AUDITO IR APSKAITOS TARNYBOS DIREKTORIAUS

Audito ir APSKAITOS tarnybos direktoriAus

ĮSAKYMAS

DĖL AUDITO PRIEŽIŪROS KOMITETO NARIŲ ATRANKOS TAISYKLIŲ TVIRTINIMO

2011 m. rugsėjo 2 d. Nr. VAA-30

Vilnius

Siekdamas tinkamai įgyvendinti Lietuvos Respublikos audito įstatymo (Žin., 1999, Nr. 59-1916; 2008, Nr. 82-3233; 2011, Nr. 49-2371) 43 straipsnio 8 dalį, vadovaudamasis viešosios įstaigos Audito ir apskaitos tarnybos įstatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 2007 m. rugsėjo 25 d. įsakymu Nr. 1K-268 (Žin., 2008, Nr. 99-3832), 28.20 ir 45 punktais,

tvirtinu Audito priežiūros komiteto narių atrankos taisykles (pridedama).

Direktorius Audrius Linartas

_________________

PATVIRTINTA

VšĮ Audito ir apskaitos tarnybos direktoriaus

2011 m. rugsėjo 2 d. įsakymu Nr. VAA-30

AUDITO PRIEŽIŪROS komiteto nariŲ ATRANKOS taisyklės

I. BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Audito priežiūros komiteto narių atrankos taisyklės (toliau – taisyklės) reglamentuoja atrankos į Audito priežiūros komiteto (toliau – komitetas) narius tvarką pagal Lietuvos Respublikos audito įstatymo (Žin., 1999, Nr. 59-1916; 2008, Nr. 82-3233; 2011, Nr. 49-2371) 43 straipsnio 8 dalį, t. y. nustato:

1.1. atrankos reikalavimus auditorius vienijančioms profesinėms, išskyrus Lietuvos auditorių rūmus, organizacijoms (toliau – profesinė organizacija), siūlančioms komiteto narius, ir profesinių organizacijų atrankos tvarką;

1.2. atrankos reikalavimus profesinių organizacijų siūlomiems kandidatams į komiteto narius ir narių atrankos tvarką.

2. Šių taisyklių nustatyta tvarka iš profesinių organizacijų atrenkami du komiteto nariai ir du juos pavaduojantys komiteto nariai. Į komitetą iš tos pačios profesinės organizacijos negali būti atrenkama daugiau kaip du asmenys (vienas komiteto narys ir jį pavaduojantis komiteto narys).

3. Atranka į komiteto narius vykdoma šia tvarka:

3.1. pagal nustatytus kriterijus atrenkama profesinė organizacija;

3.2. iš atrinktos profesinės organizacijos siūlomų kandidatų atrenkami komiteto nariai.

4. Atranką vykdo viešoji įstaiga Audito ir apskaitos tarnyba (toliau – įstaiga).

5. Šiose taisyklėse vartojamų sąvokų reikšmės atitinka Audito įstatyme vartojamų sąvokų reikšmes.

II. PROFESINIŲ ORGANIZACIJŲ ATRANKA

6. Siekiant atrinkti profesinių organizacijų kandidatus į komiteto narius, prieš kiekvienos komiteto kadencijos pabaigą pradedama profesinių organizacijų atranka.

7. Atrenkant profesinę organizaciją atsižvelgiama į:

7.1. profesinės organizacijos vienijamą auditorių skaičių ir vienijamose audito įmonėse dirbančių auditorių skaičių, jei profesinė organizacija vienija audito įmones (toliau – profesinės organizacijos vienijamas auditorių skaičius);

7.2. profesinės organizacijos vienijamų auditą atliekančių auditorių skaičių;

7.3. profesinės organizacijos vienijamų auditorių atliktą viešojo intereso įmonių audito skaičių;

7.4. profesinės organizacijos veiklą (kvalifikacijos kėlimo kursų organizavimas, įgyvendinama bendra kokybės kontrolės sistema).

8. Atrankoje gali dalyvauti tik profesinė organizacija, kuri vienija daugiau kaip 1/20 visų į Lietuvos auditorių sąrašą įrašytų auditorių.

9. Profesinių organizacijų atranką vykdo įstaiga pagal šiuos profesinių organizacijų pateiktus duomenis (profesinė organizacija informaciją pateikia pagal 1 ir 2 prieduose pateiktas formas):

9.1. profesinės organizacijos narių sąrašą;

9.2. profesinės organizacijos vienijamų auditorių ir per paskutinius metus auditą atlikusių auditorių sąrašus, audito įmonių, kuriose dirba auditorius, pavadinimus. Pateikiant per paskutinius metus auditą atlikusių auditorių sąrašą būtina nurodyti kiekvieno auditoriaus atliktų viešojo intereso įmonių audito skaičių, jei tokį auditą auditorius atliko;

9.3. informaciją apie profesinės organizacijos veiklą (pavyzdžiui, trumpą profesinės organizacijos įgyvendinamos bendros kokybės kontrolės sistemos apibūdinimą ir atliekamas procedūras, jų periodiškumą, per paskutinius 2 metus nariams duotus nurodymus (rekomendacijas), jei jų kokybės patikrinimo metu buvo nustatyta trūkumų, bendros kokybės kontrolės sistemos vienijamų narių skaičių, įgyvendintus profesinės organizacijos narių kvalifikacijos kėlimo projektus, nurodant kursų (seminarų) temas, dėstytojus, trukmę ir dalyvavusių narių skaičių). Vadovaujantis šia informacija skaičiuojamas 10 punkte numatytas D rodiklis.

10. Siekiant atrinkti kiekybiškai ir kokybiškai geriausią auditoriams atstovaujančią profesinę organizaciją, galinčią visapusiškai ir svariai prisidėti įgyvendinant viešąją audito priežiūrą, kiekviena profesinė organizacija įvertinama balais pagal 7 punkte nurodytus kriterijus. Įvertinus 9 punkte pateiktą informaciją, profesinės organizacijos surašomos pagal surinktus balus (pildoma 3 priede pateikta profesinių organizacijų atrankos lentelė). Vertinimo balų suma apskaičiuojama pagal šią formulę:

V = A + B + C + D,

kur

V – vertinimo balų suma;

A – balais išreikštas profesinės organizacijos vienijamų, į Lietuvos auditorių sąrašą įrašytų auditorių skaičius. Balai nustatomi pagal profesinės organizacijos vienijamų, į Lietuvos auditorių sąrašą įrašytų auditorių santykį su Lietuvos auditorių sąraše esančiais auditoriais (t. y. profesinės organizacijos vienijamas į Lietuvos auditorių sąrašą įrašytų auditorių skaičius padalinamas iš Lietuvos auditorių sąraše esančių auditorių skaičiaus). Apskaičiuotas santykis dauginamas iš koeficiento 80. Gautas skaičius laikomas profesinei organizacijai skiriamais balais;

B – balais išreikštas profesinės organizacijos vienijamų, į Lietuvos auditorių sąrašą įrašytų auditorių, atlikusių auditą per paskutinius metus, skaičius. Balai nustatomi pagal profesinės organizacijos vienijamų, į Lietuvos auditorių sąrašą įrašytų auditorių, atlikusių auditą per paskutinius metus, santykį su Lietuvos auditorių sąraše esančiais auditoriais (t. y. profesinės organizacijos vienijami į Lietuvos auditorių sąrašą įrašyti auditoriai, atlikę auditą per paskutinius metus, padalinami iš Lietuvos auditorių sąraše esančių auditorių skaičiaus). Apskaičiuotas santykis dauginamas iš koeficiento 80. Gautas skaičius laikomas profesinei organizacijai skiriamais balais;

C – balai skiriami už profesinės organizacijos vienijamų, į Lietuvos auditorių sąrašą įrašytų auditorių per paskutinius metus atlikto viešojo intereso įmonių audito skaičių. Balai nustatomi pagal profesinės organizacijos vienijamų, į Lietuvos auditorių sąrašą įrašytų auditorių per paskutinius metus atlikto audito viešojo intereso įmonėse santykį su bendru viešojo intereso įmonių skaičiumi (t. y. viešojo intereso įmonėse atlikto audito skaičius dalinamas iš visų viešojo intereso įmonių skaičiaus). Apskaičiuotas santykis dauginamas iš koeficiento 20. Gautas skaičius laikomas profesinei organizacijai skiriamais balais;

D – po 3 balus skiriama profesinei organizacijai:

1) už įdiegtą ir veikiančią ne trumpiau kaip 2 paskutinius metus atlikto audito kokybės kontrolės užtikrinimo (nuolat atliekami organizacijos narių atlikto audito kokybės užtikrinimo patikrinimai, numatytos ir įgyvendinamos priemonės, kurių organizacijos nariai turi imtis tokių patikrinimo metu nustačius veiklos trūkumų) sistemą;

2) už organizacijos nariams nuolat ir ne trumpiau kaip 2 paskutinius metus organizuojamą profesinės kvalifikacijos kėlimą: rengiamus kvalifikacijos kėlimo kursus ir praktinius seminarus (pavyzdžiui, tarptautinių audito standartų, 1-ojo tarptautinio kokybės kontrolės standarto, audito kokybės kontrolės sistemos, finansinių ataskaitų audito, auditoriaus profesinės etikos, finansinių ataskaitų sudarymo temomis).

11. Skaičiuojant taisyklių 10 punkte nurodytus A, B ir C rodiklius, auditorius, nurodytas kelių profesinių organizacijų vienijamų auditorių sąrašuose, gali būti priskiriamas tik vienai profesinei organizacijai. Apie pageidavimą priskirti konkrečiai profesinei organizacijai auditorius turi pranešti raštu. Nesant raštiško auditoriaus pranešimo, skaičiuojant taisyklių 10 punkte nurodytus A, B ir C rodiklius, auditorius, nurodytas kelių profesinių organizacijų vienijamų auditorių sąrašuose, eliminuojamas iš visų profesinių organizacijų sąrašų.

12. Skaičiuojant taisyklių 10 punkte nurodytą D rodiklį, balai už profesinės organizacijos veiklą neskiriami, jei įstaigai nepakanka pagrįstos ir objektyvios informacijos apie faktiškai veikiančią atlikto audito kokybės kontrolės užtikrinimo sistemą ar organizuojamą profesinės kvalifikacijos kėlimą.

13. Tolesniam atrankos etapui teikiamos profesinės organizacijos, surinkusios daugiausia balų.

14. Jei dvi ar daugiau organizacijų surenka vienodai vertinimo balų, atrinkta laikoma anksčiau įkurta profesinė organizacija.

III. KOMITETO NARIŲ ATRANKA

15. Komiteto nariai atrenkami įstaigos direktoriaus sprendimu. Komiteto narys ir jį pavaduojantis asmuo turi būti skiriami tos pačios profesinės organizacijos. Jei profesinė organizacija per įstaigos nustatytą laiką negali skirti reikiamo auditorių, atitinkančių taisyklių 16 punkto reikalavimus, skaičiaus, organizuojama nauja kandidatų į komiteto narius atranka, kuriai kandidatus gali siūlyti kitos daugiausia balų surinkusios profesinės organizacijos. Kitoms profesinėms organizacijoms nepateikus reikiamo auditorių, atitinkančių taisyklių 16 punkto reikalavimus, skaičiaus, organizuojama nauja profesinių organizacijų atranka.

16. Šių taisyklių nustatyta tvarka į komiteto narius gali būti atrenkami tik auditoriai, kurie yra:

16.1. nepriekaištingos reputacijos;

16.2. neturintys galiojančių nuobaudų;

16.3. nepažeidę Audito įstatymo 4 straipsnyje nustatytų profesinės etikos principų;

16.4. nepažeidę Audito įstatymo 28 straipsnio įpareigojimo nuolat kelti profesinę kvalifikaciją;

16.5. auditą atliekantys auditoriai.

17. Į komitetą negali būti atrinkti auditoriai kontrolieriai ir auditoriai, kurie į komiteto narius teikiami kelių profesinių organizacijų ar profesinės organizacijos ir Lietuvos auditorių rūmų.

18. Komiteto nariai atrenkami iš įstaigos prašymu profesinių organizacijų pateiktų kandidatų. Kandidatai gali būti teikiami kartu su šių taisyklių 9 punkte nurodyta informacija. Profesinė organizacija turi pateikti:

18.1. ne mažiau kaip tris kandidatus į komiteto nario ir jį pavaduojančio nario vietas, nurodydama kiekvieno kandidato užimamas pareigas profesinėje organizacijoje, kiek per paskutinius metus atlikta auditų (iš jų konsoliduotųjų finansinių ataskaitų ir viešojo intereso įmonių) ir auditoriaus stažą;

18.2. kandidatų gyvenimo aprašymus;

18.3. kandidatų patvirtinimą, kad jie atitinka šių taisyklių 16 punkte keliamus reikalavimus;

18.4. profesinės organizacijos valdymo organo sprendimą dėl kandidatų į komiteto narius teikimo.

19. Atrenkant komiteto narius taip pat atsižvelgiama į:

19.1. profesinėje organizacijoje užimamas pareigas;

19.2. per paskutinius metus atlikto audito skaičių;

19.3. per paskutinius metus atlikto konsoliduotųjų finansinių ataskaitų ir viešojo intereso įmonių audito skaičių;

19.4. auditoriaus stažą.

IV. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS

20. Jeigu priimti sprendimą įstaigai pateiktos informacijos nepakanka ar informacija yra netiksli ir neišsami, įstaiga gali raštu paprašyti per nustatytą laiką pateikti papildomos informacijos ir dokumentus, papildyti ar patikslinti pateiktą informaciją. Įstaiga taip pat turi teisę kreiptis į Lietuvos auditorių rūmus, kitas institucijas prašydama pateikti su profesine organizacija ir auditoriumi susijusią informaciją.

21. Jei profesinių organizacijų ir kandidatų atrankos metu paaiškėja, kad įstaigai buvo pateikta klaidinga informacija ar paprašius ją patikslinti, ar pateikti papildomos informacijos to nebuvo padaryta, ir (ar) kad su profesine organizacija ir (ar) profesinės organizacijos teikiamais kandidatais susiję asmenys siekia gauti su atranka susijusią konfidencialią informaciją arba daryti įtaką atrankos organizavimui, tokią profesinę organizaciją ir (ar) kandidatą įstaiga gali pašalinti iš atrankos.

22. Lietuvos Respublikos finansų ministro patvirtinta komiteto sudėtis skelbiama įstaigos interneto svetainėje.

_________________

Audito priežiūros komiteto narių atrankos taisyklių

1 priedas

INFORMACIJA APIE PROFESINĖS ORGANIZACIJOS NARIUS

_______________________________________________

(profesinės organizacijos pavadinimas)

________________

(data)

Eil. Nr.	Profesinės organizacijos nario vardas, pavardė	Auditoriaus pažymėjimo numeris¹	Ar per paskutinius metus² auditorius atliko finansinių ataskaitų auditą (TAIP/NE)¹	Per paskutinius metus²atliktas viešojo intereso įmonių finansinių ataskaitų auditas (vnt.)¹	Audito įmonių, kuriose dirba auditorius, pavadinimai

_______________________________________ ___________________________

(užpildžiusio asmens vardas, pavardė) (parašas)

___________________

¹ Pildoma, jei profesinės organizacijos narys yra į Lietuvos auditorių sąrašą įrašytas auditorius.

² Per paskutinius metus atlikto audito duomenys turi atitikti Lietuvos auditorių rūmams Audito įmonės pateiktos paskutinės metinės ataskaitos informaciją.

_________________

Audito priežiūros komiteto narių atrankos taisyklių

2 priedas

INFORMACIJA APIE PROFESINĖS ORGANIZACIJOS VEIKLĄ

_______________________________________________

(profesinės organizacijos pavadinimas)

________________

(data)

I.	Įgyvendinama bendra kokybės kontrolės sistema	Trumpas profesinės organizacijos įgyvendinamos bendros kokybės kontrolės sistemos apibūdinimas
		Atliekamos kokybės kontrolės procedūros, jų periodiškumas	1. 2. . .
		Per paskutinius 2 metus nariams duota nurodymų (rekomendacijų), jų įgyvendinimas	1. 2. . .
		Bendros kokybės kontrolės sistema apima auditorių (skaičius)
II.	Įgyvendinti profesinės organizacijos narių kvalifikacijos kėlimo projektai	Per paskutinius 2 metus organizuota kursų (seminarų)	Temos	Lektorius	Trukmė	Dalyvavusių narių skaičius
			1. 2. . .

_______________________________________ ___________________________

(užpildžiusio asmens vardas, pavardė) (parašas)

_________________

Audito priežiūros komiteto narių atrankos taisyklių

3 priedas

Profesinių organizacijų atrankos lentelė

Eil. Nr.	Profesinė organizacija	1 kriterijus (profesinės organizacijos vienijamų auditorių skaičius)		2 kriterijus (profesinės organizacijos vienijamų auditą atliekančių auditorių skaičius)		3 kriterijus (profesinės organizacijos vienijamų viešojo intereso įmonių auditą atlikusių auditorių skaičius)		4 kriterijus (profesinės organizacijos veikla)		Iš viso balų
Eil. Nr.	Profesinė organizacija	Profesinės organizacijos duomenys	Skiriami balai	Profesinės organizacijos duomenys	Skiriami balai	Profesinės organizacijos duomenys	Skiriami balai	Profesinės organizacijos duomenys	Skiriami balai

_________________