MUITINĖS DEPARTAMENTO PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS GENERALINIO DIREKTORIAUS

Į S A K Y M A S

DĖL LIETUVOS RESPUBLIKOS MUITŲ TERITORIJOJE SAVO VEIKLĄ VYKDANČIŲ ASMENŲ ŪKINĖS KOMERCINĖS VEIKLOS, JOS APSKAITOS, FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS, SUSIJUSIOS SU MUITŲ TEISĖS AKTŲ TAIKYMU, TIKRINIMŲ ATLIKIMO IR JŲ REZULTATŲ ĮFORMINIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO

2004 m. gegužės 18 d. Nr. 1B-530

Vilnius

Vadovaudamasis 1992 m. spalio 12 d. Tarybos reglamento (EEB) Nr. 2913/92, nustatančio Bendrijos muitinės kodeksą, Lietuvos Respublikos muitinės įstatymo nuostatomis (Žin., 2004, Nr. 73-2517) ir siekdamas nustatyti muitinės pareigūnų veiksmus atliekant Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo veiklą vykdančių asmenų ūkinės komercinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės, susijusios su muitų teisės aktų taikymu, tikrinimus ir jų rezultatų įforminimą:

1. Tvirtinu pridedamas Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo veiklą vykdančių asmenų ūkinės komercinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės, susijusios su muitų teisės aktų taikymu, tikrinimo atlikimo ir jo rezultatų įforminimo taisykles.

2. Pavedu:

2.1. teritorinių muitinių viršininkams iki 2004 m. birželio 1 d. parengti ir patvirtinti tvarką, reglamentuojančią šio įsakymo 1 punktu patvirtintų Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo veiklą vykdančių asmenų ūkinės komercinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės, susijusios su muitų teisės aktų taikymu, tikrinimo atlikimo ir jo rezultatų įforminimo taisyklių 13, 14, 17, 37, 48, 60, 62–64, 66–68 punktuose nurodytų nuostatų vykdymą (jei jų vykdymas nereglamentuotas kitais teritorinės muitinės teisės aktais);

2.2. teritorinių muitinių struktūrinių padalinių, atsakingų už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimų vykdymą, pareigūnams šių tikrinimų pranešimų, pavedimų ir rezultatų įforminimui naudoti prie šio įsakymo 1 punkte nurodytų taisyklių prieduose pateiktas formas;

2.3. įsakymo vykdymą kontroliuoti generalinio direktoriaus pavaduotojui J. Rimkevičiui;

2.4. Ūkio subjektų patikrinimų skyriui (A. Vanagas) šį įsakymą paskelbti oficialiame leidinyje „Valstybės žinios“.

3. Šio įsakymo 1 punktas įsigalioja nuo 2004 m. gegužės 20 d.

GENERALINIS DIREKTORIUS RIMUTIS KLEVEČKA

______________

PATVIRTINTA

Muitinės departamento prie Lietuvos

Respublikos finansų ministerijos generalinio

direktoriaus 2004 m. gegužės 18 d.

įsakymu Nr. 1B-530

LIETUVOS RESPUBLIKOS MUITŲ TERITORIJOJE SAVO VEIKLĄ VYKDANČIŲ ASMENŲ ŪKINĖS KOMERCINĖS VEIKLOS, JOS APSKAITOS, FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS, SUSIJUSIOS SU MUITŲ TEISĖS AKTŲ TAIKYMU, TIKRINIMŲ ATLIKIMO IR JŲ REZULTATŲ ĮFORMINIMO TAISYKLĖS

I. BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo veiklą vykdančių asmenų (toliau – asmenų) ūkinės komercinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės, susijusios su muitų teisės aktų taikymu, tikrinimų atlikimo ir jų rezultatų įforminimo taisyklės (toliau – taisyklės) nustato muitinės pareigūnų veiksmus, atliekant asmenų ūkinės komercinės veiklos, tiesiogiai arba netiesiogiai per jų vykdomą ūkinę komercinę veiklą susijusios su vykdytais muitinės sankcionuotais veiksmais bei laikinuoju prekių saugojimu arba su paskesnėmis prekybos operacijomis, arba dėl jų vykdomos ūkinės komercinės veiklos turinčių prekybos ir apskaitos dokumentų bei duomenų, tikrinimus (toliau – asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimas) bei įforminant jų rezultatus, išskyrus mokestinius patikrinimus, atliekamus vadovaujantis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 2004, Nr. 63-2243) nuostatomis.

2. Asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimai atliekami nuvykus į asmens buveinę arba muitinės administracijos patalpose (įforminus dokumentų poėmio aktą), siekiant įsitikinti muitinės deklaracijose pateiktų duomenų teisingumu išleidus prekes arba kitų muitų teisės aktų reikalavimų vykdymo teisingumu. Vadovaujantis šiomis taisyklėmis atliekami bei įforminami asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimai, susiję su:

2.1. išrašytomis tiekėjų deklaracijomis dėl tiekiamų (eksportuojamų) prekių kilmės patikrinimo;

2.2. asmenų patikimumo kriterijų patikrinimais;

2.3. prekių receptūrų, įregistruotų muitinėje, atitikties jų gamybos vietoje, patikrinimais;

2.4. muitinės kompetentingų eksporto įstaigų surašytuose Žemės ūkio produktų, už kuriuos skiriamos eksporto kompensacijos, fizinio tikrinimo aktuose pateiktų rizikos požymių patikrinimais;

2.5. kitais muitinei pavestais atvejais atlikti asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, nesusijusius su mokestine prievole (skola muitinei).

Šios taisyklės netaikomos muitinei atliekant asmenų ūkinės komercinės veiklos, susijusios su Europos Sąjungos (toliau – ES) bendrosios žemės ūkio politikos priemonių įgyvendinimu, tikrinimus bei mokestinius patikrinimus.

3. Asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus atlieka tos teritorinės muitinės, kurios priežiūros zonoje savo veiklą vykdo bei turi buveinę tikrintinas asmuo, struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, muitinės pareigūnai (toliau – tikrintojas), kuriems teritorinės muitinės viršininkas arba Muitinės departamento generalinis direktorius ar jų įgalioti asmenys šių taisyklių numatytais atvejais pavedus juos atlikti.

4. Taisyklės parengtos vadovaujantis 1992 m. spalio 12 d. Tarybos reglamentu (EEB) Nr. 2913/92, nustatančiu Bendrijos muitinės kodeksą (toliau – Bendrijos muitinės kodeksas), su vėlesniais pakeitimais, Lietuvos Respublikos muitinės įstatymu (toliau – Muitinės įstatymas, Žin., 2004, Nr. 73-2517) ir kitais muitų teisės aktais.

II. ASMENS ŪKINĖS KOMERCINĖS VEIKLOS TIKRINIMO ORGANIZAVIMAS IR PAVEDIMŲ ATLIKTI TIKRINIMUS IŠDAVIMAS

5. Asmenų atranka jų ūkinės komercinės veiklos tikrinimams atlikti vykdoma vadovaujantis Muitinės departamento generalinio direktoriaus įsakymu patvirtinta Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo veiklą vykdančių asmenų atrankos tikrinimams organizavimo bei vykdymo ir jų ūkinės komercinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės, susijusios su muitų teisės aktų taikymu, tikrinimų atlikimo metodika (toliau – Asmenų atrankos ir tikrinimų atlikimo metodika).

6. Atlikus asmenų atranką arba esant būtinumui dėl kitos priežasties (pvz., vykdant tarptautines sutartis, kompetentingų valstybės įstaigų ar institucijų pavedimus arba gavus iš šių institucijų jų atliktų asmenų ūkinės komercinės ar finansinės veiklos tikrinimų aktus ar kitus dokumentus, nesusijusius su mokestine prievole (skola muitinei), tačiau abejojant dėl nustatytų pažeidimų pagrįstumo, esant būtinumui atlikti skubius asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus pagal muitinės kompetentingų eksporto įstaigų surašytuose Žemės ūkio produktų, už kuriuos skiriamos eksporto kompensacijos, fizinio tikrinimo aktuose pateiktus nurodymus, prašymus dėl receptūros, įregistruotos muitinėje, atitikties patikrinimo ir pan.), teritorinės muitinės struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų veiklos tikrinimus, viršininkas ar jo įgaliotas asmuo parengia pavedimą, išskyrus atvejį, kai jį rengia Muitinės departamentas, atlikti konkretaus asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą (toliau – pavedimas), kurį pasirašo šių taisyklių 3 punkte nurodyti asmenys.

Jei tikrinamas asmuo turi struktūrinių padalinių (filialų ar atstovybių), teritorinės muitinės, kuri atlieka pagrindinio asmens tikrinimą, teikimu, gali būti išrašomi atskiri pavedimai atlikti struktūrinių padalinių (filialų ar atstovybių) ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, kuriuos pasirašo tos teritorinės muitinės viršininkas ar jo įgaliotas asmuo, kurios priežiūros zonoje randasi struktūrinių padalinių (filialų ar atstovybių) buveinės ir kurios tikrintojai atliks šių padalinių tikrinimą.

7. Atsižvelgiant į tikrinimo tikslą, nagrinėjamų klausimų pobūdį, asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimai gali būti:

7.1. kompleksiniai, kai tikrinama visa tam tikrą laikotarpį apimanti (pvz., 1 ar 2 metus) asmens ūkinė komercinė veikla, jos apskaita, finansinė atskaitomybė;

7.2. teminiai, kai tikrinami konkretūs faktai arba klausimai, susiję su atitinkamo asmens veikla (pvz., dėl vienos ar kelių konkrečių prekių siuntų judėjimo, dėl vienos ar kelių konkrečių muitinės deklaracijų įforminimo teisingumo, tam tikro draudimo, apribojimo ar leidimo taikymo, tiekėjo deklaracijos išdavimo ir pan.).

8. Pavedimas, laikantis šių taisyklių reikalavimų, išrašomas užpildžius Pavedimą atlikti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą (2 priedas) bei laikantis šių taisyklių reikalavimų.

9. Pavedime turi būti tiksliai suformuluota užduotis ir nurodomas terminas asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimui atlikti. Teritorinės muitinės struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų veiklos tikrinimus, viršininkas ar jo įgaliotas asmuo, nustatantis užduotį ir rengiantis pavedimą atlikti tikrintino asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą, turi nustatyti objektyviai įmanomą kuo trumpesnį tikrinimo atlikimo laikotarpį. Šis objektyvus tikrinimo atlikimo laikotarpis nustatomas remiantis asmenų atrankos, vykdomos vadovaujantis šių taisyklių 5 punkte nurodyta Asmenų atrankos ir tikrinimų atlikimo metodika, metu atliktos rizikos analizės rezultatais (nustatytomis rizikos sritimis) ir rizikos sričių (požymių) lygmeniu, atsižvelgiant į tikrinamo asmens veiklos pobūdį, apimtis, asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo tikslą, tikrintojų pajėgumus ir kitus tikrinimo atlikimo laikotarpį įtakojančius kriterijus. Objektyvų asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo atlikimo terminą nustato teritorinės muitinės struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, viršininkas ar jo įgaliotas asmuo.

Atsižvelgiant į patikrinimo sudėtingumą, asmens veiklos pobūdį, tikrinimo mastą, asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo terminas pagal teritorinės muitinės struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, viršininko ar jo įgalioto asmens motyvuotą teikimą gali pratęsti teritorinės muitinės viršininkas ar jo įgaliotas asmuo, bet bendras tikrinimo atlikimo terminas (su pratęsimais) negali būti ilgesnis nei 180 dienų.

Motyvuotomis asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo termino pratęsimo priežastimis gali būti, jei:

9.1. tikrinamas asmuo neleidžia nustatyta tvarka laikinai paimti apskaitos, sandorių ir kitų muitinės dokumentuose pateiktų duomenų, tikrinimui atlikti reikalingus dokumentus, todėl tikrinimas įmonės buveinėje užtruks ilgiau;

9.2. tikrintojo nurodymu tikrinamas asmuo laiku nepateikia prašomų duomenų (tarp jų ir kompiuterinėse laikmenose), dokumentų, jų nuorašų, paaiškinimų, nepašalino aplinkybių ir sąlygų, trukdančių laiku užbaigti tikrinimą, ir pan., būtinų tikrintojo pareigoms vykdyti;

9.3. tikrinamas asmuo nevykdo teisėtų tikrinto nurodymų atvykti į teritorinę muitinę (jei tikrinimas atliekamas ne asmens buveinėje);

9.4. būtina papildomai patikrinti tikrinamo asmens rizikos sritis, kurios anksčiau nebuvo žinomos, o išaiškėjo tik tikrinimo metu;

9.5. kiti atvejai, atsižvelgiant į asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo sudėtingumą, asmens veiklos pobūdį, tikrinimo mastą bei aplinkybes.

Į asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo atlikimo terminą įeina visas tikrintojo su gaištas laikas tiek vykdant tikrinimą tikrinamo asmens buveinėje, tiek teritorinėje muitinėje iki šių taisyklių 34 punkte nurodyto akto surašymo.

10. Kompleksiniai asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimai paprastai atliekami ne dažniau kaip vieną kartą per trejus metus, daliniai ir tiksliniai – ne dažniau kaip vieną kartą per pusę metų.

11. Teritorinės muitinės struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, viršininkas ar jo įgaliotas asmuo arba tikrintojas gali inicijuoti pakartotinį to paties asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą arba to paties asmens per tą patį laikotarpį vykdytos ūkinės komercinės veiklos tikrinimą, arba tikrinimą pradėti anksčiau nustatyto periodiškumo tik tuo atveju, jeigu yra gauti nauji dokumentai ar paaiškėja naujos aplinkybės (gavus informaciją iš muitinės struktūrinių padalinių, kitų kompetentingų valstybės įstaigų ar institucijų arba užsienio muitinių administracijų, taip pat pagal jų prašymus atlikti tikrinimus arba bendrai juos vykdyti, pagal sprendimus išnagrinėjus asmenų skundus ir pan.), kurios nebuvo žinomos ankstesnio to paties asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu ir kurios gali turėti įtakos to patikrinimo rezultatams.

12. Asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus atlieka pavedimuose nurodyti pareigūnai.

Tais atvejais, kai teritorinės muitinės vykdomame asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinime dalyvauja užsienio šalie kompetentingų institucijų (muitinių administracijų) pareigūnas (pareigūnai), pavedimą jam dalyvauti šiame tikrinime pasirašo Muitinės departamento generalinis direktorius ar jo įgaliotas asmuo.

Prireikus, patikrinimui atlikti gali būti skiriamas papildomas pareigūnas (pareigūnai, prie jau pradėjusių vykdyti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą pareigūno (pareigūnų), taip pat vienas pareigūnas gali būti pakeičiamas kitu. Papildomas pareigūnas (pareigūnai) paskiriamas arba vienas pareigūnas keičiamas kitu darant papildymus (pakeitimus) jau išrašytame pavedime.

13. Pavedimai numeruojami ir registruojami (gali būti registruojami kartu ir su pavedimais atlikti mokestinius patikrinimus bei tikrinimus dėl ES Bendrosios žemės ūkio politikos priemonių įgyvendinimo) teritorinės muitinės nustatyta tvarka.

14. Teritorinės muitinės struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, viršininkas ar jo įgaliotas asmuo, apie numatomą asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą (išrašytą pavedimą) tikrinamąjį asmenį informuoja teritorinės muitinės nustatyta tvarka, įteikiant jam pranešimą dėl numatyto ūkinės komercinės veiklos tikrinimo (1 priedas, toliau – pranešimas). Šiame pranešime nurodoma numatomo atlikti tikrinimo kalendorinė data bei šio patikrinimo dalykas. Taip pat šiame pranešime gali būti reikalavimas asmeniui nustatytu laiku būti jam priklausančiose patalpose arba atvykti į teritorinę muitinę, paruošti tikrinimui reikalingus dokumentus, ataskaitas, registrus ir pan. (prie pranešimo gali būti pateiktas atskiras pirminis tikrintinų dokumentų sąrašas). Tikrinimui reikalingų dokumentų ar kitų būtinų duomenų pateikimui (parengimui) turi būti skiriama ne mažiau kaip 10 dienų.

Tik tuo atveju, kai yra pagrįstų rizikos požymių, jog asmuo gali paslėpti arba sunaikinti tikrinimui reikalingus dokumentus ar kitą būtiną informaciją, tikrintojas, gavęs pavedimą, turi teisę pradėti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą iš anksto tikrinamojo asmens neinformavus (t. y. neįteikiant pranešimo dėl numatyto ūkinės komercinės veiklos tikrinimo). Šiuo atveju vykti į tikrinamo asmens buveinę be pirmiau nurodyto išrašyto pranešimo tikrintojas gali tik suderinęs tai su teritorinės muitinės struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, viršininku ar jo įgaliotu asmeniu bei teritorinės muitinės nustatyta tvarka gavęs teritorinės muitinės viršininko ar jo įgalioto asmens pritarimą (pagal tikrintojo pateiktą rašytinį motyvuotą prašymą leisti pradėti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą be pranešimo išrašymo).

Taikant šio punkto nuostatas, pavedime, išrašomame vadovaujantis šių taisyklių 6–13 punktų nuostatomis, papildomai turi būti nurodyta, jog vadovaujantis muitų teisės aktų nuostatomis, asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimas vykdomas be išankstinio pranešimo apie numatomą tikrinimą įteikimo asmeniui.

III. ASMENS ŪKINĖS KOMERCINĖS VEIKLOS TIKRINIMO VYKDYMAS

15. Tikrintojas, gavęs pavedimą ir atsižvelgdamas į jame suformuluotą užduotį bei siekdamas tinkamai pasirengti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimui privalo surinkti visą asmenų atrankos jų ūkinės komercinės veiklos tikrinimams atlikti metu surinktą ir išanalizuotą medžiagą, susijusią su tikrinamuoju asmeniu. Šiuo atveju tikrintojas turi gauti užpildytą Muitinės departamento generalinio direktoriaus įsakymu patvirtintą Pavyzdinį veiksmų, kuriuos vykdo teritorinės muitinės (Muitinės departamento) struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, pareigūnai, sąrašą (toliau – Pavyzdinis veiksmų sąrašas) su priedais, jei pagal vidinę teritorinės muitinės struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, darbo tvarką šį Pavyzdinį veiksmų sąrašą pildė kiti skyriaus darbuotojai, vykdantys rizikos muitinėje analizę. Jei rizikos muitinėje analizės metu šis Pavyzdinis veiksmų sąrašas pildytas nebuvo, jį pildo ir numatytus veiksmus vykdo asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą atliekantis pareigūnas.

16. Jei asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimas atliekamas iškilus nenumatytam poreikiui, t. y. kai turimi duomenys (informacija) asmenų atrankos jų ūkinės komercinės veiklos tikrinimams atlikti metu nebuvo išanalizuoti arba ne visi duomenys buvo išanalizuoti, arba atsirado papildomų, naujų duomenų (informacijos), susijusių su pavedime nurodyto asmens vykdoma ūkine komercine veikla, tikrintojas turi atlikti veiksmus, numatytus Pavyzdiniame veiksmų sąraše.

Šių taisyklių 15 ir šiame punkte nurodytų veiksmų įvykdymą tikrintojas įformina ir tvarko vadovaudamasis Muitinės departamento generalinio direktoriaus įsakymu patvirtintomis Pavyzdinio veiksmų, kuriuos vykdo teritorinės muitinės (Muitinės departamento) struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, pareigūnai sąrašo naudojimo taisyklėmis (toliau – Pavyzdinio veiksmų sąrašo naudojimo taisyklės).

17. Tikrintojas, atvykęs į tikrinamo asmens buveinę, turi prisistatyti vadovui (savininkui) arba jį pavaduojančiam asmeniui, pateikti jam tarnybinį pažymėjimą ir supažindinti su pavedimu, t. y. įteikiama pavedimo kopija jam pasirašant.

Jei vadovaujantis šių taisyklių nuostatomis atliekamo asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo terminas buvo pratęstas ir apie tai buvo padarytos atitinkamos atžymos pavedime, su šiuo pavedimu tikrinamas asmuo taip pat supažindinamas, įteikiant pavedimo kopiją jam pasirašant.

Tuo atveju, kai susidariusios situacijos išsprendimui būtina kitų tarnybų pagalba, nes pagal turimą adresą asmens buveinės ar vadovo (savininko) rasti neįmanoma ir numatyto tikrinimo atlikti (pradėti) negalima, teritorinė muitinė, tikrintojo teikimu, raštu kreipiasi pagalbos į Muitinės kriminalinės tarnybos skyrius, įsikūrusius teritorinių muitinių buveinėse.

Dėl labai svarbių aplinkybių, pvz., jei Muitinės kriminalinė tarnyba mokesčių mokėtojo buveinės ar vadovo (savininko) neranda (nenustato), tikrintojas, vadovaudamasis surinkta informacija ir dokumentais bei atlikta analize, parengia ir teikia tvirtinti patikrinimo pažymą dėl pavedimo atlikti mokestinį patikrinimą nutraukimo.

18. Valstybinių kontrolės institucijų pareigūnų atliekamų tikrinimų registracijos žurnale (Žin., 1998, Nr. 85-2373), jei jį tikrinamas asmuo pateikia, tikrintojas (arba grupės vadovas) privalo įrašyti institucijos pavadinimą, savo vardą ir pavardę, pareigas, patikrinimo tikslus, kalendorinę datą, o baigęs patikrinimą – trumpą patikrinimo išvadą ir pasirašyti. Jeigu minėto žurnalo asmuo nepateikia, apie tai tikrintojas nurodo akte.

19. Asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimas atliekamas jo patalpose arba patalpose bet kurio kito asmens, per jo vykdomą ūkinę komercinę veiklą tiesiogiai ar netiesiogiai susijusio su atitinkamų prekių importu arba eksportu, arba su paskesnėmis jų prekybos operacijomis, arba dėl jo vykdomos ūkinės komercinės veiklos turinčio prekybos ir apskaitos dokumentų bei duomenų. Išimtiniais atvejais, jei tikrinamas asmuo nesudaro tinkamų darbo sąlygų arba jos netinkamos, patikrinimas gali būti atliekamas teritorinės muitinės patalpose. Šiuo atveju tikrintojas, vadovaudamasis Muitinės departamento direktoriaus įsakymu patvirtintomis Objektų plombavimo (antspaudavimo) ir dokumentų paėmimo bei žymėjimo, vykdant Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo veiklą vykdančių asmenų ūkinės komercinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės, susijusios su muitų teisės aktų taikymu, tikrinimus, taisyklėmis, atlieka tikrinamo asmens ūkinės komercinės veiklos dokumentų poėmį ir surašo dokumentų poėmio aktą.

20. Jei teritorinė muitinė nustatyta tvarka įteikė tikrinamam asmeniui pranešimą dėl muitinės atliekamo asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo, išskyrus šių taisyklių 14 punkte nurodytą atvejį, tikrintojas, atliekantis tikrinimą ir vadovaudamasis šių taisyklių 17 punkto nuostatomis pateikęs tarnybinį pažymėjimą bei pavedimą atlikti patikrinimą, turi Muitinės įstatymo suteiktą teisę visą tikrinimo atlikimo laikotarpį tikrinamo asmens darbo valandomis nekliudomai įeiti į asmens patalpas, teritoriją (tarp jų nuomojamas ar naudojamas panaudos teisinių santykių pagrindu), taip pat į tikrinamo asmens privačias patalpas ir teritoriją, jei jose vykdoma veikla (toliau – patalpos). Į fizinio asmens gyvenamąsias patalpas tikrintojas turi teisę patekti tik tuo atveju, jei šis fizinis asmuo sutinka, jei įstatymai nenustato kitaip.

21. Tikrintojas, vadovaudamasis Muitinės įstatymo nuostatomis, turi teisę tikrinti mokesčių mokėtojo apskaitos, sandorių ir kitus dokumentus, registrus, kompiuterinės apskaitos sistemas ir jų duomenis, asmens ūkinei komercinei veiklai naudojamus materialinius techninius išteklius, įrengimus bei pagamintą produkciją ir kitus objektus, kiek tai susiję su muitų teisės aktų reikalavimų vykdymo patikrinimu.

22. Tikrinamas asmuo, vykdydamas šiame punkte nurodyto ir kitų teisės aktų reikalavimus bei tikrintojo prašomas, privalo sudaryti tikrintojui jo funkcijų vykdymui reikiamas sąlygas, pateikti visus dokumentus ir kitą asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimui atlikti reikalingą informaciją (pvz., paaiškinimus). Tais atvejais, kai mokesčių mokėtojo apskaita tvarkoma kompiuterizuotai, tikrintojas gali duoti nurodymą asmeniui pateikti kompiuterinės apskaitos duomenis (jos kopijas).

23. Vadovaudamasis teisės aktų suteikta teise tikrinamas asmuo tikrinimo ir jo rezultatų tvirtinimo metu gali teikti savo pastabas ir paaiškinimus dėl patikrinimo dalyko ir kitų su asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimu susijusių aplinkybių. Rašytinės tikrinamo asmens pastabos, paaiškinimai ir įrodymai pridedami prie akto, o informacija apie jų gavimą nurodoma akte.

Jei vadovas (savininkas) ar jo įgaliotas asmuo reikalingų dokumentų nepateikė arba tikrintojas nustatė, kad pateikti ne visi reikalingi dokumentai (išvardijami trūkstami dokumentai), tikrintojas turi surašyti ir pateikti minėtam asmeniui nurodymą (dviem egzemplioriais) per nustatytą terminą pateikti (pristatyti) trūkstamus dokumentus. Informacija apie šio nurodymo surašymą nurodoma akte, o jo 2-asis egzempliorius pridedamas prie akto.

Jei vadovas (savininkas) ar jo įgaliotas asmuo, gavęs nurodymą, per nustatytą terminą nepateikė reikalaujamų dokumentų, žodiniai mokesčių mokėtojo vadovo (savininko) ar jo įgalioto asmens paaiškinimai dėl atsisakymo pateikti reikalaujamus dokumentus nurodomi akte, o rašytiniai – pridedami prie akto;

24. Tikrintojas, nustatęs, kad tikrinamo asmens pateiktuose dokumentuose trūksta teisės aktuose numatytų rekvizitų ar pastebėjęs buhalterinės apskaitos bei kitų reikalavimų trūkumus, netikslumus, apie tai pažymi akte ir, vykdydamas Muitinės departamento nustatytus bendradarbiavimo tarp institucijų reikalavimus, informuoja Valstybinę mokesčių inspekciją.

25. Esant būtinumui, asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą atliekantis tikrintojas, vadovaudamasis teisės aktų suteikta teise, gali iš asmenų, tarp jų ir iš kredito įstaigų, reikalauti pateikti pareigoms atlikti reikalingus duomenis bei dokumentų nuorašus, kompiuterinių laikmenų duomenis (kopijas), susijusius su mokesčių mokėtojų veiklą, turtu, pajamomis, išlaidomis ir pan. Tikrintojas taip pat gali naudotis savo ir kitų asmenų valdomų ar tvarkomų registrų, duomenų bazių informacija.

26. Esant būtinumui, tikrintojas tikrinamam asmeniui gali duoti privalomus vykdyti nurodymus dėl muitų teisės aktų reikalavimų laikymosi, taip pat nurodyti atvykti į teritorinę muitinę, prašyti pateikti paaiškinimus, nustatyta tvarka atlikti muitinės dokumentų taisymus ir duoti kitus teisėtus muitinės pareigūno nurodymus.

27. Jei tikrinamo asmens buveinėje pradėto vykdyti jo ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu atsiranda būtinybė laikinai paimti tikrinamo asmens apskaitos, sandorių ir kitus muitų teisės aktų reikalavimų vykdymo teisingumui patikrinti reikalingus dokumentus, jų poėmį tikrintojas vykdo vadovaudamasis šių taisyklių 19 punkte nurodytomis Muitinės departamento patvirtintomis taisyklėmis.

28. Jei atliekamo asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu tikrintojas nustato neaiškumus, prieštaravimus (pvz., neišsiaiškinta, ar tikrinamo asmens sandoris tikrai sudarytas su kitu, neaiškiai dokumentuose nurodytu asmeniu; muitų teisės aktų reikalavimų teisingumo negalima patikrinti negavus informacijos apie kitą asmenį, susijusį ūkiniais finansiniais ryšiais su tikrinamuoju asmeniu ir pan.), dėl kurių išaiškinimo būtina gauti papildomos informacijos, panaudoja kitus informacijos gavimo būdus kreipdamasis į tikrinamą asmenį paaiškinti ar ištaisyti susidariusią situaciją, į kitą muitinės įstaigą ar kompetentingą instituciją ir pan. Jei panaudojus šias galimybes išlieka būtinybė atlikti kitų Lietuvos Respublikos ar užsienio asmenų veiklos patikrinimus, tikrintojas gali inicijuoti priešpriešinį kito asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą. Šiuo atveju tikrintojas teritorinės muitinės nustatyta tvarka raštu kreipiasi į teritorinės muitinės struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, viršininką ar jo įgaliotą asmenį su prašymu atlikti kito Lietuvos Respublikos asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą ar Muitinės departamento nustatyta tvarka teikti užklausą užsienio muitinių administracijoms.

29. Esant būtinumui, asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu tikrintojas turi atlikti mokesčių mokėtojo patalpose saugomų prekių inventorizaciją ir fizinį jų tikrinimą, kontrolinius matavimus, paimti prekių mėginius (pavyzdžius), siekdamas įsitikinti, ar rastos prekės atitinka muitinei deklaruotų prekių aprašymus (kodus pagal KN ir kitas muitinės naudojamas nomenklatūras) bei nurodytą jų kilmę, ar pagaminti produktai atitinka muitinėje registruotos receptūros sudėtį ir pan.

Prekių mėginiai (pavyzdžiai) asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu imami ir įforminami vadovaujantis Muitinės departamento direktoriaus įsakymu patvirtinta Prekių mėginių (pavyzdžių) ėmimo Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo veiklą vykdančių asmenų ūkinės komercinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės, susijusios su muitų teisės aktų taikymu, tikrinimų metu taisyklėmis.

30. Esant būtinybei, tikrintojas taip pat gali atlikti dokumentų, pinigų, vertybinių popierių, materialinių vertybių saugojimo vietų, patalpų, saugyklų, įrengimų, kontrolinių matavimo vienetų plombavimą (antspaudavimą), kuris vykdomas vadovaujantis šių taisyklių 19 punkte nurodytų taisyklių nuostatomis.

Jei asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu pats tikrintojas negali atlikti kontrolinių matavimų ar materialinių vertybių inventorizacijos (specifinės, ypatingos prekės ar įrengimai), kompiuterinių programų bei jų duomenų patikrinimų ar kitų faktinių patikrinimų, dėl šių veiksmų atlikimo kreipiamasi pagalbos į kitas kompetentingas institucijas.

31. Tais atvejais, kai asmuo nevykdo teisėtų muitinės pareigūno nurodymų arba kai asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu atsiranda būtinybė atlikti tam tikrus veiksmus, kurių tikrintojas atlikti pagal galiojančius įstatymus neturi teisės (krata, asmens apžiūra ir pan.), tikrintojas per teritorinės muitinės viršininką (Muitinės departamento vadovybę) turi teisę kreiptis į Muitinės kriminalinę tarnybą (jos teritorinius skyrius) dėl pagalbos įgyvendinant savo teises ar tinkamą funkcijų vykdymą.

32. Asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu kilus įtarimui dėl asmens (vadovo, savininko) pateiktų (rastų įmonės buveinėje) dokumentų klastojimo, vykdomos kontrabandos ar panašių faktų, informacija ir dokumentai teritorinės muitinės nustatyta tvarka nedelsiant turi būti perduoti atitinkamiems Muitinės kriminalinės tarnybos skyriams, įsikūrusiems teritorinių muitinių buveinėse.

33. Tikrintojas, vykdydamas asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą ir nagrinėdamas šių taisyklių 5 punkte nurodytoje Asmenų atrankos ir tikrinimų atlikimo metodikoje pateiktus klausimus, taip pat turi peržiūrėti Pavyzdinį veiksmų sąrašą ir įsitikinti, ar, atsižvelgiant į asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo tikslą, nagrinėjamų klausimų pobūdį (pavedime suformuluotą tikrinimo užduotį), tikrinimo tipą, įvykdyti visi šiame Pavyzdiniame veiksmų sąraše nurodyti veiksmai.

Nurodytų veiksmų įvykdymą tikrintojas įformina ir tvarko vadovaudamasis Pavyzdinio veiksmų sąrašo naudojimo taisyklėmis.

IV. ASMENS ŪKINĖS KOMERCINĖS VEIKLOS TIKRINIMO REZULTATŲ ĮFORMINIMAS

34. Vadovaujantis šiomis taisyklėmis atlikto asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo rezultatai surašomi Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo veiklą vykdančio asmens (nurodomas konkretaus asmens pavadinimas) ūkinės komercinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės, susijusios su muitų teisės aktų taikymu, tikrinimo akte (3 priedas, toliau – aktas).

Jei atliekami asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimai susijęs su prekių receptūrų, įregistruotų muitinėje, atitikties jų gamybos vietoje tikrinimais, jų rezultatai surašomi Asmens receptūros, įregistruotos muitinėje, atitikties tikrinimo akte (4 priedas, toliau – receptūros atitikties tikrinimo aktas). Surašant šį receptūros atitikties tikrinimo aktą, turi būti laikomasi šių taisyklių 43 ir 52 punktų reikalavimų.

35. Akte turi būti nurodyti šie rekvizitai: dokumento sudarytojo pavadinimas, t. y. muitinės įstaigos, atlikusios asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą, pavadinimas, dokumento pavadinimas (šiuo atveju – aktas), dokumento surašymo kalendorinė data, registracijos numeris, dokumento sudarymo vieta (miestas), dokumento tekstas ir parašai.

36. Akto surašymo kalendorinė data turi būti ne vėlesnė už pavedime nurodytą tikrinimo užbaigimo kalendorinę datą, kuri nustatoma atsižvelgus į pavedime nurodytas ūkio subjekto veiklos tikrinimo pratęsimo kalendorines datas.

37. Aktui, kuris registruojamas ir tvarkomas teritorinės muitinės nustatyta tvarka, suteikiamas šešiaženklis numeris, kurį sudaro:

37.1. 1-asis ženklas – einamųjų metų, kuriais užbaigtas asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimas, paskutinis skaitmuo. Pvz., jeigu asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimas pradėtas 2003 m. lapkričio mėnesį, o užbaigtas – 2004 m. vasario mėnesį, tai akto pirmasis ženklas bus 4;

37.2. 2-asis ir 3-iasis ženklai – muitinės įstaigos dviejų raidžių kodas iš Muitinės įstaigų klasifikatoriaus;

37.3. 4–6-asis ženklai – akto eilės numeris. Kiekvienais metais aktai pradedami numeruoti iš naujo, jų numeriai gali nesutapti su pavedimų numeriais, nes, vadovaujantis šių taisyklių 17 punkto nuostatomis, kai kurie pavedimai gali būti užbaigti tikrintojo parengtomis ir nustatyta tvarka įformintomis tikrinimo pažymomis.

38. Aktas susideda iš šių keturių dalių: įvadinės (pirmoji akto dalis), tiriamosios (antroji akto dalis), nustatomosios (trečioji akto dalis) ir baigiamosios (ketvirtoji akto dalis).

39. Įvadinėje (pirmojoje) akto dalyje tikrintojas privalo nurodyti:

39.1. pavedimo (pavedimų) kalendorinę datą ir numerį bei jame nurodytą tikrinimo užduotį bei jos įvykdymą, jei ne – neįvykdymo priežastis;

39.2. tikrintojo (tikrintojų) darbovietę, pareigas, vardą ir pavardę. Jeigu tikrinime dalyvavo kitų institucijų pareigūnai, nurodomos jų darbovietės, pareigos, vardai ir pavardės;

39.3. tikrinto asmens duomenis:

39.3.1. pavadinimą, adresą (nurodant, ar jis atitinka registravimo duomenis), įmonės įregistravimo kalendorinę datą, institucijos, įregistravusios įmonę, pavadinimą, įmonei suteiktą registracijos kodą ir pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo kodą (jeigu įmonė yra šio mokesčio mokėtoja), fizinių asmenų – vardą, pavardę, adresą, asmens kodą;

39.3.2. bankų (tarp jų ir užsienio, išsiaiškinant, ar tikrinamas asmuo Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka informavo Valstybinę mokesčių inspekciją apie užsienio valstybėse atidarytas jo sąskaitas), kuriuose tikrinamo asmens vardu atidarytos sąskaitos, pavadinimus, kodus ir sąskaitų numerius;

39.3.3. tikrinamo asmens faktiškai vykdomą veiklą ir ar ji atitinka įregistruotąją;

39.3.4. filialus, įsteigtus muitinės sandėlius (kodus, adresus ir įsteigimo kalendorines datas, jeigu tikrinamas ūkio subjektas juos yra įsteigęs), importo ir eksporto terminalus (adresus, įsteigimo kalendorines datas, jei tikrinamas ūkio subjektas juos yra įsteigęs), turimus sandėlius ir prekių saugyklas (jų adresus), nuomojamus sandėlius arba saugyklas (savininko pavadinimą, nuomos sutarties kalendorinę datą ir numerį, sandėlio arba saugyklos adresą). Jei atliekamas tikrinimas susijęs su receptūros, registruotos muitinėje, atitikties tikrinimu – tikrinamo asmens turimas patalpas prekių gamybai ir jų saugojimui;

39.4. anksčiau atlikto (atliktų) asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo akto kalendorinę datą ir numerį, muitinės įstaigos priimtus sprendimus ir jų vykdymą (nevykdymą), pareigūno (pareigūnų), atlikusio tikrinimą, pareigas, vardą ir pavardę, jeigu asmuo tikrinamas ne pirmą kartą;

39.5. vadovo (savininko) ir vyriausiojo finansininko (buhalterio) ar kitų įgaliotų asmenų (jei atliekamas asmens struktūrinio padalinio (filialo ar atstovybės) ūkinės komercinės veiklos tikrinimas), dalyvavusių atliekant asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą, vardus ir pavardes, nuo kada jie šias pareigas vykdo, taip pat kontaktinius asmenis, jei jie buvo paskirti vietoj įmonės vadovaujančių darbuotojų;

39.6. tikrinimo atlikimo vietą (tikslų adresą) bei tikslias tikrinimo pradžios bei pabaigos kalendorines datas;

39.7. tikrintą asmens ūkinės komercinės veiklos laikotarpį (jeigu tikrintos veiklos laikotarpiai skiriasi arba kai atliekamas teminis tikrinimas, jie turi būti nurodomi atskirai, pvz., tikrinta 2002 m. II pusmečio ir 2004 m. I ketvirčio veikla).

40. Tiriamojoje (antrojoje) akto dalyje tikrintojas privalo:

40.1. pateikti trumpą tikrinamo asmens vedamos buhalterinės apskaitos apžvalgą;

40.2. nurodyti informaciją apie aplaidžiai tvarkomus įmonės dokumentus arba nesaugomus ar slepiamus apskaitos dokumentus, dėl ko nėra galimybės visiškai ar iš dalies nustatyti muitinės administruojamų muitų bei mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo teisingumą;

40.3. pateikti trumpą asmens vykdytų muitinės sankcionuotų veiksmų ar laikinojo prekių saugojimo apžvalgą (atsižvelgiant į asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo rūšį);

40.4. nurodyti, ar tikrintojas, vadovaudamasis teisės aktais suteiktomis teisėmis, iš vadovo (savininko) ar jo įgalioto asmens reikalavo pateikti visus asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimui atlikti reikalingus dokumentus ar davė kitus teisėtus nurodymus ir ar tikrinamas asmuo reikalavimus įvykdė.

40.5. trumpai nurodyti šiuos asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu atliktus veiksmus, jeigu:

40.5.1. patikrino šių taisyklių 5 punkte nurodytoje Asmenų atrankos ir tikrinimų atlikimo metodikoje pateiktus ar tikrintojo nuožiūra pasirinktus registrus, sąskaitas ir kitus dokumentus;

40.5.2. atliko kitus veiksmus, nurodytus Pavyzdiniame veiksmų sąraše;

40.5.3. laikinai, ne ilgiau kaip 30 dienų, vadovaudamasis šių taisyklių 19 punkte nurodytų taisyklių nuostatomis, iš tikrinamo asmens paėmė dokumentus, reikalingus muitinės procedūrų vykdymo teisingumui nustatyti.

40.5.4. vadovaudamasis šių taisyklių 19 punkte nurodytų taisyklių nuostatomis, plombavo (antspaudavo) asmens dokumentų, pinigų, vertybinių popierių, materialinių vertybių (prekių, krovinių) saugojimo vietas, patalpas, saugyklas, įrengimus, kontrolinius matavimo vienetus;

40.5.5. vadovaudamasis šių taisyklių 19 punkte nurodytų taisyklių nuostatomis, žymėjo patikrintus asmens dokumentus, kuriais remiantis buvo nustatyti pažeidimai;

40.5.6. vadovaudamasis šių taisyklių 29 punkte nurodytų taisyklių nuostatomis paėmė prekių mėginius (pavyzdžius) jų kodams pagal KN ir kitas muitinės naudojamas nomenklatūras nustatyti ir gavo išvadas, atliko kontrolinius matavimus, materialinių vertybių inventorizacijas;

40.5.7. pasitelkė kitus muitinės darbuotojus (specialistus), tikrinimo metu gavo iš jų informaciją, metodinę paramą ar konsultacijas dėl iškilusių klausimų. Rašytiniai darbuotojų (specialistų) paaiškinimai ir išvados, susijusios su atliekamu asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimu ir atsakymais į konkrečius tikrintojo pateiktus klausimus, pridedami prie akto, kuriame nustatytoje vietoje daromos žymos apie metodinės pagalbos ar konsultacijų gavimą;

40.5.8. vadovaudamasis teisės aktų suteikta teise kreipėsi (reikalavo) į kitus Lietuvos Respublikos asmenis (tarp jų ir į kredito įstaigas) pateikti pareigoms atlikti reikalingus duomenis bei dokumentų nuorašus, kompiuterinių laikmenų duomenis (kopijas), susijusius su tikrinamo asmens ūkine komercine veikla ir vykdytais muitinės sankcionuotais veiksmais ir pan.

41. Nustatomojoje (trečiojoje) akto dalyje tikrintojas, vadovaudamasis muitinės veiklą reglamentuojančiais teisės aktais ir asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu rastais faktiniais įrodymais, privalo aprašyti nustatytus teisės aktų pažeidimus. Rašydamas nustatomąją akto dalį, tikrintojas turi laikytis šių reikalavimų:

41.1. kiekvieną pažeidimo faktą aprašyti atskirai ir sunumeruoti;

41.2. pažeidimo esmę išdėstyti aiškiai ir tiksliai, vadovaudamasis išaiškinto padaryto pažeidimo metu galiojančiais muitų ar kitais teisės aktais;

41.3. nurodyti, kokios konkrečios muitų ar kitų teisės aktų nuostatos (nurodyti ir Bendrijos reglamentų, Lietuvos Respublikos įstatymų ar kitų teisės aktų pavadinimus, straipsnius, dalis, punktus ir papunkčius) buvo pažeistos;

41.4. pažeidimą aprašyti tik muitų ar kitų teisės aktų terminais bei sąvokomis;

41.5. nustatytą pažeidimą pagrįsti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu rastų dokumentų kopijomis, lentelėmis ar kitais dokumentais (priedais), kurie pridedami prie akto ir numeruojami. Prie aprašomo pažeidimo turi būti daroma nuoroda į atitinkamą tai patvirtinantį priedą (nurodomas jo numeris);

Tais atvejais, kai nustatytiems pažeidimams pagrįsti yra naudojami dokumentai, kuriuose pateikiami duomenys apie kitus asmenis, ši informacija aprašoma akte ir minėti dokumentai, kaip priedai, prie akto pridedami, jei vadovaujantis teisės aktų nuostatomis tokie duomenys (informacija) apie asmenį gali būti skelbiami. Priešingu atveju – turi būti gautas raštiškas asmens prašymas arba sutikimas (neprieštaravimas), kad informacija apie jį būtų paskleista (paskelbta kitam asmeniui). Iš kitų šaltinių (asmenų) gauti ir skelbtini dokumentai pridedami prie tikrintam asmeniui ir teritorinei muitinei, kurios tikrintojas atliko asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą, skirtų akto egzempliorių. Negavus tokio sutikimo (prašymo), prie akto (1-ojo ir 2-ojo egzempliorių) pateikiama susisteminta informacija, neidentifikuojant duomenų šaltinio.

Jei akte aprašomi pažeidimai grindžiami paties tikrinamo asmens pateiktais dokumentais (pvz., sąskaitomis-faktūromis, sutartimis, kvitais ir pan.), šių dokumentų kopijos, kaip priedai, taip pat pridedamos prie teritorinei muitinei, kurios tikrintojas atliko asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą, skirto akto egzemplioriaus, o prie tikrintam asmeniui skirto akto egzemplioriaus šių dokumentų kopijos pridedamos tik jei to prašo pats tikrintas asmuo.

41.6. akto nustatomosios dalies pabaigoje trumpai apibendrinti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu nustatytus pažeidimus (neatitikimus, trūkumus, prieštaravimus), nurodyti siūlomas, galimas asmeniui taikyti, sankcijas ar priemones pažeidimams (neatitikimams, trūkumams, prieštaravimams) šalinti.

42. Baigiamojoje (ketvirtojoje) akto dalyje tikrintojas turi nurodyti:

42.1. tikrinamojo teises per nustatytą laikotarpį pateikti pastabas dėl tikrintojo surašytame akte pateiktų duomenų, rezultatų, išvadų bei apskųsti muitinės sprendimą dėl akto patvirtinimo. Šiuo atveju turi būti nurodyta ta muitinės įstaiga (teritorinė muitinė), kuriai galima pateikti pastabas dėl akte nurodytų pažeidimų (t. y. kuriai pavesta priimti sprendimą dėl akto patvirtinimo) ir kuriai, vadovaujantis Muitinės įstatymo nuostatomis, galima pateikti skundą dėl sprendimo, tvirtinančio aktą;

42.2. pridedamų akto priedų pavadinimus bei jų lapų skaičius. Jeigu priedų yra daug, prie akto gali būti pridedamas atskiras priedų sąrašas;

42.3. tikrintojo (tikrintojų) pareigas, vardus ir pavardes.

43. Akto įvadinėje, tiriamojoje, nustatomojoje ir baigiamojoje dalyse prie šių taisyklių 35–42 punktuose nurodytos informacijos (duomenų) tikrintojas gali pateikti ir kitą reikiamą informaciją arba tikrintojo nuožiūra nenurodyti kai kurios informacijos, pvz., atliekamas asmens struktūrinio padalinio (filialo ar atstovybės) ūkinės komercinės veiklos tikrinimas arba receptūros atitikties tikrinimas.

44. Tuo atveju, kai dėl naujai gautos informacijos ar paaiškėjusių aplinkybių atliekamas pakartotinis to paties asmens ūkinės komercinės veiklos arba jo ūkinės komercinės veiklos to paties laikotarpio tikrinimas (vadovaujantis šių taisyklių 11 punkto nuostatomis išrašomas naujas pavedimas), tikrintojas akte (pildant visas jo dalis ir skiltis) surašo tik naujai atlikto tikrinimo rezultatus, o anksčiau atlikto to paties asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo rezultatus ir priimtus sprendimus, vadovaudamasis šių taisyklių 39.4 punkto nuostatomis, nurodo atitinkamoje akto skiltyje.

45. Jeigu iki pavedimo atlikti konkretaus asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą gavimo ar jau vykdant minėtą tikrinimą nustatyta tvarka buvo išsiųstos užklausos užsienio muitinių administracijoms, o iki tikrinimo pabaigos dar nėra gauti atsakymai ir jau išnaudotas visas šių taisyklių 9 punkte nustatytas terminas, per kurį turi būti atliktas asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimas, tikrintojas, vadovaudamasis šių taisyklių 35–43 punktų nuostatomis ir tikrinimo metu nustatytais faktais, surašo aktą, nurodydamas jame, kad gavus papildomą reikšmingą informaciją esant būtinybei bus atliekamas pakartotinis to paties asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimas arba priimamas naujas teritorinės muitinės sprendimas.

46. Jei asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimas buvo atliktas remiantis kompetentingų institucijų pateiktais aktais ar kitais dokumentais ir vadovaujantis šių taisyklių 6–33 punktų nuostatomis, aktas surašomas prisilaikant šių taisyklių 35–43 punktuose pateiktų reikalavimų, o su aktu tikrintas asmuo supažindinamas vadovaujantis šių taisyklių 48–52 punktų nuostatomis. Jei remiantis kompetentingų institucijų pateiktais dokumentais asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimas nebuvo atliktas, aktas surašomas vadovaujantis kitų valstybės įstaigų ir institucijų (kompetentingų institucijų) pateiktais aktais ar kitais dokumentais bei šių institucijų tikrinto asmens paaiškinimais. Tikrinamo asmens paaiškinimų gavimui teritorinė muitinė, gavusi iš kompetentingos institucijos asmens tikrinimo aktą ar kitus dokumentus, apie tai teritorinės muitinės nustatyta tvarka informuoja tikrintą asmenį ir suteikia jam 30 dienų laikotarpį pateikti pastabas ar paaiškinimus dėl patikrinimo dalyko. Teritorinė muitinė, tokiu būdu surašydama aktą, prisiima visą atsakomybę dėl nustatytų pažeidimų.

47. Jei vadovaujantis šių taisyklių 6 punkto nuostatomis išrašytu pavedimu ir vykdant šių taisyklių 7–33 punktų reikalavimus buvo atliktas asmens struktūrinio padalinio (filialo ar atstovybės) ūkinės komercinės veiklos tikrinimas, aktas taip pat surašomas vadovaujantis šių taisyklių 35–43 punktų nuostatomis. Atlikus asmens struktūrinio padalinio (filialo ar atstovybės) ūkinės komercinės veiklos tikrinimą bus surašomas tik aktas, o sprendimą dėl akto tvirtinimo rengs ir tvirtins pagrindinio asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą atlikusi teritorinė muitinė. Šio akto kopija pateikiama teritorinei muitinei, atliekančiai pagrindinio asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą. Šiuo atveju pastabos dėl asmens struktūrinio padalinio (filialo ar atstovybės) ūkinės komercinės veiklos tikrinimo akte nurodytų pažeidimų gali būti teikiamos tik tai teritorinei muitinei (muitinės įstaigai), kuri rašys pagrindinį aktą ir priims sprendimą dėl akto tvirtinimo. Pagrindiniame asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo akte šių taisyklių nustatyta tvarka turi būti aprašyta ir šio asmens struktūriniame padalinyje (filiale ar atstovybėje) atlikto tikrinimo eiga ir rezultatai.

48. Aktas surašomas trimis egzemplioriais. Tikrintojas (tikrintojai), pasirašęs aktą, 1-ąjį egzempliorių kartu su informaciniu pranešimu teritorinės muitinės nustatyta tvarka registruotu laišku išsiunčia tikrintam asmeniui arba esant galimybei įteikia tikrinto asmens vadovui (savininkui) ar jo įgaliotam asmeniui, kuris ant 2-ojo informacinio pranešimo egzemplioriaus pasirašo, nurodo savo pareigas, vardą, pavardę bei informacinio pranešimo su aktu gavimo datą. 2-asis akto egzempliorius skiriamas muitinės įstaigai, kurios viršininkas (generalinis direktorius ar jų įgalioti asmenys) pavedė atlikti mokestinį patikrinimą, 3-iasis – persiunčiamas Muitinės departamentui (be priedų). Be to, jei asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimas atliktas vadovaujantis kompetentingų eksporto įstaigų įformintuose Žemės ūkio produktų, už kuriuos skiriamos eksporto kompensacijos, fizinio tikrinimo aktuose pateiktais nurodymais, akto kopija teritorinės muitinės nustatyta tvarka perduodama teritorinės muitinės Kontrolės ir priežiūros skyriui.

49. Jei aktas kartu su informaciniu pranešimu tikrintam mokesčių mokėtojui siunčiamas paštu, rašytinių pastabų pateikimo terminas, nurodytas šių taisyklių 53 punkte, pradedamas skaičiuoti po 5 dienų nuo teritorinės muitinės informacinio pranešimo (su aktu) išsiuntimo dienos (pagal pašto įstaigos atžymas).

50. Jei registruotu laišku išsiųstas aktas nepasiekia adresato, t. y. grįžta atgal į teritorinę muitinę su pašto įstaigos žymomis, kad adresatas nerastas, ši informacija nurodoma sprendime (jei jis bus parengtas) ir saugomas teritorinės muitinės struktūriniame padalinyje, atsakingame už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus.

51. Kartu su aktu siunčiamame teritorinės muitinės informaciniame pranešime tikrintam asmeniui turi būti nurodyta, kad per teisės aktų nustatytą laikotarpį jis, nesutikdamas su akte nurodytais nustatytais pažeidimais, tai pat norėdamas pagrįsti kitas aplinkybes, kurios gali būti svarbios muitinei priimant sprendimą, turi teisę pateikti rašytines pastabas dėl akto.

52. Jei vadovaujantis šių taisyklių 5 punkte nurodytos Asmenų atrankos ir tikrinimų atlikimo metodikos reikalavimais ir šių taisyklių nuostatomis buvo atliktas prekių receptūrų, įregistruotų muitinėje, atitikties jų gamybos vietoje tikrinimas, surašomas receptūros atitikties tikrinimo aktas:

52.1. turi atitikti šių taisyklių 35, 36, 38–43 punktų, išskyrus 40.1 ir 40.2 punktus, reikalavimus. Be to, jame turi būti aprašyti, vadovaujantis šių taisyklių 5 punkte nurodytos Asmenų atrankos ir tikrinimų atlikimo metodikos nuostatomis, asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu išnagrinėti rizikos požymiai (klausimai);

52.2. registruojamas kartu kitais muitinės atliktais asmenų veiklos tikrinimais ir jam suteikiamas numeris vadovaujantis šių taisyklių 37 punkto nuostatomis, tik papildomai po šešto registracijos numerio ženklo nurodoma septintas ženklas – raidė „R“;

52.3. surašomas ir tvarkomas vadovaujantis šių taisyklių 44–51 punktų nuostatomis.

V. ASMENS ŪKINĖS KOMERCINĖS VEIKLOS TIKRINIMO REZULTATŲ TVIRTINIMAS

53. Asmuo, nesutinkantis su jo ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu nustatytais ir šių taisyklių 41 punkte nustatyta tvarka akte aprašytais pažeidimais (neatitikimais, trūkumais, prieštaravimais) arba norėdamas pagrįsti kitas aplinkybes, kurios gali turėti įtakos muitinės sprendimo priėmimui (jei sprendimo priėmimas būtinas), turi teisę teritorinei muitinei, kurios pareigūnams buvo pavesta atlikti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą, išskyrus šių taisyklių 47 punkto nuostatas, per 30 dienų nuo akto ar receptūros atitikties tikrinimo akto (toliau – akto) įteikimo dienos (jei aktas su teritorinės muitinės informaciniu pranešimu siunčiamas paštu, papildomai skiriamos 5 dienos akto pristatymui paštu), pateikti rašytines pastabas ir (arba) pateikti papildomus dokumentus. Pastabos ar papildomi dokumentai per nurodytą laikotarpį gali būti pateikti per keletą kartų, tačiau paskutinės pastabos gali būti pateiktos ne vėliau kaip likus 5 dienoms iki teritorinės muitinės sprendimo priėmimo.

Asmuo, šių taisyklių 48 ir 49 punktų nustatyta tvarka gavęs aktą, atskiru prašymu pastabų dėl akte nurodytų pažeidimų (neatitikimų, trūkumų, prieštaravimų) pateikimo terminą dėl svarbių priežasčių (neatidedamos komandiruotės, ligos ir pan.) gali prašyti atidėti dar 30 dienų (papildomai prie nustatyto 30 dienų termino). Pastabų pateikimo terminą gali pratęsti teritorinės muitinės viršininkas arba Muitinės departamento generalinis direktorius ar jų įgalioti asmenys, pavedę atlikti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimus.

54. Tikrinamo asmens pateikiami dokumentai turi būti surašyti lietuvių kalba. Kartu su dokumentais originalia užsienio kalba turi būti pateiktas ir jo autentifikuotas vertimas į valstybinę kalbą.

55. Vadovaujantis asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu nustatytais ir šių taisyklių 41 punkto nustatyta tvarka akte aprašytais teisės aktų pažeidimais (neatitikimais, trūkumais, prieštaravimais) bei atsižvelgiant į tikrinto asmens pateiktas pastabas dėl akte nurodytų pažeidimų (jei jos buvo pateiktos), per 30 dienų nuo akto tikrintam asmeniui įteikimo turi būti parengtas ir patvirtintas teritorinės muitinės viršininko sprendimas, jei jo priėmimas būtinas, siekiant sureguliuoti susidariusią padėtį.

Parengtas sprendimas teikiamas tvirtinti tik pasibaigus šių taisyklių 53 punkte nurodytiems pastabų pateikimo terminams, išskyrus atvejį, kai tikrintas asmuo atsisakė jas teikti. Jei asmuo pastabas pateikia, 30 dienų terminas sprendimui parengti ir patvirtinti pradedamas skaičiuoti nuo pastabų, pirmą kartą teiktų, gavimo teritorinėje muitinėje dienos.

Parengtą (dviem egzemplioriais) sprendimą tvirtina (pasirašo) teritorinės muitinės viršininkas (šių taisyklių 3 punkte nurodyti asmenys, pavedę atlikti mokesčių mokėtojo patikrinimą).

56. Atsižvelgiant į Muitinės departamento teisės aktų reikalavimus parengtame ir teikiamame tvirtinimui teritorinės muitinės viršininkui ar jo tam įgaliotam asmeniui sprendime turi būti:

57.1. nurodyti nustatomojoje akto dalyje aprašyti teisės aktų pažeidimai, neatitikimai ir jų apibendrinimai.

Dėl atskirų akte nurodytų asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo rezultatų (nustatytų pažeidimų) sprendime dėl akto tvirtinimo gali būti pateikti skirtingi teritorinės muitinės sprendimai, pvz., vieni nustatyti ir akte aprašyti pažeidimai sprendimu gali būti tvirtinami (tie, kuriems papildomas asmens ūkinės komercinės veiklos patikrinimas negali turėti jokios įtakos), dėl kitų – pavedama atlikti pakartotinį asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą arba teisiškai juos įvertinus sprendimas jų atžvilgiu nepriimamas (nepatvirtinami). Be to, jei tikrintas asmuo teisės aktų nustatyta tvarka buvo pateikęs pastabas ar kitą informaciją dėl akte nurodytų pažeidimų, sprendime turi būti nurodyta, į kokias tikrinto asmens pastabas buvo atsižvelgta;

57.2. nurodyti ir pridėti pažeidimus pagrindžiančius dokumentus, lenteles ir kiti priedus;

57.3 nurodyti siūlomas taikyti sankcijas ar priemones pažeidimams (neatitikimams, trūkumams, prieštaravimams) šalinti (taisyti BD ir pan.);

57.4. nurodyti, vadovaujantis Muitinės įstatymo 88–95 straipsnių nuostatomis, teritorinės muitinės priimto sprendimo apskundimo tvarką. Tais atvejais, kai skirtingoms sprendimo dalims yra taikoma skirtinga apskundimo tvarka, sprendime nurodoma, kokiai sprendimo daliai kokia tvarka taikoma.

58. Teritorinės muitinės viršininkas (šių taisyklių 3 punkte nurodyti asmenys, pavedę atlikti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą), susipažinęs su sprendime (kartu su 2-uoju akto egzemplioriumi) pateiktais asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo rezultatais ir atsižvelgdamas į šių taisyklių 53 punkte nurodytus terminus, gali:

58.1. patvirtinti aktą;

58.2. aktą patvirtinti iš dalies;

58.3. nepatvirtinti akto;

58.4. pavesti atlikti pakartotinį asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą;

58.5. pakeisti aktą.

59. Teritorinės muitinės viršininko ar jo tam įgalioto asmens priimtas (patvirtintas) sprendimas teritorinės muitinės nustatyta tvarka užregistruojamas ir suteikiamas jam numeris.

60. Jau pasirašyto (patvirtinto) ir nustatyta tvarka užregistruoto sprendimo 1-ąjį egzempliorių, tikrintojas nedelsdamas, bet ne vėliau kaip kitą darbo dieną, teritorinės muitinės nustatyta tvarka įteikia (su rašytiniu pranešimu išsiunčia registruotu laišku ar įteikia asmeniškai) tikrintam asmeniui (vadovui, savininkui ar jo įgaliotam asmeniui).

Jei priimto teritorinės muitinės sprendimo vykdymą turi atlikti kitas teritorinės muitinės struktūrinis padalinys, priimto sprendimo ir akto 2-ojo egzemplioriaus kopijos teritorinės muitinės nustatyta tvarka perduodamos kitam pagal kompetenciją priklausančiam teritorinės muitinės skyriui (pvz., dėl muitinėje registruotų receptūrų).

61. Jei pagal teritorinės muitinės viršininko (šių taisyklių 3 punkte nurodytų asmenų, pavedusių atlikti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą) pasirašytą (patvirtintą) sprendimą arba pagal atskirą teritorinės muitinės struktūrinio padalinio, atsakingo už asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, viršininko sprendimą būtina atlikti įformintų muitinės dokumentų taisymą (BD ir pan.), jis vykdomas vadovaujantis Muitinės departamento direktoriaus įsakymu patvirtintomis Duomenų taisymo muitinėje įformintuose dokumentuose taisyklėmis bei kitais teisės aktais.

62. Jeigu asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu buvo nustatyti neteisėti muitinės pareigūnų, įforminusių muitinės dokumentus (BD ir panašiai), veiksmai, tikrintojas per 5 dienas nuo šių taisyklių 36 punkte nurodytos asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo akto surašymo kalendorinės datos turi parengti tikrinimo pažymą dėl muitinės pareigūnų, įforminusių muitinės dokumentus, veiksmų ir pateikti ją pavedusiam atlikti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą pareigūnui sprendimui priimti. Minėtos tikrinimo pažymos registruojamos ir tvarkomos teritorinės muitinės nustatyta tvarka.

63. Jeigu asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu yra nustatomos muitinės tarpininko atstovo padarytos klaidos bendruosiuose dokumentuose, bendrosiose deklaracijose ar prekių muitinės vertės deklaracijose (kituose muitinės dokumentuose), Pranešimus apie muitinės tarpininko atstovo padarytas muitinės dokumentų pildymo klaidas tikrintojas turi rengti ir teikti vadovaudamasis Muitinės departamento direktoriaus įsakymu patvirtinta Muitinės tarpininkų atstovų muitiniam tikrinimui pateiktų bendrųjų dokumentų, bendrųjų deklaracijų ir prekių muitinės vertės deklaracijų vertinimo metodika.

64. Jeigu asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu pastebimi (nustatomi) rizikos muitinėje veiksniai (požymiai), tikrintojas Muitinės departamento nustatyta tvarka užpildo ir perduoda Pranešimą apie pastebėtus rizikos veiksnius.

65. Jei pagal atlikto asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo rezultatus teritorinės muitinės sprendimą priimti nebūtina, apsiribojama šių taisyklių 48–51 bei 62–64 punktuose nurodytų veiksmų atlikimu.

VI. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS

66. Jeigu atlikus asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus ir vykdant bendradarbiavimo sutartis manoma, kad informaciją apie tikrinimų metu nustatytus pažeidimus būtina perduoti Valstybinei mokesčių inspekcijai, Finansinių nusikaltimų tyrimų tarnybai, Muitinės kriminalinei tarnybai, tikrinimo akto bei jo priedų (pagal būtinybę) kopijos teritorinės muitinės nustatyta tvarka turi būti persiunčiamos minėtoms institucijoms.

67. Informacija (duomenys) apie atliktus asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimus, susijusius su ES Bendrosios žemės ūkio politikos priemonių įgyvendinimu, žemės ūkio produktų eksportu, receptūrų, įregistruotų muitinėje, atitiktimi ar kitais su žemės ūkio produktų tikrinimais, teritorinės muitinės nustatyta tvarka turi būti pateikta Muitinės departamento direktoriaus įsakymu patvirtintame Kompetentingų eksporto muitinės įstaigų, turinčių teisę priimti ir įforminti eksporto muitinės deklaracijas subsidijuojamiems žemės ūkio produktams sąraše nurodytoms muitinės įstaigoms.

68. Asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimų aktai, jų priedai, teritorinės muitinės viršininko sprendimai bei kita su tikrinimais susijusi medžiaga turi būti saugoma teritorinės muitinės nustatyta tvarka ir vadovaujantis Lietuvos archyvų departamento prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės nuostatomis.

69. Šios Taisyklės neriboja papildomų tikrintojų veiksmų, atliekamų vadovaujantis teisės aktų suteiktomis pareigūnui teisėmis.

______________

Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo

veiklą vykdančių asmenų ūkinės komercinės

veiklos, jos apskaitos, finansinės

atskaitomybės, susijusios su muitų teisės

aktų taikymu, tikrinimo atlikimo ir jo rezultatų

įforminimo taisyklių 1 priedas

(herbas)

____________________________________________________________

(Muitinės įstaigos pavadinimas)

____________________________ 20_________________ Nr. ______________

(Tikrinamo asmens tikslus pavadinimas)

___________________________

(adresas)

PRANEŠIMAS DĖL NUMATYTO ŪKINĖS KOMERCINĖS VEIKLOS TIKRINIMO

Vadovaujantis Lietuvos Respublikos muitinės įstatymo ________ straipsnių, _____________ teritorinės muitinės nuostatų ________________________________________ punktų nuostatomis bei vykdant

________________________ teritorinės muitinės viršininko 20___ m. _____________ d. pavedimą

Nr. __________ atliekamas _________________________________________________________

________________________________________________________________________________

(tikslus numatyto tikrinti asmens pavadinimas, kodas, adresas)

ūkinės komercinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės, susijusios su muitų teisės aktų taikymu, tikrinimą.

Šis tikrinimas bus pradėtas 20____ m. ______________ d., todėl prašome Jūsų (reikalingą užpildyti):

1. 20___ m. ______________ d. ______ val. priimti šį tikrinimą atliekantį (atliekančius) muitinės pareigūną (pareigūnus) ir sudaryti tinkamas sąlygas jo (jų) funkcijoms vykdyti;

2. 20___ m. ______________ d. ______ val. atvykti į _______________ teritorinės muitinės buveinę adresu:.

3. Iki 20___ m. ______________ d. parengti ir tikrinimui (reikalingą pabraukti) asmens buveinėje arba _______________ teritorinei muitinei pateikti šiuos dokumentus (tikrintinų dokumentų sąrašas gali būti pateiktas atskirai prie pranešimo pridedamame jų sąraše):

________________________________________________________________________________

Skyriaus viršininkas ________________________________________________________________

(parašas, vardas, pavardė)

______________

Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo

veiklą vykdančių asmenų ūkinės komercinės

veiklos, jos apskaitos, finansinės

atskaitomybės, susijusios su muitų teisės

aktų taikymu, tikrinimo atlikimo ir jo rezultatų

įforminimo taisyklių 2 priedas

(herbas)

______________________________________________________________________

(Muitinės įstaigos pavadinimas)

PAVEDIMAS

ATLIKTI ASMENS ŪKINĖS KOMERCINĖS VEIKLOS TIKRINIMĄ

20 ___ m. _______________________ d. Nr. ____________

________________________________________

(dokumento sudarymo vieta)

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos muitinės įstatymo 9 ir 20 straipsniais bei _________________ teritorinės muitinės nuostatų ____________________________________ punktais, pavedu:

1. Patikrinti ___________________________________________________________

(tikrinamo asmens pavadinimas ir adresas, kodas)

________________________________________________________________________________

ūkinę komercinę veiklą pagal šią užduotį: _______________________________________________

________________________________________________________________________________

2. Tikrinimą atlikti šiems pareigūnams:

2.1. darbo grupės vadovui

________________________________________________________________________________

(vardas, pavardė, pareigos)

2.2. darbo grupės nariams:

________________________________________________________________________________

(vardas, pavardė, pareigos)

________________________________________________________________________________

(vardas, pavardė, pareigos)

3. Tikrinimą pradėti 20 ___ m. _________________ d.,

baigti 20 ___ m. _________________ d.

Pavedimą išdavė __________________________________________________________________

(muitinės pareigūno, davusio pavedimą, pareigos, vardas, pavardė, parašas)

A. V.

Tikrinimą pratęsiu iki 20 ___ m. ___________________ d.

Tikrinimo terminą pratęsė ___________________________________________________________

(muitinės pareigūno, pratęsusio tikrinimo terminą, pareigos, vardas, pavardė, parašas)

A. V.

Tikrinimą pratęsiu iki 20 ___ m. ___________________ d.

Tikrinimo terminą pratęsė ___________________________________________________________

(muitinės pareigūno, pratęsusio tikrinimo terminą, pareigos, vardas, pavardė, parašas)

A. V

Su pavedimu susipažinau: _____________________________________________________

(tikrinamo asmens atstovo pareigos, vardas, pavardė, parašas, data)

_____________

Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo

veiklą vykdančių asmenų ūkinės komercinės

veiklos, jos apskaitos, finansinės

atskaitomybės, susijusios su muitų teisės

aktų taikymu, tikrinimo atlikimo ir jo rezultatų

įforminimo taisyklių 3 priedas

__________________________________________________________________________________________

(Muitinės įstaigos, atliekančios tikrinimą, pavadinimas (nurodoma MD arba konkreti TM)

______________________________________ ŪKINĖS KOMERCINĖS

(tikslus asmens pavadinimas)

VEIKLOS, JOS APSKAITOS, FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS,

SUSIJUSIOS SU MUITŲ TEISĖS AKTŲ TAIKYMU,

TIKRINIMO AKTAS

200____ m. __________________ d. Nr. ____________________________________

(surašymo kalendorinė data)

____________________________________________________________

(surašymo vieta)

1. Įvadinė akto dalis:

1.1. pavedimo (pavedimų) kalendorinė data ir numeris:

1.2. tikrinimo užduotis ir jos įvykdymas, tikrinimo rūšis:

1.3. tikrinimą atlikusio muitinės pareigūno (pareigūnų) pareigos, vardas, pavardė:

1.4. tikrinime dalyvavusio kitos institucijos pareigūno (pareigūnų) pareigos, vardas, pavardė:

1.5. tikrinamo asmens duomenys:

1.5.1. tikslus pavadinimas:

1.5.2. adresas (buveinė) nurodyti, ar jis atitinka registravimo duomenis):

1.5.3. institucijos, įregistravusios asmenį, pavadinimas ir įregistravimo kalendorinė data, suteiktas kodas:

1.5.4. pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo kodas (jeigu įmonė yra šio mokesčio mokėtoja):

1.5.5. bankų (tarp jų ir užsienio, išsiaiškinant, ar tikrinamas asmuo Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka informavo Valstybinę mokesčių inspekciją apie užsienio valstybėse atidarytas jo sąskaitas), kuriuose tikrinamo asmens vardu atidarytos sąskaitos, pavadinimai, kodai ir sąskaitų numeriai:

1.5.6. įregistruotos veiklos sritys, išskiriant pagrindines (informacija gali būti pateikta atskirai priede, išskyrus pažeidimus dėl neįregistruotos veiklos, kuri pateikiama akto 3.1 punkte):

1.5.7. organizacinė struktūra, nuosavybės formos (trumpai apie įmonės valdymą, akcininkus ir pan.):

1.5.8. filialai, įsteigti muitinės sandėliai, importo ir eksporto terminalai (laikinojo prekių saugojimo sandėliai), laisvieji sandėliai (kodai, adresai, steigimo leidimo Nr. ir kalendorinė data, jei tikrinamas ūkio subjektas juos yra įsteigęs):

1.5.9. turimų sandėlių, prekių saugyklų, prekybos vietų rekvizitai (adresai, plotai, nuomojamų sandėlių ar saugyklų savininkų pavadinimai, nuomos sutarčių kalendorinės datos, numeriai ir pan., kiek tai susiję su vykdomais muitinės sankcionuotais veiksmais ar prekių laikinuoju saugojimu):

1.6. anksčiau atliktų tikrinimų skaičius ir paskutinio tikrinimo kalendorinė data ir akto Nr., tikrinimą atlikusio muitinės pareigūno (pareigūnų) pareigos, vardas, pavardė, tikrinimo rezultatai (trumpai), priimti sprendimai ir jų įvykdymas (neįvykdymas):

1.7. vadovo (savininko) ar jo įgalioto asmens (jei atliekamas asmens struktūrinio padalinio (filialo ar atstovybės) ūkinės komercinės veiklos tikrinimas) ir vyriausiojo finansininko (buhalterio), dalyvavusių atliekant asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą, vardai ir pavardės, laikas, nuo kada šie asmenys eina pareigas), asmenų ryšiams rekvizitai (jei tokie tikrinimo metu buvo paskirti vietoj vyr. finansininko (buhalterio):

1.8. tikrinamas asmens ūkinės komercinės veiklos laikotarpis (laikotarpiai):

1.9. tikrinimo atlikimo vieta (tikslus adresas):

1.10. tikrinimo pradžios ir pabaigos kalendorinės datos:

2. Tiriamoji akto dalis:

2.1. trumpa asmens vykdytų muitinės sankcionuotų veiksmų ar prekių laikinojo saugojimo apžvalga (muitinėje įformintų dokumentų kiekiai pagal pasirinktas muitinės procedūras (muitinės sankcionuotus veiksmus, prekių laikinąjį saugojimą), jų įforminimą teritorinėje muitinėje, kurios veiklos zonoje yra ūkio subjekto buveinė, ir kitose TM, bendros deklaruotos importuotų/eksportuotų prekių statistinės vertės, prekių gabenimo būdai, gauti leidimai, licencijos ir pan., išskyrus atvejus, kai atliekamas tikslinis asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimas):

2.2. trumpa tikrinamo asmens vedamos buhalterinės apskaitos apžvalga (naudojamos buhalterinės apskaitos kompiuterinės sistemos, įmonės apskaitos politika, sąskaitų planai, vidinės kontrolės įmonėje organizavimas, atsiskaitymo už prekes būdai, trumpa prekių pajamavimo ir apskaitymo buhalterinės apskaitos registruose charakteristika ir pan.):

2.3. informacija dėl aplaidžiai tvarkomų įmonės dokumentų arba nesaugomų ar slepiamų apskaitos dokumentų, dėl ko nėra galimybės visiškai ar iš dalies nustatyti muitinės administruojamų muitų bei mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo ar kitų muitų teisės aktų reikalavimų vykdymo teisingumą (jei tokie faktai nustatomi):

2.4. informacija (trumpai) apie tikrintojo surašytus ir vadovui (savininkui) ar jo įgaliotam asmeniui arba vyriausiajam finansininkui (buhalteriui) pateiktus nurodymus (pavedimus) pateikti išvardytus dokumentus ar reikiamą informaciją (jei minėtas nurodymas (pavedimas) mokesčių mokėtojui buvo pateiktas) ir jų įvykdymą, apie iš tikrinamo mokesčių mokėtojo gautus paaiškinimus, pastabas dėl patikrinimo dalyko:

2.5. patikrinti asmens pateikti buhalteriniai dokumentai (išvardijami konkretūs tikrinti, atsižvelgiant į atliekamo tikrinimo specifiką ir užduotį, buhalterinės apskaitos registrai, sąskaitos, žurnalai ir pan.):

2.6. kiti tikrintojo veiksmai, jei jie buvo atlikti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu:

2.6.1. atlikti kiti veiksmai, nurodyti Pavyzdiniame veiksmų sąraše:

2.6.2. atliktas laikinas dokumentų iš asmens buveinės poėmis (dokumentų poėmio akto surašymo kalendorinė data, laikotarpis ir pan.):

2.6.3. atliktas dokumentų, pinigų, vertybinių popierių, materialinių vertybių saugojimo vietų, patalpų, saugyklų, įrengimų, kontrolinių matavimo vienetų plombavimas (antspaudavimas, surašyto objekto plombavimo (antspaudavimo) akto kalendorinė data, objektai ir pan.):

2.6.4. pažymėti patikrinti asmens dokumentai, pagal kuriuos buvo nustatyti pažeidimai:

2.6.5. atlikti kontroliniai matavimai, materialinių vertybių inventorizacijos, prekėms klasifikuoti paimti prekių mėginiai (pavyzdžiai), gautos ar dar negautos išvados dėl jų klasifikavimo (nurodomos atliktų veiksmų kalendorinės datos ir trumpas jų aprašymas):

2.6.6. gautos iš kitų muitinės darbuotojų (specialistų) išvados tikrinimo metu iškilusiais klausimais:

2.6.7. vadovaujantis teisės aktų suteikta teise buvo kreiptasi į kitus Lietuvos Respublikos asmenis (tarp jų ir į kredito įstaigas) pateikti pareigoms atlikti reikalingus duomenis bei dokumentų nuorašus, kompiuterinių laikmenų duomenis (kopijas), inicijuoti priešpriešinės informacijos rinkimai ir kitų Lietuvos Respublikos ar užsienio asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimai, susiję su tikrinamo asmens ūkine komercine veikla ir vykdytais muitinės sankcionuotais veiksmais ir pan.

2.6.8. kreiptasi į teritorinės muitinės struktūrinį padalinį, atsakingą už turto arešto vykdymą, dėl tikrinamo asmens turto arešto:

3. Nustatomoji akto dalis:

3.1. vadovaujantis teisės aktų, reglamentuojančių muitinės veiklą, nuostatomis ir asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu rastais faktiniais įrodymais, nustatyti šie pažeidimai (atskirai numeruojant kiekvieną nustatytą pažeidimą nurodomos konkrečios įstatymų ar kitų teisės aktų nuostatos (taip pat nurodomi ir teisės aktų pavadinimai, straipsniai, dalys, punktai, papunkčiai), kurių nebuvo laikomasi, o pažeidimų faktai grindžiami dokumentais, įmonės atstovų paaiškinimais ir pan., kurie gali būti pateikti atskirai numeruotuose akto prieduose, nurodomi konkrečių pažeidimus padariusių asmenų, jei jie nustatomi, rekvizitai (pvz., deklarantas, vadybininkas, dirbęs (dirbantis iki šiol) įmonėje tam tikru laikotarpiu, ir pan.):

3.1.1.

3.1.2.

3.1.3. ir t. t.

3.2. vadovaujantis teisės aktų, reglamentuojančių muitinės veiklą, nuostatomis ir remiantis asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu patikrintais dokumentais bei juose esama informacija nustatyta, kad (atskirai aprašomos nuostatos dėl tikrinimo metu neišsiaiškintų klausimų, negautų reikalingų dokumentų, išlikusių abejonių, nustatytų darbo trūkumų, neatitikimų, prieštaravimų, kurie nelėmė papildomų mokesčių apskaičiavimo, bet kuriuos tikrintas asmuo turėtų pašalinti, ir pan.):

3.2.1.

3.2.2. ir t. t.

3.3. vadovaujantis teisės aktų, reglamentuojančių muitinės veiklą, nuostatomis ir remiantis asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu patikrintais dokumentais bei juose esama informacija, pažeidimų nenustatyta. Patikrintos šios rizikos sritys ir dokumentai (trumpai aprašomos rizikos sritys ir kas pagal jas tikrinta):

3.3.1.

3.3.2. ir t. t.

3.4. trumpai apibendrinami asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo rezultatai (pateikiama trumpa išvada dėl nustatytų teisės aktų pažeidimų (neatitikimų, trūkumų, prieštaravimų), nurodomos siūlomos, galimos asmeniui taikyti, sankcijos ar priemonės pažeidimams (neatitikimams, trūkumams, prieštaravimams) šalinti, nurodymai dėl šio akto pagrindu priimamo muitinės sprendimo, papildomos informacijos gavimo ir tikrinimo rezultatų tikslinimo ar naujo ūkio subjekto veiklos tikrinimo ir pan.):

3.4.1.

3.4.2. ir t. t.

4. Baigiamoji akto dalis:

4.1. asmuo, vadovaudamasis teisės aktų nustatyta tvarka ir terminais, turi teisę pateikti ______________ (muitinės įstaigos pavadinimas) arba atsisakyti pateikti pastabas bei papildomus dokumentus dėl akte nurodytų teisės aktų pažeidimų (neatitikimų, trūkumų, prieštaravimų), taip pat apskųsti muitinės sprendimą dėl šio akto patvirtinimo.

4.2. aktas surašytas 3 egzemplioriais su šiais priedais:

4.3. asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą atlikusio muitinės pareigūno (pareigūnų) pareigos

(parašas) vardas, pavardė

ir jame dalyvavusio kitos institucijos pareigūno (pareigūnų) pareigos

(parašas) vardas, pavardė

______________

Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo

veiklą vykdančių asmenų ūkinės komercinės

veiklos, jos apskaitos, finansinės

atskaitomybės, susijusios su muitų teisės

aktų taikymu, tikrinimo atlikimo ir jo rezultatų

įforminimo taisyklių 4 priedas

ASMENS RECEPTŪROS, ĮREGISTRUOTOS MUITINĖJE, ATITIKTIES TIKRINIMO AKTO PAVYZDINĖ FORMA

(Muitinės įstaigos, atliekančios tikrinimą, pavadinimas (nurodoma MD arba konkreti TM)

_______________________________________ RECEPTŪROS,

(tikslus asmens pavadinimas)

ĮREGISTRUOTOS MUITINĖJE, ATITIKTIES

TIKRINIMO AKTAS

200____ m. __________________ d. Nr. ___________________

(surašymo kalendorinė data)

__________________________

(surašymo vieta)

1. Įvadinė akto dalis:

1.1. pavedimo (pavedimų) kalendorinė data ir numeris:

1.2. tikrinimo užduotis ir tipas:

1.3. tikrinimą atlikusio muitinės pareigūno (pareigūnų) pareigos, vardas, pavardė:

1.4. tikrinime dalyvavusio kitos institucijos pareigūno (pareigūnų) pareigos, vardas, pavardė:

1.5. tikrinamo asmens duomenys:

1.5.1. tikslus pavadinimas:

1.5.2. adresas (buveinė) nurodyti, ar jis atitinka registravimo duomenis):

1.5.3. institucijos, įregistravusios asmenį, pavadinimas ir įregistravimo kalendorinė data, suteiktas kodas:

1.5.4. pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo kodas (jeigu įmonė yra šio mokesčio mokėtoja):

1.5.6. įregistruotos veiklos sritys, išskiriant pagrindines (informacija gali būti pateikta atskirai priede, išskyrus pažeidimus dėl neįregistruotos veiklos, kuri pateikiama akto 3.1 punkte):

1.5.7. organizacinė struktūra, nuosavybės formos (trumpai apie įmonės valdymą, akcininkus ir pan.):

1.5.8. tikrinamo asmens turimos patalpos prekių gamybai ir jų saugojimui:

1.7. vadovo (savininko) ar jo įgalioto asmens (jei atliekamas asmens struktūrinio padalinio (filialo ar atstovybės) ūkinės komercinės veiklos tikrinimas) ir vyriausiojo finansininko (buhalterio), dalyvavusių atliekant ūkio subjekto veiklos tikrinimą, vardai ir pavardės, laikas, nuo kada šie asmenys eina pareigas), asmenų ryšiams rekvizitai (jei tokie tikrinimo metu buvo paskirti):

1.8. tikrinamas asmens ūkinės komercinės veiklos laikotarpis (laikotarpiai) ar registruotų muitinėje receptūrų Nr.:

1.9. tikrinimo atlikimo vieta (tikslus adresas):

1.10. tikrinimo pradžios ir pabaigos kalendorinės datos:

2. Tiriamoji akto dalis:

2.1. trumpa asmens vykdytų muitinės sankcionuotų veiksmų, susijusių su tikrinamo asmens muitinėje registruotomis prekių receptūromis, apžvalga (muitinėje įformintų dokumentų kiekiai pagal pasirinktas muitinės procedūras, bendros deklaruotos eksportuotų prekių statistinės vertės, prekių gabenimo būdai, gauti leidimai, licencijos, kvotos, muitinėje registruotos receptūros ir pan.):

2.2. patikrinti asmens pateikti buhalteriniai dokumentai (išvardijami konkretūs tikrinti, atsižvelgiant į atliekamo tikrinimo specifiką ir užduotį, buhalterinės apskaitos registrai, sąskaitos, žurnalai ir pan.):

2.3. išnagrinėti rizikos veiksniai (požymiai, klausimai), susiję su muitinėje registruotomis receptūromis (pagal Muitinės departamento generalinio direktoriaus įsakymu patvirtintos Lietuvos Respublikos muitų teritorijoje savo veiklą vykdančių asmenų atrankos tikrinimams organizavimo bei vykdymo ir jų ūkinės komercinės veiklos, jos apskaitos, finansinės atskaitomybės, susijusios su muitų teisės aktų taikymu, tikrinimų atlikimo metodikos nuostatas):

2.5. kiti tikrintojo veiksmai, jei jie buvo atlikti asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu:

2.5.1. atlikti kiti veiksmai, nurodyti Pavyzdiniame veiksmų sąraše:

2.5.2. atliktas laikinas dokumentų iš asmens buveinės poėmis (dokumentų poėmio akto surašymo kalendorinė data, laikotarpis ir pan.):

2.5.3. atliktas dokumentų, pinigų, vertybinių popierių, materialinių vertybių saugojimo vietų, patalpų, saugyklų, įrengimų, kontrolinių matavimo vienetų plombavimas (antspaudavimas, surašyto objekto plombavimo (antspaudavimo) akto kalendorinė data, objektai ir pan.):

2.5.4. pažymėti patikrinti asmens dokumentai, pagal kuriuos buvo nustatyti pažeidimai:

2.5.5. atlikti kontroliniai matavimai, materialinių vertybių inventorizacijos, prekėms klasifikuoti paimti prekių mėginiai (pavyzdžiai), gautos ar dar negautos išvados dėl jų klasifikavimo (nurodomos atliktų veiksmų kalendorinės datos ir trumpas jų aprašymas):

2.5.6. gautos iš kitų muitinės darbuotojų (specialistų) išvados tikrinimo metu iškilusiais klausimais:

2.5.7. vadovaujantis teisės aktų suteikta teise buvo kreiptasi į kitus Lietuvos Respublikos asmenis (tarp jų ir į kredito įstaigas) pateikti pareigoms atlikti reikalingus duomenis bei dokumentų nuorašus, kompiuterinių laikmenų duomenis (kopijas), inicijuoti priešpriešinės informacijos rinkimai ir kitų Lietuvos Respublikos ar užsienio asmenų ūkinės komercinės veiklos tikrinimai, susiję su tikrinamo asmens ūkine komercine veikla ir vykdytais muitinės sankcionuotais veiksmais ir pan.

2.5.8. kreiptasi į teritorinės muitinės struktūrinį padalinį, atsakingą už turto arešto vykdymą, dėl tikrinamo asmens turto arešto:

3. Nustatomoji akto dalis:

3.1.1.

3.1.2.

3.1.3. ir t. t.

3.2. vadovaujantis teisės aktų, reglamentuojančių muitinės veiklą, nuostatomis ir remiantis asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimo metu patikrintais dokumentais bei juose esama informacija nustatyta, kad (atskirai aprašomos nuostatos dėl tikrinimo metu neišsiaiškintų klausimų, negautų reikalingų dokumentų, išlikusių abejonių, nustatytų darbo trūkumų, neatitikimų, prieštaravimų, kurie neturėjo įtakos kompensacijų už eksportuotus žemės ūkio produktus grąžinimui, bet kuriuos tikrintas asmuo turėtų pašalinti, ir pan.):

3.2.1.

3.2.2. ir t. t.

3.3.1.

3.3.2. ir t. t.

3.4.1.

3.4.2. ir t. t.

4. Baigiamoji akto dalis:

4.1. asmuo, vadovaudamasis teisės aktų nustatyta tvarka ir terminais, turi teisę pateikti ____________(muitinės įstaigos pavadinimas) arba atsisakyti pateikti pastabas bei papildomus dokumentus dėl akte nurodytų teisės aktų pažeidimų (neatitikimų, trūkumų, prieštaravimų), taip pat apskųsti muitinės sprendimą dėl šio akto patvirtinimo.

4.2. aktas surašytas 3 egzemplioriais su šiais priedais:

4.3. asmens ūkinės komercinės veiklos tikrinimą atlikusio muitinės pareigūno (pareigūnų) pareigos

(parašas) vardas, pavardė

tikrinime dalyvavusio kitos institucijos pareigūno (pareigūnų) pareigos

(parašas) vardas, pavardė

_____________