VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS
Į S A K Y M A S
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKAS 2004 M. KOVO 22 D. ĮSAKYMO NR. VA-37 „DĖL METINĖS NENUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO PAJAMŲ MOKESČIO NUO INDIVIDUALIOS VEIKLOS PER NUOLATINĘ BAZĘ LIETUVOJE PAJAMŲ DEKLARACIJOS FR0531 FORMOS, JOS PRIEDŲ PILDYMO IR TEIKIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2006 m. gruodžio 29 d. Nr. VA-100
Vilnius
1. Pakeičiu Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 22 d. įsakymą Nr. VA-37 „Dėl Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio nuo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 formos, jos priedų pildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2004, Nr. 46-1546) ir jį išdėstau nauja redakcija:
„VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
VIRŠININKAS
ĮSAKYMAS
DĖL METINĖS NENUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO PAJAMŲ MOKESČIO NUO INDIVIDUALIOS VEIKLOS PER NUOLATINĘ BAZĘ LIETUVOJE PAJAMŲ DEKLARACIJOS FR0531 FORMOS IR JOS PRIEDO FR0531V FORMOS BEI JŲ PILDYMO IR PATEIKIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 73-3085; 2005, Nr. 76-2743) 6, 20, 27, 37 straipsnių pakeitimo ir papildymo įstatymu ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 (Žin., 1997, Nr. 87-2212; 2004, Nr. 82-2966), 18.11 punktu:
1. Tvirtinu pridedamas:
1.1. Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio nuo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 formą su priedo FR0531V forma (toliau – naujos redakcijos deklaracija);
2. Nustatau, kad šiuo įsakymu patvirtinta naujos redakcijos deklaracija turi būti naudojama ir Taisyklėmis turi būti vadovaujamasi nenuolatiniams Lietuvos gyventojams:
2.1. deklaruojant 2006 metais ir vėlesniais metais gautas individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamas,
2. Įsakau:
2.1. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Informacinių technologijų departamentui:
2.2. VMI prie FM Paslaugų mokesčių mokėtojams departamentui organizuoti naujos redakcijos deklaracijos formų pagaminimą spaustuviniu būdu ir iki 2007 m. kovo 1 d. jomis aprūpinti visas apskričių valstybines mokesčių inspekcijas (toliau – AVMI);
|
Veiklos rūšių kodai |
Codes of activities types |
| 1 – advokatų, advokatų padėjėjų veikla |
1 – Lawyers, assistant lawyers |
| 2 – notarų veikla |
2 – Notaries |
| 3 – antstolių veikla |
3 – Bailiffs |
| 4 – sporto veikla |
4 – Sports activity |
| 5 – atlikėjų veikla |
5 – Activity of performers |
| 6 – kūrybinė veikla |
6 – Creative work |
| 7 – žemės ūkio ir su juo susijusių paslaugų veikla |
7 – Agriculture and related services |
| 8 – maisto produktų gėrimų gamyba |
8 – Production of foodstuffs and beverages |
| 9 – tekstilės ir tekstilės gaminių gamyba |
9 – Production of textile fabrics |
| 10 – odos ir jos dirbinių gamyba |
10 – Production of leather goods |
| 11 – medienos ir jos gaminių gamyba |
11 – Production of wooden goods |
| 12 – kita aukščiau nenurodyta gamyba |
12 – Other production not mentioned above |
| 13 – statybos, remonto darbai |
13 – Construction and repairs |
| 14 – automobilių remontas, asmeninių, namų ūkio reikmenų buitinių prietaisų taisymas |
14 – Repair of cars, personal and household articles and domestic appliances |
| 15 – prekybinė veikla |
15 – Trade |
| 16 – viešbučių ir restoranų paslaugos |
16 – Hotels and restaurants |
| 17 – transporto paslaugos |
17 – Transport services |
| 18 – finansinis tarpininkavimas, nekilnojamasis turtas, nuoma, kita verslo, konsultacinė veikla |
18 – Financial mediation, immovable property, rent, other business activity and consultancy services |
| 19 – profesinis (papildomas) mokymas |
19 – Professional (additional) training |
| 20 – kita aptarnavimo veikla |
20 – Other services |
Valstybių kodai / Codes of States
| AZ |
Azerbaidžanas/ Azerbaijan |
JP |
Japonija/ Japan |
ZA |
Pietų Afrika/ South Africa |
| AM |
Armėnija/ Armenia |
GB |
Didžioji Britanija/ UK |
PT |
Portugalija/ Portugal |
| IE |
Airija/ lreland |
US |
JAV/ USA |
FR |
Prancūzija/ France |
| AT |
Austrija/ Austria |
CA |
Kanada/ Canada |
RO |
Rumunija/ Romania |
| AU |
Australija/ Australia |
KZ |
Kazachstanas/ Kazakhstan |
RU |
Rusija/ Russia |
| BY |
Baltarusija/ Belarus |
CN |
Kinija/ China |
SG |
Singapūras/ Singapore |
| BE |
Belgija/ Belgium |
CY |
Kipras/ Cyprus |
SK |
Slovakija/ Slovakia |
| CZ |
Čekija/ Czech Republic |
KR |
Pietų Korėja/ South Korea |
SI |
Slovėnija/ Slovenia |
| DK |
Danija/ Denmark |
HR |
Kroatija/ Croatia |
Fl |
Suomija/ Finland |
| EE |
Estija/ Estonia |
LT |
Lietuva/ Lithuania |
SE |
Švedija/ Sweden |
| GR |
Graikija/ Greece |
LV |
Latvija/ Latvia |
CH |
Šveicarija/ Switzerland |
| GE |
Gruzija/ Georgia |
PL |
Lenkija/ Poland |
TR |
Turkija/ Turkey |
| IN |
Indija/ lndia |
LU |
Liuksemburgas/ Luxembourg |
UA |
Ukraina/ Ukraine |
| IS |
Islandija/ lceland |
MT |
Malta/ Malta |
UZ |
Uzbekistanas/ Uzbekistan |
| ES |
Ispanija/ Spain |
MD |
Moldova/ Moldova |
HU |
Vengrija/ Hungary |
| IT |
Italija/ ltaly |
NO |
Norvegija/ Norway |
DE |
Vokietija/ Germany |
| IL |
Izraelis/ lsrael |
NL |
Nyderlandai/ Netherlands |
XX |
Kita valstybė/ Other State |
|
|
|
|
|
TT |
Tikslinės teritorijos/ Target territories |
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2004 m. kovo 22 d. įsakymu Nr.
VA-37
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2006 m. gruodžio 29 d. įsakymo Nr.
VA-100 redakcija)
METINĖS NENUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO PAJAMŲ MOKESČIO NUO INDIVIDUALIOS VEIKLOS PER NUOLATINĘ BAZĘ LIETUVOJE PAJAMŲ DEKLARACIJOS FR0531 FORMOS IR JOS PRIEDO FR0531V FORMOS PILDYMO IR PATEIKIMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Šios Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio nuo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 formos ir jos priedo FR0531V formos pildymo ir pateikimo taisyklės (toliau – taisyklės) nustato metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio nuo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 formos (toliau – deklaracija) ir jos priedo „Nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų pajamų apskaičiavimas“ FR0531V formos (toliau – FR0531V priedas) užpildymo ir pateikimo tam apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos teritoriniam skyriui (toliau – AVMI), kuriame nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, įregistruotas mokesčių mokėtoju, tvarką.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymu (Žin., 2002, Nr. 73-3085, toliau – GPMĮ).
3. Taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka GPMĮ, Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 2004, Nr. 63-2243) ir kituose teisės aktuose apibrėžtas sąvokas.
4. Tinkamai užpildytą deklaraciją nenuolatinis Lietuvos gyventojas AVMI privalo pateikti 2006 metais ar/ir vėlesniais metais gavęs pajamų iš individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje. Šią deklaraciją nenuolatinis Lietuvos gyventojas AVMI turi pateikti ir tuo atveju, jeigu iki 2006 m. sausio 1 d. jis nebuvo pateikęs 2003, 2004 ar 2005 metų deklaracijos arba teikia patikslintą 2003, 2004 ar 2005 metų deklaraciją. Prievolė pateikti deklaraciją nenuolatiniams Lietuvos gyventojams yra nustatyta GPMĮ 30 straipsnyje.
5. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje (toliau – nenuolatinis Lietuvos gyventojas), deklaraciją turi pateikti ir pagal GPMĮ mokėtiną pajamų mokestį į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėti iki kalendorinių metų, einančių po mokestinio laikotarpio, kurį per nuolatinę bazę Lietuvoje gautos individualios veiklos pajamos, gegužės 1 dienos.
6. Pajamų mokestis turi būti sumokėtas per banko įstaigą į nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje įregistravimo vietos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą.
7. Kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas baigia vykdyti individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, pateikti deklaraciją apie per paskutinį mokestinį laikotarpį gautas individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamas ir į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėti pajamų mokestį jis privalo iki kalendorinių metų, einančių po mokestinio laikotarpio, kurį baigė vykdyti individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, gegužės 1 dienos.
II. DEKLARACIJOS IR JOS FR0531V PRIEDO UŽPILDYMO REIKALAVIMAI
9. Deklaracija ir jos FR0531V priedas turi būti užpildomi laikantis tokių reikalavimų:
9.3. raidės ir skaičiai įrašomi tiksliai į jiems skirtas vietas, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų;
9.5. kai įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta vietų, tai tuščios vietos (tušti langeliai) gali būti paliekamos tiek kairėje, tiek dešinėje laukelio pusėse, išskyrus laukelius, kuriuose įrašomos sumos. Sumos turi būti įrašomos tik dešinėje laukelio pusėje (t. y. tušti langeliai gali būti paliekami tik kairėje laukelio pusėje);
9.6. įrašomos pajamų sumos negali būti apvalinamos, t. y. jos turi būti nurodomas litais ir centais;
9.7. pajamų mokesčio suma turi būti įrašoma tik sveikais skaičiais, t. y. 1–49 centai atmetami, o 50–99 centai laikomi litu;
9.8. nepildomuose laukeliuose nerašoma jokių brūkšnelių ar kitų simbolių. Tarp žodžių paliekami tarpai (tušti langeliai);
10. Pajamų sumos, išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio sumos turi būti tiksliai įrašomos į tam skirtus deklaracijos ir jos FR0531V priedo laukelius, o aritmetiniai veiksmai turi būti atlikti taip, kaip nurodyta deklaracijos ir jos FR0531V priedo atitinkamuose laukeliuose bei taisyklėse.
11. Deklaracija ir jos FR0531V priedas turi būti užpildomi tokia eilės tvarka:
11.1. jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdo pats, t. y. ne per priklausomą atstovą (agentą), deklaracija užpildoma iki 7 laukelio (įskaitytinai). Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdo per priklausomą atstovą (agentą), deklaracija užpildoma iki 13 laukelio (įskaitytinai);
III. DEKLARACIJOS UŽPILDYMAS
12. Deklaracijos 1 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatiniam Lietuvos gyventojui AVMI registruojant individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje suteiktas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris.
13. Deklaracijos 2 laukelyje turi būti įrašomas mokestinis laikotarpis (kalendoriniai metai), kurio deklaracija teikiama, pvz., 2006.
14. Deklaracijos I skyriaus „Nenuolatinio Lietuvos gyventojo, vykdančio individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, duomenys“ 3–7 laukeliai pildomi neatsižvelgiant į tai, ar mokestinį laikotarpį nenuolatinis Lietuvos gyventojas individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdė pats, ar individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje jis vykdė per priklausomą atstovą (agentą). Šioje dalyje nurodomi tokie nenuolatinio Lietuvos gyventojo duomenys:
14.1. 3 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo vardas (vardai) ir pavardė (pavardės). Tarp vardo ir pavardės turi būti paliekamas vienas tuščias langelis. Jeigu vardas (vardai) netelpa laukelyje, įrašoma vardo (vardų) pirmoji raidė ir pavardė (pavardės). Tarp vardo pirmosios raidės ir pavardės turi būti paliekamas vienas tuščias langelis;
14.2. 4 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos Lietuvoje adresas. Adresas gali būti nenurodomas tuo atveju, jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdo per priklausomą atstovą (agentą);
14.3. 5 laukelyje turi būti įrašomas užsienio valstybės, kurios nuolatinis gyventojas yra deklaruotojas, kodas (valstybių kodų sąrašas pateiktas deklaracijos lapo antroje pusėje). Kodu „TT“ (tikslinės teritorijos) žymima tokia užsienio valstybė, kuri įtraukta į tikslinių teritorijų sąrašą. Užsienio valstybių arba zonų, kurios yra priskiriamos tikslinėms teritorijoms, sąrašas patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 „Dėl tikslinių teritorijų sąrašo patvirtinimo“ (Žin., 2001, Nr. 110-4021; 2002, Nr. 41-1544; 2004, Nr. 130-4684);
14.4. 6 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo telefono arba fakso kodas ir numeris (tarp telefono kodo ir numerio turi būti dedamas brūkšnelis, pvz., 8910 – 22222; jeigu gyventojas neturi telefono, laukelis nepildomas);
15. Deklaracijos II skyriaus „Priklausomo atstovo (agento) duomenys“ 8–13 laukeliai pildomi tik tuo atveju, kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdo per priklausomą atstovą (agentą). Šioje dalyje turi būti nurodomi tokie atstovo (agento) duomenys:
15.1. 8 laukelyje turi būti įrašomas priklausomo atstovo (agento) identifikacinis numeris:
15.1.1. jeigu toks atstovas (agentas) yra nuolatinis Lietuvos gyventojas, turi būti įrašomas jo asmens kodas,
15.1.2. jeigu toks atstovas (agentas) yra nenuolatinis Lietuvos gyventojas, kuris turi AVMI jam suteiktą mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį, tai turi būti įrašomas toks numeris. Jeigu jis tokio numerio neturi, tai privalo įsiregistruoti Mokesčių mokėtojų registre, ir jam bus suteiktas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris, kuris ir turi būti įrašomas,
15.1.3. jeigu toks atstovas (agentas) yra Lietuvos vienetas, turi būti įrašomas tokio vieneto mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas),
15.1.4. jeigu toks atstovas (agentas) yra užsienio vienetas, vykdantis veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje, turi būti įrašomas tokio užsienio vieneto mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas) Lietuvoje,
15.2. 9 laukelyje turi būti įrašoma:
15.2.1. jeigu toks atstovas (agentas) yra nuolatinis Lietuvos gyventojas arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas, turi būti įrašomas tokio gyventojo vardas (vardai) ir pavardė (pavardės). Tarp vardo ir pavardės turi būti paliekama po vieną tuščią langelį. Jeigu vardas (vardai) netelpa laukelyje, turi būti įrašoma vardo (vardų) pirmoji raidė ir pavardė (pavardės). Tarp vardo pirmosios raidės ir pavardės turi būti paliekamas vienas tuščias langelis,
15.3. 10 laukelyje turi būti įrašomas adresas:
15.3.1. jeigu toks atstovas (agentas) yra nuolatinis Lietuvos gyventojas arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas, turi būti įrašomas tokio gyventojo gyvenamosios vietos Lietuvoje adresas. Jeigu atstovas (agentas) yra nenuolatinis Lietuvos gyventojas, neturintis gyvenamosios vietos Lietuvoje, turi būti nurodomas bet koks adresas Lietuvoje, kuriuo tokį gyventoją galima būtų rasti,
15.4. 11 laukelyje turi būti įrašomas valstybės, kurios nuolatinis gyventojas ar kurioje įregistruotas vienetas yra priklausomas atstovas (agentas), kodas (valstybių kodų sąrašas pateiktas deklaracijos lapo antroje pusėje). Kodu „TT“ (tikslinės teritorijos) žymima tokia užsienio valstybė, kuri įtraukta į tikslinių teritorijų sąrašą;
15.5. 12 laukelyje turi būti įrašomas priklausomo atstovo (agento) telefono arba fakso kodas ir numeris (tarp telefono kodo ir numerio turi būti dedamas brūkšnelis, pvz., 8910 – 55555; jeigu gyventojas ar vienetas neturi telefono, laukelis nepildomas);
16. Deklaracijos III skyriaus „Nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamos ir nuo jų apskaičiuotas pajamų mokestis“ 14-21 laukeliuose turi būti įrašomi tokie duomenys:
16.1. 14 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestinį laikotarpį gauta apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri apskaičiuojama sudėjus FR0531V priedo visų lapų V6 laukelių sumas;
16.2. 15 laukelyje turi būti įrašoma pagal GPMĮ nuostatas apskaičiuota nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokėtina pajamų mokesčio nuo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų pajamų suma (Lt), kuri lygi deklaracijos 14 laukelio sumą padauginus iš FR0531V priedo V1 laukelyje nurodyto pajamų mokesčio tarifo (pvz., kai FR0531V priedo V1 laukelyje įrašytas mokesčio tarifas 15, deklaracijos 15 laukelyje įrašytina mokesčio suma apskaičiuojama deklaracijos 14 laukelyje įrašytą sumą padauginus iš 0,15).
Išimtis: kai deklaruojamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje 2006 metais gautos pajamos, iš kurių, gyventojo sprendimu, atimami GPMĮ 18 straipsnyje nustatyti leidžiami atskaitymai (kadangi pagal GPMĮ 2006 metų I pusmetyje gautos tokios pajamos apmokestinamos taikant 33 proc. mokesčio tarifą, 2006 metų II pusmetyje gautos pajamos apmokestinamos taikant 27 proc. mokesčio tarifą), V1 laukelio eilutėse, atsižvelgiant į tai, kada gautos pajamos, nurodomas mokesčio tarifas atitinkamai 33 proc. arba 27 proc., todėl deklaracijos 15 laukelyje įrašytina pagal GPMĮ mokėtina bendra pajamų mokesčio suma apskaičiuojama taip: FR0531V priedo kiekvienos užpildytos eilutės V5 laukelyje nurodyta apmokestinamųjų pajamų suma padauginama iš tos eilutės V1 laukelyje nurodyto mokesčio tarifo ir taip apskaičiuotos sumos sudedamos;
16.3. 16 laukelyje turi būti įrašoma pajamų mokesčio suma (Lt), kurią mokestinį laikotarpį pajamų mokestį išskaičiuojantis asmuo Lietuvoje išskaičiavo nuo išmokėtų sumų, priskiriamų nuolatinei bazei, per kurią nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestinį laikotarpį vykdė individualią veiklą Lietuvoje. Jeigu pajamų mokestis išskaičiuotas nebuvo, 16 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
16 laukelyje turi būti įrašomas nulis ir tuo atveju, kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestinį laikotarpį vykdęs individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, iš užsienio valstybės gavo su tokia individualia veikla susijusių pajamų, nuo kurių toje užsienio valstybėje buvo išskaičiuotas pajamų ar jam tapatus mokestis;
16.4. 17 laukelyje turi būti įrašoma paties nenuolatinio Lietuvos gyventojo iki deklaracijos (teikiant patikslintą deklaraciją – iki patikslintos deklaracijos) pateikimo dienos į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėta pajamų mokesčio nuo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų pajamų suma (Lt). Jeigu gyventojas iki deklaracijos pateikimo dienos pajamų mokesčio į Lietuvos Respublikos biudžetą nemokėjo, 17 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
17 laukelyje turi būti įrašomas nulis ir tuo atveju, kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestinį laikotarpį vykdęs individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, iš užsienio valstybės gavo su tokia individualia veikla susijusių pajamų, nuo kurių užsienio valstybėje sumokėjo pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį;
16.5. 18 laukelyje turi būti įrašoma iki deklaracijos pateikimo dienos kito asmens lėšomis už nenuolatinį Lietuvos gyventoją į Lietuvos Respublikos biudžetą sumokėta pajamų mokesčio nuo tokio gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų pajamų suma (Lt).
Jeigu mokestiniu laikotarpiu pajamų mokesčio į Lietuvos Respublikos biudžetą už nenuolatinį Lietuvos gyventoją kitas asmuo savo lėšomis nemokėjo, 18 laukelyje turi būti įrašomas nulis;
16.6. 19 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatiniam Lietuvos gyventojui į Lietuvos Respublikos biudžetą mokėtino arba permokėto mokesčio nuo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų pajamų suma (Lt), kuri apskaičiuojama taip: deklaracijos 16, 17 ir 18 laukeliuose įrašytos sumos sudedamos ir iš gautos sumos atimama deklaracijos 15 laukelyje įrašyta suma:
16.6.2. kai 19 laukelyje įrašytina pajamų mokesčio suma apskaičiuojama su minuso ženklu, 19 laukelyje įrašomas ir minuso ženklas. Kai 19 laukelyje įrašyta pajamų mokesčio suma yra neigiama, ją nenuolatinis Lietuvos gyventojas GPMĮ nustatyta tvarka privalo sumokėti į Lietuvos Respublikos biudžetą,
17. 21 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu vykdant visų rūšių individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų pajamų, kurios pagal GPMĮ 17 str. 1 dalies nuostatas priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, bendra suma Lt, ct). Jeigu tokių neapmokestinamųjų pajamų gyventojas negavo, laukelis nepildomas.
19. 23 laukelyje turi būti įrašomas Lietuvos banko licenciją turinčiame komerciniame banke esančios sąskaitos, į kurią nenuolatinis Lietuvos gyventojas prašo grąžinti permokėtą 20 laukelyje nurodytą sumą, numeris.
Kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas pageidauja, kad į Lietuvos Respublikos biudžetą permokėta pajamų mokesčio suma jam būtų grąžinama į užsienio banke esančią jo sąskaitą, 23 laukelis nepildomas. Tokiu atveju į Lietuvos Respublikos biudžetą permokėta pajamų mokesčio suma į užsienio banke esančią sąskaitą pervedama nenuolatiniam Lietuvos gyventojui AVMI pateikus FR0781 formos prašymą grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) (FR0781 forma patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) viršininko 2004 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. VA-186 (Žin., 2004, Nr. 180-6689)).
20. Deklaraciją turi pasirašyti nenuolatinis Lietuvos gyventojas, kuriam nustatyta prievolė pateikti deklaraciją. Deklaracijos pabaigoje tam skirtoje vietoje turi būti nurodomas jo vardas ir pavardė.
Jeigu užpildyti deklaraciją įstatymų nustatyta tvarka yra pavesta įgaliotam asmeniui, tai tinkamai užpildytą deklaraciją turi pasirašyti, nurodyti savo vardą ir pavardę tas įgaliotas asmuo.
IV. FR0531V PRIEDO UŽPILDYMAS
21. FR0531V priede „Nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų pajamų apskaičiavimas“ apskaičiuojamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gautos individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje apmokestinamosios pajamos.
22. FR0531V priedo 1–2 laukeliai turi būti užpildomi taisyklių 12–13 punktuose nustatyta tvarka.
FR0531V priedo 1–2 laukeliuose nurodyti duomenys turi sutapti su deklaracijos 1–2 laukeliuose nurodytais duomenimis.
23. FR0531V priedo V1 laukelyje turi būti skaičiais įrašomas apskaičiuotoms apmokestinamosioms pajamoms pagal GPMĮ taikytinas pajamų mokesčio tarifas (procentais):
23.1. 15 proc. – jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautas apmokestinamąsias pajamas apskaičiavo iš jų neatimdamas GPMĮ 18 straipsnyje nustatytų leidžiamų atskaitymų, kadangi tokioms pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. mokesčio tarifas;
23.2. jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautas apmokestinamąsias pajamas apskaičiavo iš jų atimdamas GPMĮ 18 straipsnyje nustatytus leidžiamus atskaitymus, įrašomi tokie mokesčio tarifai:
23.2.1. 33 ir/arba 27 proc. – kai deklaruojamos 2006 metais gautos pajamos (33 proc. – jeigu pajamos gautos iki 2006 m. birželio 30 d., kadangi joms apmokestinti taikomas 33 proc. mokesčio tarifas, ir 27 proc. – jeigu pajamos gautos laikotarpiu nuo 2006 m. liepos 1 d. iki 2006 m. gruodžio 31 d., kadangi joms apmokestinti taikomas 27 proc. mokesčio tarifas),
23.2.2. 27 proc. – kai deklaruojamos 2007 metais gautos pajamos, kadangi joms apmokestinti taikomas 27 proc. mokesčio tarifas,
24. FR0531V priedo V2 laukelyje turi būti įrašomas kodas per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdomos individualios veiklos rūšies, iš kurios nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestinį laikotarpį gavo pajamų (individualios veiklos rūšių kodų sąrašas pateiktas deklaracijos lapo antroje pusėje).
Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestinį laikotarpį vykdė skirtingų rūšių individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, tai kiekvienos individualios veiklos rūšies pajamos turi būti nurodomos atskirose FR0531V priedo eilutėse.
25. FR0531V priedo V3 laukelyje turi būti įrašoma vykdant V2 laukelyje nurodytos rūšies individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestinį laikotarpį gautų pajamų (įskaitant individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje turto pardavimo pajamas, taip pat užsienio valstybėse gautas pajamas, priskiriamas tai nuolatinei bazei) suma (Lt, ct), neatėmus nuo jų išskaičiuoto ar sumokėto pajamų mokesčio ir leidžiamų atskaitymų (jeigu leidžiami atskaitymai gali būti atimami). Į V3 laukelyje nurodytą sumą neturi būti įtraukiama gyventojo gautų pajamų, kurios pagal GPMĮ 17 str. 1 dalies nuostatas priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, suma.
Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdęs individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, mokestinį laikotarpį gavo su tokia individualia veikla susijusių pajamų iš užsienio valstybės ir nuo tokių pajamų užsienio valstybėje buvo išskaičiuotas (sumokėtas) mokestis, tai FR0531V priedo V3 laukelyje turi būti įrašoma pajamų suma, neatėmus užsienio valstybėje išskaičiuoto (sumokėto) mokesčio.
26. FR0531V priedo V4 laukelyje turi būti įrašoma vykdant V2 laukelyje nurodytos rūšies individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestinį laikotarpį gautoms pajamoms priskiriamų GPMĮ 18 straipsnyje nustatytų leidžiamų atskaitymų suma (Lt, ct).
Nenuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų gavimu susiję leidžiami atskaitymai ir jų apskaičiavimo tvarka patvirtinta Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d. įsakymu Nr. 304 „Dėl Nenuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios veiklos per nuolatinę bazę pajamų gavimu susijusių leidžiamų atskaitymų bei jų apskaičiavimo tvarkos patvirtinimo“ (Žin., 2002, Nr. 95-4150; 2004, Nr. 92-3374).
Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestinį laikotarpį vykdė skirtingų rūšių individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, tai pagal GPMĮ 18 straipsnį leidžiami atskaitymai turi būti atimami atskirai iš kiekvienos veiklos rūšies pajamų.
Tuo atveju, kai V4 laukelyje nepakanka langelių leidžiamų atskaitymų sumai nurodyti (t. y. įrašytina suma netelpa V4 laukelyje), turi būti pildomos dvi V4 laukelio eilutės, įrašytiną leidžiamų atskaitymų sumą padalijus į dvi dalis. Atitinkamai turi būti padalijama ir tiems leidžiamiems atskaitymams tenkanti V3 laukelyje nurodyta pajamų suma.
Leidžiami atskaitymai, susiję su 2006 m. I pusmetį (t. y. sausio-birželio mėnesiais) gautomis pajamomis, turi būti nurodomi toje FR0531V priedo eilutėje, kurios V3 laukelyje nurodytos 2006 m. I pusmetį gautos pajamos, ir V1 laukelyje įrašytas mokesčio tarifas 33, o leidžiami atskaitymai, susiję su 2006 m. II pusmetį (t. y. liepos-gruodžio mėnesiais) gautomis pajamomis, – toje šio priedo eilutėje, kurios V3 laukelyje nurodytos 2006 m. II pusmetį gautos pajamos, ir V1 laukelyje įrašytas mokesčio tarifas 27.
Jeigu leidžiami atskaitymai, susiję su 2006 m. I ar II pusmetį vykdant V2 laukelyje nurodytos rūšies veiklą gautomis individualios veiklos pajamomis, yra didesni už per tą pusmetį vykdant tos rūšies veiklą gautas individualios veiklos pajamas, tai iš tą pusmetį vykdant tokios rūšies veiklą gautų individualios veiklos pajamų neatimta leidžiamų atskaitymų suma yra atimama iš vykdant tos pačios rūšies veiklą per kitą pusmetį gautų individualios veiklos pajamų.
Pastaba. FR0531V priedo V4 laukelis nepildomas (t. y. leidžiami atskaitymai iš pajamų neatimami) tuo atveju, jeigu V1 laukelyje nurodytas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas.
27. FR0531V priedo V5 laukelyje turi būti įrašoma vykdant V2 laukelyje nurodytos rūšies individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestinį laikotarpį gautų apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri lygi:
27.2. V3 ir V4 laukelių skirtumui, kai užpildytas V4 laukelis. Kai V3 laukelyje įrašyta suma yra mažesnė už tos pačios eilutės V4 laukelyje įrašytą sumą arba lygi jai, V5 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
Kai skirtingais 2006 m. pusmečiais gyventojo gautos tos pačios rūšies individualios veiklos pajamos įrašomos atskirose šio priedo eilutėse (kurių V2 laukelyje įrašytas tas pats veiklos rūšies kodas), ir vieno pusmečio leidžiamų atskaitymų suma (įrašyta V4 laukelyje) yra didesnė už tos pačios eilutės V3 laukelyje įrašytą pajamų sumą, V5 laukelyje turi būti įrašomas nulis, tačiau susidaręs skirtumas, kurį apskaičiuoja pats gyventojas, turi būti pridedamas prie kitos eilutės V4 laukelyje nurodytos kito pusmečio leidžiamų atskaitymų sumos.
28. FR0531V priedo V6 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestinį laikotarpį verčiantis visų V2 laukelyje nurodytų rūšių individualia veikla per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų apmokestinamųjų pajamų suma (Lt, ct), kuri apskaičiuojama sudėjus V5 laukelio visose eilutėse įrašytas sumas. Jeigu apskaičiuota suma yra lygi nuliui, V6 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
V. DEKLARACIJOS IR JOS FR0531V PRIEDO PATEIKIMAS
29. Tinkamai užpildytą deklaraciją kartu su jos FR0531V priedu nenuolatinis Lietuvos gyventojas turi pateikti tai AVMI, kurioje jis įregistruotas kaip individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdantis mokesčių mokėtojas.
Deklaraciją ir jos FR0531V priedą gali pateikti pats nenuolatinis Lietuvos gyventojas ar Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka jo įgaliotas asmuo.
30. Deklaracija AVMI gali būti pateikta tokiais būdais:
31. AVMI turi būti pateikiamas vienas tinkamai užpildytas deklaracijos ir jos FR0531V priedo egzempliorius. Jeigu pačiam nenuolatiniam Lietuvos gyventojui yra reikalingas deklaracijos ir jos FR0531V priedo egzempliorius, tai gali būti pateikti du deklaracijos ir jos FR0531V priedo egzemplioriai, vienas iš kurių su AVMI žyma apie gavimą grąžinamas pateikėjui.
32. AVMI turi būti pateikta tinkamai užpildyta spaustuviniu būdu pagaminta deklaracija ir jos FR0531V priedas arba VMI prie FM interneto svetainėje (adresu: www. vmi. lt) pateikta forma, skirta pildyti kompiuteriu.
33. Gautas pajamas, nuo jų sumokėtą ar/ir išskaičiuotą pajamų mokestį, leidžiamas atimti GPMĮ 16 str. 2 dalyje nurodytas sumas patvirtinančių ir kitų dokumentų prie deklaracijos pridėti nereikia.
Kai Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyta tvarka deklaraciją užpildyti ir pateikti mokesčių administratoriui yra pavesta įgaliotam asmeniui, tai prie deklaracijos turi būti pridedamas notaro patvirtintas įgaliojimas.
VI. DEKLARACIJOS IR JOS FR0531V PRIEDO TEIKIMAS PAKARTOTINAI IR TIKSLINIMAS
34. Deklaracija ir jos FR0531V priedas tikslinamas nenuolatinio Lietuvos gyventojo iniciatyva ir/arba pagal AVMI nurodymą (klaidų protokolą).
35. Kai AVMI pateikiama deklaracija ir jos FR0531V priedas, kurių 1 laukelyje mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas) nenurodytas arba nurodytas neteisingas, atsižvelgus į tai, kad nėra galimybės identifikuoti asmenį, kurio deklaracija pateikta, nenuolatiniam Lietuvos gyventojui (arba jo priklausomam atstovui (agentui)) AVMI siunčia nurodymą (klaidų protokolą) pakartotinai pateikti visiškai užpildytą deklaraciją ir jos FR0531V priedą.
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas (arba jo priklausomas atstovas (agentas)), gavęs AVMI nurodymą (klaidų protokolą) pakartotinai pateikti deklaraciją ir jos FR0531V priedą, privalo pagal nurodymą (klaidų protokolą) taisyklėse nustatyta tvarka užpildytą deklaraciją ir jos FR0531V priedą per nurodyme (klaidų protokole) nustatytą terminą pateikti AVMI.
36. Kai deklaracijoje ar jos FR0531V priede nustatomos kitos klaidos, nenuolatiniam Lietuvos gyventojui (arba jo priklausomam atstovui (agentui)) AVMI siunčia nurodymą (klaidų protokolą) patikslinti deklaraciją ir jos FR0531V priedą.
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas (arba jo priklausomas atstovas (agentas)), gavęs AVMI nurodymą (klaidų protokolą) patikslinti pateiktą deklaraciją ir jos FR0531V priedą, privalo pagal nurodymą (klaidų protokolą) pataisyti deklaracijos ir jos FR0531V priedo duomenis ir taisyklėse nustatyta tvarka visiškai užpildytą deklaraciją ir jos FR0531V priedą per nurodyme (klaidų protokole) nustatytą terminą pateikti AVMI.
VII. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS