VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO GRĄŽINIMO (PANAIKINIMO) PAŽYMŲ PRIPAŽINIMO NEGALIOJANČIOMIS TAISYKLIŲ IR PVM DEKLARACIJŲ UŽPILDYMO PAGAL PVM GRĄŽINIMO (PANAIKINIMO) PAŽYMAS PAAIŠKINIMŲ PATVIRTINIMO
2000 m. balandžio 5 d. Nr. 60
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1996 m. gegužės 9 d. nutarimu Nr. 546 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“ (Žin.,1996, Nr. 44-1081; 1999, Nr. 82-2436) patvirtinta Pridėtinės vertės mokesčio už prekes (paslaugas), apmokamas pagal techninės bei humanitarinės pagalbos programas užsienio valstybių, tarptautinių organizacijų ir fondų bei valstybei suteiktų paskolų lėšomis, taip pat valstybės garantuotų paskolų biudžetinėms įstaigoms lėšomis, grąžinimo tvarka, Lietuvos Respublikos finansų ministro 1999 m. balandžio 21 d. įsakymu Nr. 100 patvirtinta PVM deklaracijos užpildymo tvarka (Žin., 1999, Nr. 38-1183) ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos – centrinio mokesčio administratoriaus nuostatais (Žin., 1997, Nr. 87-2212) bei siekdamas suvienodinti Pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo (panaikinimo) pažymų pripažinimo negaliojančiomis ir PVM deklaracijų užpildymo pagal PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymas tvarką,
1. Tvirtinu:
1.1. Pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo (panaikinimo) pažymų pripažinimo negaliojančiomis taisykles (pridedama);
2. Įsakau:
2.1. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos Reikalų skyriui su įsakymu supažindinti Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko pavaduotojus, Mokesčių, Patikrinimų, Patikrinimų metodikos, Sistemos valdymo ir Nepriemokų išieškojimo skyrių viršininkus bei apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų viršininkus;
3. Pavedu Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko pavaduotojai B. Černiuvienei kontroliuoti šio įsakymo vykdymą.
4. Rekomenduoju mokesčių mokėtojams vadovautis šiuo įsakymu patvirtintais PVM deklaracijų užpildymo pagal PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymas paaiškinimais.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos
prie Finansų ministerijos viršininko
2000 m. balandžio 5 d. įsakymu Nr. 60
PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO GRĄŽINIMO (PANAIKINIMO) PAŽYMŲ PRIPAŽINIMO NEGALIOJANČIOMIS TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šios Taisyklės skirtos Valstybinės mokesčių inspekcijos sistemos darbuotojams, kurie pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 1994, Nr. 3-40; 1997, Nr. 117-2997) 21 str. 3 punkto nuostatas ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1996 m. gegužės 9 d. nutarimu Nr. 546 (1999 09 27 nutarimo Nr. 1067 redakcija, Žin., 1999, Nr. 82-2436) patvirtintą Pridėtinės vertės mokesčio už prekes (paslaugas), apmokamas pagal techninės ir humanitarinės pagalbos programas užsienio valstybių, tarptautinių organizacijų ir fondų bei valstybei suteiktų paskolų lėšomis, taip pat valstybės garantuotų paskolų biudžetinėms įstaigoms lėšomis, grąžinimo tvarką (toliau – Tvarka) paramos (paskolos) lėšų gavėjams (toliau – Asmuo) išduoda PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymas.
2. Asmenims, kuriems pagal minėtą Tvarką PVM grąžinimo (panaikinimo) pažyma buvo išduota, tačiau dėl tam tikrų priežasčių (pažyma prarasta, sumažėjo mokėjimai iš paskolos lėšų, klaidos PVM sąskaitose faktūrose, importo deklaracijose ar kituose dokumentuose ir pan.) jie pakartotinai kreipiasi į apskrities valstybinę mokesčių inspekciją ir prašo šią pažymą patikslinti, panaikinti ar išduoti kitą, anksčiau išduotoji pažyma yra pripažįstama negaliojančia ir išduodama nauja PVM grąžinimo (panaikinimo) pažyma.
II. PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO GRĄŽINIMO (PANAIKINIMO) PAŽYMŲ PRIPAŽINIMAS NEGALIOJANČIOMIS
3. Apskrities valstybinė mokesčių inspekcija, gavusi iš Asmens prašymą ir jį išnagrinėjusi, gali išduoti naują PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymą. Naujojoje PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymoje turi būti įrašyta (pvz., pažymos viršuje) „išduota vietoj negaliojančios pažymos (pažymos išdavimo data ir numeris)“.
4. Apskrities valstybinė mokesčių inspekcija, prieš išduodama naują PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymą, raštu praneša, jog anksčiau išduotoji pažyma (dingusioji, patikslinamoji ir pan.) pripažįstama negaliojančia:
5. Šiame rašte turi būti nurodyti tokie pažymos, pripažįstamos negaliojančia, duomenys:
5.1. kai pripažįstama negaliojančia 1 formos pažyma „Dėl pridėtinės vertės mokesčio panaikinimo“:
5.2. kai pripažįstama negaliojančia 1A formos pažyma „Dėl pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo“:
5.3. kai pripažįstama negaliojančia 2 formos pažyma „Dėl pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo“:
5.3.2. tarptautinės organizacijos, fondo, užsienio ūkio subjekto, disponuojančio suteiktos pagalbos (paskolos) lėšomis, pavadinimas ir adresas;
5.4. kai pripažįstama negaliojančia 3 formos pažyma „Dėl pridėtinės vertės mokesčio panaikinimo“:
6. Tuo atveju, kai pagal apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos išduotą PVM grąžinimo pažymą Asmeniui buvo grąžinta pažymoje nurodytoji PVM suma, o vėliau ši pažyma pripažįstama negaliojančia ir vietoj jos išduodama kita (pakartotinė) PVM grąžinimo pažyma, kurioje iš biudžeto grąžintina suma yra mažesnė, apskrities valstybinė mokesčių inspekcija, išduodama pakartotinę PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymą, raštu informuoja Asmenį, kad jis po pažymos gavimo sumokėtų į biudžetą PVM sumos skirtumą. Šiame rašte turi būti nurodytas apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos adresas, banko, į kurį bus pervedama PVM suma, pavadinimas, jo rekvizitai, sąskaitos numeris ir pan. bei į biudžetą mokėtina PVM suma. Apskrities valstybinė mokesčių inspekcija privalo kontroliuoti, kad Asmuo nedelsdamas sumokėtų priklausančią grąžinti į biudžetą PVM sumą.
III. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
7. Apskrities valstybinė mokesčių inspekcija, kuri PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymą pripažįsta negaliojančia, privalo papildomai patikrinti, ar pagal šią pažymą nebuvo grąžintas (panaikintas) pridėtinės vertės mokestis, taip pat – ar teisingai atskaityta PVM suma.
8. Jei PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymą buvo išdavusi Valstybinė mokesčių inspekcija prie Finansų ministerijos, tai tik ji turi teisę 4 ir 5 punktuose nurodyta tvarka šią pažymą pripažinti negaliojančia. Naują pažymą turi išduoti apskrities, kurioje Asmuo įregistruotas mokesčių mokėtoju, valstybinė mokesčių inspekcija, kai iš Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos gauna pranešimą apie ankstesnės pažymos pripažinimą negaliojančia.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos
prie Finansų ministerijos viršininko
2000 m. balandžio 5 d. įsakymu Nr. 60
PVM DEKLARACIJŲ UŽPILDYMO PAGAL PVM GRĄŽINIMO (PANAIKINIMO) PAŽYMAS PAAIŠKINIMAI
1. Pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 1994, Nr. 3-40; 1997, Nr. 117-2997) 21 str. 3 punkto nuostatas ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1996 m. gegužės 9 d. nutarimu Nr. 546 (1999 09 27 nutarimo Nr. 1067 redakcija, Žin., 1999, Nr. 82-2436) patvirtintą Pridėtinės vertės mokesčio už prekes (paslaugas), apmokamas pagal techninės ir humanitarinės pagalbos programas užsienio valstybių, tarptautinių organizacijų ir fondų bei valstybei suteiktų paskolų lėšomis, taip pat valstybės garantuotų paskolų biudžetinėms įstaigoms lėšomis, grąžinimo tvarką (toliau – Tvarka) apskričių valstybinės mokesčių inspekcijos paramos (paskolos) lėšų gavėjams išduoda PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymas.
2. Paramos (paskolos) lėšų gavėjai ar PVM mokėtojais įsiregistravę prekių (paslaugų) pardavėjai pagal apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų išduotas PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymas PVM deklaracijoje nurodo prekių (paslaugų) PVM apmokestinamąją vertę ir PVM sumas pagal 3 ir 4 punktų aiškinimus.
3. Paramos (paskolos) lėšų gavėjai pagal apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų išduotas PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymas PVM deklaracijoje nurodo prekių (paslaugų) PVM apmokestinamąją vertę ir PVM sumas:
3.1. prekių importo atvejais:
3.1.1. kai importo PVM į muitinės sąskaitą nesumokėtas (mokėjimo terminas atidėtas), tai pagal išduotą 1 formos pažymą („Dėl pridėtinės vertės mokesčio panaikinimo“) jis gali būti panaikintas. Tuo atveju į PVM deklaracijos 23 ir 26 eilutes importuotų prekių apmokestinamosios vertės suma bei nuo šios vertės panaikinto importo PVM suma neįrašomos;
3.1.2. kai importo PVM sumokėtas į muitinės sąskaitą ir tą patį mokestinį laikotarpį yra išduota 1A formos pažyma („Dėl pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo“), į deklaracijos 23 ir 26 eilutes importuotų prekių apmokestinamoji vertė bei grąžintoji PVM suma (nurodytoji pažymoje) neįrašoma;
3.1.3. kai importo PVM sumokėtas į muitinės sąskaitą vieną mokestinį laikotarpį, o 1A formos pažyma („Dėl pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo“) buvo išduota kitą mokestinį laikotarpį, tai paramos (pagalbos) gavėjas, PVM mokėtojas, importuotų prekių apmokestinamosios vertės bei nuo jos apskaičiuoto ir sumokėto importo PVM neturi įrašyti į deklaracijos 23 ir 26 eilutes, nes prašyme grąžinti (panaikinti) PVM jis turi patvirtinti, kad prašoma grąžinti PVM suma nebuvo įtraukta į PVM deklaracijos importo PVM;
3.1.4. kai importo PVM į muitinės sąskaitą yra sumokėtas ir tą patį mokestinį laikotarpį importuotų prekių apmokestinamosios vertės bei nuo jos apskaičiuotos ir sumokėtos importo PVM sumos buvo įrašytos į deklaracijos 23 ir 26 eilutes, tai 1A formos pažyma („Dėl pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo“) neišduodama, kadangi paramos (pagalbos) gavėjas, PVM mokėtojas, jam priklausančią grąžinti importo PVM sumą atsiima per PVM atskaitą;
3.2. prekių (paslaugų) pirkimo šalies viduje atvejais:
3.2.1. kai pagal išrašytą PVM sąskaitą faktūrą pirkimo PVM buvo sumokėtas ir tą patį mokestinį laikotarpį buvo išduota 1A formos pažyma („Dėl pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo“), į deklaracijos 22 ir 25 eilutes pirktų prekių (paslaugų) apmokestinamoji vertė bei PVM suma (nurodytoji pažymoje) neįrašoma;
3.2.2. kai pagal išrašytą PVM sąskaitą faktūrą pirkimo PVM buvo sumokėtas, o 1A formos pažyma („Dėl pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo“) buvo išduota kitą mokestinį laikotarpį, tai paramos (pagalbos) gavėjas, PVM mokėtojas, prekių (paslaugų) apmokestinamosios vertės bei nuo jos apskaičiuoto ir sumokėto prekių (paslaugų) pirkimo PVM neturi įrašyti į deklaracijos 22 ir 25 eilutes, nes prašyme grąžinti (panaikinti) PVM jis turi patvirtinti, kad prašoma grąžinti PVM suma nebuvo įtraukta į PVM deklaracijos pirkimo PVM;
3.2.3. kai pagal išrašytą PVM sąskaitą faktūrą pirkimo PVM buvo sumokėtas ir tą patį mokestinį laikotarpį pirktų prekių (paslaugų) apmokestinamosios vertės bei nuo jos apskaičiuotos PVM sumos buvo įrašytos į deklaracijos 22 ir 25 eilutes, tai 1A formos pažyma („Dėl pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo“) neišduodama, kadangi paramos (pagalbos) gavėjas, PVM mokėtojas, jam priklausančią grąžinti prekių (paslaugų) PVM sumą atsiima per PVM atskaitą;
3.2.4. kai PVM sąskaita faktūra išrašyta vieną mokestinį laikotarpį (pirkimo PVM nesumokėtas) ir tą patį mėnesį yra išduota 3 formos pažyma („Dėl pridėtinės vertės mokesčio panaikinimo“), į PVM deklaracijos 22 ir 25 eilutes prekių (paslaugų) apmokestinamoji vertė bei nuo šios vertės panaikintoji pirkimo PVM suma neįrašoma;
3.2.5. kai PVM sąskaita faktūra išrašyta vieną mokestinį laikotarpį (pirkimo PVM nesumokėtas), o 3 formos pažyma („Dėl pridėtinės vertės mokesčio panaikinimo“) buvo išduota kitą mokestinį laikotarpį, tai paramos (pagalbos) gavėjas, PVM mokėtojas, prekių (paslaugų) apmokestinamąją vertę bei nuo jos apskaičiuotą pirkimo PVM įrašo į PVM deklaracijos 22 ir 25 eilutes tą mokestinį laikotarpį, kada išrašyta PVM sąskaita faktūra, o gavęs pažymą, jis turi patikslinti ankstesnio mokestinio laikotarpio PVM deklaraciją ir atstatyti atskaitytąją sumą, t. y. panaikinta PVM suma sumažinti prekių (paslaugų) pirkimo PVM;
3.2.6. pagal Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1996 05 09 nutarimu Nr. 546 patvirtintos Pridėtinės vertės mokesčio už prekes (paslaugas), apmokamas pagal techninės ir humanitarinės pagalbos programas užsienio valstybių, tarptautinių organizacijų ir fondų bei valstybei suteiktų paskolų lėšomis, taip pat valstybės garantuotų paskolų biudžetinėms įstaigoms lėšomis, grąžinimo tvarkos nuostatas PVM panaikinimo pažymos paramos (pagalbos) gavėjams išduodamos per 10 darbo dienų nuo visų dokumentų pateikimo dienos. Todėl paramos (paskolos) lėšų gavėjas, nespėjęs laiku pateikti apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai dokumentų ir dėl to laiku negavęs PVM panaikinimo pažymos, už per daug atskaitytą ir dėl to per mažai sumokėtą PVM sumą moka delspinigius Mokesčių administravimo įstatymo 39 str. nustatyta tvarka.
4. Pardavėjai ir paslaugų teikėjai, kurie išrašo paramos (paskolos) lėšų gavėjams parduotų prekių (paslaugų) PVM sąskaitas faktūras, pagal apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų išduotas PVM grąžinimo (panaikinimo) pažymas PVM deklaracijoje nurodo prekių (paslaugų) PVM apmokestinamąją vertę ir PVM sumas:
4.1. prekių (paslaugų) pardavimo atvejais:
4.1.1. kai prekių (paslaugų) pardavimo PVM sąskaita faktūra išrašyta vieną mokestinį laikotarpį ir tą patį laikotarpį buvo gauta 3 formos pažyma („Dėl pridėtinės vertės mokesčio panaikinimo“), pagal kurią panaikintas pardavimo PVM, tada parduotų prekių (paslaugų) apmokestinamoji vertė įrašoma į deklaracijos 11 eilutę, o nuo šios vertės apskaičiuotos ir panaikintos (pagal išduotą pažymą) pardavimo PVM sumos į deklaracijos 16 eilutę neįrašomos;
4.1.2. kai prekių (paslaugų) pardavimo PVM sąskaita faktūra išrašyta vieną mokestinį laikotarpį, o 3 formos pažyma („Dėl pridėtinės vertės mokesčio panaikinimo“) gauta kitą mokestinį laikotarpį, tai prekių (paslaugų) apmokestinamoji vertė ir nuo jos apskaičiuotoji PVM suma įrašoma į PVM deklaracijos 11 ir 16 eilutes tą mokestinį laikotarpį, kada yra išrašyta PVM sąskaita faktūra, o gavus pažymą, patikslinama ankstesnio mokestinio laikotarpio PVM deklaracija ir panaikinta PVM suma sumažinamas pardavimo PVM;
4.1.3. kai paramos (pagalbos) gavėjui buvo išduota 1A formos pažyma („Dėl pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo“) dėl sumokėto PVM grąžinimo, prekių (paslaugų) pardavėjas paramos (pagalbos) gavėjui išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodytą prekių (paslaugų) apmokestinamąją vertę ir nuo jos apskaičiuotą PVM sumą įrašo į PVM deklaracijos 11 ir 16 eilutes tą mokestinį laikotarpį, kada minėtoji sąskaita išrašyta.