VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL ATSKAITYMŲ Į KELIŲ FONDĄ DEKLARACIJOS FORMOS FR0306 IR JOS UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2002 m. sausio 30 d. Nr. 26
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1998 m. birželio 30 d. nutarimo Nr. 791 „Dėl Lietuvos Respublikos kelių fondo įstatymo įgyvendinimo“ (Žin., 1998, Nr. 60-1710) 3.3 punktu (Vyriausybės 2001 m. rugsėjo 19 d. nutarimo Nr. 1122 redakcija; Žin., 2001, Nr. 82-2857) ir siekdamas užtikrinti efektyvų atskaitymų į Kelių fondą administravimą,
1. Tvirtinu pridedamas:
2. Įsakau:
2.1. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Informacinių sistemų plėtros skyriui pagal VMI prie FM viršininko 1999 m. rugpjūčio 26 d. įsakymu Nr. 165 „Dėl dokumentų formų registro“ patvirtintą tvarką FR0306 formą įtraukti į Dokumentų formų registrą ir užtikrinti, kad laiku būtų parengta programinė įranga FR0306 formos duomenims apdoroti;
2.3. šiuo įsakymu patvirtintą FR0306 formą naudoti deklaruojant 2001 m. metų atskaitymų į Kelių fondą sumą.
3. Pripažįstu netekusiu galios VMI prie FM viršininko 2000 m. rugsėjo 26 d. įsakymą Nr. 177 „Dėl Atskaitymų į Kelių fondą deklaracijos formos FR0209 ir jos užpildymo tvarkos patvirtinimo“ (Žin., 2000, Nr. 83-2528).
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2002 m. sausio 30 d. įsakymu
Nr. 26
ATSKAITYMŲ Į KELIŲ FONDĄ DEKLARACIJOS FORMOS FR0306 UŽPILDYMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šios Atskaitymų į Kelių fondą deklaracijos FR0306 formos (toliau – Deklaracija) užpildymo taisyklės (toliau – Taisyklės) parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1998 m. birželio 30 d. nutarimu Nr. 791 „Dėl Lietuvos Respublikos kelių fondo įstatymo įgyvendinimo“ (Žin., 1998, Nr. 60-1710; toliau – Nutarimas) ir Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 1995, Nr. 61-1525). Taisyklės reglamentuoja Deklaracijos užpildymo ir teikimo tvarką. Deklaracija naudojama deklaruojant 2001 kalendorinių ataskaitinių metų atskaitymus į Kelių fondą.
2. Juridiniai asmenys, išskyrus tuos juridinius asmenis, kurie verčiasi nekomercine veikla ir nėra gavę pajamų iš ūkinės komercinės veiklos, ir per ataskaitinius metus nebuvo gavę realizavimo pajamų iš ūkinės komercinės veiklos (toliau – įmonės), iki kovo 1 d. atitinkamiems (pagal įmonės registravimo vietą) apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų teritoriniams skyriams (toliau – AVMI teritoriniai skyriai) privalo pateikti praėjusių metų (toliau – ataskaitinis laikotarpis) Deklaracijas.
3. Įmonės turi pildyti ir teikti apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų platinamas spaustuviniu būdu pagamintas Deklaracijų formas arba baltame popieriuje padarytas kokybiškas (nepadidintas ir nesumažintas) jų kopijas.
4. Įmonės, pildydamos Deklaracijas, turi laikytis tokių taisyklių:
4.2. raides ir skaičius rašyti tiksliai į jiems skirtas vietas, atskirtas brūkšneliais, nepažeisti nurodytų laukų linijų;
4.6. eilutes, kurios nepildomos, palikti tuščias (nerašyti jokių simbolių, pvz., brūkšnelių, kryželių, nulių ar pan.);
4.8. kompiuteriniu būdu atspausdintoje formoje turi išlikti originalios Deklaracijos formos proporcijos (atstumai tarp kryželių, esančių formos kampuose bei atstumai tarp kryželių ir pildomų laukų);
5. Deklaraciją turi pasirašyti įmonės vadovas (savininkas) ir vyr. buhalteris arba tik neribotos civilinės atsakomybės juridinio asmens savininkas (jei savininkas yra vienas asmuo).
Jei įmonė neturi vyr. buhalterio (buhalterio) pareigybės, ir pagal sutartį apskaitos paslaugas teikia ir deklaracijas rengia kita įmonė, tai deklaraciją, jei taip nustatyta sutartyje, pasirašo tos kitos įmonės įgaliotas asmuo (turi būti nurodomas paslaugas teikiančios įmonės pavadinimas, šios įmonės įgalioto asmens vardas, pavardė, pareigos).
6. Deklaracija AVMI teritoriniam skyriui pateikiama dviem egzemplioriais, iš kurių vienas pažymėtas grąžinamas įmonei.
7. Deklaracija AVMI teritoriniam skyriui pateikiama neatsižvelgiant į tai, ar tą ataskaitinį laikotarpį įmonei reikėjo nuo realizavimo pajamų mokėti atskaitymus į Kelių fondą, ar ne (išskyrus šių Taisyklių 8 punkte nurodytus atvejus). Jei įmonei tą ataskaitinį laikotarpį nereikėjo mokėti atskaitymų į Kelių fondą, tai ji Deklaracijos B dalies nepildo.
8. Deklaracijų apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų skyriams neturi teikti tos įmonės, kurios pagal Kelių fondo įstatymo 2 str. 3 dalį visą ataskaitinį laikotarpį buvo atleistos nuo atskaitymų į Kelių fondą mokėjimo, tai yra:
8.1. žemės ūkio produkciją gaminančios įmonės bei paslaugas žemės ūkiui teikiančios specializuotos įmonės, jei jų ataskaitinio laikotarpio kiekvieno mokestinio mėnesio (toliau – mėnesis) pajamos už realizuotą žemės ūkio produkciją ir žemės ūkiui suteiktas paslaugas sudarė ne mažiau kaip 50 procentų visų realizavimo pajamų (įplaukų).
Jeigu šių įmonių ataskaitinio laikotarpio kurio nors mėnesio pajamos už realizuotą žemės ūkio produkciją ir žemės ūkiui suteiktas paslaugas sudarė mažiau kaip 50 procentų visų realizavimo pajamų (įplaukų), tai šios įmonės Nutarimo nustatyta tvarka privalo pateikti ataskaitinio laikotarpio Deklaraciją;
8.2. kūrybinės sąjungos (architektų, mokslininkų, dailininkų, dizainerių, fotomenininkų, kompozitorių, kinematografininkų, rašytojų, tautodailininkų, teatro, žurnalistų), jų įmonės ir organizacijos, kurios ne mažiau kaip 50 procentų ataskaitinio laikotarpio pelno sunaudoja kūrybinių sąjungų poreikiams.
Jeigu minėtos sąjungos ar jų įsteigtos įmonės ir organizacijos, mokestiniams metams pasibaigus, apskaičiuoja pelną ir nusprendžia šių kūrybinių sąjungų poreikiams sunaudoti mažiau kaip 50 procentų pelno, tai nuo ataskaitinio laikotarpio kiekvieno mėnesio realizavimo pajamų jos turi apskaičiuoti ir sumokėti atskaitymus į Kelių fondą bei delspinigius (Mokesčių administravimo įstatymo nustatyta tvarka) ir pateikti ataskaitinio laikotarpio Deklaraciją;
8.3. įmonės, kuriose per ataskaitinį laikotarpį dirbo ne mažiau kaip 50 procentų riboto darbingumo asmenų ir kurios realizavimo pajamas (įplaukas) gavo tik už savo pačių pagamintą produkciją.
Riboto darbingumo asmenų dalis tarp visų darbuotojų nustatoma kiekvieną mėnesį, skaičiuojama nuo metų pradžios pagal Vyriausybės 1990 m. rugsėjo 26 d. nutarimu Nr. 292 „Dėl gamybinių įmonių ir organizacijų, naudojančių riboto darbingumo dirbančiuosius, apmokestinimo tvarkos“ (Žin., 1990, Nr. 29-700) nustatytą tvarką. Jeigu kurį nors ataskaitinio laikotarpio mėnesį įmonėje dirbo mažiau kaip 50 procentų riboto darbingumo asmenų arba jos realizavimo pajamos (įplaukos) buvo gaunamos ne tik už savo pagamintą produkciją, tai ši įmonė privalo Nutarimo nustatyta tvarka pateikti ataskaitinio laikotarpio Deklaraciją;
9. Pagal Nutarimo 1 priedo 2 punktą (2001 m. rugsėjo 19 d. nutarimo Nr. 1122 redakcija; Žin., 2001, Nr. 82-2857) įmonės (neįskaitant individualių įmonių ir ūkinių bendrijų) atskaitymus į Kelių fondą daro nuo realizavimo pajamų, apskaičiuotų Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo (Žin., 1990, Nr. 24-601, galiojo iki 2001-12-31; toliau – JAPMĮ) nustatyta tvarka, o individualios įmonės ir ūkinės bendrijos – nuo realizavimo įplaukų, apskaičiuotų Fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinojo įstatymo (Žin., 1990, Nr. 31-742, toliau – FAPMLĮ) IV dalyje nustatyta tvarka.
Pagal JAPMĮ 3 straipsnį (2000 m. liepos 11 d. įstatymo Nr. VIII-1818 redakcija; Žin., 2000, Nr. 64-1912) realizavimo pajamas sudaro iš įmonės išsiųsta produkcija, kitos materialinės vertybės, atlikti darbai ir suteiktos paslaugos, įskaitant pajamas už turto nuomą, kompensaciniai priedai bei grąžinta skolų suma, kuri iki mokestinio laikotarpio pradžios buvo atimta iš apmokestinamųjų pajamų, kaip beviltiškų skolų, nustatytų JAPMĮ 5 str. 1 dalies 15 punkte, suma.
Pagal FAPMLĮ 26 straipsnį individualios įmonės ir ūkinės bendrijos gali pasirinkti bendrųjų įplaukų pripažinimo būdą: pajamų uždirbimo momentą arba faktišką įplaukų gavimo momentą. Įplaukų priskyrimas realizavimo ir apmokestinamoms nerealizacinėms įplaukoms nustatomas pagal JAPMĮ 3 straipsnį.
Į realizavimo pajamas (įplaukas), nuo kurių mokami atskaitymai į Kelių fondą, neįskaitoma pagal Juridinių asmenų pelno mokesčio įstatymo 3 straipsnio 2 dalies nuostatą realizavimo pajamoms priskiriama grąžinta beviltiškomis pripažintų skolų suma. Ši nuostata netaikoma juridiniams asmenims, kurie įplaukas pripažįsta faktišku jų gavimo momentu (2001 m. liepos 12 d. įstatymo Nr. IX-462 redakcija; Žin., 2001, Nr. 66-2408).
II. DEKLARACIJOS A DALIES UŽPILDYMO TVARKA
10. Ataskaitiniam laikotarpiui pasibaigus, įmonės privalo užpildyti Deklaraciją. Jeigu po ataskaitinio laikotarpio Deklaracijos pateikimo nustatoma, kad to ataskaitinio laikotarpio kokio nors mėnesio atskaitymų į Kelių fondą suma apskaičiuota klaidingai, tuomet pateikiama kita, teisingai užpildyta, to ataskaitinio laikotarpio Deklaracija. Tokiu atveju šios (patikslintos) Deklaracijos 01 eilutėje įrašomas „X“ ženklas.
III. DEKLARACIJOS B DALIES UŽPILDYMO TVARKA
16. Deklaracijos B dalies skilties „Mokesčio bazė“ 11–22 eilutėse įmonė įrašo ataskaitinio laikotarpio kiekvieno mėnesio realizavimo pajamų (įplaukų), nuo kurių skaičiuojami atskaitymai į Kelių fondą, sumas.
16.1. Iki 2001 m. rugsėjo 26 d. pagal Nutarimo 3.3 punktą (Vyriausybės 2000 m. rugpjūčio 21 d. nutarimo Nr. 955 redakcija, Žin., 2000, Nr. 71-2100) mokėtojai apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos atitinkamam skyriui turėjo teikti kiekvieno mėnesio Atskaitymų į Kelių fondą deklaracijos FR0209 formas (kurios buvo patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 2000 m. rugsėjo 26 d. įsakymu Nr. 177 „Dėl Atskaitymų į Kelių fondą deklaracijos formos FR0209 ir jos užpildymo tvarkos patvirtinimo“; toliau – FR0209 forma). Todėl į Deklaracijos B dalies skilties „Mokesčio bazė“ 11–18 eilutes įmonė įrašo 2001 metų sausio – rugpjūčio mėnesių FR0209 formų 13 eilutėse nurodytas sumas.
16.2. Deklaracijos B dalies skilties „Mokesčio bazė“ 19–22 eilutėse įmonė įrašo ataskaitinio laikotarpio rugsėjo – gruodžio mėnesių realizavimo pajamų (įplaukų), nuo kurių skaičiuojami atskaitymai į Kelių fondą, sumas. Mėnesio realizavimo pajamų (įplaukų), nuo kurių skaičiuojami atskaitymai į Kelių fondą, suma apskaičiuojama taip: iš atitinkamo mėnesio visų realizavimo pajamų (įplaukų) sumos atimama per tą mėnesį už realizuotą benziną, dyzelinius degalus bei tepalus sumokėto akcizo suma, pajamų, gautų už ne savo jėgomis atliktus statybos ir montavimo darbus, suma ir pagal JAPMĮ 3 straipsnio 2 dalies nuostatą realizavimo pajamoms priskiriama grąžinta beviltiškomis pripažintų skolų suma.
16.2.1. Per mėnesį už realizuotą benziną, dyzelinius degalus ir tepalus sumokėto akcizo sumą iš to mėnesio visų realizavimo pajamų (įplaukų) sumos gali atimti tik benzino, dyzelinių degalų ir tepalų gamintojos, mokančios akcizą į biudžetą.
16.2.2. Mėnesio pajamų (įplaukų), gautų už ne savo jėgomis atliktus statybos ir montavimo darbus, sumą iš to mėnesio visų realizavimo pajamų (įplaukų) sumos gali atimti tik įmonės, kurios verčiasi EVRK sekcijoje F „Statyba“ nurodyta veikla.
16.2.3. Pagal JAPMĮ 3 straipsnio 2 dalies (2000 m. liepos 11 d. įstatymo Nr. VIII-1818 redakcija; Žin., 2000, Nr. 64-1912) nuostatą realizavimo pajamoms priskiriama grąžinta beviltiškų skolų suma, kuri iki mokestinio laikotarpio pradžios buvo atimta iš apmokestinamųjų pajamų, kaip beviltiškų skolų, nustatytų JAPMĮ 5 straipsnyje, suma. Ši suma, apskaičiuojant mėnesio atskaitymų į Kelių fondą sumą, atimama iš to mėnesio visų realizavimo pajamų (įplaukų) sumos. Ši nuostata netaikoma įmonėms, kurios įplaukas pripažįsta faktišku jų gavimo momentu.
16.2.4. Bankai atskaitymus į Kelių fondą moka ne nuo realizavimo pajamų, apskaičiuotų JAPMĮ nustatyta tvarka, bet nuo pajamų, gautų iš maržos ir už kitas paslaugas. Todėl bankai Deklaracijos skilties „Mokesčio bazė“ 11–22 eilutėse nurodo atitinkamo mėnesio maržos ir kitų pajamų už suteiktas paslaugas sumą.
17. Deklaracijos B dalies skilties „Mokesčio tarifas (dydis)“ 11–22 eilutėse įmonė įrašo kiekvieną ataskaitinio laikotarpio mėnesį taikytiną atskaitymų į Kelių fondą tarifą (dydį procentais).
17.1. Deklaracijos B dalies skilties „Mokesčio tarifas (dydis)“ 11–18 eilutėse įmonė įrašo 2001 metų sausio – rugpjūčio mėnesių FR0209 formų 14 eilutėse nurodytus tarifus.
17.2. Deklaracijos B dalies skilties „Mokesčio tarifas (dydis)“ 19–22 eilutėse įmonė įrašo ataskaitinio laikotarpio rugsėjo – gruodžio mėnesių realizavimo pajamoms (įplaukoms) taikytinus tarifus:
17.2.1. Nutarimo 1 priedo 1.2 punkte nurodyto 0,3 procento dydžio atskaitymų į Kelių fondą tarifas taikomas tais atvejais, kai įmonės mėnesio realizavimo pajamos (įplaukos) iš prekybinės veiklos (taip pat ir viešojo maitinimo) sudaro daugiau kaip 50 procentų visų realizavimo pajamų (įplaukų).
Prekybine veikla laikomos ekonominės veiklos rūšys, nurodytos EVRK sekcijoje G „Didmeninė ir mažmeninė prekyba; variklinių transporto priemonių, motociklų remontas, asmeninių ir buitinių daiktų taisymas“, išskyrus šioje sekcijoje nurodytas transporto priemonių, motociklų priežiūros ir remonto veiklos bei asmeninių ir buitinių daiktų taisymo veiklos rūšis.
17.2.2. Nutarimo 1 priedo 1.3 punkte (nuo Vyriausybės 2001 m. rugsėjo 19 d. nutarimo Nr. 1122 „Dėl Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1998 m. birželio 30 d. nutarimo Nr. 791 „Dėl Lietuvos Respublikos kelių fondo įstatymo įgyvendinimo“ dalinio pakeitimo“ (Žin., 2001, Nr. 82-2857) įsigaliojimo, t. y. nuo 2001 m. rugsėjo 27 dienos) nurodyto 0,1 procento dydžio atskaitymų į Kelių fondą tarifas taikomas tais atvejais, kai įmonės realizavimo pajamos (įplaukos) iš dujų realizavimo sudaro daugiau kaip 50 procentų visų ataskaitinio laikotarpio (mėnesio) realizavimo pajamų (įplaukų).
Dujų realizavimo pajamas sudaro pajamų, gautų už pačios įmonės pagamintas ir parduotas dujas (dujų gamybos), ir pajamų, gautų už nupirktas ir parduotas dujas (dujų prekybos), suma;
17.2.3. Nutarimo 1 priedo 1.4 punkte nurodyto 1 procento atskaitymų į Kelių fondą tarifą taiko bankai;
17.2.4. Nutarimo 1 priedo 1.1 punkte nurodyto 0,5 procento atskaitymų į Kelių fondą tarifą mėnesio realizavimo pajamoms (įplaukoms) taiko juridiniai asmenys (įskaitant juridinius asmenis, kurie verčiasi nekomercine veikla, bet gauna pajamų (įplaukų) iš ūkinės-komercinės veiklos), išskyrus bankus ir tas įmones, kurių realizavimo pajamos (įplaukos) iš prekybinės veiklos ir dujų realizavimo sudaro daugiau kaip 50 procentų visų realizavimo pajamų (įplaukų).
18. Deklaracijos B dalies skilties „Mokesčio suma“ 11–22 eilutėse įmonės įrašo ataskaitinio laikotarpio kiekvieno mėnesio atskaitymų į Kelių fondą mokėtinas sumas.
18.1. Deklaracijos B dalies skilties „Mokesčio suma“ 11–18 eilutėse įmonė įrašo 2001 metų sausio – rugpjūčio mėnesių FR0209 formų 15 eilutėse nurodytas sumas.
18.2. Deklaracijos B dalies skilties „Mokesčio suma“ 19–22 eilutėse įmonė įrašo ataskaitinio laikotarpio rugsėjo – gruodžio mėnesių atskaitymų į Kelių fondą mokėtinas sumas. Ši kiekvieno mėnesio suma apskaičiuojama taip: atitinkamos eilutės skiltyje „Mokesčio bazė“ nurodytoji suma dauginama iš tos eilutės skiltyje „Mokesčio tarifas (dydis)“ nurodyto atskaitymų į Kelių fondą tarifo.
IV. FR0209 FORMOJE NUSTATYTŲ KLAIDŲ TAISYMAS
20. Jeigu pildant Deklaraciją nustatoma, kad kokio nors mėnesio 2001 metų sausio – rugpjūčio mėnesio FR0209 formos 13, 14 ar 15 eilutėje nurodyti duomenys yra klaidingi (klaidingai apskaičiuotos sumos arba nurodytas neteisingas tarifas), tai FR0209 forma netikslinama, o į Deklaraciją įrašomi teisingi duomenys.
V. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
21. Deklaracijos, užpildytos nesilaikant 3 ir 4 punktuose nurodytų reikalavimų, gali būti nepriimamos. Mokesčių administratorius gali nurodyti įmonei jas pataisyti ir vėl pateikti AVMI teritoriniam skyriui. Už Deklaracijos nepateikimą, pavėluotą pateikimą arba neteisingą užpildymą asmuo gali būti traukiamas atsakomybėn įstatymų nustatyta tvarka.
______________
______________