VALSTYBINĖ LIGONIŲ KASA
Į S A K Y M A S
DĖL VALSTYBINĖS IR TERITORINIŲ LIGONIŲ KASŲ PSDF BIUDŽETO VYKDYMO BUHALTERINĖS APSKAITOS IR FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS TVARKOS
1999 m. liepos 3 d. Nr. 73
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžeto sudarymo ir vykdymo taisyklių (Žin.,1996, Nr. 118-2747) 35 punktu ir suderinęs su Statistikos departamentu prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės (1999 06 21 raštas Nr. 323-03-36) bei Finansų ministerija (1999 06 25 raštas Nr. 0301-09-20550/10784),
1. Valstybinės ir teritorinių ligonių kasų buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės rengimo tvarką (1 priedas).
2. Teritorinių ligonių kasų finansinės atskaitomybės dokumentų teikimo Valstybinei ligonių kasai terminus ir tvarką (2 priedas).
PATVIRTINTA
Valstybinės ligonių kasos
1999 m. liepos 3 d. įsakymu Nr. 73
1 priedas
SUDERINTA su Finansų ministerija
1999 06 25 raštas Nr. 0301-09-20550/10784
ir Statistikos departamentu prie LR Vyriausybės – 1999 06 21 raštas
Nr. 323-03-36
Valstybinės ir teritorinių ligonių kasų
finansinės atskaitomybės rengimo tvarka
Valstybinė ir teritorinės ligonių kasos buhalterinę apskaitą tvarko vadovaudamosi Biudžetinių įstaigų buhalterinės apskaitos instrukcija (1987 03 10 Nr. 61). Buhalterinė atskaitomybė įstaigose rengiama buhalterinių įrašų pagrindu, vadovaujantis pateisinamaisiais dokumentais. Iki balanso surašymo būtina sutikrinti analitinės apskaitos apyvartą ir likučius su sintetinės apskaitos apyvarta ir likučiais. Balanso straipsniai, prieš rengiant metinę finansinę atskaitomybę, turi būti inventorizuoti.
Piniginių lėšų likučiai banko sąskaitose turi būti sutikrinti su banko išrašais.
Visi atsiskaitymai su atsiskaitytiniais asmenimis, debitoriais ir kreditoriais, mokėjimai socialiniam draudimui ir biudžetui turi būti baigti iki gruodžio 31 dienos įskaitytinai. Iš atsiskaitytinių asmenų turi būti išreikalautos visos avansinės apyskaitos bei nepanaudotų pinigų likučiai.
VLK (TLK) kasoje esantis pinigų likutis turi būti perduotas bankui ne vėliau kaip iki gruodžio 31 dienos įskaitytinai.
Turi būti išreikalautas visas debitorinis įsiskolinimas, išskyrus pagal sutartis mokamą avansą, o kreditorinis įsiskolinimas visiškai apmokėtas. Neatsiskaičius su debitoriais ir kreditoriais, įsiskolinimo sumų likučiai turi būti sutikrinti su įstaigomis, įmonėmis, organizacijomis ir patvirtinti nustatyta tvarka. Debitorinio ir kreditorinio įsiskolinimo metų pabaigoje likučiai turi būti paaiškinti metinio balanso aiškinamajame rašte, kurį pasirašo VLK(TLK) direktorius bei vyriausiasis finansininkas.
Aiškinamajame rašte turi būti apibendrinti pagrindiniai sąmatos įvykdymo rodikliai, inventorizacijos rezultatų pagrindinės išvados, nurodytos debitorinio ir kreditorinio įsiskolinimo priežastys, balanso sąskaitų likučių metų pradžioje kaitos priežastys bei dydis pagal kiekvieną balanso ar apyskaitos eilutę.
Finansinės atskaitomybės dokumentai pildomi tūkstančiais litų su vienu ženklu po kablelio.
Privalomieji finansinės atskaitomybės dokumentai
Išlaidų sąmata yra pagrindinis dokumentas, kuris numato iš PSDF biudžeto skiriamų lėšų Valstybinės bei teritorinių ligonių kasų veiklai dydį, tikslinę paskirtį bei paskirstymą pagal metų ketvirčius. Išlaidų sąmatų projektus VLK (TLK) sudaro pagal Finansų ministerijos patvirtintas formas. Teritorinės ligonių kasos išlaidų sąmatų projektus pateikia Valstybinei ligonių kasai jos nustatytu terminu. Valstybinės ligonių kasos vyr. finansininkas tikrina, ar išlaidų sąmatų skaičiavimai yra tikslūs, ar laikytasi ekonomijos režimo, prireikus tikslina asignavimus ir įtraukia į PSDF biudžeto projektą. Išlaidų sąmatą tvirtina Valstybinė ligonių kasa; kiekviename egzemplioriuje turi būti tvirtinimo data, sąmatą tvirtinančio VLK direktoriaus (pavaduotojo) parašas bei antspaudas. Dokumento viršutiniame dešiniajame kampe nurodoma bendra išlaidų sąmatos suma ir darbo užmokesčio fondo suma.
Naudoti PSDF biudžeto lėšas be nustatyta tvarka patvirtintos išlaidų sąmatos neleidžiama.
Išlaidų sąmatų vykdymo apskaita tvarkoma vadovaujantis Finansų ministerijos patvirtinta instrukcija bei nustatytomis ketvirčių ir metų išlaidų sąmatų vykdymo apyskaitų formomis:
1. „Išlaidų sąmatų vykdymo balansas“ – Finansų ministerijos patvirtinta forma Nr. 1- metinė, ketvirtinė.
2. „Biudžeto išlaidų sąmatos vykdymo apyskaita“- Finansų ministerijos patvirtinta forma Nr. 2 – metinė, ketvirtinė.
3. „Valstybės valdymo, teismų, prokuratūros ir mokslinio tyrimo įstaigų tinklo ir kontingento plano įvykdymo apyskaita“- Finansų ministerijos patvirtinta forma Nr. 3-1 – metinė, ketvirtinė.
9. „Ilgalaikio ir trumpalaikio turto bei atsargų ir piniginių lėšų trūkumų ir nuostolių dėl grobstymo įstaigose apyskaita“, forma Nr. 15 – metinė.
11. Banko pažyma apie lėšų likutį VLK (TLK) sąskaitose apyskaitinių metų gruodžio 31 d. įskaitytinai.
12. „PSDF biudžeto išlaidų (pagal atskirus straipsnius) vykdymo apyskaita“ – VLK 1999 04 19 įsakymu Nr. 44 patvirtinta forma Nr. 1- PSDF (kodas 064205):
-kodas 01 – „Išlaidos asmens sveikatos priežiūros paslaugoms apmokėti“, išskiriant konservuoto kraujo ir jo komponentų gamybos ir panaudojimo išlaidas;
·-kodas 02 – „Išlaidos vaistams ir medicinos pagalbos priemonėms kompensuoti“ (TLK), išskiriant kompensacijas sergantiesiems cukriniu diabetu (VLK);
-kodas 03 – „Išlaidos kraujo donorų kompensacijoms „(TLK);
-kodas 04 – „Išlaidos medicinos reabilitacijai ir sanatoriniam gydymui kompensuoti“ (TLK);
-kodas 05 – „Išlaidos galūnėms, sąnariams ir organams protezuoti, protezams ir kitiems Privalomojo sveikatos draudimo tarybos nustatytiems centralizuotai įsigyjamiems vaistams ir medicinos priemonėms“ (VLK). Atskirai teikiama ataskaita apie dantų protezavimo išlaidų kompensavimą (TLK);
-kodas 08- „Išlaidos privalomąjį sveikatos draudimą vykdančioms įstaigoms išlaikyti“.
Privalomųjų TLK finansinės atskaitomybės dokumentų teikimo Valstybinei ligonių kasai terminus ir tvarką nustato Valstybinė ligonių kasa.
Suvestinės finansinės atskaitomybės rengimo tvarka
Valstybinės ligonių kasos vyriausiasis finansininkas rengia savo ir pavaldžių teritorinių ligonių kasų biudžeto išlaidų sąmatų vykdymo suvestines apyskaitas.
Sąmatų rodikliai suvestinėse apyskaitose turi atitikti patvirtintų sąmatų rodiklius su visais metų ir ketvirčių pokyčiais. Balanso ir apyskaitų formos pildomos tiksliai pagal nurodytus rodiklius.
Vyriausiasis finansininkas, gavęs iš teritorinių ligonių kasų balansus ir apyskaitas, prieš sudarydamas biudžeto išlaidų sąmatų vykdymo suvestinę apyskaitą, turi kruopščiai patikrinti apyskaitas bei balansus ir formaliai (ar yra parašai, ar pridėtos visos privalomosios formos ir kt.), ir aritmetiškai (ar teisingai suskaičiuota, ar lėšų likučiai balanso sąskaitose atitinka pridedamų formų sąskaitų lėšų likučius ir kt.).
Valstybinės ligonių kasos suvestinės finansinės atskaitomybės formas ir balansą bei aiškinamąjį raštą pasirašo direktorius (pavaduotojas) ir vyriausiasis finansininkas.
______________
PATVIRTINTA
Valstybinės ligonių kasos
1999 m. liepos 3 d. įsakymu Nr. 73
2 priedas
Teritorinių ligonių kasų finansinės atskaitomybės dokumentų
pateikimo Valstybinei ligonių kasai terminai ir tvarka
Teritorinės ligonių kasos (toliau – TLK) šio įsakymo 1 priede išvardytus privalomuosius finansinės atskaitomybės dokumentus teikia Valstybinei ligonių kasai (toliau- VLK) pasibaigus apyskaitiniam laikotarpiui iki kito ketvirčio pirmojo mėnesio 30 dienos.
Pasibaigus apyskaitiniam laikotarpiui iki kito ketvirčio pirmojo mėnesio 15 dienos VLK vyriausiojo finansininko paskirtas asmuo rengia pažymą, kurioje nurodomi per apyskaitinį laikotarpį VLK mokamaisiais pavedimais TLK perduotų asignavimų duomenys (kiekvienos TLK atskirai ir pagal atskirus PSDF biudžeto išlaidų straipsnius), įvertina TLK lėšų likutį sausio 1 d., suderina duomenis su Ekonomikos skyriaus viršininku, abu pasirašo ir pateikia ją VLK vyriausiajam finansininkui.
3. Finansinės atskaitomybės dokumentus TLK vyriausieji finansininkai teikia VLK tokia tvarka:
3.1. Apskaitos skyriui:
vyriausiasis finansininkas privalo kruopščiai patikrinti privalomuosius finansinės atskaitomybės dokumentus – TLK apyskaitas (forma Nr. 2, forma Nr. 1-PSDF) bei balansus (forma Nr. 1) ir formaliai (ar yra parašai, ar pridėtos visos privalomosios formos ir kt.), ir aritmetiškai (ar teisingai suskaičiuota, ar balanso sąskaitų lėšų likučiai atitinka pridedamų formų sąskaitų lėšų likučius ir kt.). Buhalterinės atskaitomybės (balanso ir apyskaitų) rodiklių tikrinimo tvarka ir metodika yra aptarta Finansų ministerijos 1997 m. gruodžio 29 d. rašto Nr. 03-09/5493 3 priede. Parengtos pažymos pagrindu VLK perduotų asignavimų duomenys lyginami su TLK metų (ketvirčių) apyskaitų duomenimis, atsižvelgiama į asignavimų likučius metų pabaigoje. Vyriausiasis finansininkas vizuoja ir išduoda TLK finansinės atskaitomybės teikimo lydraštį (VLK forma).
3.2. Statistikos skyriui:
Statistikos skyriaus viršininko paskirtas atsakingas asmuo privalo patikrinti, ar TLK pateiktos „Biudžeto išlaidų sąmatos vykdymo apyskaitos“ (forma Nr. 2) skiltyje „Faktinės išlaidos“ pagal atskirus PSDF biudžeto išlaidų straipsnius ir „PSDF biudžeto išlaidų (pagal atskirus straipsnius) vykdymo apyskaitoje“(forma Nr. 1-PSDF) 6 skiltyje „Pateikta apmokėjimui sąskaitų už faktiškai suteiktas paslaugas per apyskaitinį laikotarpį“ nurodytos sumos atitinka VLK Statistikos skyriui TLK pateiktus duomenis. Visos trys sumos turi sutapti. Statistikos skyriaus atsakingas asmuo vizuoja, o skyriaus viršininkas pasirašo TLK finansinės atskaitomybės lydraštį.
3.3. Ekonomikos skyriui:
Ekonomikos skyriaus viršininkas arba jį pavaduojantis asmuo privalo patikrinti, ar TLK pateiktos „Biudžeto išlaidų sąmatos vykdymo apyskaitos“ (forma Nr. 2) skiltyje „Patvirtinta sąmata metams (apyskaitiniam laikotarpiui)“ pagal atskirus PSDF biudžeto išlaidų straipsnius ir „PSDF biudžeto išlaidų (pagal atskirus straipsnius) vykdymo apyskaitoje“ (forma Nr. 1-PSDF) 5 skiltyje „Apyskaitiniam laikotarpiui sutartyje numatyta suma“ neviršija TLK skirto biudžeto sumų. Ekonomikos skyriaus atsakingas asmuo pasirašo TLK finansinės atskaitomybės lydraštį.
3.5. VLK vyriausiasis finansininkas parašu ir data tvirtina gautus TLK finansinės atskaitomybės dokumentus.