LIETUVOS RESPUBLIKOS VYRIAUSYBĖ
N U T A R I M A S
DĖL ŪKIO SUBJEKTŲ KOMERCINĖS IR ŪKINĖS VEIKLOS, JOS APSKAITOS, FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS TIKRINIMO, SUSIJUSIO SU JŲ ATLIEKAMAIS MUITINĖS SANKCIONUOTAIS VEIKSMAIS IR PREKIŲ LAIKINUOJU SAUGOJIMU, NUOSTATŲ PATVIRTINIMO
2002 m. birželio 21 d. Nr. 963
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos muitinės kodekso (Žin., 1996, Nr. 52-1239; 2001, Nr. 108-3901) 12, 13, 77 ir 234 straipsniais, Lietuvos Respublikos Vyriausybė nutaria:
1. Patvirtinti Ūkio subjektų komercinės ir ūkinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės tikrinimo, susijusio su jų atliekamais muitinės sankcionuotais veiksmais ir prekių laikinuoju saugojimu, nuostatus (pridedama).
2. Pripažinti netekusiu galios Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1995 m. kovo 28 d. nutarimą Nr. 439 „Dėl Ūkio subjektų komercinės ūkinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės patikrinimo, susijusio su jų atliekamomis muitinės procedūromis, tvarkos patvirtinimo“ (Žin., 1995, Nr. 28-643).
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos Vyriausybės
2002 m. birželio 21 d. nutarimu Nr. 963
ŪKIO SUBJEKTŲ KOMERCINĖS IR ŪKINĖS VEIKLOS, JOS APSKAITOS,
FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS TIKRINIMO, SUSIJUSIO SU JŲ ATLIEKAMAIS MUITINĖS SANKCIONUOTAIS VEIKSMAIS IR PREKIŲ LAIKINUOJU SAUGOJIMU,
NUOSTATAI
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šie nuostatai reglamentuoja Lietuvos Respublikos ūkio subjektų komercinės ir ūkinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės tikrinimo, susijusio su subjekto atliekamais muitinės sankcionuotais veiksmais ir prekių laikinuoju saugojimu, importuotų arba eksportuotų prekių paskesnėmis operacijomis (toliau vadinama – ūkio subjektų veiklos tikrinimas), kurį atlieka muitinės pareigūnai, vykdymą, muitinės pareigūnų teises, pareigas ir atsakomybę tikrinant ūkio subjektų veiklą ir rezultatų realizavimą.
II. ŪKIO SUBJEKTO VEIKLOS TIKRINIMAS
3. Vadovaudamasi Muitinės kodekso 12, 13 ir 77 straipsniais, muitinė po prekių išleidimo organizuoja ūkio subjektų veiklos tikrinimą, kad įsitikintų muitinės deklaracijoje pateiktos informacijos teisingumu. Jo metu tikrinami prekybos ir apskaitos dokumentai bei duomenys, susiję su atitinkamų prekių importu arba eksportu, arba su paskesnėmis jų prekybos operacijomis, neatsižvelgiant į naudojamas informacijos laikmenas (įskaitant kompiuterinę informaciją): atliekamais muitinės sankcionuotais veiksmais (prekių pateikimu muitinės procedūrai įforminti ir muitinės procedūros vykdymu, prekių įvežimu į laisvąją zoną arba padėjimu į laisvąjį sandėlį, reeksportu, sunaikinimu, neatlyginamu perdavimu valstybei), prekių tiekimu į neapmuitinamas parduotuves, laivų ir orlaivių atsargų tiekimu, prekių laikinuoju saugojimu.
4. Ūkio subjektų veiklos tikrinimas vykdomas jų patalpose arba patalpose bet kurių kitų asmenų, per jų vykdomą komercinę ir ūkinę veiklą tiesiogiai ar netiesiogiai susijusių su atitinkamų prekių importu arba eksportu, arba su paskesnėmis jų prekybos operacijomis, arba dėl vykdomos komercinės ir ūkinės veiklos turinčių prekybos ir apskaitos dokumentų bei duomenų.
5. Ūkio subjekto veiklos tikrinimą Muitinės departamento prie Finansų ministerijos (toliau vadinama – Muitinės departamentas) direktoriaus, teritorinės muitinės viršininko arba juos pavaduojančių pareigūnų rašytiniu pavedimu, kurio formą tvirtina Muitinės departamentas, per jame nurodytą terminą atlieka teritorinių muitinių pareigūnai. Išimtiniais atvejais ūkio subjekto veiklos tikrinimo terminą gali pratęsti teritorinės muitinės viršininkas ir (arba) Muitinės departamento direktorius ar juos pavaduojantys pareigūnai.
Muitinės departamento direktoriaus arba jį pavaduojančio pareigūno pavedimu ūkio subjekto veiklos tikrinimą gali atlikti ir Muitinės departamento pareigūnai.
6. Ūkio subjekto veiklos tikrinimą atliekantis muitinės pareigūnas yra statutinis valstybės tarnautojas, kurio teisėti reikalavimai privalomi visiems asmenims, tiesiogiai ar netiesiogiai susijusiems su prekių importu arba eksportu, arba su paskesnėmis jų prekybos operacijomis, arba dėl vykdomos komercinės ir ūkinės veiklos turintiems prekybos ir apskaitos dokumentų bei duomenų, kurių reikia muitinės deklaracijose esamai informacijai patikrinti.
7. Visi ūkio subjektai privalo leisti muitinės pareigūnams, pateikusiems tarnybinį pažymėjimą ir Muitinės departamento direktoriaus, teritorinės muitinės viršininko arba juos pavaduojančio pareigūno rašytinį pavedimą, atlikti jų veiklos tikrinimą.
8. Muitinės pareigūnų, atliekančių ūkio subjektų veiklos tikrinimą, veiksmų ir tikrinimo rezultatų įforminimo taisykles nustato Muitinės departamentas.
III. MUITINĖS PAREIGŪNŲ, ATLIEKANČIŲ ŪKIO SUBJEKTŲ VEIKLOS
TIKRINIMĄ, TEISĖS
10. Muitinės pareigūnai, atliekantys ūkio subjektų veiklos tikrinimą, turi teisę:
10.1. tikrinti visų ūkio subjektų, tiesiogiai ar netiesiogiai susijusių su prekių importu arba eksportu, arba su paskesnėmis jų prekybos operacijomis, taip pat dėl vykdomos komercinės ir ūkinės veiklos turinčių dokumentų arba duomenų, kurių reikia muitinės deklaracijose esamai informacijai patikrinti, komercinę ir ūkinę veiklą, jos apskaitą ir finansinę atskaitomybę. Tuo tikslu jie turi teisę:
10.1.1. netrukdomai įeiti į ūkio subjektų administracines, gamybines ir kitas, tarp jų ir ūkio subjekto užplombuotas, patalpas jų darbo metu, o ne darbo metu – su tos įmonės, įstaigos, organizacijos vadovu (savininku), įgaliotu asmeniu ar atstovu;
10.2. gauti iš visų ūkio subjektų (įskaitant bankus ir kitas kredito bei finansų įstaigas, savivaldybės, teisėsaugos, kitas valstybines institucijas) pavedimui vykdyti reikalingus ir tiesiogiai ar netiesiogiai su atliekamais muitinės sankcionuotais veiksmais ir prekių laikinuoju saugojimu susijusius duomenis, neatsižvelgiant į naudojamas informacijos laikmenas (įskaitant kompiuterinę informaciją, taip pat informaciją apie įmonės akcininkus), dokumentų originalus (arba patvirtintas kopijas, nuorašus) ir per muitinės nustatytą laiką – visą reikiamą (prašomą) pagalbą;
10.3. paimti tikrinimo laikotarpiui (iki 30 dienų) ūkio subjektų dokumentus, jeigu to reikia muitinės sankcionuotų veiksmų ar prekių laikinojo saugojimo vykdymo teisingumui nustatyti (turi būti surašomas dokumentų poėmio aktas);
10.4. gauti iš ūkio subjektų vadovų (savininkų, įgaliotų asmenų ar atstovų), materialiai atsakingų ir kitų asmenų duomenis, žodinius ir rašytinius paaiškinimus, pažymas tikrinamu klausimu;
10.5. patikrinti ūkio subjektų pateiktus paaiškinimus (pasiaiškinimus, pažymas, kitus dokumentus) ir pateikti savo motyvuotas išvadas;
10.6. plombuoti ūkio subjektų veiklos tikrinimo metu dokumentų, pinigų, vertybinių popierių, materialinių vertybių (prekių, krovinių) saugojimo vietas (patalpas, specialias saugyklas), įrengimus, kontrolinius matavimo prietaisus;
10.7. Muitinės departamento nustatyta tvarka imti prekių pavyzdžius, mėginius laboratoriniams tyrimams atlikti;
10.8. surašyti teisės pažeidimų protokolus asmenims, padariusiems administracinius teisės pažeidimus;
IV. MUITINĖS PAREIGŪNŲ, ATLIEKANČIŲ ŪKIO SUBJEKTŲ VEIKLOS
TIKRINIMĄ, PAREIGOS
11. Muitinės pareigūnai, atliekantys ūkio subjekto veiklos tikrinimą, privalo:
11.2. prieš pradėdami ūkio subjekto veiklos tikrinimą, tinkamai tam pasirengti: išsiaiškinti tikrinamo ūkio subjekto veiklos ir apskaitos specifiką, išanalizuoti surinktą informaciją apie rizikos muitinėje požymius, kitų valstybinių institucijų pateiktus duomenis, Muitinės informacinių sistemų centro sukauptą statistikos informaciją apie užsienio prekybos operacijas, užfiksuotus muitinės veiklą reglamentuojančių teisės aktų pažeidimus ir kita;
11.3. atvykę į tikrinamą įmonę, įstaigą, organizaciją, prisistatyti jos vadovui (savininkui) arba jį pavaduojančiam darbuotojui, pateikti tarnybinį pažymėjimą ir Muitinės departamento direktoriaus, teritorinės muitinės viršininko arba juos pavaduojančio pareigūno pavedimą ir valstybinių kontrolės institucijų pareigūnų atliekamų tikrinimų registravimo žurnale įregistruoti pradedamą tikrinimą;
11.4. ūkio subjekto veiklos tikrinimą atlikti taip, kad kuo mažiau būtų trikdoma tikrinamojo veikla, laikytis Lietuvos muitinės darbuotojo etikos kodekso reikalavimų;
11.5. nesikišti į teisėtą ūkio subjekto veiklą, susilaikyti nuo preliminarių vertinimų ir skubotų išvadų, kol nebaigtas tikrinimas;
11.6. duomenis, surinktus ūkio subjekto veiklos tikrinimo metu, naudoti tik pavedimuose nurodytoms užduotims vykdyti;
11.7. saugoti valstybines, gamybines ir komercines ūkio subjekto paslaptis (jeigu tokios nustatytos ir dėl atliekamo tikrinimo specifikos su jomis teko susipažinti);
11.8. remdamiesi surinkta informacija, nustatyti, ar muitinės veiklą reglamentuojančių teisės aktų nuostatos taikomos teisingai, o nustatytus trūkumus, pažeidimus ir savo išvadas pagrįsti dokumentais, teisės aktų nuostatomis, nurodydami jų straipsnius, dalis ir punktus;
11.9. numatyti priemones nustatytiems trūkumams šalinti: siūlyti priimti sprendimus dėl muitinės deklaracijų duomenų taisymo, muitinės deklaracijų pripažinimo negaliojančiomis, tikrinimo metu rastų nedeklaruotų muitinei prekių muitinio įforminimo, papildomų mokesčių apskaičiavimo, įregistravimo ir išieškojimo arba nepagrįstai sumokėtų ar išieškotų muitų ir mokesčių grąžinimo, tikrinimo medžiagos kitiems kompetentingiems muitinės pareigūnams arba valstybinėms institucijoms perdavimo, kitų priemonių, būtinų susidariusiai padėčiai sureguliuoti, taikymo;
11.10. atlikę ūkio subjekto veiklos tikrinimą, surašyti ūkio subjekto veiklos tikrinimo aktą ir pasirašytinai su juo supažindinti tikrintos įmonės, įstaigos, organizacijos vadovą (savininką) arba jo įgaliotą asmenį ir vyriausiąjį finansininką (buhalterį). Aktas surašomas trimis egzemplioriais, kurių vienas paliekamas tikrintos įmonės, įstaigos, organizacijos vadovui (savininkui) arba jo įgaliotam asmeniui. Jeigu įmonės, įstaigos, organizacijos vadovas (savininkas) arba jo įgaliotas asmuo ir (arba) vyriausiasis finansininkas (buhalteris) atsisako pasirašytinai susipažinti su aktu, atsisakymo faktas (nesvarbu, ar yra atsisakiusiojo asmens paaiškinimas) įforminamas muitinės pareigūno surašyta pažyma;
V. MUITINĖS PAREIGŪNŲ, ATLIEKANČIŲ ŪKIO SUBJEKTŲ VEIKLOS
TIKRINIMĄ, ATSAKOMYBĖ
12. Muitinės pareigūnai, atliekantys ūkio subjekto veiklos tikrinimą, asmeniškai atsako už:
13. Muitinės pareigūnai, vykdydami jiems patikėtas pareigas, už įstatymų, kitų teisės aktų ar tikrintojo veiklą reglamentuojančių teisės aktų reikalavimų pažeidimus atsako Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka.
VI. ŪKIO SUBJEKTŲ VEIKLOS TIKRINIMO REZULTATŲ REALIZAVIMAS
15. Vadovaudamasis įstatymais ir kitais teisės aktais bei atsižvelgdamas į ūkio subjekto veiklos tikrinimo rezultatus, Muitinės departamento direktorius, teritorinės muitinės viršininkas arba juos pavaduojantys pareigūnai surašyto ūkio subjekto veiklos tikrinimo akto pagrindu priima atitinkamą sprendimą.