaugintos, taip pat užaugintos ir perdirbtos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka gyventojui suteiktoje žemėje, ir gyventojų pajamos už parduodamas pačių surinktas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles), kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 2000 Lt.

8. Tiesioginės ir kompensacinės išmokos, išmokėtos pagal Lietuvos Respublikos žemės ūkio ir kaimo plėtros įstatymą bei pagal kitus tokių išmokų išmokėjimą reglamentuojančius teisės aktus, jeigu tokių išmokų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 10000 Lt.

9. Tokios ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos:

9.1. Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau – GPMĮ) 17 str. 1 d. 22-23 punktuose nurodytų vertybinių popierių, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 10000 Lt;

9.2. GPMĮ 17 str. 1 d. 20 punkte nurodyto turto, kai pajamų ir jo įsigijimo kainos bei kitų GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų skirtumas per mokestinį laikotarpį nėra didesnis kaip 24 pagrindinių NPD suma;

9.3. anksčiau kaip prieš trejus metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn įsigyto teisiškai registruotino kilnojamojo daikto, įregistruoto Europos ekonominės erdvės valstybėje narėje, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 10000 Lt;

9.4. anksčiau kaip prieš trejus metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn įsigyto nekilnojamojo daikto, įregistruoto Europos ekonominės erdvės valstybėje narėje, išskyrus įregistruotą Lietuvos Respublikoje (kurioje esančio šios rūšies turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamoms taikomas šio sąrašo 15 punktas), kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 10000 Lt.

10. Dovanojimo būdu iš kitų asmenų (ne iš sutuoktinių, vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių) ir senelių) gautos pajamos, kai šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 24 pagrindiniai NPD; iš sutuoktinių, vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių) ir senelių dovanojimo būdu gautos pajamos (neįskaitant gautų nekilnojamaisiais daiktais, esančiais Lietuvoje), kurių suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 10000 Lt.

11. Ne didesni kaip 3500 Lt loterijų laimėjimai, gauti iš Europos ekonominės erdvės valstybių narių vienetų, kurie šių valstybių teisės aktų nustatyta tvarka moka mokestį nuo loterijų apyvartos.

12. Iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, per mokestinį laikotarpį gautų prizų vertė, ne didesnė kaip 2 pagrindiniai NPD.

13. Iš to paties asmens, nesusijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, gauti ne didesni kaip 2 pagrindiniai NPD sporto varžybų ir kiti prizai bei laimėjimai, jeigu jie gauti ne daugiau kaip 6 kartus per mokestinį laikotarpį.

14. Vienetų (išskyrus pelno nesiekiančius vienetus) mokymo įstaigų studentams ir moksleiviams pagal vieneto, mokymo įstaigos ir studento ar moksleivio pasirašytas trišales sutartis mokamos stipendijos, skirtos studento ar moksleivio mokymosi ir pragyvenimo reikmėms apmokėti, jeigu stipendijos mokėjimo laikotarpiu stipendijos gavėjas nėra stipendiją mokančio vieneto daugiau kaip 10 procentų akcijų (dalių, pajų) savininkas, darbuotojas arba stipendiją mokančio vieneto daugiau kaip 10 procentų akcijų (dalių, pajų) savininko arba darbuotojo šeimos narys ir tokia stipendija nėra susijusi su stipendijos gavėjo šiems vienetams atliktais arba atliekamais darbais, suteiktomis arba teikiamomis paslaugomis, o metinė stipendijos suma neviršija 24 pagrindinių NPD per mokestinį laikotarpį.

II. BET KOKIO DYDŽIO NEDEKLARUOJAMOS NEAPMOKESTINAMOSIOS PAJAMOS

15. Ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, gautos už anksčiau kaip prieš trejus metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn įsigytą nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje.

16. Pašalpos, kurias, gyventojui mirus, asmuo, su kuriuo gyventojas buvo susijęs darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išmoka jo sutuoktiniui arba vaikams (įvaikiams), arba tėvams (įtėviams), taip pat pašalpos, kurias išmoka asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, mirus šio gyventojo sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams).

17. Pašalpos, mokamos iš valstybės, savivaldybių biudžetų ir Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžeto, išskyrus ligos, motinystės ir motinystės (tėvystės) pašalpas.

18. Pelno nesiekiančių vienetų pašalpos savo nariams, išmokėtos iš lėšų, sukauptų iš nario mokesčio, išskyrus pašalpas, kurias gauna gyventojai, susiję su šiais vienetais darbo arba jų esmę atitinkančiais santykiais.

19. Pašalpos stichinių nelaimių atvejais, jeigu jos išmokamos remiantis valstybės arba savivaldybių institucijų sprendimais.

20. Lietuvos Respublikos įstatymuose arba kituose teisės aktuose nustatyto dydžio kompensacijos, taip pat kompensacijos, kurių dydžiai nenustatyti, tačiau mokėjimas reglamentuotas Lietuvos Respublikos įstatymuose ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimuose, kompensacijos už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą, išskyrus kompensacijas, mokamas gyventojams, kai darbo sutartys ar jų esmę atitinkančios sutartys nutraukiamos darbdavio valia, ir pinigines kompensacijas už nepanaudotas atostogas.

21. Kompensacijos, mokamos už žalą ar nuostolius, patirtus dėl karo veiksmų arba buvusio politinio persekiojimo.

22. Ne gyvybės draudimo išmokos išlaidoms, nuostoliams ar žalai visiškai ar iš dalies kompensuoti, taip pat, nutraukus ne gyvybės draudimo sutartį, gyventojui grąžinamos draudimo įmokos, išskyrus grąžinamų nutraukus iki 2003 m. sausio 1 d. sudarytas draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir draudimo ligos atvejui sutartis įmokų dalį, kuriai buvo taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio lengvatos.

23. Pensijos ir rentos, gautos iš Lietuvos Respublikos valstybės, savivaldybių ir Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetų, taip pat iš užsienio valstybių valstybinių fondų.

24. Iš gyvybės draudimą vykdančios draudimo įmonės gauti pensijų anuitetai.

25. Pajamos, gautos kaip labdara Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka.

26. Paveldėjimo būdu gautos pajamos, kurios yra apmokestinamos pagal Lietuvos Respublikos paveldimo turto mokestį reglamentuojančius teisės aktus (nesvarbu, ar turtą paveldėjęs gyventojas sumokėjo paveldimo turto mokestį, ar pagal šį įstatymą nuo to mokesčio sumokėjimo yra atleistas).

27. Sumos materialinei žalai atlyginti, teismų priteistos sumos neturtinei žalai atlyginti, taip pat išlaidų, susijusių su socialine, medicinine ir profesine reabilitacija, atlyginimas pagal Lietuvos Respublikos darbuotojų saugos ir sveikatos įstatymo nuostatas.

28. Teismo priteistas arba pagal sutartį gautas išlaikymas.

29. Mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos ir pašalpos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų lėšos.

30. Mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos ir užsienio valstybių įstatymų nustatyta tvarka įsteigtų pelno nesiekiančių vienetų lėšos, jeigu stipendijų mokėjimas yra numatytas šių vienetų veiklą reglamentuojančiuose teisės aktuose ir jeigu stipendijos gavėjas nėra stipendiją mokančio vieneto dalyvis, darbuotojas arba šio vieneto dalyvio arba darbuotojo šeimos narys ir jeigu tokia stipendija nėra susijusi su stipendijos gavėjo šiems vienetams atliktais arba numatomais atlikti darbais, suteiktomis arba numatomomis suteikti paslaugomis.

31. Valstybės stipendijos.

32. Premijos, skirtos konkurso tvarka iš Lietuvos Respublikos valstybės ar savivaldybių biudžetų, iš užsienio valstybės, jos politinio ar teritorijos administracinio padalinio, vietos valdžios biudžetų, taip pat premijos, skirtos Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar savivaldybių tarybų sprendimais, bei premijos profesionalaus meno konkursų nugalėtojams, skiriamos meno kūrėjų organizacijų sprendimais iš šių organizacijų lėšų, taip pat Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyto dydžio premijos sportininkams ir jų treneriams, gydytojams, masažuotojams ir mokslininkams, išmokamos iš valstybės biudžeto lėšų, skirtų Kūno kultūros ir sporto departamentui prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės.

33. Sporto varžybų prizai, jeigu juos įsteigia ir skiria olimpiniai (parolimpiniai) komitetai, tarptautinės sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos) ar šių federacijų (sąjungų, asociacijų) nariai, Lietuvos sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos), taip pat vardinės dovanos, dovanojamos Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka.

34. Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka politinės kampanijos metu gautos ir šiai kampanijai panaudotos aukos ir dovanos.

35. Religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų (aukštesniųjų valdymo institucijų) dvasininkų, religinių apeigų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo (išskyrus asmenis, atliekančius statybos, remonto, restauravimo darbus) pajamos, gautos kaip išlaikymas, taip pat tradicinių religinių bendruomenių, bendrijų ar centrų dvasininkų, religinių apeigų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo (išskyrus asmenis, atliekančius statybos, remonto, restauravimo darbus) pajamos, gautos už tradicinei religinei bendruomenei, bendrijai ar centrui teikiamas paslaugas ir atliekamus darbus, jeigu tos teikiamos paslaugos ir atliekami darbai yra susiję su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais.

36. Pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (toliau – Pelno mokesčio įstatymas) 26 straipsnio nuostatas darbuotojo naudai darbdavio mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2004 m. balandžio 30 d., ir pensijų įmokos į pensijų sąskaitą Europos ekonominės erdvės valstybėse narėse sudarytame pensijų fonde.

37. Gyventojo naudai kitų gyventojų mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2004-04-30, ir pensijų įmokos į Europos ekonominės erdvės valstybėse narėse sudarytus pensijų fondus.

38. Iš pensijų kaupimo bendrovės gauta pensijų išmoka pagal Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatymo arba kitų užsienio valstybių įstatymų, reglamentuojančių analogiškas pensijų kaupimo nuostatas.

39. Pagal Pelno mokesčio įstatymo 26 straipsnio nuostatas darbuotojo naudai darbdavio mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas nuo 2004-05-01 su Europos ekonominės erdvės valstybių narių draudimo įmonėmis.

40. Gyventojo naudai kitų gyventojų mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas nuo 2004-05-01 su Europos ekonominės erdvės valstybių narių draudimo įmonėmis.

41. Asmenų, Lietuvos Respublikoje išrinktų ar Lietuvos Respublikos valstybės institucijų sprendimu komandiruotų, perkeltų ar kitaip išsiųstų į tarptautines tarpvyriausybines organizacijas, Europos Sąjungos institucijas arba užsienio valstybines institucijas, taip pat į šių organizacijų ar institucijų rengiamas civilines tarptautines operacijas ir misijas (toliau šiame punkte – organizacijos), gaunamos išmokos, kurios skirtos šių asmenų su jų veikla šiose organizacijose susijusioms išlaidoms padengti ir kurių mokėjimą reglamentuoja šiose organizacijose galiojantys teisės aktai.

42. Įstatymų nustatyto dydžio delspinigiai, gauti už su darbo santykiais susijusių išmokų pavėluotą mokėjimą.

43. Dovanojimo būdu iš sutuoktinių, vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių) ir senelių nekilnojamaisiais daiktais, esančiais Lietuvoje, gautos pajamos.

44. Vieneto (kooperatinės bendrovės (kooperatyvo)) dalyvių (narių) iš šio vieneto pelno gautos pajamos, jei mokestinio laikotarpio, už kurį jos išmokėtos, pabaigoje daugiau kaip 70 procentų šio vieneto narių, įrašytų į jo narių registrą, buvo fiziniai asmenys, ir/ar kiti vienetai, kurių pajamų iš žemės ūkio veiklos dalis sudarė 50 ir daugiau procentų visų pajamų, o jų pajų vertė – daugiau kaip 70 procentų visų šio vieneto narių pajų vertės.

_________________