VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL METINĖS PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS FR0462S0 FORMOS IR JOS FR0462N PRIEDO UŽPILDYMO, PATEIKIMO IR TIKSLINIMO METODINIŲ NURODYMŲ PATVIRTINIMO
2004 m. sausio 20 d. Nr. VA-4
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymu (Žin., 2002, Nr. 73-3085), Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 1995, Nr. 61-1525), atsižvelgdama į Metinės pajamų mokesčio deklaracijos, jos užpildymo ir pateikimo taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – Inspekcija) viršininko 2003 m. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. V-343 (Žin., 2004, Nr. 5-107), nuostatas ir siekdama nustatyti vienodą metinės pajamų mokesčio deklaracijos užpildymo ir pateikimo tvarką:
1. Tvirtinu pridedamus Metinės pajamų mokesčio deklaracijos FR0462S0 formos ir jos FR0462N priedo užpildymo, pateikimo ir tikslinimo metodinius nurodymus (toliau – Metodiniai nurodymai).
2. Įsakau:
2.1. Apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų (toliau – AVMI) viršininkams kontroliuoti, kad mokesčių mokėtojų aptarnavimo funkcijas atliekantys AVMI darbuotojai vadovautųsi Metodiniais nurodymais.
2.2. Inspekcijos Reikalų skyriui organizuoti Metodinių nurodymų pagaminimą spaustuviniu būdu ir Metodiniais nurodymais aprūpinti visas AVMI.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos
prie Lietuvos Respublikos finansų
ministerijos viršininko 2004 m.
sausio 20 d. įsakymu Nr. VA-4
METINĖS PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS FR0462S0 FORMOS IR JOS FR0462N PRIEDO UŽPILDYMO, PATEIKIMO IR TIKSLINIMO METODINIAI NURODYMAI
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šie Metinės pajamų mokesčio deklaracijos FR0462S0 formos ir jos FR0462N priedo užpildymo, pateikimo ir tikslinimo metodiniai nurodymai (toliau – Metodiniai nurodymai) nustato nuolatiniams Lietuvos gyventojams (toliau – gyventojai) metinės pajamų mokesčio deklaracijos FR0462S0 formos (toliau – deklaracija) ir jos FR0462N priedo „Neapmokestinamosios pajamos“ (toliau – FR0462N priedas) rekomenduojamą užpildymo, pateikimo mokesčių administratoriui ir tikslinimo tvarką.
2. Metodiniai nurodymai parengti vadovaujantis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymu (Žin., 2002, Nr. 73-3085; toliau – GPMĮ), Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 1995, Nr. 61-1525; toliau – MAĮ), Metinės pajamų mokesčio deklaracijos, jos užpildymo ir pateikimo taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. gruodžio 30 d. įsakymu Nr. V-343 nuostatomis (Žin., 2004, Nr. 5-107) ir kitais teisės aktais.
3. Ši deklaracija ir/ar FR0462N priedas skirti pildyti ir pateikti gyventojams, kurie per mokestinį laikotarpį (kurio deklaracija turi būti pateikta) gavo:
3.2. tik GPMĮ 17 str. 1 dalyje nurodytų neapmokestinamųjų pajamų, įskaitant pajamas:
3.2.1. iš ūkininko ūkyje, įregistruotame Ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka, vykdytos žemės ūkio veiklos, jeigu gautų pajamų suma iš šios veiklos per mokestinį laikotarpį yra didesnė kaip 24 pagrindinių NPD suma, pvz., 2003 metais suma didesnė už 6960 Lt (24 x 290);
3.2.2. iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, išaugintos, taip pat išaugintos ir perdirbtos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka gyventojui suteiktoje žemėje ir už parduotas pačių gyventojų surinktas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles), jeigu gautų pajamų suma per mokestinį laikotarpį yra didesnė kaip 24 pagrindinių NPD suma, pvz., 2003 metais suma didesnė už 6960 Lt;
3.2.3. už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn Lietuvoje esantį anksčiau nei prieš 3 metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn dienos įsigytą nekilnojamąjį daiktą (pvz., žemę, butą) ar/ir teisiškai įregistruotą (registruotiną) kilnojamąjį daiktą (pvz., automobilį), jeigu gauta pajamų suma už tokio daikto (daiktų) pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn yra didesnė kaip 10 000 Lt, kai šis turtas parduotas gyventojui ar Lietuvoje neregistruotai užsienio įmonei;
3.2.4. už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn Lietuvoje esantį 3.2.3 papunktyje nurodytą turtą, neatsižvelgiant į gautų pajamų sumą, kai šis turtas parduotas Lietuvos įmonei ar Lietuvoje registruotai užsienio įmonei ar užsieniečiui, vykdančiam veiklą Lietuvoje.
Už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn užsienyje esantį 3.2.3 ir 3.2.4 papunkčiuose nurodytą turtą, gautos turto pardavimo pajamos deklaruojamos FR0462T priede.
3.2.5. už parduotus ar kitaip perleistus nuosavybėn vertybinius popierius, įsigytus iki 1999-01-01 ar/ir įsigytus po 1999-01-01, jeigu vertybiniai popieriai parduoti arba kitaip perleisti nuosavybėn ne anksčiau negu po 366 dienų nuo jų įsigijimo dienos ir gyventojas 3 metus iki mokestinio laikotarpio, kurį vertybiniai popieriai buvo parduoti arba kitaip perleisti nuosavybėn, pabaigos nebuvo savininkas daugiau kaip 10 procentų vieneto, kurio vertybiniai popieriai yra parduodami arba kitaip perleidžiami nuosavybėn, akcijų (dalių, pajų), jeigu gauta už vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn suma yra didesnė kaip 10 000 Lt.
4. Ši deklaracija taip pat skirta pildyti gyventojams, kurie gavo pajamų iš užsienio valstybės ar užsienio valstybėje, su kuria sudarytoje ir taikomoje tarptautinėje dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje numatytas atleidimo nuo mokesčio metodas (2003 metais atleidimo nuo mokesčio metodas buvo taikomas apmokestinant individualios veiklos ir su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias pajamas, gautas Latvijoje ir Estijoje).
5. Deklaracijoje ir jos FR0462N priede neturi būti deklaruojamos pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus neprivalomo registruoti įvairaus turto (baldų, kompiuterių ir pan.) pardavimo pajamos, nepaisant to, kad gautų pajamų ir turto įsigijimo kainos ir kitų GPMĮ 19 straipsnyje nurodytų su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų skirtumas, neviršijantis 24 pagrindinių NPD, pagal GPMĮ 17 str. 1 dalies 20 punktą priskirtas neapmokestinamosioms pajamoms.
Kai gautų pajamų ir nurodytų išlaidų skirtumas neviršija 24 pagrindinių NPD (pvz., 2003 metais – 6960 Lt), tai tokia turto pardavimo suma, gyventojo pageidavimu, turi būti nurodoma FR0462T priede. Kai gautų pajamų ir nurodytų išlaidų skirtumas viršija 24 pagrindinių NPD (pvz., 2003 metais – suma didesnė už 6960 Lt), tai visos turto pardavimo pajamos turi būti nurodomos FR0462T priede. Šis priedas teikiamas su atitinkama (FR0462 ar FR0462S15) deklaracija.
6. Prie deklaracijos gali būti pridėtas tik FR0462N priedas, kuris skirtas neapmokestinamosioms pajamoms įrašyti.
7. Kai deklaraciją pildo gyventojas, gavęs pajamų tik iš individualios veiklos pagal verslo liudijimą, prie deklaracijos neturi būti pridedamas FR0462N priedas.
8. Metodinių nurodymų 3 ir 4 punktuose išvardytas pajamas gavę gyventojai visais atvejais gali pasirinkti: pildyti supaprastintą deklaraciją ir/ar FR0462N priedą, ar pildyti deklaraciją (FR0462, jos 1–14 laukelius ir pasirašyti) ir atitinkamą FR0462N priedą ar FR0462V priedą.
Jeigu gyventojas gavo pajamų tik iš individualios veiklos pagal verslo liudijimą ir/ar tik neapmokestinamųjų pajamų, tai jis iš tokių pajamų negali atimti GPMĮ 21 straipsnio 1–2 dalyse nurodytų per mokestinį laikotarpį patirtų išlaidų (gyvybės draudimo, pensijų įmokų, palūkanų už paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti ar jam įsigyti, už studijas (kurias baigus įgyjamas aukštasis išsilavinimas ir/ar suteikiama kvalifikacija, taip pat doktorantūros bei meno aspirantūros studijas sumokėtų sumų), todėl šioms išlaidoms įrašyti skirto FR0462L priedo pildyti nereikia.
9. Kai vienas iš sutuoktinių per mokestinį laikotarpį negavo pajamų ar gavo tik neapmokestinamųjų pajamų ir/ar pajamų iš individualios veiklos pagal verslo liudijimą ir nepasinaudojo už vaikus taikytinu papildomu neapmokestinamuoju pajamų dydžiu (toliau – PNPD), o kitas sutuoktinis gavo apmokestinamųjų pajamų, abiem tėvams taikytiną metinį PNPD gali prisitaikyti tas sutuoktinis, kuris gavo apmokestinamųjų pajamų. Tokiu atveju pajamų negavęs sutuoktinis gali pildyti deklaracijos tik 1–11 laukelius ir pasirašęs šią deklaraciją, ją pateikti. Abiem sutuoktiniams (tėvams) taikytinu metiniu PNPD ketinantis pasinaudoti asmuo privalo užpildyti ir pateikti atitinkamą (FR0462, FR0462S, FR0462S15 ar FR0462S33) deklaraciją.
10. Kai gyventojas gauna ne tik Metodinių nurodymų 3 ir 4 punktuose išvardytų pajamų, bet ir pajamų, kurios apmokestinamos pagal GPMĮ 6 straipsnio nuostatas, tai jis turi pildyti ne šią, o apmokestinamoms pajamoms įrašyti skirtą atitinkamą (FR0462, FR0462S, FR0462S15 ar FR0462S33) deklaraciją ir priedus.
II. DEKLARACIJOS UŽPILDYMO REIKALAVIMAI
11. Deklaracija turi būti užpildoma laikantis tokių reikalavimų:
11.3. raidės ir skaičiai turi būti įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų;
11.4. kai įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų, negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti langeliai) gali būti paliekamos tiek dešinėje, tiek kairėje pusėje, išskyrus laukelius, kuriuose įrašomos pinigų sumos. Pinigų sumos įrašomos tik dešinėje laukelio pusėje (t. y. tušti langeliai gali būti paliekami tik kairėje pusėje);
11.5. įrašomos gautų pajamų sumos negali būti apvalinamos, t. y. jos turi būti nurodomos litais ir centais. Jeigu perskaičiuojant pajamas po kablelio gaunami daugiau kaip du skaičiai, tai po kablelio turi būti įrašomi tik du skaičiai, o trečiasis apvalinamas: nuo 5 iki 9 laikomas 1 ir pridedamas prie antrojo po kablelio skaičiaus ir pan.;
11.6. mokesčio suma turi būti įrašoma tik sveikais skaičiais, t. y. 1–49 centai atmetami, o 50–99 centai laikomi litu;
11.7. nepildomuose laukeliuose nerašoma jokių brūkšnelių ar kitų simbolių. Tarp žodžių paliekami tarpai. Simboliams įrašyti skiriamas atskiras langelis;
III. DEKLARACIJOS UŽPILDYMO PAGRINDINIAI PRINCIPAI
13. Deklaracija turi būti užpildoma tokia eilės tvarka:
IV. FR0462N PRIEDO PILDYMAS
16. Šis FR0462N priedas skirtas įrašyti pajamoms, kurios pagal GPMĮ 17 str. 1 dalies nuostatas priskirtos neapmokestinamosioms pajamoms, išskyrus pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus neprivalomo registruoti įvairaus turto (baldų, kompiuterių ir pan.) pardavimo pajamas, išvardytas Metodinių nurodymų 5 punkte. Neapmokestinamųjų pajamų sąrašas pateiktas Metodinių nurodymų 1 priede.
17. FR0462N priede neprivalo būti deklaruojamos tokios neapmokestinamosios pajamos, kurios išvardytos Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų A klasės pajamų sąraše ir Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų B klasės pajamų sąraše (žr. Metodinių nurodymų 2 ir 3 priedus). Šiuose prieduose nurodytos neapmokestinamosios pajamos, gyventojui pageidaujant, deklaracijoje gali būti nurodytos.
Pavyzdžiai
| 1. Gyventojas 2003 metais gavo tokių pajamų:
10 000 Lt – iš ūkininko ūkyje vykdytos žemės ūkio veiklos;
1200 Lt – teismo priteistą sumą materialinei žalai atlyginti.
Tokiu atveju, 10 000 Lt pajamų suma FR0462N priede turi būti nurodyta (nes per mokestinį laikotarpį gauta didesnė kaip 24 pagrindinių NPD suma), 1200 Lt teismo priteista suma materialinei žalai atlyginti neprivalo būti nurodyta (nes tokios pajamos įrašytos į Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų B klasės pajamų sąrašą). |
2. Gyventojas 2003 metais gavo:
3480 Lt – pajamų iš PĮ apmokestinto pelno;
500 Lt – palūkanų už Lietuvoje esančiame banke laikomą indėlį.
Tokiu atveju, 3480 Lt PĮ savininko gauta neapmokestinamųjų pajamų suma (neviršijanti 12 pagrindinių NPD per mokestinį laikotarpį) iš įmonės apmokestinto pelno FR0462N priede turi būti nurodyta, nes tokios pajamos nenurodytos Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų B klasės pajamų sąraše. 500 Lt palūkanų suma neprivalo būti nurodyta FR0462N priede, nes ji neviršija Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų A klasės pajamų sąraše nustatyto 2000 Lt dydžio.
Pastaba: Jeigu gyventojas 2003 metais iš PĮ apmokestinto pelno gavo didesnę nei 12 pagrindinių NPD sumą, tai FR0462N priede turi būti nurodyta tik 3480 Lt suma, o šią sumą viršijančioji – turi būti nurodyta atitinkamame FR0462P15 ar FR0462P33 priede, atsižvelgiant į tai, kiek PĮ uždirbo apmokestinamo pelno.
18. Kai pildomas daugiau kaip vienas FR0462N priedo lapas, eilutėje „Lapo numeris“ turi būti įrašomas FR0462N priedo pildomo lapo numeris. Kai neapmokestinamosioms pajamoms įrašyti pakanka vieno FR0462N priedo lapo, eilutė „Lapo numeris“ gali būti nepildoma.
19. FR0462N priedo 1 laukelyje „Mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas)“ turi būti įrašomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris, kuris atitinka gyventojo asmens kodą, nurodytą Mokesčių mokėtojų registre, vadinasi, 1 laukelyje gyventojas turi įrašyti savo asmens kodą.
Gyventojas, neturintis asmens kodo, prieš pateikdamas deklaraciją, Fizinio asmens prašymo įregistruoti (išregistruoti) Mokesčių mokėtojų registre FR0039 formos užpildymo taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2000 m. gruodžio 29 d. įsakymu Nr. 255 (Žin., 2001, Nr. 3-64, Nr. 4; 2002, Nr. 95-4164; 2003, Nr. 1-32, Nr. 5) nustatyta tvarka mokesčių administratoriui turi pateikti prašymą įregistruoti jį Mokesčių mokėtojų registre. Toks gyventojas 1 laukelyje turi nurodyti mokesčių administratoriaus jam suteiktą laikiną mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį (įskaitant atvejus, kai deklaracija teikiama per įgaliotą asmenį);
20. FR0462N priedo 7 laukelyje turi būti įrašoma deklaracijos pildymo data (metai, mėnuo ir diena), pvz., 2004-04-15.
21. FR0462N priedo 8 laukelyje turi būti nurodomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio pajamos deklaruojamos.
22. FR0462N priedo 9 laukelį turi pildyti tik galutinai iš Lietuvos išvykstantys gyventojai, deklaruojantys pajamas mokestinio laikotarpio, prasidedančio nuo sausio 1 dienos kalendorinių metų, kuriais galutinai išvykstama iš Lietuvos, iki tų metų galutinio išvykimo iš Lietuvos dienos.
23. FR0462N priedo 10 laukelyje, atsižvelgiant į tai, kokia deklaracija (pirminė ar patikslinta) teikiama, turi būti įrašomas „X“ ženklas. Laukelis „Pirminė“ „X“ ženklu pažymimas tada, kai to mokestinio laikotarpio deklaracija teikiama pirmą kartą.
Laukelis „Patikslinta“ užpildomas, kai teikiama patikslinta deklaracija, t. y. kai gyventojas savo iniciatyva tikslina mokesčių administratoriui pirmą kartą pateiktą deklaraciją, taip pat kai deklaracija tikslinama pagal mokesčių administratoriaus surašytą nurodymą (tikslinimo tvarka nustatyta Metodinių nurodymų VII skyriuje).
24. FR0462N priedo N1 laukelyje iš šio priedo antroje lapo pusėje pateikto pajamų rūšių kodų sąrašo turi būti įrašomas pajamų rūšies kodas, pvz., 11 (kai deklaruojamos prieš 3 metus įsigyto nekilnojamojo daikto, privalomai registruotino kilnojamojo daikto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos).
25. Vienoje FR0462N priedo eilutėje turi būti nurodoma bendra tos pačios rūšies pajamų suma, gauta:
25.1. iš to paties išmokos šaltinio, pvz., iš to paties gyventojo (nuolatinio ar nenuolatinio), iš tos pačios įmonės (įregistruotos tiek Lietuvoje, tiek užsienyje);
25.2. vykdant tos pačios rūšies individualią veiklą užsienio valstybėje, su kuria sudarytoje ir taikomoje tarptautinėje dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje numatytas atleidimo nuo mokesčio metodas (2003 m. atleidimo nuo mokesčio metodas buvo taikomas apmokestinant individualios veiklos ir su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias pajamas, gautas Latvijoje ir Estijoje).
Kai tos pačios rūšies individuali veikla vykdoma skirtingose užsienio valstybėse, pvz., Latvijoje ir Estijoje, – rodoma skirtingose eilutėse;
25.3. už parduotus vertybinius popierius (nesvarbu, iš kelių išmokų šaltinių gautos tokios pajamos, jos visada nurodoma vienoje eilutėje).
Pavyzdžiai
| 1. 2003 m. gyventojas A iš gyventojo B už parduotą butą gavo 80 000 Lt, už parduotą garažą – 12 000 Lt. Abu daiktai įsigyti prieš 3 metus iki jų pardavimo dienos ir abu daiktai parduoti tam pačiam gyventojui B. Todėl FR0462N priede bendra gautų pajamų suma, t. y. 92 000 Lt, turi būti nurodyta vienoje eilutėje.
2. Gyventojas A per mokestinį laikotarpį pardavė gyventojui B 5 proc. UAB „X“ akcijų už 20 000 Lt, o kitam gyventojui C – 3 proc. šio vieneto akcijų už 13 000 Lt. Šios akcijos įsigytos iki 1999 metų. Akcijos parduotos skirtingiems asmenims, tačiau FR0462N priede bendra gautų pajamų suma, t. y. 33 000 Lt, turi būti nurodyta vienoje eilutėje.
3. Ūkininkas per mokestinį laikotarpį už realizuotą žemės ūkio produkciją gavo pajamų tik iš UAB „X“. FR0462N priede gautų pajamų suma turi būti nurodyta vienoje eilutėje.
4. Ūkininkas prekyvietėje realizuotos žemės ūkio produkcijos pardavimo pajamas gali nurodyti FR0462N priedo vienoje eilutėje. |
26. FR0462N priedo N2 laukelis užpildomas, jei gyventojas GPMĮ 17 str. 1 dalyje nurodytas neapmokestinamąsias pajamas gavo iš šaltinio užsienio valstybėje (iš užsienio valstybės). Tokiu atveju iš FR0462N priedo lapo apačioje pateikto užsienio valstybių kodų sąrašo turi būti įrašomas atitinkamas valstybės kodas, pvz., BY, kai pajamos gautos iš Baltarusijos.
Kai pajamos gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri yra įtraukta į Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 (Žin., 2001, Nr. 110-4021) patvirtintą Tikslinių teritorijų sąrašą (toliau – Tikslinių teritorijų sąrašas), tai N2 laukelyje turi būti įrašomas kodas TT. Tikslinių teritorijų sąrašas pateiktas Metodinių nurodymų 4 priede.
N2 laukelis nepildomas, kai pajamos gautos Lietuvoje.
27. FR0462N priedo N3 laukelyje turi būti įrašoma N1 laukelyje nurodytos rūšies gyventojo gautų neapmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct).
Duomenys į šį laukelį įrašomi remiantis gyventojo turimomis sutartimis, apskaitos dokumentais, išmokas išmokėjusių asmenų išduotomis laisvos formos pažymomis apie gyventojui išmokėtas išmokas ir kitais dokumentais ar kita gyventojo turima informacija. Prie deklaracijos tokie dokumentai nepridedami.
Ūkininkas ir jo partneriai, deklaruodami pajamas, turi nurodyti per mokestinį laikotarpį už realizuotą žemės ūkio produkciją ar suteiktas paslaugas jiems sumokėtas sumas, neatsižvelgiant į tai, kada ši produkcija ar paslaugos buvo suteiktos. Gautos pajamos turi būti nurodytos iš apskaitos dokumentų, žiniaraščių, žurnalų, sąskaitų ar panašių dokumentų.
N3 laukelyje turi būti įrašomos ir tos pajamų sumos, kurios gyventojo buvo gautos kaip Specialiosios žemės ūkio ir kaimo plėtros paramos programos (SAPARD) parama, taip pat kaip subsidijos už parduotą žemės ūkio produkciją.
Jeigu nuo neapmokestinamųjų pajamų (įskaitant gautas užsienio valstybėje) mokestį išskaičiuojantis asmuo buvo per klaidą išskaičiavęs mokestį, kuris negrąžintas gyventojui iki mokestinio laikotarpio pabaigos (pvz., 2003 metais išskaičiuotas ir negrąžintas iki 2003-12-31) ar pats gyventojas nuo tokių mokestinio laikotarpio pajamų buvo sumokėjęs mokestį iki deklaracijos pateikimo, tai N3 laukelyje turi būti nurodoma visa gautų pajamų suma, neatėmus mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuoto (paties gyventojo sumokėto) mokesčio.
Pavyzdys
| UAB „X“, 2003 10 10 išmokėdama ūkininkui išmoką už jo parduotus cukrinius runkelius, iš 10 000 Lt priskaičiuotos sumos per klaidą išskaičiavo 1500 Lt pajamų mokesčio sumą, kurios iki 2003 12 31 ūkininkui negrąžino. FR0462N priedo N3 laukelyje turi būti nurodoma – 10 000 Lt. |
28. FR0462N priedo N4 laukelyje turi būti įrašoma bendra per mokestinį laikotarpį gyventojo gautų neapmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct). N4 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama sudėjus N3 laukelių sumas.
29. FR0462N priedo N5 laukelyje turi būti įrašoma nuo šiame priedo lape nurodytų pajamų išmoką išmokėjusio asmens per klaidą išskaičiuota ir iki mokestinio laikotarpio pabaigos gyventojui negrąžinta ar paties gyventojo sumokėta iki deklaracijos pateikimo bendra mokesčio suma (Lt). Laukelis nepildomas, kai mokesčio išskaičiuota (sumokėta) nebuvo.
Užsienio valstybėje mokestį išskaičiuojančio asmens išskaičiuota ar gyventojo ir kito asmens savo lėšomis sumokėta mokesčio suma šiame laukelyje nenurodoma.
30. FR0462N priedo N6 laukelyje turi būti įrašoma kito asmens savo lėšomis sumokėta mokesčio suma (Lt) nuo šio priedo lape nurodytų pajamų. Šis laukelis užpildomas, jei mokestį nuo šio priedo lape nurodytų pajamų už gyventoją sumokėjo kitas asmuo (bet kuris kitas, įskaitant ir mokestį išskaičiuojantį asmenį) savo lėšomis. Laukelis nepildomas, kai mokesčio išskaičiuota (sumokėta) nebuvo.
31. FR0462N priedo lapo N7 laukelyje turi būti įrašoma bendra išskaičiuota (sumokėta) mokesčio suma (Lt). N7 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama sudėjus laukelio N5 ir laukelio N6 sumas.
V. DEKLARACIJOS PILDYMAS
33. Deklaracijoje turi būti įrašomi tokie duomenys:
33.2. pajamų suma, kuri gauta per mokestinį laikotarpį iš individualios veiklos pagal verslo liudijimą,
33.3. už mokestinio laikotarpio verslo liudijimą(-us) sumokėta nustatyto dydžio pajamų mokesčio suma,
34. Deklaracijos 1 laukelis turi būti užpildomas taip pat, kaip ir FR0462N priedo 1 laukelis (žr. Metodinių nurodymų IV skyrių).
35. 2 laukelyje turi būti įrašomas gyventojo vardas(-ai) ir pavardė(-ės), o jeigu jie visi netelpa, turi būti įrašomos vardo(-ų) tik pirmosios raidės ir pavardė(-ės). Tarp vardo(-ų) ir pavardės(-džių) turi būti paliekama po vieną tuščią langelį.
36. 3 laukelyje turi būti įrašomas nuolatinės gyvenamosios vietos adresas deklaracijos pateikimo metu. Tarp miesto (gyvenvietės) ir gatvės pavadinimų, gatvės pavadinimo ir namo numerio turi būti paliekama po vieną tuščią langelį. Namo numeris ir buto numeris atskiriami brūkšneliu, adresas turi būti įrašomas tokia eilės tvarka:
37. 4 laukelyje turi būti įrašomas gyventojo nuolatinės gyvenamosios vietos savivaldybės kodas. Turi būti nurodytas kodas tos savivaldybės, kurios teritorijoje gyventojas turėjo nuolatinę gyvenamąją vietą praėjusio mokestinio laikotarpio (kurio deklaracija teikiama) gruodžio 31 dieną, pvz., jeigu teikiama 2003 metų deklaracija, nurodoma 2003-12-31 turėtos nuolatinės gyvenamosios vietos savivaldybės kodas. Savivaldybių kodai nurodyti deklaracijos lapo apačioje.
Iš Lietuvos galutinai išvykstantis gyventojas turi įrašyti tos savivaldybės kodą, kurios teritorijoje jis turėjo nuolatinę gyvenamąją vietą iki galutinio išvykimo iš Lietuvos dienos.
Gyventojas, galutinai išvykęs iš Lietuvos, pagal GPMĮ 29 straipsnį privalantis pateikti viso mokestinio laikotarpio deklaraciją, šios deklaracijos 4 laukelyje turi įrašyti tą savivaldybės kodą, kurį nurodė teikdamas mokestinio laikotarpio iki išvykimo iš Lietuvos dienos deklaracijoje;
38. 5 laukelyje turi būti įrašomas telefono kodas (kai įrašomas mobiliojo telefono) ir numeris. Tarp kodo ir telefono numerio turi būti dedamas brūkšnelis (pvz., 8555-55555);
39. 6 laukelyje turi būti įrašomas gyventojo sutuoktinio asmens kodas. Jei gyventojo sutuoktinis neturi asmens kodo, tai deklaracijos 6 laukelyje turi būti įrašomas jo asmens tapatybę patvirtinančiame dokumente nurodytas identifikacinis numeris. Jeigu gyventojas neturi asmens kodo ar minėto identifikacinio numerio, šiame laukelyje įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris bei ženklas „D“ (tarp dokumento serijos, numerio ir ženklo „D“ turi būti paliekama po vieną tuščią langelį).
Jei per mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, gyventojas(-a) iš naujo susituokė, tai nurodomas to mokestinio laikotarpio pabaigoje buvusio sutuoktinio(-ės) asmens kodas (arba identifikacinis numeris, ar asmens tapatybės dokumento serija ir numeris).
40. 7–10 laukeliai turi būti užpildomi taip pat, kaip ir FR0462N priedo 7–10 laukeliai (žr. Metodinių nurodymų IV skyrių).
41. 11 laukelyje turi būti nurodoma, kokia (gyventojo, ar galutinai išvykstančio iš Lietuvos gyventojo, ar fizinio asmens, pagal GPMĮ 4 straipsnio 1 dalies 4 punktą tapusio nuolatiniu Lietuvos gyventoju) deklaracija teikiama: atitinkamame langelyje įrašomas „X“ ženklas.
42. 12 laukelyje turi būti įrašomas „X“ ženklas, kai pridedamas FR0462N priedas. Kai deklaraciją pildo tik iš individualios veiklos pagal verslo liudijimą pajamų gavęs asmuo, šis laukelis nepildomas.
44. 14 laukelyje turi būti įrašomas prie pateikiamos deklaracijos pridėto įgaliojimo (kai deklaraciją pateikia įstatymo nustatyta tvarka įgaliotas asmuo) lapų skaičius. Jeigu deklaraciją pateikia pats pajamų gavėjas, tai laukelis nepildomas.
45. 15 laukelyje turi būti nurodoma per mokestinį laikotarpį gautų pajamų iš veiklos pagal verslo liudijimą(-us) bendra suma (Lt, ct). Ją gyventojas privalo įrašyti iš Gyventojo, įsigijusio verslo liudijimą, pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalo 3 skilties „pajamų suma“ suminės eilutės.
46. 16 laukelyje turi būti įrašoma už mokestinio laikotarpio verslo liudijimą(-us), sumokėta nustatyto dydžio pajamų mokesčio suma (Lt). Šiame laukelyje neturi būti įrašoma mokestinio laikotarpio gruodžio mėnesį į priekį sumokėta nustatyto dydžio pajamų mokesčio suma už verslo liudijimą, pagal kurį bus vykdoma individuali veikla kitą mokestinį laikotarpį, pvz., 2003 m. gruodžio mėnesį sumokėta pajamų mokesčio suma už verslo liudijimą, pagal kurį gyventojas vykdys individualią veiklą 2004 metais.
Už mokestinio laikotarpio verslo liudijimą(-us) sumokėtą nustatyto dydžio pajamų mokesčio sumą gyventojas nustato iš turimų mokesčio sumokėjimo dokumentų (pvz., kvitų) ar kitų turimų šaltinių (užrašų ir pan.). Tokią informaciją galima gauti AVMI, kurioje buvo įsigytas verslo liudijimas.
47. 17 laukelyje turi būti įrašoma neapmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri turi būti lygi FR0462N priedo visų lapų N4 laukelių sumai, pvz., užpildytas FR0462N priedo 1 lapas, kurio N4 laukelyje yra įrašyta 50 000 Lt, į 17 laukelį turi būti įrašyta taip pat 50 000 Lt.
48. Deklaraciją turi pasirašyti gyventojas, kuriam nustatyta prievolė pateikti deklaraciją. Deklaracijos pabaigoje tam skirtoje vietoje turi būti nurodomas gyventojo vardas ir pavardė. Jeigu užpildyti deklaraciją įstatymų nustatyta tvarka yra pavesta įgaliotam asmeniui, tai ją pasirašyti ir nurodyti savo vardą bei pavardę turi tas įgaliotas asmuo.
Kai įstatymų nustatyta tvarka deklaraciją užpildyti ir mokesčių administratoriui pateikti yra pavesta įgaliotam asmeniui, tai prie deklaracijos turi būti pridedamas notaro patvirtintas įgaliojimas, išskyrus atvejus, kai deklaraciją už vaiką (įvaikį) teikia jo tėvai (įtėviai), o už globotinį (rūpintinį) – jo globėjai (rūpintojai).
VI. DEKLARACIJOS PATEIKIMAS
49. Deklaracija kartu su FR0462N priedu arba be priedo kai pajamas deklaruoja gyventojas, kuris vertėsi tik individualia veikla pagal verslo liudijimą, nuolatinės gyvenamosios vietos AVMI turi būti pateikiama pasibaigus mokestiniam laikotarpiui iki kitų kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, kurio deklaruojamos pajamos, gegužės 1 dienos, pvz., 2003 metų mokestinio laikotarpio deklaracija turi būti pateikta iki 2004-05-01. Tokių pajamų gavęs fizinis asmuo, tapęs nuolatiniu Lietuvos gyventoju pagal GPMĮ 4 str. 1 dalies 4 punkto nuostatas, deklaraciją privalo pateikti iki kitų po atvykimo į Lietuvą metų gruodžio 31 dienos. Tokių pajamų gavęs fizinis asmuo, galutinai išvykstantis iš Lietuvos, turi deklaruoti pajamas, gautas nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki išvykimo dienos, ir deklaraciją privalo pateikti iki išvykimo dienos.
50. Kai deklaruojamos pajamos iš Ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka įregistruotos ūkininko ūkio vykdytos žemės ūkio veiklos, deklaraciją turi pateikti ūkininkas, kurio vardu įregistruotas ūkininko ūkis ir jo partneriai, t. y. gyventojai, kurie kartu su ūkininku verčiasi žemės ūkio veikla pagal su juo sudarytą jungtinės veiklos (partnerystės) sutartį ir Ūkininkų ūkio registre yra įregistruoti kaip ūkininko partneriai. Ūkininko sutuoktinis, su kuriuo jungtinės veiklos (partnerystės) sutartis nesudaryta, privalo pateikti deklaraciją tuo atveju, jeigu Ūkininkų ūkio registre jis yra nurodytas kaip partneris.
51. Kai deklaruojamos pajamos, gautos iš veiklos pagal verslo liudijimą, deklaraciją turi pateikti gyventojas, kurio vardu išduotas verslo liudijimas (į verslo liudijimą įrašyti šeimos nariai pajamų, gautų iš šios veiklos, deklaruoti neprivalo).
52. Kai neapmokestinamąsias pajamas gyventojas gauna už bendrosios jungtinės sutuoktinių nuosavybės teise priklausantį turto pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn, tai atsižvelgus į Civilinio kodekso 3.117 str. 1 dalį laikoma, kad pajamos, gautos už tokį turtą, yra gautos abiejų sutuoktinių (lygiomis dalimis, jeigu jų tarpusavio susitarimu nenustatyta kitaip). Todėl, kai turto pardavimo pajamos yra gautos už bendrosios jungtinės sutuoktinių nuosavybės teise priklausantį turtą ir šios pajamos nėra įtrauktos į nedeklaruotinų neapmokestinamųjų pajamų sąrašą (žr. Metodinių nurodymų 2 priedą), pvz., už parduotą daugiau kaip prieš 3 metus įsigytą turtą, kai tokių pajamų suma didesnė kaip 10 000 Lt (kiekvienam sutuoktiniui), prievolė pateikti deklaraciją GPMĮ nustatytais atvejais atsiranda abiem sutuoktiniams.
53. Deklaraciją užpildyti ir pateikti gali ir kitas asmuo, kuris įstatymų nustatyta tvarka yra įgaliotas tai padaryti.
54. AVMI turi būti pateikiamas vienas užpildytas deklaracijos ir jos priedo egzempliorius. Jeigu gyventojui yra reikalingas deklaracijos ir jos priedo egzempliorius, tai jis gali pateikti du deklaracijos ir/ar jos priedo egzempliorius, vieną iš kurių su atitinkama gavimo žyma AVMI grąžina deklaraciją pateikusiam asmeniui.
55. AVMI turi būti pateikta tinkamai užpildyta spaustuviniu būdu pagaminta deklaracija ir/ar jos priedas. VMI prie FM interneto svetainėje (www. vmi. lt) skelbiamos deklaracijos ir jos priedo formos (minėtoje svetainėje „(P)“ ženklu pažymėtos formos skirtos pildyti kompiuteriniu būdu).
56. Deklaraciją ir/ar jos priedą AVMI galima pateikti tokiais būdais:
57. Gautas pajamas, sumokėtą ar išskaičiuotą pajamų mokestį patvirtinančių dokumentų prie deklaracijos pridėti nereikia.
VII. DEKLARACIJOS PAKARTOTINIS TEIKIMAS IR TIKSLINIMAS
59. Deklaracija tikslinama gyventojo iniciatyva ir pagal mokesčių administratoriaus nurodymą (klaidų protokolą).
Gyventojas savo iniciatyva gali tikslinti deklaraciją per MAĮ nustatytą terminą.
60. Kai mokesčių administratoriui pateikiama deklaracija, kurios 1 laukelyje mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas) nenurodytas arba nurodytas neteisingas identifikacinis numeris (kodas), deklaracijoje nurodytu gyvenamosios vietos adresu gyventojui turi būti siunčiamas nurodymas (klaidų protokolas) pakartotinai pateikti tinkamai užpildytą deklaraciją ir/ar jos priedą.
61. Gyventojas, gavęs mokesčių administratoriaus nurodymą (klaidų protokolą) pakartotinai pateikti deklaraciją, privalo pagal nurodyme (klaidų protokole) nustatytą tvarką tinkamai naujai užpildytą patikslintą (10 laukelyje „X“ ženklu pažymėtą) deklaraciją, ir jei reikia, – jos priedą pateikti mokesčių administratoriui.
62. Kai deklaracijoje ir/ar jos priede nustatomos kitos klaidos, gyventojui siunčiamas nurodymas (klaidų protokolas) patikslinti deklaraciją.
63. Gyventojas, gavęs mokesčių administratoriaus nurodymą (klaidų protokolą) patikslinti pateiktą deklaraciją, privalo pagal nurodymą (klaidų protokolą) pataisyti deklaracijos duomenis ir Metodiniuose nurodymuose nustatyta tvarka patikslintą (10 laukelyje „X“ ženklu pažymėtą) deklaraciją, o jei klaida padaryta deklaracijos priede, tai ir patikslintą priedą, kuriame nustatyta klaida, per nurodyme (klaidų protokole) nurodytą terminą pateikti mokesčių administratoriui.
Jeigu tikslinama elektroniniu būdu mokesčių administratoriui pateikta deklaracija, tai turi būti pateikta nauja visiškai užpildyta patikslinta deklaracija ir/ar jos priedas.
64. Jeigu deklaraciją tikslinančiam gyventojui reikalinga mokesčių administratoriui pateiktos deklaracijos kopija, gyventojas gali kreiptis į vietos AVMI su prašymu išduoti pateiktos deklaracijos kopiją.
VIII. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
66. Už deklaracijos, patikslintos deklaracijos nepateikimą mokesčių administratoriaus nurodymu, pavėluotą jos pateikimą ar neteisingą duomenų į ją įrašymą gyventojas Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka traukiamas atsakomybėn.
Metinės pajamų mokesčio
deklaracijos FR0462S0 formos
ir jos FR0462N priedo užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
1 priedas
Neapmokestinamosios pajamos:
PAŠALPOS
– pašalpos, gautos iš sutuoktinio arba vaikų (įvaikių) arba tėvų (įtėvių) darbdavio, mirus gyventojo sutuoktiniui arba vaikams (įvaikiams), arba tėvams (įtėviams);
– pašalpos, gautos iš gyventojo darbdavio, mirus jo sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams);
– pašalpos gautos iš valstybės, savivaldybių biudžetų ir VSDF biudžeto (išskyrus ligos, motinystės ir motinystės (tėvystės) pašalpas);
– pelno nesiekiančio vieneto nario gautos pašalpos iš nario mokesčio sukauptų lėšų (netaikoma, jei vieneto narys yra šio vieneto darbuotojas ir jei gaunama pašalpa, kuriai netaikoma apmokestinimo lengvata);
– pašalpos, gautos stichinių nelaimių atvejais, jeigu jos išmokėtos remiantis valstybės arba savivaldybių institucijų sprendimais;
– mokymo įstaigų studentų ir moksleivių gautos pašalpos, kurioms mokėti naudojamos LR valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų lėšos;
KOMPENSACIJOS
– gautos LR įstatymuose arba kt. teisės aktuose nustatyto dydžio kompensacijos arba
– gautos kompensacijos, kurių dydžiai nenustatyti, tačiau mokėjimas reglamentuotas LR įstatymuose ir LR Vyriausybės nutarimuose arba
– kompensacijos už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą
(netaikoma kompensacijoms, gautoms, kai darbo sutartis ar jos esmę atitinkanti sutartis nutraukta darbdavio valia, ir piniginėms kompensacijoms už nepanaudotas atostogas);
– kompensacijos, gautos už žalą ar nuostolius, patirtus dėl karo veiksmų arba buvusio politinio persekiojimo;
PENSIJOS
– pensijos, gautos iš LR valstybės, savivaldybių ir VSDF biudžetų, taip pat iš užsienio valstybių valstybinių fondų*;
– gauti pensijų anuitetai iš gyvybės draudimą vykdančios draudimo įmonės*;
– iš LR sudaryto pensijų fondo gauta pensijų išmokų dalis, viršijanti sumokėtas pensijų įmokas į šį fondą, jei pensijų kaupimo sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų arba pensijų fondo dalyvis pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymą yra įgijęs teisę į pensijų išmokas, taip pat
– gyventojui išstojus iš pensijų fondo ir neperėjus į kitą pensijų fondą, išmokamos sumos dalis, viršijanti sumokėtas pensijų įmokas, jeigu išstojama iš pensijų fondo ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo pensijų kaupimo sutarties sudarymo dienos arba gyventojas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas;
– iš pensijų kaupimo bendrovės gauta pensijų išmoka pagal Pensijų kaupimo įstatymo nuostatas.
DRAUDIMO IŠMOKOS, ĮMOKOS
– gautos ne gyvybės draudimo išmokos (įskaitant išmokas už nelaimingus atsitikimus bei ligos ir darbingumo praradimo atvejais) išlaidoms, nuostoliams ar žalai visiškai ar iš dalies kompensuoti;
– grąžintos draudimo įmokos, nutraukus ne gyvybės draudimo sutartį (netaikoma grąžinamų įmokų daliai, kuriai buvo taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio lengvatos, kai nutraukiamos iki 2003 m. sausio 1 d. sudarytos draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir draudimo ligos atvejui sutartys);
– gautos išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, kurių terminas ne trumpesnis kaip 10 metų ir kurios sudarytos iki 2003 m. sausio 1 d.*;
– gautos sumos, nutraukus gyvybės draudimo sutartis, kurių terminas ne trumpesnis kaip 10 metų ir kurios sudarytos iki 2003 m. sausio 1 d.* (netaikoma nutraukus tokias gyvybės draudimo sutartis anksčiau kaip po 10 metų nuo jų sudarymo dienos grąžinamų įmokų daliai, kuriai buvo taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio lengvatos ar kuri buvo atimama iš pajamų GPM įstatymo nustatyta tvarka);
– gautos išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2003 m. sausio 1 d., kurių terminas trumpesnis kaip 10 metų, jeigu pagal šias gyvybės draudimo sutartis mokamos įmokos nebuvo atimamos iš pajamų šio GPM įstatymo nustatyta tvarka;
– gautos sumos, nutraukus gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2003 m. sausio 1 d, kurių terminas trumpesnis kaip 10 metų, jeigu pagal šias gyvybės draudimo sutartis mokamos įmokos nebuvo atimamos iš pajamų šio GPM įstatymo nustatyta tvarka*;
– gautos išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama tik įvykus draudiminiam įvykiui (kitam negu sutarties galiojimo termino pabaiga)*;
– gautos sumos, nutraukus gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama tik įvykus draudiminiam įvykiui (kitam negu sutarties galiojimo termino pabaiga)*
– gauta gyvybės draudimo išmokų dalis, viršijanti gyvybės draudimo įmokas, sumokėtas pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas po 2003 m. sausio 1d., kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jei gyvybės draudimo sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų arba išmokos gavimo momentu išmokos gavėjas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas*;
– nutraukus gyvybės draudimo sutartį gauta gyvybės draudimo išmokamos sumos dalis, viršijanti sumokėtas draudimo įmokas pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas po 2003 m. sausio 1d., kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, nutraukus sutartį, jeigu sutartis nutraukta ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo jos sudarymo dienos arba gyventojas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal Papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymo nuostatas*;
– pagal Pelno mokesčio įstatymo 26 straipsnio nuostatas darbuotojo naudai darbdavio sumokėtos gyvybės draudimo įmokos ir pensijų įmokos į pensijų sąskaitą LR sudarytame pensijų fonde;
– gyventojo naudai kitų gyventojų sumokėtos gyvybės draudimo įmokos ir pensijų įmokos į Lietuvos Respublikoje sudarytus pensijų fondus;
PALŪKANOS
– palūkanos, gautos už paskolas, kurias gyventojas suteikia kitam gyventojui, su kuriuo nėra susijęs darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, jeigu paskolos bus pradėtos grąžinti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo paskolos suteikimo dienos*;
– palūkanos, gautos už paskolas, kurias gyventojas suteikia kitam gyventojui ar vienetui, susijusiems su juo darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, jei už šias paskolas pastarieji moka palūkanas, neviršijančias tikrosios rinkos kainos ir paskolos bus pradėtos grąžinti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo paskolos suteikimo dienos*;
– palūkanos, gautos už paskolas, kurias vieneto dalyvis (pvz., įmonės akcininkas) suteikia vienetui (pvz., įmonei), jeigu už šias paskolas vienetas moka palūkanas, neviršijančias tikrosios rinkos kainos ir paskola bus pradėta grąžinti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo paskolos suteikimo dienos*;
– palūkanos, gautos už vertybinius popierius iš asmens, su kuriuo gyventojas nėra susijęs darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais, jeigu šie vertybiniai popieriai pradėti išpirkti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo šių vertybinių popierių išleidimo dienos*;
– palūkanos, gautos už vertybinius popierius iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais, jeigu vertybiniai popieriai pradėti išpirkti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo šių vertybinių popierių išleidimo dienos ir mokamos palūkanos nėra didesnės negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams*;
– palūkanos, gautos už dalyvavimą LR Vyriausybės pasiūlytoje taupymo programoje;
– palūkanos, gautos už LR Vyriausybės ir savivaldybių vertybinius popierius;
– palūkanos, gautos už laikomus indėlius Lietuvos banko licencijas turinčiose banko ir kitose kredito įstaigose;
– komercinio kredito palūkanos, kurios numatytos atsiskaitymą už žemės ūkio produkciją reglamentuojančiuose LR teisės aktuose;
TURTO PARDAVIMO PAJAMOS
– ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, gautos pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn kilnojamąjį daiktą, teisiškai įregistruotą Lietuvoje (pvz., automobilį), arba nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje (pvz., žemę, butą), įsigytą anksčiau negu prieš trejus metus iki šio turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn*;
– ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, gautos pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn kilnojamąjį daiktą, kuriam Lietuvoje teisinė registracija neprivaloma (pvz., baldai, kompiuteris ir pan.) ir turto įsigijimo kainos ir kitų GPM įstatymo 19 straipsnyje nurodytų su šio turto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusių išlaidų skirtumas, neviršijantis 24 pagrindinių NPD per mokestinį laikotarpį* (2003 metais – 6960 Lt (24x290) (netaikoma pajamoms, gautoms už parduotą kilnojamąjį daiktą, teisiškai įregistruotą Lietuvoje, arba nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje, ir vertybinius popierius);
– pajamos, gautos už parduotus arba kitaip perleistus nuosavybėn vertybinius popierius, įsigytus iki 1999 m. sausio 1 d.* (netaikoma, kai vertybiniai popieriai laikomi parduotais vieneto likvidavimo atveju);
– pajamos, gautos už parduotus arba kitaip perleistus nuosavybėn vertybinius popierius, įsigytus po 1999 m. sausio 1 d., jeigu vertybiniai popieriai yra parduodami arba kitaip perleidžiami nuosavybėn ne anksčiau negu po 366 dienų nuo jų įsigijimo dienos ir gyventojas 3 metus iki mokestinio laikotarpio, kuriame vertybiniai popieriai buvo parduoti arba kitaip perleisti nuosavybėn, pabaigos nebuvo savininkas daugiau kaip 10 procentų vieneto, kurio vertybiniai popieriai yra parduodami arba kitaip perleidžiami nuosavybėn, akcijų (dalių, pajų)
(Parduodant dalį to paties emitento tos pačios rūšies ir klasės vertybinių popierių, kiekvienu atveju laikoma, kad pirmiausia parduodami arba kitaip perleidžiami nuosavybėn anksčiausiai įsigyti vertybiniai popieriai. Lengvata netaikoma tuo atveju, kai akcininkas akcijas parduoda arba kitaip perleidžia nuosavybėn šių akcijų emitentui, taip pat tais atvejais, kai vertybiniai popieriai laikomi parduotais vieneto likvidavimo atveju);
– pajamos, gautos iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, užaugintos, taip pat užaugintos ir perdirbtos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar LR teisės aktų nustatyta tvarka gyventojui suteiktoje žemėje*;
– pajamos, gautos už parduotas pačių surinktas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles)*;
STIPENDIJOS
– valstybės stipendija;
– mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos, kurioms mokėti naudojamos LR valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų lėšos;
– mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos, kurioms mokėti naudojamos LR ir užsienio valstybių įstatymų nustatyta tvarka įsteigtų pelno nesiekiančių vienetų lėšos, jeigu stipendijų mokėjimas yra numatytas šių vienetų veiklą reglamentuojančiuose teisės aktuose ir jeigu stipendijos gavėjas nėra stipendiją mokančio vieneto dalyvis, darbuotojas arba šio vieneto dalyvio arba darbuotojo šeimos narys, ir jeigu tokia stipendija nėra susijusi su stipendijos gavėjo šiems vienetams atliktais arba numatomais atlikti darbais, suteiktomis arba numatomomis suteikti paslaugomis;
PREMIJOS
– premijos, gautos konkurso tvarka iš LR valstybės ar savivaldybių biudžetų, iš užsienio valstybės, jos politinio ar teritorijos administracinio padalinio, vietos valdžios biudžetų*;
– premijos, gautos remiantis LR Vyriausybės ar savivaldybių tarybų sprendimais*;
– premijos, gautos nugalėjus profesionalaus meno konkursus, remiantis meno kūrėjų organizacijų sprendimais iš šių organizacijų lėšų*;
PRIZAI, LAIMĖJIMAI, DOVANOS
– gautas sporto varžybų prizas, jeigu šį prizą įsteigia ir skiria olimpiniai (parolimpiniai) komitetai, tarptautinės sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos) ar šių federacijų (sąjungų, asociacijų) nariai, Lietuvos sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos),
– iš darbdavio per mokestinį laikotarpį gautų prizų vertė, neviršijanti 2 pagrindinių NPD*;
– 2 pagrindinių NPD vertės neviršijantys sporto varžybų ir kiti prizai ir laimėjimai, jeigu jie iš to paties asmens gaunami ne daugiau kaip 6 kartus per mokestinį laikotarpį* (gauti ne iš olimpinių (parolimpinių) komitetų, tarptautinių sporto šakų federacijų (sąjungų, asociacijų) ar šių federacijų (sąjungų, asociacijų) narių, Lietuvos sporto šakų federacijų (sąjungų, asociacijų) ir ne iš darbdavio);
– loterijų laimėjimai, jeigu juos išmoka vienetai, kurie LR įstatymų nustatyta tvarka moka mokestį nuo loterijų apyvartos;
– vardinės dovanos, gautos LR įstatymų nustatyta tvarka;
– LR teisės aktų nustatyta tvarka politinės kampanijos metu gautos ir šiai kampanijai panaudotos aukos ir dovanos;
– dovanojimo būdu gautos pajamos iš sutuoktinių, vaikų (įvaikių) ir tėvų (įtėvių);
– dovanojimo būdu iš kitų gyventojų (ne iš sutuoktinių, ne iš vaikų (įvaikių) ne iš tėvų įtėvių)) per mokestinį laikotarpį gautų pajamų suma (vertė), neviršijanti 24 pagrindinių NPD*;
– paveldėjimo būdu gautos pajamos, kurios yra mokesčio objektas pagal LR paveldimo turto mokestį reglamentuojančius teisės aktus;
KITOS PAJAMOS
– pajamos, gautos kaip labdara LR labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka;
– religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų (aukštesniųjų valdymo institucijų) dvasininkų, religinių apeigų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo (išskyrus asmenis, atliekančius statybos, remonto, restauravimo darbus) išlaikymas*;
– ūkininko ir jo partnerių gautos pajamos už ūkininko ūkyje, įregistruotame LR ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka, vykdomą žemės ūkio veiklą;
– gautos teismų priteistos ir pagal vykdomuosius dokumentus išieškotos sumos materialinei ir moralinei žalai atlyginti;
– gautas išlaidų, susijusių su socialine, medicinine ir profesine reabilitacija, atlyginimas pagal LR darbuotojų saugos ir sveikatos įstatymo nuostatas;
– teismo priteistas arba pagal sutartį gautas išlaikymas*;
– neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos, gautos iš šio vieneto apmokestinto pelno, neviršijančios 12 pagrindinių NPD per mokestinį laikotarpį*;
– jūrininkų, įrašytų į laivo, plaukiojančio su Lietuvos valstybės ar Europos Sąjungos valstybės narės vėliava, įgulos narių sąrašą, už darbą laivo reiso metu gautos pajamos.
*- reiškia, kad tokios pajamos nepriskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, jei gyventojo gautos iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, ar gyventojų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje (išskyrus, kai dovanojimo būdu gautos pajamos iš sutuoktinio, vaikų (įvaikių) ir tėvų (įtėvių), kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje).
______________
Metinės pajamų mokesčio
deklaracijos FR0462S0 formos
ir jos FR0462N priedo užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
2 priedas
NEDEKLARUOJAMŲ NEAPMOKESTINAMŲJŲ B KLASĖS PAJAMŲ SĄRAŠAS
I. Nedeklaruojamos neapmokestinamosios pajamos, neviršijančios nustatyto dydžio per mokestinį laikotarpį
1. Ūkininko ir jo partnerių gautos pajamos už ūkininko ūkyje, įregistruotame Lietuvos Respublikos ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka, vykdomos žemės ūkio veiklos, jeigu šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 24 pagrindinių NPD suma.
2. Pajamos iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, užaugintos, taip pat užaugintos ir perdirbtos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka gyventojui suteiktoje žemėje, ir gyventojų pajamos už parduodamas pačių surinktas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles), jeigu šių pajamų suma per mokestinį laikotarpį nėra didesnė kaip 24 pagrindinių NPD suma.
3. Pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn ne individualios veiklos turtą:
3.1. GPMĮ 17 str. 22–23 punktuose nurodytus vertybinius popierius, jeigu pajamų suma, gauta už jų pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn, nėra didesnė kaip 10000 Lt;
3.2. anksčiau kaip prieš trejus metus iki pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn įsigytą nekilnojamąjį daiktą ir/ar teisiškai įregistruotą (registruotiną) kilnojamąjį daiktą, jeigu pajamų, gautų už tokio daikto (daiktų) pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn, suma nėra didesnė kaip 10000 Lt;
II. Nedeklaruojamos neapmokestinamosios pajamos, neatsižvelgiant į pajamų dydį
1. Kompensacijos už žalą ar nuostolius, patirtus dėl karo veiksmų ar buvusio politinio persekiojimo.
3. Paveldėtos pajamos, kurios apmokestinamos pagal Lietuvos Respublikos paveldimo turto mokesčio įstatymą (nesvarbu, ar turtą paveldėjęs gyventojas sumokėjo paveldimo turto mokestį, ar pagal šį įstatymą nuo to mokesčio sumokėjimo yra atleistas).
4. Teismų priteistos ir pagal vykdomuosius dokumentus išieškotos sumos materialinei ir moralinei žalai atlyginti, taip pat išlaidų, susijusių su socialine, medicinine ir profesine reabilitacija, atlyginimas pagal Lietuvos Respublikos darbuotojų saugos ir sveikatos įstatymo nuostatas.
Metinės pajamų mokesčio
deklaracijos FR0462S0 formos
ir jos FR0462N priedo užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
3 priedas
NEDEKLARUOJAMŲ NEAPMOKESTINAMŲJŲ A KLASĖS PAJAMŲ SĄRAŠAS
I. Nedeklaruojamos neapmokestinamos pajamos, neviršijančios 2000 Lt sumos per mokestinį laikotarpį
1. Lietuvos Respublikos įstatymuose arba kituose teisės aktuose nustatyto dydžio kompensacijos, taip pat kompensacijos, kurių dydžiai nenustatyti, tačiau mokėjimas reglamentuotas Lietuvos Respublikos įstatymuose ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimuose, įskaitant dienpinigių išlaidas už komandiruotėse išbūtą laiką, kompensacijas už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą.
2. Palūkanos už Lietuvos banko licencijas turinčiose banko ir kitose kredito įstaigose laikomus indėlius.
II. Nedeklaruojamos neapmokestinamos pajamos per mokestinį laikotarpį nepriklausomai nuo pajamų dydžio
1. Pensijos, mokamos iš Lietuvos Respublikos valstybės, savivaldybių ir Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžetų, taip pat iš užsienio valstybių valstybinių fondų.
4. Pagal Pelno mokesčio įstatymo 26 straipsnio nuostatas darbuotojo naudai darbdavio mokamos gyvybės draudimo įmokos ir pensijų įmokos į pensijų sąskaitą Lietuvos Respublikoje sudarytame pensijų fonde.
5. Mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos ir pašalpos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų lėšos.
6. Mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka įsteigtų pelno nesiekiančių vienetų lėšos, jeigu stipendijų mokėjimas yra numatytas šių vienetų veiklą reglamentuojančiuose teisės aktuose, jeigu stipendijos gavėjas nėra stipendiją mokančio vieneto dalyvis, darbuotojas arba šio vieneto dalyvio arba darbuotojo šeimos narys, ir jeigu tokia stipendija nėra susijusi su stipendijos gavėjo šiems vienetams atliktais arba numatomais atlikti darbais, suteiktomis arba numatomomis suteikti paslaugomis.
8. Palūkanos, mokamos gyventojams, dalyvaujantiems Lietuvos Respublikos Vyriausybės pasiūlytoje taupymo programoje.
10. Kompensacijos, mokamos už žalą ar nuostolius, patirtus dėl karo veiksmų arba buvusio politinio persekiojimo.
11. Pašalpos, mokamos iš valstybės, savivaldybių biudžetų ir Valstybinio socialinio draudimo fondo biudžeto, išskyrus ligos, motinystės ir motinystės (tėvystės) pašalpas.
12. Pelno nesiekiančių vienetų pašalpos savo nariams, išmokėtos iš lėšų, sukauptų iš nario mokesčio.
13. Pašalpos stichinių nelaimių atvejais, jeigu jos išmokamos remiantis valstybės arba savivaldybių institucijų sprendimais.
14. Premijos, skirtos konkurso tvarka iš Lietuvos Respublikos valstybės ar savivaldybių biudžetų, taip pat premijos, skirtos Lietuvos Respublikos Vyriausybės ar savivaldybių tarybų sprendimais, bei premijos profesionalaus meno konkursų nugalėtojams, skiriamos meno kūrėjų organizacijų sprendimais iš šių organizacijų lėšų.
15. Sporto varžybų prizai, jeigu šiuos prizus įsteigia ir skiria olimpiniai (parolimpiniai) komitetai, tarptautinės sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos) ar šių federacijų (sąjungų, asociacijų) nariai, Lietuvos sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos), taip pat vardinės dovanos, dovanojamos Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka.
16. Iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, per mokestinį laikotarpį gautų prizų vertė, neviršijanti 2 pagrindinių NPD.
18. Teismų priteistos ir pagal vykdomuosius dokumentus išieškotos sumos materialinei ir moralinei žalai atlyginti, taip pat išlaidos, susijusios su socialine, medicinine ir profesine reabilitacija, atlyginamos pagal Lietuvos Respublikos darbuotojų saugos ir sveikatos įstatymo nuostatas.
19. Religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų (aukštesniųjų valdymo institucijų) dvasininkų, religinių apeigų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo (išskyrus asmenis, atliekančius statybos, remonto, restauravimo darbus) išlaikymas.
20. Pašalpos, kurias, gyventojui mirus, asmuo, su kuriuo gyventojas buvo susijęs darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išmoka jo sutuoktiniui arba vaikams (įvaikiams), arba tėvams (įtėviams), taip pat pašalpos, kurias išmoka asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, mirus šio gyventojo sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams).
21. Ne gyvybės draudimo išmokos išlaidoms, nuostoliams ar žalai visiškai ar iš dalies kompensuoti, taip pat, nutraukus ne gyvybės draudimo sutartį, gyventojui grąžinamos draudimo įmokos, išskyrus grąžinamų nutraukus iki 2003 m. sausio 1 d. sudarytas draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir draudimo ligos atvejui sutartis įmokų dalį, kuriai buvo taikomos fizinių asmenų pajamų mokesčio lengvatos (įskaitant išmokas, išmokamas draudiminio įvykio atveju dėl ligos, darbingumo praradimo, organų (ar jų funkcijų), galūnių (ar jų funkcijų) netekimo pagal gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatytas papildomas draudimas dėl ligos, darbingumo praradimo, organų (ar jų funkcijų), galūnių (ar jų funkcijų) netekimo).
______________
Metinės pajamų mokesčio
deklaracijos FR0462S0 formos
ir jos FR0462N priedo užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
4 priedas
TIKSLINIŲ TERITORIJŲ SĄRAŠAS
Tikslinėms teritorijoms priskiriama:
| Andoros Kunigaikštystė Angilija Antigva ir Barbuda Aruba Azorų salos Bahamų Sandrauga Bahreino Valstybė Barbadosas Belizas Bermudų salos Brunėjaus Darusalamas Didžiosios Britanijos Mergelių salos Dominikos Sandrauga Džersis Džibučio Respublika Ekvadoro Respublika Guernsis, Sarkas, Aldernis Gibraltaras Grenada Gvatemalos Respublika Honkongas Jamaika Jungtiniai Arabų Emyratai Kaimanų salos Kenijos Respublika Kipro Respublika Kosta Rikos Respublika Kuko salos Kuveito Valstybė Libano Respublika |
Liberijos Respublika Lichtenšteino Kunigaikštystė Macao Maderos salos Maldyvų Respublika Maltos Respublika Maršalo Salų Respublika Mauricijaus Respublika Meno sala Mergelių salos (JAV) Monako Kunigaikštystė Montserratas Naujoji Kaledonija Nauru Respublika Niue Olandijos Antilai Panamos Respublika Samoa Nepriklausomoji Valstybė San Marino Respublika Seišelių Respublika Sent Kitso ir Nevio Federacija Sent Pjeras ir Mikelonas Sent Vinsentas ir Grenadinai Šv. Elenos sala Taičio sala Turkso ir Caicoso salos Tongos Karalystė Urugvajaus Rytų Respublika Vanuatu Respublika Venesuelos Respublika |
______________
Metinės pajamų mokesčio
deklaracijos FR0462S0 formos
ir jos FR0462N priedo užpildymo,
pateikimo ir tikslinimo metodinių nurodymų
5 priedas
Adresų įrašymo pavyzdžiai
Kaunas, Savanorių pr. 10 K5–12;
Utena, J. Basanavičiaus g. 10–5;
Elektrėnai, Laisvės g. 10;
Vilnius, Vilniaus g. 12A–6;
Klaipėda, J. Basanavičiaus g. 17–24B.
Jeigu adresas yra ne savivaldybės centre, adreso sudedamosios dalys (savivaldybė, miestas (miestelis), gatvė, namo numeris, korpuso numeris (jeigu yra), buto numeris (jeigu yra), arba savivaldybė, seniūnija, kaimas, gatvė (jeigu yra), namo numeris, buto numeris (jeigu yra) išdėstomos taip:
Pavyzdys
Elektrėnų sav., Semeliškės, Ąžuolų g. 15
Elektrėnų sav., Semeliškių sen., Senųjų Būdų k., Trakų pl. 10
Elektrėnų sav., Semeliškės, Ąžuolų g. 255 skl.
Trakų r. sav., Lentvaris, Ąžuolų g. 10-5;
Utenos r. sav., Daugailių sen., Garnių k. 15
Utenos r. sav., Daugailių sen., Radeikių k., Alyvų g. 12.;
______________