LIETUVOS RESPUBLIKOS VYRIAUSYBĖ

 

N U T A R I M A S

DĖL DRAUDIMO ĮMONIŲ METINĖS FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS

 

2000 m. lapkričio 7 d. Nr. 1350

Vilnius

 

Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos pagrindų įstatymo (Žin., 1992, Nr. 20-588; 1995, Nr. 83-1882) 13 straipsniu, Lietuvos Respublikos Vyriausybė nutaria:

1. Patvirtinti pridedamus:

1.1. Draudimo įmonių metinės finansinės atskaitomybės sudarymo tvarką;

1.2. Draudimo veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje tvarką;

1.3. svarbiausiųjų draudimo įmonių metinės finansinės atskaitomybės pozicijų paaiškinimus;

1.4. draudimo įmonių paaiškinamojo rašto minimalius reikalavimus;

1.5. pavyzdinį draudimo įmonių sąskaitų planą su paaiškinimais ir svarbiausiomis sąskaitų korespondencijomis.

2. Sudarydamos metinę finansinę atskaitomybę, draudimo įmonės vadovaujasi Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1993 m. spalio 27 d. nutarimu Nr. 804 „Dėl įmonių, turinčių juridinio asmens teises, metinės finansinės atskaitomybės“ (Žin., 1993, Nr. 58-1123), jeigu šis nutarimas nenustato kitaip.

3. Nustatyti, kad šiuo nutarimu patvirtinta Draudimo įmonių metinės finansinės atskaitomybės sudarymo tvarka taikoma sudarant 2001 ir vėlesnių metų metines finansines atskaitomybes.

 

 

L. E. MINISTRO PIRMININKO PAREIGAS                                              ANDRIUS KUBILIUS

 

L. E. FINANSŲ MINISTRO PAREIGAS                                                 VYTAUTAS DUDĖNAS

______________

 

Patvirtinta

Lietuvos Respublikos Vyriausybės

2000 m. lapkričio 7 d. nutarimu Nr. 1350

 

DRAUDIMO ĮMONIŲ METINĖS FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS SUDARYMO TVARKA

 

i. Draudimo įmonių metinės finansinės atskaitomybės sudėtis

 

1. Draudimo įmonių metinę finansinę atskaitomybę (toliau vadinama – metinė finansinė atskaitomybė) sudaro:

1.1. balansas;

1.2. pelno (nuostolio) ataskaita;

1.3. pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaita;

1.4. finansinės būklės pakitimų (pinigų srautų) ataskaita;

1.5. paaiškinamasis raštas.

2. Metinę finansinę atskaitomybę privalo parengti visos draudimo įmonės.

3. Metinė finansinė atskaitomybė rengiama apibendrinant kiekvienų finansinių metų duomenis, o balansas – dar ir įmonės steigimo ir likvidavimo dienos duomenis.

4. Kiekvienam finansinių metų ketvirčiui pasibaigus, rengiama tarpinė finansinė atskaitomybė, kurią sudaro balansas ir pelno (nuostolio) ataskaita (nesudaromos pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaita ir finansinės būklės pakitimų (pinigų srautų) ataskaita, nesurašomas paaiškinamasis raštas ir neuždaromos sąskaitos).

 

II. Pagrindiniai reikalavimai, keliami draudimo įmonių metinei finansinei atskaitomybei

 

5. Metinė finansinė atskaitomybė rengiama vadovaujantis bendraisiais apskaitos principais.

6. Metinės finansinės atskaitomybės duomenys turi būti suprantami potencialiems jų naudotojams, kad jie galėtų priimti tinkamus sprendimus.

7. Metinėje finansinėje atskaitomybėje pateikiama informacija turi būti nešališka ir patikima. Draudžiama prirašyti turto arba iškraipyti pajamas bei sąnaudas.

8. Pateikiant metinėje finansinėje atskaitomybėje ūkinius faktus, daugiausia dėmesio skiriama turiniui ir ekonominei prasmei, o ne formaliems pateikimo reikalavimams.

9. Metinėje finansinėje atskaitomybėje pateikiami ataskaitinių ir mažiausiai vienerių praėjusių metų duomenys. Jeigu ataskaitinio laikotarpio rodiklių dėl apskaitos metodikos pakeitimo neįmanoma palyginti su praėjusių metų rodikliais, informacija apie perskaičiuotus duomenis turi būti pateikiama paaiškinamajame rašte. Kartu su perskaičiuotais duomenimis palyginimui pateikiami ir duomenys, apskaičiuoti su sąlyga, kad apskaitos metodika per ataskaitinį laikotarpį nesikeitė.

10. Įmonės gali pačios spausdinti metinės finansinės atskaitomybės formas, praleisdamos eilutes, kurių sumos ataskaitinį ir praėjusį ataskaitinį laikotarpį lygios nuliui.

 

III. Balansas

 

11. Balanse parodomas visas įmonės turtas, nuosavybė ir įsipareigojimai (pagal šios tvarkos 1 priede pateiktą D1 formą).

 

IV. Pelno (nuostolio) ataskaita

 

12. Pelno (nuostolio) ataskaitoje pateikiami duomenys apie įmonės ataskaitinio laikotarpio veiklos rezultatus. Šioje ataskaitoje turi būti nurodytos visos per ataskaitinį laikotarpį uždirbtos pajamos ir sąnaudos, patirtos uždirbant šias pajamas. Pelno (nuostolio) ataskaitą sudaro trys dalys: techninė dalis, skirta ne gyvybės draudimo ir perdraudimo veiklai, techninė dalis – gyvybės draudimo ir perdraudimo veiklai, netechninė dalis. Techninėse dalyse rodomos pajamos ir sąnaudos, tiesiogiai susijusios su atitinkama draudimo šaka, netechninėje dalyje – pajamos ir sąnaudos, kurių tiesiogiai negalima priskirti gyvybės arba ne gyvybės draudimo veiklai (pagal šios tvarkos 2 priede pateiktą D2 formą).

 

V. Pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaita

 

13. Pelno (nuostolio) ataskaitą ir balansą susiejančioje pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaitoje rodomas paskirstytinas pelnas (nuostolis), taip pat pervedimai iš rezervų, akcininkų įnašai nuostoliams padengti, pervedimai į rezervus ir kitas pelno paskirstymas (pagal šios tvarkos 3 priede pateiktą D3 formą).

 

VI. finansinės būklės pakitimų (Pinigų srautų) ataskaita

 

14. Finansinės būklės pakitimų (pinigų srautų) ataskaitoje rodomi ataskaitinio laikotarpio pinigų srautai iš įmonės, investicinės ir finansinės veiklos (pagal šios tvarkos 4 priede pateiktą D4 formą).

 

VII. PAaiškinamasis raštas

 

15. Paaiškinamasis raštas yra privaloma sudedamoji metinės finansinės atskaitomybės dalis. Jame atskleidžiami pagrindiniai apskaitos principai, pateikiama informacija, papildanti kitas finansines ataskaitas ir detalizuojanti atskirus finansinių ataskaitų straipsnius.

16. Paaiškinamasis raštas surašomas pagal visus šios atskaitomybės formos reikalavimus. Draudimo įmonės gali pateikti ir daugiau informacijos, negu reikalaujama.

17. Paaiškinamajame rašte nurodomi visi reikšmingi įvykiai, kurie gali turėti įtakos įmonės vertinimui arba sprendimų priėmimui.

18. Jeigu finansinė atskaitomybė buvo parengta klaidingai arba netinkamai, ji nelaikoma ištaisyta atskleidus įmonės apskaitos politiką arba pateikus paaiškinimus paaiškinamajame rašte.

19. Paaiškinamasis raštas pradedamas pastabomis, kuriose pateikiami bendrieji duomenys apie įmonę ir informacija apie tai, pagal kokius reikalavimus įmonėje buvo tvarkoma apskaita ir sudaroma finansinė atskaitomybė. Jeigu sudarant finansinę atskaitomybę nebuvo laikomasi bendrųjų apskaitos principų (veiklos tęstinumo, pastovumo (nuoseklumo), kaupimo), tai turi būti paaiškinama atskleidžiant įmonės apskaitos politiką, turi būti nurodomos priežastys. Per ataskaitinius finansinius metus pakitus apskaitos metodikai, paaiškinamajame rašte nurodoma ir aptariama šio pakitimo įtaka įmonės ūkinei veiklai, pateikiami rodikliai, apskaičiuoti pagal senąją ir naująją metodiką.

20. Paaiškinamojo rašto pastabose pateikiamas smulkus konkrečių metinės finansinės atskaitomybės straipsnių turinys.

21. Prireikus paaiškinamojo rašto pastabose pateikta informacija aiškinama plačiau (tuomet prie šių pastabų pridedami išsamesni paaiškinimai).

______________

 

Draudimo įmonių metinės finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos

1 priedas

 

D1 forma

 

PATVIRTINTA

_____________________________

___________ protokolas Nr. ______

                                                                                                                                        (Data)

 

_____________________________________________

(Draudimo įmonės pavadinimas)

_______________________________________________

(Kodas, buveinės adresas)

 

BALANSAS (LITAIS)

______ m. ______________ ____ d.

 

Eil. Nr.

Turtas

Kodai

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

A.

NEMATERIALUSIS TURTAS

 

 

 

I.

Formavimo savikaina

 

 

 

II.

Tyrinėjimo ir plėtojimo darbų savikaina

 

 

 

III.

Įsigytos teisės

 

 

 

IV.

Prestižas

 

 

 

V.

Iš anksto sumokėtos sumos

 

 

 

B.

INVESTICIJOS

 

 

 

I.

Žemė, pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas

 

 

 

I.1.

Įmonės reikmėms

 

 

 

I.1.1.

Žemė

 

 

 

I.1.2.

Pastatai

 

 

 

I.1.3.

Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas

 

 

 

I.1.4.

Kita

 

 

 

I.2.

Kitos investicijos į nekilnojamąjį turtą

 

 

 

II.

Investicijos į dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones

 

 

 

II.1.

Dukterinių įmonių akcijos

 

 

 

II.1.1.

Kotiruojamos vertybinių popierių biržoje

 

 

 

II.1.2.

Nekotiruojamos vertybinių popierių biržoje

 

 

 

II.2.

Dukterinių įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos

 

 

 

II.2.1.

Skolos vertybiniai popieriai

 

 

 

II.2.2.

Paskolos

 

 

 

II.3.

Dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių akcijos

 

 

 

II.3.1.

Kotiruojamos vertybinių popierių biržoje

 

 

 

II.3.2.

Nekotiruojamos vertybinių popierių biržoje

 

 

 

II.4.

Dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos

 

 

 

II.4.1.

Skolos vertybiniai popieriai

 

 

 

II.4.2.

Paskolos

 

 

 

III.

Kitos finansinės investicijos

 

 

 

III.1.

Akcijos ir kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai

 

 

 

III.1.1.

Kotiruojami vertybinių popierių biržoje

 

 

 

III.1.2.

Nekotiruojami vertybinių popierių biržoje

 

 

 

III.2.

Obligacijos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai

 

 

 

III.2.1.

Valstybės ir savivaldos institucijų vertybiniai popieriai

 

 

 

III.2.2.

Kitų ūkio subjektų vertybiniai popieriai

 

 

 

III.3.

Turtas investiciniuose fonduose

 

 

 

III.4.

Hipotekinės paskolos

 

 

 

III.4.1.

Garantuotos pirmos eilės įkeitimu

 

 

 

III.4.2.

Garantuotos kitų eilių įkeitimu

 

 

 

III.5.

Kitos paskolos

 

 

 

III.6.

Indėliai kredito institucijose

 

 

 

III.7.

Kitos investicijos

 

 

 

IV.

Depozitai perdraudėjo įmonėje

 

 

 

C.

GYVYBĖS DRAUDIMO INVESTICIJOS, KAI INVESTAVIMO RIZIKA TENKA DRAUDĖJUI

 

 

 

D.

GAUTINOS SUMOS

 

 

 

I.

Tiesioginio draudimo veiklos gautinos sumos

 

 

 

I.1.

Draudėjai

 

 

 

I.2.

Tarpininkai

 

 

 

I.3.

Kiti

 

 

 

II.

Perdraudimo veiklos gautinos sumos

 

 

 

II.1.

Perdraudėjai

 

 

 

II.2.

Perdraudikai

 

 

 

II.3.

Tarpininkai

 

 

 

II.4.

Kiti

 

 

 

III.

Kitos gautinos sumos

 

 

 

E.

KITAS TURTAS

 

 

 

I.

Materialusis turtas ir atsargos

 

 

 

I.1.

Transporto priemonės

 

 

 

I.2.

Biuro ir kita įranga

 

 

 

I.3.

Atsargos

 

 

 

I.4.

Išankstinis mokėjimas

 

 

 

II.

Pinigai sąskaitose ir kasoje

 

 

 

III.

Nuosavos akcijos

 

 

 

IV.

Kitas turtas

 

 

 

F.

SUKAUPTOS PAJAMOS IR ATEINANČIŲ LAIKOTARPIŲ SĄNAUDOS

 

 

 

I.

Sukauptos palūkanos ir nuomos pajamos

 

 

 

II.

Atidėtos įsigijimo sąnaudos

 

 

 

II.1.

Ne gyvybės draudimo atidėtos įsigijimo sąnaudos

 

 

 

II.2.

Gyvybės draudimo atidėtos įsigijimo sąnaudos

 

 

 

III.

Kitos sukauptos pajamos

 

 

 

IV.

Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos

 

 

 

 

TURTAS, IŠ VISO

 

 

 

 

 

Eil. Nr.

Savininkų nuosavybė ir įsipareigojimai

Kodai

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

A.

KAPITALAS IR REZERVAI

 

 

 

I.

Įstatinis kapitalas

 

 

 

II.

Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)

 

 

 

III.

Perkainojimo rezervas

 

 

 

IV.

Kiti rezervai

 

 

 

IV.1.

Įstatymo numatyti

 

 

 

IV.2.

Nepaskirstytini

 

 

 

IV.3.

Paskirstytini

 

 

 

V.

Nepaskirstytasis pelnas (nuostolis)

 

 

 

V.1.

Ankstesnių ataskaitinių metų

 

 

 

V.2.

Ataskaitinių metų

 

 

 

B.

FINANSAVIMAS (DOTACIJOS IR SUBSIDIJOS)

 

 

 

C.

ANTRAEILIAI ĮSIPAREIGOJIMAI

 

 

 

D.

TECHNINIAI ATIDĖJIMAI

 

 

 

I.

Perkeltų įmokų techninis atidėjimas

 

 

 

I.1.

Bendra suma

 

 

 

I.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

II.

Žalos padengimo (matematinis) techninis atidėjimas

 

 

 

II.1.

Bendra suma

 

 

 

II.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

III.

Numatomų išmokėjimų techninis atidėjimas

 

 

 

III.1.

Bendra suma

 

 

 

III.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

IV.

Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjimas

 

 

 

IV.1.

Bendra suma

 

 

 

IV.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

V.

Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjimas

 

 

 

VI.

Kiti techniniai atidėjimai

 

 

 

VI.1.

Bendra suma

 

 

 

VI.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

E.

GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINIS ATIDĖJIMAS, KAI INVESTAVIMO RIZIKA TENKA DRAUDĖJUI

 

 

 

I.

Bendra suma

 

 

 

II.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

F.

ATIDĖJIMAI KITIEMS ĮSIPAREIGOJIMAMS IR REIKALAVIMAMS PADENGTI

 

 

 

I.

Atidėjimai pensijoms ir panašiems įsipareigojimams

 

 

 

II.

Atidėjimai mokesčiams

 

 

 

III.

Kiti atidėjimai

 

 

 

G.

PERDRAUDIKŲ DEPOZITAI

 

 

 

H.

ĮSIPAREIGOJIMAI

 

 

 

I.

Įsipareigojimai, susiję su tiesioginio draudimo veikla

 

 

 

I.1.

Įsipareigojimai draudėjams

 

 

 

I.2.

Įsipareigojimai tarpininkams

 

 

 

I.3.

Kiti su tiesioginio draudimo veikla susiję įsipareigojimai

 

 

 

II.

Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo veikla

 

 

 

II.1.

Įsipareigojimai perdraudėjams

 

 

 

II.2.

Įsipareigojimai perdraudikams

 

 

 

II.3.

Įsipareigojimai tarpininkams

 

 

 

II.4.

Kiti su perdraudimo veikla susiję įsipareigojimai

 

 

 

III.

Išleistos obligacijos,

 

 

 

 

atskirai nurodomos konvertuojamos skolos

 

 

 

IV.

Skolos kredito institucijoms

 

 

 

V.

Mokesčiai, socialinio draudimo įmokos ir kiti įsipareigojimai

 

 

 

V.1.

Mokesčiai

 

 

 

V.2.

Socialinio draudimo įmokos

 

 

 

V.3.

Atlyginimai

 

 

 

V.4.

Kiti įsipareigojimai

 

 

 

I.

SUKAUPTOS SĄNAUDOS IR ATEINANČIŲ LAIKOTARPIŲ PAJAMOS

 

 

 

I.

Sukauptos sąnaudos

 

 

 

II.

Ateinančių laikotarpių pajamos

 

 

 

 

SAVININKŲ NUOSAVYBĖ IR ĮSIPAREIGOJIMAI, IŠ VISO

 

 

 

 

Įmonės vadovas

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

Vyriausiasis finansininkas (buhalteris)

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

______________

Draudimo įmonių metinės finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos

2 priedas

 

D2 forma

 

PATVIRTINTA

______________________________

___________ protokolas Nr. _______

       (Data)

 

_____________________________________________

(Draudimo įmonės pavadinimas)

_______________________________________________

(Kodas, buveinės adresas)

 

PELNO (NUOSTOLIO) ATASKAITA (LITAIS)

______ m. _________________ ____ d.

 

Eil. Nr.

Straipsniai

Kodai

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

I.

TECHNINĖ DALIS – NE GYVYBĖS DRAUDIMAS

 

 

 

I.1.

UŽDIRBTOS ĮMOKOS (PREMIJOS), IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

I.1.1.

Bendra pasirašytų įmokų suma

 

 

 

I.1.2.

Perduoto perdraudimo įmokos (-)

 

 

 

I.1.3.

Perkeltų įmokų techninio atidėjimo pasikeitimas (+/-)

 

 

 

I.1.4.

Perkeltų įmokų techninio atidėjimo perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)

 

 

 

I.2.

PELNAS IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS IŠ NETECHNINĖS DALIES

 

 

 

I.3.

KITOS TECHNINĖS PAJAMOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

I.4.

DRAUDIMO IŠMOKŲ SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

I.4.1.

Išmokos, įvykus draudiminiams įvykiams

 

 

 

I.4.1.1.

Išmokos

 

 

 

I.4.1.2.

Žalos sureguliavimo sąnaudos

 

 

 

I.4.1.3.

Išieškotos sumos (-)

 

 

 

I.4.1.4.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

I.4.2.

Numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo pasikeitimas (+/-)

 

 

 

I.4.2.1.

Bendra suma

 

 

 

I.4.2.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

I.5.

KITŲ TECHNINIŲ ATIDĖJIMŲ PASIKEITIMAS, NEPATEIKTAS KITOSE POZICIJOSE, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (+/-)

 

 

 

I.5.1.

Bendra suma

 

 

 

I.5.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

I.6.

GRĄŽINTOS (GRĄŽINTINOS) DRAUDIMO ĮMOKOS (PRIEMOKOS), IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

I.6.1.

Grąžintos įmokos (priemokos)

 

 

 

I.6.1.1.

Bendra suma

 

 

 

I.6.1.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

I.6.2.

Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjimo pasikeitimas (+/-)

 

 

 

I.6.2.1.

Bendra suma

 

 

 

I.6.2.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

I.7.

GRYNOSIOS VEIKLOS SĄNAUDOS

 

 

 

I.7.1.

Įsigijimo sąnaudos

 

 

 

I.7.2.

Atidėtų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (+/-)

 

 

 

I.7.3.

Administracinės sąnaudos

 

 

 

I.7.4.

Perdraudimo komisiniai ir perdraudikų pelno dalis (-)

 

 

 

I.8.

KITOS TECHNINĖS SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

I.9.

TECHNINIS REZULTATAS PRIEŠ SUDARANT NUOSTOLIŲ SVYRAVIMO IŠLYGINIMO TECHNINĮ ATIDĖJIMĄ

 

 

 

I.10.

NUOSTOLIŲ SVYRAVIMO IŠLYGINIMO TECHNINIO ATIDĖJIMO PASIKEITIMAS (+/-)

 

 

 

I.11.

NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIS)

 

 

 

II.

TECHNINĖ DALIS – GYVYBĖS DRAUDIMAS

 

 

 

II.1.

UŽDIRBTOS ĮMOKOS (PREMIJOS), IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

II.1.1.

Bendra pasirašytų įmokų suma

 

 

 

II.1.2.

Perduoto perdraudimo įmokos (-)

 

 

 

II.1.3.

Perkeltų įmokų techninio atidėjimo pasikeitimas (-/+)

 

 

 

II.1.4.

Perkeltų įmokų techninio atidėjimo perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)

 

 

 

II.2.

INVESTICINĖS VEIKLOS PAJAMOS

 

 

 

II.2.1.

Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje, atskirai nurodomos pajamos iš dukterinių įmonių

 

 

 

II.2.2.

Pajamos iš kitų investicijų,  atskirai nurodomos pajamos iš dukterinių įmonių

 

 

 

II.2.2.1.

Pajamos iš žemės ir pastatų

 

 

 

II.2.2.2.

Pajamos iš kitų investicijų

 

 

 

II.2.3.

Investicijų vertės padidėjimas

 

 

 

II.2.4.

Investicijų perleidimo pelnas

 

 

 

II.3.

NEREALIZUOTAS PELNAS IŠ INVESTICIJŲ

 

 

 

II.4.

KITOS TECHNINĖS PAJAMOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

II.5.

DRAUDIMO IŠMOKŲ SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

II.5.1.

Išmokos įvykus draudiminiams įvykiams

 

 

 

II.5.1.1.

Išmokos

 

 

 

II.5.1.2.

Išperkamosios sumos

 

 

 

II.5.1.3.

Žalos sureguliavimo sąnaudos

 

 

 

II.5.1.4.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

II.5.2.

Numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo pasikeitimas (+/-)

 

 

 

II.5.2.1.

Bendra suma

 

 

 

II.5.2.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

II.6.

KITŲ TECHNINIŲ ATIDĖJIMŲ PASIKEITIMAS, NEPATEIKTAS KITOSE POZICIJOSE, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ (+/-)

 

 

 

II.6.1.

Žalos padengimo (matematinis) techninis atidėjimas, išskyrus perdraudikų dalį (+/-)

 

 

 

II.6.1.1.

Bendra suma

 

 

 

II.6.1.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

II.6.2.

Kiti techniniai atidėjimai, išskyrus perdraudikų dalį (+/-)

 

 

 

II.6.2.1.

Bendra suma

 

 

 

II.6.2.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

II.7.

GRĄŽINTOS (GRĄŽINTINOS) DRAUDIMO ĮMOKOS (PRIEMOKOS), IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

II.7.1.

Grąžintos įmokos (priemokos)

 

 

 

II.7.1.1.

Bendra suma

 

 

 

II.7.1.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

II.7.2.

Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjimo pasikeitimas (+/-)

 

 

 

II.7.2.1.

Bendra suma

 

 

 

II.7.2.2.

Perdraudikų dalis (-)

 

 

 

II.8.

GRYNOSIOS VEIKLOS SĄNAUDOS

 

 

 

II.8.1.

Įsigijimo sąnaudos

 

 

 

II.8.2.

Atidėtų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (+/-)

 

 

 

II.8.3.

Administracinės sąnaudos

 

 

 

II.8.4.

Perdraudimo komisiniai ir perdraudikų pelno dalis (-)

 

 

 

II.9.

INVESTICINĖS VEIKLOS SĄNAUDOS

 

 

 

II.9.1.

Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas

 

 

 

II.9.2.

Investicijų vertės sumažėjimas

 

 

 

II.9.3.

Investicijų perleidimo nuostolis

 

 

 

II.10.

NEREALIZUOTAS NUOSTOLIS IŠ INVESTICIJŲ

 

 

 

II.11.

KITOS TECHNINĖS SĄNAUDOS, IŠSKYRUS PERDRAUDIKŲ DALĮ

 

 

 

II.12.

PELNAS IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS Į NETECHNINĘ DALĮ

 

 

 

II.13.

GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIS)

 

 

 

III.

NETECHNINĖ DALIS

 

 

 

III.1.

NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIS)

 

 

 

III.2.

GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES PELNAS (NUOSTOLIS)

 

 

 

III.3.

INVESTICINĖS VEIKLOS PAJAMOS

 

 

 

III.3.1.

Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje, atskirai nurodomos pajamos iš dukterinių įmonių

 

 

 

III.3.2.

Pajamos iš kitų investicijų,  atskirai nurodomos pajamos iš dukterinių įmonių

 

 

 

III.3.2.1.

Pajamos iš žemės ir pastatų

 

 

 

III.3.2.2.

Pajamos iš kitų investicijų

 

 

 

III.3.3.

Investicijų vertės padidėjimas

 

 

 

III.3.4.

Investicijų perleidimo pelnas

 

 

 

III.4.

PELNAS IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS IŠ GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĖS DALIES

 

 

 

III.5.

INVESTICINĖS VEIKLOS SĄNAUDOS

 

 

 

III.5.1.

Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas

 

 

 

III.5.2.

Investicijų vertės sumažėjimas

 

 

 

III.5.3.

Investicijų perleidimo nuostolis

 

 

 

III.6.

PELNAS IŠ INVESTICIJŲ, PERKELTAS Į NE GYVYBĖS DRAUDIMO TECHNINĘ DALĮ

 

 

 

III.7.

KITOS PAJAMOS

 

 

 

III.7.1.

Finansinės veiklos pajamos

 

 

 

III.7.2.

Kitos pajamos

 

 

 

III.8.

KITOS SĄNAUDOS

 

 

 

III.8.1.

Finansinės veiklos sąnaudos

 

 

 

III.8.2.

Kitos sąnaudos

 

 

 

III.9.

ĮPRASTINĖS VEIKLOS PELNAS (NUOSTOLIS)

 

 

 

III.10.

YPATINGOSIOS PAJAMOS (PAGAUTĖ)

 

 

 

III.11.

YPATINGOSIOS SĄNAUDOS (NETEKIMAI)

 

 

 

III.12.

YPATINGOSIOS VEIKLOS REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIS)

 

 

 

III.13.

ATASKAITINIO LAIKOTARPIO REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIS) – PRIEŠ APMOKESTINIMĄ

 

 

 

III.14.

PELNO MOKESTIS

 

 

 

III.15.

ATASKAITINIO LAIKOTARPIO REZULTATAS – PELNAS (NUOSTOLIS)

 

 

 

 

Įmonės vadovas

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

 

 

 

 

Vyriausiasis finansininkas (buhalteris)

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

______________

 

Draudimo įmonių metinės finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos

3 priedas

 

D3 forma

 

PATVIRTINTA

______________________________

___________ protokolas Nr. _______

       (Data)

 

_____________________________________________

(Draudimo įmonės pavadinimas)

_______________________________________________

(Kodas, buveinės adresas)

 

PELNO (NUOSTOLIO) PASKIRSTYMO ATASKAITA (LITAIS)

______ m. _________________ ____ d.

 

Eil. Nr.

Straipsniai

Kodai

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

I.

Nepaskirstytasis rezultatas – pelnas (nuostolis) – ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

II.

Ataskaitinio laikotarpio rezultatas – pelnas (nuostolis)

 

 

 

III.

Paskirstytinas rezultatas – pelnas (nuostolis) – ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

IV.

Akcininkų įnašai nuostoliams padengti

 

 

 

V.

Pervedimai iš rezervų

 

 

 

VI.

Paskirstytinas pelnas

 

 

 

VII.

Pelno paskirstymas

 

 

 

VII.1.

Į įstatymo numatytus rezervus

 

 

 

VII.2.

Į kitus rezervus

 

 

 

VII.3.

Dividendai

 

 

 

VII.4.

Kiti

 

 

 

VIII.

Nepaskirstytasis rezultatas – pelnas (nuostolis) – ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

Įmonės vadovas

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

 

 

 

 

Vyriausiasis finansininkas (buhalteris)

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

______________

 

Draudimo įmonių metinės finansinės atskaitomybės sudarymo tvarkos

4 priedas

 

D4 forma

 

PATVIRTINTA

______________________________

___________ protokolas Nr. _______

       (Data)

 

_____________________________________________

(Draudimo įmonės pavadinimas)

_______________________________________________

(Kodas, buveinės adresas)

 

FINANSINĖS BŪKLĖS PAKITIMŲ (PINIGŲ SRAUTŲ) ATASKAITA (LITAIS)

______ m. ______________ ____ d.

 

Eil. Nr.

Straipsniai

Finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

I.

Pinigų srautai iš įmonės veiklos (+/-)

 

 

I.1.

Gautos draudimo ir perdraudimo įmokos

 

 

I.1.1.

Tiesioginio draudimo įmokos

 

 

I.1.2.

Prisiimto perdraudimo įmokos

 

 

I.2.

Bendro draudimo įmokos

 

 

I.2.1.

Gautos bendro draudimo įmokos, priklausančios draudimo įmonei

 

 

I.2.2.

Gautos bendro draudimo įmokos, priklausančios kitoms bendro draudimo veikloje dalyvaujančioms įmonėms

 

 

I.3.

Sumos, sumokėtos kitoms bendro draudimo veikloje dalyvaujančioms įmonėms

 

 

I.4.

Sumos, gautos iš kitų bendro draudimo veikloje dalyvaujančių įmonių

 

 

I.5.

Perduoto perdraudimo įmokos

 

 

I.5.1.

Proporcinio perdraudimo įmokos

 

 

I.5.2.

Neproporcinio perdraudimo įmokos

 

 

I.6.

Sumos, išmokėtos pagal draudimo ir prisiimto perdraudimo sutartis

 

 

I.6.1.

Grąžintos įmokos, nutraukus sutartis

 

 

I.6.1.1.

Tiesioginis draudimas

 

 

I.6.1.2.

Prisiimtas perdraudimas

 

 

I.6.2.

Išmokėtos draudimo išmokos

 

 

I.6.2.1.

Tiesioginis draudimas

 

 

I.6.2.2.

Prisiimtas perdraudimas

 

 

I.6.3.

Regreso tvarka išieškotos sumos ir sumos, gautos realizavus likutinį turtą (-)

 

 

I.6.3.1.

Tiesioginis draudimas

 

 

I.6.3.2.

Prisiimtas perdraudimas

 

 

I.6.4.

Išmokėtos išperkamosios sumos

 

 

I.6.4.1.

Tiesioginis draudimas

 

 

I.6.4.2.

Prisiimtas perdraudimas

 

 

I.6.5.

Apmokėtos sąnaudos žalai sureguliuoti

 

 

I.6.5.1.

Tiesioginis draudimas

 

 

I.6.5.2.

Prisiimtas perdraudimas

 

 

I.6.6.

Grąžintos įmokos (priemokos) draudėjams, suėjus terminui

 

 

I.6.7.

Grąžintos įmokos (priemokos) perdraudėjams, suėjus terminui

 

 

I.7.

Kitos sumos, perduotos perdraudikams

 

 

I.8.

Kitos sumos, gautos iš perdraudikų

 

 

I.9.

Kitos sumos, perduotos perdraudėjams

 

 

I.10.

Kitos sumos, gautos iš perdraudėjų

 

 

I.11.

Apmokėtos veiklos sąnaudos

 

 

I.12.

Sumokėti tipinės veiklos mokesčiai

 

 

I.13.

Sumos, gautos iš įmonės kitos veiklos

 

 

I.14.

Sumos, sumokėtos vykdant kitą įmonės veiklą

 

 

II.

Pinigų srautai iš investicinės veiklos (+/-)

 

 

II.1.

Sumos, gautos iš investicinės veiklos

 

 

II.1.1.

Dukterinės ir dalyvavimo ryšiais susijusios įmonės

 

 

II.1.2.

Akcijos ir kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai

 

 

II.1.3.

Obligacijos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai

 

 

II.1.4.

Žemė

 

 

II.1.5.

Pastatai

 

 

II.1.6.

Hipotekinės paskolos

 

 

II.1.7.

Kitos garantuotos paskolos

 

 

II.1.8.

Negarantuotos paskolos

 

 

II.1.9.

Terminuoti indėliai kredito institucijose

 

 

II.1.10.

Kitos investicijos

 

 

II.2.

Sumos, gautos suėjus investicijų terminui arba perleidus investicijas

 

 

II.2.1.

Dukterinės ir dalyvavimo ryšiais susijusios įmonės

 

 

II.2.2.

Akcijos ir kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai

 

 

II.2.3.

Obligacijos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai

 

 

II.2.4.

Žemė

 

 

II.2.5.

Pastatai

 

 

II.2.6.

Hipotekinės paskolos

 

 

II.2.7.

Kitos garantuotos paskolos

 

 

II.2.8.

Negarantuotos paskolos

 

 

II.2.9.

Terminuoti indėliai kredito institucijose

 

 

II.2.10.

Kitos investicijos

 

 

II.3.

Sumos, sumokėtos investavus

 

 

II.3.1.

Dukterinės ir dalyvavimo ryšiais susijusios įmonės

 

 

II.3.2.

Akcijos ir kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai

 

 

II.3.3.

Obligacijos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai

 

 

II.3.4.

Žemė

 

 

II.3.5.

Pastatai

 

 

II.3.6.

Hipotekinės paskolos

 

 

II.3.7.

Kitos garantuotos paskolos

 

 

II.3.8.

Negarantuotos paskolos

 

 

II.3.9.

Terminuoti indėliai kredito institucijose

 

 

II.3.10.

Kitos investicijos

 

 

II.4.

Sumokėti investicinės veiklos mokesčiai

 

 

II.5.

Sumos, gautos iš kitos investicinės veiklos

 

 

II.6.

Sumos, sumokėtos vykdant kitą investicinę veiklą

 

 

III.

Pinigų srautai iš finansinės veiklos (+/-)

 

 

III.1.

Sumos, gautos išleidus paprastąsias ir privilegijuotąsias akcijas

 

 

III.2.

Sumos, išleistos nuosavoms akcijoms supirkti

 

 

III.3.

Sumos, gautos išleidus skolos vertybinius popierius (obligacijas)

 

 

III.4.

Sumos, išleistos skolos vertybiniams popieriams (obligacijoms) išpirkti

 

 

III.5.

Gautos paskolos

 

 

III.6.

Grąžintos paskolos

 

 

III.7.

Sumokėti dividendai

 

 

III.8.

Sumokėti finansinės veiklos mokesčiai

 

 

III.9.

Sumos, gautos iš kitos finansinės veiklos

 

 

III.10.

Sumos, sumokėtos vykdant kitą finansinę veiklą

 

 

IV.

Pinigų srautų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

V.

Pinigai ir jų ekvivalentai laikotarpio pradžioje

 

 

VI.

Pinigai ir jų ekvivalentai laikotarpio pabaigoje

 

 

 

Įmonės vadovas

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

 

 

 

 

Vyriausiasis finansininkas (buhalteris)

 

 

 

 

(Parašas)

 

(Vardas, pavardė)

______________

 

Patvirtinta

Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2000 m. lapkričio 7 d. nutarimu Nr. 1350

 

 

draudimo veiklos Pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje tvarka

 

1. Pajamos už draudimo paslaugas pripažįstamos draudimo įmonės uždirbtomis pajamomis ir parodomos metinėje finansinėje atskaitomybėje suteikus draudėjui draudimo paslaugą (arba jos dalį). Nuostatos dėl draudimo operacijų taikomos ir atliekant prisiimamo perdraudimo operacijas.

2. Pajamos už draudimo paslaugas pripažįstamos pagal draudimo liudijimą (polisą).

3. Vienkartinė arba dalinė draudimo įmoka, apskaičiuota laikotarpiui, nustatytam gyvybės draudimo liudijime (polise), vadinama gyvybės draudimo sutartyje pasirašyta to laikotarpio draudimo įmoka.

4. Vienkartinė arba dalinė draudimo įmoka, apskaičiuota laikotarpiui, nustatytam ne gyvybės draudimo liudijime (polise), vadinama ne gyvybės draudimo sutartyje pasirašyta to laikotarpio draudimo įmoka.

5. Draudimo įmonės uždirbtomis ataskaitinio laikotarpio pajamomis pripažįstama tik tam ataskaitiniam laikotarpiui tenkanti draudimo įmokos dalis. Pasirašyta draudimo įmoka yra uždirbama ir paskirstoma per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį. Jeigu draudimo sutarties galiojimo laikotarpis nesutampa su draudimo rizikos galiojimo laikotarpiu, draudimo įmokos pripažinimas draudimo įmonės uždirbtomis pajamomis turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į draudimo rizikos galiojimo laikotarpį.

6. Jeigu draudimo sutartis (draudimo rizika) galioja vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais nei ataskaitinis laikotarpis, įmokos dalis, tenkanti vėlesniems ataskaitiniams laikotarpiams, įtraukiama į perkeltų įmokų techninį atidėjimą. Perkeltų įmokų techninio atidėjimo padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį mažina to ataskaitinio laikotarpio draudimo įmonės pajamas, o šio atidėjimo sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį jas didina.

7. Tais atvejais, kai draudimo įmokos gaunamos anksčiau, nei prasideda draudimo sutarties galiojimo laikotarpis (rizikos galiojimo laikotarpis, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio), gautos draudimo įmokos įtraukiamos į išankstinį apmokėjimą iki draudimo sutarties galiojimo laikotarpio pradžios (rizikos galiojimo laikotarpio pradžios, jeigu ji skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio pradžios).

Šio punkto nuostatos dėl rizikos galiojimo laikotarpio netaikomos sudarant gyvybės draudimo sutartis, kai investavimo rizika tenka draudėjui.

8. Draudimo įmokos, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais, pajamomis pripažįstamos įvertinus pagrindinę draudimo įmokos dalį. Laikomasi šių reikalavimų:

8.1. jeigu pagrindinė įmokos dalis nustatoma sudarius draudimo sutartį, ši draudimo įmokos dalis pripažįstama pajamomis per sutarties galiojimo laikotarpį (rizikos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio). Kintanti draudimo įmokos dalis perskaičiuojama draudimo sutartyje nustatyta tvarka. Įmokos padidėjimas (sumažėjimas) nedaro įtakos pajamoms to laikotarpio, kuris buvo iki kintamos draudimo įmokos dalies galutinio nustatymo;

8.2. jeigu sudarius draudimo sutartį negalima nustatyti pagrindinės įmokos dalies, norint draudimo įmokas pripažinti pajamomis, taikomas sąnaudų padengimo arba depozitų metodas tol, kol bus galima nustatyti pagrindinę įmokos dalį. Jeigu taikomas sąnaudų padengimo metodas, pajamomis, kol pagrindinės įmokos dalies nustatyti negalima, pripažįstama tik ta draudimo įmokų suma, kuri lygi įvertintoms išmokų sąnaudoms. Jeigu taikomas depozitų metodas, nei pajamos iš draudimo įmokų, nei draudimo įvykių sąnaudos pagal atitinkamas draudimo sutartis nėra pripažįstamos pajamomis arba sąnaudomis tol, kol negalima nustatyti pagrindinės įmokos dalies. Nustačius pagrindinę draudimo įmokos dalį, pajamos pripažįstamos atsižvelgiant į pagrindinę draudimo įmokos dalį, o kintanti įmokos dalis perskaičiuojama draudimo sutartyje nustatyta tvarka. Įmokos padidėjimas (sumažėjimas) nedaro įtakos pajamoms to laikotarpio, kuris buvo iki kintamos draudimo įmokos dalies galutinio nustatymo.

9. Regreso tvarka išieškotos sumos ir gautas likutinis turtas nėra pripažįstami šias sumas ir turtą gavusios draudimo įmonės pajamomis, tačiau mažina įmonės sąnaudas to laikotarpio, per kurį šios sumos buvo išieškotos, o turtas gautas.

10. Perdraudikų depozitų sumos, gaunamos atliekant perdraudimo operacijas, nėra pripažįstamos šias sumas gavusios draudimo įmonės pajamomis, nebent perdraudimo sutarties sąlygose būtų nustatyta kitaip.

11. Perdraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudimo sutartyje, kurios pagrindu perdraudėjas gauna dalį perdraudiko pelno, numatytas komisinis atlyginimas, apskaičiuotas atsižvelgiant į sutarties rezultatą (perdrausto draudimo sutarčių portfelio pelną), nėra pripažįstami perdraudėjo pajamomis, tačiau per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį (rizikos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio) mažina patirtas draudimo veiklos sąnaudas.

12. Komisinis atlyginimas, gautas (gautinas) iš draudimo ir perdraudimo veiklos, išskyrus iš perdraudikų gautą (gautiną) komisinį atlyginimą, pajamomis pripažįstamas per draudimo sutarties galiojimo laikotarpį (rizikos galiojimo laikotarpį, jeigu jis skiriasi nuo sutarties galiojimo laikotarpio).

13. Sąnaudos, susijusios su draudimo sutarčių sudarymu ir vykdymu (komisinis atlyginimas agentams, draudimo brokeriams ir panašiai), pripažįstamos per tą patį ataskaitinį laikotarpį, per kurį draudimo įmokos pripažįstamos uždirbtomis pajamomis.

14. Jeigu gaunamas (mokamas) komisinis atlyginimas susijęs tik su draudimo sutarties sudarymu, tačiau nesusijęs su tolesniu jos aptarnavimu, jis gali būti pripažįstamas pajamomis (sąnaudomis) iš karto.

15. Draudimo techninių atidėjimų (išskyrus perkeltų įmokų techninį atidėjimą) padidėjimas per ataskaitinį laikotarpį didina to laikotarpio draudimo įmonės sąnaudas, o šių atidėjimų sumažėjimas per ataskaitinį laikotarpį jas mažina.

16. Išmokėtos draudimo išmokos už draudimo sutartyje numatytus draudiminius įvykius, atsitikusius ataskaitiniu laikotarpiu, taip pat ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, pripažįstamos to laikotarpio sąnaudomis, kurį jos buvo išmokėtos. Sumos, panaudotos žalai sureguliuoti ir apmokėti, nebeįtraukiamos skaičiuojant numatomų išmokėjimų techninį atidėjimą.

17. Perduoto perdraudimo įmokos didina draudimo įmonės sąnaudas perdraudimo sutarties galiojimo laikotarpiu.

Jeigu perdraudimo sutarties galiojimo laikotarpis skiriasi nuo perdraudimo rizikos galiojimo laikotarpio, turi būti atsižvelgiama į perdraudimo rizikos galiojimo laikotarpį.

18. Perdraudikams tenkančios draudimo techninių atidėjimų dalies padidėjimas mažina ataskaitinio laikotarpio draudimo įmonės sąnaudas, ir ši dalis negali būti didesnė už perdraudimo sutartyse numatytą draudimo sąnaudų padengimo (kompensavimo) sumą.

19. Jeigu žalos padengimo (matematinis) techninis atidėjimas sudaromas neto premijų pagrindu, naudojant Zilmerio metodą ir taikant tarifo apskaičiavime numatyto sutarties sudarymo išlaidų dydžio pataisą, ir taip sudarytas atidėjimas sumažinamas sutarties sudarymo išlaidomis, šios sutarties sudarymo išlaidos iš karto nurašomos į sąnaudas.

Zilmerio metodas – kai žalos padengimo (matematinis) techninis atidėjimas sumažinamas sutarties sudarymo išlaidomis taip, kad jos būtų paskirstytos visam draudimo sutarties galiojimo laikotarpiui.

______________

 

Patvirtinta

Lietuvos Respublikos Vyriausybės

2000 m. lapkričio 7 d. nutarimu Nr. 1350

 

SVARBIAUSIŲJŲ DRAUDIMO ĮMONIŲ METINĖS FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS POZICIJŲ PAAIŠKINIMAI

 

I. Balanso pozicijų paaiškinimai

 

1. Balanso pozicija „A. Nematerialusis turtas“:

1.1. „A. I. Formavimo savikaina“. Formavimo savikaina sudaro tą išlaidų dalį, kurios nebuvo panaudotos šiais metais uždirbant pajamas, bet yra skirtos įmonei formuoti (įmonės tolesnio plėtojimo arba reorganizavimo išlaidos bei išlaidos, susijusios su kapitalo padidėjimu, obligacijų išleidimo išlaidos, kapitalizuotos palūkanos).

Kapitalizuotos palūkanos yra susijusios su paskolomis ilgalaikio materialiojo turto statybai. Jos čia parodomos iki jų amortizacijos pradžios (dienos, kada šis ilgalaikis turtas pradedamas naudoti įmonės ūkinėje veikloje).

Reorganizavimo išlaidos – išlaidos, patirtos atliekant reorganizavimo darbus. Jos gali būti įrašytos į turto dalį tik tuo atveju, jeigu yra aiškiai apibrėžtos ir susijusios su didele įmonės struktūros modifikacija ar reorganizavimu ir jeigu įmonė tikisi gauti iš jų ilgalaikio pelno.

Visos išlaidos, įtrauktos į formavimo savikainą, turi būti amortizuojamos per penkerius metus. Jeigu formavimo savikaina dar nevisiškai amortizuota, jokios išmokos iš pelno (dividendai, tantjemos ir panašiai) nepaskirstomos tol, kol paskirstytinų rezervų suma ir praėjusių laikotarpių nepaskirstytojo pelno suma neviršija dar neamortizuotos formavimo savikainos sumos;

1.2. „A. III. Įsigytos teisės“. Ši pozicija apima patentus, licencijas, „know-how“*, prekių ženklus ir kitas panašias teises. Jos apibrėžiamos kaip teisė naudoti ilgalaikį turtą (patentus, licencijas ir t. t.), kuris priklauso pašaliniams (tretiesiems) asmenims, taip pat kaip apmokėtinos ir mokėtinos organizacinės išlaidos, patirtos įsigyjant šias teises iš trečiųjų asmenų, ir kaip atlygintinai įsigytos „know-how“ paslaugos;

1.3. „A. IV. Prestižas“. Prestižas – ta išlaidų dalis, kuria įsigyto ilgalaikio turto rinkos kaina viršija to turto vertę, įtrauktą į apskaitos registrus.

2. Balanso pozicija „B. Investicijos“:

2.1. „B. I. Žemė, pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas“. Pastatai apima įmonei priklausančius pastatus (sumontuotas konstrukcijas), jų įrangą ir instaliaciją. Čia taip pat įeina kitos įmonei priklausančios realios teisės, susijusios su pastatais, jeigu dar sutarties pradžioje už šias teises buvo iš anksto sumokėta visa suma; išperkamosios nuomos ir panašios teisės, kurios apima įmonės teises ilgą laiką valdyti ir naudoti nekilnojamąjį turtą pagal išperkamosios nuomos sutartis arba kitas panašias sutartis su sąlyga, kad sutartyje numatytos mokėti sumos kartu su palūkanų ir pagalbinėmis sąnaudomis padengia visą lizingo sutartyje numatytą sumą, arba su sąlyga, kad turto nuosavybės teisė sutarčiai pasibaigus pereina įmonei arba sutartyje yra numatyta pasirinkimo galimybė šį turtą pirkti.

Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas apima iki metų pabaigos nebaigto statyti turto vertę, taip pat išankstinį mokėjimą, susijusį su turto statybos (įsigijimo) sutartimis;

2.2. „B. II. Investicijos į dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones“. Į šią poziciją įtraukiamos įmonės įsigytos dukterinių įmonių ir dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių akcijos, skolos vertybiniai popieriai, šioms įmonėms suteiktos paskolos. Dukterine įmone arba dalyvavimo ryšiais susijusia įmone laikoma įmonė, kurios valdymui draudimo įmonė gali daryti reikšmingą įtaką arba yra padariusi ilgalaikę investiciją į šią įmonę. Dukterine įmone laikoma įmonė, kurioje draudimo įmonė turi įsigijusi 50 procentų ir daugiau balsavimo teisę suteikiančių akcijų. Dalyvavimo ryšiais susijusia įmone laikoma įmonė, kurioje draudimo įmonė turi įsigijusi ne mažiau kaip 20 procentų, tačiau mažiau kaip 50 procentų balsavimo teisę suteikiančių akcijų;

2.3. „B. III. Kitos finansinės investicijos“. Šioje pozicijoje nurodomos investicijos, neįtrauktos į kitas B dalies pozicijas.

Pozicijoje „B. III.2. Obligacijos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai“ taip pat nurodomi ir vertybiniai popieriai, kurių palūkanų norma keičiasi priklausomai nuo tam tikrų veiksnių, pavyzdžiui, tarpbankinių palūkanų normų.

Pozicijoje „B. III.6. Indėliai kredito institucijose“ nurodomos sumos, kurias paimti galima tik suėjus tam tikram terminui. Sumos, kurioms šis apribojimas netaikomas, nurodomos pozicijoje „E. II. Pinigai sąskaitose ir kasoje“, net jeigu už jas skaičiuojamos palūkanos;

2.4. „B. IV. Depozitai perdraudėjo įmonėje“. Šioje pozicijoje nurodomi depozitai, laikomi perdraudėjo įmonėje ir skirti perdraudiko įsipareigojimų vykdymui garantuoti.

Šie depozitai negali būti įtraukiami kartu su kitomis sumomis, kurios išreiškia perdraudikų įsipareigojimus perdraudėjams arba atvirkščiai. Taip pat iš depozitų perdraudėjo įmonėje negalimi jokie atskaitymai, susiję su sandoriais tarp perdraudėjų ir perdraudikų. Depozitų perdraudėjo įmonėje panaudojimas numatomas perdraudimo sutartyse.

3. Balanso pozicija „C. Gyvybės draudimo investicijos, kai investavimo rizika tenka draudėjui“. Į šią poziciją turi būti įrašomos gyvybės draudimo investicijos, atitinkančios gyvybės draudimo veiklai sudaromą gyvybės draudimo techninį atidėjimą, kai investavimo rizika tenka draudėjui. Tai turtas, į kurį investuoti pagal gyvybės draudimo sutartis nurodė draudėjai.

4. balanso pozicija „D. Gautinos sumos“. Gautinos sumos grupuojamos išskirstant gautinas sumas pagal veiklos sritis: draudimo veiklą, perdraudimo veiklą, kitą veiklą.

5. Balanso pozicija „E. Kitas turtas“. Šioje pozicijoje nurodomas kitas įmonės reikmėms naudojamas materialusis turtas, neįtrauktas į kitas pozicijas, taip pat nuosavos akcijos, kurioms turi būti suformuotas specialus rezervas, ne mažesnis už įsigytų akcijų vertę.

6. Balanso pozicija „F. Sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos“. Sukauptos pajamos – per šį ir ankstesnius ataskaitinius laikotarpius uždirbtos, bet dar neapmokėtos pajamos. Ateinančių laikotarpių sąnaudos – sumos, kurias įmonė sumokėjo šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, tačiau kurios bus pripažintos sąnaudomis ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais.

7. Balanso pozicija „A. Kapitalas ir rezervai“:

7.1. „A. I. Įstatinis kapitalas“. Šioje pozicijoje įrašoma įregistruoto įstatinio kapitalo suma;

7.2. „A. II. Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)“. Čia nurodoma suma, kuria išleistų akcijų pardavimo kaina viršija nominalią jų vertę. Šie priedai grindžiami tuo, kad įmonės grynasis turtas yra didesnis negu įregistruotas įstatinis kapitalas naujų akcijų išleidimo momentu;

7.3. „A. III. Perkainojimo rezervas“. Perkainojimo rezervu laikomas nerealizacinis perviršis, įtraukiamas į ilgalaikio turto, išskyrus nematerialųjį turtą, pozicijų sumas. Įmonė gali perkainoti savo turtą, kai šio turto vertė aiškiai ir nuolat viršija jo balansinę vertę;

7.4. „A. IV. Kiti rezervai“. Rezervai sudaromi paskirstant ataskaitinių metų pelną visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu, nepažeidžiant Lietuvos Respublikos įstatymų, galiojančių įstatymo lydimųjų aktų ir draudimo įmonės įstatų.

8. Balanso pozicija „B. Finansavimas (dotacijos ir subsidijos)“. Ši pozicija apima kapitalo subsidijas ir dotacijas, gautas iš valstybės ir savivaldos institucijų, organizacijų ir fondų. Investicinės subsidijos, kurių gavimas nesusijęs su investavimu į ilgalaikį turtą, įrašomos į pelno (nuostolio) ataskaitą pagal jų pobūdį gavus jas arba jų gavimo garantijas. Į šią ataskaitą įrašoma ta subsidijų dalis, kuri yra susijusi su ataskaitinio laikotarpio pajamomis.

9. Balanso pozicija „C. Antraeiliai įsipareigojimai“. Antraeiliai įsipareigojimai – įsipareigojimai, kurie įmonės bankroto arba likvidavimo atveju gali būti įvykdomi tik atsiskaičius su kitais kreditoriais.

10. Balanso pozicija „D. Techniniai atidėjimai“. Techniniai atidėjimai – tik draudimo įmonėms būdingi atidėjimai, skirti prievolėms, kylančioms iš draudimo ir perdraudimo sutarčių, vykdyti. Jų apskaičiavimo metodiką tvirtina Valstybinės draudimo priežiūros tarnybos prie Finansų ministerijos valdyba. Atskirai nurodoma draudimo techninių atidėjimų bruto suma ir atskirai – perdraudikų dalis:

10.1. „D. I. Perkeltų įmokų techninis atidėjimas“. Perkeltų įmokų techninis atidėjimas sudaro tą bruto draudimo įmokų dalį, kuri draudimo įmonės pajamoms bus priskiriama vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais. Perkeltų įmokų techninis atidėjimas skaičiuojamas pagal kiekvieną sutartį atskirai arba Valstybinės draudimo priežiūros tarnybos prie Finansų ministerijos valdybos nustatytais metodais. Gali būti naudojami matematiniai ir statistiniai metodai, kai gautinas rezultatas apytiksliai toks pat, kaip ir skaičiuojant pagal kiekvieną sutartį.

Perdraudikams tenkanti perkeltų įmokų techninio atidėjimo dalis atitinka tą perkeltų įmokų techninio atidėjimo dalį, kuri ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais bus pripažinta perduoto perdraudimo įmokomis, didinančiomis sąnaudas;

10.2. „D. II. Žalos padengimo (matematinis) techninis atidėjimas“. Žalos padengimo (matematinis) techninis atidėjimas apima matematiškai apskaičiuotą draudimo įmonės įsipareigojimų sumą, kurią sudaro galimos draudimo išmokos. Šis techninis atidėjimas skaičiuojamas pagal kiekvieną sutartį atskirai. Pagrindinių sąlygų santrauka turi būti išdėstyta paaiškinamajame rašte;

10.3. „D. III. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjimas“. Numatomų išmokėjimų techninis atidėjimas sudaromas iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos neišmokėtoms draudimo išmokoms dėl ataskaitiniu bei ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais įvykusių ir praneštų, taip pat įvykusių, bet nepraneštų draudiminių įvykių mokėti, taip pat su draudiminių įvykių likvidavimu ir administravimu susijusioms išlaidoms padengti vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais. Šis atidėjimas sudaromas Valstybinės draudimo priežiūros tarnybos prie Finansų ministerijos valdybos nustatytais metodais.

Perdraudikams tenkanti numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo dalis apima tą numatomų išmokų dalį, kurią pagal perdraudimo sutartis sumokės perdraudikas;

10.4. „D. IV. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjimas“. Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjimas sudaromas iš įmonės arba atskirų draudimo rūšių pelno dėl tų draudimo sutarčių, kuriose numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat dėl tų sutarčių, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos pratęsiant draudimo sutartį;

10.5. „D. V. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjimas“. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjimas sudaromas Valstybinės draudimo priežiūros tarnybos prie Finansų ministerijos valdybos nustatytais metodais ir naudojamas nuostolingumo svyravimui išlyginti;

10.6. „D. VI. Kiti techniniai atidėjimai“. Kiti techniniai atidėjimai – draudimo įmonės sudaryti techniniai atidėjimai, neįtraukti į kitas pozicijas.

11. Balanso pozicija „E. Gyvybės draudimo techninis atidėjimas, kai investavimo rizika tenka draudėjui“. Į šią poziciją įtraukiama techninių atidėjimų dalis, priskiriama gyvybės draudimui, kai investavimo rizika tenka draudėjui. Ši dalis neturi būti pakartotinai įtraukta į kurią nors kitą techninių atidėjimų poziciją.

12. Balanso pozicija „F. Atidėjimai kitiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti“. Atidėjimai kitiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti – atidėjimai, kurie nepriskiriami draudimo techniniams atidėjimams. Šie atidėjimai sudaromi siekiant užtikrinti įsipareigojimų (tokių kaip pensijos, mokesčiai, dideli priežiūros darbai ir panašiai) vykdymą.

Šie atidėjimai skirti padengti sąnaudoms ir reikalavimams, kurie aiškiai yra nustatyti pagal jų pobūdį ir kurie finansinių metų paskutinę dieną yra tikėtini arba garantuoti, tačiau kurių sumos dar turės būti nustatytos (patikslintos). Šie atidėjimai negali būti naudojami turto pozicijų vertei tikslinti.

13. Balanso pozicija „G. Perdraudikų depozitai“. Šioje pozicijoje nurodomos draudimo įmonės gautos sumos, kurios pagal perdraudimo sutartis yra skirtos perdraudikų dalies išmokų sąnaudoms padengti. Perdraudikų depozitai negali būti įtraukiami kartu su kitomis sumomis, perdraudikų įsipareigojimais perdraudėjams ir atvirkščiai. Taip pat iš šių sumų negalimi jokie kiti atskaitymai, susiję su sandoriais tarp perdraudėjų ir perdraudikų, nebent perdraudimo sutartyje būtų numatyta kitaip.

14. Balanso pozicija „H. Įsipareigojimai“. Įsipareigojimai – draudimo įmonės įsipareigojimai, kurie susiformuoja vykdant draudimo ar su ja susijusią veiklą. Į įsipareigojimų sumą neturi būti įtraukiamos techninių atidėjimų sumos.

15. Balanso pozicija „I. Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos“. Sukauptos sąnaudos – sąnaudos, kurios patirtos šiuo ar ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, bet bus apmokėtos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais. Ateinančių laikotarpių pajamos – šiuo ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais gautos sumos, kurios pajamomis bus pripažintos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais.

 

II. Pelno (nuostolio) ataskaitos pozicijų paaiškinimai

 

16. Pelno (nuostolio) ataskaitą sudaro trys dalys: techninė dalis ne gyvybės draudimo ir perdraudimo veiklai; techninė dalis gyvybės draudimo ir perdraudimo veiklai; netechninė dalis.

Techninėse dalyse įrašomos pajamos ir sąnaudos, tiesiogiai susijusios su atitinkama draudimo šaka. Netechninėje dalyje įrašomos pajamos ir sąnaudos, kurių tiesiogiai negalima priskirti gyvybės arba ne gyvybės draudimo veiklai.

17. Pelno (nuostolio) ataskaitos pozicija „I. Techninė dalis – ne gyvybės draudimas“:

17.1. „I.1. Uždirbtos įmokos (premijos), išskyrus perdraudikų dalį“:

17.1.1. „I.1.1. Bendra pasirašytų įmokų suma“. Ši pozicija apima visas pagal draudimo sutartis apskaičiuotas draudimo įmokas ataskaitiniu laikotarpiu, neatsižvelgiant į tai, kad šios sumos gali būti iš dalies arba visiškai susijusios su būsimaisiais ataskaitiniais laikotarpiais (tai yra neatsižvelgiant į tai, ar buvo šios sumos gautos, ar jos jau uždirbtos, ar bus uždirbamos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais). Šios sumos apima:

draudimo įmokas, apskaičiuotas draudimo rizikos galiojimo laikotarpiui, įskaitant sutartyse numatytas papildomas įmokas;

įmokas, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais;

draudikui tenkančių bendrų įmokų pagal bendrojo draudimo sutartis dalį;

prisiimto perdraudimo įmokas, įskaitant perimto draudimo sutarčių portfelio įmokas;

įmokas, apskaičiuotas pagal draudimo sutartis, kurios buvo nutrauktos, tačiau sumokėtas vėliau, atnaujinus šias sutartis.

Iš pasirašytų įmokų sumos turi būti atimamos:

nutrauktų sutarčių įmokos arba jų dalys, grąžintos (grąžintinos) draudėjams, taip pat draudėjų neįmokėtos įmokos pagal nutrūkusias draudimo sutartis;

įmokos už galiojančios draudimo rizikos perdavimą (grąžinimą) perdraudėjams.

Pasirašytų įmokų (premijų) suma negali būti sumažinta grąžintinų (grąžintų) draudimo įmokų sumomis pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos pratęsiant draudimo sutartį (šios sumos turi būti nurodomos pozicijoje „Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (priemokos)“), ar komisinių, išmokėtų tarpininkams, sumomis;

17.1.2. „I.1.2. Perduoto perdraudimo įmokos (-)“. Ši pozicija apima sumokėtą arba mokėtiną perdraudikui pasirašytų bruto įmokų dalį pagal perduoto perdraudimo sutartis, kuriose draudikas dalyvauja kaip perdraudėjas;

17.1.3. „I.1.3. Perkeltų įmokų techninio atidėjimo pasikeitimas (+/-)“. Šioje pozicijoje nurodomas perkeltų įmokų techninio atidėjimo padidėjimas (-) arba sumažėjimas (+), kuris turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Perkeltų įmokų techninis atidėjimas, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;

17.1.4. „I.1.4. Perkeltų įmokų techninio atidėjimo perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)“. Šioje pozicijoje pateikiamas perkeltų įmokų techninio atidėjimo perdraudikų dalies padidėjimas (+) arba sumažėjimas (-), kuris turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Perkeltų įmokų techninis atidėjimas, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;

17.2. „I.2. Pelnas iš investicijų, perkeltas iš netechninės dalies“. Į šią poziciją įtraukiamas pelnas iš ne gyvybės draudimo techninių atidėjimų lėšų investavimo. Perkeliama investicijų pelno dalis apskaičiuojama įmonės investicinės veiklos pelną dauginant iš koeficiento:

Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjimai/(Bendra techninių atidėjimų suma + Nuosavas kapitalas).

Iš III.6 pozicijos perkelta pelno iš investicijų dalimi didinamas ne gyvybės draudimo techninės dalies rezultatas;

17.3. „I.3. Kitos techninės pajamos, išskyrus perdraudikų dalį“. Šioje pozicijoje nurodomos pajamos iš draudimo veiklos, neįtrauktos į kitas pozicijas. Tai komisiniai už kitų įmonių draudimo sutarčių platinimą, bendro draudimo komisiniai, delspinigiai ir panašiai;

17.4. „I.4. Draudimo išmokų sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Į šią poziciją įrašomos visos išmokos žalai padengti, taip pat numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo pasikeitimas (ataskaitinių metų numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo sumos ir ankstesnių ataskaitinių metų techninio atidėjimo sumos skirtumas). Atskirose pozicijose nurodoma:

17.4.1. „I.4.1.1. Išmokos“. Šioje pozicijoje nurodomos per ataskaitinį laikotarpį išmokėtos sumos pagal pateiktas pretenzijas dėl draudiminių įvykių, įvykusių ataskaitiniu laikotarpiu ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais;

17.4.2. „I.4.1.2. Žalos sureguliavimo sąnaudos“. Į šią poziciją įtraukiamos draudimo įmonės administracinės išlaidos, susijusios su žalos sureguliavimu ir patirtos įmonės viduje (darbo užmokestis žalos sureguliavimo skyriaus darbuotojams ir kita), taip pat išlaidos tretiesiems asmenims, tiesiogiai susijusios su draudiminio įvykio tyrimu (atlygis ekspertams, galimos papildomos išlaidos tyrimo metu ir kita);

17.4.3. „I.4.1.3. Išieškotos sumos (-)“. Šioje pozicijoje parodomos regreso tvarka išieškotos sumos ir likutinis turtas. Išieškotos sumos įvertinamos vadovaujantis atsargumo principu;

17.4.4. „I.4.1.4. Perdraudikų dalis (-)“. Ši pozicija apima išmokų sumas, kurias pagal perdraudimo sutartis turi apmokėti perdraudikai;

17.4.5. „I.4.2.1. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo pasikeitimas, bendra suma (+/-)“. Šioje pozicijoje nurodomas numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo padidėjimas (+) arba sumažėjimas (-), kuris turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Numatomų išmokėjimų techninis atidėjimas, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;

17.4.6. „I.4.2.2. Numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo pasikeitimas, perdraudikų dalis (-/+)“. Į šią poziciją įtraukiamas numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo perdraudikų dalies padidėjimas (-) arba sumažėjimas (+), kuris turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Numatomų išmokėjimų techninis atidėjimas, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;

17.5. „I.5. Kitų techninių atidėjimų pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, išskyrus perdraudikų dalį (+/-)“:

17.5.1. „I.5.1. Kitų techninių atidėjimų pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, bendra suma (+/-)“. Šioje pozicijoje draudimo įmonės nurodo techninių atidėjimų, kurių sudarymas ir naudojimas turi būti suderintas ir patvirtintas Valstybinės draudimo priežiūros tarnybos prie Finansų ministerijos valdybos ir kurie neįtraukti į kitas techninių atidėjimų pasikeitimų pozicijas, pasikeitimą (padidėjimą (+) ir sumažėjimą(-)), kuris turi sutapti su balanso pozicijos „Kiti techniniai atidėjimai, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;

17.5.2. „I.5.2. Kitų techninių atidėjimų pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, perdraudikų dalis (+/-)“. Šioje pozicijoje nurodomos kitų techninių atidėjimų, neįtrauktų į kitas techninių atidėjimų pasikeitimų pozicijas, perdraudikų dalies padidėjimo (-) arba sumažėjimo (+) sumos, kurios turi sutapti su balanso pozicijos „Kiti techniniai atidėjimai, perdraudikų dalis(-)“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;

17.6. „I.6. Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (priemokos), išskyrus perdraudikų dalį“. Į šią poziciją įrašoma per ataskaitinį laikotarpį pagal draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, taip pat pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos pratęsiant draudimo sutartį, grąžintų draudimo įmokų (priemokų) suma ir draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjimo pasikeitimas. Atskirose pozicijose nurodoma:

17.6.1. „I.6.2.1. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjimo pasikeitimas, bendra suma (+/-)“. Ši pozicija apima draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjimo pasikeitimą: padidėjimą (+) arba sumažėjimą (-), kuris turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjimas, bendra suma“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;

17.6.2. „I.6.2.2. Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjimo pasikeitimas, perdraudikų dalis (+/-)“. Ši pozicija apima draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjimo perdraudikų dalies pasikeitimą: padidėjimą (-) arba sumažėjimą (+), kuris turi sutapti su balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjimas, perdraudikų dalis“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;

17.7. „I.7. Grynosios veiklos sąnaudos“. Ši pozicija apima įsigijimo sąnaudas ir administracines sąnaudas. Atskirose pozicijose nurodoma:

17.7.1. „I.7.1. Įsigijimo sąnaudos“. Ši pozicija apima sąnaudas, kurios patiriamos sudarant draudimo sutartis, jas atnaujinant ir aptarnaujant. Įsigijimo sąnaudos skirstomos į tiesiogines ir netiesiogines.

Tiesioginės sąnaudos: komisinis atlyginimas ir kitos išmokos draudimo tarpininkams; draudimo dokumentų parengimo sąnaudos, draudimo sutarčių įtraukimo į draudimo sutarčių portfelį sąnaudos; komisinis atlyginimas kitoms bendrame draudime dalyvaujančioms įmonėms.

Netiesioginės sąnaudos: sąnaudos reklamai; administracinės sąnaudos, susijusios su draudimo sutarčių sudarymu; medicininės apžiūros sąnaudos ir kita;

17.7.2. „I.7.2. Atidėtų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (+/-)“. Į šią poziciją įtraukiamas atidėtų įsigijimo sąnaudų padidėjimas (-) arba sumažėjimas (+), kuris turi sutapti su balanso turto dalies pozicijos „Ne gyvybės draudimo atidėtos įsigijimo sąnaudos“ pasikeitimu per ataskaitinį laikotarpį;

17.7.3. „I.7.3. Administracinės sąnaudos“. Ši pozicija apima tokias sąnaudų grupes:

įmokų inkasavimo sąnaudos, įskaitant atitinkamą komisinį atlyginimą;

draudimo sutarčių portfelio administravimo sąnaudos;

grąžintinų įmokų valdymo sąnaudos;

prisiimto ir perduoto perdraudimo vadybos sąnaudos.

Administracinėms sąnaudoms priskiriamos ir personalo sąnaudos, patalpų išlaikymo sąnaudos, ryšių sąnaudos, kitos sąnaudos (tokios kaip amortizacijos ir nusidėvėjimo sąnaudos, kiek jos neįtraukiamos į investicijų, įsigijimo, žalos sureguliavimo ar kitas sąnaudas);

17.7.4. Pelno (nuostolio) ataskaitos pozicija „I.7.4. Perdraudimo komisiniai ir perdraudikų pelno dalis (-)“. Šioje pozicijoje nurodomas perdraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudikų pelno dalis, nustatyta atsižvelgiant į perdrausto sutarčių portfelio pelną.

Perdraudimo komisinis atlyginimas ir perdraudikų pelno dalis atimami iš draudimo veiklos (operacinių) sąnaudų ir pateikiami atskira eilute. Ši pozicija yra draudimo įmonės sąnaudas tikslinanti pozicija: nedidina pajamų, mažina sąnaudas;

17.8. „I.8. Kitos techninės sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Ši pozicija apima sąnaudas iš draudimo veiklos, neįtrauktas į kitas pozicijas (tokias kaip įnašai į privalomus garantinius fondus*, perdraudikams sumokėtos (mokėtinos) palūkanos, apskaičiuotos už perdraudikų indėlius, ir kita);

17.9. „I.9. Techninis rezultatas prieš sudarant nuostolių svyravimo išlyginimo techninį atidėjimą“. Šis rodiklis apskaičiuojamas prie ne gyvybės draudimo techninės dalies uždirbtų įmokų (premijų), išskyrus perdraudikų dalį, pridėjus pelną iš investicijų, perkeltą iš netechninės dalies, kitas technines pajamas, išskyrus perdraudikų dalį, ir atėmus draudimo išmokų sąnaudas, išskyrus perdraudikų dalį, grąžintas (grąžintinas) draudimo įmokas (priemokas), išskyrus perdraudikų dalį, kitų techninių atidėjimų pasikeitimus, nepateiktus kitose pozicijose, išskyrus perdraudikų dalį, grynąsias veiklos sąnaudas, kitas technines sąnaudas, išskyrus perdraudikų dalį;

17.10. „I.10. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjimo pasikeitimas (+/-)“. Nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjimo pasikeitimas apskaičiuojamas kaip ataskaitinio laikotarpio ir ankstesnių finansinių metų nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjimo skirtumas – balanso nuosavybės ir įsipareigojimų pozicijos „Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjimas“ pasikeitimas;

17.11. „I.11. Ne gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostolis)“. Šioje pozicijoje parodomas tarpinis – ne gyvybės draudimo techninės dalies – rezultatas, apskaičiuojamas iš techninio rezultato prieš sudarant nuostolių svyravimo išlyginimo techninį atidėjimą atėmus nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjimo pasikeitimą.

18. Pelno (nuostolio) ataskaitos pozicija „II. Techninė dalis – gyvybės draudimas“:

18.1. „II.1. Uždirbtos įmokos (premijos), išskyrus perdraudikų dalį“:

18.1.1. Pelno (nuostolio) ataskaitos pozicija „II.1.1. Bendra pasirašytų įmokų suma“. Ši pozicija apima pagal visas draudimo sutartis apskaičiuotas draudimo įmokas ataskaitiniu laikotarpiu, neatsižvelgiant į tai, kad šios sumos iš dalies arba visiškai gali būti susijusios su būsimaisiais ataskaitiniais laikotarpiais, tai yra neatsižvelgiant į tai, ar pinigai jau buvo gauti, ar ne, taip pat neatsižvelgiant į įmokų uždirbimo faktą (įmokos jau uždirbtos ar bus uždirbamos ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais).

Ši pozicija apima:

periodines ir sutartyse numatytas papildomas įmokas;

vienkartines įmokas, įskaitant įmokas anuitetams;

įmokas, kurias tiksliai apskaičiuoti galima tik ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais;

draudikui tenkančią bendrų įmokų pagal bendrojo draudimo sutartis dalį;

prisiimto perdraudimo įmokas;

įmokas, apskaičiuotas pagal draudimo sutartis, kurios buvo nutrauktos, tačiau sumokėtas vėliau, atnaujinus šias sutartis.

Iš pasirašytų įmokų sumos atimamos:

nutrauktų sutarčių įmokos arba jų dalys, grąžintos ir grąžintinos draudėjams, taip pat draudėjų neįmokėtos įmokos pagal nutrūkusias draudimo sutartis;

įmokos už galiojančios draudimo rizikos perdavimą (grąžinimą) perdraudėjams.

Pasirašytų įmokų (premijų) suma negali būti sumažinta grąžintų (grąžintinų) draudimo įmokų sumomis pagal tas draudimo sutartis, kuriose numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, arba pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos pratęsiant draudimo sutartį (šios sumos turi būti įtraukiamos į poziciją „Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (priemokos)“), ir komisinių, išmokėtų tarpininkams, sumomis;

18.1.2. „II.1.2. Perduoto perdraudimo įmokos (-)“. Perduoto perdraudimo įmokos įtraukiamos atsižvelgiant į I.1.2 pozicijos paaiškinimų nuostatas;

18.1.3. „II.1.3. Perkeltų įmokų techninio atidėjimo pasikeitimas (+/-)“. Perkeltų įmokų techninio atidėjimo pasikeitimas įtraukiamas atsižvelgiant į I.1.3 pozicijos paaiškinimų nuostatas;

18.1.4. „II.1.4. Perkeltų įmokų techninio atidėjimo perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)“. Perkeltų įmokų techninio atidėjimo perdraudikų dalies pasikeitimas nurodomas atsižvelgiant į I.1.4 pozicijos paaiškinimų nuostatas;

18.2. „II.2. Investicinės veiklos pajamos“. Į šią poziciją įrašomos gyvybės draudimo veiklą vykdančių įmonių investicinės veiklos pajamos:

18.2.1. „II.2.1. Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje“. Ši pozicija apima pajamas, uždirbtas dalyvaujant dukterinių ir dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių veikloje;

18.2.2. „II.2.2.1. Pajamos iš žemės ir pastatų“. Ši pozicija apima žemės ir pastatų nuomos, kitas panašias pajamas;

18.2.3. „II.2.2.2. Pajamos iš kitų investicijų“. Šioje pozicijoje nurodomos investicinės veiklos pajamos, tokios kaip bankų palūkanos, dividendai, palūkanos už suteiktas paskolas ir panašiai;

18.2.4. „II.2.3. Investicijų vertės padidėjimas“. Ši pozicija apima nerealizuotą pelną iš trumpalaikių investicijų;

18.2.5. „II.2.4. Investicijų perleidimo pelnas“. Šioje pozicijoje nurodomas pelnas, apskaičiuotas realizavus investicijas;

18.3. „II.3. Nerealizuotas pelnas iš investicijų“. Šioje pozicijoje nurodomas nerealizuotas pelnas iš investicijų (investicijų vertės padidėjimas), kai investavimo rizika tenka draudėjui;

18.4. „II.4. Kitos techninės pajamos, išskyrus perdraudikų dalį“. Kitos techninės pajamos įtraukiamos atsižvelgiant į I.3 pozicijos paaiškinimų nuostatas;

18.5. „II.5. Draudimo išmokų sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Draudimo išmokų sąnaudos įrašomos atsižvelgiant į I.4 pozicijos paaiškinimų nuostatas. Pelno (nuostolio) ataskaitos pozicijoje „II.5.1.2. Išperkamosios sumos“ įrašomos sumos, kurios, nutraukus draudimo sutartis, išmokėtos draudėjams pagal iš anksto gyvybės draudimo sutartyse numatytas sąlygas;

18.6. „II.6. Kitų techninių atidėjimų pasikeitimas, nepateiktas kitose pozicijose, išskyrus perdraudikų dalį (+/-)“. Kitų techninių atidėjimų pasikeitimai, nepateikti kitose pozicijose, įtraukiami atsižvelgiant į I.5 pozicijos paaiškinimų nuostatas;

18.7. „II.7. Grąžintos (grąžintinos) draudimo įmokos (priemokos), išskyrus perdraudikų dalį“. Grąžintos (grąžintinos) įmokos (priemokos) įrašomos atsižvelgiant į I.6 pozicijos paaiškinimų nuostatas;

18.8. „II.8. Grynosios veiklos sąnaudos“. Draudimo veiklos sąnaudos nurodomos atsižvelgiant į I.7 pozicijos paaiškinimų nuostatas;

18.9. Pelno (nuostolio) ataskaitos pozicija „II.9. Investicinės veiklos sąnaudos“. Šioje pozicijoje nurodomos gyvybės draudimo veiklą vykdančių įmonių investicinės veiklos sąnaudos:

18.9.1. „II.9.1. „Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas“. Į šią poziciją įtraukiamos investicijų administravimo sąnaudos, tokios kaip:

sąnaudos, susijusios su išmokomis tretiesiems asmenims, personalo išlaikymo sąnaudos, jeigu tai susiję su investicijų vadyba;

sąnaudos, susijusios su pastatais ir patalpomis, kurias būtų galima priskirti veiklos (operacinėms) sąnaudoms, įvairūs mokesčiai, priežiūros darbų sąnaudos ir panašiai;

mokesčiai už finansinių institucijų suteiktas paslaugas;

išperkamosios nuomos sąnaudos už investicinei veiklai naudojamas patalpas (pastatus);

18.9.2. „II.9.2. Investicijų vertės sumažėjimas“. Šioje pozicijoje parodomas nerealizuotas nuostolis iš trumpalaikių investicijų;

18.9.3. „II.9.3. Investicijų perleidimo nuostolis“. Į šią poziciją įtraukiamas nuostolis, apskaičiuotas realizavus investicijas;

18.10. „II.10. Nerealizuotas nuostolis iš investicijų“. Šioje pozicijoje parodomas nerealizuotas nuostolis iš investicijų (investicijų vertės sumažėjimas), kai investavimo rizika tenka draudėjui;

18.11. „II.11. Kitos techninės sąnaudos, išskyrus perdraudikų dalį“. Kitos techninės sąnaudos įrašomos atsižvelgiant į I.8 pozicijos paaiškinimų nuostatas;

18.12. „II.12. Pelnas iš investicijų, perkeltas į netechninę dalį“. Ši pozicija apima gyvybės draudimo veiklą vykdančių įmonių pelną iš nuosavo kapitalo investavimo. Perkeliama investicijų pelno dalis apskaičiuojama įmonės investicinės veiklos pelną dauginant iš koeficiento:

Nuosavas kapitalas/ (Bendra techninių atidėjimų suma + Nuosavas kapitalas).

Į III.4 poziciją perkelta pelno iš investicijų dalimi mažinamas gyvybės draudimo techninės dalies rezultatas;

18.13. „II.13. Gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostolis)“. Šioje pozicijoje nurodomas tarpinis – gyvybės draudimo techninės dalies – rezultatas, apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp gyvybės draudimo techninės dalies pajamų ir sąnaudų.

19. Pelno (nuostolio) ataskaitos pozicija „III. Netechninė dalis“. Netechninėje dalyje apskaičiuojamas draudimo įmonių veiklos rezultatas, tiesiogiai nesusijęs su draudimo (perdraudimo) veikla. Į šią dalį perkeliami ne gyvybės ir gyvybės draudimo techninių dalių rezultatai – pelnas arba nuostolis:

19.1. „III.1. Ne gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostolis)“. Čia įrašomas techninis pelnas (nuostolis), perkeltas iš ne gyvybės draudimo techninės dalies;

19.2. „III.2. Gyvybės draudimo techninės dalies pelnas (nuostolis)“. Čia įtraukiamas techninis pelnas (nuostolis), perkeltas iš gyvybės draudimo techninės dalies;

19.3. Pelno (nuostolio) ataskaitos pozicija „III.3. Investicinės veiklos pajamos“. Į šią poziciją įtraukiamos ne gyvybės draudimo veiklą vykdančių įmonių investicinės veiklos pajamos. Investicinės veiklos pajamos nurodomos atsižvelgiant į II.2 pozicijos paaiškinimų nuostatas;

19.4. „III.4. Pelnas iš investicijų, perkeltas iš gyvybės draudimo techninės dalies“. Ta dalimi, kuri yra perkelta iš II.12 pozicijos (kaip netechninės dalies pelnas), turi būti padidintas netechninės dalies rezultatas. Šioje pozicijoje nurodomas gyvybės draudimą vykdančių įmonių pelnas iš nuosavo kapitalo investavimo. Perkeliama pelno iš investicijų dalis apskaičiuojama įmonės investicinės veiklos pelną dauginant iš koeficiento:

Nuosavas kapitalas/ (Bendra techninių atidėjimų suma + Nuosavas kapitalas);

19.5. „III.5. Investicinės veiklos sąnaudos“. Į šią poziciją įtraukiamos ne gyvybės draudimo veiklą vykdančių įmonių investicinės veiklos sąnaudos. Investicinės veiklos sąnaudos įtraukiamos atsižvelgiant į II.9 pozicijos paaiškinimų nuostatas;

19.6. „III.6. Pelnas iš investicijų, perkeltas į ne gyvybės draudimo techninę dalį (-)“. Ta dalimi, kuri yra perkelta į I.2 poziciją (kaip ne gyvybės draudimo techninės dalies pelnas), turi būti sumažintas netechninės dalies rezultatas. Šioje pozicijoje įrašomas pelnas iš ne gyvybės draudimo techninių atidėjimų lėšų investavimo. Perkeliama investicijų pelno dalis apskaičiuojama įmonės investicinės veiklos pelną dauginant iš koeficiento:

Ne gyvybės draudimo techniniai atidėjimai/ (Bendra techninių atidėjimų suma + Nuosavas kapitalas);

19.7. „III.7. Kitos pajamos“. Ši pozicija apima pajamas, uždirbtas suteikus paslaugas, kitas nei draudimo; palūkanas, kurios nėra susijusios su investicijomis; pajamas iš valiutos konvertavimo ir valiutos kurso perskaičiavimo, pelną iš balanso pozicijų, nesusijusių su investicijomis, vertės perskaičiavimo ir panašiai.

Ši pozicija taip pat apima nuosavos statybos sumą, kuri yra pripažinta pajamomis, kapitalo forma teikiamų dotacijų ir subsidijų metinę dalį, skirtą turtui finansuoti, ir palūkanų forma teikiamų subsidijų dalį;

19.8. „III.8. Kitos sąnaudos“. Ši pozicija apima įvairias sąnaudas, tokias kaip valiutos kursų pasikeitimo, paimtų paskolų, nuostolio iš balanso pozicijų, nesusijusių su investicijomis, vertės perskaičiavimo ir kitas sąnaudas, neįtrauktas į kitas pozicijas;

19.9. „III.9. Įprastinės veiklos pelnas (nuostolis)“. Šis rodiklis apskaičiuojamas prie ne gyvybės draudimo techninės dalies pelno (nuostolio) pridėjus gyvybės draudimo techninės dalies pelną (nuostolį), taip pat pridėjus netechninės dalies investicinės veiklos pajamas, perkeltą iš gyvybės draudimo techninės dalies pelną iš investicijų, kitas pajamas ir atėmus netechninės dalies investicinės veiklos sąnaudas, perkeltą į ne gyvybės draudimo techninę dalį pelną iš investicijų, kitas sąnaudas;

19.10. „III.10. Ypatingosios pajamos (pagautė)“. Pagautę sudaro nauda, gauta atkūrus anksčiau nurašytas turto sumas, su įprastine įmonės veikla nesusijusi nauda, taip pat nauda iš kompensacijų už stichines nelaimes ar kitas netikėtas aplinkybes ir kita nauda (pagautė), nepriklausanti nuo įmonės vadovų valios. Čia parodomas pelnas iš draudimo sutarčių portfelio perleidimo. Taip pat čia turi būti parodytos ir sumos, kuriomis buvo klaidingai sumažintas ankstesnių ataskaitinių laikotarpių veiklos rezultatas;

19.11. „III.11. Ypatingosios sąnaudos (netekimai)“. Ši pozicija apima sąnaudas, nepriklausančias nuo vadovų valios.

Netekimų (ypatingųjų praradimų) pozicija apima praradimus, nesusijusius su įmonės įprastine veikla. Šie praradimai apima: ypatingu būdu (sparčiau) nurašomų formavimo sąnaudų dalį, ypatingu būdu nurašomas turto sumas; atidėjimus, skirtus ypatingiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti; netekimus dėl stichinių nelaimių; anksčiau kapitalizuotų ypatingųjų reorganizavimo sąnaudų dalį ir kitas ypatingąsias sąnaudas. Čia turi būti įrašomos ir sumos, kuriomis klaidingai padidintas ankstesnių ataskaitinių laikotarpių veiklos rezultatas;

19.12. „III.12. Ypatingosios veiklos rezultatas – pelnas (nuostolis)“. Šioje pozicijoje nurodomas rezultatas, apskaičiuotas kaip ypatingųjų pajamų ir ypatingųjų sąnaudų skirtumas;

19.13. „III.13. Ataskaitinio laikotarpio rezultatas – pelnas (nuostolis) – prieš apmokestinimą“. Šis rodiklis apskaičiuojamas prie įprastinės veiklos pelno (nuostolio) pridėjus ypatingosios veiklos rezultatą – pelną (nuostolį);

19.14. „III.14. Pelno mokestis“. Į šią poziciją įtraukiama pelno mokesčio sąnaudų suma. Ji apskaičiuojama pagal Lietuvos Respublikos juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymą ir kitus teisės aktus, reglamentuojančius pelno mokesčio apskaičiavimą;

19.15. „III.15. Ataskaitinio laikotarpio rezultatas – pelnas (nuostolis)“. Šis rodiklis apskaičiuojamas iš ataskaitinio laikotarpio rezultato – pelno (nuostolio) – prieš apmokestinimą atėmus pelno mokestį.

 

III. Pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaitos pozicijų paaiškinimai

 

20. Pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaitos pozicija „I. Nepaskirstytasis rezultatas – pelnas (nuostolis) – ataskaitinio laikotarpio pradžioje“. Šis rodiklis įrašomas iš atitinkamos praėjusio ataskaitinio laikotarpio balanso pozicijos.

21. Pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaitos pozicija „II. Ataskaitinio laikotarpio rezultatas – pelnas (nuostolis)“. Šis rodiklis įrašomas iš ataskaitinio laikotarpio pelno (nuostolio) ataskaitos paskutinės pozicijos.

22. Pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaitos pozicija „III. Paskirstytinas rezultatas – pelnas (nuostolis) – ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“. Šis rezultatas apskaičiuojamas kaip algebrinė nepaskirstytojo rezultato ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir ataskaitinio laikotarpio rezultato suma.

23. Pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaitos pozicija „IV. Akcininkų įnašai nuostoliams padengti“. Tai sumos, kurias įstatymo nustatyta tvarka akcininkai įneša įmonės veiklos nuostoliams padengti.

24. Pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaitos pozicija „V. Pervedimai iš rezervų“. Tai sumos, akcininkų susirinkimo nutarimu pervestos iš rezervų į nepaskirstytąjį pelną įvairiems paskirstymams (dividendams ir panašiai).

25. Pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaitos pozicija „VI. Paskirstytinas pelnas“. Šis rezultatas apskaičiuojamas kaip algebrinė paskirstytino rezultato akcininkų įnašų nuostoliams padengti ir pervedimų iš rezervų suma. Jeigu suma yra neigiama, šioje pozicijoje įrašomas „0“, o apskaičiuotoji neigiama suma perkeliama į VIII straipsnį (nepaskirstytasis rezultatas – (nuostolis) – ataskaitinio laikotarpio pabaigoje).

26. Pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaitos pozicija „VII. Pelno paskirstymas“. Čia nurodomas pelno paskirstymas pagal galiojančius norminius aktus ir akcininkų susirinkimo sprendimus.

27. Pelno (nuostolio) paskirstymo ataskaitos pozicija „VIII. Nepaskirstytasis rezultatas – pelnas (nuostolis) – ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“. Šis rodiklis gaunamas iš paskirstytino pelno atėmus sumas, paskirstytas į įstatymuose numatytus rezervus, kitus rezervus, taip pat dividendams ir kitiems tikslams.

 

IV. FINANSINĖS BŪKLĖS PAKITIMŲ (Pinigų srautų) ataskaitos pozicijų paaiškinimai

 

28. Finansinės būklės pakitimų (pinigų srautų) ataskaitos pozicija „I. Pinigų srautai iš įmonės veiklos (+/-)“. Įmonės veikla yra draudimo ir su ja susijusi veikla, taip pat kita veikla, kuri nėra investicinė arba finansinė.

29. Finansinės būklės pakitimų (pinigų srautų) ataskaitos pozicija „II. Pinigų srautai iš investicinės veiklos (+/-)“. Investicinė veikla – ilgalaikių ir trumpalaikių investicijų, kurios nepriskiriamos grynųjų pinigų ekvivalentams, įsigijimas ir disponavimas jomis.

30. Finansinės būklės pakitimų (pinigų srautų) ataskaitos pozicija „III. Pinigų srautai iš finansinės veiklos (+/-)“. Finansinė veikla – veikla, daranti įtaką įmonės nuosavam kapitalui, skolų dydžiui ir sudėčiai.

31. Finansinės būklės pakitimų (pinigų srautų) ataskaitoje pateikiamas pinigų, jų ekvivalentų gavimas ir panaudojimas per ataskaitinį laikotarpį. Finansinės būklės pakitimų (pinigų srautų) ataskaitoje apskaičiuota pinigų ir jų ekvivalentų suma turi sutapti su balanse per tą patį ataskaitinį laikotarpį pasikeitusia suma.

Pinigų srautai – grynų pinigų ar jų ekvivalentų padidėjimas arba sumažėjimas.

Gryni pinigai – pinigai kasoje, banko atsiskaitomojoje sąskaitoje, indėliai iki pareikalavimo.

Grynų pinigų ekvivalentai – trumpalaikės investicijos, kurios greitai ir be didelės rizikos iškeičiamos į žinomą pinigų kiekį (čekiai ir kita).

Finansinės būklės pakitimų (pinigų srautų) ataskaita draudimo įmonėse sudaroma tiesioginiu metodu.

______________

 

Patvirtinta

Lietuvos Respublikos Vyriausybės

2000 m. lapkričio 7 d. nutarimu Nr. 1350

 

DRAUDIMO ĮMONIŲ PAAIŠKINAMOJO RAŠTO MINIMALŪS REIKALAVIMAI

 

I. BENDROJI DALIS

 

1. Duomenys apie draudimo įmonę. Draudimo įmonės paaiškinamajame rašte pateikiama bendra informacija apie draudimo įmonę – nurodoma jos įregistravimo data, vykdomos draudimo grupės, aprašoma draudimo įmonės organizacinė struktūra – nurodomas filialų ir atstovybių skaičius. Taip pat nurodoma bendra įmonės būklė per ne mažiau kaip du praėjusius ataskaitinius laikotarpius, sąlygos, kuriomis dirba įmonė ir kurios gali paveikti įmonės plėtojimąsi, veikla, susijusi su įmonės plėtojimu, kapitalo pokyčiai, jeigu jų buvo, ir šių pokyčių priežastys, svarbiausieji įvykiai, atsitikę po ataskaitinių metų, tačiau su jais susiję.

2. Dukterinės ir dalyvavimo ryšiais susijusios įmonės. Paaiškinamajame rašte pateikiama informacija apie dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones – nurodomi jų pavadinimai ir buveinės, draudimo įmonės nuosavybei tenkanti šių įmonių kapitalo dalis (procentais), dukterinių ir susijusių įmonių nuosavo kapitalo dydis, taip pat finansinių metų, kurių metinė finansinė atskaitomybė sudaryta, pelno arba nuostolio dydis.

 

II. APSKAITOS POLITIKA

 

3. Pagrindiniai principai. Draudimo įmonės paaiškinamajame rašte išdėstoma įmonės apskaitos politika – nurodomi pagrindiniai principai, kurių buvo laikomasi tvarkant ataskaitinių metų apskaitą ir rengiant finansinę atskaitomybę (vertinant turtą, įsipareigojimus, nuosavybę, pajamas ir sąnaudas). Jeigu per ataskaitinį laikotarpį įmonė pakeitė kai kuriuos apskaitos principus, prie atitinkamų paaiškinamojo rašto pastabų turi būti atskleistos tokio pasikeitimo detalės ir poveikis įmonės veiklos rezultatams, pateikiami rodikliai, apskaičiuoti pagal senus ir naujus principus.

4. Išimtys. Jeigu sudarant finansinę atskaitomybę nebuvo laikomasi bendrųjų apskaitos principų (veiklos tęstinumo, pastovumo (nuoseklumo), kaupimo ir kitų), šios išimtys turi būti išdėstytos paaiškinamajame rašte – nurodomos priežastys ir įtaka finansinėms ataskaitoms.

5. Nematerialiojo turto apskaita ir amortizacija. Nurodomi nematerialiojo turto vertinimo metodai, amortizacijos apskaičiavimo metodas ir laikotarpis. Ši informacija pateikiama pagal kiekvieną nematerialiojo turto grupę: formavimo savikaina, tyrinėjimo ir plėtojimo darbų savikaina ir t. t.

6. Nekilnojamojo turto apskaita ir nusidėvėjimas. Nurodomi investicijų į nekilnojamąjį turtą vertinimo metodai, nusidėvėjimo apskaičiavimo metodas ir laikotarpis. Aprašoma, jeigu kokios nors nekilnojamojo turto rūšies ar tam tikrų vienetų nusidėvėjimas nėra skaičiuojamas. Taip pat nusakomi remonto išlaidų, išperkamosios nuomos, lizingo, nuomos, pirkimo išsimokėtinai apskaitos principai.

7. Investicijų į dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones apskaita. Aprašomi investicijų į dukterines įmones ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones vertinimo metodai, kitokio nei laikino pobūdžio investicijų į šias įmones vertės sumažėjimo (padidėjimo) apskaitos principai.

8. Investicijų į nuosavybės vertybinius popierius apskaita. Atskirai aprašomi ilgalaikių ir trumpalaikių investicijų į nuosavybės vertybinius popierius vertinimo metodai, ilgalaikių investicijų kitokio nei laikino pobūdžio vertės padidėjimo (sumažėjimo) apskaitos principai ir perkainojimo politika, trumpalaikių investicijų rinkos vertės pokyčių nurodymo apskaitoje principai (jeigu įmonė trumpalaikes investicijas traukia į apskaitą rinkos verte arba žemesniąja iš įsigijimo ir rinkos verčių).

9. Investicijų į skolos vertybinius popierius apskaita. Atskirai aprašomi investicijų į ilgalaikius ir trumpalaikius skolos vertybinius popierius vertinimo metodai, pateikiami amortizuoto diskonto, premijos, palūkanų pajamų apskaitos principai.

10. Suteiktų paskolų apskaita. Aprašomi suteiktų paskolų ir atidėjimų abejotinoms sumoms apskaitos principai.

11. Terminuotų indėlių apskaita. Aprašomi terminuotų indėlių kredito institucijose ir atidėjimų abejotinoms sumoms apskaitos principai.

12. Kito materialiojo turto apskaita. Pateikiami kito materialiojo turto (ne investicijų) vertinimo metodai, nusidėvėjimo apskaičiavimo metodas ir laikotarpis. Taip pat nusakomi remonto išlaidų, išperkamosios nuomos, lizingo, nuomos, pirkimo išsimokėtinai apskaitos principai.

13. Gautinų sumų apskaita. Aprašomi pagrindiniai gautinų sumų vertinimo metodai, nurodomi principai, kuriais vadovaujantis atliekami pervedimai į abejotinas sumas ir formuojami atidėjimai abejotinoms skoloms (skolos nurašomos).

14. Kapitalas ir rezervai. Nurodomi pagrindiniai įmonės rezervų sudarymo, vertinimo ir įtraukimo į apskaitą principai. Atskirai aprašomi perkainojimo rezervo sudarymo principai (kokio turto vertinimo rezultatas įskaitomas į rezervą, šio turto vertinimo metodai ir panašiai).

15. Draudimo techniniai atidėjimai. Pateikiama informacija apie draudimo techninius atidėjimus (perkeltų įmokų, numatomų išmokėjimų, žalos padengimo (matematinį), draudimo įmokų grąžinimo, nuostolių svyravimo išlyginimo, gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, ir kita – apie kiekvieną atskirai) – nurodomi vertinimo metodai, nauji elementai, turėję įtakos atidėjimo dydžiui, pvz., nauji produktai, teisės aktų pasikeitimai, vertinimo metodų arba įtraukimo į finansinę atskaitomybę principų pasikeitimai.

Paaiškinamajame rašte turi būti aprašomos svarbios draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjimo ypatybės.

Jeigu sudarant žalos padengimo (matematinį) techninį atidėjimą naudojami statistiniai ir matematiniai metodai, turi būti pateikta pagrindinių sąlygų santrauka.

Paaiškinamajame rašte nurodomi elementai, turėję didelę įtaką perdraudikams tenkančios techninių atidėjimų dalies dydžiui, pvz., svarbesnieji perdraudimo sutarčių pakeitimai.

16. Atidėjimai kitiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti. Aprašomi atidėjimų kitiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti sudarymo ir apskaitos principai.

17. Kiti įsipareigojimai. Aprašomi kitų įsipareigojimų (ne draudimo techninių atidėjimų) apskaitos principai.

18. Pasirašytos ir uždirbtos draudimo įmokos. Nurodomi draudimo įmokų pripažinimo pasirašytomis įmokomis, uždirbtomis įmokomis ir perdraudikų dalies apskaičiavimo principai.

19. Draudimo išmokų sąnaudos. Nurodomi draudimo įmonės išmokų, perdraudikų išmokų, žalos sureguliavimo sąnaudų apskaitos principai.

20. Investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimas. Nurodomi investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų apskaitos principai, paaiškinama, kaip apskaičiuojama iš gyvybės draudimo techninės dalies į netechninę dalį perkeliama pelno iš investicijų dalis, taip pat pelnas iš investicijų, perkeltas iš netechninės dalies į ne gyvybės draudimo techninę dalį.

21. Įsigijimo ir administracinės sąnaudos. Nurodoma, kokios sąnaudos yra laikomos įsigijimo sąnaudomis, aprašomi pagrindiniai jų ir kitų veiklos sąnaudų apskaitos principai. Taip pat šioje paaiškinamojo rašto dalyje turi būti išdėstyti principai, pagal kuriuos įsigijimo ir administracinės sąnaudos priskiriamos konkrečiam draudimo polisui / draudimo grupei arba rūšiai.

22. Kitų techninės veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimas. Nusakomi kitų techninės veiklos pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje principai.

23. Kitų pajamų ir sąnaudų pripažinimas. Nusakomi kitų pajamų ir sąnaudų pripažinimo apskaitoje principai.

24. Mokesčiai. Nurodomi pagrindiniai draudimo įmonės mokamų mokesčių tarifai, jų apskaičiavimo principai, pagrindiniai atidėtųjų mokesčių apskaičiavimo principai. Pažymima, jeigu apmokestinimas daro įtaką turto vertinimui.

25. Užsienio valiutos vertės perskaičiavimas. Pateikiami straipsnių užsienio valiuta perskaičiavimo pagrindiniai principai ir tai, kaip pelnas arba nuostolis, patirtas dėl šio perskaičiavimo, nurodomas apskaitoje.

26. Investicijų vertės perskaičiavimas. Jeigu tikroji investicijų vertė labai skiriasi nuo apskaitoje parodytos vertės, tikroji vertė turi būti nurodoma paaiškinamajame rašte ir kartu pateikiama tikrosios vertės nustatymo metodika. Jeigu investicijos finansinėje atskaitomybėje rodomos pagal rinkos vertę, paaiškinamajame rašte nurodoma jų įsigijimo vertė.

27. Pinigų srautai. Turi būti išdėstoma įmonės politika, kurios ji laikosi nustatydama pinigų ir jų ekvivalentų sudėtį, atskirai aptardama įmonės investicinę ir finansinę veiklą.

 

III. PAAIŠKINAMOJO RAŠTO PASTABOS

 

28. Draudimo įmonių paaiškinamojo rašto pastabose nusakomas tam tikrų finansinės atskaitomybės pozicijų turinys (šių reikalavimų priede pateikiamos privalomos pildyti lentelės, detalizuojančios kai kurias pozicijas), o papildoma informacija pateikiama prie šių pastabų pridedamuose paaiškinimuose. Įmonė pateikia daugiau informacijos, jeigu finansinėje atskaitomybėje nurodytos sumos yra didelės ir gali turėti įtakos įmonės būklės įvertinimui.

29. Pastaba „Nematerialusis turtas“. Nurodomas nematerialiojo turto įsigijimo vertės, sukauptos amortizacijos ir likutinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį – įsigijimo vertė, pardavimas ir nurašymas, ypatingu būdu nurašytos sumos, apskaičiuota nurašyta amortizacija. Visas nematerialusis turtas suskirstomas grupėmis (pvz., formavimo savikaina, tyrinėjimo ir plėtojimo darbų savikaina ir t. t.).

Paaiškinama, kurie elementai sudaro formavimo savikainą.

Jeigu tam tikras nematerialusis turtas buvo įsigytas pagal lizingo sutartis, ši informacija atskirai pateikiama pridedamuose paaiškinimuose.

30. Pastaba „Nekilnojamasis turtas“. Šioje pastaboje nurodomas žemės, pastatų, nebaigtos statybos ir kito nekilnojamojo turto įsigijimo vertės, sukaupto nusidėvėjimo ir likutinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, atskirai nurodomas įsigijimas, vertės pasikeitimas, pardavimas ir nurašymas, ypatingu būdu nurašytos sumos, priskaičiuotas nusidėvėjimas ir nusidėvėjimo nurašymas.

Jeigu tam tikrą turtą draudimo įmonė yra įsigijusi pagal lizingo sutartis, tokia informacija pateikiama prie šios pastabos pridedamuose paaiškinimuose.

31. Pastaba „Investicijos į dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones“. Šioje pastaboje išdėstomas investicijų į dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones įsigijimo vertės ir likutinės vertės pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, nurodomi įsigijimas, vertės pasikeitimas, pardavimas ir nurašymas, ypatingu būdu nurašytos sumos.

32. Pastaba „Nuosavybės ir skolos vertybiniai popieriai“. Šioje pastaboje investicijos į vertybinius popierius, išskyrus minėtąsias šių reikalavimų 31 punkte, nurodomos pagal nuosavybės vertybinius popierius, skolos vertybinius popierius, ilgalaikius vertybinius popierius ir trumpalaikius vertybinius popierius. Aprašomas šių investicijų pasikeitimas per ataskaitinį laikotarpį, nurodama įsigijimo vertė, vertės pasikeitimas, pardavimas ir nurašymas, ypatingu būdu nurašytos sumos.

33. Pastaba „Paskolos“. Šioje pastaboje nurodoma paskolų, suteiktų draudėjams, kai pagrindinė garantija – draudimo liudijimas (polisas), suma. Taip pat įrašoma kitų reikšmingų paskolų (be įkeitimo ar garantijos) suma.

34. Pastaba „Kitos investicijos“. Šioje pastaboje nurodoma, kas sudaro balanso poziciją „B. III.7. Kitos investicijos“, jeigu joje pateikta suma yra didelė.

35. Pastaba „Gautinos sumos“. Šioje pastaboje gautinos sumos suskirstomos į sumas, gautinas iš tiesioginio draudimo veiklos, perdraudimo veiklos, kitas gautinas sumas, sumas, gautinas iš draudėjų, perdraudėjų, perdraudikų, tarpininkų, dukterinių ir dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių, įmonės vadovų, kitų susijusių šalių, ir kitas, taip pat sumas, gautinas iki vienerių metų ir po vienerių metų.

36. Pastaba „Atidėjimai abejotinoms sumoms“. Įrašoma apie atidėjimų abejotinoms sumoms pasikeitimą per ataskaitinį laikotarpį – nurodomi atidėjimai laikotarpio pradžioje, pabaigoje ir išaiškinamos atsiradusių skirtumų (atidėjimų sudarymo ir jų panaikinimo) priežastys.

37. Pastaba „Ilgalaikis materialusis turtas, išskyrus investicijas“. Šioje pastaboje įrašoma apie ilgalaikio materialiojo turto, kito nei investicijos, įsigijimo vertės, sukaupto nusidėvėjimo ir likutinės vertės pasikeitimą per ataskaitinį laikotarpį – nurodoma įsigijimo vertė, pardavimas ir nurašymas, ypatingu būdu nurašytos sumos, apskaičiuotas ir nurašytas nusidėvėjimas. Visas ilgalaikis materialusis turtas suskirstomas didžiausiomis grupėmis (pvz., transporto priemonės, biuro įranga ir panašiai).

Jeigu tam tikras ilgalaikis materialusis turtas buvo įsigytas pagal lizingo sutartis, ši informacija turi būti atskirai pateikiama prie šios pastabos pridedamuose paaiškinimuose.

Šioje pastaboje detalizuojama balanso pozicija „E. IV. Kitas turtas“, jeigu joje nurodyta suma yra reikšminga.

38. Pastaba „Pinigai sąskaitose ir kasoje“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie tai, kiek pinigų ir jų ekvivalentų laikoma kasoje, o kiek – bankų sąskaitose. Pažymima, jeigu pinigai negali būti gaunami nedelsiant, skubiai naudoti.

39. Pastaba „Sukauptos pajamos“. Šioje pastaboje nurodomos reikšmingos sukauptų pajamų sumos.

40. Pastaba „Ateinančių laikotarpių sąnaudos“. Šioje pastaboje nurodomos reikšmingos ateinančių laikotarpių sąnaudų sumos.

41. Pastaba „Akcininkų nuosavybė“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie draudimo įmonės nuosavo kapitalo struktūrą, svarbiausius akcininkus, neįvardijant fizinių asmenų, ir nurodomos akcininkų nuosavybės struktūros pasikeitimo priežastys. Taip pat pateikiama informacija apie akcijų rūšis, skaičių, nominalią vertę, jų pokyčius per ataskaitinius metus, išmokėtų dividendų dydį. Pažymima, jeigu egzistuoja obligacijos arba subordinuotos paskolos, konvertuojamos į akcijas, ir kitos panašios teisės.

42. Pastaba „Techniniai atidėjimai“. Pateikiama informacija ir nurodomos sumos, paaiškinančios atidėjimų pasikeitimą ir padedančios juos suprasti.

Numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo atveju turi būti pateikta informacija apie skirtumą tarp faktiškai išmokėtų sumų ir praeito ataskaitinio laikotarpio pabaigoje sudaryto numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo pagal atskiras draudimo grupes, jeigu šis skirtumas yra didelis. Detalizuojami išskirtinės žalos atvejai, paaiškinantys didesnį nei įprastą atidėjimo pasikeitimą.

Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjimo atveju paaiškinamajame rašte atskirai nurodoma suma, skirta draudimo įmokoms grąžinti (priemokoms), ir suma, skirta draudimo įmokoms sumažinti pratęsiant draudimo sutartį.

43. Pastaba „Atidėjimai kitiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti“. Šioje pastaboje detalizuojama balanso pozicija „F. III. Kiti atidėjimai“.

44. Pastaba „Kiti įsipareigojimai“. Šioje pastaboje kiti įsipareigojimai (ne draudimo techniniai atidėjimai) skirstomi į įsipareigojimus, susijusius su tiesioginio draudimo veikla, perdraudimo veikla, išleistas obligacijas, skolas kredito institucijoms, mokesčius, socialinio draudimo įmokas ir kitus įsipareigojimus; įsipareigojimus draudėjams, perdraudėjams, perdraudikams, tarpininkams, dukterinėms ir dalyvavimo ryšiais susijusioms įmonėms, įmonės vadovams, kitoms susijusioms šalims ir kitus; sumas, mokėtinas iki vienerių metų, vėliau nei po vienerių metų, bet anksčiau nei per penkerius metus ir po penkerių metų. Atskirai nurodomos turtu apsaugotos skolos, konvertuojamos obligacijos, konvertuojamos antraeilės paskolos ir kitos teisės. Pateikiama glausta informacija apie palūkanų normas, grąžinimo terminus, sutarčių sąlygas ir panašiai.

45. Pastaba „Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos“. Šioje pastaboje parodomos reikšmingos sukauptų sąnaudų ir ateinančių laikotarpių pajamų sumos.

46. Pastaba „Pasirašytos gyvybės draudimo įmokos ir perdraudimo veiklos rezultatas“. Šioje pastaboje gyvybės draudimo veiklą vykdančios įmonės nurodo bendrą pasirašytų įmokų sumą, atskirai įrašo sumas, gautas iš tiesioginio draudimo, ir sumas, gautas iš prisiimto perdraudimo, jeigu prisiimto perdraudimo pasirašytos įmokos sudaro 10 procentų arba daugiau visos pasirašytų įmokų sumos. Pasirašytos tiesioginio draudimo įmokos suskirstomos taip: a) įmokos pagal individualias ir pagal grupines sutartis; b) periodinės ir vienkartinės įmokos; c) įmokos iš sutarčių be priemokų, įmokos iš sutarčių su priemokomis, įmokos iš sutarčių, kai investavimo rizika tenka draudėjui. Sumų, nurodytų a, b ir c pozicijose, atskirai įrašyti nereikia, jeigu jos neviršija 10 procentų visos pasirašytų tiesioginio draudimo įmokų sumos.

Pasirašytos tiesioginio draudimo įmokos skirstomos pagal sutartis, draudimo įmonės sudarytas Lietuvos Respublikoje, Europos Sąjungos valstybėse ir kitose valstybėse, išskyrus atvejus, kai suma neviršija 5 procentų visos įmokų sumos.

Taip pat šioje pastaboje pateikiamas perdraudimo veiklos rezultatas, kuris apskaičiuojamas iš perdraudikams tenkančių išmokų sąnaudų atėmus perdraudikams tenkančias uždirbtas įmokas, pridėjus perdraudimo komisinius ir perdraudikų pelno dalį, atėmus kitas perdraudikų pajamas ir pridėjus kitas perdraudikų sąnaudas.

47. Pastaba „Ne gyvybės draudimo veiklos rezultatai“. Ne gyvybės draudimo veiklą vykdančios įmonės nurodo bendrą pasirašytų įmokų sumą, bendrą uždirbtų įmokų sumą, bendrą išmokų sąnaudų sumą, bendrą veiklos sąnaudų sumą ir perdraudimo veiklos rezultatą (šis rezultatas apskaičiuojamas iš perdraudikams tenkančių išmokų sąnaudų atėmus perdraudikams tenkančias uždirbtas įmokas, pridėjus perdraudimo komisinius ir perdraudikų pelno dalį, atėmus kitas perdraudikų pajamas ir pridėjus kitas perdraudikų sąnaudas). Šios sumos turi būti suskirstytos į tiesioginio draudimo ir prisiimto perdraudimo sumas, jeigu prisiimto perdraudimo suma sudaro 10 procentų arba daugiau visos pasirašytų įmokų sumos, ir tiesioginiame draudime šios sumos atskirai įrašomos pagal draudimo grupes.

Pasirašytos tiesioginio draudimo įmokos skirstomos pagal sutartis, draudimo įmonės sudarytas Lietuvos Respublikoje, Europos Sąjungos valstybėse ir kitose valstybėse, išskyrus atvejus, kai suma neviršija 5 procentų visos įmokų sumos.

48. Pastaba „Komisiniai“. Nurodoma bendra tiesioginio draudimo komisinių suma, kuri suskirstoma pagal komisinių rūšis: įsigijimo, sutarčių atnaujinimo, įmokų surinkimo, draudimo sutarčių portfelio valdymo ir kitas.

49. Pastaba „Darbo užmokesčio sąnaudos“. Šioje pastaboje nurodoma vidutinis samdomų darbuotojų skaičius ir užmokesčio už darbą sąnaudos pagal svarbiausias darbuotojų kategorijas.

50. Pastaba „Ypatingosios pajamos“. Šioje pastaboje detalizuojamos reikšmingos ypatingųjų pajamų sumos, paaiškinama jų kilmė.

51. Pastaba „Ypatingosios sąnaudos“. Šioje pastaboje detalizuojamos reikšmingos ypatingųjų sąnaudų sumos, paaiškinama jų kilmė.

52. Pastaba „Pelno mokestis“. Šioje pastaboje paaiškinamas ataskaitinių metų pelno mokesčio apskaičiavimas. Taip pat pateikiamas atidėtųjų mokesčių apskaičiavimo ir jų pasikeitimo per ataskaitinį laikotarpį paaiškinimas. Nurodomi straipsniai, kuriais tikslinamas ataskaitinių metų pelnas (nuostolis) prieš mokesčius, apskaičiuojant ataskaitinių metų pelno mokestį. Pažymima mokesčių įtaka turto vertinimui, metų rezultatams, apmokestinimui ateityje.

53. Pastaba „Pelnas, tenkantis vienai akcijai“. Šioje pastaboje detalizuojamas pelno, tenkančio vienai akcijai, apskaičiavimas. Taip pat pateikiama informacija apie bendrovės turimas konvertuojamas antraeiles skolas, obligacijas, galimą jų įtaką pelno, tenkančio vienai akcijai, dydžiui.

54. Pastaba „Sandoriai su susijusiomis šalimis“. Šioje pastaboje informuojama apie reikšmingus sandorius su susijusiomis šalimis ir pagrindines šių sandorių sąlygas.

55. Pastaba „Finansiniai ryšiai su įmonės vadovais“. Šioje pastaboje nurodomos įmonės vadovams per ataskaitinį laikotarpį apskaičiuotos sumos, susijusios su darbo santykiais, įmonės suteiktos paskolos vadovams (nurodomos palūkanų normos, sutarčių sąlygos, grąžintos sumos), jiems neatlygintinai perduotas turtas, suteiktos įvairios garantijos įmonės vardu, kitos reikšmingos sumos, apskaičiuotos vadovams, reikšmingi vadovų įsipareigojimai įmonei.

56. Pastaba „Nebalansiniai įsipareigojimai“. Šioje pastaboje pateikiama informacija apie draudimo įmonės prisiimtus nebalansinius įsipareigojimus.

______________

 

 

Draudimo įmonių paaiškinamojo rašto minimalių reikalavimų

priedas

 

Privalomos pildyti lentelės

 

Nematerialusis turtas

 

Straipsniai

Turto grupės

Iš viso

 

 

 

Įsigijimo vertė

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Įsigytas turtas

 

 

 

 

Parduotas ir perleistas turtas (-)

 

 

 

 

Nurašytas turtas (-)

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Sukaupta amortizacija

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Apskaičiuota amortizacija

 

 

 

 

Atkurta amortizacija (-)

 

 

 

 

Nurašyta amortizacija perleidus turtą (-)

 

 

 

 

Nurašyta amortizacija nurašius turtą (-)

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašyta amortizacija +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Likutinė vertė

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

Nekilnojamasis turtas

 

Straipsniai

Turto grupės

Iš viso

 

 

 

Įsigijimo vertė

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Įsigytas turtas

 

 

 

 

Parduotas ir perleistas turtas (-)

 

 

 

 

Nurašytas turtas (-)

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Perkainojimas

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Vertės padidėjimas

 

 

 

 

Vertės sumažėjimas (-)

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas perleidus turtą (-)

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas nurašius turtą (-)

 

 

 

 

Perrašytas iš vieno straipsnio į kitą perkainojimo rezultatas +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Sukauptas nusidėvėjimas

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Apskaičiuotas nusidėvėjimas

 

 

 

 

Atkurtas nusidėvėjimas (-)

 

 

 

 

Nurašytas nusidėvėjimas perleidus turtą (-)

 

 

 

 

Nurašytas nusidėvėjimas nurašius turtą (-)

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas nusidėvėjimas+/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Likutinė vertė

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

Investicijos į dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones

 

Straipsniai

Dukterinės įmonės

Dalyvavimo ryšiais susijusios įmonės

akcijos

skolos vertybiniai popieriai ir paskolos

akcijos

skolos vertybiniai popieriai ir paskolos

Įsigijimo vertė

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Įsigytas turtas

 

 

 

 

Parduotas ir perleistas turtas (-)

 

 

 

 

Nurašytas turtas (-)

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Perkainojimas

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Vertės padidėjimas

 

 

 

 

Vertės sumažėjimas (-)

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas perleidus turtą (-)

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas nurašius turtą (-)

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas perkainojimo rezultatas +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Likutinė vertė

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

Nuosavybės ir skolos vertybiniai popieriai

 

Straipsniai

Nuosavybės vertybiniai popieriai

Skolos vertybiniai popieriai

ilgalaikiai

trumpalaikiai

ilgalaikiai

trumpalaikiai

Įsigijimo vertė

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Įsigytas turtas

 

 

 

 

Parduotas ir perleistas turtas (-)

 

 

 

 

Nurašytas turtas (-)

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Perkainojimas

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Vertės padidėjimas

 

 

 

 

Vertės sumažėjimas (-)

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas perleidus turtą (-)

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas nurašius turtą (-)

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas perkainojimo rezultatas +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Likutinė vertė

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

Gautinos sumos

 

Gautinos sumos

Sumos, gautinos

per vienerius metus

po vienerių metų

Tiesioginio draudimo veiklos gautinos sumos:

 

 

iš draudėjų

 

 

iš tarpininkų

 

 

iš kitų

 

 

Perdraudimo veiklos gautinos sumos:

 

 

iš perdraudėjų

 

 

iš perdraudikų

 

 

iš tarpininkų

 

 

iš kitų

 

 

Kitos gautinos sumos

 

 

Iš viso

 

 

 

Gautinos sumos

Sumos, gautinos

per vienerius metus

po vienerių metų

Sumos, gautinos iš dukterinių ir dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių

 

 

Sumos, gautinos iš įmonės vadovų

 

 

Sumos, gautinos iš kitų susijusių šalių

 

 

Iš viso

 

 

 

Atidėjimai abejotinoms sumoms

 

Straipsniai

Ataskaitinis laikotarpis

Ankstesnis ataskaitinis laikotarpis

Balanso ataskaita

 

 

Atidėjimai laikotarpio pradžioje

 

 

Atidėjimų sumažėjimas per laikotarpį

 

 

Atidėjimų padidėjimas per laikotarpį

 

 

Atidėjimai laikotarpio pabaigoje

 

 

Pelno (nuostolio) ataskaita

 

 

Susigrąžintos anksčiau nurašytos sumos

 

 

Atidėjimų pasikeitimas per laikotarpį

 

 

Atidėjimų įtaka per laikotarpį

 

 

 

Ilgalaikis materialusis turtas, išskyrus investicijas

 

Straipsniai

Turto grupės

Iš viso

 

 

 

Įsigijimo vertė

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Įsigytas turtas

 

 

 

 

Parduotas ir perleistas turtas (-)

 

 

 

 

Nurašytas turtas (-)

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas turtas +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Perkainojimas

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Vertės padidėjimas

 

 

 

 

Vertės sumažėjimas (-)

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas perleidus turtą (-)

 

 

 

 

Nurašytas perkainojimo rezultatas nurašius turtą (-)

 

 

 

 

Iš vieno straipsnio į kitą perrašytas perkainojimo rezultatas +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Sukauptas nusidėvėjimas

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Apskaičiuotas nusidėvėjimas

 

 

 

 

Atkurtas nusidėvėjimas (-)

 

 

 

 

Nurašytas nusidėvėjimas perleidus turtą (-)

 

 

 

 

Nurašytas nusidėvėjimas nurašius turtą (-)

 

 

 

 

Perrašytas iš vieno straipsnio į kitą nusidėvėjimas +/(-)

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

Likutinė vertė

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

Akcininkų nuosavybė

 

Akcininkų nuosavybės pokyčiai

Įstatinis kapitalas

Perkainojimo rezervas

Įstatymo numatyti rezervai

Kiti rezervai

Nepaskirstytasis pelnas (nuostolis)

Kita

Iš viso

Ankstesnio ataskaitinio laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

 

Ankstesnio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

 

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

 

 

Kiti įsipareigojimai

 

Kreditoriai

Skolos, apmokėtinos

per vienerius metus

po vienerių metų, bet ne vėliau kaip per penkerius metus

po penkerių metų

Antraeiliai įsipareigojimai

 

 

 

Perdraudikų depozitai

 

 

 

Įsipareigojimai, susiję su tiesioginio draudimo veikla:

 

 

 

įsipareigojimai draudėjams

 

 

 

įsipareigojimai tarpininkams

 

 

 

kiti

 

 

 

Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo veikla:

 

 

 

įsipareigojimai perdraudėjams

 

 

 

įsipareigojimai perdraudikams

 

 

 

įsipareigojimai tarpininkams

 

 

 

kiti

 

 

 

Išleistos obligacijos

 

 

 

Skolos kredito institucijoms

 

 

 

Mokesčiai, socialinio draudimo įmokos ir kiti įsipareigojimai:

 

 

 

mokesčiai

 

 

 

socialinio draudimo įmokos

 

 

 

atlyginimai

 

 

 

kiti

 

 

 

Iš viso

 

 

 

 

Kreditoriai

Skolos, apmokėtinos

per vienerius metus

po vienerių metų, bet ne vėliau kaip per penkerius metus

po penkerių metų

Įsipareigojimai dukterinėms ir dalyvavimo ryšiais susijusioms įmonėms

 

 

 

Įsipareigojimai įmonės vadovams

 

 

 

Įsipareigojimai kitoms susijusioms šalims

 

 

 

Iš viso

 

 

 

 

Pasirašytos gyvybės draudimo įmokos ir perdraudimo veiklos rezultatas

 

Straipsniai

Pasirašytos įmokos

Tiesioginis draudimas

 

Prisiimtas perdraudimas

 

Iš viso

 

 

Straipsniai

Pasirašytos įmokos

Pagal individualias sutartis

 

Pagal grupines sutartis

 

Vienkartinės įmokos

 

Periodinės įmokos

 

Pagal sutartis be priemokų

 

Pagal sutartis su priemokomis

 

Pagal sutartis, kai investavimo rizika tenka draudėjui

 

 

Straipsniai

Pasirašytos įmokos

Lietuvos Respublika

 

Europos Sąjungos valstybės

 

Kitos valstybės

 

Iš viso

 

 

Perdraudimo veiklos rezultatas

 

 

Ne gyvybės draudimo veiklos rezultatai

 

Straipsniai

Pasirašytos įmokos

Uždirbtos įmokos

Išmokų sąnaudos

Veiklos sąnaudos

Perdraudimo veiklos rezultatas

Tiesioginis draudimas

 

 

 

 

 

Prisiimtas perdraudimas

 

 

 

 

 

Iš viso

 

 

 

 

 

 

Draudimo grupės

Pasirašytos įmokos

Uždirbtos įmokos

Išmokų sąnaudos

Veiklos sąnaudos

Perdraudimo veiklos rezultatas

Iš viso

 

 

 

 

 

 

Straipsniai

Pasirašytos įmokos

Lietuvos Respublika

 

Europos Sąjungos valstybės

 

Kitos valstybės

 

Iš viso

 

 

Komisiniai

 

Komisinių rūšys

Ataskaitinis laikotarpis

Ankstesnis ataskaitinis laikotarpis

Įsigijimo komisiniai

 

 

Sutarčių atnaujinimo komisiniai

 

 

Įmokų surinkimo komisiniai

 

 

Portfelio valdymo komisiniai

 

 

Kiti komisiniai

 

 

Iš viso

 

 

 

Pelno mokestis

 

 

Straipsniai

Ataskaitinis laikotarpis

Ankstesnis ataskaitinis laikotarpis

Ataskaitinių metų pelno mokestis

 

 

Atidėtųjų mokesčių pasikeitimas

 

 

Iš viso

 

 

 

Ataskaitinių metų pelno (nuostolio) prieš apmokestinimą sutikrinimas su to paties laikotarpio apmokestinamuoju pelnu (nuostoliu)

 

Straipsniai

Ataskaitinis laikotarpis

Ankstesnis ataskaitinis laikotarpis

Ataskaitinių metų pelnas (nuostolis) prieš mokesčius

 

 

Skirtumai

 

 

Ataskaitinių metų apmokestinamas pelnas (nuostolis)

 

 

Ataskaitinių metų pelno mokestis

 

 

______________

 

Patvirtinta

Lietuvos Respublikos Vyriausybės

2000 m. lapkričio 7 d. nutarimu Nr. 1350

 

PAVYZDINIS DRAUDIMO ĮMONIŲ SĄSKAITŲ PLANAS SU PAAIŠKINIMAIS IR SVARBIAUSIOMIS SĄSKAITŲ KORESPONDENCIJOMIS

 

I. Pavyzdinis draudimo įmonių sąskaitų planas

 

I klasė.  Formavimo savikaina, nematerialusis turtas, investicijos

10 Formavimo savikaina

100 Kapitalo pakitimo ir formavimo savikaina

1000 Savikaina

1009 Amortizacija (-)

101 Obligacijų išleidimo savikaina

1010 Savikaina

1019 Amortizacija (-)

102 Kitų formavimo darbų savikaina

1020 Savikaina

1029 Amortizacija (-)

103 Kapitalizuotos palūkanos

1030 Savikaina

1039 Amortizacija (-)

104 Reorganizavimo savikaina

1040 Savikaina

1049 Amortizacija (-)

11 Kitas nematerialusis turtas

110 Tyrinėjimų ir plėtojimo darbų savikaina

1100 Savikaina

1109 Amortizacija (-)

111 Įsigytos teisės

1110 Įsigijimo savikaina

1119 Amortizacija (-)

112 Prestižas

1120 Įsigijimo savikaina

1129 Amortizacija (-)

113 Iš anksto sumokėtos sumos

12 Investicijos į žemę, pastatus ir kitą nekilnojamąjį turtą

120 Įmonės reikmėms

1200 Žemė

12000 Įsisavinta žemė

12001 Neįsisavinta žemė

1201 Pastatai

12010 Įsigijimo savikaina

12011 Perkainojimas

12018 Nusidėvėjimas (-)

12019 Nurašytos sumos (-)

1202 Nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas

1204 Kita

121 Kitos investicijos į nekilnojamąjį turtą

13 Investicijos į dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones

130 Dukterinių įmonių akcijos

1300 Kotiruojamos vertybinių popierių biržoje

13000 Įsigijimo savikaina

13001 Perkainojimas

13009 Nurašytos sumos (-)

1301 Nekotiruojamos vertybinių popierių biržoje

13010 Įsigijimo savikaina

13011 Perkainojimas

13019 Nurašytos sumos (-)

131 Dukterinių įmonių skolos vertybiniai popieriai ir šioms įmonėms suteiktos paskolos

1310 Skolos vertybiniai popieriai

1311 Paskolos

13110 Hipotekinės paskolos

13111 Kitos paskolos

132 Dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių akcijos

1320 Kotiruojamos vertybinių popierių biržoje

13200 Įsigijimo savikaina

13201 Perkainojimas

13209 Nurašytos sumos (-)

1321 Nekotiruojamos vertybinių popierių biržoje

13210 Įsigijimo savikaina

13211 Perkainojimas

13219 Nurašytos sumos (-)

133 Dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių skolos vertybiniai popieriai ar šioms įmonėms suteiktos paskolos

1330 Skolos vertybiniai popieriai

1331 Paskolos

13310 Hipotekinės paskolos

13311 Kitos paskolos

14 Kitos finansinės investicijos

140 Akcijos ir kiti kintamų pajamų vertybiniai popieriai

1400 Kotiruojami vertybinių popierių biržoje

14001 Įsigijimo savikaina

14002 Perkainojimas

14009 Nurašytos sumos (-)

1401 Nekotiruojami vertybinių popierių biržoje

14010 Įsigijimo savikaina

14011 Perkainojimas

14019 Nurašytos sumos (-)

141 Obligacijos ir kiti pastovių pajamų vertybiniai popieriai

1410 Valstybės ir savivaldos institucijų vertybiniai popieriai

14100 Valstybės vertybiniai popieriai

141000 Įsigijimo savikaina

141001 Perkainojimas

141009 Nurašytos sumos (-)

14101 Savivaldos institucijų vertybiniai popieriai

141010 Įsigijimo savikaina

141011 Perkainojimas

141019 Nurašytos sumos (-)

1411 Kitų ūkio subjektų vertybiniai popieriai

14110 Įsigijimo savikaina

14111 Perkainojimas

14119 Nurašytos sumos (-)

142 Turtas investiciniuose fonduose

143 Hipotekinės paskolos

1430 Garantuotos pirmos eilės įkeitimu

1431 Garantuotos kitų eilių įkeitimu

144 Kitos paskolos

145 Indėliai kredito institucijose

146 Kitos investicijos

15 Depozitai perdraudėjo įmonėje

16 Gyvybės draudimo investicijos, kai investavimo rizika tenka draudėjui

 

II klasė. Gautinos sumos, kitas turtas, sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos

20 Gautinos sumos iš draudimo ir perdraudimo veiklos

200 Tiesioginio draudimo veiklos skolininkai

2000 Draudėjai

2001 Tarpininkai

20010 Dukterinės įmonės

20011 Dalyvavimo ryšiais susijusios įmonės

20012 Kiti tarpininkai

2002 Kiti

201 Perdraudimo veiklos skolininkai

2010 Perdraudėjai

2011 Perdraudikai

2012 Tarpininkai

2013 Kiti

21 Kitos gautinos sumos

210 Dukterinės įmonės

211 Dalyvavimo ryšiais susijusios įmonės

212 Kiti skolininkai

2120 Biudžeto skola įmonei

2121 Kitos gautinos sumos

22 Materialusis turtas, atsargos ir išankstinis mokėjimas

220 Transporto priemonės

2200 Įsigijimo savikaina

2201 Perkainojimas

2208 Nusidėvėjimas (-)

2209 Nurašytos sumos (-)

221 Biuro įranga

2210 Įsigijimo savikaina

2211 Perkainojimas

2218 Nusidėvėjimas (-)

2219 Nurašytos sumos (-)

222 Kita įranga

2220 Įsigijimo savikaina

2221 Perkainojimas

2228 Nusidėvėjimas (-)

2229 Nurašytos sumos (-)

223 Atsargos

2230 Draudimo dokumentai

22300 Įsigijimo savikaina

22309 Nurašytos sumos (-)

2231 Kitos atsargos

224 Išperkamosios nuomos ir panašios teisės

225 Išankstinis mokėjimas

2250 Išankstinis mokėjimas

2251 Nurašytos sumos (-)

23 Pinigai sąskaitose ir kasoje

230 Pinigai sąskaitose

231 Pinigai kasoje

232 Pinigų ekvivalentai

24 Nuosavos akcijos

25 Kitas turtas

29 Sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos

290 Sukauptos pajamos

2900 Sukauptos palūkanos ir nuomos pajamos

2901 Kitos sukauptos pajamos

291 Ateinančių laikotarpių sąnaudos

2910 Atidėtos įsigijimo sąnaudos

29100 Ne gyvybės draudimo atidėtos įsigijimo sąnaudos

29101 Gyvybės draudimo atidėtos įsigijimo sąnaudos

2911 Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos

 

III klasė.  Kapitalas, rezervai ir atidėjimai kitiems (ne iš draudimo sutarčių kylantiems) įsipareigojimams ir reikalavimams padengti

30 Įstatinis kapitalas

300 Paprastosios akcijos

301 Privilegijuotosios akcijos

31 Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)

32 Perkainojimo rezervas

33 Kiti rezervai

330 Įstatymo numatyti rezervai

331 Nepaskirstytini rezervai

332 Paskirstytini rezervai

34 Nepaskirstytasis pelnas (nuostolis)

340 Nepaskirstytasis ankstesnių ataskaitinių metų pelnas

341  Nepaskirstytasis ankstesnių ataskaitinių metų nuostolis

342 Nepaskirstytasis ataskaitinių metų pelnas

343 Nepaskirstytasis ataskaitinių metų nuostolis

35 Finansavimas (dotacijos ir subsidijos)

350 Gautos dotacijos ir subsidijos

351 Gautinos dotacijos ir subsidijos

352 Dotacijų ir subsidijų sumos, pervestos į rezultatus (-)

36 Atidėjimai kitiems (ne iš draudimo sutarčių kylantiems) įsipareigojimams ir reikalavimams padengti

360 Atidėjimai pensijoms ir panašiems įsipareigojimams

361 Atidėjimai mokesčiams

362 Kiti atidėjimai

39 Suvestinės sąskaitos

 

iv klasė.  Įsipareigojimai

40 Antraeiliai įsipareigojimai

400 Konvertuojamos skolos

401 Nekonvertuojamos skolos

41 Draudimo techniniai atidėjimai

410 Ne gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjimas

4100 Tiesioginis draudimas

4101 Perdraudimas

411 Gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninis atidėjimas

4110 Tiesioginis draudimas

4111 Perdraudimas

412 Žalos padengimo (matematinis) techninis atidėjimas

4120 Tiesioginis draudimas

4121 Perdraudimas

413 Numatomų išmokėjimų techninis atidėjimas

4130 Tiesioginis draudimas

4131 Perdraudimas

414 Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjimas

4140 Tiesioginis draudimas

4141 Perdraudimas

415 Nuostolių svyravimo išlyginimo techninis atidėjimas

416 Kiti draudimo techniniai atidėjimai

417 Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjimas

419 Perdraudikams tenkanti techninių atidėjimų dalis (-)

4190 Perkeltų įmokų techninis atidėjimas

41900 Ne gyvybės draudimas

41901 Gyvybės draudimas

4191 Žalos padengimo (matematinis) techninis atidėjimas

4192 Numatomų išmokėjimų techninis atidėjimas

4193 Draudimo įmokų grąžinimo techninis atidėjimas

4194 Kiti draudimo techniniai atidėjimai

4195 Gyvybės draudimo, kai investavimo rizika tenka draudėjui, techninis atidėjimas

42 Perdraudikų depozitai

420 Ne gyvybės draudimas

421 Gyvybės draudimas

43 Įsipareigojimai, susiję su tiesioginio draudimo veikla

430 Įsipareigojimai draudėjams

431 Įsipareigojimai tarpininkams

432 Kiti su tiesioginio draudimo veikla susiję įsipareigojimai

44 Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo veikla

440 Įsipareigojimai perdraudėjams

441 Įsipareigojimai perdraudikams

442 Įsipareigojimai tarpininkams

443 Kiti su perdraudimo veikla susiję įsipareigojimai

45 Išleistos obligacijos

46 Skolos kredito institucijoms

47 Kiti įsipareigojimai

470 Mokesčiai, socialinio draudimo įmokos ir atlyginimai

4700 Mokėtini mokesčiai

47000 Mokėtini mokesčiai

47001 Mokėtini atskaitymai Valstybinei draudimo priežiūros tarnybai prie Finansų ministerijos išlaikyti

4702 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos

4701 Mokėtini atlyginimai

471 Kiti įsipareigojimai

4710 Mokėtinos sumos iš paskirstyto pelno

47100 Praėjusių finansinių metų dividendai ir tantjemos

47101 Ataskaitinių finansinių metų dividendai

47102 Ataskaitinių finansinių metų tantjemos

47103 Kitos iš pelno paskirstytos sumos

4711 Įsipareigojimai įmonės vadovams ir akcininkams

4712 Įsipareigojimai dukterinėms ir dalyvavimo ryšiais susijusioms įmonėms

4713 Kitos mokėtinos sumos

49 Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos

490 Sukauptos sąnaudos

491 Ateinančių laikotarpių pajamos

 

v klasė. pajamos

50 Draudimo ir perdraudimo veiklos pajamos

500 Ne gyvybės draudimo pasirašytos įmokos (premijos)

5000 Tiesioginio draudimo pasirašytos įmokos

50000 Pasirašytos įmokos

50001 Anuliuotos įmokos (-)

5001 Prisiimto perdraudimo pasirašytos įmokos

50010 Pasirašytos įmokos

50011 Anuliuotos įmokos (-)

501 Gyvybės draudimo pasirašytos įmokos (premijos)

5010 Tiesioginio draudimo pasirašytos įmokos

50100 Pasirašytos įmokos

50101 Anuliuotos įmokos (-)

5011 Prisiimto perdraudimo pasirašytos įmokos

50110 Pasirašytos įmokos

50111 Anuliuotos įmokos (-)

51 Perkeltų įmokų techninio atidėjimo pasikeitimas (+/-)

510 Ne gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninio atidėjimo pasikeitimas

511 Gyvybės draudimo perkeltų įmokų techninio atidėjimo pasikeitimas

52 Kitos techninės pajamos

520 Komisiniai už kitų įmonių draudimo sutarčių platinimą

5200 Ne gyvybės draudimas

5201 Gyvybės draudimas

521 Bendro draudimo komisiniai

522 Kitos techninės pajamos

53 Investicinės veiklos pajamos

530 Gyvybės draudimo investicinės veiklos pajamos

5300 Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje

5301 Pajamos iš kitų investicijų

53010 Pajamos iš žemės ir pastatų

53011 Pajamos iš kitų investicijų

5302 Investicijų vertės padidėjimas

5303 Investicijų perleidimo pelnas

531 Nerealizuotas pelnas iš investicijų

532 Ne gyvybės draudimo investicinės veiklos pajamos

5320 Pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje

5321 Pajamos iš kitų investicijų

53210 Pajamos iš žemės ir pastatų

53211 Pajamos iš kitų investicijų

5322 Investicijų vertės padidėjimas

5323 Investicijų perleidimo pelnas

54 Kitos pajamos

540 Finansinės veiklos pajamos

5400 Banko palūkanos, nesusijusios su investicijomis

5401 Valiutos kursų pasikeitimas, nesusijęs su investicijomis

5402 Kitos pajamos

541 Kitos pajamos

55 Ypatingosios pajamos (pagautė)

550 Nurašyto ir nudėvėto turto atkūrimas

551 Atidėjimų kitiems (ne iš draudimo sutarčių kylantiems) įsipareigojimams ir reikalavimams padengti atkūrimas

553 Kitos ypatingosios pajamos

56 Pelno mokesčio tikslinimas ir atidėjimų mokesčiams atkūrimas

560 Pelno mokesčio tikslinimas

561 Pervedimai iš atidėjimų mokesčiams

57 Pelno iš investicijų perkėlimo sąskaitos

570 Pelnas iš investicijų, perkeltas iš netechninės dalies

571 Pelnas iš investicijų, perkeltas į netechninę dalį (-)

572 Pelnas iš investicijų, perkeltas iš gyvybės draudimo techninės dalies

573 Pelnas iš investicijų, perkeltas į ne gyvybės draudimo techninę dalį (-)

59 Pelno paskirstymo sąskaitos

590 Praėjusių metų nepaskirstytasis pelnas

591 Pervedimai iš rezervų

592 Nepaskirstytasis nuostolis

593 Akcininkų įnašai nuostoliams padengti

 

VI klasė. Sąnaudos

60 Draudimo išmokų ir perdraudimo sąnaudos

600 Tiesioginio draudimo išmokos (ne gyvybės draudimo)

6000 Išmokos įvykus draudiminiams įvykiams

6001 Žalos sureguliavimo sąnaudos

6002 Išieškotos sumos (-)

601 Tiesioginio draudimo išmokos (gyvybės draudimo)

6010 Išmokos įvykus draudiminiams įvykiams

6011 Išmokos nutraukus draudimo sutartis (išperkamosios sumos)

6012 Žalos sureguliavimo sąnaudos

602 Prisiimto perdraudimo išmokos

6020 Ne gyvybės draudimas

60200 Išmokos įvykus draudiminiams įvykiams

60201 Žalos sureguliavimo sąnaudos

60202 Išieškotos sumos (-)

6021 Gyvybės draudimas

60210 Išmokos įvykus draudiminiams įvykiams

60211 Išmokos nutraukus draudimo sutartis (išperkamosios sumos)

60212 Žalos sureguliavimo sąnaudos

603 Perdraudikams tenkanti išmokų dalis (-)

6030 Ne gyvybės draudimas

60300 Išmokos įvykus draudiminiams įvykiams

60301 Žalos sureguliavimo sąnaudos

60302 Išieškotos sumos (-)

6031 Gyvybės draudimas

60310 Išmokos įvykus draudiminiams įvykiams

60311 Išmokos nutraukus draudimo sutartis (išperkamosios sumos)

60312 Žalos sureguliavimo sąnaudos

604 Draudimo įmokų grąžinimo, priemokų sąnaudos

6040 Draudimo įmokų grąžinimas, priemokos (ne gyvybės draudimo)

60400 Išmokos, priklausančios nuo pelno

604000 Bendra suma

604001 Perdraudikų dalis (-)

60401 Išmokos, nepriklausančios nuo pelno

604010 Bendra suma

604011 Perdraudikų dalis (-)

6041 Draudimo įmokų grąžinimas, priemokos, gyvybės draudimas

60410 Išmokos, priklausančios nuo pelno

604100 Bendra suma

604101 Perdraudikų dalis

60411 Išmokos, nepriklausančios nuo pelno

604110 Bendra suma

604111 Perdraudikų dalis

605 Perduoto perdraudimo įmokos

6050 Ne gyvybės draudimas

6051 Gyvybės draudimas

606 Perkeltų įmokų techninio atidėjimo perdraudikų dalies pasikeitimas (+/-)

6060 Ne gyvybės draudimas

6061 Gyvybės draudimas

61 Draudimo techninių atidėjimų pasikeitimai, išskyrus perkeltų įmokų techninį atidėjimą (+/-)

610 Numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo pasikeitimas

611 Žalos padengimo (matematinio) techninio atidėjimo pasikeitimas

612 Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjimo pasikeitimas

613 Nuostolių svyravimo išlyginimo techninio atidėjimo pasikeitimas

614 Kitų draudimo techninių atidėjimų pasikeitimas

615 Perdraudikams tenkančios draudimo techninių atidėjimų dalies pasikeitimas(-)

6150 Numatomų išmokėjimų techninio atidėjimo perdraudikų dalies pasikeitimas

6151 Žalos padengimo (matematinio) techninio atidėjimo perdraudikų dalies pasikeitimas

6152 Draudimo įmokų grąžinimo techninio atidėjimo perdraudikų dalies pasikeitimas

6153 Kitų draudimo techninių atidėjimų perdraudikų dalies pasikeitimas

62 Veiklos sąnaudos

620 Įsigijimo sąnaudos, ne gyvybės draudimas

6200 Komisinių sąnaudos

62000 Tiesioginis draudimas

620000 Draudimo brokeriai

620001 Agentai

620002 Kiti

62001 Perdraudimas

6201 Bendro draudimo komisiniai

6202 Reklamos sąnaudos

6203 Medicininės apžiūros sąnaudos

6204 Kitos įsigijimo sąnaudos

621 Įsigijimo sąnaudos, gyvybės draudimas

6210 Komisinių sąnaudos

62100 Tiesioginis draudimas

621000 Draudimo brokeriai

621001 Agentai

620002 Kiti

62001 Perdraudimas

6211 Bendro draudimo komisiniai

6212 Reklamos sąnaudos

6213 Medicininės apžiūros sąnaudos

6214 Kitos įsigijimo sąnaudos

622 Atidėtų įsigijimo sąnaudų pasikeitimas (-/+)

6220 Ne gyvybės draudimas

6221 Gyvybės draudimas

623 Administracinės sąnaudos, ne gyvybės draudimas

6230 Pastatų, patalpų ir kito turto sąnaudos

62300 Nuoma

62302 Pastatų remontas ir eksploatacija

62303 Elektros energija, vanduo, šilumos energija

62304 Draudimas, susijęs su pastatais, patalpomis ir kitu turtu

62305 Amortizacija ir nusidėvėjimas

62306 Mokesčiai, susiję su pastatais, patalpomis ir kitu turtu

6231 Personalo išlaikymo sąnaudos

62310 Darbo užmokestis

62311 Premijos

62312 Personalo apmokymo sąnaudos

62313 Pensijos

62314 Socialinis draudimas

62315 Draudimas, susijęs su personalu

62316 Mokesčiai, susiję su personalu

6232 Kitos veiklos sąnaudos

624 Administracinės sąnaudos, gyvybės draudimas

6240 Pastatų, patalpų ir kito turto sąnaudos

62400 Nuoma

62402 Pastatų remontas ir eksploatacija

62403 Elektros energija, vanduo, šilumos energija

62404 Draudimas, susijęs su pastatais, patalpomis ir kitu turtu

62405 Amortizacija ir nusidėvėjimas

62406 Mokesčiai, susiję su pastatais, patalpomis ir kitu turtu

6241 Personalo išlaikymo sąnaudos

62410 Darbo užmokestis

62411 Premijos

62412 Personalo apmokymo sąnaudos

62413 Pensijos

62414 Socialinis draudimas

62415 Draudimas, susijęs su personalu

62416 Mokesčiai, susiję su personalu

6242 Kitos veiklos sąnaudos

625 Perdraudimo komisiniai (-)

6250 Ne gyvybės draudimas

6251 Gyvybės draudimas

626 Perdraudikų pelno dalis (-)

6260 Ne gyvybės draudimas

6261 Gyvybės draudimas

63 Investicinės veiklos sąnaudos

630 Gyvybės draudimo investicinės veiklos sąnaudos

6300 Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas

6301 Investicijų vertės sumažėjimas

6302 Investicijų perleidimo nuostolis

631 Nerealizuotas nuostolis iš investicijų

632 Ne gyvybės draudimo investicinės veiklos sąnaudos

6320 Investicijų vadybos sąnaudos, įskaitant palūkanas

6321 Investicijų vertės sumažėjimas

6322 Investicijų perleidimo nuostolis

64 Kitos techninės sąnaudos

65 Kitos sąnaudos

650 Finansinės veiklos sąnaudos

6500 Valiutos kursų pasikeitimas, nesusijęs su investicijomis

6501 Kitos sąnaudos

651 Kitos sąnaudos

66 Ypatingosios sąnaudos (netekimai)

660 Nurašytos ypatingu būdu investicijų sumos

661 Nurašytos ypatingu būdu kitos sumos

662 Atidėjimai kitiems (ne iš draudimo sutarčių kylantiems) įsipareigojimams ir reikalavimams padengti

663 Kitos ypatingos sąnaudos

669 Ypatingos sąnaudos, kapitalizuotos kaip reorganizavimo savikaina (-)

67 Pelno mokestis

670 Ataskaitinių metų pelno mokestis

671 Praėjusių metų pelno mokestis

672 Pervedimai į atidėtus mokesčius

69 Pelno paskirstymo sąskaitos

690 Praėjusiųjų metų nepaskirstytasis nuostolis

691 Pervedimai į įstatymuose numatytus rezervus

692 Pervedimai į kitus rezervus

693 Nepaskirstytasis pelnas

694 Dividendai

695 Išmokos vadovams

696 Kiti paskirstymai

 

II. Pavyzdinio draudimo įmonių sąskaitų plano paaiškinimai ir svarbiausios sąskaitų korespondencijos

 

I klasė. Formavimo savikaina, nematerialusis turtas, investicijos

 

1. 10 sąskaita „Formavimo savikaina“ skirta įmonės formavimo (įmonės steigimo, kapitalo dydžio pakeitimo, skolintojo kapitalo obligacijų pavidalu formavimo, įmonės reorganizavimo) metu padarytų išlaidų apskaitai. Į šią sąskaitą įtraukiama tik ta išlaidų dalis, kuri nebuvo panaudota ataskaitinio laikotarpio pajamoms uždirbti.

Reorganizavimo savikaina – išlaidos, patirtos vykdant įmonės reorganizavimo darbus. Jos gali būti įrašytos į turto dalį tik tuo atveju, jeigu yra aiškiai apibrėžtos ir susijusios su pastebimu įmonės modifikavimu arba jos reorganizavimu ir jeigu įmonė tikisi iš to ilgą laiką uždirbti pajamų.

Visos išlaidos, rodytos kaip formavimo savikaina, amortizuojamos per ne ilgesnį kaip 5 metų laikotarpį, išskyrus kapitalizuotas palūkanas už paskolą ilgalaikiam turtui įsigyti ar pasigaminti, kurios amortizuojamos per visą to turto naudojimo laikotarpį, ir obligacijų išleidimo savikainą, kuri amortizuojama per visą skolos laikotarpį, nurodytą obligacijų išleidimo sutartyje.

Ši sąskaita debetuojama, atlikus formavimo darbus arba ataskaitinio laikotarpio pabaigoje iš atitinkamų išlaidų sąskaitų perkeliant į šią sąskaitą kapitalizuojamą jų dalį, faktine kapitalizuojamų įmonės formavimo išlaidų dalimi [K 62, 65, 66].

Ši sąskaita kredituojama:

nurašant per ataskaitinį laikotarpį amortizuotą formavimo savikainos dalį (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 62];

dėl ypač svarbių priežasčių nurašant didesnę nei normaliai amortizuotiną metinę formavimo savikainos dalį (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 66].

2. 11 sąskaita „Kitas nematerialusis turtas“ skirta neturinčio materialios substancijos turto, kuriuo naudojasi įmonė, apskaitai. Šiam turtui priskiriamos tam tikros įmonės teisės bei privilegijos, kuriomis įmonė naudojasi ilgiau kaip vienerius finansinius metus. Tai iš trečiųjų asmenų įsigytos licencijos, patentai, prekybos ženklai, „know-how“, įmonės prestižas, atliktų tyrimų ir plėtojimo darbų savikaina.

Ši sąskaita debetuojama:

atlikus tyrimus ir įmonės plėtojimo darbus arba ataskaitinių metų pabaigoje iš atitinkamų išlaidų sąskaitų perkeliant į šią sąskaitą kapitalizuojamą jų dalį, – faktine kapitalizuojamų išlaidų dalimi [K 62];

įsigyjant licencijas, patentus, autorių teises, koncesijas ir kitas ilgalaikes teises, – faktine įsigijimo išlaidų suma [K 11, 23];

iš anksto sumokant už gausimą nematerialųjį turtą, – sumokėto avanso suma [K 23];

atkuriant anksčiau per daug amortizuotą nematerialiojo turto dalį (atitinkama amortizacijos sąskaita), – atkuriama suma [K 55];

nurašant perleisto ar likviduoto nematerialiojo turto amortizuotą dalį (atitinkama amortizacijos sąskaita) [K 11];

perkant kitą įmonę, – ta išlaidų dalimi, kuria įmonės pirkimo kaina viršija jos realią vertę, nurodytą apskaitos registruose [K 23, 47].

Ši sąskaita kredituojama:

perleidžiant licencijas, patentus, autorių teises, koncesijas ir kitas ilgalaikes teises [D 21, 23, 47];

nurašant per ataskaitinį laikotarpį amortizuotą nematerialiojo turto dalį (atitinkama amortizacijos sąskaita) [D 62];

dėl ypač svarbių priežasčių nurašant didesnę nei normaliai amortizuotiną metinę nematerialiojo turto dalį (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 66];

gavus nematerialųjį turtą, už kurį buvo sumokėta avansu [D 11].

3. 12 sąskaita „Investicijos į žemę, pastatus ir kitą nekilnojamąjį turtą“ skirta nekilnojamojo turto, kurį įmonė valdo ir naudoja, apskaitai. Ši sąskaita detalizuojama pagal įmonės reikmėms naudojamo turto ir kito turto rūšis.

Į šią sąskaitą taip pat įtraukiamas ir nekilnojamasis turtas, kurį įmonė valdo ir naudoja išperkamosios nuomos ar kitų panašių ilgalaikių sutarčių pagrindu. Pagal tokias sutartis išsinuomotas turtas, pasibaigus nuomos terminui, pereina nuomininko nuosavybėn arba jam suteikiama teisė nusipirkti šį turtą.

Kaip nebaigta statyba ir išankstinis mokėjimas apskaitomos iki finansinių metų pabaigos neužbaigto statyti turto vertė ir įmonės avansinės įmokos rangovams už jų pagal sutartį atliekamus statybos darbus. Taip statybos darbų išlaidos ir išankstinis mokėjimas kaupiami iki nekilnojamojo turto statybos užbaigimo.

Ši sąskaita debetuojama:

įsigyjant nekilnojamąjį turtą, – faktine jo įsigijimo išlaidų suma [K 12, 21, 23, 30, 47];

baigus savo jėgomis statyti pastatus ir kitą nekilnojamąjį turtą, – faktine išlaidų, tenkančių baigtai statybai, suma [K 12];

perkainojant nekilnojamąjį turtą [K 32];

atlikus esminius turto pertvarkymo, patobulinimo darbus, – kapitalizuojamų išlaidų suma [K 62];

atlikus nekilnojamojo turto kapitalinio remonto, atnaujinimo darbus (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [K 62];

perleidžiant nekilnojamąjį turtą (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita), – per visą to turto naudojimo įmonėje laiką sukaupto nusidėvėjimo suma [K 12];

susigrąžinant išperkamosios nuomos teisėmis išnuomotą turtą [K 21];

atkuriant anksčiau nurašytą ar per daug nudėvėtą nekilnojamojo turto dalį (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [K 55];

gaunant nekilnojamąjį turtą išperkamosios nuomos pagrindu, – pagal nuomos sutartį mokėtinos sumos dydžiu [K 47];

ataskaitinių metų pabaigoje nustatant nebaigtos nuosavos statybos vertę [K 54];

mokant avansą rangovams, – faktine piniginių išlaidų suma [K 23].

Ši sąskaita kredituojama:

perleidžiant nekilnojamąjį turtą [D 12, 21, 23, 47];

nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą nekilnojamojo turto dalį (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [D 62, 63];

dėl ypač svarbių priežasčių nurašant turto dalį (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 66];

išnuomojant išperkamosios nuomos teisėmis nekilnojamąjį turtą [D 21];

užbaigus statyti nekilnojamąjį turtą, – faktine šio turto savikaina [D 12];

gaunant turtą, už kurį buvo sumokėta avansu [D 12].

4. 13 sąskaita „Investicijos į dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones“ skirta įmonės investicijoms į dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones. Dukterine įmone arba dalyvavimo ryšiais susijusia įmone laikoma įmonė, kurios valdymui draudimo įmonė gali daryti reikšmingą įtaką arba investicija į kurią yra ilgalaikė. Dukterine įmone laikoma įmonė, kurioje draudimo įmonė turi įsigijusi 50 procentų ir daugiau balsavimo teisę suteikiančių akcijų. Dalyvavimo ryšiais susijusia įmone laikoma įmonė, kurioje draudimo įmonė turi įsigijusi ne mažiau kaip 20 procentų, tačiau mažiau kaip 50 procentų balsavimo teisę suteikiančių akcijų.

Ši sąskaita debetuojama:

įsigyjant dukterinių ar dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių vertybinius popierius, – faktine įsigijimo išlaidų suma [K 23, 47];

suteikiant paskolas dukterinėms ir dalyvavimo ryšiais susijusioms įmonėms, – suteikto turto suma [K 23 ir kitos turto sąskaitos];

perkainojant turimas investicijas į dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones [K 32];

atkuriant anksčiau nurašytas investicijų į dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones sumas (atitinkama kontrarinė sąskaita) [K 55].

Ši sąskaita kredituojama:

perleidžiant dukterinių ir dalyvavimo ryšiais susijusių įmonių vertybinius popierius [D 21, 23, 47];

atgaunant suteiktas paskolas, – atgauta suma [D 23];

dėl ypač svarbių priežasčių nurašant investicijų į dukterines ir dalyvavimo ryšiais susijusias įmones sumas (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 66].

5. 14 sąskaita „Kitos finansinės investicijos“ skirta investicijoms, neįtrauktoms į 12, 13, 15 ir 16 sąskaitas.

Ši sąskaita debetuojama:

įsigyjant kitų įmonių vertybinius popierius, – pirkimo kaina [K 23, 47];

padedant į banką terminuotą indėlį, – indėlio suma [K 23];

suteikiant paskolas ir kitaip investuojant [K 23];

registruojant trumpalaikių investicijų vertės padidėjimą [K 53].

Ši sąskaita kredituojama:

parduodant įsigytus vertybinius popierius [D 21, 23, 47];

atsiimant iš banko terminuotą indėlį [D 23];

atgavus suteiktas paskolas [D 23];

nesitikint atgauti iš banko terminuoto indėlio, – suma, kurios nebesitikima atgauti (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 66];

dėl įmonių bankroto praradus jų vertybinius popierius ir kitas investicijas (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 66];

registruojant trumpalaikių investicijų vertės sumažėjimą [D 63].

6. 15 sąskaita „Depozitai perdraudėjo įmonėje“ skirta depozitų, laikomų perdraudėjo įmonėje ir skirtų perdraudiko įsipareigojimų vykdymui garantuoti, apskaitai.

Šie depozitai negali būti įtraukiami į apskaitą kartu su kitomis sumomis, kurios reiškia perdraudikų įsipareigojimus perdraudėjams ar atvirkščiai. Taip pat iš depozitų perdraudėjo įmonėje negalimi jokie atskaitymai, susiję su sandoriais tarp perdraudėjų ir perdraudikų. Depozitų perdraudėjo įmonėje panaudojimas numatomas perdraudimo sutartyse.

Ši sąskaita debetuojama perduodant depozitus perdraudėjui [K 23] ir kredituojama susigrąžinant depozitus iš perdraudėjo [D 20, 23].

7. 16 sąskaita „Gyvybės draudimo investicijos, kai investavimo rizika tenka draudėjui“. Į ją įtraukiamos gyvybės draudimo investicijos, atitinkančios gyvybės draudimo veiklai sudaromą gyvybės draudimo techninį atidėjimą, kai investavimo rizika tenka draudėjui. Tai turtas, į kurį pagal gyvybės draudimo sutartis investuoti nurodė draudėjai.

Ši sąskaita debetuojama:

įsigijus turtą, į kurį investuoti nurodė draudėjas [K 23];

padidėjus turto, į kurį investuoti nurodė draudėjas, vertei [K 53].

Ši sąskaita kredituojama:

pardavus turtą, į kurį investuoti nurodė draudėjas [D 23];

sumažėjus turto, į kurį investuoti nurodė draudėjas, vertei [D 63].

 

II klasė. Gautinos sumos, kitas turtas, sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos

 

8. 20 sąskaita „Gautinos sumos iš draudimo ir perdraudimo veiklos“ skirta apskaityti draudėjų, perdraudėjų, perdraudikų ir draudimo tarpininkų įsipareigojimų įmonei apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

sudarius draudimo sutartį, atsiradus draudėjo įsipareigojimui sumokėti draudimo įmoką [K 50];

nurašant dalį skolos, dėl kurios grąžinimo abejojama (debetuojama Abejotinų skolų sąskaita), – nurašytąja dalimi [K 20];

atsiradus perdraudikų įsipareigojimui mokėti draudimo išmokas [K 60].

Ši sąskaita kredituojama:

draudėjams ar kitiems skolininkams padengiant jų skolą, – gauta pinigų suma [D 23];

anuliuojant pasirašytas įmokas, nutraukiant draudimo sutartį [D 50];

nurašant abejotinas skolas, kurių nebesitikima atgauti, arba sudarant šioms skoloms atidėjimą (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 66];

atkuriant sumas, nurašytas į Abejotinų skolų sąskaitą (kredituojant šią sąskaitą) [D 20].

9. 21 sąskaita „Kitos gautinos sumos“ skirta kitoms skoloms – ne draudėjų, perdraudėjų, draudimo tarpininkų ar perdraudikų. Taip pat čia įtraukiamas iš anksto sumokėtas pelno mokestis.

Ši sąskaita debetuojama:

skolon perleidžiant turtą [K 11, 12, 13, 14, 22, 25];

išnuomojant išperkamosios nuomos teisėmis turtą, – išnuomoto turto verte [K 12, 22];

nurašant dalį skolos, dėl kurios grąžinimo abejojama (debetuojama Abejotinų skolų sąskaita), – nurašytąja dalimi [K 21];

pervedus biudžetui per didelę mokesčių sumą, – permokėta dalimi [K 56];

iš anksto sumokant pelno mokestį [K 23];

registruojant gautinus dividendus, – gautina suma [K 53];

fiksuojant išduodamus komandiruočių avansus bei panašias išmokas (ūkio reikalams), neparodytas kitose sąskaitose, – išmokėta suma [K 23];

fiksuojant gautinas dotacijas ir įvairias kompensacijas [K 35, 54].

Ši sąskaita kredituojama:

skolininkams padengiant jų įsiskolinimą, – gauta pinigų suma [D 23];

nurašant abejotinas skolas, kurių nebesitikima atgauti arba sudarant šioms skoloms atidėjimą (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 66];

atkuriant sumas, nurašytas į Abejotinų skolų sąskaitą (kredituojant sąskaitą Abejotinos skolos) [D 21];

susigrąžinant išperkamosios nuomos teisėmis išnuomotą turtą, – išnuomoto turto verte [D 12, 22];

iš anksto sumokėto pelno mokesčio dalį priskiriant ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčio sąnaudoms [D 67].

10. 22 sąskaita „Materialusis turtas, atsargos ir išankstinis mokėjimas“ skirta kito materialiojo turto, kurį valdo ir naudoja įmonė (ne investicijų), ir išankstinio mokėjimo už šį turtą apskaitai. Į šią sąskaitą taip pat įtraukiamos išperkamosios nuomos ir panašios teisės į minėtą turtą.

Kaip išperkamosios nuomos ir panašios teisės įtraukiamos transporto priemonės, biuro ir kita įranga bei panašus turtas, kurį įmonė valdo ir naudoja išperkamosios nuomos ar kitų panašių ilgalaikių sutarčių pagrindu. Pagal tokias sutartis išsinuomotas turtas, pasibaigus nuomos terminui, pereina nuomininko nuosavybėn arba jam suteikiama teisė nusipirkti šį turtą.

Atsargomis laikomi įmonės turimi apskaitos dokumentų blankai, kanceliarinės, ūkio prekės ir panašus turtas.

Kaip išankstinis mokėjimas įtraukiamos sumos, iš anksto sumokėtos už transporto priemones, biuro ir kitą įrangą, atsargas bei panašų turtą, kurį įmonė gaus vėliau. Šiai sąskaitai nepriskiriamos avansu sumokėtos nuolat susikaupiančios sąnaudos.

Ši sąskaita debetuojama:

įsigyjant transporto priemones, biuro ir kitą įrangą, atsargas bei panašų turtą, – faktine jų įsigijimo išlaidų suma [K 22, 23, 47];

perleidžiant transporto priemones, biuro ir kitą įrangą bei panašų turtą (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita), – per visą to turto naudojimo įmonėje laiką sukaupto nusidėvėjimo suma [K 22];

gaunant turtą išperkamosios nuomos pagrindu, – pagal išperkamosios nuomos sutartį mokėtinos sumos dydžiu [K 47];

atkuriant anksčiau per daug nudėvėtas arba nurašytas išsinuomoto turto sumas [K 55];

susigrąžinant išperkamosios nuomos teisėmis išnuomotą turtą [K 21];

iš anksto sumokėjus už turtą ir paslaugas, – sumokėta suma [K 23].

Ši sąskaita kredituojama:

perleidžiant transporto priemones, biuro ir kitą įrangą bei panašų turtą [D 21, 23, 47];

nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą turto dalį (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [D 62];

dėl ypač svarbių priežasčių nurašant turto dalį (atitinkama jos kontrarinė sąskaita) [D 66];

perleidžiant išsinuomotą turtą [D 21, 23, 47];

nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą išsinuomoto turto dalį (atitinkama jos nusidėvėjimo sąskaita) [D 62];

dėl ypač svarbių priežasčių nurašant išsinuomoto turto dalį (atitinkama jos kontrarinė (nurašytų sumų) sąskaita) [D 66];

išnuomojant išperkamosios nuomos teisėmis turtą [D 21];

sunaudojus atsargas, – sunaudota dalimi [D 36, 62];

gavus turtą, už kurį buvo sumokėta iš anksto, – gauto turto verte [D 22];

susigrąžinus avansą, – avanso suma [D 23].

11. 23 sąskaita „Pinigai sąskaitose ir kasoje“ skirta visų įmonės turimų piniginių lėšų ir jų ekvivalentų apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

fiksuojant pinigų padidėjimą kasoje arba atsiskaitomojoje sąskaitoje, – padidėjusia suma;

registruojant pinigų ekvivalentų įsigijimą, – nominalia verte.

Ši sąskaita kredituojama:

fiksuojant pinigų sumažėjimą kasoje arba atsiskaitomojoje sąskaitoje, – sumažėjusia suma;

sumažėjus pinigų ekvivalentams, – sumažėjusia dalimi;

išmokėjus draudimo išmoką [D 60];

išmokėjus (grąžinus) draudimo įmokas (priemokas) pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, arba pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos pratęsiant draudimo sutartį [D 60].

12. 24 sąskaita „Nuosavos akcijos“ skirta nuosavų akcijų apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama superkant nuosavas akcijas faktine pirkimo išlaidų suma [K 23] ir kredituojama parduodant nuosavas akcijas [D 23].

13. 25 sąskaita „Kitas turtas“ skirta turto, neįtraukto į kitas sąskaitas, apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

įsigyjant turtą [K 23, 47];

atkuriant anksčiau per daug nudėvėto ar nurašyto turto sumas [K 55].

Ši sąskaita kredituojama:

perleidžiant turtą [D 21, 23, 47];

nurašant per ataskaitinį laikotarpį nudėvėtą turto dalį (atitinkama nusidėvėjimo sąskaita) [D 62];

dėl ypač svarbių priežasčių nurašant turto dalį (atitinkama kontrarinė sąskaita) [D 66].

14. 29 sąskaita „Sukauptos pajamos ir ateinančių laikotarpių sąnaudos“ skirta uždirbtų, bet dar neapmokėtų pajamų ir iš anksto apmokėtų sąnaudų apskaitai. Į šią sąskaitą neįtraukiamas išankstinis mokėjimas už nekilnojamąjį turtą, transporto priemones, biuro ir kitą įrangą, atsargas ir panašų turtą, kuriam skirtos atitinkamos išankstinio mokėjimo sąskaitos.

Ši sąskaita debetuojama:

iš anksto sumokant pinigus už nuomą ir kitas paslaugas, kurios bus gautos ateinančiais laikotarpiais, – sumokėta suma [K 23];

fiksuojant susikaupusias palūkanas ir kitas pajamas, už kurias dar negauti pinigai, – susikaupusia suma [K 52, 53, 54].

Ši sąskaita kredituojama:

gavus paslaugas, už kurias buvo sumokėta iš anksto, – įmonei suteiktų paslaugų dalimi [D 62];

gavus palūkanų ir kitų pajamų, jeigu jos buvo įtrauktos į Sukauptų pajamų sąskaitą [D 23].

 

III klasė. Kapitalas, rezervai ir atidėjimai kitiems (ne iš draudimo sutarčių kylantiems) įsipareigojimams ir reikalavimams padengti

 

15. 30 sąskaita „Įstatinis kapitalas“ skirta įmonės įregistruoto įstatinio kapitalo apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama sumažinus įmonės įstatinį kapitalą [K 23, Kitos turto sąskaitos, 34].

Ši sąskaita kredituojama:

padidinus įmonės įstatinį kapitalą [D 23, 31];

suformavus įmonės įstatinį kapitalą [D 23];

prie kapitalo pridėjus suformuotus rezervus [D 33].

16. 31 sąskaita „Akcijų priedai (nominalios vertės perviršis)“ skirta sumoms, kuriomis išleistų akcijų pardavimo kaina viršija nominalią jų vertę.

Ši sąskaita debetuojama:

įmonei superkant savas akcijas, kurios buvo parduotos su nominalios vertės perviršiu, – superkamoms akcijoms tenkančia akcijų priedų suma [K 23];

įskaitant akcijų kainos perviršį į įmonės kapitalą [K 30].

Ši sąskaita kredituojama pardavus išleistas akcijas aukštesne verte negu jų nominali vertė, – perviršio suma [D 23].

17. 32 sąskaita „Perkainojimo rezervas“ skirta ilgalaikio turto, išskyrus nematerialųjį turtą, vertės padidėjimo apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

registruojant sumažintą ilgalaikio turto vertę perkainojimo suma [K 12,13, 22];

parduodant perkainotą turtą [K 12, 13, 22].

Ši sąskaita kredituojama registruojant padidintą ilgalaikio turto vertę perkainojimo suma [D 12, 13, 22].

18. 33 sąskaita „Kiti rezervai“ skirta rezervų, kurie sudaromi paskirstant įmonės pelną visuotinio akcininkų susirinkimo metu, apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

nepaskirstytinų ir kitų rezervų dalį pridedant prie kapitalo [K 30];

anuliuojant panaudotus paskirstytinus rezervus [K 59].

Ši sąskaita kredituojama:

formuojant įvairius rezervus, – akcininkų susirinkime numatyta suma [D 69];

įmonei įsiregistravus, fiksuojant nepanaudotą organizacinio fondo likutį [D 23, kitos turto sąskaitos].

19. 34 sąskaita „Nepaskirstytasis pelnas (nuostolis)“ skirta ataskaitinių ir ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno arba nuostolių apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

fiksuojant ataskaitinio laikotarpio nepadengtą nuostolį (debetuojant Nepaskirstytojo ataskaitinių metų nuostolio sąskaitą) [K 59];

perkeliant ankstesnių ataskaitinių metų nepaskirstytąjį pelną į 59 sąskaitą, jeigu norima jį paskirstyti (debetuojant Nepaskirstytojo ankstesnių ataskaitinių metų pelno sąskaitą) [K 59];

buvęs ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas, prieš rengiant kitą finansinę atskaitomybę, perkeliamas į Nepaskirstytojo ankstesnių ataskaitinių metų pelno sąskaitą [K 34].

Ši sąskaita kredituojama:

fiksuojant ataskaitinio laikotarpio nepaskirstytąjį pelną, – suma, kurią numatė akcininkų susirinkimas [D 69];

nuostolio suma mažinant akcinį kapitalą [D 30];

perkeliant ankstesnių metų nepaskirstytąjį nuostolį į 69 sąskaitą, jeigu norima jį paskirstyti (kredituojant Nepaskirstytojo ankstesnių ataskaitinių metų nuostolio sąskaitą) [D 69];

prieš kitą finansinę atskaitomybę, nepaskirstytąjį buvusio ataskaitinio laikotarpio nuostolį perkeliant į Nepaskirstytojo ankstesnių ataskaitinių metų nuostolio sąskaitą [D 34].

20. 35 sąskaita „Finansavimas (dotacijos ir subsidijos)“ skirta gautoms ir gautinoms dotacijoms ir subsidijoms. 352 sąskaita „Dotacijų ir subsidijų sumos, pervestos į rezultatus (-)“ skirta panaudotos dotacijų ir subsidijų dalies apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama registruojant (amortizuojant) subsidijų ir dotacijų metinę dalį (debetuojant sąskaitą Nr. 352 „Dotacijų ir subsidijų sumos, pervestos į rezultatus“) [K 54].

Ši sąskaita kredituojama:

gavus dotacijas ir subsidijas [D 23];

registruojant gautinas dotacijas ir subsidijas [D 21].

21. 36 sąskaita „Atidėjimai kitiems (ne iš draudimo sutarčių kylantiems) įsipareigojimams ir reikalavimams padengti“ skirta sąnaudų didinimo arba pajamų mažinimo būdu suformuotų atidėjimų, kitų (ne draudimo) techninių atidėjimų apskaitai. Tai gali būti atidėjimai pensijoms, savo turto kapitaliniam remontui ir panašiai. Ši sąskaita taip pat skirta atidėtų mokesčių apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

apskaičiuojant pensijas iš įmonės pensijų fondo [K 47];

nustatant kapitalinio remonto išlaidas [K 47];

nustatant kitus įsipareigojimus ir reikalavimus [K 47];

nurašant nepanaudotą atidėjimo dalį [K 55];

perkeliant atidėtų mokesčių sumas, kurios turės būti sumokėtos kitais metais į sąskaitą „Mokėtini mokesčiai“ [K 47].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant ateityje numatomas išmokas, dėl kurių verta sudaryti atidėjimus [D 62, 66];

registruojant atidėtus mokesčius [D 67].

22. 39 sąskaita „Suvestinės sąskaitos“ skirta pajamų, sąnaudų, pelno (nuostolio) paskirstymo, turto, savininkų nuosavybės ir įsipareigojimų sąskaitoms uždaryti.

Ši sąskaita debetuojama uždarant sąnaudų, pelno (nuostolio) paskirstymo ir turto sąskaitas [K 1, 2, 6 klasių sąskaitas] ir kredituojama uždarant pajamų, pelno (nuostolio) paskirstymo, savininkų nuosavybės ir įsipareigojimų sąskaitas [D 3, 4, 5 klasių sąskaitas].

 

IV klasė. Įsipareigojimai

 

23. 40 sąskaita „Antraeiliai įsipareigojimai“ skirta įtraukti į apskaitą įmonės skoloms, kurių tikslus grąžinimo terminas nėra numatytas ir kurios turi būti padengiamos tik atsiskaičius su visais kitais skolintojais. Tokios skolos dažnai suteikiamos su sąlyga, kad jos po tam tikro laiko bus padengtos įmonės akcijomis ar kitu turtu (t. y. bus konvertuojamos į tam tikros (paskolos suteikėją dominančios) rūšies turtą). Antraeilės skolos su konvertavimo sąlyga ir kitos antraeilės skolos turi būti įrašomos į atskiras sąskaitas.

Ši sąskaita debetuojama registruojant antraeilių įsipareigojimų sumažėjimą [K 23, Kitos turto sąskaitos, 30] ir kredituojama registruojant antraeilių įsipareigojimų padidėjimą [D 23].

24. 41 sąskaita „Draudimo techniniai atidėjimai“ debetuojama:

registruojant draudimo techninių atidėjimų (bendra suma) sumažėjimą [K 51, 61];

registruojant draudimo techninių atidėjimų perdraudikų dalies padidėjimą [K 60, 61].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant draudimo techninių atidėjimų (bendra suma) padidėjimą [D 51, 61];

registruojant draudimo techninių atidėjimų perdraudikų dalies sumažėjimą [D 60, 61].

25. 42 sąskaita „Perdraudikų depozitai“ debetuojama grąžinant perdraudikų depozitus [K 23] ir kredituojama gaunant perdraudikų depozitus [D 23].

26. 43 sąskaita „Įsipareigojimai, susiję su tiesioginio draudimo veikla“ debetuojama:

iš anksto gautas draudimo įmokas, pradėjus galioti draudimo sutarčiai (rizikai), pripažįstant pasirašytomis įmokomis [K 50];

įmonei dengiant kitas skolas, susijusias su tiesioginio draudimo veikla [K 23, 52].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant iš anksto, prieš pradedant galioti draudimo sutarčiai (rizikai), gautas draudimo įmokas [D 23];

registruojant gautas draudimo įmokas pagal „sąnaudų padengimo“ arba „depozitų“ metodą [D 23];

registruojant kitų su tiesioginio draudimo veikla susijusių skolų atsiradimą [D 20, 23, 62, 64].

27. 44 sąskaita „Įsipareigojimai, susiję su perdraudimo veikla“debetuojama:

sumažėjus perdraudikams tenkančiai pasirašytų įmokų daliai [K 60];

iš anksto gautas perdraudimo įmokas, pradėjus galioti perdraudimo sutarčiai (rizikai), pripažįstant pasirašytomis įmokomis [K 50];

įmonei dengiant kitas skolas, susijusias su perdraudimo veikla [K 23, 52].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant perdraudikams tenkančią pasirašytų įmokų dalį [D 60];

registruojant iš anksto, prieš pradedant galioti perdraudimo sutarčiai (rizikai), gautas perdraudimo įmokas [D 23];

registruojant kitų su perdraudimo veikla susijusių skolų atsiradimą [D 20, 23, 62, 64].

28. 45 sąskaitoje „Išleistos obligacijos“ parodoma išleistų obligacijų vertė.

Ši sąskaita debetuojama apmokant anksčiau išleistas obligacijas [K 23] ir kredituojama išleidus obligacijas [D 23].

29. 46 sąskaitoje „Skolos kredito institucijoms“ parodomos iš kredito institucijų gautos paskolos.

Ši sąskaita debetuojama grąžinant paskolas – grąžinta suma [K 23] ir kredituojama gavus paskolas [D 23].

30. 47 sąskaita „Kiti įsipareigojimai“ skirta įmonės skoloms, susijusioms su pelno mokesčiais, socialinio draudimo įmokomis, taip pat mokesčiais, išskaitytais iš atlyginimų, atskaitymais Valstybinei draudimo priežiūros tarnybai išlaikyti, įmonės darbuotojams mokėtinam atlyginimui už darbą ir kitoms panašioms prievolėms. Taip pat į šią sąskaitą įtraukiamos įmonės skolos, susijusios su dividendais, tantjemomis, išperkamosios nuomos įsipareigojimais, visi kiti įmonės įsipareigojimai, neįtraukti į kitas sąskaitas.

Ši sąskaita debetuojama:

grąžinus gautus grynų pinigų užstatus, garantus, – grąžinta suma [K 23];

grąžinus išankstinį apmokėjimą dukterinėms, dalyvavimo ryšiais susijusioms ir kitoms įmonėms [K 23];

registruojant įmonės įsipareigojimų sumažėjimą atlikus paslaugas, už kurias buvo gauta avanso (uždirbus pajamas), – atliktų paslaugų verte [K 53, 54];

perleidus įmonės turtą, už kurį buvo gauta avanso [K 11, 12, 13, 14, 22, 25];

padengus kitas šioje sąskaitoje apskaitomas skolas, – skolos sumažėjimo suma [K 23];

tikslinant mokėtinų mokesčių sumas [K 56];

išmokant dividendus, tantjemas, – išmokėta suma [K 23];

atsiskaitant už pasirašytas kitos įmonės akcijas [K 12, 22, 23].

Ši sąskaita kredituojama:

gavus garantą grynais pinigais, – gauta suma [D 23];

gavus išankstinį apmokėjimą iš dukterinių, dalyvavimo ryšiais susijusių ir kitų įmonių [D 23];

registruojant avansu gautas sumas, – gauto avanso suma [D 23];

suėjus atidėtų mokesčių mokėjimo terminui [D 36];

registruojant įvairaus turto pirkimą skolon ir kitų šioje sąskaitoje nurodytų skolų atsiradimą [D 11, 12, 13, 14, 22, 25, 62, 63, 64, 65, 66];

fiksuojant paskelbtus dividendus, tantjemas ir kitas mokėtinas iš pelno sumas, – akcininkų susirinkime numatyta suma [D 69];

apskaičiuojant pensijas [D 36].

31. 49 sąskaita „Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos“ skirta per ankstesnius ir ataskaitinį laikotarpį patirtoms tolygiai kaupiamoms sąnaudoms, už kurias įmonė dar neatsiskaitė, taip pat nuolat kaupiamoms pajamoms, kurios bus uždirbtos ateityje.

Ši sąskaita debetuojama:

sumokant apskaitoje įrašytas sukauptas sąnaudas [K 23];

atliekant paslaugas (uždirbant pajamas), už kurias buvo sumokėta anksčiau [K 52, 53, 54].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant per laikotarpį susikaupusias sąnaudas, už kurias dar neatsiskaityta [D 6 klasė];

registruojant sumokėtas iš anksto, bet neuždirbtas pajamas, – gauta suma [D 23].

 

V klasė. Pajamos

 

32. 50 sąskaita „Draudimo ir perdraudimo veiklos pajamos“ skirta pasirašytų tiesioginio draudimo ir prisiimto perdraudimo įmokų apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

anuliuojant pasirašytas įmokas, nutraukiant draudimo sutartį [K 20];

uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa kredito likučio suma [K 39].

Ši sąskaita kredituojama sudarius draudimo sutartį, registruojant pasirašytas įmokas [D 20, 23].

33. 51 sąskaita „Perkeltų įmokų techninio atidėjimo pasikeitimas (+/-)“ debetuojama:

registruojant perkeltų įmokų techninio atidėjimo (bendra suma) padidėjimą [K 41];

uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa kredito likučio suma [K 39].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant perkeltų įmokų techninio atidėjimo (bendra suma) sumažėjimą [D 41];

uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39].

34. 52 sąskaita „Kitos techninės pajamos“ skirta pajamoms iš draudimo techninės veiklos, kurios neįtrauktos į kitas sąskaitas. Tai tokios sumos, kaip komisiniai, uždirbti vykdant bendrą draudimą, platinant kitų įmonių draudimo sutartis, delspinigiai ir panašiai.

Ši sąskaita debetuojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama registruojant uždirbtas komisinių ir kitas draudimo techninės veiklos pajamas [D 21, 23, 49].

35. 53 sąskaita „Investicinės veiklos pajamos“ skirta apskaitai pajamų, uždirbtų dalyvaujant kitų įmonių veikloje, gautų (gautinų) dividendų, palūkanų, uždirbtų pajamų iš nuomos, terminuotų indėlių, nerealizuoto pelno iš trumpalaikių investicijų ir pelno, gauto pardavus investicijas. Čia taip pat įtraukiamas nerealizuotas pelnas iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui.

Ši sąskaita debetuojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa kredito likučio suma [K 39].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant pelną iš investicijų perleidimo [D 21, 23, 47];

registruojant trumpalaikių investicijų vertės padidėjimą [D 14];

registruojant investicinės veiklos pajamas, uždirbtas dalyvaujant kitose įmonėse [D 21, 23, 29];

registruojant pajamas iš kitų investicijų [D 21, 23, 29];

padidėjus turto, į kurį investuoti nurodė draudėjas, vertei [D 16].

36. 54 sąskaita „Kitos pajamos“ apima pajamas iš nuosavos statybos, per metus panaudotas gautų kapitalo subsidijų ir dotacijų sumas, kurios laikomos ataskaitinio laikotarpio pajamomis, iš valstybės gautas (gautinas) kompensacines sumas, teigiamą valiutos kursų pasikeitimo įtaką, taip pat pajamas už suteiktas paslaugas (ne draudimo).

Ši sąskaita debetuojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa kredito likučio suma [K 39].

Ši sąskaita kredituojama:

įrašant pajamas, pripažintas iš nuosavos statybos [D 12];

registruojant ataskaitiniam laikotarpiui tenkančią panaudotą gautų kapitalo dotacijų ir subsidijų sumą, pripažįstamą laikotarpio pajamomis [D 35];

registruojant iš valstybės gautas (gautinas) kompensacines sumas, laikomas laikotarpio pajamomis [D 21, 23];

registruojant teigiamą valiutos kursų pasikeitimo įtaką [D 23];

ataskaitinio laikotarpio pabaigoje perkainojant valiutinius straipsnius, kai per laikotarpį dėl lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo susidaro pelnas [D, Gautinų ir mokėtinų sumų sąskaitos];

registruojant kitas šioje sąskaitoje apskaitomas pajamas [D 21, 23].

37. 55 sąskaita „Ypatingosios pajamos (pagautė)“. Į ją įtraukiamos ypatingosios (neįprastinės) pajamos: atkurtos nurašytos ir nudėvėtos turto vertės sumos, atkurti ankstesniais finansiniais laikotarpiais suformuoti atidėjimai (ne draudimo techniniai atidėjimai), kitos ypatingosios pajamos.

Ši sąskaita debetuojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa kredito likučio suma [K 39].

Ši sąskaita kredituojama:

atkuriant ankstesniais laikotarpiais nurašyto ar nudėvėto (amortizuoto) turto vertės sumą [D 11, 12, 13, 14, 20, 21, 22, 25];

nurašant praeitu laikotarpiu suformuotą ir šiuo laikotarpiu nepanaudotą (arba tik iš dalies panaudotą) atidėjimą [D 36];

registruojant kitas ypatingąsias pajamas [D 21, 23].

38. 56 sąskaita „Pelno mokesčio tikslinimas ir atidėjimų mokesčiams atkūrimas“ skirta ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pelno mokesčio tikslinimams įtraukti ir pervedimams iš atidėtų mokesčių įregistruoti.

Ši sąskaita debetuojama uždarant ją ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa kredito likučio suma [K 39].

Ši sąskaita kredituojama:

ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nustačius apskaičiuotą ar sumokėtą per didelę pelno mokesčio sumą, – suma, viršijančia privalomą sumokėti pelno mokestį [D 21];

kai nurašoma per didelė įvertintų mokesčių dalis, kurios nereikia mokėti finansiniais metais [D 47];

atkuriant atidėtų mokesčių dalį, kuria buvo per daug suformuotas atidėjimas/ kuria buvo sudarytas atidėjimo perviršis [D 36].

39. 57 sąskaita „Pelno iš investicijų perkėlimo sąskaitos“ debetuojama:

registruojant pelną iš investicijų, perkeltą į netechninę dalį [K 57];

registruojant pelną iš investicijų, perkeltą į ne gyvybės draudimo techninę dalį [K 57].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant pelną iš investicijų, perkeltą iš netechninės dalies [D 57];

registruojant pelną iš investicijų, perkeltą iš gyvybės draudimo techninės dalies [D 57].

40. 59 sąskaita „Pelno paskirstymo sąskaitos“ skirta akcininkų patvirtintam pelno (nuostolio) paskirstymui įregistruoti: praėjusiųjų metų nepaskirstytajam pelnui paskirstyti, pervedamoms iš skirstomųjų rezervų sumoms ir ataskaitinių metų nepaskirstytajam nuostoliui įrašyti, akcininkų įnašams padengiant veiklos nuostolius rezervuoti.

590 sąskaita „Praėjusiųjų metų nepaskirstytasis pelnas“ debetuojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno paskirstymo visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama įrašant paskirstytiną ankstesniųjų metų nepaskirstytąjį pelną visa ankstesniųjų laikotarpių nepaskirstytojo pelno suma [D 34].

591 sąskaita „Pervedimai iš rezervų“ debetuojama ją uždarant po akcininkų susirinkimo patvirtintų ir apskaitoje įrašytų rezervų paskirstymo visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama įrašant pervedamas sumas iš praėjusiais laikotarpiais suformuotų ir panaudotų paskirstytinų rezervų (pavyzdžiui, dengiant ataskaitinio laikotarpio nuostolius) [D 33].

592 sąskaita „Nepaskirstytasis nuostolis“ debetuojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno paskirstymo visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama įrašant ataskaitinių metų nepaskirstytąjį nuostolį suma, kuria nepaskirstytasis nuostolis perkeliamas į kitus metus [D 34].

593 sąskaita „Akcininkų įnašai nuostoliams padengti“ debetuojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto nuostolio paskirstymo visa kredito likučio suma [K 39] ir kredituojama gautų (gausimų) akcininkų įnašų, skirtų nuostoliams padengti, įnašų suma [D 21, 23].

 

VI klasė. Sąnaudos

 

41. 60 sąskaita „Draudimo išmokų ir perdraudimo sąnaudos“ debetuojama:

išmokėjus draudimo išmoką [K 23];

išmokėjus (grąžinus) draudimo įmokas (priemokas) pagal tas draudimo sutartis, kuriose yra numatyta grąžinti draudimo įmokos dalį, arba pagal tas draudimo sutartis, pagal kurių sąlygas draudimo įmokos bus sumažintos pratęsiant draudimo sutartį [K 23];

registruojant perdraudikams tenkančią pasirašytų įmokų dalį [K 44];

registruojant perkeltų įmokų techninio atidėjimo perdraudikų dalies sumažėjimą [K 41].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant perdraudikams tenkančią išmokų dalį [D 20];

registruojant išieškotas sumas ir gautą likutinį turtą [D 23, Kitos turto sąskaitos];

sumažėjus perdraudikams tenkančiai pasirašytų įmokų daliai [D 44];

registruojant perkeltų įmokų techninio atidėjimo perdraudikų dalies padidėjimą [D 41];

uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39].

42. 61 sąskaita „Draudimo techninių atidėjimų pasikeitimai, išskyrus perkeltų įmokų techninį atidėjimą (+/-)“ debetuojama:

registruojant draudimo techninių atidėjimų (bendra suma) padidėjimą [K 41];

registruojant draudimo techninių atidėjimų perdraudikų dalies sumažėjimą [K 41].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant draudimo techninių atidėjimų (bendra suma) sumažėjimą [D 41];

registruojant draudimo techninių atidėjimų perdraudikų dalies padidėjimą [D 41];

uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39].

43. 62 sąskaita „Veiklos sąnaudos“ skirta įsigijimo išlaidų ir administracinių sąnaudų apskaitai. Šios sąnaudos apskaitoje išdėstomos pagal draudimo grupes. Jeigu šios sąnaudos negali būti priskirtos tiesiogiai, taikomi netiesioginiai priskyrimo metodai.

Ši sąskaita debetuojama:

apskaičiuojant arba sumokant komisinius ar kitą atlyginimą už tarpininkavimą [K 23, 47];

įrašant ataskaitinio laikotarpio reklamos, skelbimų, parodų, pristatymo, atsargų sąnaudas [K 22, 23, 29, 43, 44, 47];

įrašant patalpų nuomos sąnaudas [K 23, 29, 47, 49];

įrašant ataskaitiniam laikotarpiui tenkančias draudimo sąnaudas [K 23, 29];

įrašant atlyginimų ir socialinio draudimo įmokų sąnaudas [K 23, 47];

registruojant turto nusidėvėjimą ir amortizaciją [K 10, 11, 12, 22, 25];

sudarant kitus atidėjimus (ne draudimo techninius) [K 36];

registruojant kitas veiklos sąnaudas [K 23, 29, 47, 49].

Ši sąskaita kredituojama:

ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39];

registruojant uždirbtus perdraudimo komisinius ir perdraudikų pelno dalį [D 21, 49];

kapitalizuojant veiklos sąnaudas, patirtas formuojant arba rekonstruojant ilgalaikį turtą arba įmonę [D 10, 11, 12].

44. 63 sąskaita „Investicinės veiklos sąnaudos“ skirta investicijų vadybos sąnaudų, nerealizuoto nuostolio iš trumpalaikių investicijų ir nuostolio iš investicijų perleidimo apskaitai. Taip pat čia įtraukiamas nerealizuotas nuostolis iš investicijų, kai investavimo rizika tenka draudėjui.

Ši sąskaita debetuojama:

įrašant investicijų vadybos sąnaudas [K 23, 47];

įrašant nuostolį dėl investicijų perleidimo [K 12, 13, 14];

registruojant trumpalaikių investicijų vertės sumažėjimą [K 14];

sumažėjus turto, į kurį investuoti nurodė draudėjas, vertei [K 16].

Ši sąskaita kredituojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa debeto likučio suma [D 39].

45. 64 sąskaita „Kitos techninės sąnaudos“ debetuojama registruojant kitas technines sąnaudas [K 23, 29, 43, 44, 49] ir kredituojama uždarant sąskaitą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa debeto likučio suma [D 39].

46. 65 sąskaita „Kitos sąnaudos“ apima neigiamą valiutos kursų keitimosi poveikį, sąnaudas, susidariusias imant paskolas (joms priklauso palūkanos, komisiniai, kitos tiesiogiai su paskolų ėmimu susijusios sumokėtos ir mokėtinos sumos), taip pat kitas sąnaudas, neįtrauktas į kitas sąskaitas.

Ši sąskaita debetuojama:

registruojant obligacijų išleidimo išlaidas [K 23];

nurodant neigiamą valiutos kursų pasikeitimo įtaką [K 23];

įrašant kitas finansines sąnaudas [K 23, 47];

įrašant sukauptas palūkanų sąnaudas [K 49];

ataskaitinio laikotarpio pabaigoje perkainojant valiutinius straipsnius, kai per laikotarpį dėl lito ir užsienio valiutos santykio pasikeitimo susidaro nuostolis [K gautinų ir mokėtinų sumų sąskaitos].

Ši sąskaita kredituojama:

registruojant palūkanų kapitalizavimą [D 10];

ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39].

47. 66 sąskaita „Ypatingosios sąnaudos (netekimai)“. Ši sąskaita skirta sąnaudų, susidariusių dėl ypatingų įvykių, nepriklausančių nuo įmonės veiklos, apskaitai.

660 sąskaita „Ypatingu būdu nurašytos investicijų sumos“ ir 661 sąskaita „Ypatingu būdu nurašytos kitos sumos“ skirtos ypatingais atvejais atliekamo turto nurašymo sąnaudų apskaitai.

662 sąskaita „Atidėjimai ypatingiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti“ skirta įmonės sudaromų atidėjimų, skirtų tikėtiniems ir nepriklausantiems nuo įmonės veiklos įsipareigojimams ir reikalavimams padengti, sąnaudų apskaitai.

663 sąskaita „Kitos ypatingos sąnaudos“ skirta įvairių nelaimių, avarijų, kitų netikėtų ir nepriklausančių nuo įmonės veiklos įvykių metu įmonės patirtų sąnaudų, neįrašytų kitose Netekimų sąskaitose, apskaitai.

669 sąskaita „Ypatingos sąnaudos, kapitalizuotos kaip reorganizavimo savikaina (-)“ skirta įmonės patirtų ypatingų sąnaudų dalies, tenkančios atliktiems įmonės reorganizavimo darbams, apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

dėl ypač svarbių priežasčių nurašant turto dalį, – nurašomos dalies suma [K 10, 11, 12, 13, 14, 15, 20, 21, 22, 25, 29];

įrašant nelaimingų įvykių metu įmonės patirtų sąnaudų sumą [K 22, 23, 47];

sudarant atidėjimus laukiamiems neįprastiems įsipareigojimams ir reikalavimams padengti, – sudaromų atidėjimų suma [K 36].

Ši sąskaita kredituojama:

ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, – visa debeto likučio suma [D 39];

kapitalizuojant įmonės reorganizavimo procese patirtas ypatingąsias sąnaudas, užfiksuotas Netekimų sąskaitose [D 10].

48. 67 sąskaita „Pelno mokestis“ skirta pelno mokesčio sąnaudų apskaitai.

Ši sąskaita debetuojama:

atidedant mokesčių mokėjimą [K 36];

apskaičiuojant ataskaitinio laikotarpio pelno mokestį [K 21, 47].

Ši sąskaita kredituojama ją uždarant ataskaitinio laikotarpio pabaigoje visa debeto likučio suma [D 39].

49. 69 sąskaita „Pelno paskirstymo sąskaitos“ skirta akcininkų patvirtintam pelno (nuostolio) paskirstymui registruoti: praėjusiųjų metų nuostoliui dengti, sumoms, pervedamoms į nepaskirstytinus, paskirstytinus ir įstatymų numatytus rezervus, įrašyti, ataskaitinių metų nepaskirstytajam pelnui, paskelbtiems dividendams ir išmokoms vadovams registruoti.

690 sąskaita „Praėjusiųjų metų nepaskirstytasis nuostolis“ debetuojama įrašant dengtiną ankstesniais metais nepadengtą nuostolį visa ankstesnių laikotarpių nepadengto nuostolio suma [K 34] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto nuostolio paskirstymo [D 39].

691 sąskaita „Pervedimai į įstatymų numatytus rezervus“ debetuojama pervedant pelną į įstatymų numatytus rezervus [K 33] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolio) paskirstymo [D 39].

692 sąskaita „Pervedimai į kitus rezervus“ debetuojama pervedant pelną į įmonės formuojamus rezervus [K 33] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolio) paskirstymo [D 39].

693 sąskaita „Nepaskirstytasis pelnas“ debetuojama registruojant ataskaitinių metų nepaskirstytąjį pelną [K 34] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolio) paskirstymo [D 39].

694 sąskaita „Dividendai“ debetuojama įrašant dividendų paskelbimą [K 47] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolio) paskirstymo [D 39].

695 sąskaita „Išmokos vadovams“ debetuojama apskaičiuojant išmokas (tantjemas) vadovams [K 47] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolio) paskirstymo [D 39].

696 sąskaita „Kiti paskirstymai“ debetuojama pelną panaudojant labdarai ir tikslams, nenurodytiems kitose pelno paskirstymo sąskaitose [K, Įvairios turto sąskaitos] ir kredituojama ją uždarant po akcininkų patvirtinto ir apskaitoje įrašyto pelno (nuostolio) paskirstymo [D 39].

 

Baigiamosios nuostatos

 

50. Pavyzdiniame draudimo įmonių sąskaitų plane nurodomi sąskaitų numeriai, jų reikšmės ir sąskaitų klasifikacija – tai gali būti pritaikyta organizuojant draudimo įmonių apskaitą. Pavyzdinis sąskaitų planas nėra privalomas. Kiekviena draudimo įmonė sudaro individualų savo sąskaitų planą, atsižvelgdama į savo poreikius. Šis planas turi būti tvirtinamas įmonės vadovo ir vyriausiojo finansininko (vyriausiojo buhalterio). Jeigu individualaus draudimo įmonės sąskaitų plano sąskaitų numeriai arba pozicijų aprašymas skiriasi nuo pavyzdinio, kartu su individualiu sąskaitų planu turi būti patvirtintas ir individualaus sąskaitų plano aprašymas.

7, 8, 9 klasės neaprašytos, paliktos laisvos. Jų panaudojimą pasirenka įmonės, sudarydamos individualius savo sąskaitų planus.

Pavyzdiniame draudimo įmonių sąskaitų plane nėra pateikta smulkaus skaidymo į subsąskaitas pagal draudimo grupes. Šios subsąskaitos naudojamos atsižvelgiant į draudimo įmonės veiklą.

______________

 

 


* „Know-how“ – gamybos paslaptis, pažangioji patirtis, technologinės naujovės, meistriškumas ir t.t.

* Garantiniai fondai – fondai, kurių narės yra draudimo įmonės ir kurie sudaryti siekiant fondo įstatuose numatytų bendrų tikslų.