FINANSINIŲ NUSIKALTIMŲ TYRIMO TARNYBOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS VIDAUS REIKALŲ MINISTERIJOS DIREKTORIUS, VYRIAUSIASIS KOMISARAS

Į S A K Y M A S

DĖL ŪKINĖS FINANSINĖS VEIKLOS OBJEKTŲ TYRIMO BEI SPECIALISTO IŠVADOS PATEIKIMO TVARKOS

2003 m. gegužės 7 d. Nr. 46V

Vilnius

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos įstatymu (Žin., 2002, Nr. 33-1250; 2003, Nr. 38-1705, Nr. 42-1926) ir siekdamas reglamentuoti ūkinės finansinės veiklos objektų tyrimą bei specialisto išvados pateikimo tvarką:

1. Tvirtinu Ūkinės finansinės veiklos objektų tyrimo bei specialisto išvados pateikimo tvarką (pridedama).

2. Pripažįstu netekusiu galios Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos 2003 m. kovo 13 d. įsakymą Nr. 28V „Dėl Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos revizijų darymo nuostatų patvirtinimo“.

Direktorius, vyriausiasis komisaras                                Romualdas Boreika

PATVIRTINTA

Finansinių nusikaltimų tyrimo

tarnybos prie Lietuvos Respublikos

vidaus reikalų ministerijos

direktoriaus, vyriausiojo komisaro

2003 m. gegužės 7 d. įsakymu Nr. 46V

ŪKINĖS FINANSINĖS VEIKLOS OBJEKTŲ TYRIMO BEI SPECIALISTO

IŠVADOS PATEIKIMO TVARKA

1. Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos (toliau – Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnyba) ūkinės finansinės veiklos objektų tyrimo bei specialisto išvados pateikimo tvarka reglamentuoja specialistų (revizorių) teises, pareigas, atliekant pavestų ūkinės finansinės veiklos objektų tyrimą bei pateikiant specialisto išvadą arba paaiškinimus jų kompetencijos klausimais.

2. Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos specialistai (revizoriai) (toliau – specialistai) prokurorui, teisėjui, ikiteisminio tyrimo įstaigos pareigūnui (toliau – pareigūnui) pavedus atlieka fizinių bei juridinių asmenų ūkinės finansinės veiklos tyrimą ir pateikia specialisto išvadą arba paaiškinimus Baudžiamojo proceso kodekso ir Administracinių teisės pažeidimų kodekso nustatytais atvejais.

3. Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos specialistai, atlikdami fizinių bei juridinių asmenų ūkinės finansinės veiklos tyrimą ir pateikdami specialisto išvadą arba paaiškinimus, vadovaujasi Lietuvos Respublikos Konstitucija, Lietuvos Respublikos tarptautinėmis sutartimis, Lietuvos Respublikos baudžiamuoju kodeksu, Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodeksu, Lietuvos Respublikos civiliniu kodeksu, Lietuvos Respublikos administracinių teisės pažeidimų kodeksu, Lietuvos Respublikos finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos įstatymu, kitais Lietuvos Respublikos įstatymais ir teisės aktais bei Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos nuostatais.

4. Fizinių bei juridinių asmenų ūkinės finansinės veiklos tyrimą atlieka ir specialisto išvadą arba paaiškinimus pateikia Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos apskričių Revizijų skyriai, poskyriai (toliau – revizijų padaliniai).

Specialistų teisės ir pareigos

5. Specialistas turi teisę:

5.1. prašyti pareigūną objekto tyrimui bei specialisto išvadai pateikti reikalingus dokumentus. Pareigūnui dokumentų nepateikus, apie tai raštu informuoti pareigūno vadovą;

5.2. gauti asmens, kurio veikla tiriama, paaiškinimus. Asmeniui vengiant duoti paaiškinimus arba jo nerandant, kreiptis į pareigūną dėl šio asmens iškvietimo ir įpareigojimo duoti paaiškinimus;

5.3. susipažinti su bylos medžiaga, turinčia duomenų apie tiriamą objektą, bei gauti specialisto išvadai pateikti reikiamų dokumentų kopijas;

5.4. kreiptis į valstybės bei savivaldybės institucijas ir įstaigas dėl informacijos pateikimo apie tiriamąjį objektą, žinybinės, norminės bei metodinės medžiagos gavimo;

5.5. informuoti pareigūną, kad tiriamajame objekte būtina atlikti pinigų ir materialinių vertybių inventorizaciją, kitus faktinius darbų ir paslaugų patikrinimus, gauti apibendrintus apskaitos duomenis;

5.6. raštu kreiptis į pareigūną dėl užduotyje atlikti objektų tyrimą pateiktų klausimų patikslinimo, kai pateikti klausimai neatitinka tyrimo apimties ar specialisto kompetencijos;

5.7. nustačius bylai reikšmingas aplinkybes, dėl kurių užduotyje atlikti objektų tyrimą nebuvo pateikta klausimų, nurodyti jas specialisto išvadoje. Apie tai informuoti pareigūną;

5.8. pareikalauti, kad objekto tyrimui reikalingi dokumentai būtų pateikti lietuvių kalba;

5.9. dalyvauti kartu su pareigūnu:

5.9.1. užplombuojant ir užantspauduojant dokumentų, vertybinių popierių, pinigų bei turto saugojimo vietas, įrengimus, uždarant fizinių bei juridinių asmenų gamybines patalpas, teritorijas ar jų dalis, darant dokumentų kopijas arba išrašus, žymas ant dokumentų;

5.9.2. įeinant į tiriamų objektų patalpas, nustatant jose esamas materialines vertybes arba atliekant kitus faktinius patikrinimus, paimant dokumentus bei kitą objekto tyrimui bei specialisto išvadai pateikti būtiną medžiagą;

5.9.3. stebint, kaip tiriamajame objekte atliekama pinigų ir materialinių vertybių inventorizacija;

5.9.4. tikrinant dokumentus, pinigus, vertybinius popierius ir materialines vertybes, atliekant juridinių bei fizinių asmenų, susijusių su tiriamuoju objektu, ūkinės finansinės veiklos patikrinimus;

5.9.5. supažindinant tikrinamąjį asmenį su ūkinės finansinės veiklos tyrimu bei pateikta specialisto išvada.

6. Specialistas privalo:

6.1. objekto tyrimą atlikti bei specialisto išvadą ar paaiškinimus pateikti vadovaujantis Lietuvos Respublikos įstatymais, kitais teisės aktais bei šios tvarkos reikalavimais;

6.2. būti objektyvus ir sąžiningas, iš anksto viešai neskelbti ir nevertinti objekto tyrimo eigos, specialisto išvados ar pateiktų paaiškinimų;

6.3. priimti objekto tyrimo medžiagą iš pareigūno ir užtikrinti, kad ši medžiaga būtų saugiai laikoma tarnybinėse patalpose;

6.4. nusišalinti nuo specialisto išvados ar paaiškinimų pateikimo esant įstatymuose numatytiems pagrindams;

6.5. šaukiamas atvykti pas ikiteisminio tyrimo pareigūną, prokurorą ar į teismą ir pateikti nešališką išvadą ar paaiškinimus jam pateiktais klausimais;

6.6. pagal savo kompetenciją konsultuoti pareigūnus ūkinės finansinės veiklos tyrimo metu iškilusiais klausimais.

7. Specialistai, vykdydami savo pareigas, yra įspėti dėl atsakomybės pagal Lietuvos Respublikos baudžiamojo proceso kodeksą (163 str.) – be svarbios priežasties neatvykti dalyvauti procese arba be teisėto pagrindo atsisakyti atlikti savo pareigas ir dėl baudžiamosios atsakomybės pagal Lietuvos Respublikos baudžiamąjį kodeksą (235 str.) už melagingos išvados ar paaiškinimo pateikimą.

Specialisto išvados pateikimo tvarka

8. Pareigūnui pavedus, pagal pateiktą užduotį atlikti objektų tyrimą, specialistas atlieka objekto tyrimą bei pateikia specialisto išvadą.

Kai užduotyje pateikti klausimai neatitinka tyrimo apimties ar specialisto kompetencijos, raštu informuojamas ūkinės finansinės veiklos tyrimą bei specialisto išvadą pateikti pavedęs pareigūnas. Jeigu klausimai nepatikslinami, informuojamas pareigūno vadovas.

Objekto tyrimui gali būti paskirti keli vienos specialybės ar kelių institucijų specialistai.

9. Užduotį atlikti objektų tyrimą bei pateikti specialisto išvadą pareigūnai teikia Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos apskričių revizijų padaliniams.

10. Apskrities revizijų padalinio vadovas, gavęs pareigūno užduotį atlikti objektų tyrimą, skiria specialistą, kuris įvertina, ar surinkti visi objekto tyrimui bei specialisto išvadai pateikti būtini dokumentai. Trūkstamų dokumentų sąrašą specialistas pateikia pareigūnui, su kuriuo suderina jų pateikimo terminą. Jeigu pareigūnas per nustatytą terminą nepateikia trūkstamų dokumentų, apie tai informuojamas pareigūno vadovas. Pareigūnui surinkus objekto tyrimui bei specialisto išvadai pateikti būtinus dokumentus, specialistas apie tai informuoja apskrities revizijų padalinio vadovą, kuris surašo pavedimą specialisto išvadai pateikti. Specialistas, kuriam pavedama pateikti išvadą, iš pareigūno priima dokumentus.

Specialistas nustatęs, kad išvadai pateikti reikia papildomų dokumentų, pateikia šių dokumentų sąrašą pareigūnui ir suderina dokumentų pateikimo terminą. Apie tai informuojamas apskrities revizijų padalinio vadovas.

Objekto tyrimo metu asmens, kurio veikla tiriama, pateiktus papildomus dokumentus priima pareigūnas, kuris pagal perdavimo ir priėmimo aktą juos perduoda specialistui. Perduodami dokumentai turi būti susiūti (susegti), sunumeruoti ir prireikus išversti į lietuvių kalbą.

11. Apie objekto tyrimo pradžią bei numatomą specialisto išvados pateikimo datą pranešama raštu pareigūnui jam pareikalavus. Dėl objektyvių priežasčių negalint specialisto išvados pateikti nustatytu laiku, pavedimą pasirašęs apskrities revizijų padalinio vadovas, o jam nesant – jį pavaduojantis asmuo, gali pratęsti specialisto išvados pateikimo laiką, apie tai informavęs išvadą pateikti pavedusį pareigūną.

12. Specialisto išvadai pateikti išimti dokumentai pateikiami susiūti (susegti), sunumeruoti, padarius jų aprašą, kurio vienas egzempliorius pateikiamas specialistui, antras – lieka išvadą pateikti pavedusiam pareigūnui. Prie specialisto išvadai pateikti būtinų dokumentų, surašytų užsienio kalba, turi būti pridėtas vertimas į lietuvių kalbą. Pareigūnas, perduodamas dokumentus specialistui, surašo perdavimo ir priėmimo aktą, kuriame nurodoma: dokumento (jei paimama dokumentų byla, tai bylos) numeris ir data, dokumento (ar bylos) pavadinimas, dokumento (ar bylos) lapų skaičius. Specialistas, priėmęs dokumentus, pasirašo perdavimo ir priėmimo aktą, kurio vieną egzempliorių pasiima, o antrą palieka dokumentus perdavusiam pareigūnui. Specialistas, pateikęs išvadą, dokumentus grąžina pareigūnui surašęs perdavimo ir priėmimo aktą.

Objekto tyrimas bei specialisto išvados įforminimas

13. Specialistas atlieka pavestą objekto tyrimą ir pateikia išvadą gavęs Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos apskrities revizijų padalinio vadovo rašytinį pavedimą.

13.1. Pavedime specialisto išvadai pateikti nurodoma:

pavedimo data, numeris;

užduoties atlikti objektų tyrimą data, numeris;

dokumentų pateikimo data;

tikrinamasis laikotarpis;

revizijų padalinio specialisto ar specialistų, kuriems pavedama pateikti specialisto išvadą, pareigos, vardai ir pavardės;

specialistų grupės vadovo pareigos, vardas ir pavardė;

tikrinamojo juridinio asmens pavadinimas, kodas, buveinės adresas, fizinio asmens vardas, pavardė, asmens kodas, gyvenamoji vieta;

objekto tyrimo pradžios bei specialisto išvados pateikimo datos;

objekto tyrimo bei specialisto išvados pateikimo sustabdymo, pratęsimo datos;

papildomų dokumentų pateikimo data.

13.2. Kai objekto tyrimą atlieka keli specialistai, specialistų grupės vadovas parengia bendrą specialisto išvados pateikimo planą, paskirsto specialistams tikrinamus klausimus, koordinuoja grupės darbą.

14. Objekto tyrimas bei specialisto išvados pateikimas gali būti sustabdytas paaiškėjus, kad dėl tam tikrų priežasčių (kreiptasi į kitas institucijas, tikrinamojo asmens ar jo atstovo liga, kelionė ir pan.) nėra galimybės tęsti objekto tyrimą. Apie objekto tyrimo bei specialisto išvados pateikimo sustabdymą raštu pranešama pareigūnui.

Pašalinus priežastis, dėl kurių pavedimo vykdymas buvo sustabdytas, objekto tyrimas tęsiamas.

15. Specialisto išvados medžiagą sudaro specialisto išvada ir jos priedai. Specialisto išvados prieduose pateikiami duomenys, pagrindžiantys nurodytas aplinkybes bei išvadas. Prie specialisto išvados turi būti pridėti inventorizacijų ir faktinių patikrinimų aktai su palyginamaisiais žiniaraščiais, asmenų, kurių veikla tikrinama, paaiškinimai, įvairios pažymos ir kiti pateikti dokumentai bei objekto tyrimo metu parengti dokumentai (lentelės, skaičiavimai, pažymos ir pan.). Specialistas parengtus dokumentus pasirašo. Specialistas dokumentų kopijas patvirtina teisės aktų nustatyta tvarka ir jose pažymi, kur yra šių dokumentų originalai. Visi prie specialisto išvados pateikiami priedai sunumeruojami ir surašomi į aprašą.

16. Atlikęs pavestą objekto tyrimą, specialistas pateikia išvadą.

16.1. Specialisto išvada surašoma tiksliai, aiškiai, motyvuotai, objektyviai, suprantamai. Visi įrašai turi būti argumentuoti, teiginiai pagrįsti dokumentų duomenimis. Specialisto išvadoje turi būti nurodomos specialisto nustatytos aplinkybės, turinčios reikšmės nusikalstamai veiklai tirti, pateikiami trumpi, motyvuoti atsakymai į kiekvieną užduotyje pateiktą klausimą, nurodant ūkinės finansinės veiklos pažeidimus, jų požymius bei pasekmes, pažeistus ar nevykdomus įstatymus bei kitus teisės aktus.

16.2. Specialisto išvadoje taip pat nurodoma:

pavedimo data, numeris;

užduoties atlikti objektų tyrimą data, numeris;

objekto tyrimą bei specialisto išvadą pateikti pavedusio pareigūno vardas, pavardė, pareigos;

tikrinamojo juridinio ar fizinio asmens pavadinimas arba vardas, pavardė;

įregistruota bei faktiškai vykdoma veikla;

tikrinamasis laikotarpis;

atsakingų už tikrinamojo asmens ūkinę finansinę veiklą asmenų vardai, pavardės, pareigos;

specialistui pateikti klausimai;

objekto tyrimo pradžios bei specialisto išvados pateikimo datos;

specialisto pareigos, vardas, pavardė;

dokumentai, pagal kuriuos atliekamas objekto tyrimas (nurodomi visi informacijos šaltiniai – pateikti dokumentai, darbuotojų paaiškinimai, patikrinimai, kitų institucijų pateikta medžiaga ir pan.);

priežastys, dėl kurių nebuvo galima atsakyti į pateiktus klausimus;

nuorodos į tyrimo procesą pagrindžiančius priedus.

17. Specialisto išvadą ir jos priedus pasirašo objekto tyrimą atlikęs specialistas. Jei objekto tyrimą atliko grupė specialistų, išvadą pasirašo visi specialistai.

18. Specialisto išvados data – išvados pasirašymo data.

19. Specialisto išvada taip pat gali būti įrašoma į tyrimo veiksmo protokolą. Po išvada, įrašyta į tyrimo veiksmo protokolą, specialistas pasirašo.

20. Specialisto išvada ir priedai įforminami 2 egzemplioriais. Pirmasis egzempliorius perduodamas objekto tyrimą bei išvadą pateikti pavedusiam pareigūnui, antrasis – perduodamas saugoti į Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos apskrities revizijų padalinį. Specialisto išvados kopija siunčiama į Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos Revizijų metodinį konsultacinį skyrių.

Tais atvejais, kai objekto tyrimo metu nustatoma, kad yra nesumokėti mokesčiai (įmokos) į biudžetą, specialisto išvados ir priedų prie jų patvirtintos kopijos, suderinus su išvadą pateikti pavedusiu pareigūnu, gali būti perduodamos teritorinei Valstybinei mokesčių inspekcijai, Muitinės departamentui bei kitoms institucijoms mokesčių (įmokų) administravimui.

21. Iškilus nesutarimams tarp specialisto ir pareigūno objekto tyrimo bei specialisto išvadų pateikimo klausimais, nedelsiant informuojami jų vadovai. Nesutarimus (išskyrus metodinio pobūdžio) vadovai sprendžia per 3 dienas. Revizijų padalinio bei pareigūno vadovams nesuradus tinkamo sprendimo, informuojami institucijų vadovai.

______________