MUITINĖS DEPARTAMENTO PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS GENERALINIO DIREKTORIAUS

Į S A K Y M A S

DĖL MUITINĖS VYKDOMŲ MOKESTINIŲ PATIKRINIMŲ ATLIKIMUI NAUDOJAMŲ DOKUMENTŲ FORMŲ PATVIRTINIMO

2004 m. gegužės 26 d. Nr. 1B-565

Vilnius

Siekdamas reglamentuoti muitinės vykdomų mokestinių patikrinimų atlikimą ir jų rezultatų įforminimą:

1. Tvirtinu pridedamas:

1.1. Pavedimo atlikti mokestinį patikrinimą formą;

1.2. Pranešimo dėl muitinės vykdomo mokestinio patikrinimo formą;

1.3. Muitinės vykdomo mokestinio patikrinimo akto pavyzdinę formą.

2. Pavedu Ūkio subjektų patikrinimų skyriui (A. Vanagas) šį įsakymą paskelbti oficialiame leidinyje „Valstybės žinios“.

GENERALINIS DIREKTORIUS                                                                 RIMUTIS KLEVEČKA

Forma patvirtinta

Muitinės departamento prie Lietuvos Respublikos

finansų ministerijos generalinio direktoriaus

2004 m. gegužės 26 d. įsakymu Nr. 1B-565

(herbas)

_________________________________________________

(Muitinės įstaigos pavadinimas)

PAVEDIMAS

ATLIKTI MOKESTINĮ PATIKRINIMĄ

20__ m. _____________ d. Nr. _________

__________________________

(dokumento sudarymo vieta)

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos muitinės įstatymo 9 ir 20 straipsniais bei Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 114 ir 116 straipsniais pavedu:

1. Patikrinti ________________________________________________________________

(tikrinamo mokesčio mokėtojo pavadinimas ir adresas, kodas)

________________________________________________________________________________

ūkinę komercinę veiklą pagal šią užduotį: _______________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

2. Tikrinimą atlikti šiems pareigūnams:

2.1. darbo grupės vadovui

________________________________________________________________________________

(vardas, pavardė, pareigos)

2.2. darbo grupės nariams:

________________________________________________________________________________

(vardas, pavardė, pareigos)

________________________________________________________________________________

(vardas, pavardė, pareigos)

3. Tikrinimą pradėti                      20 __ m._______________ d.,

baigti        20 __ m._______________ d.

Pavedimą išdavė __________________________________________________________________

                                                        (muitinės pareigūno, davusio pavedimą, pareigos, vardas, pavardė, parašas)

A. V.

Tikrinimo terminą, vadovaudamasis Muitinės departamento generalinio direktoriaus 20__ m. ________ d. leidimu Nr. ___________, pratęsiu iki 20_ m. _________________________________________ d.

Tikrinimo terminą pratęsė _____________________________________________________

(muitinės pareigūno, pratęsusio tikrinimo terminą, pareigos, vardas, pavardė, parašas)

A. V.

Pavedimo kopiją gavau (išskyrus Mokesčių administravimo įstatymo 120 straipsnyje nurodytą atvejį):

________________________________________________________________________________

(tikrinamo asmens atstovo pareigos, vardas, pavardė, parašas, data)

______________

Forma patvirtinta

Muitinės departamento prie Lietuvos Respublikos

finansų ministerijos generalinio direktoriaus

2004 m. gegužės 26 d. įsakymu Nr. 1B-565

(herbas)

_________________________________________________

(Muitinės įstaigos pavadinimas)

_________________________________                             20_______ Nr. _______________

(tikrinamo mokesčių mokėtojo tikslus pavadinimas

_________________________________

(adresas)

PRANEŠIMAS DĖL MUITINĖS VYKDOMO MOKESTINIO PATIKRINIMO

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos muitinės įstatymo 9 ir 20 straipsnių, _____ teritorinės muitinės nuostatų ____ punktų nuostatomis bei vykdant ______ teritorinės muitinės viršininko 20__ m. __________________ d. pavedimą Nr. _____________________________________________________________________________

atliekamas _______________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

(tikslus tikrintino mokesčių mokėtojo pavadinimas, kodas, adresas)

mokestinis patikrinimas.

Šis patikrinimas pradėtas 20__ m. ___________  d., todėl prašome Jūsų (reikalingą užpildyti):

1. 20__ m. _________ d. ____ val. priimti šį patikrinimą atliekantį (atliekančius) muitinės pareigūną (pareigūnus) ir sudaryti tinkamas sąlygas jo (jų) funkcijoms vykdyti;

2. 20__ m. _________ d. ____ val. atvykti į __________ teritorinės muitinės buveinę adresu:.

3. Iki 20__ m. __________ d. paruošti ir tikrinimui (reikalingą pabraukti) asmens buveinėje arba ______________ teritorinei muitinei pateikti šiuos dokumentus (tikrintinų dokumentų sąrašas gali būti pateiktas atskirai prie pranešimo pridedamame jų sąraše):

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

(teritorinės muitinės viršininko ar jo įgalioto asmens pareigos, parašas, vardas, pavardė)

_____________________

Muitinės pareigūno, rengusio

pranešimą, rekvizitai

______________

Forma patvirtinta

Muitinės departamento prie Lietuvos Respublikos

finansų ministerijos generalinio direktoriaus

2004 m. gegužės 26 d. įsakymu Nr. 1B-565

MUITINĖS VYKDOMO MOKESTINIO PATIKRINIMO AKTO PAVYZDINĖ FORMA

________________________________________________________________________

(muitinės įstaigos, atliekančios mokestinį patikrinimą, pavadinimas (nurodoma MD arba konkreti TM)

__________________________________________________________________

(tikslus mokesčių mokėtojo pavadinimas)

MOKESTINIO PATIKRINIMO

AKTAS

200__ m. _____________ d. Nr. ________________

(surašymo kalendorinė data)

_____________________

(surašymo vieta)

1. Įvadinė akto dalis:

1.1. pavedimo (pavedimų) kalendorinė data ir numeris:

1.2. mokestinio patikrinimo užduotis (patikrinimo dalykas) ir jos įvykdymas, patikrinimo rūšis:

1.3. mokestinį patikrinimą atlikusio muitinės pareigūno (pareigūnų) pareigos, vardas, pavardė:

1.4. mokestiniame patikrinime dalyvavusio kitos institucijos pareigūno (pareigūnų) pareigos, vardas, pavardė:

1.5. tikrinamo mokesčių mokėtojo duomenys:

1.5.1. tikslus pavadinimas:

1.5.2. adresas (buveinė, nurodyti, ar jis atitinka registravimo duomenis):

1.5.3. institucijos, įregistravusios mokesčių mokėtoją, pavadinimas ir įregistravimo kalendorinė data, suteiktas kodas:

1.5.4. pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo kodas (jeigu įmonė yra šio mokesčio mokėtoja):

1.5.5. bankų (tarp jų ir užsienio, išsiaiškinant, ar tikrinamas mokesčių mokėtojas Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka informavo Valstybinę mokesčių inspekciją apie užsienio valstybėse atidarytas jo sąskaitas), kuriuose tikrinamo mokesčių mokėtojo vardu atidarytos sąskaitos, pavadinimai, kodai ir sąskaitų numeriai:

1.5.6. įregistruotos veiklos sritys, išskiriant pagrindines (informacija gali būti pateikta atskirai priede, išskyrus pažeidimus dėl neįregistruotos veiklos, kuri pateikiama akto 3.1 punkte):

1.5.7. organizacinė struktūra, nuosavybės formos (trumpai apie įmonės valdymą, akcininkus ir pan.):

1.5.8. filialai, įsteigti muitinės sandėliai, laikinojo prekių saugojimo sandėliai (importo ir eksporto terminalai), laisvieji sandėliai (kodai, adresai, steigimo leidimo Nr. ir kalendorinė data, jei tikrinamas ūkio subjektas juos yra įsteigęs):

1.5.9. turimų sandėlių, prekių saugyklų, prekybos vietų rekvizitai (adresai, plotai, nuomojamų sandėlių ar saugyklų savininkų pavadinimai, nuomos sutarčių kalendorinės datos ir numeriai ir pan., kiek tai susiję su vykdomais muitinės sankcionuotais veiksmais ar prekių laikinuoju saugojimu):

1.6. anksčiau atlikto (atliktų per paskutinius 5 metus) mokesčių mokėtojo mokestinio patikrinimo akto kalendorinė data ir numeris, tikrinimą atlikusio muitinės pareigūno (pareigūnų) pareigos, vardas, pavardė, tikrinimo rezultatai (trumpai), priimti sprendimai ir jų įvykdymas (neįvykdymas):

1.7. vadovo (savininko) ar jo įgalioto asmens (kai tikrinamas mokesčių mokėtojo struktūrinis padalinys (filialas ar atstovybė) ir vyriausiojo finansininko (buhalterio), dalyvavusių atliekant mokestinį patikrinimą, vardai ir pavardės, laikas, nuo kada šie asmenys eina pareigas), asmenų ryšiams rekvizitai (jei tokie buvo paskirti vietoj tikrinamo asmens vyr. finansininko (buhalterio):

1.8. tikrinamas mokesčių mokėtojo ūkinės komercinės veiklos laikotarpis (laikotarpiai):

1.9. mokestinio patikrinimo atlikimo vieta (tikslus adresas):

1.10. mokestinio patikrinimo pradžios ir pabaigos kalendorinės datos:

2. Tiriamoji akto dalis:

2.1. trumpa tikrinamo mokesčių mokėtojo vykdytų muitinės sankcionuotų veiksmų ar prekių laikinojo saugojimo apžvalga (muitinėje įformintų dokumentų kiekiai pagal pasirinktas muitinės procedūras (muitinės sankcionuotus veiksmus, prekių laikinąjį saugojimą), jų įforminimą teritorinėje muitinėje, kurios veiklos zonoje yra mokesčių mokėtojo buveinė, ir kitose TM, bendros deklaruotos importuotų/eksportuotų prekių statistinės vertės, prekių gabenimo būdai, gauti leidimai, licencijos ir pan.), išskyrus atvejus, kai atliekamas teminis mokestinis patikrinimas:

2.2. trumpa tikrinamo mokesčių mokėtojo vedamos buhalterinės apskaitos apžvalga (naudojamos buhalterinės apskaitos kompiuterinės sistemos, įmonės apskaitos politika, sąskaitų planai, vidinės kontrolės įmonėje organizavimas, atsiskaitymo už prekes būdai, trumpa prekių pajamavimo ir apskaitymo buhalterinės apskaitos registruose charakteristika ir pan.):

2.3. informacija dėl aplaidžiai tvarkomų įmonės dokumentų arba nesaugomų ar slepiamų apskaitos dokumentų, dėl ko nėra galimybės visiškai ar iš dalies nustatyti muitinės administruojamų muitų bei mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo ar kitų muitų teisės aktų reikalavimų vykdymo teisingumą (jei tokie faktai nustatomi):

2.4. informacija (trumpai) apie tikrintojo surašytus ir vadovui (savininkui) ar jo įgaliotam asmeniui arba vyriausiajam finansininkui (buhalteriui) pateiktus nurodymus (pavedimus) pateikti išvardytus dokumentus ar reikiamą informaciją (jei minėtas nurodymas (pavedimas) mokesčių mokėtojui buvo pateiktas) ir jų įvykdymą, apie iš tikrinamo mokesčių mokėtojo gautus paaiškinimus, pastabas dėl patikrinimo dalyko:

2.5. patikrinti mokesčių mokėtojo pateikti buhalteriniai dokumentai (išvardijami konkretūs tikrinti, atsižvelgiant į atliekamo tikrinimo specifiką ir užduotį, buhalterinės apskaitos registrai, sąskaitos, žurnalai ir pan.):

2.6. kiti tikrintojo veiksmai, jei jie buvo atlikti mokestinio patikrinimo metu:

2.6.1. atlikti kiti veiksmai, nurodyti Pavyzdiniame veiksmų sąraše:

2.6.2. atliktas laikinas dokumentų iš mokesčių mokėtojo buveinės poėmis (dokumentų poėmio akto surašymo kalendorinė data, laikotarpis ir pan.):

2.6.3. atliktas dokumentų, pinigų, vertybinių popierių, materialinių vertybių saugojimo vietų, patalpų, saugyklų, įrengimų, kontrolinių matavimo vienetų plombavimas (antspaudavimas, surašyto objekto plombavimo (antspaudavimo) akto kalendorinė data, objektai ir pan.):

2.6.4. pažymėti patikrinti mokesčių mokėtojo dokumentai, pagal kuriuos buvo nustatyti pažeidimai:

2.6.5. atlikti kontroliniai matavimai, materialinių vertybių inventorizacijos, prekėms klasifikuoti paimti prekių mėginiai (pavyzdžiai), gautos ar dar negautos išvados dėl jų klasifikavimo (nurodomos atliktų veiksmų kalendorinės datos ir trumpas jų aprašymas):

2.6.6. gautos iš kitų muitinės darbuotojų (specialistų) išvados tikrinimo metu iškilusiais klausimais:

2.6.7. vadovaudamasis teisės aktų suteikta teise buvo kreiptasi į kitus Lietuvos Respublikos asmenis (tarp jų ir į kredito įstaigas) pateikti pareigoms atlikti reikalingus duomenis bei dokumentų nuorašus, kompiuterinių laikmenų duomenis (kopijas), inicijuoti priešpriešinės informacijos rinkimai ir kitų Lietuvos Respublikos ar užsienio asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimai, susiję su tikrinamo asmens ūkine komercine veikla ir vykdytais muitinės sankcionuotais veiksmais ir pan.

2.6.7. kreiptasi į teritorinės muitinės struktūrinį padalinį, atsakingą už turto arešto vykdymą, dėl tikrinamo asmens turto arešto:

3. Nustatomoji akto dalis:

3.1. vadovaujantis teisės aktų, reglamentuojančių muitinės veiklą ir mokesčius, nuostatomis ir mokestinio patikrinimo metu rastais faktiniais įrodymais, nustatyti šie pažeidimai (atskirai numeruojant kiekvieną nustatytą pažeidimą nurodomos konkrečios įstatymų ar kitų teisės aktų nuostatos (taip pat nurodomi ir teisės aktų pavadinimai, straipsniai, dalys, punktai, papunkčiai), kurių nebuvo laikomasi, o pažeidimų faktai grindžiami dokumentais, įmonės atstovų paaiškinimais, lentelėmis ir pan., kurie gali būti pateikti atskirai numeruotuose akto prieduose, nurodomi konkrečių pažeidimus padariusių asmenų, jei jie nustatomi, rekvizitai (pvz., deklarantas, vadybininkas, dirbantis įmonėje tam tikru laikotarpiu, ir pan.):

3.1.1.

3.1.2.

3.1.3. ir t. t.

3.2. vadovaujantis teisės aktų, reglamentuojančių muitinės veiklą ir mokesčius, nuostatomis ir remiantis mokestinio patikrinimo metu patikrintais dokumentais bei juose esama informacija, nustatyta, kad (atskirai aprašomos nuostatos dėl mokestinio patikrinimo metu neišsiaiškintų klausimų, negautų reikalingų dokumentų, išlikusių abejonių, nustatytų darbo trūkumų, neatitikimų, prieštaravimų, kurie neturi įtakos muitinės administruojamų mokesčių apskaičiavimo, deklaravimo ir apmokėjimo teisingumui, bet kuriuos tikrintas mokesčių mokėtojas turėtų pašalinti, ir pan.):

3.2.1.

3.2.2. ir t. t.

3.3. vadovaujantis teisės aktų, reglamentuojančių muitinės veiklą ir mokesčius, nuostatomis ir remiantis mokestinio patikrinimo metu patikrintais dokumentais bei juose esama informacija, pažeidimų nenustatyta. Patikrintos šios rizikos sritys ir dokumentai (trumpai aprašomos rizikos sritys ir kas pagal jas tikrinta):

3.3.1.

3.3.2. ir t. t.

3.4. trumpai apibendrinami mokestinio patikrinimo rezultatai (pateikiama trumpa išvada dėl nustatytų teisės aktų pažeidimų (neatitikimų, trūkumų, prieštaravimų), pagal kuriuos gali atsirasti skola muitinei (mokestinė prievolė), nurodomos siūlomos, galimos mokesčių mokėtojui taikyti, sankcijos, tarp jų ir baudos, ar priemonės pažeidimams (neatitikimams, trūkumams, prieštaravimams) šalinti, aplinkybės, įtakojančios sprendimu dėl patikrinimo akto tvirtinimo skiriamos baudos dydį ar kitų sankcijų taikymą, nurodymai dėl šio akto pagrindu priimamo muitinės sprendimo, papildomos informacijos gavimo ir tikrinimo rezultatų tikslinimo ar naujo mokesčių mokėtojo patikrinimo ir pan.):

3.4.1.

3.4.2. ir t. t.

4. Baigiamoji akto dalis:

4.1. mokesčių mokėtojas, vadovaudamasis teisės aktų nustatyta tvarka ir terminais, turi teisę pateikti ______________ (muitinės įstaigos pavadinimas) arba atsisakyti pateikti pastabas bei papildomus dokumentus dėl akte nurodytų teisės aktų pažeidimų (neatitikimų, trūkumų, prieštaravimų), taip pat apskųsti muitinės sprendimą dėl šio akto patvirtinimo.

4.2. aktas surašytas 3 egzemplioriais su šiais priedais:

4.3. mokestinį patikrinimą atlikusio muitinės pareigūno (pareigūnų) pareigos

                                                                                                                            (parašas)                          vardas, pavardė

                                                                                                                            (parašas)                          vardas, pavardė

patikrinime dalyvavusio kitos institucijos pareigūno (pareigūnų) pareigos

                                                                                                                            (parašas)                          vardas, pavardė

______________