LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRO

ĮSAKYMAS

DĖL FINANSŲ MINISTRO 2005 M. RUGPJŪČIO 1 D. ĮSAKYMO NR. 1K-226 „DĖL EUROPOS SĄJUNGOS STRUKTŪRINIŲ FONDŲ LĖŠŲ, SKIRTŲ LIETUVOS 2004–2006 M. BENDROJO PROGRAMAVIMO DOKUMENTO PRIEMONĖMS ĮGYVENDINTI, VEIKLOS ATRANKINIŲ PATIKRINIMŲ PAVYZDINĖS METODIKOS PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO

2008 m. kovo 6 d. Nr. 1K-096

Vilnius

1. Pakeičiu Europos Sąjungos struktūrinių fondų lėšų, skirtų Lietuvos 2004–2006 m. bendrojo programavimo dokumento priemonėms įgyvendinti, veiklos atrankinių patikrinimų pavyzdinę metodiką, patvirtintą Lietuvos Respublikos finansų ministro 2005 m. rugpjūčio 1 d. įsakymu Nr. 1K-226 „Dėl Europos Sąjungos struktūrinių fondų lėšų, skirtų Lietuvos 2004–2006 m. bendrojo programavimo dokumento priemonėms įgyvendinti, veiklos atrankinių patikrinimų pavyzdinės metodikos patvirtinimo“ (Žin., 2005, Nr. 96-3615):

1.1. išdėstau 7 punktą taip:

„7. Metinis VAT veiklos atrankinių patikrinimų planas (3 priedas) sudaromas atsižvelgiant į strateginį VAT veiklos planą. Metinis VAT veiklos atrankinių patikrinimų planas yra metinio VAT veiklos plano dalis. Strateginis VAT veiklos planas ir metinis VAT veiklos atrankinių patikrinimų planas rengiami remiantis VAT pasirinktu rizikos analizės modeliu. Jeigu už tos pačios BPD priemonės veiklos atrankinius patikrinimus yra atsakingos kelios institucijos, šių institucijų VAT, siekdamos išvengti patikrinimų dubliavimo, turi suderinti savo metinius veiklos planus.“;

1.2. išdėstau 40 punktą taip:

„40. Vidaus auditorius privalo atlikti patikrinimą projekto įgyvendinimo vietoje, kad surinktų pakankamai patikimos, tinkamos ir naudingos informacijos ir įsitikintų, ar atlikti darbai, nupirktos prekės, suteiktos paslaugos. Vidaus auditorius, atlikęs patikrinimą projekto įgyvendinimo vietoje, surašo laisvos formos pažymą, kurioje nurodo patikrintus dokumentus, atliktus darbus, įsigytas prekes ar suteiktas paslaugas bei patikrinime dalyvavusius asmenis ir pateikia išvadą.“;

1.3. išdėstau 42.3 punktą taip:

„42.3. rekomendacijos (siūlymai nustatytiems pažeidimams, klaidoms ir netikslumams pašalinti). Vidaus auditorius rekomenduoja, kaip pagerinti valdymo ir kontrolės sistemas, nurodydamas, kaip ištaisyti nustatytus pažeidimus, klaidas ir netikslumus ir pagerinti veiklą. Vidaus auditorius, atsižvelgdamas į savo patirtį ir tikrinamo projekto specifiką, savarankiškai pasirenka reikšmingumo kriterijus, kurie gali būti: finansiniai nuostoliai, teisinė rizika, informacinių sistemų problemos, projektą administruojančių institucijų nustatytų reikalavimų nesilaikymas, vėlavimas įgyvendinti projektą ir kita. Rekomendacijos turi būti aiškios, konkrečios, išdėstytos pagal jų reikšmingumą:

42.3.1. didelio reikšmingumo, jeigu:

42.3.1.1. yra svarbių vidaus auditoriaus pastebėjimų ir nustatytų faktų, susijusių su projektą administruojančio audituojamojo subjekto vidaus kontrolės sistemos funkcionavimu ir turinčių neigiamos įtakos projekto tinkamam įgyvendinimui laiku, deklaruotų Europos Komisijai išlaidų tinkamumui finansuoti, taip pat turinčių įtakos ES ir Lietuvos Respublikos teisės aktų pažeidimų atsiradimui;

42.3.1.2. veiklos atrankinio patikrinimo metu nustatyti pažeidimai, klaidos, netikslumai yra sisteminio pobūdžio ir jie iš esmės daro neigiamą įtaką projekto vykdymui arba yra didelė finansinių nuostolių tikimybė;

42.3.1.3. vykdant projektą ne visos atliktos ūkinės operacijos ir (ar) ūkiniai įvykiai yra pagrįsti dokumentais ir (ar) parodomi vykdomo projekto apskaitoje ir (ar) SFMIS;

42.3.1.4. atliekant atskirų ūkinių operacijų patikrinimus, nustatoma, kad nėra užtikrinama audito seka;

42.3.2. vidutinio reikšmingumo, jeigu:

42.3.2.1. yra vidaus auditoriaus pastebėjimų ir nustatytų faktų, susijusių su projektą administruojančio audituojamojo subjekto vidaus kontrolės sistemos funkcionavimu ir galinčių turėti neigiamos įtakos projekto tinkamam įgyvendinimui laiku, deklaruotų Europos Komisijai išlaidų tinkamumui finansuoti, taip pat turinčių įtakos ES ir Lietuvos Respublikos teisės aktų tinkamam įgyvendinimui;

42.3.2.2. veiklos atrankinio patikrinimo metu nustatyti pažeidimai, klaidos, netikslumai nėra sisteminio pobūdžio, tačiau daro neigiamą įtaką projekto vykdymui;

42.3.2.3. vykdant projektą nevisi įrašai vykdomo projekto apskaitoje ir (ar) SFMIS atitinka įrašus apskaitos dokumentuose;

42.3.2.4. atliekant atskirų ūkinių operacijų patikrinimus nustatoma, kad audito seka yra nepakankama;

42.3.3. mažo reikšmingumo, jeigu:

42.3.3.1. yra vidaus auditoriaus pastebėjimų ir nustatytų faktų, susijusių su projektą administruojančio audituojamojo subjekto vidaus kontrolės sistemos funkcionavimu, neturinčių ir negalinčių turėti esminės įtakos projekto tinkamam įgyvendinimui laiku, deklaruotų Europos Komisijai išlaidų tinkamumui finansuoti ir ES ir Lietuvos Respublikos teisės aktų tinkamam įgyvendinimui;

42.3.3.2. veiklos atrankinio patikrinimo metu nenustatyta sisteminio pobūdžio pažeidimų, klaidų, netikslumų“;

1.4. išdėstau 43 punktą taip:

„43. Vidaus auditoriai su veiklos atrankinio patikrinimo ataskaita parengia veiklos atrankinio patikrinimo ataskaitos santrauką (4 priedas). Veiklos atrankinio patikrinimo ataskaitos santrauka pateikiama SFMIS. Prireikus veiklos atrankinio patikrinimo ataskaitos santrauka teikiama teisės aktų nustatytoms institucijoms arba asmenims.“;

1.5. papildau 3 ir 4 priedais (pridedama).

2. Nustatau, kad institucijos, atsakingos už veiklos atrankinius patikrinimus, per du mėnesius nuo šio įsakymo įsigaliojimo dienos turi parengti ir patvirtinti institucijos atliekamų Europos Sąjungos struktūrinių fondų lėšų, skirtų Lietuvos 2004–2006 m. bendrojo programavimo dokumento priemonėms įgyvendinti, veiklos atrankinių patikrinimų metodikos pakeitimus.

FINANSŲ MINISTRAS                                                                       RIMANTAS ŠADŽIUS

Europos Sąjungos struktūrinių fondų lėšų, skirtų Lietuvos 2004–2006 m. bendrojo programavimo dokumento priemonėms įgyvendinti, veiklos atrankinių patikrinimų pavyzdinės metodikos

3 priedas

(Metinio veiklos atrankinių patikrinimų plano formos pavyzdys)

___________________________________________________________________

(Vidaus audito tarnybos pavadinimas)

200... METŲ VEIKLOS ATRANKINIŲ PATIKRINIMŲ PLANAS

________________ Nr. ________________________

(Data)

____________________________________________

(Sudarymo vieta)

Įrašo eil. Nr.	Fondo pavadinimas	Projekto		Audituojamojo subjekto pavadinimas ir adresas	Veiklos atrankinio patikrinimo tipas (valdymo ir kontrolės sistemos ir/ar deklaruotų Europos Komisijai tinkamų finansuoti išlaidų patikrinimas)	Planuojamų faktiškai patikrinti deklaruotų Europos Komisijai tinkamų finansuoti išlaidų suma, Lt	Nustatyta projekto rizikos grupė	Veiklos atrankinio patikrinimo laikotarpis		Veiklos atrankinio patikrinimo trukmė vidaus auditoriaus darbo dienomis	Ankstesnio veiklos atrankinio patikrinimo ataskaitos data	Atlikusiojo veiklos atrankinį patikrinimą vardas ir pavardė	Pastabos (audituojamųjų subjektų atrankos pagrindas; atrankos metodika, naudota atrenkant tikrintinus projektus/ išlaidas)
		Nr.	pavadinimas					pradžia (metai/ mėn./d.)	pabaiga (metai/ mėn./d.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14

___________________________________________                 ___________________                                                                                                __________________________

Vidaus audito tarnybos vadovas                                             (Parašas)                           (Vardas ir pavardė)

_________________

Europos Sąjungos struktūrinių fondų lėšų, skirtų Lietuvos 2004—2006 m. bendrojo programavimo dokumento priemonėms įgyvendinti, veiklos atrankinių patikrinimų pavyzdinės metodikos

4 priedas

(Veiklos atrankinio patikrinimo ataskaitos santraukos formos pavyzdys)

___________________________________________________________________________

(Vidaus audito tarnybos pavadinimas)

VEIKLOS ATRANKINIO PATIKRINIMO ATASKAITOS SANTRAUKA

___________________ Nr. ____________________

(Data)

___________________________________________

(Sudarymo vieta)

1. BENDROSIOS NUOSTATOS

Europos Sąjungos struktūrinių fondų projektas (numeris ir pavadinimas).

Audituojamojo subjekto pavadinimas ir funkcijos (tarpinė institucija, įgyvendinančioji institucija, projekto vykdytojas).

2. VEIKLOS ATRANKINIO PATIKRINIMO APIMTIS IR TIKSLAI

Veiklos atrankinio patikrinimo apimtis (įrašoma tokia, kokia nurodyta veiklos atrankinio patikrinimo ataskaitoje).

3. SVARBIAUSI PASTEBĖJIMAI IR REKOMENDACIJOS

Svarbiausi pastebėjimai	Rekomendacijos
3.1.
3.2.
3.3.
irt. t.

4. APIBENDRINTA VIDAUS AUDITORIAUS IŠVADA

Pateikiama: vidaus kontrolės sistemos įvertinimas; bendra išvada dėl valdymo ir kontrolės sistemų efektyvumo ir (arba) deklaruotų Europos Komisijai tinkamų finansuoti išlaidų tinkamumo finansuoti.

(Pareigos)                                         (Parašas)                                (Vardas ir pavardė)

_________________