VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
VIRŠININKAS

ĮSAKYMAS

DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2019 M. GRUODŽIO 20 D. ĮSAKYMO

NR. VA-112 „DĖL NENUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO METINĖS PAJAMŲ MOKESČIO DEKLARACIJOS GPM314 FORMOS, JOS PRIEDŲ GPM314A, GPM314B FORMŲ IR JŲ UŽPILDYMO IR PATEIKIMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO

2023 m. spalio 25 d. Nr. VA-79

Vilnius

Pakeičiu Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisykles, patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2019 m. gruodžio 20 d. įsakymu Nr. VA-112 „Dėl Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų ir jų užpildymo ir pateikimo taisyklių patvirtinimo“:

1. Pakeičiu 49 punktą ir jį išdėstau taip:

„49. Deklaracijos 14 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestiniu laikotarpiu už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikytino MNPD suma. 2022 metais gautoms pajamoms MNPD apskaičiuojamas Taisyklių 3 priede ir 7 priedo 3 punkte nustatyta tvarka. 2023 metais gautoms pajamoms MNPD apskaičiuojamas Taisyklių 8 priede ir 9 priedo 3 punkte nustatyta tvarka.

Jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas mokestiniu laikotarpiu negavo su darbo santykiais susijusių pajamų Lietuvoje arba tokioms pajamoms pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nuostatas netaikomas MNPD, 14 laukelyje turi būti įrašomas nulis.“

2. Pakeičiu 51 punkto pirmąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„51. Deklaracijos 16 laukelyje turi būti įrašoma nuo deklaracijos GPM314A priede ir GPM314B priede nurodytų pajamų Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme nustatyta tvarka apskaičiuota pajamų mokesčio suma. Pajamų mokesčio nuo 2022 metais gautų pajamų suma apskaičiuojama pagal Taisyklių 7 priedo 4 punkte pateiktas formules. Pajamų mokesčio nuo 2023 metais gautų pajamų suma apskaičiuojama pagal Taisyklių 9 priedo 4 punkte pateiktas formules.“

3. Pakeičiu 52 punkto pirmąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„52. Deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo mokestinės prievolės suma. Mokestinės prievolės nuo 2022 metais gautų pajamų suma apskaičiuojama pagal Taisyklių 7 priedo 7 arba 8 punkte pateiktas formules. Mokestinės prievolės nuo 2023 metais gautų pajamų suma apskaičiuojama pagal Taisyklių 9 priedo 7 arba 8 punkte pateiktas formules.“

4. Pakeičiu 55 punkto pirmąją pastraipą ir ją išdėstau taip:

„55. Deklaracijos 20 laukelyje turi būti įrašoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo į Lietuvos Respublikos biudžetą mokėtina pajamų mokesčio suma arba iš Lietuvos Respublikos biudžeto jam grąžintina pajamų mokesčio suma. Pajamų mokesčio nuo 2022 metais gautų pajamų suma apskaičiuojama pagal Taisyklių 7 priedo 9 punkte pateiktas formules. Pajamų mokesčio nuo 2023 metais gautų pajamų suma apskaičiuojama pagal Taisyklių 9 priedo 9 punkte pateiktas formules.“

5. Pakeičiu 57 punktą ir jį išdėstau taip:

„57. Deklaracijos 24 laukelyje turi būti įrašomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo atstovo asmens kodas (identifikacinis numeris), kai deklaraciją už gyventoją užpildo ir pasirašo jo atstovas.

Popierinę deklaraciją atitinkamoje vietoje turi pasirašyti nenuolatinis Lietuvos gyventojas, teikiantis deklaraciją, arba jo atstovas. Kai užpildyti ir pasirašyti deklaraciją įstatymų nustatyta tvarka yra pavesta atstovui, ją pasirašyti ir nurodyti savo vardą bei pavardę turi atstovas.

Kai įstatymų nustatyta tvarka deklaraciją užpildyti ir pasirašyti yra pavesta atstovui, tai prie deklaracijos turi būti pridedamas ir įstatymų nustatyta tvarka išduotas įgaliojimas ar kitas atstovavimą patvirtinantis dokumentas.“

6. Pakeičiu 60 punktą ir jį išdėstau taip:

„60. Deklaracija teikiama ir tikslinama, remiantis Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo informacinės sistemos naudojimo taisyklėmis, patvirtintomis Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2021 m. spalio 26 d. įsakymu Nr. VA-72 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo informacinės sistemos naudojimo taisyklių patvirtinimo“.

7. Pakeičiu 61 punktą ir jį išdėstau taip:

„61. Elektroninėmis paslaugomis nesinaudojantis nenuolatinis Lietuvos gyventojas popierinę deklaraciją kartu su pridėtais dokumentais gali atsiųsti paštu į apskrities valstybinę mokesčių inspekciją jos skelbiamu adresu arba pristatyti į bet kurią apskrities valstybinę mokesčių inspekciją.“

8. Pakeičiu 2 priedą ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama).

9. Pakeičiu 3 priedo 3 punktą ir jį išdėstau taip:

„3. Nenuolatinio Lietuvos gyventojo (išskyrus gyventoją, kuriam visą mokestinį laikotarpį buvo nustatytas ribotas darbingumas, neįgalumas ar specialieji poreikiai), kurio 2022 metų GMP viršija 12 MMA, galiojusios einamųjų kalendorinių metų sausio 1 d., sumą (8 760 Eur), už darbą Lietuvoje 2022 metais gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikytinas MNPD apskaičiuojamas pagal vieną iš šių dviejų formulių:

3.1. kai GMP neviršija 20 448 Eur per metus,

MNPD = 6 480 (Eur) – 0,34 × (GMP (Eur, ct) – 12 MMA, galiojusios einamųjų kalendorinių metų sausio 1 d., dydžių (2022 m. – 8 760 eurų)),

12 MMA = 12 × 730 (Eur) = 8 760 Eur;

3.2. kai GMP viršija 20 448 Eur per metus,

MNPD = 4 800 (Eur) – 0,18 × (GMP (Eur, ct) –7 704 Eur (12 × 642)“.

10. Pakeičiu 5 priedą ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama).

11. Pakeičiu 7 priedą:

11.1 Pakeičiu 3.1.2 papunktį ir jį išdėstau taip:

„3.1.2. 6 480 Eur MNPD taikomas, kai GMP neviršija 12 MMA sumos – 8 760 Eur (12 × 730). Kai GPM viršija 8 760 Eur sumą, MNPD suma apskaičiuojama pagal vieną iš formulių:

- kai GMP neviršija 20 448 Eur per metus,

MNPD = 6 480 (Eur) – 0,34 × (GMP (Eur, ct) – 12 MMA),

12 MMA = 12 × 730 (Eur) = 8 760 Eur,

- kai GMP viršija 20 448 Eur per metus,

MNPD = 4 800 (Eur) – 0,18 × (GMP (Eur, ct) – 7 704 Eur (12 × 642));“.

11.2 Pakeičiu 3.3.1 papunktį ir jį išdėstau taip:

„3.3.1. MNPD suma apskaičiuojama 3.1.2 papunktyje nustatyta tvarka;“.

12. Papildau 8 priedu (pridedama).

13. Papildau 9 priedu (pridedama).

Viršininkė Edita Janušienė

Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių

2 priedas

PAJAMOMS APMOKESTINTI TAIKOMŲ PAJAMŲ MOKESČIO TARIFŲ SĄRAŠAS

Eil. Nr.

Pajamų grupė

Pajamų rūšių kodai

Mokesčio tarifas

01, 02 ir 44 pajamų rūšies kodais žymimų metinių pajamų dalis, neviršijanti:

60 vidutinių darbo užmokesčių, taikomų apdraustųjų asmenų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei apskaičiuoti (toliau – VDU; 2022 m. – 90 246 Eur; 2023 m. – 101 094 Eur)

01 – su darbo santykiais susijusios pajamos;

02 – individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario, mažosios bendrijos nario su darbo santykiais susijusioms pajamoms priskirta suma;

44 – valdybos ir stebėtojų tarybos nario pajamos (tantjemos ar atlygis už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamas vietoj tantjemų arba kartu su jomis) ir / arba už vykdytas valdymo funkcijas gautos pajamos.

20 %

01, 02 ir 44 pajamų rūšies kodais žymimų metinių pajamų dalis, viršijanti:

60 VDU (2022 m. –

90 246 Eur; 2023 m. –

101 094 Eur)

01 – su darbo santykiais susijusios pajamos;

02 – individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario, mažosios bendrijos nario su darbo santykiais susijusioms pajamoms priskirta suma;

32 %

04 pajamų rūšies kodu žymimos pajamos

(neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą)

04 – 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, išmokėtos 2019 m. ir vėliau.

15 %

03 pajamų rūšies kodu žymimos pajamos

(neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą)

03 – ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos.

15 %

16, 17, 18, 23, 51, 52, 62, 55, 58, 59, 64 ir 67 pajamų rūšies kodais žymimų metinių pajamų dalis, neviršijanti 120 VDU (2022 m. – 180 492 Eur; 2023 m. – 202 188 Eur)

16 – privalomai registruotino kilnojamojo daikto (neišlaikyto nuosavybėje 3 metus) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus;

17 – nekilnojamojo pagal prigimtį daikto (kito nei būstas) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (kai daiktas neišlaikytas nuosavybėje 10 metų), atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus;

18 – būsto (įskaitant priskirtą žemę) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (išskyrus būstą, kuriame deklaruota gyvenamoji vieta ne trumpiau kaip 2 metus arba deklaruota trumpiau, bet gautos pajamos per 1 metus panaudotos kitam Europos ekonominės erdvės valstybėje esančiam būstui įsigyti, kuriame taip pat deklaruota gyvenamoji vieta), atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus;

23 – nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamos;

51 – sporto veiklos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamos;

52 – atlikėjo veiklos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamos;

55 – palūkanos už vartojimo kreditą, gautos per tarpusavio skolinimo platformą, ir / arba palūkanos už lėšas, suteiktas per sutelktinio finansavimo platformą (išskyrus 500 eurų per metus neapmokestinamą sumą);

58 – palūkanos už paskolas;

64 – indėlių palūkanos už Lietuvos kredito įstaigose laikomus indėlius pagal sutartis, sudarytas nuo 2014 m. sausio 1 d. (išskyrus bendrą su 67 kodu žymimomis palūkanomis neapmokestinamą 500 eurų metinę sumą);

67 – palūkanos už nuo 2014 m. sausio 1 d. įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius, neįskaitant palūkanų už Lietuvos Respublikos Vyriausybės vertybinius popierius ir asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais, mokamų didesnių palūkanų negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams (išskyrus 500 eurų bendrą su 64 kodu žymimomis palūkanomis neapmokestinamą metinę sumą);

59 – kitos apmokestinamos palūkanos, išskyrus žymimas 55, 58, 64 ir 67 kodais;

62 – honorarai.

15 %

16, 17, 18, 23, 51, 52, 62, 55, 58, 59, 64 ir 67 pajamų rūšies kodais žymimų metinių pajamų dalis, viršijanti 120 VDU (2022 m. – 180 492 Eur; 2023 m. – 202 188 Eur)

23 – nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamos;

51 – sporto veiklos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamos;

52 – atlikėjo veikos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamos;

58 – palūkanos už paskolas;

59 – kitos apmokestinamos palūkanos, išskyrus žymimas 55, 58, 64 ir 67 kodais;

62 – honorarai.

20 %

Pastaba. 2022 m. 1 VDU – 1 504,10 Eur; 2023 m. 1 VDU – 1 684,90 Eur.

____________________

Nenuolatinio Lietuvos gyventojo

metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių

5 priedas

LIETUVOS DVIGUBO APMOKESTINIMO IŠVENGIMO SUTARTYSE NUSTATYTŲ PALŪKANOMS IR HONORARAMS APMOKESTINTI PRIE PAJAMŲ ŠALTINIO TAIKYTINŲ MOKESČIO TARIFŲ SĄRAŠAS

Eil. Nr.	Valstybė, su kuria taikoma sutartis	Sutartis taikoma nuo	Mokesčio tarifas
Eil. Nr.	Valstybė, su kuria taikoma sutartis	Sutartis taikoma nuo	Palūkanoms	Honorarui
1.	Airija	1999-01-01	10	0
2.	Armėnija	2002-01-01	10	10
3.	Azerbaidžanas	2005-01-01	10	10
4.	Austrija	2006-01-01	10	10
5.	Baltarusija	1997-01-01	10	10
6.	Belgija	2004-01-01	10	0
7.	Bulgarija	2007-01-01	10	10
8.	Čekija	1996-01-01	10	10
9.	Danija	1994-01-01	10	0
10.	Estija	2006-01-01	10	10
11.	Graikija	2006-01-01	10	10
12.	Gruzija	2005-01-01	10	10
13.	Italija	2000-01-01	10	0
14.	Islandija	2000-01-01	10	0
15.	Ispanija	2004-01-01	10	0
16.	Indija	2013-01-01	10	10
17.	Izraelis	2007-01-01	10	10
18.	Japonija	2019-01-01	10	0
19.	Jungtinės Amerikos Valstijos	2000-01-01	10	10
20.	Jungtinė Karalystė	2002-01-01	10	0
21.	Jungtiniai Arabų Emyratai	2015-01-01	0	5
22.	Kanada	1998-01-01	10	0
23.	Kazachstanas	1998-01-01	10	10
24.	Kinija	1997-01-01	10	10
25.	Kipras	2015-01-01	0	5
26.	Kirgizija	2014-01-01	10	10
27.	Korėja	2008-01-01	10	10
28.	Kosovas	2022-01-01
29.	Kroatija	2002-01-01	10	10
30.	Kuveitas	2018-01-01	10	10
31.	Latvija	1995-01-01	0	0
32.	Lenkija	1995-01-01	10	10
33.	Lichtenšteinas	2021-01-01	10	0
34.	Liuksemburgas	2007-01-01	10	0
35.	Malta	2005-01-01	10	10
36.	Makedonija	2009-01-01	10	10
37.	Marokas	2023-01-01	10	10
38.	Meksika	2013-01-01	10	10
39.	Moldova	1999-01-01	10	10
40.	Nyderlandai	2001-01-01	10	0
41.	Norvegija	1994-01-01	10	0
42.	Portugalija	2004-01-01	10	10
43.	Prancūzija	1997-01-01	10	0
44.	Rumunija	2003-01-01	10	10
45.	Rusija	2006-01-01	10	10
46.	Singapūras	2005-01-01	10	7,5
47.	Serbija	2010-01-01	10	10
48.	Slovakija	2003-01-01	10	10
49.	Slovėnija	2003-01-01	10	10
50.	Suomija	1994-01-01	10	0
51.	Švedija	1994-01-01	10	0
52.	Šveicarija	2003-01-01	10	0
53.	Turkija	2001-01-01	10	10
54.	Turkmėnistanas	2015-01-01	10	10
55.	Ukraina	1998-01-01	10	10
56.	Uzbekistanas	2003-01-01	10	10
57.	Vengrija	2005-01-01	10	0
58.	Vokietija	1995-01-01	10	10

Pastaba. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse su Airija, Belgija, Danija, Italija, Islandija, Ispanija, Jungtine Karalyste, Kanada, Liuksemburgu, Nyderlandais, Norvegija, Prancūzija, Suomija, Švedija, Šveicarija ir Vengrija 0 proc. mokesčio tarifas honorarams taikomas nuo 2019 m. sausio 1 d., įsigaliojus Lietuvos Respublikos ir Japonijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatoms, pakeitusioms Lietuvos Respublikos su užsienio valstybėmis jau taikomas dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, kuriose buvo įtvirtintos nuostatos dėl mažesnio tarifo taikymo honorarams ar atsisakymo apmokestinti honorarus prie pajamų šaltinio bent vienoje iš sutarčių su Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EBPO) nare.

____________________

Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių

8 priedas

NENUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO UŽ DARBĄ LIETUVOJE 2023 METAIS GAUTOMS PAJAMOMS TAIKOMO METINIO NEAPMOKESTINAMOJO PAJAMŲ DYDŽIO (MNPD) APSKAIČIAVIMAS

1. Metinis neapmokestinamasis pajamų dydis (toliau – MNPD) taikomas nenuolatinio Lietuvos gyventojo už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms (toliau – su darbo santykiais susijusios pajamos), taip pat ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokoms (Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinėje pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formoje (toliau – deklaracija), žymimoms 01, 02, 03, 04 pajamų rūšies kodais).

MNPD sumai įtaką daro ne tik gyventojo gautų su darbo santykiais susijusių pajamų suma, bet ir mokestiniu laikotarpiu Lietuvoje ir užsienio valstybėse gautų kitų rūšių apmokestinamųjų pajamų, vadinamųjų gyventojo metinėmis pajamomis, (toliau – GMP) bendra suma.

GMP suma yra lygi nenuolatinio Lietuvos gyventojo per mokestinį laikotarpį užsienio valstybėje gautų pajamų (išskyrus išmokas, mokamas, pasibaigus arba nutraukus gyvybės draudimo ar pensijų kaupimo sutartį, neviršijančias sumokėtų įmokų), nuo kurių užsienio valstybėje, kurios nuolatiniu gyventoju asmuo laikomas, buvo sumokėtas pajamų mokestis (neatėmus užsienio valstybėje išskaičiuotų ir / ar sumokėtų mokesčių), ir apmokestinamųjų pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir kurios pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymą yra nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektas Lietuvoje (neatėmus Lietuvoje išskaičiuotų ir / ar sumokėtų mokesčių), bendrai sumai. Į mokestinio laikotarpio apmokestinamųjų pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje, sumą neturi būti įskaitomos pajamos, nuo kurių buvo sumokėtas mokestis Lietuvoje, įsigyjant verslo liudijimą, ir Lietuvoje gautos pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendų), palūkanos ir honoraras, nuo kurių nebuvo išskaičiuotas pajamų mokestis Lietuvoje, nes tokios pajamos neapmokestinamos Lietuvoje pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatas.

2. Nenuolatinio Lietuvos gyventojo (išskyrus gyventoją, visą mokestinį laikotarpį turintį ribotą darbingumą, neįgalumą ar specialiųjų poreikių), kurio 2023 metų GMP suma neviršija 12 minimaliosios mėnesinės algos (toliau – MMA) dydžių, t. y. neviršija 10 080 eurų (840 Eur × 12 mėn.), už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikomas 7 500 eurų MNPD.

3. Nenuolatinio Lietuvos gyventojo (išskyrus gyventoją, kuriam visą mokestinį laikotarpį buvo nustatytas ribotas darbingumas, neįgalumas ar specialieji poreikiai), kurio GMP viršija MMA, galiojusios einamųjų kalendorinių metų sausio 1 d., dvylikos dydžių sumą (10 080 Eur), už darbą Lietuvoje 2023 metais gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikytinas MNPD apskaičiuojamas pagal vieną iš šių dviejų formulių:

3.1. Kai GMP neviršija 23 112 Eur, MNPD = 7 500 – 0,42 × (GMP – 12 MMA, galiojusios einamųjų kalendorinių metų sausio 1 d., dydžių (2023 m. – 10 080 Eur));

3.2. Kai GMP viršija 23 112 Eur, MNPD = 4 800 – 0,18 × (GMP – 7 704 Eur (12 × 642).

4. Nenuolatinio Lietuvos gyventojo (išskyrus gyventoją, visą mokestinį laikotarpį turintį ribotą darbingumą, neįgalumą ar specialiųjų poreikių), kurio 2023 metų GMP suma yra 34 370, 67 eurų ar didesnė, už darbą Lietuvoje gautoms pajamoms MNPD netaikomas (lygus nuliui).

5. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas (visą mokestinį laikotarpį neturėjęs riboto darbingumo, neįgalumo ar specialiųjų poreikių), už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikydamas MNPD sumą, kartu su deklaracija turi pateikti užsienio valstybės, kurios nuolatinis gyventojas jis yra, mokesčių administratoriaus patvirtintą dokumentą apie per tą mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, užsienyje gautas pajamas, nuo kurių į užsienio valstybės biudžetą buvo sumokėtas pajamų mokestis. Jeigu per mokestinį laikotarpį, kurio deklaracija teikiama, nenuolatinis Lietuvos gyventojas negavo pajamų, nuo kurių užsienio valstybėje buvo sumokėtas pajamų mokestis, kartu su deklaracija jis turi pateikti užsienio valstybės, kurios nuolatinis gyventojas jis yra, mokesčių administratoriaus šį faktą patvirtinantį dokumentą.

6. Pavyzdys, kaip apskaičiuojama MNPD suma, kai nenuolatinis Lietuvos gyventojas 2023 metais gavo vienu pajamų mokesčio tarifu apmokestinamų su darbo santykiais susijusių pajamų (darbo užmokestį, apskaičiuotą už 2023 metus):

Nenuolatinis Lietuvos gyventojas (neturintis riboto darbingumo, neįgalumo ar specialiųjų poreikių) už darbą Lietuvoje iš Lietuvos įmonės 2023 metais gavo 20 000 eurų darbo užmokestį, apskaičiuotą už 2023 metus (kuris žymimas 01 pajamų rūšies kodu ir apmokestinamas 20 proc. pajamų mokesčio tarifu), nuo kurio buvo išskaičiuotas 4 000 eurų pajamų mokestis.

Tarkime, kad nenuolatinio Lietuvos gyventojo 2023 metų GMP suma yra lygi 22 000 Eur.

2023 metų GPM suma viršija 10 080 Eur, tačiau neviršija 23 112 Eur, todėl darbo užmokesčiui tenkanti MNPD suma apskaičiuojama pagal formulę MNPD = 7 500 (Eur) – 0,42 × (GMP – 12 MMA); MNPD = 7 500 – 0,42 × (22 000 – 10 080) = 2 493,60 (Eur).

Apskaičiuojama nuo darbo užmokesčio, pritaikius MNPD sumą, mokėtina pajamų mokesčio suma: (20 000 – 2 493,60) × 0,20 = 3 501,28 (Eur).

Nuo darbo užmokesčio sumos (20 000 Eur) buvo išskaičiuotas 4 000 Eur pajamų mokestis, darbo užmokesčiui pritaikius MNPD, mokėtinas pajamų mokestis yra 3 501,28 Eur, todėl gyventojui iš Lietuvos Respublikos biudžeto grąžintina pajamų mokesčio suma yra 498,72 Eur (4 000 – 3 501,28).

7. 11 220 eurų MNPD (mėnesio neapmokestinamasis pajamų dydis (toliau – NPD) 935 Eur × 12 mėn.) taikomas nenuolatiniam Lietuvos gyventojui, kuriam visus 2023 metus buvo nustatytas 30–55 procentų darbingumo lygis, senatvės pensijos amžiaus sulaukusiam gyventojui, kuriam nustatytas vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis, ir gyventojui, kuriam nustatytas vidutinis ar lengvas neįgalumo lygis.

Jei toks darbingumo lygis, specialiųjų poreikių ar neįgalumo lygis buvo nustatytas 2023 metais, tai mėnuo, per kurį toks darbingumo lygis, specialiųjų poreikių ar neįgalumo lygis buvo nustatytas, neįskaičiuojamas.

8. 12 060 eurų MNPD (mėnesio NPD 1 005 Eur × 12 mėn.) taikomas nenuolatiniam Lietuvos gyventojui, kuriam visus 2023 metus buvo nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis, senatvės pensijos amžiaus sulaukusiam gyventojui, kuriam nustatytas didelių specialiųjų poreikių lygis, ir gyventojui, kuriam nustatytas sunkus neįgalumo lygis.

9. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, kuriam ribotas darbingumas, neįgalumas ar specialieji poreikiai buvo nustatyti 2023 metais, su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikytiną MNPD sumą turi apskaičiuoti taip:

9.1. pagal šio priedo 4 punkte pateiktą formulę, kurią taikant turi būti atsižvelgiama į GMP sumą per metus, apskaičiuojama MNPD suma, kuri padalinama iš 12 ir padauginama iš mėnesių, kuriais gyventojas neturėjo teisės į didesnį ar maksimalų mėnesio NPD, skaičiaus;

9.2. mėnesių, kuriais gyventojas turėjo teisę į didesnį ar maksimalų NPD, skaičius padauginamas iš atitinkamai 935 ar 1 005 eurų;

9.3. NPD sumos, apskaičiuotos šio priedo 9.1 ir 9.2 papunkčiuose aprašytais būdais, sudedamos.

10. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, už darbą Lietuvoje gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikydamas padidintą ar maksimalų mėnesio NPD, kartu su deklaracija turi pateikti ribotą darbingumą, neįgalumą ar specialius poreikius įrodantį dokumentą.

11. MNPD apskaičiavimo pavyzdys, kai nenuolatiniam Lietuvos gyventojui ribotas darbingumas nustatytas 2023 metais:

Nenuolatinis Lietuvos gyventojas dirbti į Lietuvos įmonę atvyko 2023 m. liepos 20 d. ir dirbo Lietuvoje iki metų pabaigos. 2023 m. rugsėjo mėnesį šiam gyventojui buvo nustatytas 30–55 procentų darbingumo lygis.

Lietuvos įmonė už darbą Lietuvoje nenuolatiniam Lietuvos gyventojui apskaičiavo 5 000 eurų darbo užmokesčio, nuo kurio išskaičiavo ir į Lietuvos Respublikos biudžetą pervedė 1 000 eurų pajamų mokesčio sumą.

Tarkime, kad gyventojo metinės pajamos (GMP) yra lygios 10 000 Eur.

Ribotas darbingumas gyventojui nustatytas 2023 m. rugsėjo mėnesį, todėl teisę į didesnį mėnesio NPD gyventojas turėjo tik 3 mėnesius (mėnuo, per kurį toks darbingumo lygis buvo nustatytas, neįtraukiamas į mėnesių skaičių).

Nenuolatinio Lietuvos gyventojo Lietuvoje 2023 metais Lietuvoje gautam darbo užmokesčiui taikytina MNPD suma apskaičiuojama taip:

1) apskaičiuojama MNPD suma: kadangi 2023 metų GMP neviršija 10 080 Eur, taikytina MNPD suma lygi 7 500 Eur;

2) apskaičiuojama MNPD dalis, tenkanti 2023 m. sausio–rugsėjo mėnesiams (t. y. mėnesiams, kuriais gyventojas neturėjo teisės į 935 Eur mėnesio NPD):

(7 500 × 9/12) = 5 625 (Eur);

3) apskaičiuojama už 2023 m. spalio–gruodžio mėnesius (t. y. už 3 mėnesius) taikytino NPD suma:

935 × 3 = 2 805 (Eur);

4) apskaičiuojama taikytina MNPD suma:

5 625 + 2 805 = 8 430 (Eur).

____________________

Nenuolatinio Lietuvos gyventojo

metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių

9 priedas

PAJAMŲ MOKESČIO NUO NENUOLATINIO LIETUVOS GYVENTOJO 2023 METAIS GAUTŲ PAJAMŲ APSKAIČIAVIMAS

1. Apskaičiuojant pajamų mokestį nuo nenuolatinio Lietuvos gyventojo gautų pajamų, tam tikros rūšies pajamų ar pajamų grupės sumai žymėti skirta reikšmė nurodoma trumpiniu SUMA, skliausteliuose įrašant atitinkamą pajamų rūšies kodą (pvz., SUMA (01, 02), SUMA (44). Pajamų rūšių kodai nustatyti Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos, jos priedų GPM314A, GPM314B formų užpildymo ir pateikimo taisyklių (toliau – Taisyklės) 2 priede.

2. Apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos taip:

2.1. pajamos, apmokestinamos tik 15 % mokesčio tarifu:

SUMA (03, 04) – ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokų (žymimų 03 pajamų rūšies kodu ir deklaruojamų Nenuolatinio Lietuvos gyventojo metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM314 formos (toliau – deklaracija) GPM314A priedo A3 laukelyje) ir 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų, išmokėtų 2023 m. (žymimų 04 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314A priedo A4 laukelyje), bendra suma;

2.2. pajamos, apmokestinamos 20 % ir / arba 32 % mokesčio tarifu:

SUMA (01,02) – su darbo santykiais susijusių pajamų (žymimų 01 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314A priedo A1 laukelyje) ir individualios įmonės savininko, ūkinės bendrijos tikrojo nario, mažosios bendrijos nario su darbo santykiais susijusioms pajamoms priskirtų pajamų (žymimų 02 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314A priedo A2 laukelyje) bendra suma.

SUMA (44) – valdybos ir stebėtojų tarybos nario pajamų (tantjemų) ir / arba už vykdytas valdymo funkcijas gautų pajamų (žymimų 44 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314 formos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 44 kodas) suma;

2.3. pajamos, apmokestinamos 15 % ir / arba 20 % mokesčio tarifu:

SUMA (16) – privalomai registruotino kilnojamojo daikto (neišlaikyto nuosavybėje 3 metus) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų (žymimų 16 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 16 kodas), atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus (nurodytus B6 laukelyje), suma;

SUMA (17) – nekilnojamojo pagal prigimtį kito nei būstas daikto (kai daiktas neišlaikytas nuosavybėje 10 metų) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų (žymimų 17 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 17 kodas), atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus (nurodytus B6 laukelyje), suma;

SUMA (18) – būsto, įskaitant priskirtą žemę (išskyrus būstą, kuriame deklaruota gyvenamoji vieta ne trumpiau kaip 2 metus arba deklaruota trumpiau, bet gautos pajamos per 1 metus panaudotos kitam Europos ekonominės erdvės valstybėje esančiam būstui įsigyti, kuriame taip pat deklaruota gyvenamoji vieta), pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų (žymimų 18 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 18 kodas), atėmus daikto įsigijimo kainą ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus (nurodytus B6 laukelyje), suma;

SUMA (23) – nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamų (žymimų 23 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 23 kodas) suma;

SUMA (51) – sporto veiklos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamų (žymimų 51 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 51 kodas) suma;

SUMA (52) – atlikėjo veiklos (ne individualios ir nesusijusios su darbo santykiais) pajamų (žymimų 52 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 52 kodas) suma;

SUMA (55) – palūkanų už vartojimo kreditą, gautų per tarpusavio skolinimo platformą, ir / arba palūkanų už lėšas, suteiktas per sutelktinio finansavimo platformą, suma, atėmus 500 eurų neapmokestinamą sumą (tokios palūkanos žymimos 55 pajamų rūšies kodu; deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 55 kodas, turi būti nurodyta palūkanų suma, neatėmus 500 eurų neapmokestinamos sumos);

SUMA (58) – palūkanų už paskolas (žymimų 58 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 58 kodas) suma;

SUMA (64) – indėlių palūkanų už Lietuvos kredito įstaigose laikomus indėlius pagal sutartis, sudarytas nuo 2014 m. sausio 1 d., suma, atėmus bendrą su 67 kodu žymimomis palūkanomis neapmokestinamą 500 eurų metinę sumą (tokios palūkanos žymimos 64 pajamų rūšies kodu; deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 64 kodas, turi būti nurodyta palūkanų suma, neatėmus 500 eurų neapmokestinamos sumos);

SUMA (67) – palūkanų už nuo 2014 m. sausio 1 d. įsigytus ne nuosavybės vertybinius popierius, neįskaitant palūkanų už Lietuvos Respublikos Vyriausybės vertybinius popierius, ir asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais, mokamų didesnių palūkanų negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams, suma, atėmus 500 eurų bendrą su 64 kodu žymimomis palūkanomis neapmokestinamą metinę sumą (tokios palūkanos žymimos 67 pajamų rūšies kodu; deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 67 kodas, turi būti nurodyta palūkanų suma, neatėmus 500 eurų neapmokestinamos sumos);

SUMA (59) – kitų apmokestinamų palūkanų, išskyrus žymimas 55, 58, 64 ir 67 kodais, suma (tokios palūkanos žymimos 59 pajamų rūšies kodu; deklaruojamos deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 59 kodas);

SUMA (62) – honoraro (žymimo 62 pajamų rūšies kodu; deklaruojamų deklaracijos GPM314B priedo B2 laukelyje, kurio eilutės B1 laukelyje nurodytas 62 kodas) suma;

2.4. kitos apmokestinamosios pajamos, įtraukiamos į gyventojo metinių pajamų (toliau – GMP) sumą:

SUMA (A9) – deklaracijos GPM314A priedo A9 laukelyje nurodyta užsienyje gautų ir užsienyje apmokestintų pajamų suma;

SUMA (D15) – deklaracijos 15 laukelyje nurodyta individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje gautų / uždirbtų apmokestinamųjų pajamų ir iš Lietuvos vienetų gautų pajamų iš paskirstytojo pelno (dividendų) bendra suma.

3. Metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio (toliau – MNPD), kuris nurodomas deklaracijos 14 laukelyje, apskaičiavimas (apskaičiuojamas, kai gauta 01, 02, 03, 04 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų):

3.1. MNPD apskaičiavimas, kai gyventojas visą mokestinį laikotarpį neturi riboto darbingumo, neįgalumo ar specialiųjų poreikių:

3.1.1. apskaičiuojama GMP suma (kai gauta 01, 02, 03 ir 04 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų):

SUMA (GMP) = SUMA (01,02) + SUMA (03,04) + SUMA (44) + SUMA (16) + SUMA (17) + SUMA (18) + SUMA (23) + SUMA (51) + SUMA (52) + SUMA (55) + SUMA (58) + SUMA (59) + SUMA (64) + SUMA (67) + SUMA (62) + SUMA (A9) + SUMA (D15);

3.1.2. apskaičiuojama MNPD suma:

Kai GMP suma neviršija 10 080 Eur, taikoma MNPD suma 7 500 Eur.

Kai GMP suma viršija 10 080 Eur, MNPD apskaičiuojamas pagal vieną iš šių dviejų formulių:

- kai GMP neviršija 23 112 Eur, MNPD = 7 500 – 0,42 × (GMP – 10 080);

- kai GMP viršija 23 112 Eur, MNPD = 4 800 – 0,18 × (GMP – 7 704).

Kai GMP suma yra 34 370, 67 Eur ar didesnė, MNPD netaikomas (lygus nuliui);

3.1.2.1. kai gauta tik 01 ir 02 pajamų rūšies kodais žymimų pajamos (SUMA 01,02):

perskaičiuota SUMA (01, 02) = SUMA (01,02) – MNPD, apskaičiuota neigiama pajamų suma yra laikoma nuliu;

3.1.2.2. kai gauta tik 03 ir 04 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų (SUMA03,04):

perskaičiuota SUMA (03, 04) = SUMA (03,04) – MNPD, apskaičiuota neigiama pajamų suma yra laikoma nuliu;

3.1.2.3. kai gauta 01,02, 03 ir 04 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų (SUMA (01, 02) + SUMA (03, 04) (atskirai apskaičiuojama, kokia dalis MNPD sumos tenka 01 ir 02 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų sumai ir kokia dalis MNPD sumos tenka 03 ir 04 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų sumai):

1) apskaičiuojama 01 ir 02 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų sumos dalis bendrose su darbo santykiais susijusiose pajamose:

pajamų (01, 02 kodais) dalis = SUMA (01, 02): ((SUMA 01, 02) + SUMA (03, 04));

2) apskaičiuojama 01 ir 02 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų sumos daliai tenkanti MNPD sumos dalis:

MNPD SUMA (01,02) = Pajamų (01, 02 kodais) dalis × MNPD;

3) apskaičiuojama 03 ir 04 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų sumos daliai tenkanti MNPD sumos dalis:

MNPD SUMA (03,04) = MNPD – MNPD SUMA (01,02);

4) apskaičiuojama 01 ir 02 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų suma, pritaikius jai tenkančią MNPD sumos dalį:

perskaičiuota SUMA (01, 02) = SUMA (01,02) – MNPD SUMA (01,02);

5) apskaičiuojama 03 ir 04 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų suma, pritaikius jai tenkančią MNPD sumos dalį:

perskaičiuota SUMA (03, 04) = SUMA (03,04) – MNPD SUMA (03,04),

apskaičiuotos neigiamos pajamų sumos yra laikomos nuliu;

3.2. MNPD apskaičiavimas, kai gyventojas visą mokestinį laikotarpį turi ribotą darbingumą, neįgalumą ar specialiųjų poreikių:

3.2.1. kai gyventojui visus 2023 metus buvo nustatytas 30–55 procentų darbingumo lygis, senatvės pensijos amžiaus sulaukusiam gyventojui, kuriam nustatytas vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis, ir gyventojui, kuriam nustatytas vidutinis ar lengvas neįgalumo lygis, taikomas 935 Eur mėnesio neapmokestinamasis pajamų dydis (toliau – NPD), MNPD – 11 220 Eur;

MNPD = 935 Eur × 12 mėn;

3.2.2. kai gyventojui visus 2023 metus buvo nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis, senatvės pensijos amžiaus sulaukusiam gyventojui, kuriam nustatytas didelių specialiųjų poreikių lygis, ir gyventojui, kuriam nustatytas sunkus neįgalumo lygis, taikomas 1 005 Eur mėnesio NPD, MNPD – 12 060 Eur:

MNPD = 1 005 Eur × 12 mėn.

Su darbo santykiais susijusių pajamų sumos, joms pritaikius MNPD, perskaičiuojamos šio priedo 3.1.2.1, 3.1.2.2 ir 3.1.2.3 papunkčiuose paaiškinta tvarka;

3.3. MNPD apskaičiavimas, kai gyventojas ribotą darbingumą, neįgalumą ar specialiųjų poreikių turi ne visus 2023 metus:

(riboto darbingumo asmenų gautoms su darbo santykiais susijusioms pajamoms taikomo MNPD apskaičiavimo paaiškinimai pateikti Taisyklių 3 priede);

3.3.1. apskaičiuojama MNPD suma (MNPD apskaičiavimo tvarka paaiškinta šio priedo 3.1.2 papunktyje);

3.3.2. apskaičiuojama MNPD sumos dalis, tenkanti mėnesiams, kuriais gyventojas neturėjo riboto darbingumo, neįgalumo ar specialiųjų poreikių: MNPD ÷ mėnesių skaičiaus;

3.3.3. apskaičiuojama MNPD sumos dalis, tenkanti mėnesiams, kuriais gyventojas turėjo ribotą darbingumą, neįgalumą ar specialiųjų poreikių (mėnuo, per kurį atitinkamas darbingumo lygis, specialiųjų poreikių ar neįgalumo lygis buvo nustatytas, neįskaičiuojamas):

padidintas arba maksimalus mėnesio NPD (935 Eur arba 1 005 Eur) × mėnesių skaičiaus (kurie nurodyti deklaracijos GPM314A priedo A5 arba A6 laukelyje);

3.3.4. apskaičiuotos MNPD sumos dalys sudedamos.

Su darbo santykiais susijusių pajamų sumos, joms pritaikius MNPD, perskaičiuojamos šio priedo 3.1.2.1, 3.1.2.2 ir 3.1.2.3 papunkčiuose paaiškinta tvarka.

4. Gyventojų pajamų mokesčio (toliau – GPM) sumos, kuri nurodoma deklaracijos 16 laukelyje, apskaičiavimas:

4.1. GPM apskaičiavimas pajamoms, kurioms apmokestinti taikomas tik 15 procentų mokesčio tarifas (apskaičiuojamas, kai gautos 03, 04 pajamų rūšies kodais žymimos pajamos):

4.1.1. kai SUMA (03,04) nebuvo perskaičiuota (t. y. kai jai netaikomas MNPD):

GPM (15 %) = SUMA (03,04) × 0,15;

4.1.2. kai SUMA (03,04) buvo perskaičiuota dėl taikytino MNPD:

GPM (15 %) = Perskaičiuota SUMA (03,04) × 0,15;

4.2. GPM apskaičiavimas pajamoms, kurioms apmokestinti taikomas 20 % ir / arba 32 % mokesčio tarifas (apskaičiuojamas, kai gauta 01, 02, 44 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų):

4.2.1. kai 01, 02, 44 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų bendra suma ne didesnė negu 60 vidutinių darbo užmokesčių, taikomų apdraustųjų asmenų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei apskaičiuoti (toliau – VDU; 101 094 Eur):

4.2.1.1. kai SUMA (01,02) nebuvo perskaičiuota (t. y. kai jai netaikomas MNPD):

GPM (20 %) = (SUMA (01,02) + SUMA (44)) × 0,20;

4.2.1.2. kai SUMA (01,02) buvo perskaičiuota dėl taikytino MNPD:

GPM (20 %) = (Perskaičiuota SUMA (01, 02) + SUMA (44)) × 0,20;

4.2.2. kai 01, 02, 44 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų bendra suma didesnė negu 60 VDU (101 094 Eur):

GPM (20 %) = 101 094 (Eur) × 0,20

GPM (32 %) = (SUMA (01, 02) + SUMA (44) – 101 094 (Eur)) × 0,32 arba

(Perskaičiuota SUMA (01, 02) + SUMA (44) – 101 094 (Eur)) × 0,32 – kai gyventojas turėjo ribotą darbingumą, neįgalumą arba specialiųjų poreikių);

4.3. GPM apskaičiavimas pajamoms, kurioms apmokestinti taikomas 15 % ir / arba 20 % mokesčio tarifas (apskaičiuojamas, kai gauta 16, 17, 18, 23, 51, 52, 55, 58, 59, 62, 64, 67 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų):

4.3.1. kai prie deklaracijos nepridėta rezidavimo pažyma (t. y. kai ženklu „X“ nepažymėtas deklaracijos 11 laukelis):

4.3.1.1. kai 16, 17, 18, 23, 51, 52, 55, 58, 59, 62, 64, 67 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų bendra suma ne didesnė nei 120 VDU (202 188 Eur):

GPM (15 %) = (SUMA (16) + SUMA (17) + SUMA (18) + SUMA (23) + SUMA (51) + SUMA (52) + SUMA (55) + SUMA (58) + SUMA (59) + SUMA (62) + SUMA (64) + SUMA (67)) × 0,15;

4.3.1.2. Kai 16, 17, 18, 23, 51, 52, 55, 58, 59, 62, 64, 67 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų bendra suma didesnė kaip 120 VDU (202 188 Eur):

GPM (15 %) = 202 188 (Eur) × 0,15

GPM (20 %) = (SUMA (16) + SUMA (17) + SUMA (18) + SUMA (23) + SUMA (51) + SUMA(52) + SUMA (55) + SUMA (58) + SUMA (59) + SUMA (62) + SUMA (64) + SUMA (67) – 202 188 (EUR)) × 0,20;

4.3.2. kai prie deklaracijos pridėta rezidavimo pažyma (t. y. kai ženklu „X“ pažymėtas deklaracijos 11 laukelis):

(pajamos, žymimos 55, 58, 59, 62, 64, 67 pajamų rūšies kodais, neįtraukiamos į 120 VDU apskaičiavimą):

4.3.2.1. pajamų, žymimų 55, 58, 59, 62, 64, 67 pajamų rūšies kodais, sumoms pritaikomas dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse nustatytas mokesčio tarifas (mokesčio tarifai nurodyti Taisyklių 5 priede):

GPM (DAIS) = (SUMA (55) + SUMA (58) + SUMA (59) + SUMA (64) SUMA (67)) × DAIS tarifo) + (SUMA (62) × DAIS tarifo);

4.3.2.2. kai 16, 17, 18, 23, 51, 52 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų bendra suma ne didesnė nei 120 VDU (202 188 Eur):

GPM (15 %) = (SUMA (16) + SUMA (17) + SUMA (18) + SUMA (23) + SUMA (51) + SUMA (52)) × 0,15;

4.3.2.3. kai 16, 17, 18, 23, 51, 52 pajamų rūšies kodais žymimų pajamų bendra suma didesnė negu 120 VDU (202 188 Eur):

GPM (15 %) = 202 188 (Eur) × 0,15,

GPM (20 %) = (SUMA (16) + SUMA (17) + SUMA (18) + SUMA (23) + SUMA (51) + SUMA (52) – 202 188 (Eur)) × 0,20;

4.4. bendros GPM sumos apskaičiavimas:

bendra GPM suma = sudedamos šio priedo 4.1, 4.2 ir 4.3 papunkčiuose apskaičiuotos GPM sumos (atsižvelgiant į gautų pajamų rūšis).

5. Bendros išskaičiuoto GPM sumos apskaičiavimas:

bendra išskaičiuota GPM suma apskaičiuojama, sudedant deklaracijos GPM314A priedo A7 laukelyje nurodytą išskaičiuotą pajamų mokesčio sumą ir deklaracijos GPM314B priedo visų lapų visų eilučių B3 laukeliuose nurodytas išskaičiuotas pajamų mokesčio sumas.

6. Bendros kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėto GPM sumos apskaičiavimas:

bendra kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėto GPM suma apskaičiuojama, sudedant deklaracijos GPM314A priedo A8 laukelyje nurodytą kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėtą GPM sumą ir deklaracijos GPM314B priedo visų lapų visų eilučių B4 laukeliuose nurodytas kito asmens savo lėšomis už gyventoją sumokėtas GPM sumas.

7. Mokestinės prievolės, kuri nurodoma deklaracijos 17 laukelyje, apskaičiavimas:

mokestinė prievolė (– arba +) = deklaracijos 16 laukelyje nurodyta bendra apskaičiuota GPM suma (žr. šio priedo 4 punktą) – bendra išskaičiuota GPM suma (žr. šio priedo 5 punktą) + deklaracijos 18 laukelyje nurodyta nenuolatiniam Lietuvos gyventojui pagal Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį FR0464 formą, patvirtintą Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. sausio 24 d. įsakymu Nr. V-21 „Dėl Prašymo perskaičiuoti pajamų mokestį ir grąžinti permoką įforminimo, pateikimo bei nagrinėjimo taisyklių“, grąžinta GPM suma (žr. Taisyklių 53 punktą).

Kai apskaičiuota mokestinės prievolės suma yra neigiama, deklaracijos 17 laukelyje turi būti įrašomas minuso ženklas. Jeigu mokestinės prievolės suma yra lygi nuliui, tai 17 laukelyje turi būti įrašomas nulis.

8. Mokestinės prievolės, sumažintos kito asmens savo lėšomis sumokėtu GPM, suma (apskaičiuojama, kai 7 punkte apskaičiuotos mokestinės prievolės suma yra teigiama) = mokestinės prievolės suma (žr. šio priedo 7 punktą) – bendra kito asmens savo lėšomis sumokėta GPM suma (žr. šio priedo 6 punktą).

Apskaičiuota mokestinės prievolės, sumažintos kito asmens savo lėšomis sumokėtu GPM, neigiama suma yra laikoma nuliu.

9. Mokėtinos GPM sumos arba grąžintinos GPM sumos, kuri nurodoma deklaracijos 20 laukelyje, apskaičiavimas:

9.1. kai mokestinės prievolės suma (žr. šio priedo 7 punktą) yra teigiama:

mokėtina GPM suma arba grąžintina GPM suma = deklaracijos 19 laukelyje nurodyta GPM suma (žr. Taisyklių 54 punktą) – mokestinės prievolės, sumažintos kito asmens savo lėšomis sumokėtu GPM, suma (žr. šio priedo 8punktą).

Kai apskaičiuojama neigiama suma, ji turi būti įrašyta į deklaracijos 20 laukelį, nurodant minuso ženklą. Šią GPM sumą nenuolatinis Lietuvos gyventojas privalo sumokėti į Lietuvos Respublikos biudžetą.

Kai apskaičiuojama teigiama suma, kuri turi būti įrašyta deklaracijos 20 laukelyje, ši GPM suma nenuolatiniam Lietuvos gyventojui bus grąžinta iš Lietuvos Respublikos biudžeto;

9.2. kai mokestinės prievolės suma (žr. šio priedo 7 punktą) yra neigiama arba lygi nuliui:

mokėtina GPM suma arba grąžintina GPM suma = deklaracijos 19 laukelyje nurodyta GPM suma (žr. Taisyklių 54 punktą) – mokestinės prievolės suma (žr. šio priedo 7 punktą).

Kai apskaičiuojama teigiama suma, kuri turi būti įrašyta deklaracijos 20 laukelyje, ši GPM suma nenuolatiniam Lietuvos gyventojui bus grąžinta iš Lietuvos Respublikos biudžeto.

____________________