VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS 2005 M. KOVO 22 D. ĮSAKYMO NR. VA-27 „DĖL ASOCIJUOTŲ ASMENŲ TARPUSAVIO SANDORIŲ ARBA ŪKINIŲ OPERACIJŲ ATASKAITOS FR0528 FORMOS IR JOS UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2007 m. kovo 19 d. Nr. VA-19
Vilnius
Pakeičiu Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2005 m. kovo 22 d. įsakymą Nr. VA-27 „Dėl Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos ir jos užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2005, Nr. 41-1334; 2006, Nr. 69-2552) ir išdėstau jį nauja redakcija (pridedama):
„VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
VIRŠININKAS
ĮSAKYMAS
DĖL ASOCIJUOTŲ ASMENŲ TARPUSAVIO SANDORIŲ ARBA ŪKINIŲ OPERACIJŲ ATASKAITOS FR0528 FORMOS IR JOS UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243), Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966), 18.11 punktu ir siekdamas įgyvendinti Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992) nuostatas:
1. Tvirtinu pridedamas:
1.1. Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos užpildymo taisykles (toliau–taisyklės);
2. Įsakau:
2.1. Mokesčių mokėtojus aptarnaujantiems apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų (toliau – AVMI) valstybės tarnautojams ir darbuotojams, dirbantiems pagal darbo sutartis bei gaunantiems darbo užmokestį iš Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto, kontroliuoti, kad mokesčių mokėtojai naudotų šiuo įsakymu patvirtintą FR0528 formą ir vadovautųsi taisyklėmis;
2.2. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Informacinių technologijų departamentui:
2.2.2. užtikrinti, kad FR0528 forma pildyti kompiuteriu būtų pritaikyta per mėnesį nuo jos patvirtinimo dienos,
3. Nustatau, kad 2004 ir 2005 metų mokestinių laikotarpių pirminės ir patikslintos ataskaitos turi būti teikiamos vadovaujantis šiuo įsakymu patvirtintomis taisyklėmis ir naudojant FR0528 formą.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2005 m. kovo 22 d. įsakymu
Nr. VA-27
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2007 m. kovo 19 d. įsakymo
Nr. VA-19 redakcija)
ASOCIJUOTŲ ASMENŲ TARPUSAVIO SANDORIŲ ARBA ŪKINIŲ OPERACIJŲ ATASKAITOS FR0528 FORMOS UŽPILDYMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šios Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos užpildymo taisyklės (toliau – taisyklės) nustato metinės pelno mokesčio deklaracijos priedo – asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių ir/ar ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos ir jos papildomo lapo FR0528P formos (toliau – ataskaitos forma) užpildymo tvarką.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992; 2004, Nr. 25-748; toliau – PMĮ), Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 73-3085; toliau – GPMĮ), Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 2004, Nr. 63-2243; toliau – MAĮ) ir kitų teisės aktų nuostatomis.
3. Taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka PMĮ, GPMĮ, MAĮ, Lietuvos Respublikos finansų įstaigų įstatyme (Žin., 2002, Nr. 91-3891; toliau – FĮĮ), Lietuvos Respublikos civiliniam kodekse (Žin., 2000, Nr. 74-2262, Nr. 77, Nr. 80, Nr. 82) ir kituose teisės aktuose apibrėžtas sąvokas.
4. Tinkamai užpildytą ataskaitos formą kartu su metine pelno mokesčio deklaracija tiek Lietuvos vienetas, tiek užsienio vienetas, vykdantis veiklą Lietuvos Respublikoje per nuolatinę buveinę (toliau – vienetas), nuo 2005 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio turi pateikti apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos teritoriniam skyriui (toliau – AVMI) pagal įregistravimo mokesčių mokėtoju vietą. Vienetas ataskaitos formą turi teikti, jei su asocijuotu asmeniu per mokestinį laikotarpį (mokestinius metus ar kitokį) turėjo sudaręs sandorių ir/ar ūkinių operacijų, kurio vieno/vienos vertė buvo lygi arba didesnė kaip 300 000 Lt, arba turėjo sudaręs vienarūšių ir/ar nevienarūšių sandorių ir/ar ūkinių operacijų, kurių bendra vertė per mokestinį laikotarpį (mokestinius metus ar kitokį) buvo lygi arba didesnė kaip 300 000 Lt. Sandorio ir/ ar ūkinės operacijos vertė yra nustatoma be pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM). Nustatant asocijuotą asmenį vadovaujamasi PMĮ 2 str. 8 dalimi.
| 1 pavyzdys. A, B ir C įmonės yra asocijuoti asmenys, A įmonė per mokestinį laikotarpį iš C įmonės įsigijo prekių už 400 000 Lt, C įmonė suteikė A įmonei transportavimo (pervežimo) paslaugų už 1 000 Lt, C ir B įmonių nevienarūšių sandorių ir/ar ūkinių operacijų bendra vertė buvo 20 000 Lt. Kitokių sandorių ir/ar ūkinių operacijų tarpusavyje įmonės nebuvo sudariusios. Ataskaitos formą teikia A ir C įmonės, nes tarpusavio sandorių ir/ar ūkinių operacijų vertė buvo didesnė kaip 300 000 Lt. |
| 2 pavyzdys. A, B ir C įmonės yra asocijuoti asmenys, A įmonė per mokestinį laikotarpį iš B įmonės įsigijo prekių bei jai suteikė paslaugų, šių sandorių ir/ar ūkinių operacijų vertė buvo 150 000 Lt, B įmonė iš C įmonės įsigijo prekių už 250 000 Lt. A, B ir C įmonėms ataskaitos formos nereikia teikti, nes sandorių ir/ar ūkinių operacijų vertė su konkrečiu asocijuotu asmeniu buvo mažesnė kaip 300 000 Lt. |
| 3 pavyzdys. A įmonė 2005-03-01 suteikė asocijuotai B įmonei 500 000 Lt paskolą. B įmonė paskolą grąžino tų pačių metų spalio 1 dieną, palūkanų priskaičiuota 20 000 Lt. Šiuo atveju ataskaitos formą teikti reikia, nes sandorio vertė (paskolos suma) buvo didesnė kaip 300 000 Lt. Ataskaitos formoje turi būti įrašomos šios paskolos palūkanos (20 000 Lt). |
Vienetai gali pateikti ir 2004 metų mokestinio laikotarpio ataskaitą. Tačiau 2004 metų mokestinio laikotarpio ataskaitos nepateikimas nepanaikina vienetui prievolių, susijusių su transakcijų kainodaros įgyvendinimo reikalavimais, nustatytų Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo 40 straipsnio 2 dalies ir Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 15 straipsnio 2 dalies įgyvendinimo taisyklėse, patvirtintose Lietuvos Respublikos finansų ministro 2004 m. balandžio 9 d. įsakymu Nr. 1K-123 (Žin., 2004, Nr. 5-2074; toliau – kainodaros taisyklės).
5. Ataskaitos formoje duomenys turi būti įrašomi be PVM. Vienetas, kuris nėra PVM mokėtojas, duomenis nurodo su PVM.
6. Ataskaitos forma turi būti teikiama vadovaujantis Mokesčių deklaracijų pateikimo, priėmimo, jų pateikimo termino pratęsimo ir veiklos nevykdančių mokesčių mokėtojų laikino atleidimo nuo mokesčių deklaracijų pateikimo taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) viršininko 2004 m. liepos 9 d. įsakymu Nr. VA-135 (Žin., 2004, Nr. 109-4117, toliau – įsakymas Nr. VA-135), nuostatomis.
7. Tinkamai užpildyta metinė ataskaitos forma turi būti pateikiama mokestiniam laikotarpiui pasibaigus iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio pirmos dienos (iki kitų metų spalio 1 dienos, jei mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai), o paskutinio mokestinio laikotarpio metinė ataskaitos forma turi būti pateikiama per 30 dienų nuo vieneto veiklos pabaigos. Vienetai, kuriems nustatytas su ankstesniu mokestiniu laikotarpiu nesutampantis mokestinis laikotarpis, pereinamojo mokestinio laikotarpio ataskaitos formą AVMI turi pateikti ne vėliau kaip iki naujo nustatyto mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio 1 dienos.
8. Vienetas AVMI turi pateikti tinkamai užpildytą VMI prie FM nustatytos formos spaustuviniu būdu pagamintą arba išspausdintą VMI prie FM interneto svetainėje (www. vmi. lt) skelbiamą ataskaitos formą bei jos papildomą lapą, arba šią formą VMI prie FM nustatyta tvarka pateikti elektroniniu būdu, kaip tai nustatyta įsakyme Nr. VA-135.
9. Ataskaitos forma turi būti pildoma:
9.2. raidės ir skaičiai turi būti įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų.
Kai į ataskaitos formą įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti tarpeliai) gali būti paliekamos tiek kairėje, tiek dešinėje, tiek abiejose įrašyto rodiklio pusėse (išskyrus atvejus, kai 1 ir 10 eilutėse nurodomi vieneto ir asocijuoto asmens identifikaciniai numeriai (kodai) ir tuščios vietos turi būti paliekamos laukelio dešinėje pusėje);
9.5. laukeliai, kurie nepildomi, turi būti paliekami tušti (nerašoma jokių simbolių, brūkšnelių, kryželių, nulių ar pan.);
10. Užpildytą ataskaitos formą turi pasirašyti ją pateikusio vieneto vadovas ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris). Jei vienetas yra neribotos civilinės atsakomybės ir neturi vyr. buhalterio (buhalterio), užpildytą ataskaitos formą turi pasirašyti vieneto savininkas. Kai ataskaitos formą pateikia užsienio vienetas, vykdantis veiklą Lietuvos Respublikoje per nuolatinę buveinę, ją gali pasirašyti užsienio valstybės juridinio vieneto ar kitos organizacijos atsakingas asmuo (prezidentas, viceprezidentas, direktorius, vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ar kitas atitinkamus įgaliojimus turintis asmuo) ir nurodyti savo pareigas, vardą, pavardę. Užsienio vieneto atsakingas asmuo ataskaitos formą gali pasirašyti pats arba jo įgaliotasis atstovas.
Jei vienetas neturi vyr. buhalterio (buhalterio) ir pagal sutartį jam apskaitos paslaugas teikia bei ataskaitas rengia kitas vienetas, tai ataskaitos formą vietoj vyr. buhalterio (buhalterio) turi pasirašyti (jei taip nustatyta sutartyje) vieneto įgaliotas asmuo ir nurodyti savo vardą, pavardę, pareigas bei apskaitos paslaugas teikiančio vieneto pavadinimą (šie duomenys turi būti įrašomi tam skirtoje laisvoje ataskaitos formos vietoje).
Likviduojamo vieneto statusą turinčio vieneto deklaraciją turi pasirašyti likvidatorius, o vienetų, kuriems iškeltos bankroto bylos (arba bankroto procedūros vykdomos ne teismo tvarka), deklaracijas pasirašo teismo (ar kreditorių) paskirtas administratorius.
II. ATASKAITOS FORMOS UŽPILDYMAS
Duomenų apie vienetą įrašymas
11. Ataskaitos formos 1 eilutėje turi būti įrašomas vieneto mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas). Jeigu ataskaitos formą pateikia užsienio vienetas, vykdantis veiklą Lietuvos Respublikoje per nuolatinę buveinę, šioje eilutėje turi būti įrašomas tai nuolatinei buveinei suteiktas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas).
12. Ataskaitos formą pateikiančio vieneto pavadinimas, buveinė (adresas) ir telekomunikacinių ryšių priemonės nurodomos:
13. Ataskaitos formos 7 eilutėje „Mokestinis laikotarpis“ laukeliuose „Mokestiniai metai“ arba „Arba kitas mokestinis laikotarpis“ turi būti nurodomas vieneto mokestinis laikotarpis:
13.1. laukelis „Mokestiniai metai“ turi būti užpildytas tuo atveju, kai vieneto mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais metais (tada laukelis „Arba kitas mokestinis laikotarpis“ nepildomas);
13.2. laukelį „Arba kitas mokestinis laikotarpis“ turi užpildyti tie vienetai, kuriems pagal PMĮ 6 straipsnį nustatytas kitas (ne kalendorinių metų) mokestinis laikotarpis. Tokiu atveju šiame laukelyje turi būti nurodomos to mokestinio laikotarpio pradžios ir pabaigos datos (laukelis „Mokestiniai metai“ šiuo atveju nepildomas).
Ataskaitos formoje nurodytas mokestinis laikotarpis turi sutapti su metinės pelno mokesčio deklaracijos PLN204, PLN204A, PLN204N ir PLN204U formose, patvirtintose Lietuvos Respublikos VMI prie FM viršininko 2007 m. sausio 15 d. įsakymu Nr. VA-2 (Žin., 2007, Nr. 8-333), nurodytu mokestiniu laikotarpiu.
Ataskaitos formos dalies „Duomenys apie asocijuotą asmenį“ užpildymas
15. Asocijuoto Lietuvos ir/ar užsienio asmens duomenys turi būti įrašomi taip:
15.1. ataskaitos formos 9 eilutėje – vieneto identifikacinis numeris (kodas) arba fizinio asmens kodas. Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio asmenį, šioje eilutėje turi būti įrašomas užsienio asmens teisinio įregistravimo savo valstybėje kodas arba atitinkamas fiziniam asmeniui savo valstybėje suteiktas asmens kodas ar kitas identifikacinis numeris. Tais atvejais, kai fizinis asmuo neturi asmens kodo, turi būti nurodomas jo asmens tapatybę patvirtinančiame dokumente nurodytas identifikacinis numeris. Jeigu fizinis asmuo neturi asmens kodo ar minėto identifikacinio numerio, šiame laukelyje turi būti įrašomi jo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento serija ir numeris bei požymio ženklas „D“ (tarp dokumento serijos, numerio simbolių ir požymio ženklo turi būti paliekama po vieną tuščią langelį);
15.2. ataskaitos formos 10 eilutėje – vieneto pavadinimas arba fizinio asmens vardas ir pavardė. Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio vienetą, šioje eilutėje turi būti įrašomas užsienio vieneto pavadinimas iš jo teisinio įregistravimo pažymėjimo;
15.3. ataskaitos formos 11 eilutėje – vieneto buveinės adresas arba fizinio asmens nuolatinė gyvenamoji vieta. Jeigu pateikiami duomenys apie užsienio vienetą, šioje eilutėje turi būti įrašomas vieneto buveinės adresas užsienio valstybėje. Jei pateikiama informacija apie užsienio valstybės fizinį asmenį, šioje eilutėje turi būti įrašoma jo gyvenamoji vieta arba registracijos vieta, o jei tai yra nežinoma, turi būti nurodoma jo rezidavimo valstybė.
Ataskaitos formos dalies „Pardavimo (perleidimo) sandorių ir/ar ūkinių operacijų su asocijuotu asmeniu duomenys“ užpildymas
16. Duomenys apie pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar ūkines operacijas su asocijuotu asmeniu turi būti įrašomi taip:
16.1. ataskaitos formos 12 eilutėje – ilgalaikio materialiojo turto pardavimas (perleidimas) asocijuotam asmeniui. 12 eilutės laukelyje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo už ilgalaikio materialiojo turto pardavimą (perleidimą) asocijuotam asmeniui. 12 eilutės laukelyje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma tokio perleisto ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kainos nenudėvėtoji dalis (litais);
16.2. ataskaitos formos 13 eilutėje – ilgalaikio nematerialiojo turto pardavimas (perleidimas) ir/ar teisių naudotis nematerialiuoju turtu suteikimas asocijuotam asmeniui. 13 eilutės laukelyje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo už ilgalaikio nematerialiojo turto pardavimą (perleidimą) ir/ar teisių naudotis nematerialiuoju turtu suteikimą asocijuotam asmeniui. 13 eilutės laukelyje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma tokio perleisto ilgalaikio nematerialiojo turto įsigijimo kainos neamortizuotoji dalis ir/ar su teisių naudotis nematerialiuoju turtu suteikimu susijusių sąnaudų suma (litais);
16.3. ataskaitos formos 14 eilutėje – atsargų, prekių, produkcijos pardavimas (perleidimas) asocijuotam asmeniui.
14 eilutės laukelyje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo už atsargų, prekių, produkcijos pardavimą (perleidimą) asocijuotam asmeniui. 14 eilutės laukelyje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma sąnaudų suma (litais), kurią vienetas patyrė įsigydamas minėtas atsargas, prekes ir/ar produkcijos savikainos suma (litais);
16.4. ataskaitos formos 15 eilutėje – finansinių paslaugų teikimas asocijuotam asmeniui. Šioje eilutėje vienetas turi pateikti duomenis apie FĮĮ 3 straipsnyje nustatytas finansines paslaugas, išskyrus 17 eilutėje nurodomus vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar ūkines operacijas ir 28–33 eilutėse nurodomas paskolas ir palūkanas. 15 eilutės laukelyje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo už suteiktas finansines paslaugas, pvz.: gauti garantijų suteikimo mokesčiai ar palūkanos; gautos finansinės išperkamosios nuomos (lizingo) palūkanos; suteiktos finansinės paslaugos mokestis (faktoringo ar akredityvo paslaugų atveju) ir pan.
15 eilutės laukelyje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma sąnaudų suma (litais), kurią vienetas patyrė suteikdamas finansines paslaugas asocijuotam asmeniui. 15 eilutės laukelio „Sąnaudos“ galima nepildyti, jei vienetas neturi galimybės (pvz., paslaugų įkainiai yra nustatomi palyginamosios nepriklausomos kainos kainodaros metodu ir pan.) išskirti sąnaudų už suteiktas paslaugas;
16.5. ataskaitos formos 16 eilutėje – kitų paslaugų teikimas asocijuotam asmeniui. Tokios paslaugos gali būti: turizmo, renginių organizavimo, prekių pervežimo, patalpų priežiūros, apsaugos, draudimo ir kitos paslaugos. 16 eilutės laukelyje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo už paslaugų suteikimą asocijuotam asmeniui. 16 eilutės laukelyje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma sąnaudų suma (litais), kurią vienetas patyrė suteikdamas paslaugas asocijuotam asmeniui. 16 eilutės laukelio „Sąnaudos“ galima nepildyti, jei vienetas neturi galimybės (pvz., paslaugų įkainiai yra nustatomi palyginamosios nepriklausomos kainos kainodaros metodu ir pan.) išskirti sąnaudų už suteiktas paslaugas;
| Pavyzdys. 2005 metais vienetas su asocijuota A įmone pasirašė 3 metų ilgalaikės nuomos sutartį, nuomos paslaugų teikimo pradžia numatyta 2006 m. kovo 1 d., 2005 m. gruodžio 1 d. buvo sumokėtas avansas. Į 2005 metų ataskaitos formą šio sandorio įtraukti nereikia, o kitų metų (2006, 2007 ir 2008 m.) ataskaitų formose turi būti pateikiamos už suteiktas nuomos paslaugas per atitinkamą mokestinį laikotarpį sumokėtos sumos (litais). |
16.6. ataskaitos formos 17 eilutėje – vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių pardavimas (perleidimas) asocijuotam asmeniui. 17 eilutės laukelyje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo už vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių pardavimą (perleidimą) asocijuotam asmeniui. 17 eilutės laukelyje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma sąnaudų suma (litais), kurią vienetas patyrė išleisdamas arba įsigydamas minėtus vertybinius popierius ir išvestines finansines priemones;
16.7. ataskaitos formos 18 eilutėje – turto nuoma asocijuotam asmeniui. 18 eilutės laukelyje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų (turto nuomos mokesčio) suma (litais), kurią vienetas gavo sudaręs turto nuomos sandorius su asocijuotu asmeniu. 18 eilutės laukelyje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma su turto nuoma susijusių sąnaudų suma (litais);
16.8. ataskaitos formos 19 eilutėje – kiti pardavimo (perleidimo) sandoriai ir/ar ūkinės operacijos su asocijuotu asmeniu. 19 eilutės laukelyje „Pajamos“ turi būti įrašoma pajamų suma (litais), kurią vienetas gavo sudaręs kitos rūšies nei ataskaitos 12–18 eilutėse nurodytus pardavimo (perleidimo) asocijuotam asmeniui sandorius ir/ar ūkines operacijas. 19 eilutės laukelyje „Sąnaudos“ turi būti įrašoma sąnaudų suma (litais), kurią vienetas patyrė dėl tokių kitos rūšies sandorių ir/ar ūkinių operacijų;
16.9. ataskaitos formos 12–19 eilučių laukeliuose „Sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičius“ vienetas turi nurodyti per mokestinį laikotarpį atliktų sandorių ir/ar ūkinių operacijų skaičių. Viena ar kelios vienarūšės ūkinės operacijos nurodomos kaip vienas sandoris, kai jos yra atliktos vadovaujantis viena sutartimi, užsakymu, kitu atitinkamu dokumentu ar žodiniu susitarimu;
| Pavyzdys. Vienetas vieneriems metams su asocijuotu asmeniu sudaro 350 000 Lt vertės valymo ir patalpų priežiūros sutartį, kurioje numatyta, kad už paslaugas atsiskaitoma kas mėnesį. Atitinkamai 12 mokėjimų už suteiktas paslaugas per mokestinį laikotarpį ataskaitos formoje nurodomi kaip vienas sandoris. |
16.10. Atsižvelgiant į kainodaros taisykles, ataskaitos formos 12–19 eilučių laukeliuose „Kodai“ turi būti įrašomas kodas 1 (jei kainodaros taisyklėse nustatytas bet kuris kainodaros metodas buvo taikytas sudarant visus pildomame laukelyje nurodytus pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar ūkines operacijas), 2 (jei kainodaros metodas taikytas sudarant tik kai kuriuos pildomame laukelyje nurodytus pardavimo (perleidimo) sandorius ir/ar ūkines operacijas) arba 3 (jei kainodaros metodas netaikytas nė vienu pildomame laukelyje nurodytu pardavimo (perleidimu) atveju).
Ataskaitos formos dalies „Įsigijimo sandorių ir/ar ūkinių operacijų iš asocijuoto asmens duomenys“ užpildymas
17. Duomenys apie įsigijimo iš asocijuoto asmens sandorius ir/ar ūkines operacijas turi būti įrašomi taip:
17.1. ataskaitos formos 20 eilutėje – ilgalaikio materialiojo turto įsigijimas iš asocijuoto asmens. Šioje eilutėje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį už iš asocijuoto asmens įsigytą (priskirtą ir pan.) ilgalaikį materialųjį turtą sumokėtą sumą (litais), nustatytą sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodiniu susitarimu ir pan.);
17.2. ataskaitos formos 21 eilutėje – ilgalaikio nematerialiojo turto ir/ar teisų naudotis nematerialiuoju turtu įsigijimas iš asocijuoto asmens. Šioje eilutėje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį už iš asocijuoto asmens įsigytą (priskirtą ir pan.) ilgalaikį nematerialųjį turtą ir/ar už teises naudotis nematerialiuoju turtu sumokėtą sumą (litais), nustatytą sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodiniu susitarimu ir pan.);
17.3. ataskaitos formos 22 eilutėje – atsargų, prekių, produkcijos įsigijimas iš asocijuoto asmens. Šioje eilutėje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį už iš asocijuoto asmens įsigytas atsargas, prekes, produkciją sumokėtą sumą (litais), nustatytą sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodiniu susitarimu ir pan.);
17.4. ataskaitos formos 23 eilutėje – asocijuoto asmens suteiktos finansinės paslaugos. Šioje eilutėje vienetas turi pateikti duomenis apie FĮĮ 3 straipsnyje nustatytas finansines paslaugas, išskyrus 25 eilutėje nurodomus vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių įsigijimo sandorius ir/ar ūkines operacijas ir 28–33 eilutėse nurodomas paskolas bei palūkanas. Šioje eilutėje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį už asocijuoto asmens suteiktas finansines paslaugas sumokėtą sumą (litais), nustatytą sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodiniu susitarimu ir pan.), pvz.: sumokėti garantijų gavimo mokesčiai ar palūkanos; sumokėtos palūkanos už vienetui suteiktą finansinę išperkamąją nuomą (lizingą); gautos finansinės paslaugos mokestis (faktoringo ar akredityvo paslaugų atvejais) ir pan.;
17.5. ataskaitos formos 24 eilutėje – asocijuoto asmens suteiktos kitos paslaugos. Tokios paslaugos gali būti: turizmo, renginių organizavimo, prekių vežimo, patalpų priežiūros, apsaugos, draudimo ir kitos paslaugos. Šioje eilutėje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį už asocijuoto asmens suteiktas kitas paslaugas sumokėtą sumą (litais), nustatytą sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodiniu susitarimu ir pan.);
17.6. ataskaitos formos 25 eilutėje – vertybinių popierių ir išvestinių finansinių priemonių įsigijimas iš asocijuoto asmens. Šioje eilutėje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį už iš asocijuoto asmens įsigytus vertybinius popierius ir išvestines finansines priemones sumokėtą sumą (litais), nustatytą sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodiniu susitarimu ir pan.);
17.7. ataskaitos formos 26 eilutėje – turto nuoma iš asocijuoto asmens. Šioje eilutėje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį už turto nuomą iš asocijuoto asmens sumokėtą sumą (litais), nustatytą sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodiniu susitarimu ir pan.);
17.8. ataskaitos formos 27 eilutėje – kiti sandoriai ir/ar ūkinės operacijos su asocijuotu asmeniu. Šioje eilutėje vienetas turi įrašyti bendrą per mokestinį laikotarpį už įsigijimo sandorius ir/ar ūkines operacijas iš asocijuoto asmens (nenurodytus ataskaitos 20–26 eilutėse) sumokėtą sumą (litais), nustatytą sutartyse, kituose atitinkamuose dokumentuose arba kitaip (žodiniu susitarimu ir pan.).
Ataskaitos formos dalies „Paskolos ir palūkanos“ užpildymas
18. Ataskaitos formos 28–33 eilutėse duomenys apie paskolas ir palūkanas už jas turi būti įrašomi taip:
18.1. 28 eilutėje – iš asocijuoto asmens gautos paskolos. 28 eilutės laukelyje „Paskolos suma mokestinio laikotarpio pradžioje“ vienetas turi įrašyti iš asocijuoto asmens gautų paskolų sumą (litais) mokestinio laikotarpio pradžioje, o laukelyje „Paskolos suma mokestinio laikotarpio pabaigoje“ – iš asocijuoto asmens gautų paskolų sumą (litais) mokestinio laikotarpio pabaigoje;
18.2. 29 eilutėje – asocijuotam asmeniui suteiktos paskolos. 29 eilutės laukelyje „Paskolos suma mokestinio laikotarpio pradžioje“ vienetas turi įrašyti asocijuotam asmeniui suteiktų paskolų sumą (litais) mokestinio laikotarpio pradžioje, o laukelyje „Paskolos suma mokestinio laikotarpio pabaigoje“ vienetas turi įrašyti asocijuotam asmeniui suteiktų paskolų sumą (litais) mokestinio laikotarpio pabaigoje;
18.3. 30 eilutėje – priskaičiuotos palūkanos už iš asocijuoto asmens gautas paskolas. Šioje eilutėje vienetas turi įrašyti per mokestinį laikotarpį priskaičiuotas palūkanas (litais) už iš asocijuoto asmens gautas paskolas;
18.4. 31 eilutėje – priskaičiuotos palūkanos už asocijuotam asmeniui suteiktas paskolas. Šioje eilutėje vienetas turi įrašyti per mokestinį laikotarpį priskaičiuotas palūkanas (litais) už asocijuotam asmeniui suteiktas paskolas;
18.5. Jei vienetas per mokestinį laikotarpį iš asocijuoto asmens gavo beprocentinių paskolų, tai „X“ ženklu atitinkamai turi pažymėti ataskaitos 32 eilutę;
III. ATASKAITOS FORMOS PAPILDOMO LAPO PILDYMAS
19. Jei vienetas per mokestinį laikotarpį sandorių ir/ar ūkinių operacijų sudarė ne su vienu asocijuotu asmeniu, tai su kiekvienu asocijuotu asmeniu sudarytų sandorių ir/ar ūkinių operacijų atveju turi būti pildomas ataskaitos formos papildomas lapas (FR0528P forma), kurio 1 eilutėje turi būti įrašomas ataskaitos formą teikiančio vieneto mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas), nustatytas šių taisyklių 11 punkte.
20. Kiekvieno ataskaitos formos papildomo lapo FR0528P formos 7 eilutėje „Mokestinis laikotarpis“ turi būti įrašyti duomenys, nustatyti šių 13 punkte.
21. Kiekvieno ataskaitos formos papildomo lapo FR0528P formos 9–11 eilutėse turi būti įrašyti asocijuoto asmens duomenys, nustatyti šių taisyklių 15 punkte.
IV. ATASKAITOS FORMOS TIKSLINIMAS
23. Kai mokesčių mokėtojo pateiktoje deklaracijoje nustatomi trūkumai, jie turi būti pašalinti įsakyme VA-135 nustatyta tvarka.
24. Ataskaitos forma gali būti tikslinama mokesčių mokėtojo iniciatyva ir (arba) pagal mokesčių administratoriaus pranešimą apie pateiktoje ataskaitos formoje esančias klaidas (neatitikimus).
Mokesčių mokėtojas savo iniciatyva ataskaitos formą gali tikslinti per MAĮ nustatytą terminą.
25. Pateikta patikslinta ataskaitos forma turi būti užpildyta šiose taisyklėse nustatyta tvarka. Patikslintoje ataskaitos formoje pateikiami visi (t. y. ne vien tik tikslinamieji) ataskaitos formoje nurodytini duomenys.
26. Mokesčių mokėtojas, gavęs mokesčių administratoriaus pranešimą apie pateiktoje ataskaitos formoje esančias klaidas (neatitikimus), privalo pataisyti ataskaitos formos duomenis ir šiose taisyklėse nustatyta tvarka visiškai užpildytą patikslintą ataskaitos formą per šiame pranešime nustatytą terminą turi pateikti AVMI.
V. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
27. Ataskaitos forma, užpildyta nesilaikant šių taisyklių 8 ir 9 punktuose nurodytų reikalavimų, gali būti nepriimama. Mokesčių administratorius ataskaitos formą pateikiančiam asmeniui gali nurodyti ją pataisyti ir vėl pateikti AVMI.
