VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2002 M. GRUODŽIO 24 D. ĮSAKYMO NR. 376 „DĖL KONTROLIUOJAMŲ VIENETŲ IR KONTROLIUOJANČIŲ ASMENŲ TURTINIŲ TEISIŲ BEI PRIEVOLIŲ ATASKAITOS FR0438 FORMOS IR JOS UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2004 m. rugsėjo 22 d. Nr. VA-165
Vilnius
1. Pakeičiu Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2002 m. gruodžio 24 d. įsakymą Nr. 376 „Dėl kontroliuojamų vienetų ir kontroliuojančių asmenų turtinių teisių bei prievolių ataskaitos FR0438 formos ir jos užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2003, Nr. 2-66) ir šiuo įsakymu patvirtintas dokumentų formas bei taisykles ir išdėstau nauja redakcija:
„VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
ĮSAKYMAS
Dėl ATASKAITOS APIE kontroliuojamuOSIUS IR KONTROLIUOJANČIUS VienetUS BEI asmenIS FR0438 formos bei jos užpildymo taisyklių patvirtinimo
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992; 2004, Nr. 25-748) 50 straipsniu, Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243), Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966), 18.11 punktu ir siekdama įgyvendinti Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo nuostatas:
1. Tvirtinu pridedamas:
1.1. Ataskaitos apie kontroliuojamuosius ir kontroliuojančius vienetus bei asmenis FR0438 formą su papildomais lapais FR0438PA ir FR0438PB (toliau – FR0438 forma);
2. Įsakau:
2.1. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Duomenų valdymo skyriui pakeistą FR0438 formą įtraukti į Dokumentų formų registrą.
2.2. VMI prie FM Informacinių sistemų plėtros skyriui užtikrinti, kad iki 2004-12-01 būtų parengta programinė įranga FR0438 formoje pateikiamiems duomenims apdoroti.
2.3. VMI prie FM Reikalų skyriui kartu su Paslaugų mokesčių mokėtojams skyriumi, esant poreikiui, organizuoti naujos redakcijos FR0438 formos blankų pagaminimą ir aprūpinti jais visas apskričių valstybines mokesčių inspekcijas (toliau – AVMI).
2.4. AVMI darbuotojams, atliekantiems mokesčių mokėtojų aptarnavimo funkcijas, kontroliuoti, kad mokesčių mokėtojai naudotų FR0438 formą ir vadovautųsi šiuo įsakymu patvirtintomis taisyklėmis.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2002 m. gruodžio 24 d.
įsakymu Nr. V-376
(2004 m. rugsėjo 22 d. įsakymo Nr. VA-165
redakcija)
ATASKAITOS APIE kontroliuojamuOSIUS IR KONTROLIUOJANČIUS VienetUS BEI asmenIS FR0438 formos užpildymo TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Ataskaitos apie kontroliuojamuosius ir kontroliuojančius vienetus bei asmenis FR0438 formos užpildymo taisyklės (toliau – taisyklės) nustato ataskaitos apie kontroliuojamuosius ir kontroliuojančius vienetus bei asmenis FR0438 formos ir jos papildomų lapų FR0438PA formos ir FR0438PB formos (toliau – ataskaita) užpildymo tvarką.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992; 2004, Nr. 25-748; toliau – PMĮ) ir Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 2004, Nr. 63-2243; toliau – MAĮ) ir kitais teisės aktais.
3. Taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka PMĮ, MAĮ, Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 73-3085) ir Lietuvos Respublikos civilinio kodekso (Žin., 2000, Nr. 74-2262) sąvokas.
4. Ataskaita yra metinės pelno mokesčio deklaracijos priedas. Lietuvos apmokestinamasis vienetas (toliau – vienetas) nuo 2002 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio apskrities valstybininės mokesčių inspekcijų teritoriniam skyriui (toliau – AVMI) pagal įregistravimo mokesčių mokėtoju vietą tinkamai užpildytą ataskaitą turi pateikti kartu su metine pelno mokesčio deklaracija.
5. Ataskaitos teikimo terminai yra tokie:
5.1. metinė ataskaita turi būti pateikiama mokestiniam laikotarpiui pasibaigus iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio pirmos dienos;
6. Ataskaitos mokesčių administratoriui turi būti pateikiamos vadovaujantis Mokesčių deklaracijų pateikimo, priėmimo, jų pateikimo termino pratęsimo ir veiklos nevykdančių mokesčių mokėtojų laikino atleidimo nuo mokesčių deklaracijų pateikimo taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) viršininko 2004-07-09 įsakymu Nr. VA-135 (Žin., 2004, Nr. 109-4117, toliau – įsakymas Nr. VA-135), nuostatomis. Ataskaitų neprivalo teikti neribotos civilinės atsakomybės juridiniai asmenys – individualios (personalios) įmonės, kurios neturi kontroliuojamųjų vienetų.
7. Vienetas AVMI turi pateikti tinkamai užpildytą VMI prie FM nustatytos ir spaustuvėje išspausdintos arba VMI prie FM interneto svetainėje (www. vmi. lt) skelbiamos formos ataskaitą bei jos papildomus lapus, arba VMI prie FM nustatyta tvarka minėtą ataskaitą pateikti elektroniniu būdu, kaip tai nustatyta įsakyme Nr. VA-135.
Ataskaitos atitinkamuose laukeliuose turi būti nurodyta jos pildymo data ir registracijos numeris pagal vieneto dokumentų registravimo tvarką, kurią kiekvienas vienetas turi nusistatyti savo nuožiūra.
8. Ataskaita turi būti pildoma:
8.2. raidės ir skaičiai turi būti įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų.
Kai į ataskaitą įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų, negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti tarpeliai) gali būti paliekamos tiek kairėje, tiek dešinėje, tiek abiejose įrašyto rodiklio pusėse (išskyrus atvejus, kai 1, 11, 16, 21 laukeliuose nurodomi asmenų identifikaciniai numeriai (kodai) ir tuščios vietos turi būti paliekamos laukelio dešinėje pusėje);
8.6. laukeliai, kurie nepildomi, turi būti paliekami tušti (nerašoma jokių simbolių, brūkšnelių, kryželių, nulių ar pan.);
9. Užpildytas ataskaitas turi pasirašyti jas pateikusio vieneto vadovas ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris). Jei vienetas yra neribotos civilinės atsakomybės ir neturi vyr. buhalterio (buhalterio), užpildytas ataskaitas turi pasirašyti vieneto savininkas. Kai ataskaitą užpildo nuolatinė buveinė, ataskaitą turi pasirašyti užsienio vieneto atsakingas asmuo (vieneto prezidentas, viceprezidentas, direktorius, vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ar kitas atitinkamus įgaliojimus turintis asmuo) ir nurodyti savo pareigas, vardą, pavardę.
Jei vienetas neturi vyr. buhalterio (buhalterio) ir pagal sutartį jam apskaitos paslaugas teikia bei ataskaitas rengia kitas asmuo, tai ataskaitas vietoj vyr. buhalterio (buhalterio) turi pasirašyti (jei taip nustatyta sutartyje) vieneto įgaliotas asmuo ir nurodyti savo vardą, pavardę, pareigas bei apskaitos paslaugas teikiančio vieneto pavadinimą.
II. VIENETO DUOMENŲ ĮRAŠYMAS ATASKAITOJE
11. Ataskaitą pildančio vieneto pavadinimas, buveinės adresas ir telekomunikacinių ryšių priemonės turi būti nurodomos taip:
12. Ataskaitos 7 eilutės langelyje „Pirminė“ arba „Patikslinta“ „X“ ženklas turi būti įrašomas atsižvelgiant į tai, kokia ataskaita (pirminė ar patikslinta) pildoma. Pirmą kartą teikiamoje užpildytoje ataskaitoje ir visuose prie jos pridedamuose papildomuose lapuose „X“ ženklu turi būti pažymimas 7 eilutės langelis „Pirminė“.
Vienetas, norėdamas patikslinti jau pateiktos ataskaitos duomenis, turi užpildyti ir pateikti patikslintą ataskaitą, kurios 7 eilutės langelyje „Patikslinta“ turi įrašyti „X“ ženklą. Jeigu prie pateiktos užpildytos pirminės ataskaitos buvo užpildyti papildomi lapai (FR0438PA bei FR0438PB formos), tai prie patikslintos ataskaitos jie turi būti net tada, jei jų duomenys nebuvo tikslinami, ir visų tų lapų 7 eilučių „Patikslinta“ langeliai turi būti pažymimi „X“ ženklu.
13. Ataskaitos 8, 9 ir 10 laukeliuose turi būti nurodomas vieneto mokestinis laikotarpis:
13.1. 8 laukelis turi būti užpildomas tuo atveju, kai vieneto mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais (tuomet 9 ir 10 laukeliai nepildomi).
III. ATASKAITOS A DALIES („DUOMENYS APIE KONTROLIUOJAMUS VIENETUS“) UŽPILDYMAS
14. Kontroliuojamo Lietuvos ir/ar užsienio vieneto duomenys ataskaitoje turi būti įrašomi taip:
14.1. 11 laukelyje – identifikacinis numeris (kodas). Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio vienetą, šiame laukelyje turi būti įrašomas užsienio vieneto teisinio įregistravimo savo valstybėje kodas;
14.2. 13 laukelyje – pavadinimas. Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio vienetą, šiame laukelyje turi būti įrašomas užsienio vieneto pavadinimas iš jo teisinio įregistravimo pažymėjimo;
15. 12 laukelyje – kontroliuojančio vieneto tiesiogiai akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti valdoma dalis (procentais) kontroliuojamame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną.
16. 15 laukelio atitinkamuose langeliuose turi būti nurodomas (pažymima „X“ ženklu) kontroliuojamo vieneto valdymo tipas (pagal situaciją gali būti pažymėti keli langeliai): tiesioginis, netiesioginis, kartu su susijusiais asmenimis.
17. Duomenys apie asmenis, per kuriuos ataskaitą pildantis vienetas netiesiogiai valdo kontroliuojamą vienetą, arba susijusius su ataskaitą pildančiu vienetu (pagal PMĮ 2 str. 23 dalies nuostatas) ir kartu su juo valdančius kontroliuojamą vienetą, ataskaitoje turi būti įrašomi:
17.1. 16 laukelyje – identifikacinis numeris (kodas, asmens kodas). Jeigu pateikiami duomenys apie asmenį be pilietybės ar užsienio valstybės pilietį, kuriam asmens kodas nesuteiktas, šiame laukelyje nepaliekant tarpelio turi būti įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris. Tuo atveju, kai pateikiami duomenys apie asmenį, kuris neturi asmens kodo, šiame laukelyje turi būti įrašyta to asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija, numeris ir ženklas „D“ (tarp dokumento serijos, numerio ir ženklo „D“ turi būti paliekama po vieną tuščią langelį);
17.2. 17 laukelyje – asmens turimų akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti valdoma dalis (procentais) kontroliuojamame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną.
Tais atvejais, kai pateikiami duomenys apie asmenis, per kuriuos ataskaitą pildantis vienetas netiesiogiai valdo kontroliuojamą vienetą, turi būti pildomas ataskaitos 18 laukelis ir jame nurodoma ataskaitą pildančio vieneto netiesiogiai valdoma akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti valdoma dalis (procentais) kontroliuojamame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną;
Pavyzdys
| Kontroliuojantis A vienetas paskutinę mokestinio laikotarpio dieną turi 40 procentų B vieneto ir 90 procentų C vieneto akcijų, o C vienetas atitinkamai turi 30 procentų B vieneto akcijų. Tokiu atveju A vienetas kontroliuoja du vienetus – C vienetą, nes tiesiogiai valdo 90 procentų jo akcijų, ir B vienetą, nes valdo 67 procentus jo akcijų (40 procentų tiesiogiai ir 27 procentus netiesiogiai per C vienetą (tai apskaičiuojama taip 30 x 90 / 100)). Pateikdamas ataskaitą, A vienetas ataskaitoje turi nurodyti duomenis apie kontroliuojamą C vienetą: 11, 13 ir 14 laukeliuose turi įrašyti C vieneto duomenis, 12 laukelyje turi įrašyti „90“, 15 laukelyje langelį „Tiesioginis“ turi pažymėti ženklu „X“, 25 laukelyje – „1“ (papildomų lapų skaičius). Papildomo ataskaitos lapo FR0438PA formoje turi nurodyti duomenis apie kontroliuojamą B vienetą: 11, 13 ir 14 laukeliuose turi įrašyti B vieneto duomenis, 12 laukelyje turi įrašyti „40“, 15 laukelyje ženklu „X“ turi pažymėti visus langelius, 17 laukelyje –“30“, 16, 17, 19 ir 20 laukeliuose – C vieneto duomenis, 18 laukelyje – „27“. |
IV. ATASKAITOS B DALIES („DUOMENYS APIE KONTROLIUOJANČIUS ASMENIS“) UŽPILDYMAS
18. Ataskaitos B dalyje turi būti įrašomi duomenys apie ataskaitą teikiančio vienetą kontroliuojančius asmenis (Lietuvos ir užsienio vienetus bei nuolatinius ir nenuolatinius gyventojus), taip pat asmenis, kurie tiesiogiai ataskaitą teikiančiame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo ne mažiau kaip 10 procentų akcijų (dalių, pajų) ar turi kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti. Duomenys apie kontroliuojančius asmenis, kurie ataskaitą teikiančiame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo mažiau kaip 10 procentų akcijų (dalių, pajų) ar turi kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti, nepateikiami.
19. Duomenys turi būti įrašomi taip:
19.1. 21 laukelyje turi būti įrašomas identifikacinis numeris (kodas, asmens kodas). Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio vienetą, šiame laukelyje turi būti įrašomas užsienio vieneto teisinio įregistravimo užsienio valstybėje kodas. Jeigu pateikiami duomenys apie asmenį be pilietybės ar užsienio valstybės pilietį, kuriam asmens kodas nesuteiktas, šiame laukelyje nepaliekant tarpelio turi būti įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija, numeris ir ženklas „D“ (tarp dokumento serijos, numerio ir ženklo „D“ turi būti paliekama po vieną tuščią langelį);
19.2. 22 laukelyje – tiesiogiai akcijų (dalių, pajų) ar kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti valdoma dalis (procentais) kontroliuojamame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną;
19.3. 23 laukelyje – asmens pavadinimas (vardas, pavardė). Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio vienetą, šiame laukelyje turi būti įrašomas užsienio vieneto pavadinimas iš jo teisinio įregistravimo pažymėjimo;
V. PAPILDOMŲ ATASKAITOS LAPŲ PILDYMAS
20. Kai ataskaitoje neužtenka eilučių įrašyti duomenims apie kontroliuojamus vienetus, kontroliuojančius asmenis ir/ar asmenis, kurie ataskaitą teikiančiame vienete paskutinę mokestinio laikotarpio dieną tiesiogiai valdo ne mažiau kaip 10 procentų akcijų (dalių, pajų) ar turi kitų teisių į paskirstytojo pelno dalį arba išimtinių teisių jas įsigyti, turi būti pildomi atitinkami papildomi ataskaitos lapai (FR0438PA forma ir FR0438PB forma), kurių 1 laukelyje turi būti įrašomas ataskaitą teikiančio vieneto identifikacinis numeris (kodas).
Tais atvejais, kai ataskaitą pildantis vienetas kontroliuojamą vienetą valdo netiesiogiai arba kartu su susijusiais asmenimis ir viename ataskaitos lape (FR0438 formoje ar FR0438PA formoje) neužtenka vietos duomenims apie kitus valdančius vienetus arba asmenis pateikti, tuomet pildomas papildomas lapas FR0438PA forma, kurio atitinkami 11–15 laukeliai užpildomi pakartojant kontroliuojamo vieneto duomenis.
21. Kiekviename papildomame ataskaitos lape (FR0438PA formoje ir FR0438PB formoje) turi būti nurodomi papildomų ataskaitos lapų eilės numeriai.
22. 25 laukelyje turi būti nurodomas ataskaitos papildomų FR0438PA formos lapų skaičius. 25 laukelis nepildomas, jei neteikiami papildomi FR0438PA formos lapai.
VI. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
24. Ataskaitos, užpildytos nesilaikant šių taisyklių 8 ir 9 punktuose nurodytų reikalavimų, turi būti pataisytos vadovaujantis įsakymu Nr. VA-135 patvirtintų taisyklių tvarka.