VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
VIRŠININKAS

ĮSAKYMAS

DĖL APSKAITOS REGISTRŲ, SUSIJUSIŲ SU EUROPOS SĄJUNGOJE VYKDOMU PREKIŲ TIEKIMU (PASLAUGŲ TEIKIMU) NEAPMOKESTINAMAJAM ASMENIUI, NAUDOJANT ELEKTRONINĘ SĄSAJĄ, TVARKYMO REIKALAVIMŲ PATVIRTINIMO

2021 m. birželio 29 d. Nr. VA-40

Vilnius

Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 12, 12¹, 13 ir 13² straipsnių arba atitinkamų kitų valstybių narių teisės aktų nuostatomis, Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu, Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų, patvirtintų Lietuvos Respublikos finansų ministro 1997 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 110 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos nuostatų patvirtinimo“, 18.11 papunkčiu:

1.Tvirtinu Apskaitos registrų, susijusių su Europos Sąjungoje vykdomu prekių tiekimu (paslaugų teikimu) neapmokestinamajam asmeniui, naudojant elektroninę sąsają, tvarkymo reikalavimus (pridedama).

2. Nustatau, kad šis įsakymas įsigalioja 2021 m. liepos 1 dieną.

Viršininkė                                                                                                        Edita Janušienė

PATVIRTINTA

Valstybinės mokesčių inspekcijos prie

Lietuvos Respublikos finansų ministerijos

viršininko 2021 m. birželio 29 d. įsakymu

Nr. VA-40

APSKAITOS REGISTRŲ, SUSIJUSIŲ SU EUROPOS SĄJUNGOJE VYKDOMU PREKIŲ TIEKIMU (PASLAUGŲ TEIKIMU) NEAPMOKESTINAMAJAM ASMENIUI, NAUDOJANT ELEKTRONINĘ SĄSAJĄ, TVARKYMO REIKALAVIMAI

I SKYRIUS

BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Apskaitos registrų, susijusių su Europos Sąjungoje vykdomu prekių tiekimu (paslaugų teikimu) neapmokestinamajam asmeniui, naudojant elektroninę sąsają, tvarkymo reikalavimai (toliau – Reikalavimai) nustato apmokestinamųjų asmenų, sudarančių sąlygas, naudojant elektroninę sąsają, tiekti prekes (teikti paslaugas) neapmokestinamajam asmeniui (toliau – pirkėjas), kai tokių prekių tiekimo (paslaugų teikimo) vieta, vadovaujantis Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (toliau – PVM įstatymas) 12, 12¹, 13 ir 13² straipsnių arba atitinkamų kitų valstybių narių teisės aktų nuostatomis, yra Europos Sąjungoje (toliau – ES), apskaitos registrų (toliau – Registrai) tvarkymo reikalavimus ir šiuose registruose kauptinus duomenis (toliau – duomenys).

2. Reikalavimai parengti, vadovaujantis 2011 m. kovo 15 d. Tarybos įgyvendinimo reglamentu (ES) Nr. 282/2011, kuriuo nustatomos Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos įgyvendinimo priemonės, su visais pakeitimais (toliau – Reglamentas), PVM įstatymu.

3. Reikalavimuose vartojamos sąvokos:

3.1. Apmokestinamasis asmuo – asmuo, sudarantis sąlygas, naudojant elektroninę sąsają, tiekti prekes (teikti paslaugas) pirkėjui, kai tokių prekių tiekimo (paslaugų teikimo) vieta, vadovaujantis PVM įstatymo 12, 12¹, 13 ir 13² straipsnių arba atitinkamų kitų valstybių narių teisės aktų nuostatomis, yra ES, arba importo tarpininkas, veikiantis asmens, sudarančio sąlygas, naudojant elektroninę sąsają, tiekti prekes pirkėjui, kai tokių prekių tiekimo vieta, vadovaujantis PVM įstatymo 12 straipsnio arba atitinkamų kitų valstybių narių teisės aktų nuostatomis, yra ES, vardu.

3.2. kitos Reikalavimuose vartojamos sąvokos atitinka PVM įstatyme vartojamas sąvokas.

4. Apmokestinamieji asmenys Registrus tvarko savo pasirinktu būdu ir priemonėmis, tačiau taip, kad, mokesčių administratoriui pareikalavus, galėtų pateikti Registrų duomenis, susijusius su atitinkamų prekių tiekimu (paslaugų teikimu) pagal kiekvieną atskirą sandorį.

5. Apmokestinamieji asmenys Registrų duomenis gali teikti:

5.1. naudodami standartinę formą, numatytą Reglamento 47i straipsnio 3 dalyje ir atitinkančią 2020 m. vasario 12 d. Komisijos įgyvendinimo reglamento (ES) 2020/194, kuriuo nustatomos išsamios Tarybos reglamento (ES) Nr. 904/2010 nuostatų, susijusių su specialiomis schemomis, skirtomis apmokestinamiesiems asmenims, teikiantiems paslaugas neapmokestinamiesiems asmenims, vykdantiems nuotolinę prekybą prekėmis ir tiekiantiems tam tikras prekes šalies viduje, taikymo taisyklės, su visais pakeitimais IV priede nurodytą struktūrą;

5.2. bet kokia kita atviro formato (angl. open format) teksto tipo rinkmena.

6. Apmokestinamieji asmenys Registrų duomenis pagal mokesčių administratoriaus pateiktą nurodymą privalo pateikti ne vėliau kaip per 20 kalendorinių dienų nuo šio nurodymo gavimo dienos.

7. Registrų duomenys teikiami elektroniniu būdu:

7.1. kai duomenis teikia Lietuvoje įsikūrę apmokestinamieji asmenys:

7.1.1. per Nacionalinę elektroninių siuntų pristatymo, naudojant pašto tinklą, informacinę sistemą (toliau – E. Pristatymo sistema) ir teikiamo tipo rinkmena gali būti teikiama per E. Pristatymo sistemą;

7.1.2. nurodyme nurodytu elektroninio pašto adresu, kai teikiamo tipo rinkmena negali būti teikiama per E. Pristatymo sistemą;

7.2. kai duomenis teikia Lietuvoje neįsikūrę apmokestinamieji asmenys:

7.2.1. per E. Pristatymo sistemą, jei teikiamo tipo rinkmena gali būti teikiama per E. Pristatymo sistemą ir Lietuvoje neįsikūrę apmokestinamieji asmenys turi galimybę naudotis E. Pristatymo sistema;

7.2.2. kitais atvejais, nei nurodyti Reikalavimų 7.2.1 papunktyje, nurodyme nurodytu elektroninio pašto adresu.

II SKYRIUS

REGISTRŲ DUOMENYS

8. Apmokestinamojo asmens, kuris, vadovaujantis Reglamento 9a straipsniu, laikomas suteikusiu elektroniniu būdu teikiamas paslaugas, ar apmokestinamojo asmens, kuris, vadovaujantis PVM įstatymo 4³ straipsnio nuostatomis, laikomas patiekusiu prekes, registruose turi būti:

8.1. kai yra taikoma PVM įstatymo XII skyriaus 5 skirsnyje nurodyta speciali paslaugų, kurias teikia už Europos Sąjungos teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys, apmokestinimo schema, arba PVM įstatymo XII skyriaus 6 skirsnyje nurodyta speciali Europos Sąjungos vidaus nuotolinės prekybos prekėmis, prekių tiekimo valstybėje narėje naudojant elektronines sąsajas, kuriomis sudaromos sąlygos tiekti prekes, ir paslaugų, kurias teikia Europos Sąjungoje, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje įsisteigę apmokestinamieji asmenys, apmokestinimo schema:

8.1.1. vartojimo valstybės narės, kurioje teikiamos paslaugos ar tiekiamos prekės, pavadinimas;

8.1.2. teikiamų paslaugų rūšis ar tiekiamų prekių aprašymas ir kiekis;

8.1.3. paslaugų teikimo ar prekių tiekimo data;

8.1.4. teikiamų paslaugų ar tiekiamų prekių apmokestinamoji vertė, nurodant naudojamą valiutą;

8.1.5. bet koks vėlesnis apmokestinamosios vertės padidinimas arba sumažinimas, įvykęs po paslaugų teikimo ar prekių tiekimo apmokestinimo momento;

8.1.6. teikiamoms paslaugoms ar tiekiamoms prekėms taikomas PVM tarifas;

8.1.7. mokėtino PVM suma, nurodant naudojamą valiutą;

8.1.8. gautų mokėjimų data ir suma;

8.1.9. bet kokie mokėjimai (avansai), gauti prieš paslaugų teikimą ar prekių tiekimą;

8.1.10. jeigu išrašoma PVM sąskaita faktūra, PVM sąskaitoje faktūroje pateikta informacija. Tuo atveju, kai PVM sąskaitoje faktūroje yra nurodoma informacija, numatyta Reikalavimų 8.1.1-8.1.9, 8.1.11-8.1.12 papunkčiuose, tai tokia informacija Registruose nedubliuojama;

8.1.11. su paslaugomis susijusi informacija, pagal kurią nustatyta vieta, kur paslaugą įsigyjantis asmuo yra įsisteigęs, turi nuolatinį adresą ar paprastai gyvena, ir su prekėmis susijusi informacija, pagal kurią nustatyta vieta, kurioje pradedamas ir baigiamas prekių siuntimas ar gabenimas pirkėjui;

8.1.12. bet kokie galimų prekių grąžinimų įrodymai, įskaitant apmokestinamąją vertę ir taikomą PVM tarifą;

8.2. kai yra taikoma PVM įstatymo XII skyriaus 7 skirsnyje nurodyta speciali nuotolinės prekybos iš trečiųjų teritorijų ar trečiųjų valstybių importuojamomis prekėmis apmokestinimo schema:

8.2.1. vartojimo valstybės narės, į kurią tiekiamos prekės, pavadinimas;

8.2.2. tiekiamų prekių aprašymas ir kiekis;

8.2.3. prekių tiekimo data;

8.2.4. prekių apmokestinamoji vertė, nurodant naudojamą valiutą;

8.2.5. bet koks vėlesnis apmokestinamosios vertės padidinimas arba sumažinimas, įvykęs po prekių tiekimo apmokestinimo momento;

8.2.6. tiekiamoms prekėms taikomas PVM tarifas;

8.2.7. mokėtino PVM suma, nurodant naudojamą valiutą;

8.2.8. gautų mokėjimų data ir suma;

8.2.9. jeigu išrašoma PVM sąskaita faktūra, PVM sąskaitoje faktūroje pateikta informacija. Tuo atveju, kai PVM sąskaitoje faktūroje yra nurodoma informacija, numatyta Reikalavimų 8.2.1-8.2.8, 8.2.10-8.2.13 papunkčiuose, tai tokia informacija Registruose nedubliuojama;

8.2.10. informacija, pagal kurią nustatoma vieta, kurioje pradedamas ir baigiamas prekių siuntimas ar gabenimas pirkėjui;

8.2.11. galimų prekių grąžinimų įrodymai, įskaitant apmokestinamąją vertę ir taikomą PVM tarifą;

8.2.12. užsakymo numeris arba unikalus sandorio numeris;

8.2.13. unikalus siuntos numeris, jeigu apmokestinamasis asmuo tiesiogiai dalyvauja, pristatant prekes;

8.3. kai apmokestinamasis asmuo prekėms tiekti ar paslaugoms teikti nėra pasirinkęs taikyti atitinkamą PVM įstatymo XII 5, 6 ar 7 skirsniuose nurodytą specialią apmokestinimo schemą, nors tokia schema galėtų būti taikoma:

8.3.1. duomenys, kurie, vadovaujantis PVM įstatymo 80 straipsnio 1 dalies ar 9 dalies nuostatomis, turėtų būti nurodomi PVM sąskaitoje faktūroje, jeigu tokia PVM sąskaita faktūra būtų išrašoma;

8.3.2. kiti duomenys, nenurodyti Reikalavimų 8.3.1 papunktyje, tačiau iš kurių būtų galima teisingai nustatyti apmokestinamojo asmens PVM prievoles, susijusias su atitinkamu prekių tiekimu ar paslaugu teikimu.

9. Apmokestinamojo asmens, kuris, vadovaujantis Reglamento 9a straipsniu, nelaikomas suteikusiu elektroniniu būdu teikiamas paslaugas, ar apmokestinamojo asmens, kuris, vadovaujantis PVM įstatymo 4³ straipsnio nuostatomis, nelaikomas patiekusiu prekes, ar apmokestinamojo asmens, kuris, vadovaujantis PVM įstatymo 4³ straipsnio nuostatomis, laikomas patiekusiu prekes, bet kurio prekių tiekimui negalėtų būti taikoma PVM įstatymo XII skyriaus 6 ar 7 skirsniuose nurodyta speciali apmokestinimo schema, registruose turi būti:

9.1. prekių tiekėjo (paslaugų teikėjo), kurio prekių tiekimui ar paslaugų teikimui apmokestinamasis asmuo sudaro sąlygas, vardas ir pavardė arba pavadinimas, pašto adresas, elektroninio pašto adresas arba interneto svetainės adresas ir, jeigu yra:

9.1.1. prekių tiekėjo (paslaugų teikėjo) PVM mokėtojo kodas arba nacionalinis mokesčių mokėtojo numeris;

9.1.2. prekių tiekėjo (paslaugų teikėjo) banko sąskaitos numeris arba virtualios sąskaitos numeris;

9.2. prekių aprašymas, jų vertė, vieta, kurioje baigiamas prekių siuntimas arba gabenimas, taip pat pristatymo laikas ir, jei jis žinomas, užsakymo numeris arba unikalus sandorio numeris;

9.3. paslaugų aprašymas, jų vertė, informacija, skirta paslaugų teikimo vietai ir laikui nustatyti, ir, jei jis žinomas, užsakymo numeris arba unikalus sandorio numeris.

______________