LIETUVOS BANKO VALDYBA
N U T A R I M A S
DĖL BANKŲ PUBLIKUOJAMŲ METINIŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ
1996 m. spalio 24 d. Nr. 294
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos Lietuvos banko įstatymo 8 straipsnio tryliktu punktu ir Lietuvos Respublikos komercinių bankų įstatymo 36 straipsnio 2 dalimi, Lietuvos banko valdyba
NUTARIA:
1. Patvirtinti bankų publikuojamas metines finansinių ataskaitų formas:
2. Kad bankai, vykdydami Lietuvos Respublikos komercinių bankų įstatymo 36 straipsnio 2 dalį, privalo viešai publikuoti metines balansinę ir pelno (nuostolio) ataskaitas bei nepriklausomų auditorių nuomonę apie tas ataskaitas ne vėliau kaip iki einamųjų metų gegužės 1 dienos.
3. Įpareigoti bankus iki einamųjų metų gegužės 1 dienos:
3.1. parengti ir atspausdinti visą metinę ataskaitą, kurią turi sudaryti balansinė ataskaita, pelno (nuostolio) ataskaita, pinigų srautų ataskaita, paaiškinamasis raštas bei nepriklausomų auditorių išvados;
4. Nustatyti, kad prieš viešai publikuodami ir išleisdami metinę finansinę ataskaitą bankai ją suderintų su Lietuvos banko Kredito įstaigų priežiūros departamentu.
5. Pavesti Lietuvos banko Kredito įstaigų priežiūros departamentui parengti publikuojamų metinių finansinių ataskaitų pildymo tvarką.
6. Pripažinti netekusiu galios Lietuvos banko valdybos 1995 m. kovo 27 d. nutarimą Nr. 25 „Dėl bankų finansinės atskaitomybės formų, skirtų publikuoti“ (Žin., 1995, Nr. 30-694).
1 forma
Balansinė ataskaita
199_ m. gruodžio 31 d.
Tūkst. Lt.
| Eil. Nr. |
Straipsnio pavadinimas |
Pastabos ir lentelės |
Einamieji finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
|
|
|
Turtas |
|
|
|
|
| 1. |
Pinigai, taurieji metalai ir kt. vertybės |
|
|
|
|
| 2. |
Lėšos centriniuose bankuose |
1 |
|
|
|
| 3. |
Lėšos kredito įstaigose |
|
|
|
|
| 4. |
Paskolos kredito įstaigoms bei finansų institucijoms grynąja verte |
2, 4 |
|
|
|
| 4.1. |
paskolos kredito įstaigoms |
|
|
|
|
| 4.2. |
paskolos finansų institucijoms |
|
|
|
|
| 4.3. |
(specialieji atidėjimai) |
|
|
|
|
| 5. |
Trumpalaikiai vyriausybės vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
| 6. |
Suteiktos paskolos grynąja verte |
3, 4 |
|
|
|
| 6.1. |
suteiktos paskolos |
|
|
|
|
| 6.2. |
(specialieji atidėjimai) |
|
|
|
|
| 7. |
Išperkamoji nuoma |
5 |
|
|
|
| 8. |
VVP skirti neveiksniems aktyvams restruktūrizuoti* |
|
|
|
|
| 9. |
Skolos vertybiniai popieriai |
6 |
|
|
|
| 10. |
Nuosavybės vertybiniai popieriai |
7 |
|
|
|
| 11. |
Nematerialusis turtas (atėmus amortizaciją) |
8 |
|
|
|
| 12. |
Materialusis ilgalaikis turtas (atėmus nusidėvėjimą) |
9 |
|
|
|
| 12.1. |
pastatai ir kitas nekilnojamas turtas |
|
|
|
|
| 12.2. |
transporto priemonės |
|
|
|
|
| 12.3. |
kontoros įranga ir kt. |
|
|
|
|
| 13. |
Sukauptos pajamos ir ateinančio laikotarpio sąnaudos |
|
|
|
|
| 14. |
Kitas turtas |
10 |
|
|
|
| 15. |
Iš viso turto Įsipareigojimai |
|
|
|
|
| 16. |
Įsiskolinimai centriniams bankams |
|
|
|
|
| 17. |
Kredito įstaigų lėšos |
|
|
|
|
| 18. |
Įsiskolinimai kredito įstaigoms ir finansų institucijoms |
11 |
|
|
|
| 18.1. |
įsiskolinimai kredito įstaigoms |
|
|
|
|
| 18.2. |
įsiskolinimai finansų institucijoms |
|
|
|
|
| 19. |
Indėliai ir akredityvai |
12 |
|
|
|
| 20. |
Specialūs ir skolinimo fondai |
13 |
|
|
|
| 21. |
Išleisti skolų vertybiniai popieriai |
14 |
|
|
|
| 22. |
Sukauptos sąnaudos ir ateinančio laikotarpio pajamos |
|
|
|
|
| 23. |
Kiti įsipareigojimai |
15 |
|
|
|
| 24. |
Iš viso įsipareigojimų |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Šią eilutę įtraukia tik tie bankai, kurie turi tokių VVP.
|
|
Akcininkų nuosavybė |
|
|
|
| 25. |
Kapitalas ir rezervai |
16 |
|
|
| 25.1. |
įregistruotas akcinis kapitalas |
|
|
|
| 25.2. |
emisijos skirtumas |
|
|
|
| 25.3. |
perkainojimo rezervas |
|
|
|
| 25.4. |
nepaskirstytas pelnas (nuostolis) |
17 |
|
|
| 25.5. |
einamųjų finansinių metų pelnas (nuostolis) |
17 |
|
|
| 25.6. |
kiti kapitalai ir rezervai |
|
|
|
| 26. |
Iš viso akcininkų nuosavybės |
|
|
|
| 27. |
Iš viso įsipareigojimų ir akcininkų nuosavybės |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nebalansiniai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
suteiktos garantijos (laidavimai) |
|
|
|
|
|
įsipareigojimai išleisti akredityvus |
|
|
|
|
|
įsipareigojimai pirkti (parduoti) valiutą |
|
|
|
|
|
kiti nebalansiniai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
Iš viso nebalansinių įsipareigojimų |
|
|
|
Pridedamos pastabos ir lentelės yra neatsiejama šių finansinių ataskaitų dalis.
(tačiau balansinę ir pelno (nuostolio) ataskaitas viešai skelbiant spaudoje, šios pastabos minėti nereikia, taip pat nereikia spausdinti pastabų ir lentelių stulpelio)
Data: Valdybos pirmininkas Vyriausiasis finansininkas
______________
2 forma
Pelno (nuostolio) ataskaita
199_ m. gruodžio 31 d.
Tūkst. Lt.
|
|
Straipsnio pavadinimas |
Einamieji finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| 1. |
Palūkanų pajamos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1. |
už paskolas kredito įstaigoms bei finansų institucijoms bei lėšas kredito įstaigose |
|
|
| 1.2. |
už kitas paskolas |
|
|
| 1.3. |
už įsigytus skolos vertybinius popierius |
|
|
| 1.4. |
kitos palūkanų ir joms prilygstančios pajamos |
|
|
| 1.5. |
Iš viso |
|
|
| 2. |
Palūkanų išlaidos |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1. |
už įsipareigojimus kredito įstaigoms ir finansų institucijoms bei kredito įstaigų lėšas |
|
|
| 2.2. |
už indėlius ir kitas grąžintinas lėšas |
|
|
| 2.3. |
už išleistus skolos vertybinius popierius |
|
|
| 2.4. |
Iš viso |
|
|
| 3. |
Grynosios palūkanų pajamos (1-2) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4. |
Išlaidos specialiesiems atidėjimams |
|
|
|
|
|
|
|
| 4.1. |
atidėjimai paskoloms (abejotiniems aktyvams) |
|
|
| 4.2. |
atidėjimai garantijoms |
|
|
| 4.3. |
Iš viso |
|
|
| 5. |
Grynosios palūkanų pajamos padarius specialiuosius atidėjimus (3-4) |
|
|
|
|
|
|
|
| 6. |
Paslaugų ir komisinių pajamos |
|
|
|
|
|
|
|
| 7. |
Paslaugų ir komisinių išlaidos |
|
|
|
|
|
|
|
| 8. |
Grynosios palūkanų ir paslaugų bei komisinių pajamos (5+6-7) |
|
|
|
|
|
|
|
| 9. |
Pajamos už nuosavybės vertybinius popierius |
|
|
|
|
|
|
|
| 10. |
Pelnas (nuostolis) iš operacijų užsienio valiuta |
|
|
|
|
|
|
|
| 10.1. |
realizuotas pelnas (nuostolis) iš operacijų užsienio valiuta |
|
|
| 10.2. |
nerealizuotas pelnas (nuostolis) iš operacijų užsienio valiuta |
|
|
| 11. |
Pelnas (nuostolis) iš operacijų vertybiniais popieriais ir finansiniais instrumentais |
|
|
|
|
|
|
|
| 11.1. |
realizuotas pelnas (nuostolis) |
|
|
| 11.2. |
nerealizuotas pelnas (nuostolis) |
|
|
| 12. |
Pagrindinės veiklos rezultatas (8+9+10+11) |
|
|
|
|
|
|
|
| 13. |
Operacinės išlaidos |
|
|
|
|
|
|
|
| 13.1. |
atlyginimų, socialinio draudimo ir kitos, su darbo apmokėjimu susijusios išlaidos |
|
|
| 13.2. |
pastatų nuoma ir eksploatacija |
|
|
| 13.3. |
kontoros įrangos eksploatacija |
|
|
| 13.4. |
transportas |
|
|
| 13.5. |
reklama, marketingas |
|
|
| 13.6. |
kitos operacinės išlaidos |
|
|
| 13.7. |
Iš viso |
|
|
| 14. |
Nusidėvėjimas ir amortizacija |
|
|
|
|
|
|
|
| 14.1. |
materialaus turto nusidėvėjimas |
|
|
| 14.2. |
nematerialaus turto amortizacija |
|
|
| 14.3. |
Iš viso |
|
|
| 15. |
Išlaidos kitiems specialiesiems atidėjimams |
|
|
|
|
|
|
|
| 15.1. |
atidėjimai kitiems abejotiniems aktyvams |
|
|
| 15.2. |
atidėjimai kitiems nebalansiniams įsipareigojimams |
|
|
| 15.3. |
Iš viso |
|
|
| 16. |
Banko įprastinės veiklos rezultatas (12-13-14-15) |
|
|
|
|
|
|
|
| 17. |
Neįprastinės ir nebūdingos veiklos rezultatas (pelnas (nuostolis) |
|
|
|
|
|
|
|
| 18. |
Pelnas (nuostolis) iki mokesčių (16+17) |
|
|
|
|
|
|
|
| 19. |
Pelno mokestis |
|
|
|
|
|
|
|
| 20. |
Grynasis pelnas (nuostolis) |
|
|
|
|
|
|
|
| 21. |
Grynasis pelnas, tenkantis vienam akcijos litui |
|
|
Data:
Valdybos pirmininkas Vyriausiasis finansininkas
______________
3 forma
Pinigų srautų ataskaita
199_ m. gruodžio 31 d.
Tūkst. Lt.
|
|
Straipsnio pavadinimas |
Einamieji finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
|
|
Pinigų srautai iš bankinės veiklos |
|
|
| 1. |
Pajamos (išlaidos) |
|
|
| 1.1. |
Palūkanų pajamos |
|
|
| 1.2. |
Palūkanų išlaidos |
|
|
| 1.3. |
Anksčiau nurašytų paskolų susigrąžinimas |
|
|
| 1.4. |
Grynosios pajamos iš operacijų užsienio valiuta |
|
|
| 1.5. |
Grynosios pajamos iš operacijų vertybiniais popieriais |
|
|
| 1.6. |
Grynosios pajamos už paslaugas ir komisiniai |
|
|
| 1.7. |
Išlaidos, susijusios su apmokėjimu už darbą |
|
|
| 1.8. |
Kitos pajamos (išlaidos)* |
|
|
| A. |
Veiklos rezultatas |
|
|
| 2. |
Trumpalaikio turto (padidėjimas) sumažėjimas |
|
|
| 2.1. |
Privalomųjų atsargų centriniame banke (padidėjimas) sumažėjimas |
|
|
| 2.2. |
Paskolų kredito įstaigoms ir finansų institucijoms (padidėjimas) sumažėjimas |
|
|
| 2.3. |
Suteiktų paskolų (padidėjimas) sumažėjimas |
|
|
| 2.4. |
Vertybinių popierių (padidėjimas) sumažėjimas |
|
|
| 2.5. |
Kito trumpalaikio turto (padidėjimas) sumažėjimas* |
|
|
| B. |
Trumpalaikio turto pasikeitimas |
|
|
| 3. |
Įsipareigojimų padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
| 3.1. |
Įsiskolinimo centriniam bankui padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
| 3.2. |
Įsiskolinimų kredito įstaigoms ir finansų institucijoms padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
| 3.3. |
Indėlių ir akredityvų padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
| 3.4. |
Kitų įsipareigojimų padidėjimas (sumažėjimas)* |
|
|
| C. |
Įsipareigojimų pasikeitimas |
|
|
| D. |
Grynieji pinigų srautai iš bankinės veiklos iki mokesčių (A+B+C) |
|
|
| 4. |
Pelno mokestis |
|
|
| E. |
Grynieji pinigų srautai iš bankinės veiklos po mokesčių (D-4) |
|
|
|
|
Pinigų srautai iš investicinės veiklos |
|
|
| 5. |
Materialiojo ilgalaikio ir nematerialiojo turto (įsigijimas) pardavimas |
|
|
| 6. |
(Investicijos) į vertybinius popierius bei jų pardavimas |
|
|
| 7. |
Gauti dividendai |
|
|
| 8. |
Gautos palūkanos |
|
|
| 9. |
Pinigų srautai iš kitos investicinės veiklos |
|
|
| F. |
Grynieji pinigų srautai iš investicinės veiklos |
|
|
|
|
Pinigų srautai iš finansinės veiklos |
|
|
| 10. |
Nuosavų vertybinių popierių išleidimas /tik apmokėta dalis/ |
|
|
| 11. |
Nuosavų vertybinių popierių (supirkimas) |
|
|
| 12. |
Sumokėti dividendai |
|
|
| 13. |
Sumokėtos palūkanos |
|
|
| 14. |
Pinigų srautai iš kitos finansinės veiklos |
|
|
| G. |
Grynieji pinigų srautai iš finansinės veiklos |
|
|
|
|
Pinigų padidėjimas (sumažėjimas) (E+F+G) |
|
|
| 15. |
Pinigai einamųjų finansinių metų gruodžio31 d. |
|
|
| 16. |
Pinigai einamųjų finansinių metų sausio 1 d. |
|
|
* Jei yra banko veiklai ir sprendimų priėmimui reikšmingų sumų, reikia jas pateikti detaliau.
Data: Valdybos pirmininkas Vyriausiasis finansininkas
______________
MINIMALŪS REIKALAVIMAI PAAIŠKINAMAJAM RAŠTUI
Paaiškinamajame rašte aprašomi atskirų apskaitos sričių principai, pateikiama papildoma informacija, detalizuojanti tam tikrus finansinių ataskaitų straipsnius bei papildanti metinę ataskaitą.
Atitinkami duomenys turi būti pateikti lentelėse, gali būti pavaizduoti grafiškai, o kita informacija pateikta raštu.
Atskirų apskaitos sričių apskaitos principai
Kredito įstaigos, besivadovaudamos 1996 m. rugpjūčio 15 d. Lietuvos banko valdybos nutarimu Nr. 230 patvirtintais „Kredito įstaigų finansinės apskaitos ir atskaitomybės rengimo pagal tarptautinius apskaitos standartus pagrindiniais principais“, privalo paaiškinamajame rašte aprašyti pasirinktą apskaitos politiką, t. y. pagrindinių apskaitos sričių apskaitos principus.
Turi būti aprašytos šios pagrindinės apskaitos sritys:
turtas: aprašyti pagrindinius ilgalaikio ir trumpalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto apskaitos bei nurašymo principus, taip pat aprašyti, kaip tvarkoma nuosavybės ir skolos vertybinių popierių apskaita, ar yra daromi perkainojimai keičiantis rinkos kainoms;
pajamų pripažinimas ir išskaidymas pagal pagrindinius straipsnius: aprašyti, kaip tvarkoma iš abejotinų aktyvų priskaičiuojamų palūkanų apskaita, kaip tie abejotini aktyvai nurašomi, kaip tvarkoma gautų komisinių ir kitų pajamų apskaita;
mokesčiai: kokie mokesčiai yra mokami ir kokiomis mokesčių lengvatomis naudojamasi (jei naudojamasi); jei yra atidėtų mokesčių, kaip tvarkoma jų apskaita;
lizingo (išperkamosios nuomos) apskaita: jei kredito įstaiga turi turto, įsigyto išperkamosios nuomos sąlygomis, arba išperkamosios nuomos sąlygomis suteikia teisę naudotis savo turtu, reikia aprašyti pagrindinius išperkamosios nuomos apskaitos principus;
konsoliduotos finansinės ataskaitos: pateikiant konsoliduotas finansines ataskaitas reikia aprašyti naudojamus konsolidacijos metodus ir procedūras.
Taip pat turi būti aprašyti kitų apskaitos sričių apskaitos principai, kaip tai nurodyta Tarptautiniuose apskaitos standartuose.
Lentelės ir pastabos prie finansinių ataskaitų
Siekiant padidinti finansinių ataskaitų informatyvumą, lentelėse ir pastabose prie finansinių ataskaitų reikia smulkiau išskaidyti tam tikrus finansinių ataskaitų straipsnius ir pateikti papildomą informaciją.
1. Pastaba. Lėšos centriniuose bankuose. Nurodyti, kokio dydžio privalomosios atsargos ir kitos lėšos laikomos Lietuvos banke einamųjų ir ankstesnių finansinių metų gruodžio 31 dieną, ar už tas lėšas gaunamos palūkanos. Jei yra lėšų kitų šalių centriniuose bankuose, reikia paminėti, ar joms daromi atidėjimai dėl esamos šalies rizikos.
2. Lentelė. Paskolos kredito įstaigoms bei finansų institucijoms.
|
|
Einamieji finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| Paskolos kredito įstaigoms bei finansų institucijoms: |
|
|
| trumpalaikės (iki metų) |
|
|
| ilgalaikės (daugiau kaip metams) |
|
|
| Bendra suma |
|
|
| (Specialieji atidėjimai) |
|
|
| Grynoji vertė |
|
|
3. Lentelė. Suteiktos paskolos grynąja verte. ,
|
|
Einamieji finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| Suteiktos paskolos: |
|
|
| trumpalaikės (iki metų) |
|
|
| ilgalaikės (daugiau kaip metams) |
|
|
| Bendra paskolų suma |
|
|
| (Specialieji atidėjimai) |
|
|
| Grynoji suteiktų paskolų vertė |
|
|
4. Pastaba. Žemiau esančioje lentelėje reikia suklasifikuoti suteiktas paskolas pagal ekonominės veiklos rūšis, t. y juridiniams, fiziniams asmenims ir fiziniams asmenims, neturintiems juridinio asmens teisių, bei gyventojams (buitinės paskolos). Jei kurioje nors ekonominės veiklos srityje yra susidariusi paskolų koncentracija, tai pateikiant metinę ataskaitą, tokią paskolų koncentraciją reikia dar smulkiau išskaidyti pagal veiklos grupes taip, kaip yra numatyta „Europos Bendrijos gamybinės ekonominės veiklos rūšių klasifikacijoje“ (3 versija, Vilnius 1994).
Atskirose eilutėse reikia pateikti suteiktas paskolas vienam skolininkui bei su paskolos gavėju susijusiems asmenims (susiję asmenys nustatomi vadovaujantis Lietuvos banko valdybos 1996 m. rugsėjo 12 d. nutarimu Nr. 267 patvirtinta „Maksimalios paskolos sumos vienam skolininkui normatyvo apskaičiavimo metodika“).
|
|
Einamieji finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| Suteiktos paskolos Juridiniams ir fiziniams asmenims pagal ekonominės veiklos rūšis: |
|
|
| bankams ir finansinėms institucijoms |
|
|
| kitiems * |
|
|
| Iš viso |
|
|
| Gyventojams |
|
|
| Iš viso suteiktų paskolų |
|
|
| (Specialieji atidėjimai) |
|
|
| Grynosios paskolos |
|
|
* Paskolas pagal ekonominės veikos rūšis reikia suklasifikuoti vadovaujantis 1995 m. kovo 8 d. Lietuvos banko valdybos nutarimu Nr. 18, kuriuo patvirtinta forma 0904 „Paskolos pagal ekonominės veiklos rūšis“.
5. Pastaba. Išperkamoji nuoma. Rašant šią pastabą reikia vadovautis TAS Nr. 17 „Lizingo apskaita“ rekomendacijomis dėl išperkamosios nuomos (lizingo) aprašymo.
6. Pastaba. Skolos vertybiniai popieriai. Sugrupuoti skolos vertybinius popierius pagal išleidėjus, rūšis bei likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje.
7. Pastaba. Nuosavybės vertybiniai popieriai. Sugrupuoti turimus vertybinius popierius pagal įtakos valdymui laipsnį bei likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje. Taip pat reikia išskirti probleminių kredito ir kitų įstaigų bei įmonių vertybinius popierius, kurių rinkos vertė smarkiai krito ir turėtų būti perkainota.
8. Pastaba. Nematerialusis turtas. Sugrupuoti turimą nematerialųjį turtą pagal atitinkamus pavadinimus ir pateikti tokią pačią lentelės struktūrą, kaip ir 9 lentelėje „Materialusis turtas“.
9. Pastaba. Materialusis turtas. Sugrupuoti turimą turtą taip, kaip pateikta lentelėje, bei parodyti kiekvienai turto grupei taikomas nusidėvėjimo normas (nuo iki).
|
|
Pastatai kitas nekilnojamasis turtas |
Transporto priemonės |
Kontoros įranga ir kt. |
Nebaigta statyba |
Iš viso |
| Balansinė vertė praėjusių finansinių metų gruodžio 31 dieną |
|
|
|
|
|
| Pasikeitimai per metus |
|
|
|
|
|
| Likutis einamųjų finansinių metų gruodžio 31 dieną |
|
|
|
|
|
| Sukauptas nusidėvėjimas praėjusių finansinių metų gruodžio 31 dieną |
|
|
|
|
|
| Priskaičiuota per metus |
|
|
|
|
|
| Sukauptas nusidėvėjimas einamųjų finansinių metų gruodžio 31 dieną |
|
|
|
|
|
| Likutinė vertė: |
|
|
|
|
|
| Praėjusių finansinių metų gruodžio 31 dieną |
|
|
|
|
|
| Einamųjų finansinių metų gruodžio 31 dieną |
|
|
|
|
|
Be to, šioje pastaboje reikia aprašyti, ar kredito įstaiga yra užstačiusi (įkeitusi) savo turtą. Jei taip, reikia detalizuoti, kokio turto, kokia verte yra užstatyta (įkeista), už kokią įsipareigojimų sumą.
10. Pastaba. Kitas turtas. Šioje pastaboje turi būti aprašomas perimtas turtas už suteiktas negrąžintas paskolas bei kitas turtas. Jei yra reikšmingų sumų (reikšminga suma tai suma, turinti įtakos priimti ekonominius sprendimus finansinių ataskaitų skaitytojui), reikia jas sugrupuoti į atskiras grupes. Jei šiam turtui yra daromi specialūs atidėjimai, reikia juos pateikti suklasifikavus pagal kiekvieną turto grupę. Taip pat reikia aprašyti įvykusius reikšmingus sandorius, pvz.: bankas už suteiktas negrąžintas paskolas perėmė laivus.
11. Pastaba. Įsiskolinimai kredito įstaigoms ir finansinėms institucijoms turi būti parodyti vadovaujantis žemiau pateikta lentele. Jei bankas turi kredito linijų iš užsienio bankų, tai šioje pastaboje turi būti aprašyta, kaip yra laikomasi visų sutartyje su užsienio banku dėl kredito linijos numatytų sąlygų (ekonominių normatyvų vykdymo ar kt.). Jei bankas pažeidė kurį nors sutarties punktą, ar gavo iš užsienio banko perspėjimų, ar ne ir kt.
|
|
Einamieji finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| Terminuoti įsiskolinimai kredito įstaigoms ir finansų institucijoms: |
|
|
| trumpalaikiai (iki metų) |
|
|
| ilgalaikiai (daugiau kaip metams) |
|
|
| Iš viso |
|
|
12. Lentelė. Indėliai, akredityvai.
|
|
Einamieji finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| Iki pareikalavimo |
|
|
| Indėliai, akredityvai: |
|
|
| trumpalaikiai (iki metų) |
|
|
| ilgalaikiai (daugiau kaip metams) |
|
|
| Iš viso |
|
|
13. Pastaba. Specialieji ir skolinimosi fondai. Reikia sugrupuoti turimus specialiuosius ir skolinimosi fondus, t. y. pateikti jų likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje.
14. Pastaba. Išleisti skolų vertybiniai popieriai. Jei kredito įstaiga yra išleidusi skolos vertybinių popierių, atsižvelgiant į kiekvieną vertybinių popierių klasę, reikia aprašyti, kokiam terminui, kokia suma, kokioje rinkoje išleisti tie vertybiniai popieriai, bei kitas svarbias sąlygas.
15. Pastaba. Kiti įsipareigojimai. Jei yra reikšmingų sumų, reikia jas aprašyti sugrupavus pagal tam tikrus pavadinimus ir pateikus jų likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje.
16. Pastaba. Kapitalas ir rezervai. Kapitalas ir rezervai turi būti sugrupuoti pagal žemiau pateiktą lentelę. Be to, turi būti išskaidyta įregistruoto akcinio kapitalo struktūra pagal akcijų tipus, t. y. reikia pateikti akcijų tipo pavadinimą, nominalią vertę, emisinę vertę ir išleistų akcijų skaičių.
|
|
Įregistruotas akcinis kapitalas |
Emisinis skirtumas |
Atsargos kapitalas |
Praėjusių metų nepaskirstytas pelnas (nuostolis) |
Bendrosios paskirties rezervai paskolų nuostoliams dengti |
|
|
| Praėjusių Finansinių metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
| Padidėjimas(+) |
|
|
|
|
|
|
|
| Sumažėjimas(-) |
|
|
|
|
|
|
|
| Einamųjų Finansinių metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
| (tęsinys) |
Kiti bendrosios paskirties rezervai |
Ilgalaikio turto perkainojimo rezervai |
Apribotas (skirstomasis) pelnas |
Einamųjų metų nepaskirstytas pelnas (nuostolis) |
Kitas kapitalas ir rezervai |
Iš viso |
|
| Praėjusių Finansinių metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
| Padidėjimas(+) |
|
|
|
|
|
|
|
| Sumažėjimas(-) |
|
|
|
|
|
|
|
| Einamųjų Finansinių metų pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
17. Lentelė. Pelno paskirstymas. *
|
|
Einamieji finansiniai metai |
Praėję finansiniai metai |
| Nepaskirstytas pelnas praėjusių finansinių metų pabaigoje |
|
|
| Grynasis einamųjų metų pelnas |
|
|
| Paskirstytinas pelnas |
|
|
| Pelno paskirstymas: |
|
|
| išvardinti** |
|
|
| Nepaskirstytas pelnas einamųjų finansinių metų pabaigoje |
|
|
* Jei bankas patyrė nuostolį, reikia aprašyti, kaip ir iš kokių šaltinių tas nuostolis bus kompensuojamas.
** Banko pelnas turi būti skirstomas ir šioje lentelėje pateikiamas vadovaujantis Lietuvos Respublikos komercinių bankų įstatymo 35 straipsniu.
18. Pastaba. Išlaidos specialiesiems atidėjimams. Reikia detalizuoti, kiek padaryta atidėjimų kiekvienai paskolų ar turto grupei (pvz.: išskaidant pagal ekonominės veiklos rūšis). Be to, reikia pateikti paskolų, kurioms palūkanos jau nebekaupiamos, sumas bei jų pokytį per metus.
19. Pastaba. Kapitalo pakankamumas. Reikia paminėti, kad kapitalo pakankamumas yra skaičiuojamas pagal Lietuvos banko patvirtintas Kapitalo pakankamumo skaičiavimo taisykles ir pateikti kapitalo pakankamumo normatyvo vykdymo dydį ir dinamiką kas ketvirtį, per ataskaitinius finansinius metus.
20. Pastaba. Likvidumas. Reikia nurodyti, kaip yra vykdomas likvidumo normatyvas, t. y. pateikti informaciją apie likvidumo normatyvo vykdymo dinamiką kas mėnesį, per ataskaitinius finansinius metus. Be to, bankas turi pateikti turto ir nuosavybės struktūros pagal terminus ataskaitą (patvirtintą Lietuvos banko valdybos nutarimu Nr. 56, 1996 metų kovo 7 dieną, forma Nr. 1203) einamųjų finansinių metų gruodžio 31 d. Šioje ataskaitoje turi atsispindėti tik likvidūs turto ir įsipareigojimų straipsniai. Jei lentelėje pastebima turto ir įsipareigojimų neatitikimų pagal terminus, t. y. pastebimos likvidumo problemos, būtina paaiškinti, kokių priemonių imtasi ar ketinama imtis.
21. Pastaba. Užsienio valiutų pozicijos. Pagal kiekvieną valiutos pavadinimą pateikti lentelę, kurioje atsispindėtų atviroji užsienio valiutos pozicija, tos valiutos keitimo kursas, išraiška litais bei paaiškinimas, ar pozicija trumpa, ar ilga.
22. Pastaba. Įvykiai, nuo finansinių metų pabaigos iki finansinių ataskaitų patvirtinimo datos, t. y. iki visuotinio akcininkų susirinkimo, ir susiję su finansiniais metais bei galintys turėti įtakos ateities finansiniams rezultatams. Šią pastabą reikia pateikti vadovaujantis 10 Tarptautiniu apskaitos standartu „Netikėti įvykiai ir įvykiai, įvykę po balanso sudarymo datos“.
23. Pastaba. Sandoriai su susijusiais asmenimis. Būtina išskaidyti išduotas paskolas bei priimtus indėlius su banku susijusiems asmenims. Reikia pateikti sumas pagal pavadinimus (valdybos nariams, tarybos nariams, akcininkams, kitiems susijusiems asmenims) praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje ir vidutines paskolų ir indėlių palūkanų normas. Be to, reikia vadovautis 24 Tarptautiniu apskaitos standartu „Susijusių šalių atskleidimas“.
24. Pastaba. Neveiksnių paskolų apdraudimo nekilnojamuoju turtu ar kitomis priemonėmis sąlygos. Šiame skyriuje reikia aprašyti:
(a) bendrą informaciją apie neveiksnių paskolų užstatų (garantų) būklę ir jų likvidumą bei likvidumo tendencijas rinkoje, remiantis nepriklausomų ekspertų, turinčių teisę tokias paslaugas teikti, išvadomis;
(b) pinigines lėšas, investicijas bei turimus užstatus ir garantijas kredito įstaigose, kurioms iškeltos bankroto bylos arba paskirti laikinieji administratoriai;
(c) pinigines lėšas, investicijas bei turimus užstatus ir garantijas įmonėse, kurioms iškeltos bankroto bylos arba paskirti laikinieji administratoriai.
25. Pastaba. Reikia detalizuoti kredito įstaigų finansinių maklerių skyrių turimas apyvartas bei atliekamas operacijas su jiems patikėtais pinigais, taip pat paaiškinti tokių operacijų įtaką finansiniam rezultatui, jų svarbą ir galimą su tuo susijusią riziką.
Baigiamosios nuostatos
Rengiant paaiškinamąjį raštą reikia vadovautis Tarptautiniais apskaitos standartais Nr. 1 „Apskaitos politikos atskleidimas“, Nr. 30 „Bankų ir panašių finansinių institucijų finansinių ataskaitų pateikimas“ bei kitais standartais, kuriuose yra nurodyta, kaip tvarkyti ir pateikti publikuoti tam tikrų finansinės apskaitos dalykų apskaitą.
Bankai metinėje ataskaitoje gali skelbti ir papildomą informaciją, jeigu jiems tai atrodys tikslinga.
________________