AUDITO IR APSKAITOS TARNYBOS DIREKTORIUS

 

ĮSAKYMAS

DĖL AUDITO IR APSKAITOS TARNYBOS DIREKTORIAUS 2010 M. BIRŽELIO 4 D. ĮSAKYMO NR. VAS-14 „DĖL 5-OJO VERSLO APSKAITOS STANDARTO „PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA“ TVIRTINIMO“ PAKEITIMO

 

2015 m. gegužės 28 d. Nr. VAS-27

Vilnius

 

 

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 3 straipsnio 4 dalimi, Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. kovo 12 d. nutarimo Nr. 348 „Dėl įgaliojimų suteikimo įgyvendinant Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymą ir Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės įstatymą“ 1.1.1 punktu, įgyvendindamas 2013 m. birželio 26 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyvą 2013/34/ES dėl tam tikrų rūšių įmonių metinių finansinių ataskaitų, konsoliduotųjų finansinių ataskaitų ir susijusių pranešimų, kuria iš dalies keičiama Europos Parlamento ir Tarybos direktyva 2006/43/EB ir panaikinamos Tarybos direktyvos 78/660/EEB ir 83/349/EEB, ir atsižvelgdamas į Apskaitos standartų komiteto 2015 m. balandžio 24 d. nutarimą Nr. 24-4-3.1.2:

1.  Pakeičiu Audito ir apskaitos tarnybos direktoriaus 2010 m. birželio 4 d. įsakymu Nr. VAS-14 „Dėl 5-ojo verslo apskaitos standarto „Pinigų srautų ataskaita“ tvirtinimo“ patvirtintą 5-ąjį verslo apskaitos standartą „Pinigų srautų ataskaita“ ir:

1.1.    išdėstau standarto 2 punktą taip:

„2. Šis standartas nustato pinigų srautų ataskaitos sudarymo, pinigų srautų grupavimo į pagrindinės, investicinės ir finansinės veiklos pinigų srautus tvarką, ataskaitų formas, išskyrus konsoliduotąsias ir kai kurių specialiųjų sričių įmonių pinigų srautų ataskaitas, kurių formos pateikiamos tų įmonių apskaitai skirtuose standartuose. Pinigų srautų ataskaitų formos pateikiamos šio standarto prieduose:

2.1. visoms įmonėms, išskyrus valstybės įmones ir savivaldybės įmones, – 1 ir 2 prieduose;

2.2. valstybės įmonėms ir savivaldybės įmonėms – 3 ir 4 prieduose.“

1.2. papildau standartą 21 punktu:

„21. Mažos įmonės, savo nuožiūra pasirinkusios rengti pinigų srautų ataskaitą, šią ataskaitą sudaro pagal standarto 1 ir 2 prieduose pateiktas pinigų srautų ataskaitos formas.“ 

1.3. papildau standartą 31 punktu:

„31. Kitos šiame standarte vartojamos sąvokos turi tą pačią reikšmę, kaip Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos, Lietuvos Respublikos įmonių finansinės atskaitomybės ir Lietuvos Respublikos įmonių grupių konsoliduotosios finansinės atskaitomybės įstatymuose ir kituose verslo apskaitos standartuose.“

1.4. išdėstau standarto 10 punktą taip:

„10. Įmonės pagrindinės veiklos pinigų įplaukų pavyzdžiai:

10.1. pinigų įplaukos už parduotas prekes ir suteiktas paslaugas;

10.2. su komisiniais mokesčiais, autorių ir gretutinėmis teisėmis, patentu, licencija, franšize ir panašiomis teisėmis susijusios pinigų įplaukos;

10.3. pinigų įplaukos, gautos pirkėjams iš anksto sumokėjus už prekes;

10.4. pinigų įplaukos, gautos susigrąžinus prekybines skolas;

10.5. gautos draudimo išmokos;

10.6. pinigų įplaukos pardavus įsigytus kitų įmonių vertybinius popierius (pavyzdžiui, akcijas, obligacijas) ir kitas investicijas (jei šios įplaukos pagal apskaitos politiką priskiriamos pagrindinei veiklai);

10.7. iš kitų įmonių gauti dividendai (jei šios įplaukos pagal apskaitos politiką priskiriamos pagrindinei veiklai);

10.8. gautos palūkanos (jei šios įplaukos pagal apskaitos politiką priskiriamos pagrindinei veiklai).“

1.5. išdėstau standarto 24 punktą taip:

„24. Šiame standarte nustatytos pinigų srautų ataskaitos formos ir jose pateikti straipsniai yra privalomi, kai teisės aktų nustatytais atvejais ir tvarka finansinės ataskaitos skelbiamos viešai Juridinių asmenų registre. Įmonės savo nuožiūra negali keisti nustatytų pinigų srautų ataskaitos formų, įrašyti kitokius straipsnių pavadinimus, įterpti naujus ar išbraukti esamus straipsnius, juos pergrupuoti net ir tuo atveju, kai juose nurodytos sumos lygios nuliui. Pinigų srautų ataskaitos formose privalomų straipsnių sumas galima išskaidyti į smulkesnes sudėtines dalis ir parodyti atskirose eilutėse tik tuo atveju, jei yra šios dvi sąlygos:

24.1. to reikia dėl įmonės veiklos specifikos;

24.2. būtina norint pateikti tikrą ir teisingą informaciją apie įmonės pinigų srautus.“

1.6. papildau standartą 241 punktu:

„241. Pinigų srautų ataskaitoje pateikiant pinigų srautus, dėmesys turi būti skiriamas turiniui ir ekonominei esmei, o ne tik formaliems pateikimo reikalavimams.“

1.7. išdėstau standarto 26 punktą taip:

„26. Pinigų srautai, atsirandantys dėl patronuojamųjų įmonių ir kitų verslo subjektų įsigijimo ir perleidimo, turi būti pateikiami atskirai, kaip investicinės veiklos pinigų srautai.“

1.8. išdėstau standarto 27 punktą taip:

„27. Investiciniai ir finansiniai sandoriai, nesusiję su pinigų įplaukomis ar išmokomis per ataskaitinį laikotarpį, pinigų srautų ataskaitoje neturi būti parodomi.“

1.9. išdėstau standarto 28 punktą taip:

„28. Kai kurie investiciniai ir finansiniai sandoriai turi įtakos įmonės nuosavo kapitalo, įsipareigojimų ir turto pokyčiui, tačiau nedaro poveikio ataskaitinio laikotarpio pinigų srautams. Dėl šios priežasties tokie sandoriai pinigų srautų ataskaitoje nepateikiami.“

1.10. išdėstau standarto 33 punktą taip:

„33. Nerealizuoto valiutos kursų pokyčio įtaka, susijusi su investicinės ir finansinės veiklos pinigų srautais, nors ir nėra susijusi su pinigų gavimu ar išleidimu, taip pat turi būti pateikiama netiesioginiu būdu sudaromoje pinigų srautų ataskaitoje. Ji turėtų būti parodoma eilutėje Finansinės ir investicinės veiklos rezultatų eliminavimas.“

1.11. išdėstau standarto 35 punktą taip:

„35. Valiutų kursų pokyčio įtaka grynų pinigų ir pinigų ekvivalentų likučiui laikotarpio pabaigoje pateikiama pinigų srautų ataskaitoje atskira eilute, atskirai nuo pagrindinės, finansinės ir investicinės veiklos, kad būtų galima palyginti pinigų kiekį laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.“

1.12. išdėstau standarto 1 priedą nauja redakcija (pridedama).

1.13. išdėstau standarto 2 priedą nauja redakcija (pridedama).

1.14. išdėstau standarto 3 priedą nauja redakcija (pridedama).

1.15. išdėstau standarto 4 priedą nauja redakcija (pridedama).

2.  Nustatau, kad šis įsakymas įsigalioja 2016 m. sausio 1 d.

 

 

 

Direktorius                                                                                                                  Audrius Linartas

 

 

5-ojo verslo apskaitos standarto „Pinigų srautų ataskaita“

1 priedas

 

 

 

(Pinigų srautų ataskaitos, sudaromos tiesioginiu būdu, forma)

 

 

 

(įmonės teisinė forma, pavadinimas, kodas)

 

 

 

(buveinė (adresas), registras, kuriame kaupiami ir saugomi duomenys)

 

 

 

(teisinis statusas, jei įmonė likviduojama, reorganizuojama ar yra bankrutavusi)

 

 

 

(Tvirtinimo žyma)

 

 

 

20…..m……………d.  PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA

 

_____________________________ Nr. _____

 

(ataskaitos sudarymo data)

 

___________________                                           _____________________________     (ataskaitinis laikotarpis)                                                                        (ataskaitos tikslumo lygis ir valiuta)

 

Eil. Nr.

 

Straipsniai

 

Pastabos Nr.

 

Ataskaitinis laikotarpis

 

Praėjęs ataskaitinis laikotarpis

 

1.

 

Pagrindinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

1.1.

 

Ataskaitinio laikotarpio pinigų įplaukos (su PVM)

 

 

 

 

 

 

 

1.1.1.

 

Pinigų įplaukos iš klientų

 

 

 

 

 

 

 

1.1.2.

 

Kitos įplaukos

 

 

 

 

 

 

 

1.2.

 

Ataskaitinio laikotarpio pinigų išmokos

 

 

 

 

 

 

 

1.2.1.

 

Pinigai, sumokėti žaliavų, prekių ir paslaugų tiekėjams (su PVM)

 

 

 

 

 

 

 

1.2.2.

 

Pinigų išmokos, susijusios su darbo santykiais

 

 

 

 

 

 

 

1.2.3.

 

Sumokėti į biudžetą mokesčiai

 

 

 

 

 

 

 

1.2.4.

 

Kitos išmokos

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Grynieji pagrindinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

2.

 

Investicinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

2.1.

 

Ilgalaikio turto, išskyrus investicijas, įsigijimas

 

 

 

 

 

 

 

2.2.

 

Ilgalaikio turto, išskyrus investicijas, perleidimas

 

 

 

 

 

 

 

2.3.

 

Ilgalaikių investicijų įsigijimas

 

 

 

 

 

 

 

2.4.

 

Ilgalaikių investicijų perleidimas

 

 

 

 

 

 

 

2.5.

 

Paskolų suteikimas

 

 

 

 

 

 

 

2.6.

 

Paskolų susigrąžinimas

 

 

 

 

 

 

 

2.7.

 

Gauti dividendai, palūkanos

 

 

 

 

 

 

 

2.8.

 

Kitas investicinės veiklos pinigų srautų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

2.9.

 

Kitas investicinės veiklos pinigų srautų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Grynieji investicinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

3.

 

Finansinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

3.1.

 

Pinigų srautai, susiję su įmonės savininkais

 

 

 

 

 

 

 

3.1.1.

 

Akcijų išleidimas

 

 

 

 

 

 

 

3.1.2.

 

Savininkų įnašai nuostoliams padengti

 

 

 

 

 

 

 

3.1.3.

 

Savų akcijų supirkimas

 

 

 

 

 

 

 

3.1.4.

 

Dividendų išmokėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.

 

Pinigų srautai, susiję su kitais finansavimo šaltiniais

 

 

 

 

 

 

 

3.2.1.

 

Finansinių skolų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.1.1.

 

Paskolų gavimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.1.2.

 

Obligacijų išleidimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2.

 

Finansinių skolų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2.1.

 

Paskolų grąžinimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2.2.

 

Obligacijų supirkimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2.3.

 

Sumokėtos palūkanos

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2.4.

 

Lizingo (finansinės nuomos) mokėjimai

 

 

 

 

 

 

 

3.2.3.

 

Kitų įmonės įsipareigojimų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.4.

 

Kitų įmonės įsipareigojimų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.5.

 

Kitas finansinės veiklos pinigų srautų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.6.

 

Kitas finansinės veiklos pinigų srautų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Grynieji finansinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

4.

 

Valiutų kursų pokyčio įtaka grynųjų pinigų ir pinigų ekvivalentų likučiui

 

 

 

 

 

 

 

5.

 

Grynasis pinigų srautų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

6.

 

Pinigai ir pinigų ekvivalentai laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

 

7.

 

Pinigai ir pinigų ekvivalentai laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

______________________________          _______________              ____________________

(įmonės vadovo pareigų pavadinimas)                                    (parašas)                                     (vardas ir pavardė)

 

______________________________________           __________________               ________________________

(vyriausiojo buhalterio (buhalterio) arba galinčio                     (parašas)                                    (vardas ir pavardė)

tvarkyti apskaitą kito asmens pareigų pavadinimas)

 

5-ojo verslo apskaitos standarto „Pinigų srautų ataskaita“

2 priedas

 

 

 

(Pinigų srautų ataskaitos, sudaromos netiesioginiu būdu, forma)

 

 

 

 

 

(įmonės teisinė forma, pavadinimas, kodas)

 

 

 

(buveinė (adresas), registras, kuriame kaupiami ir saugomi duomenys)

 

(teisinis statusas, jei įmonė likviduojama, reorganizuojama ar yra bankrutavusi)

 

 

 

(Tvirtinimo žyma)

 

 

 

20…..m……………d.  PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA

 

 

 

_____________________________ Nr. _____

 

(ataskaitos sudarymo data)                                       ____________________                                                         ________________________

 

(ataskaitinis laikotarpis)                                                                           (ataskaitos tikslumo lygis ir valiuta)

 

Eil. Nr.

 

Straipsniai

 

Pastabos Nr.

 

Ataskaitinis laikotarpis

 

Praėjęs ataskaitinis laikotarpis

 

1.

 

Pagrindinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

1.1.

 

Grynasis pelnas (nuostoliai)

 

 

 

 

 

 

 

1.2.

 

Nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos

 

 

 

 

 

 

 

1.3.

 

Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto perleidimo rezultatų eliminavimas

 

 

 

 

 

 

 

1.4.

 

Finansinės ir investicinės veiklos rezultatų eliminavimas

 

 

 

 

 

 

 

1.5.

 

Kitų nepiniginių sandorių rezultatų eliminavimas

 

 

 

 

 

 

 

1.6.

 

Iš įmonių grupės įmonių ir asocijuotųjų įmonių gautinų sumų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.7.

 

Kitų po vienų metų gautinų sumų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.8.

 

Atidėtojo pelno mokesčio turto sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.9.

 

Atsargų, išskyrus sumokėtus avansus, sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.10.

 

Sumokėtų avansų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.11.

 

Pirkėjų skolų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.12.

 

Įmonių grupės įmonių ir asocijuotųjų įmonių skolų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.13.

 

Kitų gautinų sumų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.14.

 

Trumpalaikių investicijų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.15.

 

Ateinančių laikotarpių sąnaudų ir sukauptų pajamų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.16.

 

Atidėjinių padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.17.

 

Ilgalaikių skolų tiekėjams ir gautų avansų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.18.

 

Pagal vekselius ir čekius po vienų metų mokėtinų sumų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.19.

 

Ilgalaikių skolų įmonių grupės įmonėms ir asocijuotosioms įmonėms padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.20.

 

Trumpalaikių skolų tiekėjams ir gautų avansų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.21.

 

Pagal vekselius ir čekius per vienus metus mokėtinų sumų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.22.

 

Trumpalaikių skolų įmonių grupės įmonėms ir asocijuotosioms įmonėms padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.23.

 

Pelno mokesčio įsipareigojimų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.24.

 

Su darbo santykiais susijusių įsipareigojimų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.25.

 

Kitų mokėtinų sumų ir įsipareigojimų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.26.

 

Sukauptų sąnaudų ir ateinančių laikotarpių pajamų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Grynieji pagrindinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

2.

 

Investicinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

2.1.

 

Ilgalaikio turto, išskyrus investicijas, įsigijimas

 

 

 

 

 

 

 

2.2.

 

Ilgalaikio turto, išskyrus investicijas, perleidimas

 

 

 

 

 

 

 

2.3.

 

Ilgalaikių investicijų įsigijimas

 

 

 

 

 

 

 

2.4.

 

Ilgalaikių investicijų perleidimas

 

 

 

 

 

 

 

2.5.

 

Paskolų suteikimas

 

 

 

 

 

 

 

2.6.

 

Paskolų susigrąžinimas

 

 

 

 

 

 

 

2.7.

 

Gauti dividendai, palūkanos

 

 

 

 

 

 

 

2.8.

 

Kitas investicinės veiklos pinigų srautų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

2.9.

 

Kitas investicinės veiklos pinigų srautų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Grynieji investicinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

3.

 

Finansinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

3.1.

 

Pinigų srautai, susiję su įmonės savininkais

 

 

 

 

 

 

 

3.1.1.

 

Akcijų išleidimas

 

 

 

 

 

 

 

3.1.2.

 

Savininkų įnašai nuostoliams padengti

 

 

 

 

 

 

 

3.1.3.

 

Savų akcijų supirkimas

 

 

 

 

 

 

 

3.1.4.

 

Dividendų išmokėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.

 

Pinigų srautai, susiję su kitais finansavimo šaltiniais

 

 

 

 

 

 

 

3.2.1.

 

Finansinių skolų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.1.1.

 

Paskolų gavimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.1.2.

 

Obligacijų išleidimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2.

 

Finansinių skolų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2.1.

 

Paskolų grąžinimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2.2.

 

Obligacijų supirkimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2.3.

 

Sumokėtos palūkanos

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2.4

 

Lizingo (finansinės nuomos) mokėjimai

 

 

 

 

 

 

 

3.2.3.

 

Kitų įmonės įsipareigojimų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.4.

 

Kitų įmonės įsipareigojimų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.5.

 

Kitas finansinės veiklos pinigų srautų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.6.

 

Kitas finansinės veiklos pinigų srautų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Grynieji finansinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

4.

 

Valiutų kursų pokyčio įtaka grynųjų pinigų ir pinigų ekvivalentų likučiui

 

 

 

 

 

 

 

5.

 

Grynasis pinigų srautų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

6.

 

Pinigai ir pinigų ekvivalentai laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

 

7.

 

Pinigai ir pinigų ekvivalentai laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

 

 

___________________________________             _____________________                 ____________________

(įmonės vadovo pareigų pavadinimas)                                    (parašas)                                     (vardas ir pavardė)

 

______________________________________        _____________________                _____________________

(vyriausiojo buhalterio (buhalterio) arba galinčio                   (parašas)                                     (vardas ir pavardė)

 

tvarkyti apskaitą kito asmens pareigų pavadinimas)

 

5-ojo verslo apskaitos standarto „Pinigų srautų ataskaita“

3 priedas

 

 

 

(Valstybės įmonių ir savivaldybės įmonių pinigų srautų ataskaitos, sudaromos tiesioginiu būdu, forma)

 

 

 

 

 

(įmonės teisinė forma, pavadinimas, kodas)

 

 

 

(buveinė (adresas), registras, kuriame kaupiami ir saugomi duomenys)

 

 

(teisinis statusas, jei įmonė likviduojama, reorganizuojama ar yra bankrutavusi)

 

 

 

(Tvirtinimo žyma)

 

 

 

20…..m……………d.  PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA

 

 

 

_____________________________ Nr. _____

 

(ataskaitos sudarymo data)  

 

_______________________                                                                                                

 

(ataskaitinis laikotarpis)                                                                           (ataskaitos tikslumo lygis ir valiuta)

 

Eil. Nr.

 

Straipsniai

 

Pastabos Nr.

 

Ataskaitinis laikotarpis

 

Praėjęs ataskaitinis laikotarpis

 

1.

 

Pagrindinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

1.1.

 

Ataskaitinio laikotarpio pinigų įplaukos (su PVM)

 

 

 

 

 

 

 

1.1.1.

 

Pinigų įplaukos iš klientų

 

 

 

 

 

 

 

1.1.2.

 

Kitos įplaukos

 

 

 

 

 

 

 

1.2.

 

Ataskaitinio laikotarpio pinigų išmokos

 

 

 

 

 

 

 

1.2.1.

 

Pinigai, sumokėti žaliavų, prekių ir paslaugų tiekėjams (su PVM)

 

 

 

 

 

 

 

1.2.2.

 

Pinigų išmokos, susijusios su darbo santykiais

 

 

 

 

 

 

 

1.2.3.

 

Sumokėti į biudžetą mokesčiai

 

 

 

 

 

 

 

1.2.4.

 

Kitos išmokos

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Grynieji pagrindinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

2.

 

Investicinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

2.1.

 

Ilgalaikio turto, išskyrus investicijas, įsigijimas

 

 

 

 

 

 

 

2.2.

 

Ilgalaikio turto, išskyrus investicijas, perleidimas

 

 

 

 

 

 

 

2.3.

 

Ilgalaikių investicijų įsigijimas

 

 

 

 

 

 

 

2.4.

 

Ilgalaikių investicijų perleidimas

 

 

 

 

 

 

 

2.5.

 

Paskolų suteikimas

 

 

 

 

 

 

 

2.6.

 

Paskolų susigrąžinimas

 

 

 

 

 

 

 

2.7.

 

Gautos palūkanos

 

 

 

 

 

 

 

2.8.

 

Kitas investicinės veiklos pinigų srautų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

2.9.

 

Kitas investicinės veiklos pinigų srautų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Grynieji investicinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

3.

 

Finansinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

3.1.

 

Pinigų srautai, susiję su įmonės savininkais

 

 

 

 

 

 

 

3.1.1.

 

Įmonės savininko kapitalo didinimas

 

 

 

 

 

 

 

3.1.2.

 

Į valstybės ar savivaldybės biudžetą mokama įmonės pelno įmoka

 

 

 

 

 

 

 

3.2.

 

Pinigų srautai, susiję su kitais finansavimo šaltiniais

 

 

 

 

 

 

 

3.2.1.

 

Paskolų gavimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2.

 

Paskolų grąžinimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.3.

 

Sumokėtos palūkanos

 

 

 

 

 

 

 

3.2.4.

 

Lizingo (finansinės nuomos) mokėjimai

 

 

 

 

 

 

 

3.2.5.

 

Kitų įmonės įsipareigojimų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.6.

 

Kitų įmonės įsipareigojimų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.7.

 

Kitas finansinės veiklos pinigų srautų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.8.

 

Kitas finansinės veiklos pinigų srautų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Grynieji finansinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

4.

 

Valiutų kursų pokyčio įtaka grynųjų pinigų ir pinigų ekvivalentų likučiui

 

 

 

 

 

 

 

5.

 

Grynasis pinigų srautų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

6.

 

Pinigai ir pinigų ekvivalentai laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

 

7.

 

Pinigai ir pinigų ekvivalentai laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

 

 

___________________________________           _____________________                   ____________________

(įmonės vadovo pareigų pavadinimas)                                (parašas)                                       (vardas ir pavardė)

 

______________________________________     _____________________                   _____________________

(vyriausiojo buhalterio (buhalterio) arba galinčio                   (parašas)                                    (vardas ir pavardė)

tvarkyti apskaitą kito asmens pareigų pavadinimas)

 

5-ojo verslo apskaitos standarto „Pinigų srautų ataskaita“

 

4 priedas

 

 

 

(Valstybės įmonių ir savivaldybės įmonių pinigų srautų ataskaitos, sudaromos netiesioginiu būdu, forma)

 

 

 

 

 

(įmonės teisinė forma, pavadinimas, kodas)

 

 

 

(buveinė (adresas), registras, kuriame kaupiami ir saugomi duomenys)

 

 

(teisinis statusas, jei įmonė likviduojama, reorganizuojama ar yra bankrutavusi)

 

 

 

(Tvirtinimo žyma)

 

 

 

20…..m……………d.  PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA

 

 

 

_____________________________ Nr. _____

 

(ataskaitos sudarymo data)

 

____________________                                              _______________________________

 

(ataskaitinis laikotarpis)                                                                        (ataskaitos tikslumo lygis ir valiuta)

 

Eil. Nr.

 

Straipsniai

 

Pastabos Nr.

 

Ataskaitinis laikotarpis

 

Praėjęs ataskaitinis laikotarpis

 

1.

 

Pagrindinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

1.1.

 

Grynasis pelnas (nuostoliai)

 

 

 

 

 

 

 

1.2.

 

Nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos

 

 

 

 

 

 

 

1.3.

 

Ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto perleidimo rezultatų eliminavimas

 

 

 

 

 

 

 

1.4.

 

Finansinės ir investicinės veiklos rezultatų eliminavimas

 

 

 

 

 

 

 

1.5.

 

Kitų nepiniginių sandorių rezultatų eliminavimas

 

 

 

 

 

 

 

1.6.

 

Po vienų metų gautinų sumų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.7.

 

Atidėtojo pelno mokesčio turto sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.8.

 

Atsargų, išskyrus sumokėtus avansus, sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.9.

 

Sumokėtų avansų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.10.

 

Pirkėjų skolų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.11.

 

Kitų gautinų sumų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.12.

 

Trumpalaikių investicijų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.13.

 

Ateinančių laikotarpių sąnaudų ir sukauptų pajamų sumažėjimas (padidėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.14.

 

Atidėjinių padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.15.

 

Ilgalaikių skolų tiekėjams ir gautų avansų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.16.

 

Pagal vekselius ir čekius po vienų metų mokėtinų sumų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.17.

 

Trumpalaikių skolų tiekėjams ir gautų avansų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.18.

 

Pagal vekselius ir čekius per vienus metus mokėtinų sumų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.19.

 

Pelno mokesčio įsipareigojimų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.20.

 

 

 

Su darbo santykiais susijusių įsipareigojimų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.21.

 

Kitų mokėtinų sumų ir įsipareigojimų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

1.22.

 

Sukauptų sąnaudų ir ateinančių laikotarpių pajamų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Grynieji pagrindinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

2.

 

Investicinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

2.1.

 

Ilgalaikio turto, išskyrus investicijas, įsigijimas

 

 

 

 

 

 

 

2.2.

 

Ilgalaikio turto, išskyrus investicijas, perleidimas

 

 

 

 

 

 

 

2.3.

 

Ilgalaikių investicijų įsigijimas

 

 

 

 

 

 

 

2.4.

 

Ilgalaikių investicijų perleidimas

 

 

 

 

 

 

 

2.5.

 

Paskolų suteikimas

 

 

 

 

 

 

 

2.6.

 

Paskolų susigrąžinimas

 

 

 

 

 

 

 

2.7.

 

Gautos palūkanos

 

 

 

 

 

 

 

2.8.

 

Kitas investicinės veiklos pinigų srautų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

2.9.

 

Kitas investicinės veiklos pinigų srautų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Grynieji investicinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

3.

 

Finansinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

3.1.

 

Pinigų srautai, susiję su įmonės savininkais

 

 

 

 

 

 

 

3.1.1.

 

Įmonės savininko kapitalo didinimas

 

 

 

 

 

 

 

3.1.2.

 

Į valstybės ar savivaldybės biudžetą mokama įmonės pelno įmoka

 

 

 

 

 

 

 

3.2.

 

Pinigų srautai, susiję su kitais finansavimo šaltiniais

 

 

 

 

 

 

 

3.2.1.

 

Paskolų gavimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2.

 

Paskolų grąžinimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.3.

 

Sumokėtos palūkanos

 

 

 

 

 

 

 

3.2.4.

 

Lizingo (finansinės nuomos) mokėjimai

 

 

 

 

 

 

 

3.2.5.

 

Kitų įmonės įsipareigojimų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.6.

 

Kitų įmonės įsipareigojimų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.7.

 

Kitas finansinės veiklos pinigų srautų padidėjimas

 

 

 

 

 

 

 

3.2.8.

 

Kitas finansinės veiklos pinigų srautų sumažėjimas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Grynieji finansinės veiklos pinigų srautai

 

 

 

 

 

 

 

4.

 

Valiutų kursų pokyčio įtaka grynųjų pinigų ir pinigų ekvivalentų likučiui

 

 

 

 

 

 

 

5.

 

Grynasis pinigų srautų padidėjimas (sumažėjimas)

 

 

 

 

 

 

 

6.

 

Pinigai ir pinigų ekvivalentai laikotarpio pradžioje

 

 

 

 

 

 

 

7.

 

Pinigai ir pinigų ekvivalentai laikotarpio pabaigoje

 

 

 

 

 

 

 

 

___________________________________          _____________________                   ____________________

(įmonės vadovo pareigų pavadinimas)                                (parašas)                                       (vardas ir pavardė)

 

______________________________________       _____________________                _____________________

(vyriausiojo buhalterio (buhalterio) arba galinčio               (parašas)                                         (vardas ir pavardė)

tvarkyti apskaitą kito asmens pareigų pavadinimas)