VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
VIRŠININKAS
ĮSAKYMAS
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2004 KOVO 22 D. ĮSAKYMO Nr. VA-37 „DĖL METINĖS NENUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO INDIVIDUALIOS VEIKLOS PER NUOLATINĘ BAZĘ LIETUVOJE PAJAMŲ DEKLARACIJOS FR0531 FORMOS IR JOS PRIEDO FR0531V FORMOS BEI JŲ UŽPILDYMO IR TEIKIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2018 m. birželio 8 d. Nr. VA-50
Vilnius
1. Pakeičiu Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 formos ir jos priedo FR0531V formos užpildymo ir teikimo taisykles, patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-37 „Dėl Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 formos ir jos priedo FR0531V formos bei jų užpildymo ir teikimo taisyklių patvirtinimo“ (toliau – Taisyklės), ir jas išdėstau nauja redakcija (pridedama).
2. Nustatau, kad pagal Taisykles užpildyta Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 forma ir jos priedo FR0531V forma mokesčių administratoriui teikiama, deklaruojant nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje 2018 metais gautas (uždirbtas) pajamas.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos
Respublikos finansų ministerijos viršininko
2004 m. kovo 22 d. įsakymu Nr. VA-37
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos
Respublikos finansų ministerijos viršininko
2018 m. birželio 8 d. įsakymo Nr. VA-50 redakcija)
METINĖS NENUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO INDIVIDUALIOS VEIKLOS PER NUOLATINĘ BAZĘ LIETUVOJE PAJAMŲ DEKLARACIJOS FR0531 FORMOS IR JOS PRIEDO FR0531V FORMOS UŽPILDYMO IR TEIKIMO TAISYKLĖS
I SKYRIUS
BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 formos ir jos priedo FR0531V formos užpildymo ir teikimo taisyklės (toliau – Taisyklės) nustato Metinės nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų deklaracijos FR0531 formos (toliau – deklaracija) ir jos priedo FR0531V formos „Nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamos“ (toliau – FR0531V priedas) užpildymo ir pateikimo Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriui tvarką.
2. Taisyklės parengtos, vadovaujantis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau – Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas), Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nuostatomis ir kitais teisės aktais.
3. Taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2 straipsnyje ir kituose mokesčių įstatymuose apibrėžtas sąvokas.
4. Deklaraciją Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriui pateikti privalo nenuolatiniai Lietuvos gyventojai, mokestiniu laikotarpiu gavę (uždirbę) pajamų iš individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje.
Prievolė pateikti deklaraciją nenuolatiniams Lietuvos gyventojams yra nustatyta Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 30 straipsnio 1 dalyje.
5. Deklaracija turi būti pateikta ir mokėtinas pajamų mokestis sumokėtas, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui (kalendoriniams metams), iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos. Pajamų mokestis mokamas per banko įstaigą į Valstybinės mokesčių inspekcijos biudžeto pajamų surenkamąsias sąskaitas.
Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu baigia vykdyti individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, pateikti deklaraciją apie per paskutinį mokestinį laikotarpį gautas (uždirbtas) individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamas ir sumokėti mokėtiną pajamų mokestį jis privalo, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos.
II SKYRIUS
DEKLARACIJOS UŽPILDYMO REIKALAVIMAI
6. Deklaracija ir jos FR0531V priedas turi būti užpildomi, laikantis tokių reikalavimų:
6.3. kiekviena raidė ir skaičius turi būti tiksliai įrašomi į atskirą laukelio langelį, nepažeidžiant nurodytų laukų linijų;
6.4. kai įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų negu atitinkamame laukelyje jam yra skirta langelių, tušti langeliai gali būti paliekami tiek kairėje, tiek dešinėje laukelio pusėje, išskyrus laukelius, kuriuose įrašomos sumos. Sumos turi būti įrašomos tik dešinėje laukelio pusėje (t. y. tušti langeliai gali būti paliekami tik kairėje laukelio pusėje);
6.5. įrašomos gautų pajamų, leidžiamų atskaitymų, mokestinio laikotarpio nuostolių sumos negali būti apvalinamos, t. y. jos turi būti nurodomos eurais ir centais.
Tuo atveju, kai pajamų sumą sudaro tik sveiki skaičiai, po kablelio turi būti įrašomi nuliai;
6.6. pajamų mokesčio sumos turi būti nurodomos tik sveikais skaičiais. t. y. 1–49 centai atmetami, o 50–99 centai laikomi euru;
6.7. neužpildomuose laukeliuose nerašoma jokių brūkšnelių ar kitų simbolių. Tarp žodžių paliekami tarpai. Simboliai turi būti įrašyti atskiruose langeliuose;
7. Pajamų sumos ir sumokėto pajamų mokesčio sumos turi būti tiksliai įrašomos į tam skirtus deklaracijos ir jos FR0531V priedo laukelius.
III SKYRIUS
DEKLARACIJOS PATEIKIMAS
9. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, deklaruodamas mokestiniu laikotarpiu gautas (uždirbtas) individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamas, mokesčių administratoriui turi pateikti deklaracijos ir jos FR0531V priedo 4 versiją.
10. Deklaracija mokesčių administratoriui gali būti pateikta tokiais būdais:
10.1. pateikta elektroniniu būdu per Valstybinės mokesčių inspekcijos elektroninio deklaravimo sistemą (http://deklaravimas.vmi.lt), vadovaujantis Dokumentų teikimo elektroniniu būdu taisyklėmis, patvirtintomis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2010 m. liepos 21 d. įsakymu Nr. VA-83 „Dėl Dokumentų teikimo elektroniniu būdu taisyklių patvirtinimo“ (toliau – Dokumentų teikimo elektroniniu būdu taisyklės);
10.2. tiesiogiai įteikta apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos valstybės tarnautojui arba darbuotojui, dirbančiam pagal darbo sutartį;
IV SKYRIUS
DEKLARACIJOS FR0531V PRIEDO UŽPILDYMAS
11. Deklaracijos FR0531V priede turi būti deklaruojamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu pinigais ir / arba natūra gautos (uždirbtos – jeigu gyventojas taiko kaupimo apskaitos principą) apmokestinamosios ir neapmokestinamosios pajamos iš per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdomos individualios veiklos, taip pat pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn individualioje veikloje naudojamą ilgalaikį turtą, išskyrus pajamas už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą, pajamas už nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomą ir pajamas iš finansinių priemonių sandorių.
Deklaracijos FR0531V priede turi būti deklaruojamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo tokios pajamos:
11.1. pajamos, gautos (uždirbtos) vykdant individualią žemės ūkio veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje;
11.2. pajamos, gautos (uždirbtos) vykdant įregistruotą individualią veiklą (išskyrus sporto ir atlikėjo veiklą) per nuolatinę bazę Lietuvoje, taip pat pajamos, gautos (uždirbtos) vykdant individualią veiklą (išskyrus sporto ir atlikėjo veiklą) per nuolatinę bazę Lietuvoje, kai tokią individualią veiklą pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą yra privaloma registruoti;
11.3. iš veiklos, vykdomos su verslo liudijimais (išskyrus verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“), gautos pajamos (kurios nelaikomos apmokestintomis fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu):
11.3.1. už parduotas prekes ir / ar suteiktas paslaugas iš juridinių asmenų, kurių veikla yra tapati gyventojo veiklai, vykdomai su verslo liudijimu;
11.3.2. už juridiniams asmenims suteiktas paslaugas ir parduotas prekes (įskaitant savo gamybos) bei už gyventojams jų individualios prekybos veiklos tikslais parduotas ne savo gamybos prekes, viršijančios 4 500 eurų;
11.4. pajamos, gautos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn žemės ūkio veikoje naudojamą ilgalaikį turtą (išskyrus nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą).
Nenuolatinio Lietuvos gyventojo per nuolatinę bazę Lietuvoje gautos nekilnojamojo pagal prigimtį daikto (nesvarbu, ar toks daiktas naudojamas individualioje veikloje, ar ne) nuomos, pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, taip pat pajamos iš finansinių priemonių sandorių nepriskiriamos individualios veiklos pajamoms, todėl neturi būti deklaruojamos FR0531V priede. Šiame priede neturi būti deklaruojamos nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos, gautos iš veiklos, kuria verčiamasi, turint verslo liudijimą, išskyrus pajamas, nurodytas Taisyklių 11.3 papunktyje.
12. Kai užpildomas daugiau kaip vienas deklaracijos FR0531V priedo lapas, laukelyje „Priedo lapo numeris“ turi būti nurodomas prie deklaracijos pridedamo šio priedo kiekvieno lapo eilės numeris. Lapo numerio įrašyti nebūtina, kai užpildomas tik vienas deklaracijos FR0531V priedo lapas.
13. Deklaracijos FR0531V priedo 1 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatiniam Lietuvos gyventojui, registruojant individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, suteiktas įregistravimo Mokesčio mokėtojų registre identifikacinis numeris. Įrašomas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris turi sutapti su deklaracijos 1 laukelyje nurodytu identifikaciniu numeriu.
14. FR0531V priedo 2 laukelyje turi būti nurodomas mokestinis laikotarpis, kurio deklaracija teikiama. Įrašomas mokestinis laikotarpis turi sutapti su deklaracijos 2 laukelyje nurodytu mokestiniu laikotarpiu.
15. Atskirose deklaracijos FR0531V priedo eilutėse nurodomos:
15.1. individualios žemės ūkio veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautos (uždirbtos) pajamos (V7 laukelyje žymimos 35 pajamų rūšies kodu);
15.2. pajamos (V7 laukelyje žymimos 93 pajamų rūšies kodu), gautos (uždirbtos) iš įregistruotos individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje, ir pajamos iš veiklos, kurią privaloma registruoti (įskaitant pajamas, nurodytas Taisyklių 11.3–11.4 papunkčiuose). Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu vykdė kelių skirtingų rūšių individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, tai su bet kuria veiklos rūšimi (išskyrus žemės ūkio veiklą) susiję leidžiami atskaitymai ir perkeliami ankstesniais mokestiniais laikotarpiais sukaupti mokestiniai nuostoliai (išskyrus susijusius su žemės ūkio veikla) apskaičiuojami bendrai ir įrašomi toje deklaracijos FR0531V priedo eilutėje, kurioje deklaruojamos šios pajamos, žymimos 93 pajamų rūšies kodu. Mokestiniu laikotarpiu su individualios žemės ūkio veiklos pajamų gavimu (uždirbimu) susiję leidžiami atskaitymai ir perkeliami ankstesniais mokestiniais laikotarpiais sukaupti su šia veikla susiję mokestiniai nuostoliai įrašomi toje FR0531V priedo eilutėje, kurioje deklaruojamos šios pajamos, žymimos 35 pajamų rūšies kodu.
16. Deklaracijos FR0531V priedo V1 laukelyje turi būti įrašomas pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, apmokestinant nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautas (uždirbtas) pajamas, taikomas pajamų mokesčio tarifas:
16.1. nulis – kai deklaruojamos žemės ūkio veiklos pajamos, gautos gyventojo, kuris mokestiniu laikotarpiu neprivalo registruotis ir nėra įregistruotas pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) mokėtoju;
16.2. dešimt – kai deklaruojamos žemės ūkio veiklos pajamos, gautos (uždirbtos) gyventojo, kuris įregistruotas PVM mokėtoju arba privalo juo registruotis;
17. Deklaracijos FR0531V priedo V2 laukelis turi būti užpildomas, jame įrašant 01 veiklos rūšies kodą, kai deklaracijos FR0531V priedo V7 laukelyje yra įrašytas 35 pajamų rūšies kodas ir deklaruojamos pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn žemės ūkio veikloje naudojamą ilgalaikį turtą. Kitais atvejais V2 laukelis neužpildomas.
18. Deklaracijos FR531V priedo V3 laukelyje turi būti įrašoma iš atitinkamos šio priedo eilutės V7 laukelyje nurodytos pajamų rūšies ir V2 laukelyje nurodytos veiklos rūšies (kai V2 laukelyje nurodytas 01 veiklos rūšies kodas) mokestiniu laikotarpiu (nurodytu deklaracijos 1 laukelyje) nenuolatinio Lietuvos gyventojo per nuolatinę bazę Lietuvoje gauta (uždirbta) pajamų suma, neatėmus su ta veikla susijusių leidžiamų atskaitymų, išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio, privalomojo sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokų.
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestiniu laikotarpiu iš veiklos pagal verslo liudijimus (neįskaitant iš veiklos „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“) už juridiniams asmenims suteiktas paslaugas ir parduotas prekes (įskaitant savo gamybos) bei už gyventojams jų individualios prekybos veiklos tikslais parduotas ne savo gamybos prekes gavęs daugiau kaip 4 500 eurų, V3 laukelyje turi įrašyti iš verslo liudijimuose nurodytos veiklos gautų pajamų sumą, apskaičiuotą iš bendros tokių pajamų sumos atėmus 4 500 eurų.
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestiniu laikotarpiu iš veiklos pagal visus verslo liudijimus (neįskaitant iš veiklos „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“) gavęs daugiau nei 45 000 eurų, V3 laukelyje turi įrašyti iš verslo liudijimuose nurodytos veiklos gautų pajamų sumą, apskaičiuotą iš bendros tokių pajamų sumos atėmus 45 000 eurų.
19. Deklaracijos FR0531V priedo V4 laukelyje turi būti įrašoma su šio priedo V3 laukelyje nurodytomis pajamomis susijusių leidžiamų atskaitymų suma, apskaičiuota Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 18 straipsnyje ir Nenuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios veiklos per nuolatinę bazę pajamų gavimu arba uždirbimu susijusių išlaidų priskyrimo leidžiamiems atskaitymams bei jų apskaičiavimo tvarkos apraše, patvirtintame Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d. įsakymu Nr. 304 „Dėl Nenuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios veiklos per nuolatinę bazę pajamų gavimu arba uždirbimu susijusių išlaidų priskyrimo leidžiamiems atskaitymams bei jų apskaičiavimo tvarkos aprašo patvirtinimo“, nustatyta tvarka.
Kai deklaruojamos iš žemės ūkio veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautos (uždirbtos) neapmokestinamosios pajamos, V4 laukelyje turi būti įrašomas nulis (t. y. kai V7 laukelyje įrašytas pajamų rūšies kodas 35, V1 laukelyje – nulis).
Vietoje faktiškai patirtų individualios veiklos išlaidų leidžiamais atskaitymais V4 laukelyje gali būti įrašoma suma, lygi 30 procentų gautų (uždirbtų) individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų (uždirbtų) pajamų, išskyrus atvejus, kai individualios veiklos pajamas ar jų dalį nenuolatinis Lietuvos gyventojas gauna iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens.
Kai deklaruojamos Taisyklių 11.3 papunktyje nurodytos individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautos (uždirbtos) pajamos, apskaičiuojant V4 laukelyje įrašytiną sumą, neįskaitomos išlaidos, susijusios su pajamomis, gautomis iš veiklos pagal verslo liudijimą. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, nepatyręs su individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų gavimu susijusių išlaidų ir / arba nepageidaujantis atimti leidžiamų atskaitymų arba jais pripažinti sumą, lygią 30 procentų gautų (uždirbtų) pajamų, V4 laukelyje turi įrašyti nulį.
Pasirinktas leidžiamų atskaitymų apskaičiavimo būdas (pagal faktines išlaidas arba 30 proc. pajamų) taikomas visoms iš visų veiklos rūšių gautoms (uždirbtoms) pajamoms.
20. Deklaracijos FR0531V priedo V7 laukelyje turi būti įrašomas pajamų rūšies kodas:
21. Deklaracijos FR0531V priedo V8 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo, vykdančio individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, gautų (uždirbtų) pajamų suma, sumažinta leidžiamais atskaitymais, arba mokestinio laikotarpio nuostolių suma. Deklaracijos FR0531V priedo V8 laukelyje įrašytina suma apskaičiuojama, iš šio priedo V3 laukelio sumos atėmus šio priedo V4 laukelio sumą. Kai deklaracijos FR0531V priedo V4 laukelio suma yra didesnė už V3 laukelio sumą, t. y. kai apskaičiuojami mokestinio laikotarpio nuostoliai, deklaracijos FR0531V priedo V8 laukelyje suma turi būti įrašoma su minuso ženklu. Kai, iš deklaracijos FR0531V priedo V3 laukelio sumos atėmus deklaracijos FR0531V priedo V4 laukelio sumą, gaunamas nulis, deklaracijos FR0531V priedo V8 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
22. Deklaracijos FR0531V priedo V9 laukelis turi būti užpildomas, kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas pajamas iš per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdomos individualios veiklos pripažįsta pagal kaupimo apskaitos principą ir kai mokestinio laikotarpio individualios veiklos pajamas per nuolatinę bazę Lietuvoje deklaruojantis nenuolatinis Lietuvos gyventojas ankstesniais mokestiniais laikotarpiais patyrė nuostolių, apskaičiuotų ankstesnių laikotarpių deklaracijose, kuriose pajamos buvo deklaruotos pagal kaupimo principą, o tokie nuostoliai (ar jų dalis) nebuvo perkelti į kito mokestinio laikotarpio deklaraciją. Perkeliamų nuostolių suma įrašoma:
22.1. į deklaracijos FR0531V priedo eilutės, kurioje deklaruojamos žemės ūkio veiklos pajamos (kai V7 laukelyje – 35 pajamų rūšies kodas ir V1 laukelyje – 10 proc. mokesčio tarifas), V9 laukelį. Jame gali būti įrašoma ankstesniais mokestiniais laikotarpiais neperkeltų tik žemės ūkio veiklos nuostolių suma;
22.2. į deklaracijos FR0531V priedo eilutės, kurioje deklaruojamos individualios veiklos pajamos (kai V7 laukelyje – 93 pajamų rūšies kodas ir V1 laukelyje – 15 proc. mokesčio tarifas), V9 laukelį. Jame gali būti įrašoma sukauptų ir ankstesniais mokestiniais laikotarpiais neperkeltų visų rūšių individualios veiklos (išskyrus žemės ūkio veiklą) nuostolių suma.
Mokestinius nuostolius galima perkelti neribotą laiką, tačiau toks perkėlimas nutraukiamas, jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas nutraukia atitinkamos rūšies veiklą, dėl kurios jie susidarė.
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, ankstesniais mokestiniais laikotarpiais nepatyręs nuostolių iš vykdytos individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje, taip pat nenuolatinis Lietuvos gyventojas, ankstesniais mokestiniais laikotarpiais taikęs pinigų apskaitos principą, deklaracijos FR0531V priedo V9 laukelyje turi įrašyti nulį.
23. Deklaracijos FR0531V priedo V5 laukelyje turi būti įrašoma leidžiamais atskaitymais sumažinta apmokestinamųjų pajamų suma, o kaupimo apskaitos principą taikančio nenuolatinio Lietuvos gyventojo – ir ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostolių suma. V5 laukelyje įrašytina pajamų suma apskaičiuojama, iš V8 laukelio sumos atėmus V9 laukelio sumą. Kai V9 laukelyje įrašytas nulis, tai V5 laukelyje turi būti įrašoma V8 laukelio suma. Kai V8 laukelyje įrašyta suma yra neigiama, t. y. su minuso ženklu (-),V5 laukelyje turi būti įrašomas nulis. Jeigu V1 laukelyje nurodytas pajamų mokesčio tarifas nulis, V5 laukelyje turi būti įrašytas nulis.
25. FR0531V priedo V6 laukelyje turi būti įrašoma apskaičiuota per mokestinį laikotarpį gautų (uždirbtų) individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje apmokestinamųjų pajamų, deklaruotų V5 laukeliuose, bendra suma. Jeigu V5 nurodyta apskaičiuota suma yra lygi nuliui, V6 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
26. FR0531V priedo laukelyje VA „Taikomas apskaitos principas“ langelis „Kaupimo“ turi būti pažymimas „X“ ženklu, kai individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdantis nenuolatinis Lietuvos gyventojas taiko pajamų kaupimo apskaitos principą. Pinigų apskaitos principą taikantis nenuolatinis Lietuvos gyventojas „X“ ženklu turi pažymėti langelį „Pinigų“.
Langelį „Kaupimo“ turi pažymėti nenuolatinis Lietuvos gyventojas, įregistruotas PVM mokėtoju arba per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdomai individualiai veiklai priskyręs toje veikloje naudojamą ilgalaikį turtą.
V SKYRIUS
DEKLARACIJOS UŽPILDYMAS
29. Deklaracijos I skyriaus „Nenuolatinio Lietuvos gyventojo, vykdančio individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, duomenys“ 3–7 laukeliai užpildomi, neatsižvelgiant į tai, ar mokestiniu laikotarpiu nenuolatinis Lietuvos gyventojas individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdė pats, ar individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje jis vykdė per priklausomą atstovą (agentą). Šioje dalyje nurodomi tokie nenuolatinio Lietuvos gyventojo duomenys:
29.1. deklaracijos 3 laukelyje turi būti įrašomas vardas (vardai) ir pavardė (pavardės) iš gyventojo asmens tapatybę patvirtinančio dokumento. Tarp vardo ir pavardės turi būti paliekamas vienas tuščias langelis. Jeigu vardas (vardai) netelpa laukelyje, įrašoma vardo (vardų) pirmoji raidė ir pavardė (pavardės). Tarp vardo pirmosios raidės ir pavardės turi būti paliekamas vienas tuščias langelis;
29.2. 4 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo gyvenamosios vietos Lietuvoje adresas. Adresas gali būti nenurodomas tuo atveju, jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdo per priklausomą atstovą (agentą);
29.3. 5 laukelyje turi būti įrašomas užsienio valstybės, kurios nuolatinis gyventojas yra pajamas deklaruojantis asmuo, kodas (valstybių kodų sąrašas pateiktas Taisyklių priede „Užsienio valstybių kodai“ (toliau – Taisyklių priedas)). Kodu „TT“ (tikslinės teritorijos) žymima tokia užsienio valstybė, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, patvirtintą Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 344 „Dėl Tikslinių teritorijų sąrašo patvirtinimo“;
29.4. 6 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo telefono arba fakso kodas ir numeris. Tarp telefono kodo ir numerio turi būti paliekamas tarpas;
30. Deklaracijos II skyriaus „Priklausomo atstovo (agento) duomenys“ 8–13 laukeliai užpildomi tik tuo atveju, kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdo per priklausomą atstovą (agentą). Šioje dalyje turi būti nurodomi tokie atstovo (agento) duomenys:
30.1. 8 laukelyje turi būti įrašomas priklausomo atstovo (agento) identifikacinis numeris:
30.1.1. jeigu toks atstovas (agentas) yra nuolatinis Lietuvos gyventojas, turi būti įrašomas jo asmens kodas;
30.1.2. jeigu toks atstovas (agentas) yra nenuolatinis Lietuvos gyventojas, turi būti įrašomas nenuolatiniam Lietuvos gyventojui Lietuvos Respublikos gyventojų registro (toliau – Gyventojų registras) tvarkytojo suteiktas kodas, jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas tokį turi. Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas neturi Gyventojų registro kodo, turi būti įrašomas tokiam nenuolatiniam Lietuvos gyventojui suteiktas įregistravimo Mokesčio mokėtojų registre identifikacinis numeris;
30.1.3. jeigu toks atstovas (agentas) yra Lietuvos vienetas, turi būti įrašomas tokio vieneto mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas);
30.1.4. jeigu toks atstovas (agentas) yra užsienio vienetas, vykdantis veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje, turi būti įrašomas tokio užsienio vieneto mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (kodas) Lietuvoje;
30.2. 9 laukelyje turi būti įrašomas:
30.2.1. gyventojo vardas (vardai) ir pavardė (pavardės), jeigu atstovas (agentas) yra nuolatinis Lietuvos gyventojas arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas;
30.3. 10 laukelyje turi būti įrašomas:
30.3.1. gyventojo gyvenamosios vietos Lietuvoje adresas, jeigu atstovas (agentas) yra nuolatinis Lietuvos gyventojas arba nenuolatinis Lietuvos gyventojas. Jeigu atstovas (agentas) yra nenuolatinis Lietuvos gyventojas, neturintis gyvenamosios vietos Lietuvoje, turi būti nurodomas bet koks adresas Lietuvoje, kuriuo tokį gyventoją būtų galima rasti;
30.4. 11 laukelyje turi būti įrašomas valstybės, kurios nuolatinis gyventojas ar kurioje įregistruotas vienetas yra priklausomas atstovas (agentas), kodas (valstybių kodų sąrašas pateiktas Taisyklių priede);
30.5. 12 laukelyje turi būti įrašomas priklausomo atstovo (agento) telefono arba fakso kodas ir numeris. Tarp telefono kodo ir numerio turi būti paliekamas tarpas;
31. Deklaracijos III skyriaus „Nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamos ir nuo jų apskaičiuotas pajamų mokestis“ 14–21 laukeliuose turi būti įrašomi tokie duomenys:
31.1. deklaracijos 14 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu gauta apmokestinamųjų pajamų suma, kuri apskaičiuojama, sudėjus deklaracijos FR0531V priedo visų lapų V6 laukelių sumas;
31.2. deklaracijos 15 laukelyje turi būti įrašoma pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nuostatas apskaičiuota nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokėtina pajamų mokesčio nuo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų (uždirbtų) pajamų suma, kuri apskaičiuojama taip:
31.2.1. apskaičiuojama pajamų mokesčio suma nuo mokestiniu laikotarpiu gautų (uždirbtų) individualios veiklos (išskyrus žemės ūkio veiklą) per nuolatinę bazę Lietuvoje apmokestinamųjų pajamų: sudedamos deklaracijos FR0531V priedo visų lapų V5 laukelių, kurių eilučių V7 laukelyje nurodytas 93 pajamų rūšies kodas, pajamų sumos ir gauta bendra pajamų suma padauginama iš 0,15;
31.2.2. apskaičiuojama nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos (išskyrus žemės ūkio veiklą) per nuolatinę bazę Lietuvoje gautoms (uždirbtoms) pajamoms, kurioms taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas (t. y. kai V7 laukelyje įrašytas 93 pajamų rūšies kodas, o V1 laukelyje – 15 proc. mokesčio tarifas), taikytino pajamų mokesčio kredito suma:
31.2.2.1. kai FR0531V priedo visų lapų V5 laukeliuose įrašyta individualios veiklos (išskyrus žemės ūkio veiklą) apmokestinamųjų pajamų bendra suma yra lygi nuliui arba yra didesnė nei 35 000 eurų, tai mokestinio kredito suma yra lygi nuliui;
31.2.2.2. kai FR0531V priedo visų lapų V5 laukeliuose įrašyta individualios veiklos (išskyrus žemės ūkio veiklą) apmokestinamųjų pajamų bendra suma yra didesnė už nulį, bet ne didesnė nei 20 000 eurų, tai pajamų mokesčio kredito suma apskaičiuojama pagal formulę:
Kreditas = (FR0531V priedo visų lapų V5 laukeliuose nurodyta individualios veiklos (išskyrus žemės ūkio veiklą) apmokestinamųjų pajamų bendra suma) x 0,1;
31.2.2.3. kai FR531V priedo visų lapų V5 laukeliuose įrašyta individualios veiklos (išskyrus žemės ūkio veiklą) apmokestinamųjų pajamų bendra suma yra didesnė nei 20 000 eurų, bet ne didesnė nei 35 000 eurų, tai pajamų mokesčio kredito suma apskaičiuojama pagal formulę:
Kreditas = (FR0531V priedo visų lapų V5 laukeliuose nurodyta individualios veiklos (išskyrus žemės ūkio veiklą) apmokestinamųjų pajamų bendra suma) x (0,1 – 2 : 300 000 x (FR0531V priedo visų lapų V5 laukeliuose nurodyta individualios veiklos (išskyrus žemės ūkio veiklą) apmokestinamųjų pajamų bendra suma – 20 000)).
Pajamų mokesčio kredito suma apskaičiuojama eurais ir centais. Kai apskaičiuota pajamų mokesčio kredito suma yra neigiama, ji laikoma nuliu;
31.2.3. apskaičiuojama pajamų mokesčio nuo individualios veiklos (išskyrus žemės ūkio veiklą) per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų (uždirbtų) pajamų suma: iš Taisyklių 31.2.1 papunktyje nustatyta tvarka apskaičiuotos pajamų mokesčio sumos atimama Taisyklių 31.2.2 papunktyje nustatyta tvarka apskaičiuota taikytino pajamų mokesčio kredito suma;
31.2.4. apskaičiuojama pajamų mokesčio suma nuo mokestiniu laikotarpiu gautų (uždirbtų) individualios žemės ūkio veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje apmokestinamųjų pajamų: sudedamos deklaracijos FR0531V priedo visų lapų V5 laukelių, kurių eilučių V7 laukelyje nurodytas 35 pajamų rūšies kodas, pajamų sumos ir gauta bendra pajamų suma padauginama iš 0,1 proc.;
31.2.5. apskaičiuojama nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios žemės ūkio veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautoms (uždirbtoms) pajamoms, kurioms taikomas 10 proc. pajamų mokesčio tarifas (t. y. kai V7 laukelyje įrašytas 35 pajamų rūšies kodas, o V1 laukelyje – 10 proc. mokesčio tarifas), taikytino pajamų mokesčio kredito suma:
31.2.5.1. kai FR0531V priedo V5 laukeliuose įrašyta individualios žemės ūkio veiklos apmokestinamųjų pajamų bendra suma yra lygi nuliui arba yra didesnė už 35 000 eurų, tai mokestinio kredito suma yra lygi nuliui;
31.2.5.2. kai FR0531V priedo V5 laukeliuose įrašyta individualios žemės ūkio veiklos apmokestinamųjų pajamų bendra suma yra didesnė už nulį, bet ne didesnė nei 20 000 eurų, tai pajamų mokesčio kredito suma apskaičiuojama pagal formulę:
Kreditas = (FR0531V priedo V5 laukeliuose nurodyta žemės ūkio veiklos apmokestinamųjų pajamų bendra suma) x 0,05;
31.2.5.3. kai FR0531V priedo V5 laukeliuose įrašyta individualios žemės ūkio veiklos apmokestinamųjų pajamų bendra suma yra didesnė nei 20 000 eurų, bet ne didesnė nei 35 000 eurų, tai pajamų mokesčio kredito suma apskaičiuojama pagal formulę:
Kreditas = (FR0531V priedo V5 laukeliuose nurodyta individualios žemės ūkio veiklos apmokestinamųjų pajamų bendra suma) x (0,05 – 1 : 300 000 x (FR0531V priedo V5 laukeliuose nurodyta žemės ūkio veiklos apmokestinamųjų pajamų bendra suma – 20 000));
31.2.6. apskaičiuojama pajamų mokesčio nuo individualios žemės ūkio veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų (uždirbtų) pajamų suma: iš Taisyklių 31.2.4 papunktyje nustatyta tvarka apskaičiuotos pajamų mokesčio sumos atimama Taisyklių 31.2.5 papunktyje nustatyta tvarka apskaičiuota taikytino pajamų mokesčio kredito suma;
31.3. deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašoma pajamų mokesčio suma, kurią mokestiniu laikotarpiu pajamų mokestį išskaičiuojantis asmuo Lietuvoje išskaičiavo nuo išmokėtų sumų, priskiriamų nuolatinei bazei, per kurią nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu vykdė individualią veiklą Lietuvoje. Jeigu pajamų mokestis išskaičiuotas nebuvo, deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
Deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašomas nulis ir tuo atveju, kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestiniu laikotarpiu vykdęs individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, iš užsienio valstybės gavo su tokia individualia veikla susijusių pajamų, nuo kurių toje užsienio valstybėje buvo išskaičiuotas pajamų ar jam tapatus mokestis;
31.4. deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašoma paties nenuolatinio Lietuvos gyventojo iki deklaracijos (teikiant patikslintą deklaraciją – iki patikslintos deklaracijos) pateikimo dienos sumokėta pajamų mokesčio nuo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų (uždirbtų) pajamų suma.
Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas iki deklaracijos pateikimo dienos pajamų mokesčio nemokėjo, deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašomas nulis.
Deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašomas nulis ir tuo atveju, kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas, mokestiniu laikotarpiu vykdęs individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, iš užsienio valstybės gavo su tokia individualia veikla susijusių pajamų, nuo kurių užsienio valstybėje sumokėjo pajamų mokestį ar jam tapatų mokestį;
31.5. deklaracijos 18 laukelyje turi būti įrašoma iki deklaracijos pateikimo dienos kito asmens lėšomis už nenuolatinį Lietuvos gyventoją sumokėta pajamų mokesčio nuo tokio gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų (uždirbtų) pajamų suma.
Jeigu mokestiniu laikotarpiu pajamų mokesčio į Valstybinės mokesčių inspekcijos biudžeto pajamų surenkamąsias sąskaitas už nenuolatinį Lietuvos gyventoją kitas asmuo savo lėšomis nemokėjo, deklaracijos 18 laukelyje turi būti įrašomas nulis;
31.6. deklaracijos 19 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokėtino arba permokėto mokesčio nuo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų (uždirbtų) pajamų suma, kuri apskaičiuojama taip: deklaracijos 16–18 laukeliuose įrašytos sumos sudedamos ir iš gautos sumos atimama deklaracijos 15 laukelyje įrašyta suma:
31.6.1. kai deklaracijos 19 laukelyje įrašytina pajamų mokesčio suma lygi nuliui, tai įrašomas nulis;
31.6.2. kai deklaracijos 19 laukelyje įrašytina pajamų mokesčio suma apskaičiuota su minuso ženklu, deklaracijos 19 laukelyje įrašomas ir minuso ženklas. Kai deklaracijos 19 laukelyje įrašyta pajamų mokesčio suma yra neigiama, ją nenuolatinis Lietuvos gyventojas Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nustatyta tvarka privalo sumokėti į Valstybinės mokesčių inspekcijos biudžeto pajamų vieną iš surenkamųjų sąskaitų;
31.7. deklaracijos 20 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatiniam Lietuvos gyventojui iš Lietuvos Respublikos biudžeto grąžintina permokėta mokesčio suma, kuri apskaičiuojama, iš deklaracijos 19 laukelyje įrašytos sumos atimant deklaracijos 18 laukelyje įrašytą sumą. Jeigu deklaracijos 18 laukelyje įrašyta suma yra didesnė už deklaracijos 19 laukelyje įrašytą sumą, deklaracijos 20 laukelyje turi būti įrašomas nulis;
32. Deklaracijos 22 laukelyje turi būti įrašomas prie deklaracijos pridėto jos FR0531V priedo lapų skaičius.
33. Deklaracijos 23 laukelyje turi būti įrašomas Lietuvoje esančiame banke ar kitoje kredito įstaigoje nenuolatinio Lietuvos gyventojo turimos sąskaitos, į kurią jis prašo grąžinti permokėtą deklaracijos 20 laukelyje nurodytą sumą (sumas), numeris.
Kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas pageidauja, kad į Lietuvos Respublikos biudžetą permokėta pajamų mokesčio suma jam būtų grąžinta į užsienio banke esančią jo sąskaitą, jis deklaracijos 23 laukelio neužpildo. Tokiu atveju į Lietuvos Respublikos biudžetą permokėta pajamų mokesčio suma į užsienio valstybės banke esančią sąskaitą pervedama, kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas pateikia Prašymo grąžinti (įskaityti) mokesčio ir (arba) baudos už administracinį nusižengimą permoką (skirtumą) ar nepagrįstai išieškotas sumas FR0781 formą, patvirtintą Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. VA-186 „Dėl Mokesčio ir baudos už administracinį nusižengimą permokos (skirtumo) ar nepagrįstai išieškotų sumų grąžinimo (įskaitymo)“.
34. Popierinę deklaraciją turi pasirašyti individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje vykdęs nenuolatinis Lietuvos gyventojas, kuriam Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme yra nustatyta prievolė pateikti deklaraciją, arba jo atstovas. Kai užpildyti ir pasirašyti deklaraciją įstatymų nustatyta tvarka yra pavesta atstovui, ją pasirašyti ir nurodyti savo vardą bei pavardę turi tas atstovas (gyventojas) arba juridinio asmens vadovas, arba jo įgaliotas asmuo (kai atstovas yra juridinis asmuo).
Kai įstatymų nustatyta tvarka deklaraciją užpildyti ir pasirašyti yra pavesta atstovui, tai prie deklaracijos turi būti pridedamas ir įstatymų nustatyta tvarka išduotas įgaliojimas ar kitas atstovavimą patvirtinantis dokumentas (išskyrus atvejus, kai deklaraciją už nepilnametį vaiką (įvaikį) užpildo ir pasirašo jo įstatyminis atstovas (vienas iš tėvų ar įtėvių).
Elektronine forma teikiama deklaracija turi būti patvirtinta elektroniniu parašu arba kitu būdu, nurodytu Dokumentų teikimo elektroniniu būdu taisyklėse.
VI SKYRIUS
BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
Metinės nenuolatinio Lietuvos
gyventojo individualios veiklos per
nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų
deklaracijos FR0531 formos ir jos
priedo FR0531V formos užpildymo ir
teikimo taisyklių
Priedas
UŽSIENIO VALSTYBIŲ KODAI
| Valstybės kodas |
Valstybės pavadinimas |
| IE |
Airija |
| AM |
Armėnija |
| AU |
Australija |
| AT |
Austrija |
| AZ |
Azerbaidžanas |
| BY |
Baltarusija |
| BE |
Belgija |
| BG |
Bulgarija |
| CZ |
Čekija |
| DK |
Danija |
| GB |
Didžioji Britanija |
| EE |
Estija |
| GR |
Graikija |
| GE |
Gruzija |
| IN |
Indija |
| IS |
Islandija |
| ES |
Ispanija |
| IT |
Italija |
| IL |
Izraelis |
| JP |
Japonija |
| US |
JAV |
| AE |
Jungtiniai Arabų Emyratai |
| ME |
Juodkalnija |
| CA |
Kanada |
| KZ |
Kazachstanas |
| CN |
Kinija |
| CY |
Kipras |
| KG |
Kirgizija |
| HR |
Kroatija |
| KW |
Kuveitas |
| LT |
Lietuva |
| LV |
Latvija |
| PL |
Lenkija |
| LU |
Liuksemburgas |
| MK |
Makedonija |
| MT |
Malta |
| MA |
Marokas |
| MD |
Moldova |
| MX |
Meksika |
| NO |
Norvegija |
| NL |
Nyderlandai |
| ZA |
Pietų Afrika |
| KR |
Pietų Korėja |
| PT |
Portugalija |
| FR |
Prancūzija |
| RO |
Rumunija |
| RU |
Rusija |
| RS |
Serbija |
| SG |
Singapūras |
| SK |
Slovakija |
| SI |
Slovėnija |
| FI |
Suomija |
| SE |
Švedija |
| CH |
Šveicarija |
| TR |
Turkija |
| TM |
Turkmėnistanas |
| UA |
Ukraina |
| UZ |
Uzbekistanas |
| HU |
Vengrija |
| DE |
Vokietija |
| TT |
Tikslinė teritorija |
| XX |
Kita valstybė |