LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRAS
Į S A K Y M A S
DĖL SPECIALIŲJŲ ATIDĖJIMŲ BANKŲ ABEJOTINIEMS AKTYVAMS ĮTRAUKIMO Į IŠLAIDAS 1995 METAIS
1995 m. kovo 23 d. Nr. 34
Vilnius
Remdamasis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1994 m. gruodžio 1 d. nutarimu Nr. 1210 „Dėl specialiųjų atidėjimų bankų abejotiniems aktyvams normų nustatymo“ ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1995 m. vasario 20 d. nutarimu Nr. 263 „Dėl Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1994 m. gruodžio 1 d. nutarimo Nr. 1210 dalinio pakeitimo“,
įsakau:
Nustatyti tokią specialiųjų atidėjimų įtraukimo į išlaidas tvarką apskaičiuojant banko apmokestinamąjį pelną:
1. Specialieji atidėjimai, sudaryti pagal 1994 m. gruodžio 31 dienos būklę, remiantis Lietuvos banko valdybos 1994 m. gruodžio 16 d. nutarimu Nr. 74 „Specialiųjų atidėjimų dėl paskolų nuostolių apskaitos ir įrašymo balansinėje bei pelno ir nuostolių ataskaitose“ patvirtintomis taisyklėmis įrašomi į išlaidas apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, neviršijant Lietuvos banko valdybos nustatytų ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1994 m. gruodžio 1 d. nutarimu Nr. 1210 „Dėl specialiųjų atidėjimų bankų abejotiniems aktyvams normų nustatymo“ patvirtintų normatyvų, o skaičiuojant 1994 m. apmokestinamąjį pelną, įrašomų į išlaidas specialiųjų atidėjimų suma negali viršyti 40 procentų apmokestinamojo pelno iki specialiųjų atidėjimų sudarymo.
2. Specialiųjų atidėjimų įtraukti į išlaidas apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną neleidžiama bankams, nesudariusiems jų pagal 1994 m. gruodžio 31 dienos būklę ir savo balansinėje bei pelno ir nuostolių ataskaitose neįrašiusiems visos specialiųjų atidėjimų sumos.
3. Specialieji atidėjimai apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną negali būti įrašyti į išlaidas, jeigu jie sudaryti paskirsčius pelną ir išmokėjus dividendus, premijas.
4. Jeigu 1994 metais sudaryti specialieji atidėjimai viršijo 40 procentų apmokestinamojo pelno iki specialiųjų atidėjimų sudarymo (parodyto 1994 m. juridinių asmenų finansinių rezultatų 150 eil.), tai susidaręs skirtumas įrašomas į išlaidas 1995 metais. Tačiau bendra šių specialiųjų atidėjimų (įskaitant apskaičiuotus 1995 metais) įrašoma į išlaidas suma apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną 1995 metais, negali viršyti 60 procentų atitinkamo ataskaitinio laikotarpio apmokestinamojo pelno iki specialiųjų atidėjimų sudarymo.
5. Jeigu 1994 metais sumokėtos avansinės pelno mokesčio įmokos, priskaičius ir specialiuosius atidėjimus, įtrauktus į išlaidas, viršija 1994 metais apskaičiuotą pelno mokesčio sumą, ši permoka įskaitoma eilinėms mokesčių į biudžetą įmokoms padengti 1995 metais. Tokia pati tvarka taikoma ir vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais.
6. Bankų buhalterinėse ataskaitose nurašytos paskolos ir kitos sumos, kurias bankai susigrąžino bei ataskaitiniu laikotarpiu nurašytų į išlaidas paskolų suma, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, parodomos ne juridinių asmenų finansiniuose rezultatuose, bet šio įsakymo 1 priedo 040 ir 050 eilutėse.
7. Bankai kartu su finansinių rezultatų apyskaita ir juridinio asmens pelno mokesčio apyskaita mokesčių inspekcijai pristato ir specialiųjų atidėjimų bankų abejotiniems aktyvams apyskaitą (šio įsakymo 1 priedas).
8. Apyskaita (šio įsakymo 1 priedas) užpildoma tokia tvarka:
- 010 eil. įrašoma suma iš juridinių asmenų finansinių rezultatų 150 eil.;
- 020 eil. įrašoma suma iš praėjusio ataskaitinio laikotarpio šio priedo 090 eil., tai yra specialiųjų atidėjimų suma, į kurią nebuvo atsižvelgta skaičiuojant praėjusio laikotarpio apmokestinamąjį pelną;
- 030 eil. įrašoma suma iš Lietuvos banko valdybos 1994 m. kovo 31 d. nutarimu Nr. 19 patvirtintos formos Nr. 9;
- 040 eil. įrašomos sugrąžintos anksčiau nurašytos paskolos;
- 050 eil. įrašomos nurašytos ataskaitiniu laikotarpiu, paskolos;
- 060 eil. įrašomas skirtumas, susidaręs tarp ataskaitiniu laikotarpiu ir praeitu laikotarpiu apskaičiuotų specialiųjų atidėjimų sumų (iš Lietuvos banko valdybos 1994 m. kovo 31 d. nutarimu Nr. 19 patvirtintų formų Nr. 9);
- 070 eil. įrašoma visa specialiųjų atidėjimų suma, į kurią reikia atsižvelgti, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną (020 eil.-040 eil.+050 eil.+060 eil.). Jeigu 060 eil. rezultatas teigiamas, specialiųjų atidėjimų suma didinama, jeigu 060 eil. rezultatas neigiamas, – mažinama);
Jeigu 070 eil. rezultatas neigiamas, 080 eil. ir 090 eil. nepildomos, o šios eilutės rezultatas pridedamas prie 010 eil. ir suma įrašoma į 100 eil.
Jeigu 070 eil. rezultatas teigiamas, bet suma mažesnė nei apskaičiuota 080 eil., tada 100 eil. yra 010 eil. ir 070 eil. skirtumas (010 eil.–070eil.).
Jeigu 070 eil. rezultatas didesnis arba lygus 080 eil., tada 100 eil. yra 010 eil. ir 080 eil. skirtumo (010 eil.–080 eil.) suma, o 090 eil. yra 070 eil. ir 080 eil. skirtumo (070 eil.-080 eil.) suma.
- 080 eil. įrašoma specialiųjų atidėjimų suma, kurią leidžiama įrašyti į išlaidas, skaičiuojant ataskaitinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną, taikant Lietuvos Respublikos 1994 m. gruodžio 1 d. nutarime Nr. 1210 nustatytus apribojimus. 1995 m. ši suma neturi viršyti 60% atitinkamo ataskaitinio laikotarpio apmokestinamojo pelno iki specialiųjų atidėjimų sudarymo (010 eil. x60%):100%;
- 090 eil. įrašomas skirtumas (070 eil.–080 eil.). Gauta suma gali būti įrašoma į išlaidas apskaičiuojant po to einančių laikotarpių apmokestinamąjį pelną ir parodoma šio įsakymo priedo 020 eil.;
- 100 eil. įrašomas skirtumas (010 eil.–080 eil.). Gauta suma yra banko apmokestinamasis pelnas, kuris įrašomas juridinio asmens pelno mokesčio apyskaitos 010 eil.
FINANSŲ MINISTRAS REINOLDIJUS ŠARKINAS
SUDERINTA
Lietuvos banko valdybos pirmininkas
K. Ratkevičius
1995 03 23
______________
| Gauta Valstybinėje mokesčių inspekcijoje |
PATVIRTINTA |
| 199 __m. _______ mėn.__d. |
Lietuvos Respublikos finansų ministro 1995 m. kovo 23 d. įsakymu Nr. 34 |
1 priedas
.....................................................................................
(pareigūno pavardė, parašas)
Banko pavadinimas....................................................................................................................
Banko kodas..................................
Buveinė (adresas) ......................................................................................................................
Telefono Nr. ..................................
199__ m. _____________________________________________
(I ketvirčio, pusmečio, 9 mėnesių, metų)
Specialiųjų atidėjimų banko abejotiniems aktyvams apyskaita
apskaičiuojant bankų apmokestinamąjį pelną
| Eil. Nr. |
Rodikliai |
Eil. kodas |
Suma tūkst. Lt |
| 1. |
Apmokestinamasis pelnas iki specialiųjų atidėjimų |
010 |
|
| 2. |
Neįrašytų į išlaidas praėjusiu laiko- tarpiu specialiųjų atidėjimų suma |
020 |
|
| 3. |
Specialiųjų atidėjimų poreikis ataskaitiniu laikotarpiu |
030 |
|
| 4. |
Sugrąžintos anksčiau nurašytos paskolos |
040 |
|
| 5. |
Nurašytos ataskaitiniu laikotarpiu paskolos |
050 |
|
| 6. |
Skirtumas tarp ataskaitinio ir praeito laikotarpio apskaičiuotų specialiųjų atidėjimų |
060 |
|
| 7. |
Visa apskaičiuotų specialiųjų atidėjimų suma |
070 |
|
| 8. |
Leista nurašyti į išlaidas, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną ataskaitiniu laiko- tarpiu, specialiųjų atidėjimų suma |
080 |
|
| 9. |
Likusi neįrašytų į išlaidas, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną ataskaitiniu laiko- tarpiu, beviltiškų paskolų suma |
090 |
|
| 10. |
Apmokestinamasis pelnas po specialiųjų atidėjimų |
100 |
|
Banko valdybos pirmininkas
Vyr. finansininkas (buhalteris)
199__ m. __________ mėn. __ d.
______________